Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
2. Практическая часть.
2.1. Расчет затрат на производство и реализацию продукции.
Операционный анализ деятельности предприятия.
Затраты на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости. Под себестоимостью продукции (работ, услуг), следует понимать стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат.
Операционный анализ – это анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между затратами и доходами при разных объемах производства. Его задачей является нахождение наиболее выгодного сочетания переменных и постоянных издержек, цены и объёма реализации. Этот вид анализа считается одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия.
Цель работы:
Рассмотреть и проанализировать состав затрат на производство и реализацию продукции по элементам расходов и по статьям себестоимости.
Рассмотреть и проанализировать структуру затрат по статьям себестоимости и по видам затрат.
Рассмотреть процесс формирования финансовых результатов и процедуру расчета показателей эффективности производственно-коммерческой деятельности.
Рассмотреть этапы проведения операционного анализа деятельности предприятия.
Этапы выполнения работы:
Рассчитать показатели на единицу продукции, себестоимость по калькуляционным статьям и цену продукции. Определить структуру себестоимости и возможные классификационные групповые признаки для каждой статьи.
Выявить регулируемые и контролируемые статьи затрат, определить их значимость в структуре себестоимости и при ее наличие предложить управленческие варианты оптимизации данных статей.
Рассчитать показатели на объем продаж, общую сумму затрат, чистую выручку от продаж, объем продаж с учетом НДС.
Рассчитать смету затрат по экономическим элементам, определить ее структуру и вид производства.
Проанализировать взаимосвязь между объемом продаж, затратами (постоянными и переменными) и прибылью. Рассчитать основные показатели операционного анализа и сделать соответствующие выводы.
Рассчитать основные показатели эффективности финансово-экономической деятельности и сделать соответствующие полученным результатам выводы.
Исходные данные:
Предприятие (мини-завод) по производству лако-красочной продукции (ЛКП) организует дополнительный выпуск продукции на имеющихся площадях.
Плановый объем выпуска 1 800т ЛКП в год. Стоимость приобретаемого оборудования 3 575 000 руб. Срок службы – 7 лет. Стоимость занимаемых площадей 820 000 руб. Срок службы – 20 лет. Транспортное средство стоимостью 470 000 руб. Срок службы 5 лет. Режим работы – 8 часов в смену, в две смены. Среднее количество рабочих дней в месяц – 25 дней.
Определите состав затрат по статьям себестоимости исходя их следующих данных:
Технологическая электроэнергия:
Потребляют электроэнергию:
- дисольвер, мощность 38 кВт\ч, работает 50 мин. в смену;
2 турбомельницы, мощностью 34 кВт\ч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;
3 месителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 8 часов каждый, в течение 2-х смен.
Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,84 руб.
Таблица 1.1
Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов
|
№ п\п |
Наименование материалов |
Нормы расхода на 1 т |
Цена единицы |
Затраты |
|
|
на 1 т |
на объем (1 800т) |
||||
|
Кг\л |
руб. |
руб. |
тыс. руб. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Лак ПФ – 060 |
650 |
80,60 |
||
|
2 |
Диоксид титана |
30 |
65,50 |
||
|
3 |
Мел |
100 |
39,42 |
||
|
4 |
Пигмент |
2 |
150,20 |
||
|
5 |
Белила цинковые |
136 |
40,50 |
||
|
6 |
Уайт-спирит |
70 |
69,50 |
||
|
7 |
Сиккатив |
13 |
73,00 |
||
|
8 |
Шарики (бисер) |
расходуются в течение месяца в размере 25 кг в месяц |
16,12 дол. курс 31 руб. |
||
|
Итого материальных затрат |
Х |
Х |
Материальные затраты в среднем в месяц составляют:
- по обслуживанию оборудования - 12 000 руб.;
- производственных помещений цеха - 25 000 руб.;
- затраты на горюче-смазочные материалы составляют в месяц – 4500 руб.
- управленческих нужд - 14 000 руб.
Затраты на оплату труда:
Для обслуживания мини-завода в течение года требуется:
9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17 500 руб., страховые взносы – 30%.
Для обслуживания производства требуется:
2 мастера с месячным окладом 20 000 руб.;
2 экономиста - менеджера по организации и учету производства с месячным окладом в размере 17 000 руб.;
4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом 17 000 руб.;
шофер с месячным окладом 15 000 руб.
Руководящий состав действующего предприятия:
Директор, главный инженер, главный бухгалтер – 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. Оклад каждого принимается на уровне 30 000 руб.
Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются ежемесячные расходы на рекламу в сумме 15 000 руб., ежемесячные коммерческие расходы в сумме – 14 000 руб, затраты на интернет, связь составляют – 7 000 руб. в мес.
В таблице 2 приводится схема расчета затрат на тару.
Таблица 1.2
Расходы на тару
|
Виды отпуска |
Отпуск по отдельным видам тары, т |
Количество потребляемой тары, тыс. шт. |
Цена единицы тары, руб. |
Затраты на тару, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
В мелкой таре: - по 12 кг - по 5 кг |
360 340 |
50 36 |
||
|
В бочках: по 200 кг по 100 кг по 20 кг |
400 400 100 |
220 140 60 |
||
|
В разлив |
200 |
- |
||
|
Итого |
1800 |
Х |
Х |
Затраты на технику безопасности в месяц составляют 15 000 руб.
Затраты на планово-предупредительные ремонты составляют 60 тыс. руб. в год.
Для расчета цены изделия и объема продаж приняты:
НДС – 18%;
норма прибыли – 14 %.
Результаты расчетов необходимо свести в таблицу 3.
Таблица 1.3
Калькуляция себестоимости и цены изделия
|
№ п\п |
Наименование показателей |
Значения |
|||
|
На 1 т ЛКП |
Структура себестоимости, % |
Групповой признак классифика ции затрат |
На весь объем (1 800т) |
||
|
руб. |
тыс. руб. |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Сырье и основные материалы |
||||
|
2. |
Затраты на оплату труда основных рабочих |
||||
|
3. |
Страховые взносы |
||||
|
4. |
Технологическая энергия |
||||
|
5. |
Общепроизводственные затраты |
||||
|
6. |
Управленческие расходы |
||||
|
7. |
Коммерческие расходы |
||||
|
8. |
Всего затрат на производство и реализацию |
х |
х |
х |
|
|
9. |
Полная себестоимость |
х |
х |
||
|
10. |
Прибыль |
х |
х |
х |
|
|
11. |
Цена |
х |
х |
х |
|
|
12. |
Объем продаж |
х |
х |
х |
|
|
13. |
НДС |
х |
х |
||
|
14. |
Цена с НДС |
х |
х |
х |
|
|
15. |
Объем продаж с НДС |
х |
х |
х |
Определение элементов затрат предприятия происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции представленной табл. 4.
Таблица 1.4
Смета затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам (видам) затрат
|
№ п\п |
Наименование показателей |
Сумма, тыс. руб. |
Структура элементов, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Материальные затраты |
||
|
2 |
Затраты на оплату труда персонала |
||
|
3 |
Страховые взносы |
||
|
4 |
Амортизационные отчисления |
||
|
5 |
Прочие затраты |
||
|
Итого затрат на производство и реализацию |
100% |
Операционный анализ предполагает обязательный расчет следующих показателей:
Порог рентабельности в натуральных единицах:
где ПР – порог рентабельности в натуральных единицах,
З пост. – затраты постоянные на объем деятельности за период,
Цi – цена единицы продукции,
З пер.i – затраты переменные на единицу продукции,
МДi – маржинальный доход на единицу продукции.
Порог рентабельности в стоимостных единицах:
З пост
ПР (в ден. ед.) = МП/ ЧВП
где МП – маржинальная прибыль,
ЧВП – объем продаж.
Эффект операционного рычага:
,
где, а (о) – значение базового периода
Запас финансовой прочности:
зфп = чвп – пР, (ден.ед,),
* 100%
Прогнозный анализ результативности деятельности проведем по следующим формулам:
Рентабельность продаж по чистой прибыли:
Чистая прибыль
Рпр = Чистая выручка от продажи ТПРУ * 100%;
Затраты на 1 рубль реализованной продукции:
з = Всего затрат на производство и реализацию
Чистая выручка от продажи ТПРУ
Решение:
1. Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов:
Таблица № 1
Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов
|
№ п\п |
Наименование материалов |
Нормы расхода на 1 тн |
Цена единицы |
Затраты |
|
|
на 1 тн |
на объем |
||||
|
Единица измерения |
Кг\л |
руб. |
руб. |
тыс. руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Лак ПФ – 060 |
650 |
80,60 |
52390 |
94302 |
|
2. |
Диоксид титана |
30 |
65,50 |
1965 |
3537 |
|
3. |
Мел |
100 |
39,42 |
3942 |
7095,6 |
|
4. |
Пигмент |
2 |
150,20 |
300,4 |
540,72 |
|
5. |
Белила цинковые |
136 |
40,50 |
5508 |
9914,4 |
|
6. |
Уайт-спирит |
70 |
69,50 |
4865 |
8757 |
|
7. |
Сиккатив |
13 |
73.00 |
949 |
1708,2 |
|
8. |
Шарики (бисер) |
расходуется в течение месяца в размере 25 кг в месяц |
16,12 дол. курс 31 руб. |
83,29 |
149,92 |
|
Итого материальных затрат |
- |
- |
70002,69 |
126004,84 |
2. Затраты на оплату труда основных рабочих:
9*17,5=157,5*12=1890 т руб.
1890/1,8=1050 т. руб. (на 1 тн ЛКП)
3. Отчисления на социальные нужды:
1890*30%=567 т. руб.
567/1,8=315 т. руб. (на 1 тн ЛКП)
4. Технологическая энергия:
50/60*2=1,666 время в часах работы дисольвера в 2 смены.
дисольвер: 1,666*25*12*38*2,84=53960 руб.
турбомельницы: 12*25*12*34*2,84*2=695232 руб.
месители: 8*25*12*16*2,84*3=327168 руб.
Итого: 53960+695232+324168=1076360 руб.
5. Общепроизводственные затраты:
ОЗ = Аоб+Зпл++Зрук*0,4+страховые выплаты на з/пл+МЗ+Техника безопасности+ППР
1) Находим амортизацию (А):
NА=1/Т*100%=1/7*100%=14,3%
А=3575*14,3%=510,714 т.р.
2) Зарплата обслуживающего производства составит:
Мастер: 20*2=40*12=480 т.р.
Экономист-менеджер:17*2=34*12=408т.р.
лаборанты:17*4=68*12=816т.р.
Шофер: 15*12=180т.р.
Всего:480+408+816+180=1884т.р.
3)ЕСН: 1884*30%=565,2т.р.
4) Руководящий состав: директор, гл.инженер, гл.бухгалтер
30*3*0,4*12=432т.р.
5)ЕСН: 432*30%=129,6т.р.
6) Материальные затраты: (12+25)*12=444т.р.
7) Расходы на транспорт: Амортизация транспортного средства
NA=1/Т*100%=1/5*100%=20%
А=470*20%=94 т.р.
8) Техника безопасности: 15*12=180т.р.
9) ППР- 60тыс/год
ОПЗ=510,714+1884+565,2+432+129,6+444+94+180+60=4299,51 тыс.руб.
6.Управленческие расходы = Аплощадей + (Зрук*0,6%) + Страховые выплаты + реклама + МЗ + ГСМ+Интернет, связь.
1) NA=1/20*100%=5%
Аплощадей=820*5%=41
2) Зарплата руководителей: 30*3*12*0,6=648 тыс. руб.
3) Страховые выплаты: 648*30%=194,4 тыс. руб.
4) Реклама: 15*12=180 тыс. руб.
5) ГСМ: 4,5*12=54 тыс. руб.
6) Интернет, связь: 7*12=84 тыс. руб.
7) Материальные затраты: 14*12= 168 тыс. руб.
УР= 41+648+194,4+180+168+54+84=1369,4 тыс.руб.
7.Коммерческие расходы: 14*12=168т.р.
8. Расходы на тару составят:
Коммерческие расходы: 5248+168=5416т.р.
9. Всего затрат:
126004,84+1890+567+1076,36+4299,514+1369,40+5416=140623,11
Таблица 6
Расходы на тару
|
Виды отпуска |
Отпуск по отдельным видам тары, тн |
Количество потребляемой тары, тыс. шт. |
Цена единицы тары, руб. |
Затраты на тару, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. В мелкой таре: - по 12 кг |
360 |
30 |
50 |
1500 |
|
- по 5 кг |
340 |
68 |
36 |
2448 |
|
2. В бочках: по 200 кг |
400 |
2 |
220 |
440 |
|
по 100 кг |
200 |
2 |
140 |
560 |
|
по 20 кг |
100 |
5 |
60 |
300 |
|
3. В разлив |
200 |
- |
- |
- |
|
Итого |
1600 |
- |
- |
5248 |
Таблица 7
Калькуляция себестоимости и цены изделия
|
№ п\п |
Наименование показателей |
Значения |
|||
|
На 1 т ЛКП |
%, к полной себестоимости |
Групповой признак классификации затрат |
На весь объем (1 800т) |
||
|
руб. |
тыс. руб. |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Сырье и основные материалы |
70002,69 |
89,60 |
Перемен., прямые, основн., одноэлемент. |
126004,84 |
|
2. |
Затраты на оплату труда основных рабочих |
1050 |
1,34 |
Перемен., прямые, основн., одноэлемент. |
1890 |
|
3. |
Отчисления во внебюджетные фонды |
315 |
0,41 |
Перемен., прямые, основн., одноэлемент. |
567 |
|
4. |
Технологическая энергия |
597,98 |
0,77 |
Перемен., прямые, основн., одноэлемент. |
1076,36 |
|
5. |
Общепроизводственные затраты |
2388,62 |
3,06 |
Постоян.,косвен., накладн., комплексные |
4299,51 |
|
6. |
Управленческие расходы |
760,78 |
0,97 |
Постоян.,косвен., накладн., комплексные |
1369,4 |
|
7. |
Коммерческие расходы |
3008,89 |
3,85 |
Полупостоян., косвен., накладн., комплексные |
5416 |
|
8. |
Всего затрат на производство и реализацию |
Х |
Х |
Х |
140623,11 |
|
9. |
Полная себестоимость |
78123,96 |
100 |
Х |
Х |
|
10. |
Прибыль |
10937,36 |
Х |
Х |
Х |
|
11. |
Цена |
89061,32 |
Х |
Х |
Х |
|
12 |
Объем продаж |
Х |
Х |
Х |
160310,38 |
|
13 |
НДС |
16031,04 |
Х |
Х |
28855,87 |
|
14 |
Цена с НДС |
105092,36 |
Х |
Х |
Х |
|
15 |
Объем продаж с НДС |
Х |
Х |
Х |
189166,25 |
10. Определяем:
Прибыль: 78123,96*14%=10937,35т.р.
Цена: 78123,96+10937,35=89061,31т.р.
Объем продаж: 89061,31*1,8=160310,37т.р.
НДС на 1тонну: 89061,31*0,18=16031,04т.р.
Цена на 1 тонну с НДС: 89061,31+16031,04=105092,35т.р.
Объем продаж с НДС:105092,35*1,8=189166,24т.р.
11.Определяем:
Материальные затраты: 126004,84+1076,36+144+300+168+5248+54+60=133055,2т.р.
Затраты на оплату труда: 1890+1884+432+648=4854т.р.
Отчисления: 567+565,2+129,6+194,4=1456,2т.р.
Амортизационные отчисления: 510,71+41+94=645,71т.р.
Прочие затраты:180+168+84+180=612т.р.
Итого затрат на производство и реализацию:
133055,2+4854+1456,2+645,71+612=140623,11т.р.
Таблица 8
Смета затрат на производство и реализацию продукции
|
№ п\п |
Наименование показателей |
Сумма, тыс. руб. |
%, к общей сумме затрат |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Материальные затраты |
133055,2 |
94,62 |
|
2 |
Затраты на оплату труда персонала |
4854 |
3,45 |
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
1456,2 |
1,04 |
|
4 |
Амортизационные отчисления |
645,71 |
0,46 |
|
5 |
Прочие затраты |
612 |
0,43 |
|
Итого затрат на производство и реализацию |
140623,11 |
100 |
12.Операционный анализ (анализ безубыточности деятельности):
1. Порог рентабельности в натуральной единице:
Зпер=126004,84-149,92+1076,36+1890+567+5248=134636,28тыс.руб
Зперi=134636,28/1,8=74797,94 руб.
Зпост=ОЗ- Зпер =140623,11-134636,28=5986,83 тыс.руб
2. Порог рентабельности в денежной единице:
ПР (в д.ед) = З пост/ ( МП/ ЧВП), где
МП – маржинальная прибыль,
ЧВП – объем продаж
МП=160310, 38-134636,28=25674,10тыс.руб
ПР (в д.ед) = 5986,83/( 25674,10/160310)=37185,28
3. Эффект операционного рычага:
,
где а (о) – значение базового периода
Прибыль: 160310,38-140623,11=19687,27тыс.руб
25674,10/19687,27=1,309
4.Запас финансовой прочности:
ЗФП=ЧВП-ПР, (ден.ед)
13. Прогнозный анализ результативности деятельности:
1.Рентабельность продаж по чистой прибыли
Рпр = Чистая прибыль / Чистая выручка от продаж * 100% = =19687,27/160310,38*100%=12,28%
Затраты на 1 рубль реализованной продукции:
з = Всего затрат на производство и реализацию
Чистая выручка от продажи ТПРУ
З = 140623,11 /160310,38 = 0,88 руб./руб.
Нахождение порога рентабельности в натуральных единицах: Порог рентабельности равен 419,74, то есть организация должна выпустить 419,74т продукции, за счет полученной выручки 160310,38 покрыть свои затраты и срок окупаемости по данному предприятию составит, если 1800/12=150 т. на 1 месяц, 419,74/150=2,8 месяца, т.е 84 дня. По результатам операционного анализа можно сделать вывод, что предприятие привлекательно для инвесторов, поскольку оно имеет: достаточный запас финансовой прочности равный 76,80%; благоприятное значение силы воздействия операционного рычага при разумном удельном весе постоянных затрат в общей сумме затрат (1,309). Требуется разделение издержек на переменные, которые составили 134636,28 и постоянные, которые в свою очередь составили 5983,83. Этот эффект вызван различной степенью влияния динамики переменных затрат и постоянных затрат на финансовый результат при изменении объема выпуска.
Рис. 1
Нахождение порога рентабельности в натуральных единицах
189166,25 А
ЧВП(тыс.руб)
С
140623,11
134636,28 В
37185,28 Б
Д затраты постоянные
5986,83
0 419,74 1800 N(т)
2.2. Бюджет производственного предприятия
Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.
Исходные данные:
Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.
Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг
Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 долл.
|
Материал X, кг |
Материал Y, кг |
|
|
На начало периода |
8 500 |
8 000 |
|
На конец планового года |
10 200 |
1 700 |
Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.
Нормы расхода ресурсов:
|
Альфа |
Сигма |
|
|
Материал |
||
|
Х |
10 кг |
8 кг |
|
У |
5 кг |
9 кг |
|
Прямой труд |
10 ч. |
15 ч. |
Готовые изделия:
|
Альфа |
Сигма |
|
|
Прогноз продаж (шт.) |
8 500 |
1 600 |
|
Цена продажи (долл.) |
100 |
140 |
|
Норма запасов на конец года (шт.) |
1 870 |
90 |
|
Остатки на начало периода (шт.) |
170 |
85 |
Косвенные расходы планового года:
|
Цех № 1, долл. |
Цех № 2, долл. |
|
|
Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.: |
||
|
косвенные материалы |
0.3 |
0.2 |
|
косвенный труд |
0.3 |
0.3 |
|
энергоснабжение (переменная часть) |
0.15 |
0.10 |
|
ремонт (переменная часть) |
0.05 |
0.10 |
|
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.: |
||
|
амортизация |
25 000 |
20 000 |
|
контроль |
25 000 |
10 000 |
|
энергоснабжение |
10 000 |
500 |
|
ремонт |
11 400 |
799 |
Непроизводственные косвенные расходы планового года:
|
Показатель |
Сумма, дол. |
|
Управление |
1 000 |
|
Зарплата отдела продаж |
18 500 |
|
Зарплата офиса |
7 000 |
|
Комиссионные |
15 000 |
|
Транспорт (продажа) |
5 500 |
|
Реклама |
20 000 |
|
Прочие расходы офиса |
2 000 |
Денежные поступления и расходы планового года:
|
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
|
|
Поступления от клиентов |
250 250 |
300 000 |
280 000 |
246 000 |
|
Платежи: материалы |
100 000 |
120 000 |
110 000 |
136 996 |
|
зарплата |
100 000 |
110 000 |
120 000 |
161 547 |
|
прочие расходы |
30 000 |
25 000 |
18 004 |
3 409 |
Баланс отчетного (предпланового) года:
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Активы |
|
|
Текущие активы: |
|
|
Денежные средства |
8 500 |
|
Долги клиентов |
72 250 |
|
Запасы сырья |
47 300 |
|
Запасы готовых изделий |
24 769 |
|
Итого текущих активов |
152 819 |
|
Основные фонды |
|
|
Здания и оборудование |
323 000 |
|
Минус амортизация |
63 750 |
|
Итого здания и оборудование |
259 250 |
|
Земля |
42 500 |
|
Итого основных фондов |
301 750 |
|
Итого активов |
454 569 |
|
Пассивы |
|
|
Долги поставщикам |
62 200 |
|
Итого обязательств |
62 200 |
|
Собственный капитал |
|
|
Капитал |
300 000 |
|
Накопленная прибыль |
92 369 |
|
Итого собственного капитала |
392 369 |
|
Итого обязательств и собственного капитала |
454 569 |
Задание: Составите отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движение денежных средств планового года. Для этого требуется выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты:
Решение:
Шаг 1. Бюджет продаж
|
Изделие |
Количество (шт.) |
Цена продажи (дол.) |
Итого (дол.) |
|
Альфа |
8500 |
100 |
850000 |
|
Сигма |
1600 |
140 |
224000 |
|
Итого |
10100 |
240 |
1074000 |
Шаг 2. Бюджет производства
|
Альфа |
Сигма |
|
|
Ожидаемые продажи (шт.) |
8500 |
1600 |
|
Остатки готовой продукции (шт.) |
1870 |
90 |
|
Итого требуется |
10370 |
1690 |
|
Минус остатки на начало года |
170 |
85 |
|
Изделия к производству |
10200 |
1605 |
Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих
|
Изделие |
Материал Х |
Материал У |
Итого |
|
Альфа |
102000 |
51000 |
|
|
Сигма |
12840 |
14445 |
|
|
Итого требуется (кг) |
114840 |
65445 |
|
|
Цена 1кг |
1,80 |
4,00 |
|
|
Итого затраты на материалы |
206712 |
261780 |
468492 |
Материал Х: Альфа 10200*10=102000; Сигма 8*1605=12840
Материал Y:Альфа 10200*5=51000; Сигма 1605*9=14445
Затраты на материалы: Материал Х 114840*1,8=206712;
Материал Y 65445*4=261780. Итого: 206712+261780=468492
3.1. Бюджет закупок материалов и комплектующих
|
Материал Х |
Материал У |
Итого |
|
|
Требуется для производства (кг) |
114840 |
65445 |
|
|
Остатки на конец периода (кг) |
10200 |
1700 |
|
|
Итого требуется (кг) |
125040 |
67145 |
|
|
Минус остатки на начало года |
8500 |
8000 |
|
|
Итого к закупке (кг) |
116540 |
59145 |
|
|
Цена 1 кг |
1,80 |
4,00 |
|
|
Затраты на закупку |
209772 |
236580 |
446352 |
Итого требуется (кг): Материал Х 114840+10200=125040
Материал Y 65445+1700=67145
Итого к закупке (кг): Материал Х 125040-8500=116540
Материал Y 67145-8000=59145
Затраты на закупку: Материал Х 116540*1,8=209772
Материал Y 59145*4=236580
Итого: 209772+236580=446352
Шаг 4. Бюджет затрат труда основного производственного персонала
|
Изделие |
Количество, шт. |
Чел - час на 1 изд. |
Итого часов |
Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час |
|
Альфа |
10200 |
10 |
102000 |
306000 |
|
Сигма |
1605 |
15 |
24075 |
72225 |
|
Итого |
126075 |
378225 |
Итого часов: Альфа 10200*10=102000
Сигма 1605*15=24075
Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час: Альфа 102000*3=306000
Сигма 24075*3=72225
Итого: 306000+72225=378225
Шаг 5. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов
|
Показатель |
1 цех (изд. Альфа) |
2 цех (изд. Сигма) |
Итого |
|
Переменные косвенные расходы: |
|||
|
-материалы |
0,3 |
0,2 |
|
|
-затраты труда |
0,3 |
0,3 |
|
|
-затраты на электроэнергию |
0,15 |
0,10 |
|
|
-ремонт |
0,05 |
0,10 |
|
|
Итого переменных косвенных затрат в расчете на 1 час труда основного персонала |
0,8 |
0,7 |
|
|
Постоянные косвенные расходы: |
|||
|
-амортизация |
25000 |
20000 |
|
|
-контроль |
25000 |
10000 |
|
|
-затраты на электроэнергию |
10000 |
500 |
|
|
-ремонт |
11400 |
799 |
|
|
Итого постоянных косвенных расходов |
71400 |
31299 |
|
|
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного персонала |
0,7 |
1,3 |
|
|
Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов |
1,5 |
2 |
|
|
Итого косвенных расходов |
153000 |
48150 |
201150 |
В расчете на 1 час труда основного персонала:
Альфа 71400/102000=0,7; Сигма 31299/24075=1,3
Итого косвенных расходов:
Альфа 1,5*102000=15300; Сигма 2*24075=48150
Итого: 15300+48150=63450
Шаг 6. Себестоимость производства 1 изделия
|
Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1кг или на 1 час) |
Изделие Альфа |
Изделие Сигма |
|||
|
Кол-во |
Затраты, долл. |
Кол-во |
Затраты, долл. |
||
|
Материал Х |
1,80 |
10 |
18 |
8 |
14,4 |
|
Материал У |
4,00 |
5 |
20 |
9 |
36 |
|
Прямой труд |
3 |
10 |
30 |
15 |
45 |
|
Косвенные расходы |
1,5/2,0 |
10 |
15 |
20 |
30 |
|
Итого |
10,3 |
83 |
125,4 |
Изделие Альфа: Затраты, долл.:
Материал Х 1,8*10=18; Материал Y 4*5=20; Прямой труд 3*10=30
Косвенные расходы 1.5*10=15. Итого:18+20+30+15=83
Изделие Сигма: Затраты, долл.: Материал Х 1,8*8=14,4;
Материал Y 4*9=36; Прямой труд 3*15=45; Косвенные расходы 1.5*20=30
Итого:14,4+36+45+30=125,4
Шаг 7. Бюджет складских остатков
|
Кг |
Цена за 1 кг или себестоимость единицы ГП |
Сумма, долл. |
Итого, долл. |
|
|
Материалы |
||||
|
Материал Х |
10200 |
1,8 |
18360 |
|
|
Материал У |
1700 |
4 |
6800 |
|
|
Итого остатков материалов |
25160 |
|||
|
Готовые изделия |
||||
|
Изделие Альфа |
1870 |
83 |
155210 |
|
|
Изделие Сигма |
90 |
125,4 |
11286 |
|
|
Итого остатков готовой продукции |
166496 |
|||
|
Итого складских остатков |
191656 |
Материалы сумма, долл: Материал Х 10200*1,8=18360
Материал Y 1700*4=6800
Итого остатков материалов 18360+6800=25160
Готовые изделия сумма, долл:
Изделие Альфа 1870*83=115210
Изделие Сигма 90*125,4=11286
Итого остатков готовой продукции: 115210+11286=166496
Итого складских остатков: 25160+166496=191656
Шаг 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Остатки готовой продукции на начало года |
24769 |
|
Затраты на материалы |
468492 |
|
Прямые затраты труда |
378225 |
|
Косвенные расходы производства |
201150 |
|
Итого производственных затрат |
1047867 |
|
Затраты на производство товаров для продажи |
1072636 |
|
Минус остатки продукции на конец года |
166496 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
906140 |
Итого производственных затрат = Затраты на производство товаров для продажи- Остатки готовой продукции на начало года
1072636-24769=1047867
Затраты на производство товаров для продажи:
24769+468492+378225+201150=1072636
Себестоимость реализованной продукции: 1072636-166496=906140
Шаг. 9. Бюджет маркетинговых и административных расходов
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Маркетинговые расходы: |
|
|
Комиссионные |
15000 |
|
зарплата торговых работников |
18500 |
|
транспортные расходы |
5500 |
|
реклама |
20000 |
|
Итого маркетинговых расходов |
59000 |
|
Административные расходы: |
|
|
расходы на управление |
1000 |
|
зарплата сотрудников офиса |
7000 |
|
прочие расходы |
2000 |
|
Итого административных расходов |
10000 |
|
Итого административных и маркетинговых расходов |
69000 |
Итого маркетинговых расходов:15000+18500+5500+20000=59000
Итого административных расходов:1000+7000+2000=10000
Итого административных и маркетинговых расходов: 59000+10000=69000
Шаг. 10. Отчет о прибылях и убытках планового года
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Продажи |
1074000 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
906140 |
|
Валовая маржа |
167860 |
|
Маркетинговые и административные расходы |
69000 |
|
Чистая прибыль |
98860 |
Валовая маржа: 1074000-906140=167860
Чистая прибыль: 167860-69000=98860
Шаг. 11. Прогнозный баланс на конец планового года
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Активы |
|
|
Оборотные средства: |
|
|
денежные средства |
49794 |
|
долги клиентов |
70000 |
|
запасы |
191656 |
|
Основные средства: |
|
|
земля |
42500 |
|
здания и оборудование |
323000 |
|
минус накопленная амортизация |
108750 |
|
Итого активов |
568200 |
|
Пассивы |
|
|
Краткосрочные долги |
76971 |
|
Капитал |
300000 |
|
Накопленная прибыль |
891229 |
|
Итого пассивов |
568200 |
Денежные средства:
ДСкг=ДСнг+ПостДС-Платежи
Долги=Долг на начало+продажи-ДСпост
А=Ан.г+Аплан
ПостДС=поступления от клиентов 1-4 квартал
ПостДС 250250+300000+280000+246000=1076250
Платежи=материалы+зарплата+прочие расходы
Платежи=10000+120000+110000+136996+100000+110000+120000+161547+30000+25000+18004+3409=1034956
Денежные средства=8500+1076250-1034956=49794
Долги: 72250+107400-1076250=70000
Итого активов: 49794+70000+191656+42500+323000-108750=568200
Шаг 12. Отчет о движении денежных средств в плановом периоде по основной деятельности
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Денежные средства на начало года |
8500 |
|
Прибыль |
98860 |
|
Корректировка прибыли: |
|
|
амортизация |
+45000 |
|
изменение долгов клиентов |
+2250 |
|
изменение запасов |
-119587 |
|
изменение краткосрочной задолженности |
+14771 |
|
Чистый денежный поток по основной деятельности |
41294 |
|
Денежные средства на конец планового года |
49794 |
Рвал=(ВП/Продажи)*100%=(98860/1074000)*100%=9,2%
Рвал морж= (ВМ/Прод)*100%=(167860/1074000)*100%=15,63%
ОбА= ЧВП/Аср=1074000/511384,5=2,1 раза
ОбОбА=ЧВП/ОбАср=1074000/232134,5=4,63раза
Ра= (ВП/Аср)*100%=(98860/511384,5)*100%=19,3%
Роб.а=(ВП/Об.а.ср)*100% = (98860/232134,5) = 42,60%
Кобщ пл0=ОА/КО=152819/62200=2,46
К аб пл0= ДС/КО=8500/62200=0,14
Кобщ пл1=311450/76971=4,05
Каб пл1=49794/76971=0,65
Вывод: исходя из последних расчетных коэффициентов, будущее финансовое состояние фирмы при реализации составленного финансового плана в полнее рентабельно. Доля прибыли в каждом заработанном рубле составляет 9,2%. Рентабельность продаж – 15,63%. Довольно высока рентабельность активов (19,3%), Отдача каждого рубля вложенного в оборотные активы составляет 42,6%, а это один из основных показателей эффективности деятельности, так как оборотные активы непосредственно создают прибыль организации. Коэффициенты общей платежеспособности составляют 2,46 в базовом периоде 4,05-в отчетном, это выше норматива (0,2), а вот коэффициент абсолютной платежеспособности в базовом периоде составил 0,14, что ниже норматива (0,2), но в отчетном периоде этот коэффициент возрос до 0,65. Это говорит о том, что предприятие ликвидное, так как 0,65 краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.