Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
2
Содержание
1. Правовое регулирование налогов и сборов в бюджет
1.1. Основы налогового законодательства………………………………….3
1.2. Правовое регулирование налогообложения физических лиц………...6
1.3. Правовое регулирование налогообложения юридических лиц………9
Список литературы………………………………………………………….….10
1.Правовое регулирование налогов и сборов в бюджет
1.1. Основы налогового законодательства
Законодательство о налогах и сборах представляет собой систему современных нормативных правовых актов, призванную эффективно обеспечивать финансовыми средствами бюджеты всех уровней: федеральный, региональные и местные.
В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) все нормативные правовые акты о налогах и сборах разделены на две группы: на законы и иные нормативные правовые акты. К первой группе относятся НК РФ, федеральные и региональные (т. е. субъектов РФ) законы, ко второй — иные нормативные правовые акты, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления. Однако НК РФ ч. I не указывает, какие по названию акты принимают законодательные (представительные) органы. Поэтому, исходя из фактических полномочий представительных органов, к таким актам относятся постановления и решения, например постановление Московской Городской Думы «О введении в действие Закона города Москвы «О ставках и льготах по налогу на прибыль» от 2 марта 1994 г. № 13.
В настоящее время акцизы регулируются ст. 179 — 206 НК РФ.
Налогоплательщиками акциза признаются:
— организации;
— индивидуальные предприниматели;
— лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
В Кодексе предусмотрены особенности определения налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). В качестве лица, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога, признается лицо, ведущее дела простого товарищества. В случае если ведение дел простого товарищества осуществляется совместно всеми участниками простого товарищества, то они самостоятельно определяют участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога.
Объектом налогообложения признаются такие операции:
— реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
— передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
— ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налог на прибыль организаций является одним из четырех важнейших видов обязательных платежей налоговой системы Российской Федерации. Данный налог отличается от НДС тем, что является прямым, т. е. «Его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата». В настоящее время налог на прибыль организаций регулируется ст. 246 - 333 НК РФ.
Плательщиками налога на прибыль согласно ст. 246 НК РФ признаются: российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и/или получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ).
Прибылью является:
1) для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину производственных расходов;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определенных в соответствии с гл. 25 НК РФ;
3) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.
Налоговая ставка согласно ст. 284 НК РФ устанавливается в размере
24 %. При этом сумма налога, Исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 %, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в местные бюджеты.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ). Налог на прибыль организаций наряду с вышеизложенными элементами закрепил значительное число особенностей правового регулирования налоговых отношений. Например, особенности определения доходов банков (ст. 290 НК РФ), особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков) (ст. 293 НК РФ), особенности налогообложения срочных сделок (ст. 301 НК РФ) и др.
Юридические лица как налогоплательщики уплачивают и другие виды налогов, предусмотренных НК РФ. Налоговая ответственность – это применение уполномоченными органами к налогоплательщикам, плательщикам сборов и иным лицам, содействующим укрытию налога, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. За налоговое правонарушение применяют налоговые санкции, меры к принудительному взысканию недоимок по налогам. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам налогоплательщика-организации, индивидуального предпринимателя, плательщика сборов-организации или налогового агента-организации, наложением ареста на имущество налогоплательщика (ст. 72 НК РФ).
1.2. Правовое регулирование налогообложения физических лиц
Налоги с физических лиц представляют собой форму мобилизации определенной части денежных средств на удовлетворение государственных потребностей. В соответствии со ст. 207 — 233 НК РФ с физических лиц взимается налог на доходы. Все доходы физических лиц подразделены на доходы от источников в России и доходы от источников за пределами страны. К доходам от источников в Российской Федерации, например, относятся:
— дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
— доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
— доходы от реализации.
Объектами налогообложения согласно ст. 2 Закона являются: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах; автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства; предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий; пае накопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах; суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизированных счетах физических лиц; стоимость имущественных и земельных долей (паев); валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Налоги с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляются по разным ставкам. Например, при наследовании имущества стоимостью от 850- до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда наследники первой очереди уплачивают 5% стоимости имущества; наследники второй очереди — 10% стоимости имущества; другие наследники — 20% стоимости имущества.
Согласно п. 2 ст. 3 Закона «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по разным ставкам. Например, при стоимости переходящего в порядке дарения от 80- до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда дети, родители платят 3% стоимости имущества; другие физические лица — 10% стоимости имущества; при стоимости имущества от 851- до 1700-кратного установленного законом размера минимальной оплаты труда плюс 7% стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной оплаты труда плюс 20% стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НКРФ).
К экономическим признакам следует отнести имущество, выраженное в денежной форме, а также платеж.
Объектами налогообложения могут быть: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое обоснование, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. При этом указывается, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с настоящим Кодексом (ст. 38 НК РФ ч. I). Налоговая ответственность по своей природе представляет собой разновидность финансово-правовой ответственности, поскольку, во-первых, законодательство о налогах и сборах призвано обеспечить бюджеты всех уровней (федеральный, региональные и местные) финансовыми (денежными) средствами; во-вторых, к налоговой ответственности привлекаются налогоплательщики (организации и физические лица), в отношении которых со стороны налоговых органов не может осуществляться исполнительно-распорядительная деятельность; в-третьих, налоговое правонарушение является самостоятельным видом юридического нарушения.
Налоговая ответственность наступает с 16-летнего возраста (п. 2 ст. 107 НК РФ). Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, применяемая в виде денежных взысканий (штрафов). В зависимости от смягчающих или отягчающих обстоятельств, установленных Налоговым кодексом РФ ч. I, размер штрафа уменьшается либо увеличивается. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.
Правовое регулирование налогообложения юридических лиц.
Среди нормативных актов, обеспечивающих налогообложение юридических лиц, особое значение имеют Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость», принятый Верховным Советом РСФСР 6 декабря 1991 г. с изменениями и дополнениями, внесенными федеральными законами от 17 марта 1997 г. с изменениями и дополнениями, внесенными федеральными законами от 7 марта 1996 г., от 10 января 1997 г., от 18 февраля 1998 г.; Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. с изменениями и дополнениями, включая внесенные Федеральным законом от 10 января 1997 г.
Особая значимость этих актов состоит в том, что они установили (запретили) налоги, которые по тяжести налогового бремени выделяются среди обязательных платежей
Налогу на добавленную стоимость в НК РФ отведена гл. 21.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ (ст.143 НКРФ). Таким образом, плательщиками НДС являются юридические лица и индивидуальные предприниматели. Что касается иностранных организаций, то согласно п. 2 ст. 144 НК РФ они имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.
Список используемой литературы
1.Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129-ФЗ.
2.Положению по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства Финансов в Российской Федерации от 29.07.1998г. №34и с изменениями и дополнениями.
3.Концепция развития бухгалтерского учёта и отчётности в РФ на среднесрочную перспективу. Одобрена приказом Минфина РФ от 01.07.2004г. №180.
4.Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации». ПБУ1999г. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 7.1999г. №43-н с изменениями и дополнениями.
5. Анализ финансовой отчётности: учеб. Пособие /Е.И. Бородина. Н.В. Володина и (др.); под ред. О.В. Ефимовой и М.В. Мельник.- М.: Издательство «Омега-Л»,2009.-451с.
6.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. -М.:КНОРУС, 2009.-688с.
7.Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие /Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян.- М.:КНОРУС, 2009.- 264с.
8.Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. для студ. Учреждений сред. Проф. Образования / С.М .Пястолов.- М.: Издательский центр «Академия», 2010.-336с.
9. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности АПК: учебник/ Г.В.Савицкая.- Инфа-М, 2009.-696с.
10.www/accountingzeform.ru(IAS) –«Представление финансовой отчётности» по МСФО.