Расчет затрат на производство и реализацию продукции

Работа добавлена на сайт samzan.net:

2. Практическая часть.

2.1. Расчет затрат на производство и реализацию продукции.

Операционный анализ деятельности предприятия.

Затраты на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости. Под себестоимостью продукции (работ, услуг), следует понимать стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат.

Операционный анализ – это анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между затратами и доходами при разных объемах производства. Его задачей является нахождение наиболее выгодного сочетания переменных и постоянных издержек, цены и объёма реализации. Этот вид анализа считается одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия.

Цель работы:

Рассмотреть и проанализировать состав затрат на производство и реализацию продукции по элементам расходов и по статьям себестоимости.

Рассмотреть и проанализировать структуру затрат по статьям себестоимости и по видам затрат.

Рассмотреть процесс формирования финансовых результатов и процедуру расчета показателей эффективности производственно-коммерческой деятельности.

Рассмотреть этапы проведения операционного анализа деятельности предприятия.

Этапы выполнения работы:

Рассчитать показатели на единицу продукции, себестоимость по калькуляционным статьям и цену продукции. Определить структуру себестоимости и возможные классификационные групповые признаки для каждой статьи.

Выявить регулируемые и контролируемые статьи затрат, определить их значимость в структуре себестоимости и при ее наличие предложить управленческие варианты оптимизации данных статей.

Рассчитать показатели на объем продаж, общую сумму затрат, чистую выручку от продаж, объем продаж с учетом НДС.

Рассчитать смету затрат по экономическим элементам, определить ее структуру и вид производства.

Проанализировать взаимосвязь между объемом продаж, затратами (постоянными и переменными) и прибылью. Рассчитать основные показатели операционного анализа и сделать соответствующие выводы.

Рассчитать основные показатели эффективности финансово-экономической деятельности и сделать соответствующие полученным результатам выводы.

Исходные данные:

Предприятие (мини-завод) по производству лако-красочной продукции (ЛКП) организует дополнительный выпуск продукции на имеющихся площадях.

Плановый объем выпуска 1 800т ЛКП в год. Стоимость приобретаемого оборудования 3 575 000 руб. Срок службы – 7 лет. Стоимость занимаемых площадей 820 000 руб. Срок службы – 20 лет. Транспортное средство стоимостью 470 000 руб. Срок службы 5 лет. Режим работы – 8 часов в смену, в две смены. Среднее количество рабочих дней в месяц – 25 дней.

Определите состав затрат по статьям себестоимости исходя их следующих данных:

Технологическая электроэнергия:

Потребляют электроэнергию:

- дисольвер, мощность 38 кВт\ч, работает 50 мин. в смену;

2 турбомельницы, мощностью 34 кВт\ч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;

3 месителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 8 часов каждый, в течение 2-х смен.

Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,84 руб.

Таблица 1.1

Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов

№ п\п	Наименование материалов	Нормы расхода на 1 т	Цена единицы	Затраты
				на 1 т	на объем (1 800т)
		Кг\л	руб.	руб.	тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1	Лак ПФ – 060	650	80,60
2	Диоксид титана	30	65,50
3	Мел	100	39,42
4	Пигмент	2	150,20
5	Белила цинковые	136	40,50
6	Уайт-спирит	70	69,50
7	Сиккатив	13	73,00
8	Шарики (бисер)	расходуются в течение месяца в размере 25 кг в месяц	16,12 дол. курс 31 руб.
Итого материальных затрат	Х	Х

Материальные затраты в среднем в месяц составляют:

- по обслуживанию оборудования - 12 000 руб.;

- производственных помещений цеха - 25 000 руб.;

- затраты на горюче-смазочные материалы составляют в месяц – 4500 руб.

- управленческих нужд - 14 000 руб.

Затраты на оплату труда:

Для обслуживания мини-завода в течение года требуется:

9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17 500 руб., страховые взносы  – 30%.

Для обслуживания производства требуется:

2 мастера с месячным окладом 20 000 руб.;

2 экономиста - менеджера по организации и учету производства с месячным окладом в размере 17 000 руб.;

4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом 17 000 руб.;

шофер с месячным окладом 15 000 руб.

Руководящий состав действующего предприятия:

Директор, главный инженер, главный бухгалтер – 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. Оклад каждого принимается на уровне 30 000 руб.

Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются ежемесячные расходы на рекламу в сумме 15 000 руб., ежемесячные коммерческие расходы в сумме – 14 000 руб, затраты на интернет, связь составляют – 7 000 руб. в мес.

В таблице 2 приводится схема расчета затрат на тару.

Таблица 1.2

Расходы на тару

Виды отпуска	Отпуск по отдельным видам тары, т	Количество потребляемой тары, тыс. шт.	Цена единицы тары, руб.	Затраты на тару, тыс. руб.
1	2	3	4	5
В мелкой таре: - по 12 кг - по   5 кг	360 340		50 36
В бочках: по 200 кг по 100 кг по 20 кг	400 400 100		220 140 60
В разлив	200		-
Итого	1800	Х	Х

Затраты на технику безопасности в месяц составляют 15 000 руб.

Затраты на планово-предупредительные ремонты составляют 60 тыс. руб. в год.

Для расчета цены изделия и объема продаж приняты:

НДС – 18%;

норма прибыли – 14 %.

Результаты расчетов необходимо свести в таблицу 3.

Таблица 1.3

Калькуляция себестоимости и цены изделия

№ п\п	Наименование показателей	Значения
		На 1 т ЛКП	Структура себестоимости, %	Групповой признак классифика ции затрат	На весь объем (1 800т)
		руб.			тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1.	Сырье и основные материалы
2.	Затраты на оплату труда основных рабочих
3.	Страховые взносы
4.	Технологическая энергия
5.	Общепроизводственные затраты
6.	Управленческие расходы
7.	Коммерческие расходы
8.	Всего затрат на производство и реализацию	х	х	х
9.	Полная себестоимость			х	х
10.	Прибыль		х	х	х
11.	Цена		х	х	х
12.	Объем продаж	х	х	х
13.	НДС		х	х
14.	Цена с НДС		х	х	х
15.	Объем продаж с НДС	х	х	х

Определение элементов затрат предприятия происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции представленной табл. 4.

Таблица 1.4

Смета затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам (видам) затрат

№ п\п	Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.	Структура элементов, %
1	2	3	4
1	Материальные затраты
2	Затраты на оплату труда персонала
3	Страховые взносы
4	Амортизационные отчисления
5	Прочие затраты
Итого затрат на производство и реализацию		100%

Операционный анализ предполагает обязательный расчет следующих показателей:

Порог рентабельности в натуральных единицах:

где ПР – порог рентабельности в натуральных единицах,

З пост. – затраты постоянные на объем деятельности за период,

Цi – цена единицы продукции,

З пер.i – затраты переменные на единицу продукции,

МДi – маржинальный доход на единицу продукции.

Порог рентабельности в стоимостных единицах:

                              З пост  

ПР (в ден. ед.) = МП/ ЧВП

где МП – маржинальная прибыль,

ЧВП – объем продаж.

Эффект операционного рычага:

,

где, а (о) – значение базового периода

Запас финансовой прочности:

зфп = чвп – пР, (ден.ед,),

* 100%

Прогнозный анализ результативности деятельности проведем по следующим формулам:

Рентабельность продаж по чистой прибыли:

 Чистая прибыль    

Рпр = Чистая выручка от продажи ТПРУ   * 100%;

Затраты на 1 рубль реализованной продукции:

з = Всего затрат на производство и реализацию

     Чистая выручка от продажи ТПРУ

Решение:

1. Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов:

Таблица № 1

Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов

№ п\п	Наименование материалов	Нормы расхода на 1 тн	Цена единицы	Затраты
				на 1 тн	на объем
	Единица измерения	Кг\л	руб.	руб.	тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1.	Лак ПФ – 060	650	80,60	52390	94302
2.	Диоксид титана	30	65,50	1965	3537
3.	Мел	100	39,42	3942	7095,6
4.	Пигмент	2	150,20	300,4	540,72
5.	Белила цинковые	136	40,50	5508	9914,4
6.	Уайт-спирит	70	69,50	4865	8757
7.	Сиккатив	13	73.00	949	1708,2
8.	Шарики (бисер)	расходуется в течение месяца в размере 25 кг в месяц	16,12 дол. курс 31 руб.	83,29	149,92
	Итого материальных затрат	-	-	70002,69	126004,84

2. Затраты на оплату труда основных рабочих:

9*17,5=157,5*12=1890 т руб.

1890/1,8=1050 т. руб. (на 1 тн ЛКП)

3. Отчисления на социальные нужды:

1890*30%=567 т. руб.

567/1,8=315 т. руб. (на 1 тн ЛКП)

4. Технологическая энергия:

50/60*2=1,666 время в часах работы дисольвера в 2 смены.

дисольвер: 1,666*25*12*38*2,84=53960 руб.

турбомельницы: 12*25*12*34*2,84*2=695232 руб.

месители: 8*25*12*16*2,84*3=327168 руб.

Итого:  53960+695232+324168=1076360 руб.

5. Общепроизводственные затраты:

ОЗ = Аоб+Зпл++Зрук*0,4+страховые выплаты на з/пл+МЗ+Техника безопасности+ППР

    1) Находим амортизацию (А):

NА=1/Т*100%=1/7*100%=14,3%

А=3575*14,3%=510,714 т.р.

    2) Зарплата обслуживающего производства составит:

Мастер: 20*2=40*12=480 т.р.

Экономист-менеджер:17*2=34*12=408т.р.

лаборанты:17*4=68*12=816т.р.

Шофер: 15*12=180т.р.

Всего:480+408+816+180=1884т.р.

    3)ЕСН: 1884*30%=565,2т.р.

    4) Руководящий состав: директор, гл.инженер, гл.бухгалтер

30*3*0,4*12=432т.р.

   5)ЕСН: 432*30%=129,6т.р.

   6) Материальные затраты: (12+25)*12=444т.р.

   7) Расходы на транспорт: Амортизация транспортного средства

NA=1/Т*100%=1/5*100%=20%

А=470*20%=94 т.р.

   8) Техника безопасности: 15*12=180т.р.

    9) ППР- 60тыс/год

ОПЗ=510,714+1884+565,2+432+129,6+444+94+180+60=4299,51 тыс.руб.

6.Управленческие расходы = Аплощадей + (Зрук*0,6%) + Страховые выплаты + реклама + МЗ + ГСМ+Интернет, связь.

1) NA=1/20*100%=5%

Аплощадей=820*5%=41

2) Зарплата руководителей: 30*3*12*0,6=648 тыс. руб.

3) Страховые выплаты: 648*30%=194,4 тыс. руб.

4) Реклама: 15*12=180 тыс. руб.

5) ГСМ: 4,5*12=54 тыс. руб.

6) Интернет, связь: 7*12=84 тыс. руб.

7) Материальные затраты: 14*12= 168 тыс. руб.

УР= 41+648+194,4+180+168+54+84=1369,4 тыс.руб.

7.Коммерческие расходы: 14*12=168т.р.

8. Расходы на тару составят:

Коммерческие расходы: 5248+168=5416т.р.

9. Всего затрат:

126004,84+1890+567+1076,36+4299,514+1369,40+5416=140623,11

Таблица 6

Расходы на тару

Виды отпуска	Отпуск по отдельным видам тары, тн	Количество потребляемой тары, тыс. шт.	Цена единицы тары, руб.	Затраты на тару, тыс. руб.
1	2	3	4	5
1. В мелкой таре: - по 12 кг	360	30	50	1500
- по 5 кг	340	68	36	2448
2. В бочках: по 200 кг	400	2	220	440
по 100 кг	200	2	140	560
по 20 кг	100	5	60	300
3. В разлив	200	-	-	-
Итого	1600	-	-	5248

Таблица 7

Калькуляция себестоимости и цены изделия

№ п\п	Наименование показателей	Значения
		На 1 т ЛКП	%, к полной себестоимости	Групповой признак классификации затрат	На весь объем (1 800т)
		руб.			тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1.	Сырье и основные материалы	70002,69	89,60	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	126004,84
2.	Затраты на оплату труда основных рабочих	1050	1,34	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	1890
3.	Отчисления во внебюджетные фонды	315	0,41	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	567
4.	Технологическая энергия	597,98	0,77	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	1076,36
5.	Общепроизводственные затраты	2388,62	3,06	Постоян.,косвен., накладн., комплексные	4299,51
6.	Управленческие расходы	760,78	0,97	Постоян.,косвен., накладн., комплексные	1369,4
7.	Коммерческие расходы	3008,89	3,85	Полупостоян., косвен., накладн., комплексные	5416
8.	Всего затрат на производство и реализацию	Х	Х	Х	140623,11
9.	Полная себестоимость	78123,96	100	Х	Х
10.	Прибыль	10937,36	Х	Х	Х
11.	Цена	89061,32	Х	Х	Х
12	Объем продаж	Х	Х	Х	160310,38
13	НДС	16031,04	Х	Х	28855,87
14	Цена с НДС	105092,36	Х	Х	Х
15	Объем продаж с НДС	Х	Х	Х	189166,25

10. Определяем:

Прибыль: 78123,96*14%=10937,35т.р.

Цена: 78123,96+10937,35=89061,31т.р.

Объем продаж: 89061,31*1,8=160310,37т.р.

НДС на 1тонну: 89061,31*0,18=16031,04т.р.

Цена на 1 тонну с НДС: 89061,31+16031,04=105092,35т.р.

Объем продаж с НДС:105092,35*1,8=189166,24т.р.

11.Определяем:

Материальные затраты: 126004,84+1076,36+144+300+168+5248+54+60=133055,2т.р.

Затраты на оплату труда: 1890+1884+432+648=4854т.р.

Отчисления: 567+565,2+129,6+194,4=1456,2т.р.

Амортизационные отчисления: 510,71+41+94=645,71т.р.

Прочие затраты:180+168+84+180=612т.р.

Итого затрат на производство и реализацию:

133055,2+4854+1456,2+645,71+612=140623,11т.р.

Таблица 8

Смета затрат на производство и реализацию продукции

№ п\п	Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.	%, к общей сумме затрат
1	2	3	4
1	Материальные затраты	133055,2	94,62
2	Затраты на оплату труда персонала	4854	3,45
3	Отчисления на социальные нужды	1456,2	1,04
4	Амортизационные отчисления	645,71	0,46
5	Прочие затраты	612	0,43
Итого затрат на производство и реализацию	140623,11	100

12.Операционный анализ (анализ безубыточности деятельности):

        1. Порог рентабельности в натуральной единице:

Зпер=126004,84-149,92+1076,36+1890+567+5248=134636,28тыс.руб

Зперi=134636,28/1,8=74797,94 руб.

Зпост=ОЗ- Зпер =140623,11-134636,28=5986,83 тыс.руб

         2. Порог рентабельности в денежной единице:

ПР (в д.ед) = З пост/ (  МП/ ЧВП), где

МП – маржинальная прибыль,

ЧВП – объем продаж

МП=160310, 38-134636,28=25674,10тыс.руб

ПР (в д.ед) = 5986,83/( 25674,10/160310)=37185,28

         3. Эффект операционного рычага:

,

где  а (о) – значение базового периода

Прибыль: 160310,38-140623,11=19687,27тыс.руб

25674,10/19687,27=1,309

          4.Запас финансовой прочности:

ЗФП=ЧВП-ПР, (ден.ед)

13. Прогнозный анализ результативности деятельности:

         1.Рентабельность продаж по чистой прибыли

Рпр = Чистая прибыль / Чистая выручка от продаж * 100% = =19687,27/160310,38*100%=12,28%   

Затраты на 1 рубль реализованной продукции:

з = Всего затрат на производство и реализацию

     Чистая выручка от продажи ТПРУ

З = 140623,11 /160310,38 = 0,88 руб./руб.

    Нахождение порога рентабельности в натуральных единицах: Порог рентабельности равен 419,74, то есть организация должна выпустить 419,74т продукции, за счет полученной выручки 160310,38 покрыть свои затраты и срок окупаемости по данному предприятию составит, если 1800/12=150 т. на 1 месяц, 419,74/150=2,8 месяца, т.е 84 дня. По результатам операционного анализа можно сделать вывод, что предприятие привлекательно для инвесторов, поскольку оно имеет: достаточный запас финансовой прочности равный 76,80%; благоприятное значение силы воздействия операционного рычага при разумном удельном весе постоянных затрат в общей сумме затрат (1,309). Требуется разделение издержек на переменные, которые составили 134636,28 и постоянные, которые в свою очередь составили 5983,83. Этот эффект вызван различной степенью влияния динамики переменных затрат и постоянных затрат на финансовый результат при изменении объема выпуска.

Рис. 1

Нахождение порога рентабельности в натуральных единицах

    189166,25 А

ЧВП(тыс.руб)

С

    140623,11

    134636,28 В

 

     37185,28                                          Б

      Д                                                затраты постоянные

        5986,83

0 419,74 1800 N(т)

2.2. Бюджет производственного предприятия

Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.

Исходные данные:

Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.

Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг

Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 долл.

	Материал X, кг	Материал Y, кг
На начало периода	8 500	8 000
На конец планового года	10 200	1 700

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

Нормы расхода ресурсов:

	Альфа	Сигма
Материал
Х	10 кг	8 кг
У	5 кг	9 кг
Прямой труд	10 ч.	15 ч.

     Готовые изделия:

	Альфа	Сигма
Прогноз продаж (шт.)	8 500	1 600
Цена продажи (долл.)	100	140
Норма запасов на конец года (шт.)	1 870	90
Остатки на начало периода (шт.)	170	85

Косвенные расходы планового года:

	Цех № 1, долл.	Цех № 2, долл.
Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.:
косвенные материалы	0.3	0.2
косвенный труд	0.3	0.3
энергоснабжение (переменная часть)	0.15	0.10
ремонт (переменная часть)	0.05	0.10
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.:
амортизация	25 000	20 000
контроль	25 000	10 000
энергоснабжение	10 000	500
ремонт	11 400	799

 

Непроизводственные косвенные расходы планового года:

Показатель	Сумма, дол.
Управление	1 000
Зарплата отдела продаж	18 500
Зарплата офиса	7 000
Комиссионные	15 000
Транспорт (продажа)	5 500
Реклама	20 000
Прочие расходы офиса	2 000

Денежные поступления и расходы планового года:

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Поступления от клиентов	250 250	300 000	280 000	246 000
Платежи: материалы	100 000	120 000	110 000	136 996
зарплата	100 000	110 000	120 000	161 547
прочие расходы	30 000	25 000	18 004	3 409

Баланс отчетного (предпланового) года:

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Текущие активы:
Денежные средства	8 500
Долги клиентов	72 250
Запасы сырья	47 300
Запасы готовых изделий	24 769
Итого текущих активов	152 819
Основные фонды
Здания и оборудование	323 000
Минус амортизация	63 750
Итого здания и оборудование	259 250
Земля	42 500
Итого основных фондов	301 750
Итого активов	454 569
Пассивы
Долги поставщикам	62 200
Итого обязательств	62 200
Собственный капитал
Капитал	300 000
Накопленная прибыль	92 369
Итого собственного капитала	392 369
Итого обязательств и собственного капитала	454 569

Задание: Составите отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движение денежных средств  планового года. Для этого требуется выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты:

Решение:

Шаг 1. Бюджет продаж

Изделие	Количество (шт.)	Цена продажи (дол.)	Итого (дол.)
Альфа	8500	100	850000
Сигма	1600	140	224000
Итого	10100	240	1074000

Шаг 2. Бюджет производства

	Альфа	Сигма
Ожидаемые продажи (шт.)	8500	1600
Остатки готовой продукции (шт.)	1870	90
Итого требуется	10370	1690
Минус остатки на начало года	170	85
Изделия к производству	10200	1605

Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих

Изделие	Материал Х	Материал У	Итого
Альфа	102000	51000
Сигма	12840	14445
Итого требуется (кг)	114840	65445
Цена 1кг	1,80	4,00
Итого затраты на материалы	206712	261780	468492

Материал Х: Альфа 10200*10=102000; Сигма 8*1605=12840

Материал Y:Альфа  10200*5=51000; Сигма   1605*9=14445

Затраты на материалы: Материал Х 114840*1,8=206712;

Материал Y 65445*4=261780. Итого: 206712+261780=468492

3.1. Бюджет закупок материалов и комплектующих

	Материал Х	Материал У	Итого
Требуется для производства (кг)	114840	65445
Остатки на конец периода (кг)	10200	1700
Итого требуется (кг)	125040	67145
Минус остатки на начало года	8500	8000
Итого к закупке (кг)	116540	59145
Цена 1 кг	1,80	4,00
Затраты на закупку	209772	236580	446352

Итого требуется (кг): Материал Х   114840+10200=125040

                                   Материал Y    65445+1700=67145

Итого к закупке (кг): Материал Х   125040-8500=116540

                                   Материал Y  67145-8000=59145

Затраты на закупку:  Материал Х   116540*1,8=209772

                                   Материал Y  59145*4=236580

Итого: 209772+236580=446352

Шаг 4. Бюджет затрат труда основного производственного персонала

Изделие	Количество, шт.	Чел - час на 1 изд.	Итого часов	Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час
Альфа	10200	10	102000	306000
Сигма	1605	15	24075	72225
Итого		126075	378225

Итого часов: Альфа  10200*10=102000

                 Сигма  1605*15=24075

Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час: Альфа  102000*3=306000

                                                                  Сигма  24075*3=72225

Итого: 306000+72225=378225

Шаг 5. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов

Показатель	1 цех (изд. Альфа)	2 цех (изд. Сигма)	Итого
Переменные косвенные расходы:
-материалы	0,3	0,2
-затраты труда	0,3	0,3
-затраты на электроэнергию	0,15	0,10
-ремонт	0,05	0,10
Итого переменных косвенных затрат в расчете на 1 час труда основного персонала	0,8	0,7
Постоянные косвенные расходы:
-амортизация	25000	20000
-контроль	25000	10000
-затраты на электроэнергию	10000	500
-ремонт	11400	799
Итого постоянных косвенных расходов	71400	31299
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного персонала	0,7	1,3
Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов	1,5	2
Итого косвенных расходов	153000	48150	201150

В расчете на 1 час труда основного персонала:

Альфа  71400/102000=0,7; Сигма  31299/24075=1,3

Итого косвенных расходов:

Альфа  1,5*102000=15300; Сигма   2*24075=48150

Итого: 15300+48150=63450

Шаг 6. Себестоимость производства 1 изделия

	Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1кг или на 1 час)	Изделие Альфа	Изделие Сигма
		Кол-во	Затраты, долл.	Кол-во	Затраты, долл.
Материал Х	1,80	10	18	8	14,4
Материал У	4,00	5	20	9	36
Прямой труд	3	10	30	15	45
Косвенные расходы	1,5/2,0	10	15	20	30
Итого	10,3		83		125,4

Изделие Альфа: Затраты, долл.:

Материал Х 1,8*10=18; Материал Y 4*5=20; Прямой труд 3*10=30

Косвенные расходы 1.5*10=15. Итого:18+20+30+15=83

Изделие Сигма: Затраты, долл.: Материал Х 1,8*8=14,4;

Материал Y 4*9=36; Прямой труд 3*15=45; Косвенные расходы 1.5*20=30

Итого:14,4+36+45+30=125,4

Шаг 7. Бюджет складских остатков

	Кг	Цена за 1 кг или себестоимость единицы  ГП	Сумма, долл.	Итого, долл.
Материалы
Материал Х	10200	1,8	18360
Материал У	1700	4	6800
Итого остатков материалов		25160
Готовые изделия
Изделие Альфа	1870	83	155210
Изделие Сигма	90	125,4	11286
Итого остатков готовой продукции		166496
Итого складских остатков		191656

Материалы сумма, долл: Материал Х 10200*1,8=18360

        Материал Y 1700*4=6800

   Итого остатков материалов 18360+6800=25160

Готовые изделия сумма, долл:

Изделие Альфа 1870*83=115210

Изделие Сигма 90*125,4=11286

Итого остатков готовой продукции: 115210+11286=166496

Итого складских остатков: 25160+166496=191656

Шаг 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Показатель	Сумма, долл.
Остатки готовой продукции на начало года	24769
Затраты на материалы	468492
Прямые затраты труда	378225
Косвенные расходы производства	201150
Итого производственных затрат	1047867
Затраты на производство товаров для продажи	1072636
Минус остатки продукции на конец года	166496
Себестоимость реализованной продукции	906140

Итого производственных затрат = Затраты на производство товаров для продажи- Остатки готовой продукции на начало года

1072636-24769=1047867

Затраты на производство товаров для продажи:

24769+468492+378225+201150=1072636

Себестоимость реализованной продукции: 1072636-166496=906140

Шаг. 9. Бюджет маркетинговых и административных расходов

Показатель	Сумма, долл.
Маркетинговые расходы:
Комиссионные	15000
зарплата торговых работников	18500
транспортные расходы	5500
реклама	20000
Итого маркетинговых расходов	59000
Административные расходы:
расходы на управление	1000
зарплата сотрудников офиса	7000
прочие расходы	2000
Итого административных расходов	10000
Итого административных и маркетинговых расходов	69000

Итого маркетинговых расходов:15000+18500+5500+20000=59000

Итого административных расходов:1000+7000+2000=10000

Итого административных и маркетинговых расходов: 59000+10000=69000

Шаг. 10. Отчет о прибылях и убытках планового года

Показатель	Сумма, долл.
Продажи	1074000
Себестоимость реализованной продукции	906140
Валовая маржа	167860
Маркетинговые  и административные расходы	69000
Чистая прибыль	98860

Валовая маржа: 1074000-906140=167860

Чистая прибыль: 167860-69000=98860

Шаг. 11. Прогнозный баланс на конец планового года

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Оборотные средства:
денежные средства	49794
долги клиентов	70000
запасы	191656
Основные средства:
земля	42500
здания и оборудование	323000
минус накопленная амортизация	108750
Итого активов	568200
Пассивы
Краткосрочные долги	76971
Капитал	300000
Накопленная прибыль	891229
Итого пассивов	568200

       Денежные средства:

ДСкг=ДСнг+ПостДС-Платежи

Долги=Долг на начало+продажи-ДСпост

А=Ан.г+Аплан

ПостДС=поступления от клиентов 1-4 квартал

ПостДС 250250+300000+280000+246000=1076250

Платежи=материалы+зарплата+прочие расходы

Платежи=10000+120000+110000+136996+100000+110000+120000+161547+30000+25000+18004+3409=1034956

Денежные средства=8500+1076250-1034956=49794

Долги: 72250+107400-1076250=70000

Итого активов: 49794+70000+191656+42500+323000-108750=568200

Шаг 12. Отчет о движении денежных средств в плановом периоде по основной деятельности

Показатель	Сумма, долл.
Денежные средства на начало года	8500
Прибыль	98860
Корректировка прибыли:
амортизация	+45000
изменение долгов клиентов	+2250
изменение запасов	-119587
изменение краткосрочной задолженности	+14771
Чистый денежный поток по основной деятельности	41294
Денежные средства на конец планового года	49794

Рвал=(ВП/Продажи)*100%=(98860/1074000)*100%=9,2%

Рвал морж= (ВМ/Прод)*100%=(167860/1074000)*100%=15,63%

ОбА= ЧВП/Аср=1074000/511384,5=2,1 раза

ОбОбА=ЧВП/ОбАср=1074000/232134,5=4,63раза

Ра= (ВП/Аср)*100%=(98860/511384,5)*100%=19,3%

Роб.а=(ВП/Об.а.ср)*100% = (98860/232134,5) = 42,60%

Кобщ пл0=ОА/КО=152819/62200=2,46

К аб пл0= ДС/КО=8500/62200=0,14

Кобщ пл1=311450/76971=4,05

Каб пл1=49794/76971=0,65

       Вывод: исходя из последних расчетных коэффициентов, будущее финансовое состояние фирмы  при реализации  составленного финансового плана в полнее рентабельно. Доля прибыли в каждом заработанном рубле составляет 9,2%. Рентабельность продаж – 15,63%. Довольно высока рентабельность активов (19,3%), Отдача  каждого  рубля вложенного в оборотные активы составляет 42,6%,  а это один из основных показателей эффективности деятельности, так как оборотные активы непосредственно создают прибыль организации. Коэффициенты общей платежеспособности составляют 2,46 в базовом периоде  4,05-в отчетном, это выше норматива (0,2), а вот коэффициент абсолютной платежеспособности в базовом периоде составил 0,14, что ниже норматива (0,2), но в отчетном периоде этот коэффициент возрос до 0,65. Это говорит о том, что предприятие ликвидное, так как 0,65 краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

1. Модель синхронного генератора в фазных координатах
2. Этика и морально-нравственные основы гражданской службы
3. Жизненный мир по Гуссерлю мир взятый в его соотнесенности с человеком
4. Вариант 21 Вопрос 1- Возникновение конфедерации Соединенных Штатов Америки
5. тема экологического менеджмента
6. Вариант 3. ’ К~рсеткіштер Н~~ жыл
7. Дипломная работа- Организационно-технологическое обеспечение анимационных программ в молодежном туризме
8. Конструирование и расчет основных несущих конструкций
9. mywordru В
10. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата медичних наук
11. фрезерном станке Выполнено студентами группы М24 Шелковским С
12. ЗАПИСКА Дисципліна Економічна діагностика за освітньопрофесійною програмою має статус вибіркової.
13. Тема- Этапы формирования и отраслевая структура современной экономики России 1
14. Новые явления в русском словообразовании
15. Mrketing Reserch Project for Russin Compny
16. на тему Современный человек и информация
17. і Егер с~йы~ты~ бетінен кесінді алса~ б~л к~штерді тілшелермен кесіндіге перпендикуляр т~рінде к~рсетуге
18. Дипломная работа- Мотивація робітників промислового підприємства
19. бульдожьих щёк
20. Контрольная работа- Государственный образовательный стандарт- понятие и значение

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе