Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Информационные технологии и налоговое законодательство
Сегодня в России уже никого не нужно убеждать в том, что полное и эффективное выполнение законодательства Российской Федерации по сбору налогов невозможно обеспечить без четко организованной и отлаженной единой автоматизированной информационной системы Госналогслужбы России.
По основным системообразующим признакам, таким как единство цели, закрепленной в Конституции России, нормам права, обязательным для руководства в деятельности, все органы государственной власти Российской Федерации можно рассматривать как элементы системы налогообложения.
В системе налогообложения Российской Федерации следует выделить три уровня:
- федеральная подсистема налогообложения Российской Федерации;
- подсистема налогообложения субъектов Российской Федерации;
- подсистема налогообложения местного уровня субъектов Российской Федерации.
Управление системой налогообложения Российской Федерации охватывает все характерные периоды деятельности законодательных, исполнительных, судебных ветвей власти и налогоплательщиков - юридических и физических лиц - и предусматривает наиболее целесообразные и согласованные способы их действий на основе ряда критериев и показателей ожидаемых результатов, имеющихся ресурсов и возможных потерь в решении задач для общества в целом, а также обеспечение организационных условий достижения запланированных результатов налогообложения.
Таким образом, налоговая система России представляет собой совокупность взаимозависимых экономических, социальных, политических организаций государства и гражданского общества, а также взаимосвязей между ними. Ее основной задачей является достижение целей налогообложения при минимальных нежелательных последствиях и издержках.
Достаточно схематично остановимся на подходе, который обычно реализуется на практике. Здесь можно выделить три этапа.
Этап 1. Формулирование системы целей и направлений действия организаций государства и гражданского общества в области налогообложения.
- Определение главных целей налогообложения (текущий год, первый и последующие кварталы года) и их нормативное закрепление законодательными и нормативными актами.
- Формулирование главных целей и задач организаций государства, гражданского общества и граждан в области налогообложения с учетом тенденций развития международной политической и экономической обстановки, отечественных отраслей экономики, политики, социальной сферы, форм, способов и методов их действий.
- Определение частных условий, ограничивающих достижение главных целей налогообложения.
- Определение показателей и выбор критериев для построения и оценки альтернативных вариантов разработки системы целей и задач по налогообложению на федеральном, региональном и местном уровнях.
Этап 2. Формулирование альтернативных вариантов организационной структуры налоговых органов и их функциональных подразделений в налоговой системе Российской Федерации.
- Определение видов, форм, способов и методов действий налоговых органов, необходимых для достижения целей и решения задач налогообложения на федеральном, региональном и местном уровнях.
- Группирование существующих и гипотетических формирований налоговых органов и их функциональных подразделений, обеспечивающих существенный вклад в достижение целей и задач налогообложения (выбор критериев для группирования).
- Выбор критериев закрепления.
- Делегирование полномочий и ответственности для реализации на практике соответствующих видов, форм, способов и методов действий исходя из максимального использования располагаемого времени, ресурса сил и средств при минимальных нежелательных последствиях и издержках.
- Обеспечение координации полномочий и информационных связей в организационной структуре налоговых органов и их функциональных подразделений по горизонтали и вертикали.
- Построение варианта организационной структуры налоговых органов и их функциональных подразделений в налоговой системе Российской Федерации.
Этап 3. Оценка альтернативных вариантов организационной структуры налоговых органов и их функциональных подразделений в налоговой системе Российской Федерации.
- Проверка исходного варианта организационной структуры на полноту и соответствие целям и задачам налогообложения.
- Оценка сравниваемых альтернатив по показателям и критериям отбора.
- Определение области требуемых показателей и критериев, выбор по ним наилучшей альтернативы.
- Оценка возможностей изменения организационной структуры при изменении целей и задач налогообложения.
- Выбор рациональной структуры системы налоговых органов и их функциональных подразделений в налоговой системе Российской Федерации.
Как видите, это, с одной стороны, вполне законченная и по необходимости формализуемая система, с другой - не всегда, в силу обстоятельств, реализуемая в полном объеме на практике.
Потребность дальнейшего улучшения системы налогообложения сейчас очень велика. Всеми ветвями власти ее несовершенство признано одной из главных причин тяжелого груза проблем, с которыми Россия вступила в 1998 г.
На протяжении последних лет руководство налоговой службы постоянно доказывает необходимость проведения масштабной налоговой реформы. Это обусловливается и высокими темпами изменения положения в нашей стране.
По нашему мнению, действующая с 1992 г. налоговая система уже не соответствует новым реалиям и конечно же нуждается в серьезных преобразованиях. При этом речь идет не об отдельных поправках и уточнениях (такой способ ее совершенствования, по-видимому, полностью исчерпан), а о структурном и комплексном пересмотре всей системы налогообложения, включая важнейшие базовые принципы ее построения.
Инструментом налоговой реформы необходимо сделать Налоговый кодекс. Его проект должен быть нацелен на то, чтобы налоговая система России стала более стабильной, а налоговый климат - более мягким. В качестве важнейших при этом следует определить такие основные задачи:
- реальное обеспечение прав налогоплательщиков;
- смягчение "драконовских" наказаний за налоговые нарушения;
- уменьшение налогового бремени на среднего законопослушного налогоплательщика;
- поощрение отечественного товаропроизводителя;
- стимулирование инвестиционного процесса.
К вышеперечисленным тесно примыкают и задачи создания более действенных механизмов контроля со стороны налоговых органов и перекрытия возможностей легального или нелегального ухода от налогообложения.
Должны быть найдены приемлемые компромиссы, позволяющие при общей либерализации налоговой системы избежать чрезмерных потерь для бюджетов различного уровня и внебюджетных фондов. Однако эти средства, так как они целиком остаются в распоряжении налогоплательщиков, следует рассматривать как прямые инвестиции в экономику в тот самый момент, когда наметились тенденции ее оживления.
На самом деле эта сумма средств, вовлекаемых вследствие налоговой реформы в активный оборот, окажется еще более весомой, поскольку при ее расчете следует учесть расширение круга налогоплательщиков, отмену большого количества налоговых льгот и исключений. Все это дает дополнительные поступления в бюджет, но и эти резервы целиком должны быть направлены на общее смягчение налогового климата и снижение налоговой нагрузки на тех налогоплательщиков, которые ранее не имели возможности добиться для себя особых условий.
В результате принятия нового Налогового кодекса мы ожидаем снижения общего количества налогов, при этом перечни налогов разного уровня станут исчерпывающими, т. е. ни один властный орган не сможет ввести ни одного налога, прямо не предусмотренного Налоговым кодексом.
Несомненно, уйдут в прошлое самые "дикие" налоги, уплачиваемые с выручки вне зависимости от того, имеет ли налогоплательщик прибыль и способен ли он платить такие налоги. При сегодняшней средней рентабельности предприятий порядка 10% одно только такое решение способно качественно изменить условия хозяйствования.
Коренным образом, по нашему мнению, должно быть пересмотрено налогообложение прибыли предприятий. Налогоплательщику необходимо иметь возможность при определении налоговой базы полностью списать все обоснованные и документально подтверждаемые расходы, связанные с извлечением прибыли. Следует пересмотреть и вопросы смягчения ограничений на списание процентов по долговым обязательствам, затратам на важнейшие виды страхования, затратам на рекламу. Какие-то виды затрат, оплачиваемые сегодня за счет прибыли, можно было бы капитализировать и списывать в порядке амортизации. Несомненно, предстоит рассмотреть и вопросы смягчения правил переноса убытков на будущее.
С принятием такого Налогового кодекса появится надежда на то, что все участники налоговых отношений будут совершенно четко знать: кто, когда и при каких обстоятельствах вправе или обязан предпринять те или иные действия и какова должна быть реакция на эти действия. Немаловажно и то, что Налоговый кодекс должен отменить огромное количество подзаконных актов и в очень большой степени стать законом прямого действия, что сделает налоговое законодательство значительно более прозрачным и понятным в первую очередь для рядовых налогоплательщиков.
Проект Налогового кодекса Российской Федерации принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении.
В целях подготовки к введению Налогового кодекса с 1 января 1999 г. Госналогслужбе России необходимо осуществить ряд мероприятий, в том числе:
1. Переход на ежеквартальное опубликование Госналогслужбой России сведений о поступлении средств федеральных, региональных и местных налогов соответствующим налоговым органам.
2. Переход на ежеквартальное опубликование Госналогслужбой России сведений о действующих региональных налогах, а также ежегодное опубликование региональными налоговыми органами сведений о местных налогах.
3. Ежегодное опубликование Налогового кодекса Российской Федерации с внесенными в него поправками.
4. Формирование информационной базы данных о средних ценах сделок по идентичным или однородным товарам (работам, услугам).
5. Разработка и утверждение Госналогслужбой России формы постановления о требовании об уплате налога, выставляемом налогоплательщику.
6. Разработка совместно с ГТК по согласованию с ЦБ России и Минфином порядка и условий включения в специальный реестр для выступления банка в качестве поручителя.
7. Согласование правил ведения налогового учета, составления и представления налоговых деклараций, установленных Минфином России.
8. Разработка формы налоговых деклараций по федеральным налогам, согласованной с Минфином России и утвержденной руководителем Госналогслужбы России.
9. Подготовка методических рекомендаций по разработке форм налоговых деклараций по региональным и местным налогам.
10. Издание инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам соответственно Госналогслужбой России ее региональными и местными налоговыми органами.
11. Определение формы и порядка документального подтверждения факта постановки на учет в налоговом органе.
12. Определение порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН.
13. Определение формы акта по итогам налоговой проверки.
14. Формирование перечня должностных лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну.
15. Разработка и утверждение в установленном порядке:
- формы составления протокола при производстве процессуальных действий по делу о налоговом правонарушении;
- формы протокола о налоговом правонарушении;
- формы налоговой декларации и методических указаний (инструкции) по ее составлению;
- формы отчетности об источниках доходов от капитала;
- формы декларации по доходам, полученным организацией от физических лиц;
- форм, по которым предприниматели учитывают полученные ими доходы, а также связанные с предпринимательской деятельностью расходы;
- форм учета доходов налогоплательщиков и удержанных авансовых платежей по подоходному налогу для налоговых агентов;
- типовой формы налоговой декларации и порядка ее заполнения;
- типовой формы представления информации о налогоплательщике по налогу на наследование и дарение.
16. Определение порядка представления сведений обо всех доходах на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.
17. Установление порядка ведения налогового реестра недвижимости и налогоплательщиков.
18. Определение формы патента по упрощенной системе налогообложения и принятие инструкции об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения.
19. Разработка формы патента по налогоплательщикам, переведенным на уплату вмененного налога, и принятие инструкции об утверждении форм документов, необходимых для применения единого налога на сельхозпроизводителей, а также порядке их составления.
Выполнение в сжатые сроки указанных мероприятий невозможно без широкого привлечения и практической реализации информационных технологий. Для этого необходимо обеспечить качественную, полную и своевременную разработку технических заданий, описаний постановок задач на заказываемые проекты, а также приемку выполненных работ и их эффективное использование.
Государственная налоговая служба России ежедневно сталкивается с проблемой обеспечения минимальных издержек в разработке прикладных налоговых программных средств и информационных систем по отношению к перманентным изменениям, вносимым в законодательные и нормативные акты.
При этом одной из первостепенных задач является создание единого информационного пространства налоговых органов России посредством сведения всех программных средств государственных налоговых инспекций в общую информационную систему налоговой службы. Это связано с наличием ряда как положительных, так и отрицательных объективных и субъективных факторов.
По нашему мнению, целью создания и дальнейшего развития единой автоматизированной информационной системы Государственной налоговой службы России должно быть определение основных принципов, путей и методов построения этой системы, опирающейся на общие подходы, правила построения, сопряжения и развития информационных ресурсов, обоснование организационных структур и средств информационного взаимодействия органов государственной власти и налогоплательщиков.
Таким образом, под единой автоматизированной информационной системой Государственной налоговой службы России мы понимаем согласованную совокупность функционально связанных технических и программных средств обеспечения деятельности налоговых органов, других федеральных и региональных органов государственного управления, а также налогоплательщиков, использующих автоматизированные информационные системы и их технологии в целях эффективного выполнения возложенных на них задач, функций и методов работы.
Настоящая система должна быть разработана с учетом положений одобренной Президентом Российской Федерации концепции формирования и развития единого информационного пространства России и соответствующих государственных информационных ресурсов.
С целью определения путей совершенствования налоговой системы и формирования общности взглядов на организацию процесса создания единой автоматизированной информационной системы налоговой службы России в октябре 1997 г. проведено Всероссийское совещание по вопросам информатизации налоговых органов. На нем вырабатывались пути перевода налоговых органов на централизованные программные средства и их сведения в единую автоматизированную информационную систему. Эту работу намечено осуществлять по двум направлениям, а именно:
- организация централизованной разработки программных средств единой автоматизированной информационной системы Госналогслужбы России, а также меры по убеждению руководства и персонала налоговых органов по субъектам Российской Федерации в необходимости перехода на эти средства, создание условий для их внедрения и освоения;
- сведение в единую автоматизированную информационную систему Государственной налоговой службы России имеющихся централизованных программных средств и оригинальных программных средств налоговых органов по субъектам Российской Федерации. При этом планируется использовать рычаги государственного управления рынком для сертификации под единые стандарты сопряжения как оригинальных программных средств, так и других рыночных программ по налогообложению для налоговых органов и налогоплательщиков.
Для реализации первого направления мы создаем условия перехода всех налоговых органов на программные средства централизованной разработки. Основными задачами при этом являются:
- разработка технического (системного) проекта единой автоматизированной информационной системы Госналогслужбы России, определяющего требования к типовым программно-технологическим средствам обработки налоговой информации, на общих принципах для федерального, регионального и местного уровней;
- разработка единых стандартов на архитектуру информационной системы, средства системного математического обеспечения, телекоммуникационные средства и системы, а также интегрированные информационные ресурсы;
- разработка в соответствии с требованиями технического проекта единых программно-информационных комплексов для федерального, регионального и местного уровней. Это позволит унифицировать проектные решения для задач, по которым предусмотрена обработка налоговой информации на всех уровнях информационной системы;
- формирование конкретных пакетов прикладных программ по обработке налоговой информации в государственных налоговых инспекциях, обеспечивающих автоматизацию основных функций, задач и технологических процедур их подразделений и сотрудников.
- разработка прикладных налоговых программ на основе современных ресурсосберегающих информационных технологий. В дальнейшем это поможет осуществлять их модернизацию с существенно меньшими затратами финансовых средств и времени;
- модернизация и сопровождение в процессе эксплуатации (для своевременного внесения необходимых изменений) всех существующих централизованно разработанных комплексов налоговых задач, а также оригинальных программных средств государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации;
- работы по модернизации имеющихся вычислительных средств, переоснащению государственных налоговых инспекций современной техникой и программными средствами;
- развитие единой телекоммуникационной системы Государственной налоговой службы России;
- организация переподготовки и обучение персонала налоговой службы современным информационным технологиям и применению конкретных пакетов прикладных программ по обработке налоговой информации.
Одновременно развернуты работы и по второму направлению. В России сформировался рынок услуг по созданию, модернизации и сопровождению эксплуатации средств информатизации налоговых органов и налогоплательщиков. Для упорядочения и организации контроля стихийно созданного рынка прикладных налоговых программных средств широко используются рычаги государственного регулирования. Работа ведется по следующим направлениям:
- организация сертификации программных средств, разработанных и распространяемых на рынке для физических и юридических лиц, выдача сертификата соответствия программных средств законодательству, методологическим и методическим материалам Государственной налоговой службы России;
- организация конструктивного сотрудничества с фирмами, готовыми к инициативной разработке программных средств, соответствующих налоговому законодательству, как для юридических и физических лиц, так и для налогоплательщиков;
- привлечение к участию в подготовке методических материалов не только сотрудников Госналогслужбы России, но и представителей организаций и фирм, наиболее положительно зарекомендовавших себя в разработке прикладных налоговых программных средств, с целью обеспечения минимальных задержек в разработке программных средств и информационных систем по отношению к изменениям, вносимым в законодательные и нормативные акты.
Требования и обязательные условия выдачи сертификата, подтверждающего соответствие программных средств (стандарты и возможные допустимые отклонения), разработаны. Однако возникает настоятельная необходимость постоянного уточнения технической и содержательной части этих требований с учетом совершенствования информационных технологий. В соответствии с принятой в большинстве стран схемой, это осуществляется в рамках постоянно ведущейся научно-исследовательской работы. Ее результаты позволяют поддерживать постоянный мониторинг передовых информационных технологий и определять наиболее рациональные способы их реализации в единой автоматизированной информационной системе Госналогслужбы России.
Потребность в эффективной системе сертификации программных средств в последнее время резко возросла. Это вызвано принятием ряда решений о представлении налогоплательщиками налоговой информации на машинных носителях.
Закупка программных средств для нужд Госналогслужбы России проводится по результатам конкурса после сертификации и мониторинга программных средств и их разработчиков.
Что касается сотрудничества с фирмами, готовыми к инициативной разработке программных средств, то, как мы полагаем, эти программные средства следует рассматривать в качестве составной части единого информационного пространства системы налоговых органов. Поэтому предметом соглашений со сторонними организациями и фирмами должен быть комплекс совместных мероприятий, направленный на:
- анализ и формализацию налоговых законодательных и нормативных актов;
- стандартизацию и сертификацию технических и программных средств информатизации налоговых органов и налогоплательщиков;
- нормативное обеспечение разработки программных средств для информатизации налоговых органов и налогоплательщиков;
- мониторинг индустрии информатизации.
Согласованная и последовательная реализация этих мероприятий позволит снизить затраты на разработку и сопровождение прикладных программ, их сведение в единую информационную систему.
Внедрение типовых налоговых программных средств и их сопровождение проводятся по двухступенчатой схеме. Разработчики внедряют свой пакет, включая обучение специалистов подразделения информатизации на одном из объектов базовой государственной налоговой инспекции, а также осуществляют его сопровождение посредством исправления ошибок и внесения корректив, связанных с изменениями нормативно-инструктивной базы по исчислению и взиманию налогов.
Для оперативного представления налоговым инспекциям исправленных и доработанных версий программного обеспечения Госналогслужба России сформировала отраслевой фонд алгоритмов и программ, обращение к которому организовано по электронной почте.
Внедрение и сопровождение эксплуатации программных средств во всех остальных налоговых инспекциях осуществляют их подразделения информатизации.
Функции данных подразделений по сопровождению включают поддержание в рабочем состоянии технических средств, выполнение системных функций по ведению баз данных, обеспечению их целостности и защиты, получение информации из внешних источников, эксплуатацию средств телекоммуникации и постоянное обучение всех должностных лиц налоговых инспекций эффективному использованию автоматизированных информационных технологий.
Малые объемы бюджетного финансирования не позволяют нам провести в полном объеме работы по проектированию единой автоматизированной информационной системы налоговой службы России и подготовить соответствующую проектную документацию. Поэтому через Web-страницу Государственной налоговой службы России мы обратились к руководителям организаций, имеющих опыт разработки и реализации проектов сложных автоматизированных информационных систем, поставок технических и программных средств, их гарантийного обслуживания и выражающих готовность к инициативной разработке за счет собственных финансовых ресурсов технического проекта единой автоматизированной информационной системы налоговой службы России, с предложением подготовить технический проект и представить его на экспертизу и конкурсный отбор в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Государственная налоговая служба России обязуется предоставить организации, технический проект которой будет утвержден по результатам экспертизы и конкурсного отбора, право стать генеральным подрядчиком в реализации этого проекта.
Мы полагаем, что такой подход позволит существенно снизить затраты на разработку и реализацию проекта.
В заключение хотел бы отметить, что сегодня для решения широкого и динамично меняющегося спектра задач Госналогслужба России (2742 налоговые инспекции) имеет около 73,2 тыс. компьютеров и 2486 локальных вычислительных сетей.
При этом около 33% имеющихся компьютеров и периферийных устройств - это морально и физически устаревшие модели. Поэтому до сих пор в 4,7% местных государственных налоговых инспекций обработка налоговой информации по юридическим лицам производится вручную, в 7 и 20% инспекций вручную обрабатывается информация по физическим лицам и отчетность.
Особенно тревожная ситуация складывается в государственной налоговой инспекции по Москве, где большая часть технических средств морально устарела, рабочие места сотрудников нуждаются в техническом и программном переоснащении, существующая телекоммуникационная сеть не обеспечивает оперативный обмен крайне важными объемами данных между налоговыми органами, неотложных мер требует организация защиты информации.
Рынок, как видите, большой. Однако объем бюджетного финансирования для эксплуатации и развития информационной системы Госналогслужбы России недостаточен. В таких условиях главной задачей становится поиск финансовых средств для решения проблем информатизации и организация их рационального использования.
Разработано и 10 декабря 1997 г. утверждено "Техническое задание на единую автоматизированную информационную систему Государственной налоговой службы Российской Федерации "Налог-2". Задание рассчитано на перспективные информационные технологии и предполагает решение в рамках данного проекта самых неотложных проблем налоговых органов.
В настоящее время разработаны "Технико-экономическое обоснование проекта единой автоматизированной информационной системы ГНС РФ "Налог-2" и "Концепция создания и развития единой автоматизированной информационной системы Государственной налоговой службы Российской Федерации "Налог-2" как основы единого информационного пространства налоговых органов России". Эти базовые документы прошли экспертную оценку на Координационном совете проекта единой автоматизированной информационной системы Государственной налоговой службы Российской Федерации (где были представители Госналогслужбы России, ВЭК, Министерства финансов России, ФСНП, Фонда социального страхования, МВД, Госкомсвязи, ФАПСИ при Президенте Российской Федерации, Академии наук России, Финансовой академии при Правительстве России) и в государственных налоговых инспекциях по субъектам Российской Федерации. Мы видим наши проблемы и делаем все возможное для их решения.