У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

На тему- 10.html

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 29.12.2024

Окончательно

забракованная

продукция

На начало

месяца

На конец

месяца

Материалы

865 748

452 774

1 050

Основная и дополнительная заработная плата

374 900

170 400

670

Отчисления на социальные нужды

134 964

61 344

251

Общепроизводственные расходы

597 897

231 992

1001

Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость

1 973 509

916 510

2 792

Таблица 3

ЖУРНАЛ

регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х г.

№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщика по приобретенным объектам основных средств: покупная цена НДС	103 400 18 612	08 19	60 60
	Итого:	122 012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: покупная цена НДС	11 300 2 034	08 19	60 60
	Итого:	13 334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования) – стоимость услуг НДС	8 300 1 494	08 19	76-2 76-2
	нематериальных активов – стоимость услуг НДС	1 100 198	08 19	76-2 76-2
	Итого:	11 092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135 762	08	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС	4 300 774	08 19	76-2 76-2
	Итого:	5 074
6	Приняты по окончательному акту выполненные сторительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС	4 980 000 896 400	08 19	60 60
	Итого:	5 876 400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: сметная стоимость НДС	4 000 720	08 19	60 60
	Итого:	4 720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг НДС	25 200 4 536	08 19	76-2 76-2
	Итого:	29 736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) Из них предназначены для: Эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить; Предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); Эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить по Приложению 2	9 176 000 508 179 120 000	01 03 01	08 08 08
10	Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; Объектов хозяйственно-административной сферы	51 200 18 100 18 300	25 23 26	02 02 02
	Итого: Для целей налогообложения – 90 000 руб по операции 81	87 600
11	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45 770	Х	Х
12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей	9 150	02	01
13	Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)	36 620	91	01
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	67 378	62	91
15	Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)	10 278	91	68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: Стоимость услуг НДС	550 99	91 19	76-2 76-2
	Итого:	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственных подразделениях	63 320 73 000 21 580	25 23 26	96 96 96
	Итого:	157 900
18	Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)	12 400	04	08
19	Начислена амортизация по нематериальным активам: Применяемым в основном производстве Используемым в административно-хозяйственной сфере	10 400 7 450	25 26	05 05
	Итого:	17 850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9 170	25	04
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов	60 650	Х	Х
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12 130	05	04
23	Списаны: Остаточная стоимость НМА (сумму определить) Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС; Стоимость проданных НМА (включая НДС); НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)	48 520 680 64 664 9 864	91 91 62 91	04 76-2 91 68
24	Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные НМА Проданные объекты основных средств	64 664 67 378	51 51	62 62
	Итого:	132 042
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251 000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: Приобретенные объекты основных средств; Приобретенные нематериальные активы; Консультационные услуги; Транспортные услуги; Строительно-монтажные работы; Монтажные работы; Регистрацию прав	122 012 13 334 11 092 5 074 5 876 400 4 720 29 736	60 60 76-2 76-2 60 60 76-2	51 51 51 51 51 51 51
	Итого:	6 062 368
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: По оптовым ценам НДС	1 071 000 192 780	15 19	60 60
	Итого:	1 263 780
28	Учетная сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5 220	15	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: По тарифам НДС	53 550 9 639	15 19	76-2 76-2
	Итого:	63 189
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981 015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148 755	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: Основного производства; Вспомогательных производств; Общепроизводственных подразделений; Общехозяйственных подразделений; Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	511 920 185 872 294 354 146374 82 380	20 23 25 26 44	10 10 10 10 10
	Итого:	1 220 900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: Основного производства; Вспомогательных производств; Общепроизводственных подразделений; Общехозяйственных подразделений; По упаковке продукции (суммы определить по Приложению 3)	61 425 22 303 35 319 17 563 9 885	20 23 25 26 44	16 16 16 16 16
	Итого:	146 495
34	Списаны: Стоимость проданных материалов по рыночным ценам; Стоимость проданных материалов по учетным ценам; Отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3)	80 055 58 900 7 067	62 91 91	91 10 16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12 212	91	68
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80 055	51	62
37	Отражено образование резерва под снижение себестоимости материальных ценностей	5 980	91	14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: Рабочим основного производства, заняты изготовлением продукции; Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств; Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства; Работникам административно-хозяйственных подразделений; Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции; Пособия по социальному страхованию и обеспечению	493 200 179 200 283 700 173 200 79 300 26 560	20 23 25 26 44 69	70 70 70 70 70 70
	Итого:	1 235 160
39	Произведены удержания из заработной платы персонала: НДФЛ Налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год По исполнительным документам В возмещение материального ущерба За окончательный брак	106 730 120 000 15 186 1 400 1 971	70 70 70 70 70	68 68 76-2 73 73
	Итого:	245 287
40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): Производством продукции Во вспомогательных производствах В сфере обслуживания цехов основного производства В сфере управления и обслуживания организации В процессе сбыта (продаж) продукции	133 164 48 384 76 599 46 764 21 411	20 23 25 26 44	69 69 69 69 69
	Итого:	326 322
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи Заработной платы персоналу Под отчет на хозяйственные нужды	580 000 20 000	50 50	51 51
	Итого:	600 000
42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Х года	523 473	70	50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)	56 000	70	76-2
44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23 000	71	50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	783 940	50	62
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)	119 584	62	68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: Выручка от продаж Депонентские суммы (операция 43)	784 000 56 000	51 51	50 50
	Итого: (сумму определить)	840 000
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): Общепроизводственного назначения Общехозяйственного назначения По продаже продукции	1 840 15 742 7 158	25 26 44	71 71 71
	Итого: (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 3000)	24 740	Х	Х
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х г.	1560	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки	1000	73	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: Цехов основного производства; Вспомогательных производств; Общехозяйственных подразделений; Служб, связанных со сбытом продукции; НДС по потребленным услугам	45 800 31 139 18 506 28 865 22 376	25 23 26 44 19	60 60 60 60 60
	Итого:	146 686
52	Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 2000 руб.)	11 000	44	76-2
53	На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей	4 513 640	51	62
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)	688 521	62	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52) Итого:	146 686 11 000 157 686	60 76-2	51 51
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: Цехам основного производства; Цехам вспомогательных производств; Общехозяйственным подразделениям	65 200 73 000 19 870	96 96 96	23 23 23
	Итого:	158 070
57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: Стоимость ремонтных работ; НДС по ремонтным работам	12 500 2 250	96 19	60 60
	Итого:	14 750
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: Цехами основного производства; Службами общехозяйственного назначения	379 751 20 177	25 26	23 23
	Итого:	399 928
59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)	1 251 453	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в т.ч. прямые расходы - 1971 руб.	2 972	28	20
61	Возмещены расходы , связанные с окончательным браком, за счет: Виновных лиц; Основного производства (сумму определить)	1 971 1 001	73 20	28 28
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6 200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч.2 Приложения 7)	3 499 990	40	20
64	Приняты к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4 200 000	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч.3 Приложения 7)		90	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС	8 106 718	62	90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете	5 974 000	90	43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66)	1 236 618	90	68
69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)	485 656	90	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)	239 999	90	44
71	Отражен финансовый результат от обычном видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)	870 455	90	99
72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Поставщикам и подрядчикам по расчетным ценам текущего месяца (сумму определить), операции 27 и 57; Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16,23 и 29; Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов; Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита; По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка	1 278 530 64 518 31 000 19 000 150 762	60 76-2 76-2 66 67	51 51 51 51 51
	Итого:	1 543 810
73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в Приложении 4)	1 151 912	68	19
74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: По ранее полученному беспроцентному товарному векселю; За отгруженную продукцию	1 179 800 2 805 100	51 51	62 62
	Итого:	3 984 900
75	Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»	840 000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции , ранее выкупленные у акционеров	900 000	76-1	91
77	Списана фактическая стоимость акций; Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)	840 000 900 000	91 50	81 76-1
78	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5)	81 426	91	99
79	Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800 000	84	75
80	Сданы на расчетный счет денежные средства о продажи собственных акций	900 000	51	50
81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6): Постоянные налоговые обязательства; Отложенные налоговые обязательства; Отложенные налоговые активы	1 200 33 159 1 435	99 68 09	68 77 68
82	Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) - (операции 71 и 78) * 24%; Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) - Приложение 6	228 451 197 139	99 Х	68 Х
83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4 288	68	09
84	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, на признанных полностью в налоговом учете	3 500	77	68
85	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций); Бюджету по налогу на доходы физических лиц; Бюджету по налогу на прибыль (операции 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить); Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу	117 060 245 780 158 439 208 610	68 68 68 69	51 51 51 51
	Итого: (сумму определить)	729 889

Приложение 1

ГЛАВНАЯ КНИГА

СЧЕТ 01 Основные средства
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	17 176 809
	9	9 296 000		12	9 150
				13	36 620
Оборот Д	9 296 000	Оборот К	45 770
Сальдо на 01.04.08	26 427 039
СЧЕТ 02 Амортизация основных средств
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08 10 623 700 1000
	12	9 150		10	87 600

Оборот Д	9 150	Оборот К	87 600
				Сальдо на 01.04.08 10 702 150
СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	470 301
	9	508 179
Оборот Д	508 179	Оборот К	0
Сальдо на 01.04.08	978 480
СЧЕТ 04 НМА
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	637 500		20	9 170
	18	12 400		22	12 130
				23	48 520
Оборот Д	12 400	Оборот К	69 820
Сальдо на 01.04.08	580 080
СЧЕТ 05 Амортизация НМА
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	191 250
	22	12 130		19	17 850
Оборот Д	12 130	Оборот К	17 850
	Сальдо на 01.04.08	196 970
СЧЕТ 07 Оборудование к установке
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	17 180
Оборот Д	0	Оборот К	0
Сальдо на 01.04.08	17 180
СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	4 543 217
	1	103 400		9	9 804 179
	2	11 300		18	12 400
	3	9 400
	4	135 762
	5	4 300
	6	4 980 000
	7	4 000
	8	25 200
Оборот Д	5 273 362	Оборот К	9 816 579
Сальдо на 01.04.08	-


СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	25 600
	81	1 435		83	4 288
Оборот Д	1 435	Оборот К	4 288
Сальдо на 01.04.08	22 747
СЧЕТ 10 Материалы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	896 910
	30	981 015		32	1 220 900
	62	6 200		34	58 900

Оборот Д	987 215	Оборот К	1 279 800
Сальдо на 01.04.08	604 325
СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	10 870
				37	5 980
Оборот Д	0	Оборот К	5 980
				Сальдо на 01.04.08	16 850
СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08 27	- 1 071 000		30	- 981 015
	28	5 220		31	148 755
	29	53 550
Оборот Д	1 129 770	Оборот К	1 129 770
Сальдо на 01.04.08	-
СЧЕТ 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	76 576
	31	148 755		33	146 495
				34	7 067
Оборот Д	148 755	Оборот К	153 562
Сальдо на 01.04.08	71 769
СЧЕТ 19 НДС по приобретенным ценностям
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	-
	1	18 612		73	1 151 912
	2	2 034
	3	1 692
	5	774
	6	896 400
	7	720
	8	4 536
	16	99
	27	192 780
	29	9 639
	51	22 376
	57	2 250
Оборот Д	1 151 912	Оборот К	1 151 912
Сальдо на 01.04.08	-







СЧЕТ 20 Основное производство
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	1 973 509
	32	511 920		60	2 972
	33	61 425		62	6 200
	38	493 200		63	3 499 990
	40	133 164
	59	1 251 453
	61	1 001
Оборот Д	2 452 163	Оборот К	3 509 162
Сальдо на 01.04.08	916 510
СЧЕТ 23 Вспомогательные производства
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	-
	10	18 100		56	158 070
	17	73 000		58	399 928
	32	185 872
	33	22 303
	38	179 200
	40	48 384
	51	31 139
Оборот Д	557 998	Оборот К	557 998
Сальдо на 01.04.08	-
СЧЕТ 25 Общепроизводственные расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	-
	10	51 200		59	1 251 453
	17	63 320
	19	10 400
	20	9 170
	32	294 354
	33	35 319
	38	283 700
	40	76 599
	48	1 840
	51	45 800
	58	379 751
Оборот Д	1 251 453	Оборот К	1 251 453
Сальдо на 01.04.08	-
СЧЕТ 26 Общехозяйственные расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	-
	10	18 300		69	485 656
	17	21 580
	19	7 450
	32	146 374
	33	17 563
	38	173 200
	40	46 764
	48	15 742
	51	18 506
	58	20 177
Оборот Д	485 656	Оборот К	485 656
Сальдо на 01.04.08	-






СЧЕТ 28 Брак в производстве
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	-
	60	2 972		61	1 001
				39	1 971
Оборот Д	2 972	Оборот К Оборот К	2972
Сальдо на 01.04.08	-
СЧЕТ 40 Выпуск готовой продукция
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	-
	63	3 499 990		64	4 200 000
				65	(700 010)
Оборот Д	3 499 990	Оборот К	3 499 990
Сальдо на 01.04.08	-
СЧЕТ 43 Готовая продукция
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	3 174 000
	64	4 200 000		67	5 974 000
Оборот Д	4 200 000	Оборот К	5 974 000
Сальдо на 01.04.08	1 400 000
СЧЕТ 44 Расходы на продажу
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	-
	32	82 380		70	239 999
	33	9 885
	38	79 300
	40	21 411
	48	7 158
	51	28 865
	52	11 000
Оборот Д	239 999	Оборот К	239 999
Сальдо на 01.04.08	-
СЧЕТ 50 Касса
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.
Сальдо на 01.03.08	9 800
	41	600 000		42	523 473
	45	783 940		44	23 000
	49	1 560		47	840 000
	77	900 000		80	900 000
Оборот Д	2 285 500	Оборот К	2 286 473
Сальдо на 01.04.08	8 827
СЧЕТ 51 Расчетный счет
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	269 844
	24	132 042		26	6 062 368
	25	251 000		41	600 000
	36	80 055		55	157 686
	47	840 000		72	1 543 810
	53	4 513 640		75	840 000
	74	3 984 900		85	729 889
	80	900 000

Оборот Д	10 701 637	Оборот К	9 933 753
Сальдо на 01.04.08	1 037 728




СЧЕТ 52 Валютный счет СЧЕТ 52 Валютный счет
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	1 753 940
Оборот Д	0	Оборот К	0
Сальдо на 01.04.08	1 753 940
СЧЕТ 57 Переводы в пути СЧЕТ 57 Переводы в пути
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	57 760
Оборот Д			0
Сальдо на 01.04.08	57 760
СЧЕТ 58 Финансовые вложения
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	1 980 000
Оборот Д	0	Оборот К	0
Сальдо на 01.04.08	1 980 000
СЧЕТ 59 Резервы под обесценивание финансовых вложений
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	336 000
Оборот Д	0	Оборот К	0
	Сальдо на 01.04.08	336 000
СЧЕТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	696 910
	26	6 016 466		1	122 012
	55	146 686		2	13 334
	72	1 278 530		6	5 876 400
				7	4 720
				27	1 263 780
				51	146 686
				57	14 750
Оборот Д	7 441 682	Оборот К	7 441 682
				Сальдо на 01.04.08	696 910
СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	1 245 813
	14	67 378		24	132 042
	23	64 664		36	80 055
	34	80 055		45	783 940
	46	119 584		53	4 513 640
	54	688 521		74	3 984 900
	66	8 106 718
Оборот Д	9 126 920	Оборот К	9 494 577
Сальдо на 01.04.08	878 156
СЧЕТ 66 Резервы по краткосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	579 600
	72	19 000		25	251 000
				28	5 220
Оборот Д	19 000	Оборот К	256 220
				Сальдо на 01.04.08	816 820
СЧЕТ 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	8 129 500
	72	150 762		4	135 762
Оборот Д	150 762	Оборот К	135 762
				Сальдо на 01.04.08	8 114 500
СЧЕТ 68 Расчеты по налогам и сборам
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.2008	38 700	Сальдо на 01.03.08	657 000
	73	1 151 912		15	10 278
	81	33 159		23	9 864
	83	4 288		35	12 212
	85	521 279		39	226 730
				46	119 584
				54	688 521
				68	1 236 618
				81	2 635
				82	228 451
				84	3 500
Оборот Д	1 710 638	Оборот К	2 538 393
				Сальдо на 01.04.08	1 446 055
СЧЕТ 69 Резервы по социальному страхованию
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	208 610
	38	26 560		40	326 322
	85	208 610

Оборот Д	235 170	Оборот К	326 322
				Сальдо на 01.04.08	299 762
СЧЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	579 473
	39	245 287		38	1 235 160
	42	523 473
	43	56 000
Оборот Д	824 760	Оборот К	1 235 160
				Сальдо на 01.04.08	989 873
СЧЕТ 71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	Сумма	месяц	№ опер.	Сумма
Сальдо на 01.03.08	4 300
	44	23 000		48	24 740
				49	1 560
				50	1 000
Оборот Д	23 000	Оборот К	27 300
Сальдо на 01.04.08	-
СЧЕТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	Сумма	месяц	№ опер.	Сумма
Сальдо на 01.03.08	54 544
	50	1 000		39	3 371
	61	1 971
Оборот Д	2 971	Оборот К	3 371
Сальдо на 01.04.08	54 144
СЧЕТ 75 Расчеты с учредителями
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	Сумма	месяц	№ опер.	Сумма
			Сальдо на 01.03.08	-
				79	800 000
Оборот Д	-	Оборот К	800 000
			Сальдо на 01.04.08	800 000






СЧЕТ 76-1 Расчеты с разными дебиторами
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	Сумма	месяц	№ опер.	Сумма
Сальдо на 01.03.08	17 846
	76	900 000		77	900 000
Оборот Д	900 000	Оборот К	900 000
Сальдо на 01.04.08	17 846
СЧЕТ 76-2 Расчеты с разными кредиторами
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	Сумма	месяц	№ опер.	Сумма
	26	45 902	Сальдо на 01.03.08	581 100
	55	11 000		3	11 092
	72	95 518		5	5 074
				8	29 736
				16	649
				23	680
				29	63 189
				39	15 186
				43	56 527
				52	11 000
Оборот Д	152 420	Оборот К	192 606
			Сальдо на 01.04.08	621 286
СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	13 800
	84	3 500		81	33 159
Оборот Д	3 500	Оборот К	33 159
				Сальдо на 01.04.08	43 459
СЧЕТ 80 Уставной капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	5 900 000
Оборот Д	0	Оборот К	0
				Сальдо на 01.04.08	5 900 000
СЧЕТ 81 Собственные акции (доли)
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	1 113 000
	75	840 000		77	840 000
Оборот Д	840 000	Оборот К	840 000
Сальдо на 01.04.08	1 113 000
СЧЕТ 82 Резервный капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	2 385 000
Оборот Д	0	Оборот К	0
				Сальдо на 01.04.08	2 385 000
СЧЕТ 83 Добавочный капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	2 650 600
Оборот Д	0	Оборот К	0
				Сальдо на 01.04.08	2 650 600
СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	1 980 000
	79	800 000
Оборот Д	800 000	Оборот К	0
				Сальдо на 01.04.08	1 180 000



СЧЕТ 90 Продажи
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	-
	65	(700 010)		66	8 106 718
	67	5 974 000
	68	1 236 618
	69	485 656
	70	239 999
	71	870 455
Оборот Д	8 106 718	Оборот К	8 106 718
Сальдо на 01.04.08	-
СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	-
	13	36 620		14	67 378
	15	10 278		23	64 664
	16	550		34	80 055
	23	59 064		76	900 000
	34	65 967
	35	12 212
	37	5 980
	77	840 000
	78	81 426
Оборот Д	1 112 097	Оборот К	1 112 097
Сальдо на 01.04.08	-
СЧЕТ 96 Резервы предстоящих расходов
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	101 256
	56	158 070		17	157 900
	57	12 500
Оборот Д	170 570	Оборот К	157 900
				Сальдо на 01.04.08	88 586
СЧЕТ 97 Расходы будущих периодов
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.08	193 890
Оборот Д	0	Оборот К	0
Сальдо на 01.04.08	193 890
СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов
СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	106 370
Оборот Д	0	Оборот К	0
				Сальдо на 01.04.08	106 370
СЧЕТ 99 Прибыли и убытки
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.08	-
	81	1 200		71	870 455
	82	228 451		78	81 426
Оборот Д	229 651	Оборот К	951 881
				Сальдо на 01.04.08	722 230

Приложение 2

Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х г.»

№ п/п	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта	Основание	Сумма, руб.
Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 2008 г. (табл. 3)		4 035 038
2	Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: стоимость строительно-монтажных работ (операция 6); затраты но обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4); расходы на регистрацию права собственности (операция 8)		4 980000 135762 25200
	Итого затрат за месяц		5 140962
3	Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)		9 176000
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1	Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)		103400
2	Стоимость монтажных работ (операция 7)		4000
3	Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)		8300
4	Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)		4300
5	ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)		120000

Приложение 3

Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200Х г.»

(в руб.)

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1	Остатки на начало месяца	896 910	76 576
2	Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31)	981 015	148 755
3	Итого с остатком	1 877 925	225 331
4	Процент отклонений в стоимости материалов	12	12
5	Расход материалов за месяц (операции 32, 33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) — всего	1 279 800	153 562
	В том числе:
6	на основное производство;	511 920	61 425
7	на обслуживание основного производства;	294 354	35 319
8	во вспомогательных производствах;	185 872	22 303
9	на нужды управления;	146 374	17 563
10	на упаковку и транспортировку продукции;	82 380	9 885
11	продажи материалов	58 900	7 067
12	Остатки на конец месяца	598 125	71 769
13	Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3)	1 877 925	225 331

Приложение 4

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма, руб.
1	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:
а	по приобретенным материалам	202 419
б	по потребленным услугам	24 725
в	по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам	922 536
г	по приобретенным нематериальным активам	2 232
2	Общая сумма НДС, принимаемая к вычету	1 151 912

Приложение 5

Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата

от прочих видов деятельности»

(в руб.)

№ п/п	Показатели расчета	Доходы	Расходы	Результат
1	Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:
	основных средств (операции 13-16)	57 100	37 170	19 930
	нематериальных активов (операция 23)	54 800	49 200	5 600
	материалов (операция 34, 35)	67 843	65 967	1 876
2	Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов)	-	-	-
3	Отчисления в оценочные резервы (операция 37)	-	5 980	(5 980)
4	Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)	900 000	840 000	60 000
5	Итого:	1 079 743	998 317	81 426
6	Финансовый результат занести: в операцию 78			81 426

Приложение 6

Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль»

(в руб.)

№ п/п	Показатели расчета	Сумма, учитываемая при определении прибыли	Ставка налога на прибыль	Налог на прибыль	Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Прибыль от продаж счет 90 (операция 71)	870 455	Х	Х	Х	Х	Х
2	Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)	81 426	Х	Х	Х	Х	Х
3	Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр. 1 + стр. 2)	951 881	24%	228 451	УР	99	68
4	Увеличивается:
4.1	на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)	3 000	24%	720	ПНО	99	68
4.2	на величину не признаваемых расходов на рекламу (операция 52)	2 000	24%	480	ПНО	99	68
5	Увеличивается:
5.1	на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)	5 980	24%	1 435	ОНА	09	68
5.2	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	-	24%	4 288	ОНА	68	09
6	Уменьшается:
6.1	на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)	135 762	24%	32 583	ОНО	68	77
6.2	на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)	2 400	24%	576	ОНО	68	77
7	Увеличивается:
7.1	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде	-	-	3 500	ОНО	77	68
8	Итого:	824 629	24%	196 315	-	Х	Х

Приложение 7

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств

(в руб.)

п/п	Номер счета	С кредита счетов В дебет счетов	Элементы затрат на производство	Распределение затрат вспомогательных производств	Итого после распределения затрат вспомогательного производства
			Материальные затраты 10,16	Затраты на оплату труда 70	Отчисления на социальные нужды 69	Амортизационные отчисления 02,04, 05	Прочие затраты 28,60, 71,76,96 и т.д.	Итого затрат на производство
1	20 20	Основное производство	573 345	493 200	133 164	-	1001	1 200 710	-	1 210 710
2	1010 10	Стоимость возвратных отходов	(6 200)	-	-	-	-	(6 200)	-	(6 200)
3	23	Вспомогательные производства (дебетовый оборот)	208 175	179 200	48 384	18 100	104 139	557 998	379 751	-
4	25 25	Общепроизводственные расходы	329 673	283 700	76 599	70 770	110 960	871 702	379 751	1 251 453
5	26	Общехозяйственные расходы	163 937	173 200	46 764	25 750	55 828	465 479	20 177	485 656
6	28	Брак в производстве	(1 050)	(670)	(251)	-	(1 001)	(2 972)	-	(2 972)
7	44 44	Расходы на продажу	92 265	79 300	21 411	-	47 023	239 999	-	239 999
8	96	Резервы предстоящих расходов (операции 56)	-	-	-	-	(158 070)	(158 070)	-	-
9	Всего	1 360 145	1 207 930	326 071	114 620	159 880	3 168 646	Х	3 168 646

* Примечание к заполнению части 1 приложения 7 см. в п.2.4.6.

Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по

калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям	Сумма, руб.	Источник заполнения
Материальные затраты	570 373	Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч. 1 за исключением брака
Возвратные отходы (вычитаются)	(6 200)	Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1
Затраты на оплату труда	493 200	Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1
Отчисления на социальные нужды	133 164	Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1
Общепроизводственные расходы	1 251 453	Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Общехозяйственные расходы	485 656	Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Брак в производстве	1 001	Статья 1 графа 5 Приложения 7 ч. 1
Расходы на продажу	239 999	Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Итого полная фактическая себестоимость	3 168 646	Статья 9 графы 6 и 8 Приложение 7 ч. 1

Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции

(в руб.)

Показатели расчета	Статьи расхода	Итого
	Материалы	Основная и дополнительная заработная плата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизводственные расходы	Потери от брака	Амортизационные отчисления НМА
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)	573 345	493 200	133 164	1 251 453	1 001	-	2 452 163
Исключаются:	-	-	-	-	-	-	-
стоимость ценных отходов;	(6 200)						(6 200)
себестоимость окончательного барака	(1 050)	(670)	(251)	(1 001)	-	-	(2 972)
Остатки незавершенного производства:	-	-	-	-	-	-	-
на начало месяца;	865 748	374 900	134 964	597 897	-	-	1 973 509
на конец месяца	(452 774)	(170 400)	(61 344)	(231 992)	-	-	(916 510)
Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63)	979 069	697 030	206 533	1 616 357	1 001	-	3 499 990

Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции

п/п	Показатели расчета	Сумма, руб.
1	Фактическая себестоимость выпушенной продукции (операция 63)	3 499 990
2	Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)	4 200 000
3	Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65)	(700 010)
4	Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)	5 974 000
5	Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)	485 656
6	Расходы на продажу (операция 70)	239 999
	Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции	5 999 645

Приложение 8 Оборотно-сальдовая ведомость (в руб.)
№ сч.	Наименование счета	Сн	Обороты	Ск.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	17 176 809	-	9 296 000	45 770	26 427 039	-
02	Амортизация ОС	-	10 623 700	9 150	87 600	-	10 702 150
03	Доходные вложения в МЦ	470 301	-	508 179	-	978 480	-
04	Нематериальные активы	637 500	-	12 400	69 820	580 080	-
05	Амортизация НМА	-	191 250	12 130	17 850	-	196 970
07	Оборудование к установке	17 180	-	-	-	17 180	-
08	Вложения во внеоборотные активы	4 543 217	-	5 273 362	9 816 579	-	-
09	Отложенные налоговые активы	25 600	-	1 435	4 288	22 747	-
10	Материалы	896 910	-	987 215	1 279 800	604 325	-
14	Резервы под снижение стоимости МЦ	-	10 870	-	5 980	-	16 850
15	Заготовление и приобретение МЦ	-	-	1 129 770	1 129 770	-	-
16	Отклонение в стоимости МЦ	76 576	-	148 755	153 562	71 769	-
19	НДС по приобретенным ценностям	-	-	1 151 912	1 151 912	-	-
20	Основное производство	1 973 509	-	2 452 163	3 509 162	916 510	-
23	Вспомогательные производства	-	-	557 998	557 998	-	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	1 251 453	1 251 453	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	485 656	485 656	-	-
28	Брак в производстве	-	-	2 972	2 972	-	-
40	Выпуск продукции	-	-	3 499 990	3 499 990	-	-
43	Готовая продукция	3 174 000	-	4 200 000	5 974 000	1 400 000	-
44	Расходы на продажу	-	-	239 999	239 999	-	-
50	Касса	9 800	-	2 285 500	2 286 473	8 827	-
51	Расчетные счета	269 844	-	10 701 637	9 933 753	1 037 728	-
52	Валютные счета	1 753 940	-	-	-	1 753 940	-
57	Переводы в пути	57 760	-	-	-	57 760	-
58	Финансовые вложения	1 980 000	-	-	-	1 980 000	-
59	Резервы под обесц. Фин. Вложения	-	336 000	-	-	-	336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	696 910	7 487 584	7 441 682	-	696 910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813	-	9 126 920	9 494 577	878 156	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	-	579 600	19 000	256 220	-	816 820
67	Расчеты по долгосрочным кредитам	-	8 129 500	150 762	135 762	-	8 114 500
68	Расчеты по налогам и сборам	38 700	657 000	1 710 638	2 538 393	-	1 446 055
69	Расчеты по соц. страхованию	-	208 610	235 170	326 322	-	299 762
70	Расчеты по оплате труда	-	579 473	824 760	1 235 160	-	989 873
71	Расчеты с подотчетными лицами	4 300	-	23 000	27 300	-	-

73	Расчеты с персоналом по проч.операциям	54 544	-	2 971	3 371	54 144	-
75	Расчеты с учредителями	-	-	-	800 000	-	800 000
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846	-	900 000	900 000	17 846	-
76-2	Расчеты с разными кредиторами	-	581 100	152 420	192 606	-	621 286
77	Отложенные налоговые обязательства	-	13 800	3 500	33 159		43 459
80	Уставный капитал	-	5 900 000	-	-	-	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000	-	840 000	840 000	1 113 000	-
82	Резервный капитал	-	2 385 000	-	-	-	2 385 000
83	Добавочный капитал	-	2 650 600	-	-	-	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль	-	1 980 000	800 000	-	-	1 180 000
90	Продажи	-	-	8 106 718	8 106 718	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	1 112 097	1 112 097	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	101 256	170 570	157 900	-	88 586
97	Расходы будущих периодов	193 890	-	-	-	193 890	-
98	Доходы будущих периодов	-	106 370	-	-	-	106 370
99	Прибыли и убытки	-	-	229 651	951 881	-	722 230
	ИТОГО	35 731 039	35 731 039	76 057 535	76 057 535	38 113 421	38 113 421

Приложение 9
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОАО «ИСТОК»
на «31» марта 200Х г.
(в руб.)

Актив	Код показателя	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	446250	383110
Основные средства	120	6553109	15724889
Незавершённое строительство	130	4560397	17180
Доходные вложения в материальные ценности	135	470301	978480
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145	25600	22747
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	12055657	17126406
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	6304015	3169644
В том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	211	962616	659244
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершённом производстве	213	1973509	916510
готовая продукция и товары для перепродажи	214	3174000	1400000
товары отгруженные	215
расходы будующих периодов	216	193890	193890
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной даты)	240	1361203	950146
в том числе покупатели и заказчики	241	1245813	878156
Краткосрочные финансовые вложения	250	1644000	1644000
Денежная средства	260	2091344	2858255
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	12646375	8622045
БАЛАНС	300	23456219	25748451

Пассив	Код показателя	На начало отчётного года	На конец отчётного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	5900000	5900000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(1113000)	(1113000)
Добавочный капитал	420	2650600	2650600
Резервный капитал	430	2385000	2385000
В том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	2385000	2385000
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	470	1980000	1902230
Итого по разделу III	490	11802600	11724830
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	8129500	8114500
Отложенные налоговые обязательства	515	13800	43459
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	8143300	8157959
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	579600	816820
Кредиторская задолженность	620	2723093	4053886
В том числе:
поставщики и подрядчики	621	696910	696910
задолженность перед персоналом организации	622	579473	989873
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	208610	299762
задолженность по налогам и сборам	624	657000	1446055
прочие кредиторы	625	581100	621286
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630		800000
Доходы будующих периодов	640	106370	106370
Резервы предстоящих расходов	650	101256	88586
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	3510319	5865662
БАЛАНС	700	23456219	25748451

Приложение 10
ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ОАО «ИСТОК»
за «31» марта 200Х г.
(в тыс. руб.)
Показатель (наименование)	Код	За отчётный период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость)	010	6870
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	5974
Валовая прибыль	029	896
Коммерческие расходы	030	24
Управленческие расходы	040	490
Прибыль (убыток) от продаж	050	166
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	-
Проценты к уплате	070	-
Прочие доходы	090	1080
Прочие расходы	100	1000
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	246
Отложенные налоговые активы	141	23
Отложенные налоговые обязательства	142	43
Текущий налог на прибыль	150	196
Чистая прибыль (убыток) отчётного года	190	116
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства	200	-

Часть 2

Введение

Жизнь человеческого общества состоит из множества повседневно происходящих событий и фактов. Если количество имеющих место фактов и событий не большое, то их можно просто запомнить. Но если фактов много и характеризуются они большим числом показателей и цифр, то их уже приходиться записывать, следовательно, учитывать.

Учет – это количественное отражение событий и фактов жизни общества, которые используются для управления обществом на различных организационных условиях.

Поскольку учет является одной из важнейших функций в системе управления и предоставляет точные сведения о процессах заготовления, производства, реализации и потребления, служит основой для планирования деятельности предприятия.

Основными задачами учета материалов являются:

формирование фактической себестоимости материалов;
правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по приобретению и использованию материалов;
контроль за сохранностью материалов в местах хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;
своевременное выявление излишних материалов с целью их возможной реализации или определение иных возможностей вовлечения в хозяйственный оборот;
проведение анализа эффективности использования материалов.

Исходя из всего вышеперечисленного, тема курсовой работы, посвященная учету материалов, весьма актуальна в настоящее время и имеет высокую практическую значимость.

1. Состав материалов и хозяйственные операции с производственными запасами

Материалы (производственные запасы) используются в качестве предметов труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг и для управленческих нужд организации. Материалы, участвуя в процессе производства, потребляются в каждом его цикле целиком и полностью переносят свою стоимость на продукцию, работы, услуги, Наряду с готовой продукцией и товарами материалы относятся к материально-производственным запасам (МПЗ), порядок формирования в бухгалтерском учете информации о которых определяется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/015) [8], Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов [15], другими нормативными документами, основные из которых приведены в списке литературы.

В зависимости от назначения в процессах изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг материалы подразделяются на группы:

. сырье и основные материалы;

. вспомогательные материалы;

. покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

. топливо;

. тара и тарные материалы;

. запасные части;

. строительные материалы;

. прочие материалы;

. инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности.

Сырье и основные материалы входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, либо являются необходимыми компонентами при изготовлении продуктов труда.

Вспомогательные материалы используются в производстве продукции для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукции определенных потребительских свойств или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу.

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (конструкции и детали) приобретаются для комплектования выпускаемой продукции в промышленности, строительстве, при выполнении научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, требуют затрат по обработке или сборке предметов труда. В производственном процессе покупные полуфабрикаты выполняют роль, аналогичную основным материалам.

Топливо предназначается для эксплуатационно-технологических, хозяйственных нужд организации, для выработки энергии. К данной группе материалов относятся нефтепродукты, смазочные материалы, уголь, торф, дрова и т. п.

Тара и тарные материалы включают предметы, которые применяются для упаковки, хранения, транспортировки материалов и продукции (кроме инвентаря и основных средств). К таре относятся материалы и детали, предназначенные для изготовления тары и ее ремонта.

Запасные части предназначены для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств.

К прочим материалам относятся отходы производства, неисправимый брак, предметы, которые получены от демонтажа и разборки объектов основных средств, но не могут использоваться в качестве сырья, материалов, топлива или запасных частей. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) либо не по прямому назначению [2, ст. 254; 26, ст. 1].

Инвентарь, инструменты и хозяйственные принадлежности включают средства труда, которые учитываются в составе средств в обороте. К данной группе материальных ценностей относится, в частности, специальная оснастка (специальные инструменты, специальные приспособления, специальное оборудование), специальная одежда, предназначенная для индивидуальной защиты работников организации. Специальный инструмент и специальные приспособления - это технические средства, обладающие уникальными свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления определенных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг); специальное оборудование - многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения нестандартных технологических операций.

Производственные запасы группируются не только по назначению, но и по технико-эксплуатационным и иным признакам. Классификация производственных запасов используется в целях организации и ведения их управленческого и финансового (синтетического и аналитического учета), при составлении форм статистического наблюдения, других отчетов. На основе классификации материалов разрабатывается номенклатурный номер, который используется в качестве единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материальных ценностей, порядка их приобретения и использования единицей бухгалтерского учета могут быть партия, однородная группа и другие объекты.

Основные хозяйственные операции с материалами связаны с их поступлением, выбытием, прочими операциями, которые, в свою очередь, сопровождаются расчетами между организациями, формированием доходов, расходов и финансовых результатов.

Основные разновидности поступления и выбытия материалов представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Хозяйственные операции поступления и выбытия материалов

Хозяйственная операция
Код	Наименование
1100	Поступление собственных материалов:
1101	Приобретение по договорам купли-продажи
1102	Приобретение по договору мены
1103	Приобретение по посредническим договорам
1104	Вклад в уставный капитал
1105	Изготовление в организации
1106	Получение безвозмездно
1107	Возврат неиспользованных материалов
1108	Поступление отходов, брака, остатков от ликвидации объектов основных средств, списанных материалов, товаров, готовой продукции
1109	Обнаружение излишков при инвентаризации
1110	Неотфактурованные поставки
1111	Материалы в пути
1112	Приобретение через подотчетное лицо
1200	Поступление материалов других организаций:
1201	В совместную деятельность
1202	В залог
1203	На ответственное хранение
1204	В переработку
1205	По договору займа
2100	Выбытие материалов с переходом права собственности:
2101	Продажа по договорам купли-продажи
2102	Продажа по договору мены
2103	Продажа по договорам посредническим
2104	Передача в счет вклада в уставный капитал
2105	Безвозмездная передача
2106	Ликвидация вследствие чрезвычайных ситуаций
2107	Недостачи и потери материальных ценностей, обнаруженные при инвентаризации и приемке, в том числе:
	хищение, порча
	естественная убыль
2108	Списание вследствие морального старения и по истечении сроков хранения, путем взаимного зачета излишков и недостач
2200	Выбытие объектов без перехода права собственности:
2201	Отпуск в производство:
	в пределах норм и лимита
	сверх норм и лимита
	по замене
2202	Передача со склада на склад
2203	Отпуск в переработку на сторону
2204	Передача на ответственное хранение
2205	Вклад в совместную деятельность
2206	Передача в залог
2207	Предоставление материальных ценностей в качестве займа
2300	Возврат материалов других организаций

К прочим операциям с материальными ценностями следует отнести такие, как переоценка, изменение стоимости (дооценка, уценка), инвентаризация и контрольные проверки, страхование имущества и др. (см. табл. 1.2).

Таблица 1.2

Прочие операции с материалами

Хозяйственная операция
Код	Наименование
4010	Переоценка
4020	Изменение стоимости (дооценка, уценка)
4030	Страхование
4040	Формирование резерва под снижение стоимости материалов
4050	Переработка и доработка
4060	Хранение
4070	Инвентаризация и проверки

2. Оценка материалов

Оценка производственных запасов производится в денежном измерителе. Материальные ценности принимаются к учету по фактической себестоимости, порядок исчисления которой различен по хозяйственным операциям приобретения запасов, их отпуска в производство, иным фактам выбытия активов.

Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Фактическая себестоимость материалов складывается из стоимости материалов по договорным ценам, установленным соглашением сторон в возмездном договоре; транспортно-заготовительных расходов, непосредственно связанных с заготовлением и доставкой материалов в организацию; расходов по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (расходы по переработке, доработке и улучшению технических характеристик материалов, не связанные с производственным процессом). Состав расходов на приобретение материальных ресурсов приведен в табл. 1.3.

Не включаются в фактические затраты на приобретение производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы кроме случаев, когда они непосредственно связаны с поступлением указанных активов.

Таблица 1.3.

Элементы фактической себестоимости производственных запасов, приобретенных за плату [ПБУ 5/01, п. 6; 15, п. 68-71]

Стоимость материалов по договорным ценам:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу)

таможенные пошлины

проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит)

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением производственных запасов

Транспортно-заготовительные расходы:

расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору

расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации

расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов, складов и агентств, организованных в местах заготовок

наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешне-экономическим и иным посредническим организациям

плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях

плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с приобретением материалов до принятия их к бухгалтерскому учету

расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов

стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча) в пределах норм естественной убыли

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением производственных запасов

расходы по страхованию

суммовые разницы, возникшие до принятия материалов к бухгалтерскому учету

Расходы по доведению производственных запасов до состоянии, в котором они пригодны к использованию:

расходы по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов (при выполнении работ собственными силами и сторонними организациями)

расходы по перевозке к месту выполнения работ и обратно, по погрузке и выгрузке (при выполнении работ сторонними организациями)

Транспортно-заготовительные расходы следует относить к отдельным видам и группам материалов, но если это невозможно (например, по расходам, связанным с содержанием заготовительно-складского аппарата, оплате услуг сторонних организаций) либо нет значительного различия в удельном весе транспортно-заготовительных расходов, то названные расходы суммируются обособленно и при необходимости распределяются между отдельными видами материалов.

Способы оценки материалов по иным фактам приобретения материалов в собственность организации представлены в табл. 1.4.

Таблица 1.4

Способы оценки материалов по операциям их приобретения

Операция, вид материала

Источник

Способ оценки

Вклад в уставный капитал

ПБУ5/01, пп. 8, 11, [15], п. 65

Фактическая себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В случае, если расходы по доставке (транспортно-заготовительные расходы) берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму произведенных расходов

Дарение и иные факты получения безвозмездно

[2], ст. 250, п. 8,

ПБУ5/01, пп. 9, 11,

[9],

п. 8,

10.3,

[15], п. 66

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. В случае, если расходы по доставке (транспортно-заготовительные расходы) берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму произведенных расходов.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов в целях налогообложения осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже затрат на производство (приобретение) имущества.

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки

Драгоценные металлы и драгоценные камни

[29], ст. 21

При осуществлении разрешенных законодательством сделок оплата драгоценных металлов производится с учетом цен мирового рынка. При осуществлении указанных сделок оплата драгоценных камней производится по ценам, определенным экспертным путем на базе прейскурантов цен, аналогичных действующим на мировом рынке, с учетом конъюнктурных колебаний цен надень продажи. Порядок оплаты драгоценных металлов и драгоценных камней устанавливается соответствующими договорами

Изготовление в организации

ПБУ5/01,

п. 7,

[15], п. 64

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции

Излишки, выявленные при инвентаризации

[15], п. 29

Излишки запасов, выявленные при инвентаризации, приходуются по рыночным ценам

Материалы в пути

ПБУ5/01, п. 26

Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости

Неотфактурованные поставки

[15],

пп. 39-41

Неотфактурованные поставки приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.

После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам

поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то учетная стоимость материальных запасов не меняется

Обмен и другие способы расчетов неденежными средствами

ПБУ5/01, пп. 10, 11, [15], пп. 17, 67

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

При этом в фактическую себестоимость материально-производственных запасов включаются также фактические затраты организации на доставку материально-производственных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Транспортные и другие расходы, связанные с обменом, присоединяются к стоимости полученных запасов непосредственно или предварительно зачисляются в состав транспортно-заготовительных расходов, если иное не предусмотрено законодательством РФ

Отходы возвратные

[2], ст. 254, п. 4,

[15], п. 111, абз. 1

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);
по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону

Отходы от списания материалов: оценка

[15], п. 131

Остающиеся от списания материальных ценностей отходы оцениваются по сложившейся на дату списания стоимости исходя из цены возможного использования и зачисляются по указанной стоимости на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации

Порчи, выявленные
при приемке

[15], п. 58

Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), они приходуются по ценам возможной продажи

Поступление материалов от ликвидации основных средств

[22], п. 96

Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости

Поступление материалов, не соответствующих предъявляемым требованиям

[15], п. 61

В случае поставки материальных ценностей, не соответствующей по своим качественным характеристикам стандартам, техническим условиям, заказам, договорам, такие материалы приходуются по пониженным ценам, согласованным с поставщиком

Приобретение в иностранной валюте

ПБУ5/01,

п. 15,

[15], п. 19

Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету

Материальные ценности, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении, на ответственном хранении, переданные в переработку, учитываются в оценке, предусмотренной в договоре или согласованной с собственником имущества, а при отсутствии указанных цен - в условной оценке [ПБУ 5/01, п. 14; 15, п. 18; 16, п. 12].

Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась, или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Текущей ценой признается цена, обычно взимавшаяся при сравнимых обстоятельствах за аналогичный товар в месте, где должна быть осуществлена передача товара. При необходимости возможно использование текущей цены, применявшейся в другом месте, которое может служить разумной заменой, с учетом разницы в расходах по транспортировке товара [1, ст. 524, п. 3].

При порче запасов, которые могут быть применены в организации или проданы с уценкой, они списываются и одновременно приходуются по рыночным ценам с учетом физического состояния. Организации следует произвести расчет и подтверждение текущей рыночной стоимости материальных ценностей [15, п. 20,29, 58].

Определить фактическую себестоимость материалов непосредственно по мере их получения от различных поставщиков возможно только при ограниченной номенклатуре материальных ценностей либо по их основным видам. Поэтому текущий учет запасов, как правило, ведется по учетным ценам. Например, стоимость материалов, отпускаемых со складов (кладовых) организации в подразделения организации (на участки, в бригады, рабочие места), в аналитическом учете, как правило, определяется по учетным ценам (без транспортно-заготовительных расходов).

Разрешается в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения материалов применять учетные цены. \

В качестве учетных цен на материалы применяются:

а) договорные цены; другие расходы, входящие в фактическую себестоимость материалов, учитываются отдельно в составе транспортно-заготовительных расходов;

б) фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года); отклонения между фактической себестоимостью материалов текущего месяца и их учетной ценой учитываются в составе транспортно-заготовительных расходов;

в) планово-расчетные цены; отклонения договорных цен от планово-расчетных учитываются в составе транспортно-заготовительных расходов. Планово-расчетные цены разрабатываются и утверждаются организацией применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов; они предназначены для использования внутри организации;

г) средняя цена группы; разница между фактической себестоимостью материалов и средней ценой группы учитывается в составе транспортно-заготовительных расходов. Средняя цена группы - разновидность планово-расчетной цены, она устанавливается в тех случаях, когда производится укрупнение номенклатурных номеров материалов путем объединения в один номенклатурный номер нескольких размеров, сортов, видов однородных материалов, имеющих незначительные колебания в ценах.

При существенных отклонениях планово-расчетных и средних цен от рыночных они подлежат пересмотру. Такие отклонения не должны превышать, как правило, 10% [15, п. 80].

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ [ПБУ 5/01, п. 12].

При отпуске материальных ресурсов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

. по себестоимости каждой единицы;

. по средней себестоимости;

. по себестоимости первых по времени приобретения производственных запасов (способ ФИФО);

. по себестоимости последних по времени приобретения производственных запасов (способ ЛИФО).

Применение какого-либо из перечисленных способов по группе (виду) материалов должно производиться в течение отчетного года и отражаться в учетной политике организации [ПБУ 5/01, п. 16; 15, п. 73].

По себестоимости каждой единицы материалов, как правило, оцениваются предметы труда, используемые организацией в особом порядке, либо активы, которые не могут заменять друг друга (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и др.). При этом в себестоимость каждой единицы материалов включаются все расходы по приобретению материальных ценностей либо только их стоимость по договорной цене (упрощенный вариант). Упрощенный вариант применяется в том случае, если невозможно непосредственно отнести транспортно-заготовительные и другие расходы по приобретению материалов на их себестоимость (например, при централизованной поставке материалов). Разница между фактическими расходами по приобретению материалов и их договорной ценой распределяется пропорционально стоимости списанных (отпущенных) материалов, исчисленной в договорных ценах.

Оценка материалов по средней себестоимости определяется как частное от деления общей себестоимости группы (вида) материальных ценностей на их количество. При этом стоимостные и количественные величины по видам запасов включают соответствующие показатели их наличия на начало месяца и поступления за отчетный период:

Сфс = (Со + Сз):(К0 + К3),

где Сфс - средняя фактическая себестоимость материалов;

С0 - фактическая себестоимость материалов на начало месяца;

С, - фактическая себестоимость материалов, заготовленных в отчетном периоде;

Ко - количество материалов на начало месяца;

Кф - количество материалов, заготовленных за месяц.

Оценка по себестоимости первых по времени приобретения материальных ценностей (способ ФИФО) основана на допущении, что ресурсы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления). Первоначально списывается остаток материальных ценностей на начало месяца, затем - материалы по цене первой закупленной партии, за ними - по цене второй партии и далее в указанной очередности в соответствии с потребностями в материалах на производство в течение отчетного месяца.

При применении этого способа оценка производственных запасов, находящихся на складе на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних поставок.

Оценкой по себестоимости последних по времени приобретения производственных запасов (способ ЛИФО) предусматривается, что материальные ресурсы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости последних единиц или партий в последовательности приобретения материалов. Сначала списывается стоимость запасов по цене последней закупленной партии, затем - по цене предыдущей партии и т. д.

При применении этого способа оценка материалов, находящихся на складе на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость поздних поставок ресурсов.

При оценке материалов методами ФИФО и ЛИФО требуется организовать аналитический учет не только по видам, но и партиям материалов. Определить сумму израсходованных материалов можно расчетным путем по формуле

Р = Он + П-Ок,

где Р - сумма израсходованных материалов;

Он - сумма начального остатка материалов;

П - сумма поступивших материалов;

Ок - сумма конечного остатка материалов.

Для расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ценностей, а также выбывших по другим основаниям необходимо определить отклонения фактической себестоимости ресурсов от их стоимости по учетным ценам. По дорогостоящим и дефицитным материалам отклонения определяются по отдельным видам материальных ценностей, в других случаях - по группам материалов.

Средний процент отклонений определяется путем отношения суммы отклонений на начало месяца и текущих отклонений за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости:

Нср = 0о + Т0 / Ому + Тму * Ч100%,

где Нср - средний процент отклонений (удельный вес отклонений может округляться до целых единиц);

0о - начальное сальдо отклонений (отклонение по остатку материальных ценностей на начало отчетного периода);

Т0 - текущее поступление отклонений (отклонение по поступившим в отчетном периоде материальным ценностям);

Ому - начальное сальдо материальных ценностей по учетным ценам;

Тму - текущее поступление материальных ценностей по учетным ценам.

Распределение суммы отклонений между материальными ценностями, оставшимися на складе и отпущенными в производство, а также расчет фактической себестоимости израсходованных материальных ресурсов на различные нужды и виды деятельности производится путем умножения суммы расхода материалов по учетным ценам на средний процент отклонений. К примеру, сумма отклонений фактической себестоимости материальных ресурсов, отпущенных в производство, от стоимости по учетным ценам (dC) определяется в соответствии с выражением

dC=CnpxHcp,

где Спр - стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам.

При продаже материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Материалы, как правило, должны продаваться по рыночным ценам с учетом их физического состояния. Исчисление и уплата налогов к цене продаваемых (передаваемых) материалов осуществляется организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством [15, п. 119].

По договору дарения материалы списываются передающей стороной по фактической •себестоимости (учетной цене, увеличенной на долю отклонений к стоимости этих материалов или ТЗР, приходящихся на них) [15, п. 132]. Передающая сторона уплачивает налог на добавленную стоимость, а принимающая - налог на прибыль (при общепринятой системе налогообложения).

Основные правила оценки недостачи и порчи материалов указаны в табл. 1.5

Таблица 1.5

Способы оценки недостачи и порчи материалов

Операция	Источник	Способ оценки
Недостачи и порчи, выявленные при приемке
а) в пределах норм естественной убыли	[15], п. 58	Сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяется путем умножения количества недостающих и (или) испорченных материалов на договорную (продажную) цену поставщика. Другие суммы, в том числе транспортные расходы и налог на добавленную стоимость, относящиеся к ним, не учитываются
б) сверх норм естественной убыли	[15], п.58	Недостачи и порчи материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости. В фактическую себестоимость включаются: стоимость недостающих и испорченных материалов, определяемая путем умножения их количества на договорную (продажную) цену поставщика (без налога на добавленную стоимость). По подакцизным товарам в договорную (продажную) цену включаются акцизы. Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), они приходуются по ценам возможной продажи, с уменьшением на эту сумму потерь от порчи материалов; сумма транспортно-заготовительных расходов, подлежащая оплате покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам. Эта доля определяется путем умножения стоимости недостающих и испорченных материалов на процентное отношение транспортных расходов, сложившееся на момент списания, к общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данной поставке (без налога на добавленную стоимость); сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к основной стоимости недостающих и испорченных материалов и к транспортным расходам, связанным с их приобретением
Недостачи и порчи материалов, выявленные при инвентаризации	[15], пп. 29, 30	Фактическая себестоимость недостач и порчи запасов, выявленных при инвентаризации, по которой они списываются со счетов учета, включает в себя договорную (учетную) цену запаса и долю транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к этому запасу. Порядок расчета указанной доли устанавливается организацией самостоятельно
Ликвидация вследствие ч/с	[15], п. 35	Материальные запасы, утраченные (уничтоженные) в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, списываются по фактической себестоимости этих запасов

3. Первичные документы учёта материалов

Операции движения материальных ценностей должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России по согласованию с Министерством финансов РФ [20, 21], а при их отсутствии - отраслевыми формами, утверждаемыми соответствующими министерствами и иными органами исполнительной власти. Если унифицированные и отраслевые формы первичных документов не предусмотрены, то они разрабатываются и утверждаются организациями в соответствии с требованиями, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете».

Состав основных первичных учётных документов по операциям движения материалов дан в табл. 1.6.

Таблица 1.6

Первичные документы учёта материалов

Хозяйственная операция	Документ	Код
	Наименование
1. Поступление материалов	1.1. Доверенность	М-2, М-2а
	1.2. Приходный ордер	М-4
	1.3. Акт о приемке материалов	М-7
	1.4. Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений	М-35
	1.5. Акт о покупке материалов на рынке (у населения)	-
	1.6. Требование-накладная	М-11
	1.7. Накладная на внутреннее перемещение	-
	1.8. Сопроводительные документы поставщика:
	спецификация	ТОРГ-10
	сертификат	-
	паспорт качества и др.	-
2. Выбытие материалов	2.1. Лимитно-заборная карта	М-8
	2.2. План-карта	-
	2.3. Раскройная карта, раскройный лист	-
	2.4. Акт расхода материалов	-
	2.5. Требование на замену материалов	-
	2.6. Требование-накладная	М-11
	2.7. Накладная на отпуск материалов на сторону	М-15
	2.8. Акт на списание материальных ценностей	-
	2.9. Накладная на внутреннее перемещение	-
3.Инвентаризация	3.1. Инвентаризационный ярлык	инв-з
	3.2. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей	инв-з
	3.3. Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных	ИНВ-4
	3.4. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение	ИНВ-5
	3.5. Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути	ИНВ-б
	3.6. Акт инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них	ИНВ-8 ИНВ-9
	3.7. Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях	ИНВ-8а
4. Расчетные документы	4.1. Платежное требование	0401061
	4.2. Счет
	4.3. Товарно-транспортная накладная	Т-1
	4.4. Железнодорожная накладная	ГУ-27
	4.5. Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере
	4.6. Счет-фактура

Доверенность (ф. № М-2 и № М-2а) применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщика.

Доверенность в одном экземпляре оформляется в бухгалтерии организации и выдается под расписку получателю. Форма № М-2а применяют организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей.

Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи, как правило, 15 дней. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц.

Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати организации. Доверенность от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должна быть подписана также главным бухгалтером этой организации.

Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна [15, п. 45; 20, п. 3; 23].

Выданные доверенности регистрируются в специальном журнале [23].

Приходный ордер (ф. № М-4) используется для учета материалов, специальной одежды, специальной оснастки, поступающих от поставщиков или из переработки.

Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей [20, п. 3].

При неоднократном получении в течение дня однородного груза можно выписывать один приходный ордер за день. На оборотной стороне приходного ордера делается отметка о каждой партии с подведением итога за день.

Для сокращения количества первичных учетных документов и снижения трудоемкости начальной стадии учета по усмотрению руководителя организации вместо приходного ордера могут использоваться сопроводительные документы поставщика (спецификация, сертификат, удостоверения качества и др.), в которых на обратной стороне работником склада-получателя проставляется штамп с указанием даты приемки, количества материалов и подписи материально ответственного лица.

Акт о приемке материалов (ф. № М-7) предназначен для оформления поступивших материальных ценностей в тех случаях, когда имеются расхождения по количеству, качеству, ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приемке материалов, поступивших без документов поставщика (неотфактурованных поставок).

Акт о приемке материалов является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.

Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

Графа «Номер паспорта» заполняется только в случаях обнаружения расхождений при оформлении хозяйственных операций по поступлению материальных ценностей, содержащих драгоценные металлы и камни [20, п. 3].

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. №М-35) применяется для оформления поступления пригодных к использованию ценностей, полученных в процессе ликвидации основных средств.

Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика, подписывается представителями заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий - у подрядчика [20, п. 3].

Материалы, закупленные подотчетными лицами организации, приходуются на склад на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку. К оправдательным документам относятся, в частности, счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру - при покупке у другой организации за нал1гчный расчет, акт или справка - при покупке на рынке или у населения. Материалы, поступающие на ответственное хранение, записываются заведующим складом (кладовщиком) в специальную книгу (карточку) [15, п. 54, 56].

Поступающие на склад грузы должны регистрироваться в специальном журнале, записи в который производятся уполномоченными работниками по мере поступления товарно-материальных ценностей на основании сопроводительных товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов о приеме [24].

Требование-накладная (ф. №М-11) применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

Требование-накладная, как правило, выписывается в трех экземплярах, один из которых передается бухгалтерской службе, второй - получателю для оприходования ценностей, третий – предназначается отправителю (изготовителю, сдатчику) для их списания. Возможно составление документа в двух экземплярах – для отправителя и получателя. При этом в бухгалтерскую службу требование-накладная передаётся от одного из названных подразделений. [15, п. 57, 113, 129, 130; 16, п. 15, 35, 50, 54, 55, 60-64; 20, п. 3].

Требование-накладная может использоваться для оформления отпуска материалов сверх установленных норм и лимита, по замене с разрешения руководителя или главного инженера. В этом случае, как правило, на бланке документа по диагонали наносится отличительная полоса. На основании требования-накладной в лимитной карте заменяемого материала корректируется лимит. Изменения лимита производится теми лицами, которым предоставлено такое право.

Сдача подразделениями на склад материалов оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов, в случаях когда:

. продукция, изготовленная подразделениями организации, используется для внутреннего потребления в организации или для дальнейшей переработки;

. осуществляется возврат подразделениями организации на склад или цеховую кладовую;

. производится сдача отходов, образующихся в процессе производства продукции (выполнения работ), а также сдача брака;

. осуществляется сдача материалов, полученных от ликвидации (разборки) основных средств;

. других аналогичных случаях.

Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в другое оформляются также накладными на внутреннее перемещение материалов.

Накладная на внутреннее перемещение материальных ценностей, как правило, выписывается в трех экземплярах, из которых один экземпляр остается в подразделении, списывающем материалы, второй - передается подразделению, принимающему ценности, третий - в бухгалтерскую службу организации. Накладные на внутреннее перемещение
материальных ценностей подписываются руководителями передающего и принимающего подразделения организации [15, п. 57, 130].

Лимитно-заборная карта (ф. № М-8) используется для оформления отпуска со склада в производственные подразделения организации в пределах установленного лимита материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, выполнении работ, оказании услуг. Лимиты отпуска материальных ценностей устанавливаются отделом снабжения либо плановым отделом исходя из объемов производственных заданий цехов и норм расхода предметов труда с учетом переходящих остатков неиспользованных материалов на начало отчетного периода. Рассматриваемый документ служит для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада.

Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер) сроком на один месяц, а при небольших объемах отпуска - на квартал. Один экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению - потребителю материалов, второй - складу.

План-карта используется в случае, если в организации осуществляется централизованная доставка материалов со складов в производственные подразделения. Снабженческими или плановыми службами в план-карте отражаются лимиты и календарные сроки подачи (доставки) материалов. На основании этого документа работником склада выписывается накладная на отпуск материалов в пределах месячного лимита и производится передача материалов по назначению [15, п. 108].

Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. №М-15) предназначена для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям (например, продажи материалов).

Накладная выписывается в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов по предъявлении получателем доверенности на получение ценностей.

Первый экземпляр передают складу в качестве основания отпуска материалов, второй - получателю [15, п. 120, 121; 20, п. 3].

Акт на списание материальных ценностей составляется комиссией с участием материально ответственных лиц для принятия руководством организации решения о списании имущества. В акте указываются наименование списываемых материалов и их отличительные признаки; количество; фактическая себестоимость; установленный срок хранения; дата (месяц, год) поступления материалов; причина списания; информация о взыскании матери-атьного ущерба с виновных лиц и другие необходимые реквизиты. Акт утверждается руководителем организации или уполномоченным лицом [15, пп. 125, 126; 16, пп. 36, 37].

Для списания материалов, утраченных вследствие аварий, стихийных бедствий и иных подобных ситуаций, требуется акт-заключение о чрезвычайных ситуациях.

Инвентаризационный ярлык (ф. № ИНВ-2) применяется для учета фактического наличия материальных ценностей на складах в период проведения инвентаризации в тех случаях, если инвентаризационная комиссия не имеет возможности в течение одного дня произвести подсчёт материальных ценностей и записать их в инвентаризационную опись.

Инвентаризационный ярлык заполняется в одном экземпляре ответственными лицами инвентаризационной комиссии и хранится вместе с пересчитанными товарно-материальными ценностями по месту их нахождения.

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-З) применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей в местах хранения и на всех этапах их движения в организации.

Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания, перемеривания товарно-материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу или группе лиц, на ответственном хранении которых находятся ценности. Один экземпляр инвентаризационной описи передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй - остается у материально ответственных лиц.

На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты. При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение [18], п. 2.5, 2.6, 2.9-2.11, 2.13; [21].

Назначение инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (ф. № ИНВ-5) и акта инвентаризации ценностей отгруженных (ф. № ИНВ-4), находящихся в пути (ф. № ИНВ-6), очевидно из названия документов.

Для учета фактического наличия драгоценных металлов и драгоценных камней применяются специализированные формы документов.

Акты инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них (ф. № ИНВ-8, ИНВ-9) применяются при инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них во всех местах хранения и непосредственно в производстве.

Акты составляются в двух экземплярах ответственными лицами инвентаризационной комиссии, подписываются ответственными лицами комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй - остается у материально ответственного лица.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть ф. № ИНВ-8 и № ИНВ-9.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трёх экземплярах (материально ответственному лицу, сдавшему ценности, материально ответственному лицу, принявшему ценности, и бухгалтерии).

При инвентаризации изделий, состоящих из драгоценных металлов и камней, данные по драгоценным металлам записываются в ф. № ИНВ-8, а данные по драгоценным камням – в ф. № ИНВ-9 [21].

Карточка учета материалов (ф. №М-17) применяется для учета наличия и движения на складах материальных ценностей по видам, сортам, размерам и другим технико-эксплуатационным параметрам, что позволяет своевременно обеспечить руководство организации, службы снабжения и маркетинга информацией, необходимой для управления запасами, выявления сверхнормативных и используемых запасов.

Карточка заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходных и расходных документов в день совершения операции. После каждой операции в карточке выводится остаток материалов [20, п. 3].

Оснащение рабочих мест кладовщиков, бухгалтеров, персонала, других подразделений организации современными компьютерами, которые используются локально либо в сети, объединяющей терминалы персонала различных служб организации, также способствует сокращению количества экземпляров первичных учетных документов, упрощению их форм и трудоемкости формирования, а в некоторых случаях дают возможность исключить первичные учетные документы в традиционной форме при сохранении юридического статуса первичной информации. Первичные учетные документы обладают юридической силой при наличии обязательных реквизитов, подписей исполнителей и должностных лиц, печатей.

Порядок формирования и движения документов должен соответствовать графику документооборота, который разрабатывается организацией с учетом условий поставок, транспортировки, организационной структуры и функциональных обязанностей подразделений и должностных лиц.

Первичные учетные документы должны иметь порядковый номер, значение которого не повторяется в течение отчетного периода, могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Программы кодирования, идентификации и машинной обработки данных документов на машинных носителях должны обладать системой защиты и храниться в организации в течение срока, установленного для хранения соответствующих первичных учетных документов [15, п. 113, 14].

4. Организация складского хозяйства и учёта материалов на складах и в бухгалтерской службе

Порядок учета материалов на складах и в бухгалтерии зависит от метода учета материалов. Метод предусматривает порядок и последовательность ведения учета материалов, виды учетных регистров, их количество, взаимосверку показателей.

Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета материалов является оперативно бухгалтерский (сальдовый). Возможны также количественно-суммовой метод и с помощью отчетов материально ответственных лиц.

Основные принципы оперативно-бухгалтерского метода следующие: оперативность и бухгалтерская достоверность количественного учета на складе при помощи карточек складского учета, которые ведутся материально ответственными лицами; систематический контроль работников бухгалтерии непосредственно на складе за правильным и своевременным документированием операций по движению материалов и ведением складского учета материалов; предоставление бухгалтерам права проверки соответствия фактических остатков материалов в натуре данным текущего складского учета; осуществление бухгалтерией учета движения материалов только в денежном выражении по учетным ценам и по фактической себестоимости в разрезе групп материалов и мест их хранения, а при наличии ВУ — также в разрезе номенклатурных номеров; систематическое подтверждение (взаимосверка) данных складского и бухгалтерского учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского (количественного) учета, оцененных по принятым, учетным ценам, с остатками материалов по данным бухгалтерского учета.

Оперативно-бухгалтерский метод учета материалов предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов. Осуществляется он на карточках складского учета материалов (тип. ф. № М-17) . Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом. По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает приходный ордер или заменяющий его документ и регистрирует его в карточке складского учета материалов. На основании расходных документов (лимитно-заборных карт, требований, накладных) в карточке регистрируется расход материалов.

Разноска из лимитно-заборных карт в карточки складского учета материалов данных об отпуске может производиться и по мере закрытия карт (если они на одну позицию материалов) , но не позднее 1-го числа следующего за отчетным месяца. В этом случае лимитные карты в течение месяца хранятся вместе с соответствующими карточками складского учета. Остаток в карточке выводится после каждой записи. В обязанности кладовщика входит запись учетных цен в документы на приход и расход материалов и номер записи по складской картотеке. В установленные графиком сроки кладовщик составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов (ф. № 18) с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся. Бухгалтер материального отдела принимает от материально ответственного лица документы при реестрах непосредственно на складе, тщательно проверяет правильность отражения основных реквизитов документов в карточках складского учета (номенклатурный номер, количество, остаток) и заверяет проверку своей подписью, после чего карточка приобретает силу бухгалтерского регистра.

Работник бухгалтерии должен также проводить на складах контрольные, выборочные проверки фактического наличия остатков материалов, особенно дефицитных и дорогостоящих. О выявленных нарушениях в работе материально ответственных лиц и по результатам выборочной проверки замечания вносятся в специальный журнал склада и докладываются главному бухгалтеру предприятия.

По состоянию на первое число каждого месяца материально ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в книгу учета остатков материалов (ведомость) ф. № М-20. Эта книга открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца, а второго-третьего числа следующего месяца он возвращает ее в бухгалтерию. В обязанность материально ответственного лица входит контроль за соответствием фактических остатков по номенклатурным номерам, установленным нормам запасов (максимум, минимум) и сообщение об отклонениях отделу снабжения предприятия.

Список использованной литературы:

1. Бухгалтерский учёт материалов и товаров: учеб.-практ.

пособие / Ю. А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: ТК Велби,

Изд-во Проспект, 2006. – 312 с.

2. Бухгалтерский учёт: учебник / Кондраков Н. П. – М. ИНФРА-М,

2006. – 592 с.

3. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для вузов / Под ред. проф.

Ю. А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.

4. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ

(в ред. от 23 декабря 2003 г. № 182-ФЗ).

5. Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ

(в ред. от 5 апреля 2004 г. № 16-ФЗ).

6. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ).

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24 марта 2000 г. № 31н).

8. ПБУ 1/98: Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. №60н (в ред. от 30 декабря 1999 г. № Ю7н).

9. ПБУ 3/2000: Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 10 января 2000 г. № 2н.

10. ПБУ 4/99: Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

11. ПБУ 5/01: Учет материально-производственных запасов. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

12. ПБУ 9/99: Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

13. ПБУ 10/99: Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

14. ПБУ 15/01: Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 2 августа 2001 г. № 60н.

15. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Утв. приказом Министерства финансов СССР от 29 июля 1993 г. № 105.

16. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Указание Центрального банка РФ от 2 октября 2002 г. № 2-П (в ред. от 3 марта 2003 г. № 1256-У).

17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 7 мая 2003 г. № 38н).

18. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н (в ред. от 23 апреля 2002 г. №33н).

19. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 26 декабря 2002 г. № 135}ь

20. Методические рекомендации по разработке норм естественной убыли. Приказ Министерства экономического развития и торговли от 31 марта 2003 г. № 95.

21. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

22. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

23. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его вы. основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашиваюшихся предметов, работ в капитальном строительстве. Утв. постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 30 октября 1997 г. № 71а (в ред. от 6 апреля 2001 г. № 26).

24. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, учёту результатов инвентаризации. Утв. постановлением Государственного комитета статистике от 18 августа 1988 г. № 88 (в ред. от 3 мая 2000 г. № 36).

25. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 20 июля 1998 г. № ЗЗн (в ред. от 28 марта 2000 г. № 32н).

26. О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и их по доверенности. Инструкция Министерства финансов СССР от 14 января 1967г. № 17.

27. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения. Утв. постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 9 августа 1999 г. № 66.

Приложение:

Согласно выбранной теме курсовой работы моей целью становиться детальное изучение учета материалов, которое я проведу на основе данных общества с ограниченной ответственностью «Ад - Медиа».

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме с применением универсальной программы по бухгалтерскому учету для персональных ЭВМ 1С: Бухгалтерия 7.7, а также с использованием информационной системы «Консультант Плюс». Регистром синтетического учета является книга учёта доходов и расходов (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов).

Вид деятельности организации: деятельность в области передачи (трансляции) и распределения программ звукового радиовещания.

Организация находится на упрощённой системе налогообложения (освобождено от уплаты налога на добавленную стоимость).

Приобретение материалов организация осуществляет двумя способами:

I) Через подотчётных лиц

II) Рассчитываясь с поставщиками на прямую (через расчётный счёт).

. Поступление материалов по авансовому отчёту (подотчётное лицо

Бильзюк А.Ю.)

Дт 10 Кт 71, на сумму 1601, 85 руб.

. Приходуются: приходный ордер №17 на сумму 1601,85

руб.

. Списание материалов: акт на списание №17 от 30.09.2009 года на

сумму 1601,85 руб.

Дт 26 Кт 10

А) Авансовый отчет – это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов. Авансовый отчет первоначально заполняется подотчетным (получившим наличные средства) лицом и представляется им в бухгалтерию для дальнейшей проверки, утверждения руководителем и списания произведенных расходов.

Б) Приходный ордер (ф. № М-4) используется для учета материалов, специальной одежды, специальной оснастки, поступающих от поставщиков или из переработки.

В) Акт на списание материалов – это документ, на основании которого производится списание материалов. Он должен содержать дату составления, место составления, количество членов комиссии по списанию, их должности, фамилии и инициалы, текстовая часть, информирующая по поводу чего акт составлен, наименование списываемых материалов, единицы их измерения, количество, цену, сумму, цель расходов (на какие виды работ списаны материалы и расчет потребности), итоги количественный и суммовой, указание количества порядковых номеров в акте, подписи членов комиссии, утверждение руководителем организации и дату утверждения.

II.

. Оплата материалов через расчётный счёт

Дт 60 Кт 51,

по платёжному поручению №55 от 13.04.2009 года на сумму 4972, 00 руб.

. Поступление материалов от поставщика: товарная накладная Канн-002872 от 10.04.2009 года и приходный ордер №5 от 10.04.2009 года на сумму 4972,00 рублей

Дт 10 Кт 60

. Списание материалов: акт №5 от 10 апреля 2009 года на сумму 4972, 00 руб.

Дт 26 Кт 10

А) Платёжное поручение— это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр предназначен плательщику, 2-й — банку плательщика, 3-й и 4-й передаются в банк получателя. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нем.

Б) Товарная накладная — первичный бухгалтерский документ, применяемый для оформления перехода права собственности (путем продажи, отпуска) на товар или другие материальные ценности от продавца к покупателю. В накладной указывается наименование (вид) товара, его цена, количество и общая стоимость, а также сумма НДС. Кроме того, товарная накладная должна содержать реквизиты передающей и принимающей сторон, собственноручные подписи уполномоченных лиц, печать организации.

700 010

1. Введение Создание персонального компьютера можно отнести к одному из самых значительных изобретений 20 век
2. Общественный и государственный строй Рима в период империи
3. ведущих Добрый день дорогие новички Добрый день всем Вновь день завершается Больше улыбок Дер
4. Themen Вивчіть наступні граматичні теми- Substntiv
5. Моя душа - це хpам, чи купа цегли
6. Конфликт понятие и виды Конфликтная ситуация
7. 11 РЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата філологічних наук
8. The person or orgniztion filing the cse is clled the plintiff
9. первых он попросту быстрее пишется вовторых в нем труднее халтурить выдавать желаемое за действительное
10. Туризм ІІ семестр 20132014 н
11. экономического обоснования ТЭО проекта рабочего проекта рабочей документации обычно разрабатывает сл
12. Понятие правового регулирования исполнения и отбывания наказания
13. Этот уровень английского предназначен для тех кто- раньше никогда не изучал английский язык; считает для
14. Интернет в Китае. Первые шаги
15. то степени это верно действительно материалы с высокой магнитной проницательностью притягиваются к магнит
16. Восприятие
17. 012013 Дни Группы
18. Тема Тема 9
19. Минимальная заработная плата- понятие функции критерии определения При помощи бюджета прожиточно
20. Исследование производственных запасов предприятия на примере ОАО

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе