Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 4.2. Последующий контроль кассовых операций.
Согласно Положению ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» осуществление контроля за состоянием кассовой работы является обязанностью любой кредитной организации.
Правила организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах, а также особенности порядка осуществления Банком России надзора за соблюдением указанных правил устанавливаются Положением ЦБР от 16.12.2003 7. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» и Положением ЦБР от 16.07. 2012 г. г. № 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
Внутренний контроль – деятельность, осуществляемая кредитной организацией и направленная на достижение определенных целей, установленных законодательством Р.Ф.
Внутренний контроль должны осуществлять в соответствии с полномочиями, определенными учредительными и внутренними документами кредитной организации:
- органы управления КО;
- ревизионная комиссия (ревизор);
- главный бухгалтер (его заместители) КО;
- подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, включая: службу внутреннего контроля.
- ответственный сотрудник (структурное подразделение) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма.
Порядок распределения полномочий между подразделениями и служащими при совершении банковских операций и других сделок устанавливается внутренними документами кредитной организации и должен включать в том числе такие формы (способы) контроля как:
Положение ЦБ РФ № 318-П содержит прямое указание на необходимость осуществления банком проверок организации кассовой работы в своих подразделениях и определения банком порядка проведения этих проверок.
В зависимости от структуры кредитной организации, масштабов ее деятельности, внутренних политик и регламентирующих документов по данной тематике, контроль за состоянием кассовой работы может осуществляться:
К первому типу подразделений относится департамент (служба) внутреннего аудита –выделенное независимое подразделение, подотчетное совету директоров кредитной организации.
Подразделение второго типа – департамент (управление), отвечающий за организацию кассовой работы в целом по банку. Необходимость создания такого подразделения и возложения на него контрольных функций определяется руководителем банка, как правило, исходя из задач, стоящих перед банком на конкретном этапе его развития, и потребностей в системной постановке кассовых процессов.
Контроль за состоянием кассовой работы подразделениями третьего типа – это текущий контроль линейного руководителя (начальника отдела кассовых операций/заведующего кассой) за работой своих подчиненных плюс последующий контроль со стороны руководителя, главного бухгалтера филиала, дополнительного/операционного офиса и т.д.).
Контроль в линейных подразделениях носит оперативный характер и представляет собой последующий контроль составления и оформления кассовой документации (первичной учетной, отчетной, организационно-распорядительной, правоустанавливающей, информационно-справочной и т.д.) правильности проведения кассовых операций по бухгалтерскому учету.
Внутренний контроль банка за правильностью проведения кассовых операций выполняется по двум направлениям:
- ревизия кассы;
- проверки, осуществляемые службой внутреннего контроля банка.
Руководитель и служащие службы внутреннего контроля имеют право:
- входить в помещения проверяемого подразделения, а также в помещения, используемые для хранения наличных денег и ценностей (денежные хранилища),
-получать документы и копии с документов и иной информации, а также любых сведений, имеющихся в информационных системах кредитной организации, необходимых для осуществления контроля с соблюдением требований законодательства РФ и требований кредитной организации по работе со сведениями ограниченного распространения;
- привлекать при осуществлении проверок служащих кредитной организации и требовать от них обеспечения доступа к документам, иной информации, необходимой для проведения проверок.
Кредитная организация должна обеспечивать последовательность и законность осуществления кассовых операций. Общий принцип, на котором базируется осуществление кассовых операций в кредитной организации состоит в том, что кассир выполняет операции по приему и выдаче наличных денег только на основании распоряжения учетно-операционного работника, оформленного приходными и расходными кассовыми документами.
Постоянный контроль за осуществлением приходно-расходных кассовых операций следует проводить как визуально, так и путем анализа первичных кассовых документов, которые должны храниться в специальных папках в помещении операционных касс, подшитыми по каждому операционному дню.
Руководитель кредитной организации обязан обеспечить условия сохранности наличных денег, контроль за полным и своевременным оприходованием поступивших в кредитную организацию наличных денег, организацию работы по осуществлению операций с наличными деньгами, перевозке наличных денег, инкассации наличных денег.
Сумма фактического остатка наличных денег на конец дня не должна быть меньше суммы минимального остатка хранения наличных денег.
В случаях, когда по вине руководителя кредитной организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.
Порядок организации работы вне кассового узла, а также оформление необходимых при этом документов и записей регламентированы п.1.5, 1.6, 2.7.1.-2.7.7. Положения № 318-П, п.2.7. Положения № 385-П.
При проведении проверки такого плана используются следующие документы:
Наличные деньги кредитной организации, хранятся в одном или нескольких хранилищах ценностей. При наличии нескольких хранилищ ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, могут определяться распорядительным документом кредитной организации по каждому хранилищу ценностей.
Ключи от хранилища ценностей, находятся у должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
Хранилище ценностей, должны иметь дубликаты ключей, которые хранятся в хранилище ценностей другой кредитной организации. Порядок сдачи на хранение и изъятия из места хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей, определяется кредитной организацией с учетом необходимости обеспечения их сохранности. В случае хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей в другой кредитной организации, порядок сдачи на хранение и изъятия из места хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей, согласовывается с кредитной организацией, осуществляющей их хранение.
В хранилище ценностей запрещается хранить личные вещи и деньги работников кредитной организации и иные посторонние предметы.
Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны кредитной организации (службы безопасности) проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, оттиски штампов (пломб), после чего оформляется контрольный журнал 0402162.
Перед закрытием хранилища ценностей, должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, осуществляют сверку фактического наличия наличных денег, находящихся в хранилище ценностей, с данными, отраженными в книге 0402118, и заверяют сумму остатка наличных денег в книге 0402118 своими подписями. Исправления в книге 0402118 заверяются подписями указанных лиц.
Хранение книги 0402118, ведущейся от руки, в течение рабочего дня осуществляется у заведующего кассой, по завершении рабочего дня - в хранилище ценностей.
Дверь хранилища ценностей закрывается на два разных ключа и опечатывается штампами (опломбировывается пломбами) должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны (службы безопасности). После закрытия хранилища ценностей и сверки представителем охраны кредитной организации (службы безопасности) оттисков штампов (пломб) с их образцами оформляется журнал 0402162.
Опечатывание (опломбирование) хранилища ценностей, может не осуществляться, если хранилище ценностей оснащены охранно-пожарной и тревожной сигнализацией с выводом контрольного сигнала на пульт централизованного наблюдения, который оборудован на базе программных электронно-вычислительных машин и обеспечивает возможность круглосуточного контроля открытия и закрытия хранилища ценностей, в режиме реального времени с использованием систем удаленного доступа.
Порядок операций по приему и выдаче наличных денег регламентируется Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» и Положением Банка России от 16. 07. 2012 г. № 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
Любая проверка правильности проведения кассовых операций осуществляется с помощью анализа первичных учетных кассовых и прочих банковских документов.
Прежде всего рассматриваются денежные чеки, объявления на взнос наличными, приходные и расходные кассовые ордера. Иными словами, задача кредитной организации – обеспечить правильное заполнение кассовых документов с учетом следующих основных требований:
Независимо от объема кассовых операций первичные документы подвергаются ежедневной сплошной проверке.
Проверка правильности совершения кассовых операций и оформления кассовых документов производится на основе:
Проверки следует проводить путем анализа первичных кассовых документов, обращая внимание на соблюдение правил их заполнения, соответствие указанных в документах сумм цифрами и прописью, наличие всех необходимых реквизитов и подписей. Проверяется правильность ведения книги хранилища ценностей. Учитывается аккуратность ведения и обязательное наличие подтверждающих выдачу и получение денежной наличности подписей кассиров. Книги хранилища ценностей должны быть пронумерованы, прошнурованы, иметь заверительную подпись и печать.
Проверка операций по приему наличных денег:
Проверка операций по выдаче наличных денег:
Порядок заключения операционной кассы, а также составление и заполнение необходимой документации регламентированы п.3.1.-3.6. Положения ЦБ РФ № 318-П.
Проверка правильности заключения операционной кассы производится на основе следующих документов:
В процессе проверки необходимо сверить обороты денег по справкам о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и по справкам о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с оборотами в книге хранилища ценностей.
Также сверяются соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла, и соответствие суммы денег, принятых от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Остатки в книге хранилища ценностей должны совпадать с остатками в балансе на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций».
Устанавливается наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Сопоставляются данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету 20202 и с данными оборотной ведомости по счету 20202. Необходимо также контролировать соблюдение порядка формирования и брошюровки кассовых документов.
Операции по выдаче наличных денег через банкоматы регламентируются п. 2.8.1-2.8.7 Положением № 318-П и п.2.8 Положением № 385-П.
Проверка организации работы по выдаче денежной наличности при использовании банкоматов осуществляется на основе следующих документов:
В ходе проверки проверяется наличие вышеперечисленных документов, затем сверяется соответствие:
- сумм, указанных в распечатке, подтверждающий факт вложения денег сумме в расходном кассовом ордере и сумме, отраженной в лицевом счете 20208 «Денежные средства а банкоматах»;
- соответствие сумм, указанных в распечатке банкомата о денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, сумме в приходном кассовом ордере на сдаваемую в кассу денежную наличность.
При осуществлении кассовых операций кредитная организация, ВСП осуществляют идентификацию клиентов в соответствии с требованиями Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и Положения Банка России от 19 августа 2004 года N 262-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
Кредитная организация обязана идентифицировать лицо, находящееся у нее на обслуживании (далее - клиент), при совершении банковских операций и иных сделок.
В процессе кассового обслуживания клиентов бухгалтерский работник требует от клиента предъявления документа, удостоверяющего его личность для идентификации клиента. Данные документа используются для проверки клиента на причастность к процессам легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма. В распоряжении банков имеется база данных лиц, причастных к указанным процессам.
5. Типичные нарушения, выявляемые при проверке кассовых операций. Основная суть ошибок осуществления кассовых операций – несоблюдение порядка их ведения или неправильное оформление кассовых документов.
Вероятность допущения ошибок при совершении кассовых операций достаточно высока, как следствие возникают операционные риски, которые в конечном итоге могут привести к снижению уровня организации кассовой работы и создать почву для финансовых злоупотреблений должностными лицами кредитной организации.
Наиболее часто встречающиеся нарушения в кредитной организации
Кредитными организациями допускаются многочисленные нарушения в порядке организации кассовой работы, такие как:
Кассовый работник, выполняющий расходные операции:
- не всегда спрашивает у клиента, будет ли он полистно, поштучно пересчитывать получаемые пачки банкнот, мешки с монетой;
- при выдаче денежной наличности клиенту, получив денежный чек, не сверяет тождественность подписей бухгалтерского работника, оформившего указанный чек, имеющимся образцам;
- выдает корешки банкнот клиентам, повторно не просчитав подготовленную к выдаче денежную наличность в присутствии клиента;
- не проставляет дату оплаты в денежном чеке.
В тумбочках в кассе пересчета хранятся посторонние предметы, не имеющие отношения к кассовой работе.
нарушения при совершении операций с банкоматами:
- в документах дня отсутствуют письменные заявки на подкрепление банкоматов от работников, ответственных за их обслуживание, или зав.кассой;
- в случае подкрепления банкоматов наличными деньгами не оформляются расходные кассовые ордера;
- не выводятся распечатки из банкомата о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек клиентов, и о сумме, находящейся в банкомате на момент вскрытия при изъятии кассет из банкомата, а также распечатки, подтверждающие факт вложения денег в банкомат.
Наиболее часто встречающиеся нарушения при заключении операционной кассы
.