Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
|
Вопрос 19. Учет расчетов с учредителями. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»; 75-2 «Расчеты по выплате доходов»; 75-3 «Прочие расчеты с учредителями». На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» отражаются расчеты с учредителями, участниками по вкладам в уставный фонд организации. Аналитический учет ведется отдельно по каждому участнику с отражением суммы задолженности по вкладам, даты ее погашения, суммы внесенных активов в погашение задолженности. Формирование уставного фонда может производиться за счет вкладов в денежной форме, и за счет неденежных вкладов. Основой для ведения аналитического учета вкладов в уставный фонд служат учредительные документы, акты оценки вносимого имущества, платежные поручения, приходные кассовые ордера и др. При создании организации и ее гос. регистрации задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд, предусмотренная учредительными документами, отражается: Дт 75-1 Кт 80 . Погашение задолженности по вкладам в уставный фонд организации отражается: по кредиту субсчета 75-1 в корреспонденции с дебетом следующих счетов: — при безналичном перечислении денежных средств на текущий (расчетный) счет организации: Дт 51 Кт 75-1 — при внесении наличных денежных средств в кассу : Дт 50 Кт 75 — при внесении неденежного вклада: Дт 08,10,11 Кт 75-1 В качестве неденежного вклада могут быть внесены основные средства, финансовые вложения, объекты незавершенного строительства и т.п. При этом производится экспертиза достоверности оценки имущества. В акционерных обществах формирование уставного фонда происходит путем продажи акций. Задолженность по оплате акций акционеров при создании акционерного общества отражается: Дт 75-1 Кт 80. При продаже акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования уставного фонда акционерного общества, отражается: Дт 75-1 Кт83. Субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» также используется для отражения расчетов унитарных предприятий с государственным или местным органом самоуправления. Организации представляют собственникам отчет о результатах работы организации за каждый прошедший финансовый год. Финансовый отчет утверждается на годовых собраниях. Участники собрания принимают решение о распределении полученной прибыли, источниках покрытия убытков (если таковые есть), размере выплачиваемых дивидендов. Результаты собрания являются основанием для составления соответствующих записей в бухгалтерском учете организации. Для отражения расчетов с учредителями по выплате доходов предназначен субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Начисление доходов учредителям за счет прибыли отчетного года отражается: Дт 84 Кт 75-2. При начислении доходов учредителям (участникам), которые являются работниками организации: Дт 84 Кт 70. При выплате доходов учредителям:: — при выплате дохода денежными средствами: Дт 75-2 Кт 50,51 — при выплате дохода продукцией: Дт 75-2 Кт 90; — при выплате дохода путем передачи основных средств, других ценностей: Дт 75-2 Кт 92. Начисление доходов учредителям может осуществляться за счет средств резервного фонда: Дт 82 Кт 75-2. Из сумм, причитающихся учредителям (участникам), удерживается налог на доходы. При его начислении составляется запись: Дт 75-2 Кт 68. На счете 75 «Расчеты с учредителями» могут отражаться и другие операции, связанные с расчетами с учредителями. Для этого рекомендуется использовать субсчет 75-3 «Прочие расчеты с учредителями». При погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников составляется запись: Дт 75-3 Кт 84. Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется в разрезе учредителей (участников) с использованием ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет по этому счету ведется в специальном разделе журнала-ордера ф. № 9-АПК. |
Вопрос 17.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (76/1,76/3,76/4,76/5,76/6). На субсчете 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по ис-полнительным документам» учитываются расчеты по сум¬мам, удержанным из заработной платы работников организа¬ции в пользу других организаций и лиц на основании исполни¬тельных документов. Исполнительными документами являются: исполнитель¬ные листы, выдаваемые на основании решений, приговоров, постановлений судов; исполнительные надписи нотариальных контор; постановления государственных органов и должност¬ных лиц в части имущественных взысканий по делам об адми¬нистративных правонарушениях . Удержание из заработной платы работников сумм по испол-нительным документам отражается в б\у: Дт 70 Кт 76-1 Перечисление удержанных сумм лицам, указанным в исполнительных документах, находит от¬ражение: Дт 76-1 Кт 51. Аналитический учет расчетов по счету 76-1 ведется в ведомости ф. № 39-АПК Синтетический -журнал-ордер ф. № 9-АПК. На субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям» учитываются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, транс¬портным организациям, банкам и другим организациям, а так¬же присужденным штрафам, пеням, неустойкам. Выставленные претензии отражаются:: Дт 76-3 Кт10,11,41 -при предъявлении претензии Дт 76-3 Кт 60-при предъ¬явлении претензий к поставщикам, подрядчикам; Дт 76-3 Кт 20,23,25 -при предъявлении претензии за брак и простои; Дт 76-3 Кт 51,52,55- при предъявлении претензии к банку за ошибочно списанные суммы со счетов организации; Дт 76-3 Кт 92-при начисле¬нии штрафов, пеней, неустоек; На субсчете 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению(распределению) доходы отражаются по дебету субсчета 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов активов(51 «Расчетный счет» и др.) и кредиту субсчета 76-4. На субсчете 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» ведутся расчеты с работниками по депони¬рованным суммам. Начисленные, но не выплаченные суммы заработной платы, стипендий, посо¬бий депонируются и составляется запись: Дт70 Кт 76-5. Депонированные суммы сдают¬ся в банк, но по первому требованию получателя должны быть выплачены. При выдаче депонированных сумм составляется запись: Дт 76-5 Кт 50. По истечении срока исковой давности неполученные сум¬мы депонентской задолженности подлежат списанию с отра¬жением: Дт 76-5 Кт 92 Для аналитического учета расчетов с депонентами могут ис-пользоваться реестр невыданной оплаты труда ф. № 85-АПК и ведомость учета депонированной оплаты труда ф. № 53-АПК, синтетического учета- журнал-ордер ф. № 9-АПК. На субсчете 76-6 «Расчеты с квартиросъемщиками» отра¬жаются расчеты с квартиросъемщиками по квартирной плате, отоплению, водоснабжению, газоснабжению, другим комму¬нальным платежам. Начисление квартплаты отражается: Дт 76-6 Кт 29 Квартплата может вноситься в кассу организации. По письменному заявлению квартиросъемщика удерживается (взыскивается) из заработной платы. Удержание и внесение платы оформляется за¬писью: Дт 50,70 Кт 76-6 На данном субсчете учитываются расчеты с жильцами обще¬житий. Для аналитического учета расчетов с квартиросъемщиками используется ведомость аналитического учета ф. № 40-АПК, синтетического- журнал-ордер ф. № 9-АПК. |
Вопрос 15.Учет расчетов с персоналом по прочим операциям Для обобщения информации о всех видах расчетов с работ¬никами организации, кроме расчетов по оплате труда и расче¬тов с подотчетными лицами, применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открываются следующие субсчета: 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»; 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». При необходимости может быть открыт также субсчет 3 «Про¬чие расчеты с персоналом», на котором отражаются расчеты за используемые в служебных целях личного транспорта ра¬ботников организации, выдаваемые средства индивидуальной защиты и расчеты при покупке и продаже индивидуальных жилых домов. На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитываются расчеты с работниками организации по займам, предоставленным им на индивидуальное жилищное строи¬тельство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством. На сумму займа, предостав¬ленного за счет собственных средств организации, составляется запись: Дт 73-1 Кт 51 Использова¬ние полученных сумм возможно только безналичным путем. Начисление процентов по предоставленному займу произво¬дится: Дт 73-1 Кт 91 Заем может быть предоставлен в товарном виде (строитель¬ные материалы, изделия и предметы домоустройства, услуги, осуществляемые предприятием-заимодавцем). Возврат займа и уплата процентов по нему производятся в сроки, установлен¬ные договором, за счет удержаний из заработной платы, внесения в кассу организации в виде на¬личных денег. Дт 50, 70 Кт 73-1. На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в виде недос¬тач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. С виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных товарно-материальных ценностей в размере, уста¬новленном законодательством. Задолженность МОЛ отражает¬ся по Дт 73-2.Она может складываться из следующих состав¬ных частей: • учетной стоимости недостающих ценностей, включая НДС. В учете составляется запись: Дт 73-2 Кт 94 • разницы между взыскиваемой стоимостью недостающих ценностей и учетной стоимостью, включая НДС. Такая сумма подтверждается записью: Дт 73-2 Кт 98-4 НДС от разницы, учтенной на счете 98, и исчисленный по ставке Дт 98 Кт 68 Возмещение (удержание) недостачи и потери от порчи цен¬ностей отражается: Дт 50, 70 Кт 73-2. Однов¬ременно производится запись: Дт 98-4 Кт 92 . На субсчете 73-3 «Расчеты по прочим операциям»учитываются расчеты по возмещению виновными лицами причиненного ущерба (кроме недостач и хищений) в случаях и размерах, предусмотренных законодательством о материальной ответственности. В частности, здесь учитываются отнесенные в установленном порядке ущерб и потери от брака, боя, порчи товаров, продуктов, материалов, инвентаря и других ценностей, от простоев, из-за неправильного расходования денежных сумм, выданных в подотчет, уплаты штрафов и другие суммы ущерба, возмещаемые по закону виновными лицами.При отнесении указанных сумм на виновных лиц производят запись по дебету субсчета 73-3 и кредиту счетов 28, 26, 92, 94. Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется в ведомости аналитического учета расчетов ф. № 38-АПК в разрезе субсчетов по каждому работни¬ку. Здесь отражаются остатки задолженности на начало и ко¬нец месяца, записи по дебету и кредиту. Регистром синтетиче¬ского учета по счету 73 является журнал-ордер ф. № 9-АПК, записи в который производятся из ведомости ф. № 38-АПК. |
|
Тема.Учет расчетов по имущественному и личному страхованию (76\2) Начисление сумм страховых взносов (платежей) отражается: Дт 20,25,26,92 Кт 76-2. Перечисление страховых платежей:Дт 76-2 Кт 51,52. При наступлении страховых случаев, приведших к гибели урожая с\х культур, животных, птицы организации получают страховое возмещение. Начисление страхового возмещения отражается: Дт 76-2 Кт 01\11,10, 11, 20, 43 Получение сумм страхового возмещения отражается:Дт 51 Кт 76-2. Некомпенсируемые суммы страхового возмещения, потери находят отражение: Дт 92 Кт 76-2. На субсчете 76-2 отражаются и расчеты по страхованию персонала организации (0,5%). При начислении страховых платежей составляется запись:Дт 25,26,92 Кт 76-2. Перечисление начисленных сумм отражается:Дт 76-2 Кт51 При наступлении страхового случая начисленное страховое возмещение отражается записью:Дт 76-2 Кт 73 Поступление сумм страхового возмещения отражается по Дт51 Кт 76-2. Выплата сумм работнику организации отражается: Дт 73-2 Кт 51 — при перечислении сумм на счет работника в банке; Дт 73-2 Кт 50 — при выплате наличных денежных сумм из кассы организации. С 1 января 2004 г. в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 30.07.2003 г. № 18 в Беларуси введено обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Начислять и уплачивать взносы по данному виду страхования должны все с\х организации. Начисленные суммы страховых взносов отражаются по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». При наступлении несчастного случая на производстве начисление пособия работнику отражается Дт76-2 Кт 70 Для ведения аналитического учета по субсчету 76-2 предназначена ведомость аналитического учета ф. № 38-АПК, синтетического учета ж\о 9АПК |