Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Регламентируется одноименным приказом, в кот. освещены порядок определения налогового номера, взятия на учет юр. лиц, перечень и порядок предоставления документов, кот. подаются для взятия на учет, порядок взятия на учет налогоплательщиков, порядок учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, порядок внесения изменений в учетные данные, перевод налогоплательщика на обслуживание из одного органа ГНС в др. порядок снятия с учета в органах ГНС, установление местонахождения (местожительства) налогоплательщиков.
Ведение учета налогоплательщиков явл. одним из способов налог. контроля. Учет налогоплательщиков ведется с целью создания условий для осуществления органами ГНС контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдением налог. и др. законодательства, контроль за соблюдением кот. возложен на органы ГНС. Налогоплательщик обязан стать на учет в соответствующих органах ГНС, уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением. Инф-ция о налогоплательщиках вносится в Единый банк данных о налогоплательщиках, Реестр налогоплательщиков, Реестр самозанятых лиц, кот. является составной частью Государственного реестра физ лиц. По каждому налогоплательщику создается учетное дело. Учёт налогоплательщиков осуществляют специальные отделы налоговых администраций – Управления регистрации и учёта налогоплательщиков. Взятия на учет налогоплательщиков органами ГНС осуществляется по принципу организационного единства регистрационных процедур. Для взятия на учет налогоплательщик подает в ГНС заявление, выписку или извлечение из Единого гос. реестра или копию свидетельства о гос. регистрации, копию документа, подтверждающего присвоение кода в ЕГРПОУ. Налогоплательщик обязан в теч. 5 кал. дней, следующих за днем получения возвращенных документов, подать исправленные документы для взятия на учет в органе ГНС. Для взятия на учет по неосновному месту учета налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества или открытия объекта или подразделения, через кот. осущ-ся деят-ть или кот. подлежат налогообложению или связаны с налогообложением, подать соответствующему органу ГНС регистрационное заявление с отметкой «учет по неосновному месту учета».
Налог. инспекция после постановки на учет лица в качестве налогоплательщика готовит справку о постановке на учет, кот. выдается налогоплательщику в зав-ти от способа взаимодействия органа ГНС и гос регистратора: 1) работником ГНС в «едином офисе» одновременно с получением свидетельства о государственной регистрации; 2) не позднее следующего раб.дня после взятия на учёт передается органом ГНС гос. регистратору для выдачи ее субъекту хозяйствования одновременно с получением свидетельства о гос. регистрации; 3) не позднее следующего раб.дня после взятия на учёт направляется органом ГНС налогоплательщику по почте с уведомлением о вручении (в случае невозможности применения 1 или 2 способа). Эта справка явл. единственным документом, кот. подтверждает постановку на учет налогоплательщика в налоговых органах.
СНЯТИЕ С УЧЕТА. В 3-дневный срок с даты внесения в Единый гос. реестр сведений о том, что юридическое лицо находится в процессе прекращения, подать органу ГНС заявление о прекращении налогоплательщика, дата кот. фиксируется в журнале, оригинал справки о постановке на учет, копию предписывающего документа (решения) владельца или органа, уполномоченного на то учредительными документами о прекращении, копию предписывающего документа об образовании комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии).
К системе органов ГНС Украины относятся (согласно ЗУ «О ГНС Украины»): 1)Гос. нал. администрация Укр., 2)специализированные гос. нал. инспекции, 3)гос. нал. администрации в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе, 4)гос. нал.е инспекции в районах, городах (кроме г. Киева и Севастополя), районах в городах.
В состав органов ГНС входят спец. подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями.
ГНС Украины создана как единая система управления и контроля за соблюдением нал. законодат-ва, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и др. обязательных платежей, установленных законодательством.
Гос. нал. администрация Украины в зав-ти от кол-ва плательщиков налогов и др. местных условий может образовывать межрайонные (на 2 и больше районов), объединенные (на город и район) гос. нал. инспекции и в их составе соответствующие подразделения налоговой милиции.
В Гос. нал. администрации Украины и гос. нал. администрациях в АРК, областях, г. Киеве и Севастополе образуются коллегии. Численность и состав коллегии Гос. нал. администрации Украины утверждаются Кабинетом Министров Украины, а коллегий государственных налоговых администраций в АРК, областях городах Киеве и Севастополе – Гос. нал. администрацией Украины. Коллегии являются совещательными органами и рассматривают самые важные направления деят-ти соответствующих гос. нал. администраций.
В составе органов гос. нал. службы находятся также спец. подразделения по борьбе с нал. правонарушениями (нал. милиция). Нал. милиция наделена спец. полномочиями в области налогообложения, кот. применяет в случае совершения преступлений, административных правонарушений при уплате налогов; осуществляет защиту работников налоговых органов и расследование случаев коррупции в системе налоговых органов.
Гос. нал. администрация Укр. явл. центральным звеном исполнительной власти. Она возглавляется Главой ГНАУ, кот. назначается на должность и освобождается с неё Президентом Укр. На неё возлагается задача орг-ции, инструктивного и методич. обеспечения нал. работы в стране, а также контроль за деят-тью нал. органов. На сегодняшний день она включает 29 департаментов и управлений.
Гос. нал. администрации в АРК, областях, г. Киеве и Севастополе подчиняются ГНАУ. Обеспечивают информационную и правовую связь м/у нижним звеном (нал.инспекциями) и ГНАУ. Их возглавляют главы, кот. назначаются и освобождаются от должностей КМУ по предложению Главы ГНАУ. Их функции – разъяснение правовой базы по налогообложению, кадровая политика, контроль за деят-тью нал. инспекций, могут проводить проверку деят-ти отдельных плательщиков налогов и т.д.
Гос. нал. инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах, межрайонные и объединенные гос. нал. инспекции подчиняются соответствующим гос. нал. администрациям в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе. Они осуществляют непосредственную работу по контролю за начислением и уплатой налогов, подачей отчётных док-тов, соблюдением нал. законодательства, учёту плательщиков налогов, обеспечивают применение и своевременное взимание сумм фин. санкций, проводят проверки фактов сокрытия сумм налогов и сборов, рассматривают обращения граждан и юр.лиц по вопросам налогообложения, проводят работу, связанную с выявлением, учётом, оценкой и реализацией в установленном законом порядке безхозного имущества, конфискованного имущества и т.д.
Ключевым должностным лицом налоговых органов является налоговый инспектор. Основной объем прав и обязанностей налоговых органов реализуется этими лицами. Инспектора осуществляют все основные формы работы с налогоплательщиками — от приема налоговых расчетов до проведения документальных проверок.
Налог на прибыль п/п – прямой общегос. налог, уплачиваемый субъектами предпринимательской деят-ти, кот. осуществляют деят-ть, направленную на получ. прибыли. Поступления от данного налога явл. одним из основных источников формирования доходов Госбюджета. Он относится к наиболее действенным рычагам, с помощью кот. гос-во может влиять на деят-ть субъектов хозяйствования.
Объектом явл. доходы – себестоимость реализации – прочие расходы (прибыль с источниками происхождения из Украины).
Объектом налогообложения является прибыль, которая определятся путём вычитания из валового дохода сумм валовых расходов и амортизационных отчислений: НОП=ВД-ВР-А. С целью правильного расчёта прибыли, подлежащей налогообложению, на пр-тии ведётся налоговый учёт.
Плательщики: 1) резиденты: субъекты хозяйствования, управления ж/д, п/п ж/д транспорта, неприбыльные учреждения и организации в случае получения прибыли от неосновной деятельности; 2) нерезиденты: юр. лица, получающие доход из Украины, представительства нерезидентов с источником доходов из Украины.
Налоговой базой для целей настоящего раздела признается денежное выражение прибыли как объекта налогообложения.
Основная ставка налога составляет 16 %.
Раньше была 25% . С 01.01.1012 – 21%, с 01.01.13 – 19%, с 01.01.14 – 16%.
Порядок исчисления: начисляется самостоятельно по ставке, определенной НБУ от налог. базы.
Нал. период: начисляется с первого календарного дня нал. периода и заканчивается последним кал. днем нал. периода.
Порядок расчета: [Д – С/с* (А)]* 0,21 = НП
Неплательщики: плательщики единого налога, плательщики с/х налога.
Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих получение налогоплательщиком доходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета. Доходы включают доходы от опер. деятельности и др. доходы.
Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.
Доход от опер. деят-ти должны быть не меньше суммы компенсации.
Не учитываются доходы: предоплата и авансы, сумма НДС
Расходы: от опер. деят-ти (с/с и затраты банк. учреждений) и др. расходы. Не включаются в состав расходов расходы на хоз. деят-ть, плаежи в пользу комитета, авансы и др.
НДС является одним из основных источников формирования доходов Госбюджета Украины. Это непрямой налог, который взимается с покупателей при покупке ими товаров (работ, услуг) в виде надбавки к цене данных товаров, а уплачивается в бюджет продавцом этих товаров (работ, услуг). НДС является универсальным финансовым инструментом (разновидность универсальных акцизов). С его помощью появляется возможность регулировать цены, доходы госбюджета и уровень потребления. В тоже время, как налог на потребление, который ложиться на население и бюджетную сферу, НДС при достаточно высокой ставке и высокой инфляции может стать одним из факторов, сдерживающих развитие пр-ва. Однако, учитывая простоту в расчётах, динамичность и возможность более простого формирования госбюджета, НДС применяется в более чем 50 странах мира, в т.ч. и в Украине. Но в нашей стране этот налог считается одним наиболее коррумпированных налогов.
Объектом явл. операции по поставке товаров и услуг, место поставки кот. расп. на тамож. тер-рии Украины, импорту и экспорту, предоставлению услуг по междунар. перевозке пассажиров и багажа.
Базой явл. контрактная ст-ть тов. и усл., но не ниже обычной цены.
НДС = Нал. обязательство – нал. кредит
Нал. обяз-во – это НДС от суммы поставки тов. и усл., Нал. кредит – это НДС от затрат на поставку тов. и усл.
Плательщики: субъекты хоз. деят-ти, осущ. поставку товаров и услуг в режиме импорта, в рамках договоров о совместной деят-ти , лицо-управитель имуществом, кот. ведет отдельный налог. учет по операциям по договору упр. имуществом, лицо, осущ. операции по поставке конфискованного имущ-ва.
Ставки: 20% - до 1.01.2014, 17% - с 1.01.14, 0% - для экспорт «льготных» тов. (заправка мор. и возд. судов, усл. по произв. междунар. расчетов).
Отчетный период – календарный месяц, квартал (для плат. им. право на применение 0% ставки)
Предост. декларации – 20 кал. дней след. за последним кал. днем отчетного месяца.
Операции, освобожд. от уплаты НДС: образовательные услуги, детское питание, дошкольные услуги, предметы для инвалидов, услуги по захоронению, услуги по охране здоровья.
По нулевой ставке НДС рассчитывается:
НДС – это непрямой налог, который взимается с покупателей при покупке ими товаров (работ, услуг) в виде надбавки к цене данных товаров, а уплачивается в бюджет продавцом этих товаров (работ, услуг). Продавцы обязаны включать в цену реализации всех товаров, работ, услуг (за исключением льготных) НДС обычно по ставке 20% от установленной цены.
Общая сумма НДС начисленного (полученного) плательщиком и включенная в цену товара (работ, услуг), которые продуются в отчётном периоде, представляет собой налоговое обязательство (НО). Суммы НДС, уплаченные (начисленные) плательщиком налога в отчётом периоде в связи с приобретением товаров, работ, услуг, ст-ть которых относиться в состав валовых расходов, - налоговый кредит (НК). На сумму налогового кредита налогоплательщик уменьшает свои обязательства по НДС за отчётный период. Т.о. сумма НДС, подлежащая к оплате в бюджет в текущем периоде рассчитывается: НДСк оплате= НО – НК.
При продаже товаров (работ, услуг) по факту первого события (в момент возникновения НО) продавец должен выписать налоговую накладную, которая является важным отчётным налоговым документом и расчётным док-том. Она выписывается в 2-х экземплярах, оригинал отдаётся покупателю, копия остаётся у продавца. СХД, не зарегистрированный в качестве плательщика НДС, не имеет права выписывать налоговую накладную.
Налоговая накладная должна содержать названия пред-тия продавца и покупателя, их основные реквизиты, дату выписки, номенклатуру и кол-во поставляемых товаров и услуг, их ст-ть без НДС, отдельно сумму НДС и общую сумму ср-в, подлежащих оплате.
Если в одной операции присутствует облагаемый и не облагаемый оборот, то выписывается 2 налоговые накладные. Если осуществляется льготная поставка, в нал. накладной обязательно указывается пункт и статья Закона, на основании которых предоставлена льгота.
При серийном пр-ве плательщик имеет право выписать сводную налоговую накладную по итогам дня.
Каждое пр-тие обязано вести Реестр выданных и полученных налоговых накладных, куда заносится информация о выписанных или полученных налоговых накладных.
В реестре выданных налоговых накладных регистрируются все выписанные налоговые накладные с указанием даты, номера НН, наименования покупателя, его индивидуальный налоговый номер, суммы, на которую была выписана НН и отдельно суммы НДС, а также счёта корректировки к налоговой накладной. На основании данного реестра определяется сумма налоговых обязательств по НДС плательщика налога за определённый период.
В реестре полученных налоговых накладных фиксируются все полученные НН, а также товарные чеки, билеты, гостиничные счета, грузовые таможенные декларации, которые также являются основанием для увеличения суммы налогового кредита. В данном реестре указывается по каждому документу его порядковый номер, дата выписки, наименование продавца и его индивидуальный налоговый номер, общая сумма операции и отдельно сумма НДС. На основании данного реестра рассчитывается сумма налогового кредита за определённый период.
Налоговый вексель по НДС – это письменное безусловное денежное обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет соответствующую сумму средств в порядки и сроки, определённые Законом, которое заавалировано ком. банком и выдаётся плательщиком на отсрочку уплаты НДС, взимаемого в случае импорта на таможенную территорию Украины.
Порядок выпуска, обращения и погашения векселей, которые выдаются на сумму НДС при импорте товаров на таможенную территорию Украины определён Постановлением КМУ
Выдача налогового векселя по НДС осуществляется по желанию налогоплательщика при импорте товаров на тер-рию Украины. Векселедержателем является гос. налоговая администрация по месту регистрации векселедателя как плательщика НДС.
Налоговыё вексель по НДС может выдаваться только лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС в законодательно установленном порядке. Не могут выдавать налоговый вексель налогоплательщики, зарегистрированные менее чем за 12 месяцев до месяца импортирования товаров, а субъекты упрощенной системы налогообложения, предусматривающей уплату НДС, по иным ставкам, чем 20%.
Выданный налоговый вексель подлежит обязательному авлированию в ком. банке и не подлежит передаче путём индоссамента. Протест налогового векселя по НДС не осуществляется, суммы, указанные в непогашенном векселе, рассматриваются как налоговая задолженность, которая погашается в порядке, предусмотренном законодательством для погашения налогового долга.
Налоговый вексель составляется на сумму налогового обязательства, т.е. на сумму НДС, которая начислена и должна быть уплачена при импорте товаров на таможенную территорию Украины. При таможенном оформлении сумма налогового обязательства по одной грузовой таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично денежными средствами.
Срок, на который может выдаваться налоговый вексель по НДС, не может превышать 30 дней. Однако, в определённых случаях по некоторым товарам, определённых КМУ, налоговый вексель по НДС может выдаваться на более длительный срок.
Налоговый вексель (по акцизному сбору) – простой вексель, авалированный банком, который выдаётся на сумму акцизного сбора субъектом предпринимательской деят-ти – производителем подакцизной продукции (виноградных, плодовых и других виноматериалов и сусла) до получения этилового спирта с акцизного склада.
Векселедателем является СПД, который получает спирт этиловый с акцизного склада для пр-ва продукции. Векселедержателем выступает орган гос. налоговой службы по месту регистрации векселедателя.
Векселедатель обязан до получения с акцизного склада спирта этилового выдать векселедержателю надлежащим образом оформленный налоговый вексель.
Сумма акцизного сбора, на которую выдается налоговый вексель, определяется исходя из объёма спирта этилового, который получается, и соответствующей ставки акцизного сбора.
Налоговый акцизный вексель подлежит обязательному авалированию и не может передаваться путём индоссамента.
Налоговый вексель выдаётся: 1) на срок до 180 дней пр-тиями первичного пр-ва, которые получают спирт этиловый для пр-ва виноградных, плодовых и других виноматериалов и сусла; 2) на срок, который не превышает 90 дней пр-тиями - производителями продуктов органического синтеза, которые используют спирт этиловый.
Налогообложение страховой деятельности. По ставке 0% облагается валовой доход, полученный по договорам долгосрочного страх. жизни (>10 лет) и негос. пенс. страх. По ставке 3% облагается доход, получ. по договорам, отличным от договоров долгосрочного страх. жизни. Для целей налогообложения доход страховщика рассчитывается как сумма собранных страх. премий (взносов, платежей), получ. страховщиками-резидентами в отчётном периоде по договорам страхования и перестрахования рисков на терр-ии Укр. или за её пределами, уменьшенная на сумму страховых платежей, уплаченных страховщиком по договорам перестрах-я с резидентами. Доходы страховщиков, полученные из др. источников, подлежат налогообложению по ставке 25%, при этом в состав ВР нельзя включать расходы, понесённые страховщиком при осуществлении операций страх-я. Напр., доход, получ. от перестраховщика (в виде тантьемы).Инв. доход от размещ. математич. резервов (по страх.жизни) облагается налогом по ставке 25% только в части, кот. принадлежит страховщику. Такая часть рассчитывается как разница м/у суммой данного инвест. дохода и суммой расходов страховщика по ведению дела, кот. не может превышать 15% от полученного инвест. дохода. Также из полученной суммы вычитается часть инвест. дохода, кот. отправляется в математич. резервы (т.е. идёт на формирование накопительной части страховой суммы).В случае досрочного расторжения долгосрочного договора страхов-я жизни и негос. пенс. страх-я, доход, получ. страховщиком по таким договорам, облагается по ставке 3% в налоговом периоде, в кот. произошло расторжение договора. Налогообложений операций с ин. валютой. При учёте вал. операций (получ. дохода, осущ. расходов, наличие задолженности в ин. валюте) используется балансовая стоимость валюты. Балансовая ст-ть валюты определяется путем пересчета полученных доходов или понесенных расходов в ин. валюте в грн по оф. Вал. (обменному) курсу НБУ, кот. действовал на дату получения таких доходов или понесения таких расходов. На последний день отчётного периода производится пересчет валютных ценностей по офиц. обменному курсу НБУ, действующему на эту дату (получается новая балансовая стоимость, которая учитывается в следующем периоде). В случае получения в рез-те пересчёта положительной курс. разницы плательщик налога увеличивает на эту сумму свои ВД, при получении отрицательной курс. разницы – увеличивает ВР. В случае покупки ин. валюты за грн ВР или ВД плательщика налога не изменяются. Сумма грн, оплаченная плательщиком налога в связи с такой покупкой (без учета комиссионных или стоимости других услуг лиц, кот. осущ-ют конверсионные (обменные) операции по поручению плательщика налога), считается балансовой стоимостью такой иностранной валюты.В случае продажи ин. валюты за гривны валовые доходы плательщика налога увеличиваются на сумму грн, полученных от покупателя в связи с такой продажей, а валовые расходы такого плательщика налога увеличиваются на сумму балансовой стоимости проданной ин. валюты.Налогообложение дивидендов. При выплате дивидендов в момент их выплаты п/п начисляет на сумму дивидендов налог по ставке 25% и перечисляет его в виде аванс. платежа в бюджет (принцип оплаты налога у источника выплаты). По итогам отчётного нал. периода (квартала), в кот. выплачивались дивиденды, сумма начисленного по данным налогового учета налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму перечисленного в бюджет налога на дивиденды. Если в данном периоде НО плательщика имели отриц. Знач. (не было налогооблагаемой прибыли), то сумма перечисленного аванс. платежа в виде налога на дивиденды прибавляется к увеличению такого отриц. значения. Налог на дивиденды не применяется, если выплаты дивидендов осущ-ся в виде акций, и при этом не нарушается пропорция участия всех акционеров в уставном фонде п/п. юр. лица - резиденты, кот. получают дивиденды, не включают их сумму в состав своего ВД. Если дивиденды получены плательщиком налога - резидентом с источником их выплаты от нерезидента, то плательщик налога включает сумму полученных дивидендов в состав валового дохода текущего налогового периода, на который приходится получение таких дивидендов.
Упрощенная система налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого бизнеса, которая предусматривает уплату единого налога, является сегодня альтернативой общей системы налогообложения. Переход на единый налог начался в Украине с 1999г. Единый налог относится к прямым общегосударственным налогам.
Единый налог могут применять:1) Физ.лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без создания юр.лица, в трудовых отношениях с которыми в течение года состоит не более 10 чел. и объём выручки от реализации за год не превышает 500 тыс. грн. 2)Юр.лица, у которых годовая среднеучётная численность рабочих не превышает 50 чел., а объём выручки от реализации продукции за год не превышает 1 млн. грн.
Среднеучётная численность рабочих рассчитывается по методике, утверждённой органами статистики с учётом лиц, работающих по договорам и совместительству, а также работников представительств, филиалов и др. обособленных подразделений.
Физ.лица –СМП (субъекты малого предпринимательства) имеют право самостоятельно выбирать способ налогообложения доходов по единому налогу путём получения свидетельства об уплате единого налога. Ставка единого налога для физ.лиц – предпринимателей устанавливается местными органами власти по месту их гос. регистрации. Её размер зависит от вида предпринимательской деят-ти и не может быть меньше 20 и больше 200 грн. Т.о. сумма единого налога не зависит от полученной выручки.
Если физ. лицо использует наёмный труд наёмных работников или членов своей семьи, то ставка единого налога увеличивается на 50% за каждого работника.
СМП-физ. лицо, уплачивающее единый налог, освобождается от уплаты отчислений в гос. целевые фонды. Из суммы уплаченного им единого налога в Пенсион. фонд поступает 42%, в Фонды обязательного соц. страхования – 15% (в т.ч. в фонд занятости – 4%) и в местные бюджеты – 43%.
СПД – физ.лицо оплачивает единый налог ежемесячно до 20 числа следующего за отчётным месяца.
Юридич. лица – СМП, которые перешли на упрощённую систему налогообложения самостоятельно выбирают одну из следующих ставок единого налога:
6% суммы выручки от реализации продукции без учёта акцизного сбора в случае уплаты НДС согласно закону «О НДС»;
10% суммы выручки от реализации продукции без учёта акцизного сбора, в случае включения НДС в состав единого налога.
Т.о. базой налогообложения единым налогом у юр. лиц является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учёта акцизного сбора, т.е. суммы, фактически полученные субъектом предпринимательской деятельности на тек. счёт или в кассу за осуществление операций по продаже товаров.
Лицам, работающим на едином налоге, запрещено осуществлять взаимозачётные операции, но разрешается использовать торгово-кассовые аппараты.
Решение о переходе на упрощённую систему налогообложе. может приниматься не чаще 1 раза в год.
Для перехода на упрощенную систему налогообложения, учёта и отчётности СМП должны подать письменное заявление в орган налоговой службы по месту гос. регистрации (юр. лицо указывает выбранную ставку единого налога). Заявление подаётся не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчётного периода (квартала), при условии уплаты всех налогов и сборов за предыдущие периоды.
Орган гос. налоговой службы в течение 10 дней с момента подачи заявления должен выдать свидетельство о праве уплаты единого налога или предоставить мотивированное решение об отказе в письменной форме.
П/п, перешедшее на единый налог должно вести Книгу учёта дохода и расходов, кот. по своей сути является базовой формой налогового учёта по данному налогу, а также Кассовую книгу.
Расчеты за использование некото рых природных ресурсов закреплены на уровне налоговой системы (плата за землю, лесной доход), однако ряд платежей регулируется относительно обособленно.
Механизм их начисления и изъятия очень похож на налоговые отчисления. Кроме того, средства, получаемые за счет ресурсных платежей, также поступают в бюджеты различных уровней и явля ются источником насыщения доходной части. Во многих случаях обобщаются поступления по имущественным и ресурсным платежам, и чаше всего областные, районные налоговые инспекции предоставляют сведения и отслеживают поступления за счет: 1)Платы за спец. исп-е лесных ресурсов. 2)Платы за спец. исп-е пресных водных ресур сов. 3)Платы за спец. исп-е недр при добыче по лезных ископаемых. 4)Отчислений на геологоразведочные работы. 5)Рентной платы за нефть и природный газ, добываемый в Украине. 6)Разницы в ценах на природный газ. 7)Поступления средств от приватизации имущества государст венных предприятий. 8)Платы за землю. Проблемы. Значительная часть нынешних экологич. налогов и сборов функционирует в Украине либо на основе советского законодательства, либо на основании актов сомнительной законности. Основа экологических поступлений — рента и платежи за пользование недрами. Дело в том, что такие платежи осуществляются на основании нормативных актов советских времен. Тогда их ввели для того, чтобы горно-обогатительные комбинаты (ГОК) компенсировали затраты геологов. Но эти акты не носили фискального характера — все и так принадлежало государству. Однако после того как ГОКи перешли к частным структурам, ситуация стала абсурдной. По Конституции, полезные ископаемые явл. исключительной собственностью укр. народа. ГОКи не владеют ни месторождениями, ни залежами полезных ископаемых, у них есть только право пользоваться недрами. В Украине нет и экспортных пошлин на вывоз природных ресурсов (государство даже возмещает экспортерам налог на добавленную стоимость). Такая налоговая политика стимулирует предпринимателей делать ставку на экспорт природных ресурсов, т.к. заниматься чем-то другим менее выгодно. Сменяющие друг друга на посту министры финансов говорят о необходимости повысить ставки платы за недропользование. Однако свои намерения они реализовали пока только в текстах концепций реформирования налоговой системы или проектах Налогового кодекса. Подобные инициативы даже не выносились на рассмотрение парламента — их блокировало металлургическое лобби в правительстве. Единственное, что удалось сделать — это в десять раз поднять плату за добычу минеральной воды. В новом проекте концепции налоговой реформы тоже много рассуждений о праве государства на долю прибыли от добычи полезных ископаемых. Однако шансы, что когда-нибудь эти пожелания получат статус законов, невелики. , у отечественного налогового законодательства есть еще одна особенность — оно поощряет энерго- и ресурсоемкие производства, которые загрязняют окружающую среду. В сфере охраны природы до сих пор действует советская система платежей за нанесение вреда. Все предприятия-загрязнители обязаны платить определенные суммы за нормативное загрязнение земли, воздуха и воды, а также штрафы за превышение установленных нормативов. Проблема не столько в размерах нормативов и штрафов, сколько в том, что спустя некоторое время эти суммы возвращаются на те же заводы для финансирования природоохранных мероприятий. То есть чем больше предприятие приносит экологического вреда, тем больше денег оно получает на «охрану природы».
С 01.01.2011 года в Украине была введена система учета и сбора взноса на обязательное государственное социальное страхование, официальный сбор - Единый социальный взнос. Он заменил сборы в Пенсионный фонд и фонды соцстраха. Объединенычетыре фонда социального страхования, в результате чего плательщики вместо четырех делают единый платеж – единый социальный взнос (далее – ЕСВ).
Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование — это консолидированный по всем видам общеобязательного государственного социального страхования страховой взнос, а именно: взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности и Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания объединяются в один — единый социальный взнос.
Плательщиками единого социального взноса являются физические лица-предприниматели и работодатели. Отныне удержания с зарплаты работников облагаются исключительно таким единым сбором. Ставка такого сбора колеблется, однако по общему правилу составляет порядка 37% от фонда оплаты труда. Перечень выплат работникам, которые не включаются в фонд оплаты труда устанавливается Кабмином Украины.Уже из приведенной информации понятно, что введение ЕСВ 2012 имеет несколько преимуществ и для предпринимателей, и для работодателей-необходимо регистрироваться в одном госучреждении, а не в четырех; не приходится подавать 4отчета, выстаивать очереди в каждом учреждении; делается один платеж вместо четырех. ЕСВ 2012 уплачивается на счет Пенсионного фонда, с последующим распределением между фондами социального страхования. Работодатели оплачивают ЕСВ, исходя из классов процесс риска на производстве. Всего существует 67 классов.
Размеры ставок ЕСВ установлены в пределах: от 36,76% (для 1 класса) до 49,7% (для 67 класса). Для договоров гражданско-правового характера установлена ставка в размере 34,7%. Соответственно, минимальная ставка для предпринимателей составляет 34,7% минимальной заработной платы. Максимальная величина базы налогообложения ЕСВ на каждое физ. лицо установлена в размере 15 прожиточных минимумов в Украине. ЕСВ 2012 уплачивается до 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом (кал месяцем). Работодатели уплачивают взнос при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет, реквизиты которого можно узнать в местном управлении Пенсионного фонда. За не уплату или просрочку даже на 1 день оплаты Единого Социального Взноса в Украине предусмотрена административная ответственность (штрафы, пеня. Преднамеренная не уплата ЕСВ в размере от 1000необлагаемых минимумов доходов граждан и выше влечет уже уголовную ответственность. единый социальный взнос – это страховой взнос, кот. относится к числу обязательных платежей и уплачивается плательщиками систематически. Из характера платежа следует, что единый социальный взнос призван обеспечивать социальную защиту граждан Украины. Застрахованное лицо и члены его семьи имеют право на предусмотренные законодательством выплаты при наступлении страхового случая.
Страх рынок- сфера эконом отношений, в процессе кот. формируется спрос и предложение на страх услуги и осуществл. акт их купли-продажи. Задача СР – обеспеч. непрерывности процесса обществ воспроиз-ва путем осущ-я материал-й компенсации пострадавшим вреда или убытка, в рез-те непредвид. обстоятельств. Условия функц-я СР: - объект страх-я; - потребности в страх услугах; - субъекты страх отношений; Ф-ции СР:- организация страх защиты путем продажи страх полисов; - аккумулир-е значит-х фин рес-в с их дальнейшим инвест-ем; - обеспечение встречи страховщ-а и страхователя.Клас-ия СР:По тер-ному признаку:- регион-й; - национ-й; - мировой.В зависимости от места потребления услуг: - внутренний; - внешний; - междунар.По типу гос регулирования: - авторитарный (Германия); - либеральный (Великобрит); - смешанный (сочетание 2-х предыдущих, Франция).В зав-ти от направления развития СР: - экстенсивный;-интенсивный.По отраслевому признаку: - личное страх, -имуществ, -ответственности, -страх эк. рисков.Комплексный СР- объединенный системой соц-эконом связей в одно целое с неогранич числом др рынков, органич-и и своб-о существ-х и развив-я на конкретной тер-ии на основе законов рын экономики. Компоненты комплексного СР:-законодат ядро;- структура и инфраструктура рынка. Прямые посредники: страх агенты и брокеры. Непрямые посредники: оценщики страх рисков, оценщики страх убытков.Нестрах. поср.:-рекламные,банковские,нотариальные и др. усл. Простое агенство – агент закючает со СК договор, работает самост-но и получает комиссию за кажд закл договор. Пирамид-я структура – Ск заключает договор с генер-м агентом. Структурные элементы СР: 1.страховщики (акционерные СК, страх. товариществава, гос. СК), 2.страхователи (юр. и физ лица; физ. лица, занимающ. п/п деят-тью).
По характеру работы СК разделяются на:-специализированные;-универсальные;-перестрахов-е.По принадлежности СК: -госуд; -частные;правит-ая;-акционерные;-взаимные;Правит. страховые организаций (ПСО) — некоммерческие компании, деятельность кот. основана на субсидировании. Специализиру ются на страх-ии от безработицы, страх-ии компенсаций рабочим и служащим,непрофессиональной трудоспособности..Гос.СК– публично-правовая форма органи зации страхового фонда, основанная гос-ом. Частные СК принадлежат одному владельцу или его семье. Общество взаимного страхования (ОВС) — форма организ страх. фонда на основе централизации средств посредством паевого участия его чле нов. Участник ОВС одновременно выступает в ка честве страховщика и страхователя.Страхо вателям — членам ОВС принадлежат все активы компании. Высшим органом ОВС явл. общее собрание его членов. Главное отличие между ОВС и компанией состоит в том, что компания всегда ставит цель получение прибыли. Для обществ, взаимного страх - прибыли не первоочередная цель. Они создаются для оказания взаимопом-и своим членам. Акционерное страховое общество (корпорация) - тип компании, кот. создаётся и действует с уставным капиталом, разделённым не определенное ко личество долей. АО бывают открытого и закрытого типа. В Украине в страховой индустрии преимущественно АОЗТ. Совладельцем объединенного имущества ОАО формально может стать всякий, кто купил хотя бы одну акцию. Высшим органом управления акционерного страх общества явл. общее собрание акционеров. Кэптив (сарйуе) — акционерная СК, обслуживающая це ликом или преимущественно корпоративные страховые интересы учредителей, а также самостоятельно хозяйствующих субъектов, входящих в стр-ру многопрофильн концерно или крупных ФПГ. По территории обслуживания компании можно разделить: местные;- региональные;- национальные;-транснациональные.Процесс создания СК можно разделить на 2 этапа:- формирование юридического лица;-перидача ему статуса страховщика.
Существует понятие организационная структура страховой кампании, под кот. понимают связи, кот. действуют между разными частями ор ганизации для достижения цели. Это распределение работы на отдельные зада ния, кот. исполняются руководством, функциональными управлениями (департаментами), отделами, секторами и другими подразделениями централь ного офиса и региональной сети компаний. Организационная структура ото бражается в таких формах: разделение труда, создание специализированных подразделений, иерархия должностей, внутриорганизационные процедуры.
Структура управления компанией может строиться по таким принципам: 1) принцип линейного подчинения - вышестоящие руководители имеют право давать распоряжения нижестоящим работникам по всем вопросам, которые возникают в их деятельности. 2) принцип функционального подчинения - например, главный бухгалтер может давать указания по учёту материальных и денежных ценностей, которые пре бывают в распоряжении какого-либо подразделения компании. 3) принцип линейно-штабного подчинения - это в основном "мозговые" центры (штабы), кот. выполняют консультационные функции в процессе стратеги ческого планирования, подготовки решений по другим наиболее важным во просам работы компании. К ним, кроме штатных работников, нередко привле кают учёных, консультантов и экспертов из ВУЗов, научных лабораторий и других учреждений.
В мировой практике используется 3 системы организации работы СК с филиалами: централизованная система - она предусматривает принятие всех решений, что касается андеррайтинга и возмещения убытков центральным офисом (глав ной конторой). Преиму щества этой системы состоят в том, что она требует меньше высококвалифи цированных профессионалов, уменьшаются затраты на ведение дела. К недос таткам следует отнести то, что работники филиалов имеют малые перспекти вы для карьеры, на принятие решений тратится много времени, причём реше ния не всегда учитывают местные условия. децентрализованная система - в этой системе большинство решений, кот. касаются заключения договоров и возмещении убытков, принимаются в филиа ле. Преимущество состоит в том, что в филиале работает более ква лифицированный персонал, чем при централизованной системе, клиенты име ют возможность оперативно получать большее количество услуг. К недостат кам можно отнести недостаточный объём работы для квалифицированных ра ботников, усложнение в работе с посредниками, усложнение, что касается пе рестрахования рисков. Региональная система - в такой системе среди филиалов определяются главные для данного региона. В них сосредотачивается группа профессионалов по ан деррайтингу, оценке и возмещению убытков. Они обслуживают потребности нескольких филиалов, кот. работают в данном регионе. Это компромисс ный вариант, где учитываются преимущества и недостатки централизованной и децентрализованной систем.
Финансовые показатели деятельности:
Страховая деятельность в Украине может осуществляться при участии страховых посредников (СП). СП могут быть страховые или перестраховочные брокеры, страховые агенты.
Страховые брокеры- юр.лица или граждане, которые зарегистрированы в установленном порядке как СПД и осуществляют за вознаграждение посредническую деятельность в страховании от своего имени на основании брокерского соглашения с лицом, которое нуждается в страховании как страхователь.
Перестраховочные брокеры - юр.лица, которые осущ. за вознаграждение посредническую деятельность в перестраховании от своего имени на основании брокерского соглашения со страховщиком, который нуждается в перестраховании как перестрахователь.
Страховые агенты-граждане или юр.лица ,которые действуют от имени и по поручению страховщика и выполняют часть его страховой деятельности, а именно :заключают договоры страхования, получают страховые платежи, выполняют работы, связанные с осуществлением страховых выплат и стр.возмещений. Страховые агенты являются представителями страховщика и действуют в его интересах за вознаграждение на основании договора поручения со страховщиком.
Деятельность страховых агентов регулируется ЗУ «О страховании» и Постановлением КМУ « О порядке осуществления деятельности страховыми посредниками».
Страховые или перестраховочные брокеры-нерезиденты могут предоставлять услуги лишь через постоянные представительства в Украине, которые должны быть зарегистрированы как плательщики налога в соответствии с законодательством Украины и включены в государственный реестр страховых или перестраховочных брокеров.
Маркетинг в страховании — это комплекс мероприятий, которые направ лены на формирование и постоянное усовершенствование деятельности стра ховщика благодаря разработке конкуренто способных страховых продуктов для конкретных категорий потребителей, а также внедрению рациональных форм реализации этих продук тов, сбора и анализа информации относительно эффек. деят-ти стра ховщика. Сопоставление точек зрения страхователя и страховщика приводит к выводу, что преуспевать будут те страховые компании, которые смогут удовлетворить потребности страхователя экономно.Маркетин говая среда страховой кампании- совокупность действующих за пределами и внутри страховой компании субъектов и сил, которые влияют на развитие и поддержание службами маркетинга выгодных взаимоотношений с целевыми страхователями.Структура маркетинговой среды СК: макросистемы (полит-правовая, демографич-я,природная,научо-технич); одноуровневые со СК системы (перестрах-и, состраховщ-и, конкуренты, контактные аудитории, маркетинговые посредники), подсистемы СК (маркетологи и прочие сотрудники).Основная часть - услуга по удовлетворению потребностей страхователя в экономической безопасности. Дополнительная часть - услуги по юридическому содействию в урегулировании убытка. Способы создания новых страх услуг:-изобретение новой страховой услуги, обладающей пре имуществами перед аналогичными страховыми услугами у конкурентов; - инновация - впервые реализованные и представленные на рынке новые качества в некоторых видах страховых услуг;- разработка - создание оригинальных и модифицирование существующих страхо вых услуг силами работников страховой компании. Маркетинговые стратегии страховых компаний: 1.Стратегия проталкивания страховой услуги.2.Стратегия привлечения покупателя. Цена страховой услуги - это страховая премия. Внутренние маркетинговые факторы ценообразовании:1.Цели маркетинга.2.Стратегия маркетинга.3.Издержки. 4.Организация ценообразования. Внешние маркетинговые факторы ценообразования:1.Характер рынка.2.Конкуренция,3.Другие факторы внешней среды. Методология маркетинга различает следующие основные подходы в ценообра-зовании:1.Подход, ориентированный на себестоимость.2. Подход, ориентированный на отношение страхователя к страховой услуге.3. Подход, ориентированный на конкуренцию. Общая программа маркетинговой коммуникации страховой компании, называемая комплексом продвижения, представляет собой сочетание рекламы, личной продажи, мероприятий по стимулированию сбыта и организации связей с общественностью. Классификация видов страховой рекламы: Информативная; Убеждающая; Напоминающая. На укр рынке страх-х брендов пока еще нет. Поэтому основной задачей – создание брендов. Страхование как сервис продает один единственный продукт – спокойствие, уверенность.
Специфическим товаром страхового рынка является страховая защита и услуга, предоставляемая страховыми организациями. Как и всякий товар, страховая услуга имеет потребительную стоимость и стоимость.
Потребительная стоимость страховой услуги состоит в обеспечении страховой защиты. Страховая защита заключается в снятии риска со страхователя. В случае наступления страхового события эта страховая защита материализуется в форме страхового возмещения или страхового обеспечения.
Стоимость страховой услуги, или ее цена, выражается в страховом взносе (премии), которую страхователь уплачивает страховщику. Страховая премия устанавливается при подписании договора страхования и остается неизменной в течении срока его действия, если иное не оговорено условиями договора. Премия исчисляется относительно определенной базы, в качестве которой выступает страховая сумма по договору. Отношение величины страховой премии к базе дает страховой тариф. Страховой тариф определяется в процентах или промиллях, т. е. в расчете на 100, или на 1000 денежных единиц. Величина страховой премии должна быть достаточна, чтобы: покрыть ожидаемые претензии в течение страхового периода; создать страховые резервы; покрыть издержки страховой компании на ведение дела; обеспечить определенный размер прибыли.
Если услуга создана для продажи и предложена на рынке покупателям, то она приобретает статус товара. Сложность и особенность продажи страхового товара за ключается в том, что он невидим, как и некоторые другие услуги, продаваемые за деньги (например, пение на концерте). Но есть особенности, отделяющие страховой товар (услугу по страховой защите) от нестраховых услуг.
Страховщик на рынке предлагает сделку, в итоге которой деньги покупатель платит непременно (как правило, при подписании договора, но возможна и рассрочка платежа), а материализацию страхового товара получит, возможно, в будущем. Т.О., по содержанию страховой товар — единство еще не материализованной услуги (обещание услуги) и уже материализованной (страховая выплата) услуги в страховой защите инте ресов потребителя. До наступления страхового случая реализуется только одна сторона — обещание услуги в страховой защите. Обе щание это гарантировано письменным договором и страховыми резервами страховщика. Эти гарантии обеспечивают страхователю полезный эффект: спокойствие, чувство уверенности в себе, делах, положительный имидж «солидного партнера», возможность получения кредита и т.п. Письменное обещание и гарантия страховой защиты и есть первая сторона (часть) страховой услуги как товара.
Вторая сторона страхового товара связана с тем, что при наступлении страхового случая, от которого страховался клиент, нематериальная услуга (гарантированное письменное обещание в страховой защите) материализуется в виде страховой выплаты, например в возмещении ущерба, нанесенного интересам страхователя. Страховая выплата — вторая сторона (часть) страхового товара, в которой материализуется его первая сторона (часть) — обещание и гарантия страховой защиты. В связи с этим предложение страхового товара на рынке представляется клиенту так: Деньги заплати сейчас, а за это, возможно, когда-то получишь страховую выплату.
Еще одна отличительная особенность заключается в том, что издержки производства этого товара и прибыль на всех этапах лишь прогнозируются, предполагаются на основе прошлых наблюдений. Их точные размеры становятся известны страховщику только при совершении страхового случая, исчислении ущерба, определении возмещения и выплаты по нему, т.е. только при индивидуальной материализации услуги по страховой защите. Одной из главных особенностей сбыта страхового товара является индивидуализация требований конкретного страхователя применительно к типовому договору страхования. Практически невозможно найти два одинаковых договора стра хования, совпадающих абсолютно по всем экономическим показателям.
Договор страх.- письм соглашение м/у страхователем и страховщиком, предусм. обязательство страховщика в случае наступления страх. случая осущ-ть страх. выплату страхователю или другому лицу, в пользу которого заключен договор, а страхователь обязуется уплатить страховую премию в определенные сроки. Д.C. укладывается на основании заявления страхователя. Факт заключения Д.C. может удостоверяться также страховым полисом, свидетельством.
Страх документы – договор страх-я, страх полис, страх сертификат, страх свид-о, открытый ковернот. В Укр в основном исп.страх договоры и полисы. Страхователем по договору может быть как физическое, так и юридическое лицо. Для заключения договора страхования необходимо, страхователь - физическое лицо был дееспособным. Предпосылкой заключения любого договора страхования является наличие страхового интереса у страхователя.
Содержание:-название док-а;- название и адрес страх-щ;- ФИО или название страх-теля и застрах-о, их адрес и даты рождения;- объект страх-я;-размер страх суммы по договору страх-я, отличного от лайф страх-я;-размер страх суммы и выплат по договору лайф;-перечень страх случаев;-размеры страх премий.При недостижении соглашения по какому-либо из пунктов догоров- незаключен. Заключению договора предшествует соглашение сторон, путем переговоров. Основанием для них- письм заявление по форме установленной страховщиком, или иным образом страхо ватель заявляет о своем намерении заключить договор страхования.В ходе переговоров СК обязана ознакомить страхователя с условиями страхования. Страхователь, в свою оче редь, обязан предоставить страховщику всю информацию, необходимую для оценки риска. В случае не предост СК всей инфо он имеет все основания отказаться от заключения договора. Страховщик обязан: 1) ознакомить страх-я с условиями и правилами страх-я;2) в течение 2-х раб дней принять меры по оформлению всех необход документов для своееврем осущ-я страх выплат или возмещения;3) при наступлении страх случая осущ страх выплату или страх возмещ-я, 4) возместить все расходы страх-теля, понесенные им при наступлении страх случая;5)по заяв страх-ля в случае осущ им мер , кот уменьшили страх риск, или увеличения стоимости имущ-ва перезакл договор; 6) держать в тайне сведения о страх-теле. Обязанности страхователя: 1) своевременно вносить страх платежи;2) при закл договора страхования предоставить информацию стра-щику обо всех известных ему обст-х 3) уведомить стр-щика о других действующих договорах страхования по этому объекту страхования;4) принимать меры по предотвращению ущерба;5) уведомить стр-щика о наступлении страх случая в срок.Страх платежи вносятся лишь в денежной единице Украины. Страх выплата осущ в той валюте, в кот предусм по договору страх.Стадии заключения договора: 1)предложение одной стороны другой вступить в договорные отношения оферта; 2) получение и принятие предложения стороной, что указывает на соглашение последней заключить договор на условиях, заложенных в предложении.Договор вступает в силу с момента осущ первого платежа. Действие договора прекращ-я и утрачивает силу по согласию сторон, а также: по окончанию срока действия, выполнение стр-щиком всех обяз-в п/д страх-телем в полном объеме; неуплаты страх-телем страх платежей.
Вопрос о целесообразности регулирования страховых отношений в условиях переходной экономики может возникнуть только при условии игнорирования мирового опыта. Другое дело, что формы и методы, степень распространения, детализация такого регулирования отличаются в зависимости от особенностей страны, степени ее экономического развития, национальных традиций, интеграции в мировое сообщество и других характеристик. Исторически сложилось три типа систем страхового регулирования. Доминирующей является система, когда регулирование страхования осуществляют на уровне высших органов исполнительной власти (Япония, Германия, Швеция, Великобритания). Второй тип - дуалистическая построение системы нормативных актов, когда некоторые аспекты страхования регулируются на национальном уровне, но основные нормаустанавливающий полномочия передают местным (территориальным) органам власти (Канада). Третий тип - отсутствие национального законодательства в сфере страхования и регулирования страховых отношений только на уровне местной власти (США).
Регулирующая функция государства в области страхования может проявляться в различных формах: принятие законодательных актов, регламентирующих страхования; определение видов обязательного страхования, проведение налоговой политики, установление льгот страховым организациям для стимулирования их деятельности, создание особого правового механизма, обеспечивающего надзор за функционированием страховых организаций.
К системе мер государственного регулирования относится: регистрация страховых организаций; лицензирования деятельности страховых организаций; надзор за деятельностью страховщиков и их объединений.
Особенности систем страхового регулирования, используемые в разных странах, возникли не сразу, а в результате длительной эволюции, иногда - на протяжении нескольких столетий. Сначала эти системы создавались как средство контроля за платежеспособностью страховщиков и предотвращение случаев невыполнения ими своих обязательств. Основными средствами достижения целей были ограничительные и контрольные меры. Ограничительно-контрольная система сегодня реформируется в направлении "умного либерализации", которая поможет, с одной стороны, снизить стоимость страховых услуг за счет повышения гибкости страховщиков, а с другой - оставить в руках государственных органов оптимальное количество инструментов для недопущения рыночных провалов.
Основными функциями Госфинуслуг в страховой сфере являются:
Перестрахование – это система экономических взаимоотношений между страховщиками. Суть перестрахования заключается в том, что страховщик, заключивший первичный договор страхования, передает часть риска за соответствующую часть премии другой страховой компании – перестраховщику, который в свою очередь обязуется при возникновении страхового случая оплатить свою долю страховой суммы.
В зависимости от роли , которую играют цедет и перестраховщик в заключено между ними договоре, перестрахование подразделяется на активное и пассивное. Активное перестрахование заключается в передаче риска, пассивное – в приеме. Перестрахование определяет передачу рисков от одного страховщика к другому с помощью разных методов. Наибольшее распространение получили факультативный, облигаторный и факультативно-облигаторный (смешанный) методы передачи риска.
При факультативном методе цедент имеет право определять какой риск в каком объеме и при каких условиях может перестраховываться, т.е. цедет самостоятельно устанавливает собственную часть содержания страхового риска. При облигаторном методе происходит передача заранее определенной части страховых рисков. Цедет обязан передать риск перестраховщику лишь при условии, что страховая сумма по рискам превышает определенную законодательством долю собственного удержания цедентом рисков. При факультативно-облигаторном методе перестрахования цедент получает возможность оставить у себя или передать перестраховщику часть рисков или все риски согласно договоренности со страховщиком. В зависимости от условий разделения рисков между перестрахователем и перестраховщиком различают пропорциональные и непропорциональные договора. Договор пропорционального перестрахования предусматривает что доля перестраховщика в каждом переданном ему риске определяется по заранее оговоренному соотношению собственного участия цедента. Существуют следующие формы договоров пропорционального перестрахования: 1) квотный. 2) эксцедентный. 3) квотно-эксцедетный (смешанный) Договор непропорционального перестрахования применяется во всех видах страхования где нет верхней границы ответственности страховщика. На практике применяеться договор эксцедента убытков и эксцедента убыточности.
Сострахование – совместное страхование несколькими страховщиками одного и того же объекта. Данный способ обеспечения страховой защиты применяется, как правило, при страховании крупных объектов, когда одна страховая компания не в состоянии принять на себя крупные риски.
При состраховании страхователю может выдаваться совместный или раздельные страховые полисы, исходя из долей риска, принятых каждым страховщиком. Доли ответственности каждого страховщика определяются пропорционально полученной им премии. На практике принято, чтобы состраховщик, принимающий участие в меньшей доле, следовал за условиями страхования, одобренными страховщиком, имеющим наибольшую долю. При совместном страховании какого-либо объекта страховые компании подписывают один договор страхования, в котором наряду с условиями страхования содержатся условия, определяющие права и обязанности каждого страховщика по страхованию данного объекта.
Доход страховщика отражает всю сумму поступлений и подразделяется в зависимости от видов деятельности на 3 группы:
1.Доход от страховой дея-ти- доход от основной операционной дея-ти, включает все поступления связанные с проведением страхования и перестраховании. В состав этих доходов включается- страховые премии по договорам страхования и перестрахования ,комиссионные вознаграждения.
2.Доходы от инвестиционной дея-ти и размещения временно свободных временных средств.
3.Другие доходы ,т.е. те, которые не принадлежат ни к страховым, ни к инвестиционным доходам, но иногда появляются у страховщика в процессе хоз. дея-ти.
Основным источником доходов страховщика явл. страховые премии. Страховая премия опред. в зависимости от суммы, на которую заключается договор страхования, страхового тарифа. Размер и порядок определения страховой суммы, а также уровень страховых тарифов- важнейшие элементы договора страхования, т.к. они служат фин. основой взаимоотношений между страховщиков и страхователем, и оказывают влияние на цену стр. услуги. Цена страховой услуги вычисляется путем умножения страховой суммы на страховой тариф.
Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности. Все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам:
отношение к основной деятельности, т. е. отношение к страховым операциям,— но этому признаку все расходы можно разделить на две большие группы — связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные со страховой деятельно стью:
целевое назначение — по этому признаку различают расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора (затраты по разработке новых условий, по привлечению новых клиентов, по оценке рисков и т. д.), ведением договора (затраты но формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хо зяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т. п.;
время осуществления — по этому признаку все расходы, связанные с проведением страховых операций, делятся на три группы: (1) осуществляемые до заключения договора страхования; (2) имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении; (3) возникающие при наступлении страхового случая или либо при окончании договора, либо по истечении срока страхования. По признаку «время осуществления* расходы могут делиться также на единовременные и текущие.
Финансовое состояние страховой организации зависит от большого числа факторов. Это обусловлено тем, что деятельность страховщика состоит из нескольких элементов — непосредственно проведения страховых операций, инвестирования финансовых ресурсов, осуществления прочих, обычных для любого субъекта хозяйствования функций (финансирование собственной деятельности, получение кредитов, расчеты с бюджетом и т.д.). Таким образом, функционирование страховой организации включает три вида рисков, оказывающих влияние на ее финансовое положение, — страховой, инвестиционный и общий финансовый риск. В свою очередь, страховой риск также является синтетическим понятием, зависящим от ряда факторов.
Определение расходов, необходимых на страхование данного объекта, -один из наиболее сложных и ответственных моментов в деятельности страхов щика. Форма, в которой исчислены расходы на проведение данного страхова ния, называется страховой (актуарной) калькуляцией. С помощью актуарных расчетов определяется себестоимость страховой услуги и определяете доля участия каждого страхователя в создании страхового фонда, т.е. определяются размер тарифных ставок.
Тарифная ставка - цена страхового риска и других расходов, адекватное денежное выражение обязательств страховщика по заключенному договору страхования. Совокупность тарифных ставок -тариф. Тарифная ставка, по которой заключается договор страхования, называется брутто-ставка. Брутто-ставка состоит из нетто ставки и нагрузки. Нетто-ставка выражает цену страхового риска.
Нагрузка покрывает расходы страховщика по организации и проведению страхового дела, включает отчисления в запасные фонды, содержит элементы прибыли.
В добровольных видах страхования страховой тариф и страховая сумма устанавливаются страховщиком и страхователем самостоятельно, совместным соглашением. При этом в договоре страхования обязательно должен быть ука зан размер, а в правилах страхования - порядок их определения. Для украин ских страховщиков характерно завышение страховых тарифов. Причем это за вышение формируется под влиянием всех составляющих страхового тарифа, а особенно расходов на ведение дела и прибыли. При этом нарушается принцип эквивалентности во взаимоотношениях страховщика и страхователя.
В обязательных видах страхования страховая сумма и страховой тариф определяются соответствующими законодательными актами. В обязательных видах страхования существуют определенные ограничения. При этом норматив расходов на проведение страхового дела не должен превышать: - обязательное государ страхование - 6% размера тарифа; обязательное личное страхование - 15% размера тарифа; -обязательное страхование имущества и ответственности"- 20%.
Эти ограничения обеспечивают сдерживание роста цен на страховые услуги хотя бы в сфере обязательного страхования.
Особенности построения тарифов по страхованию жизни: 1) расчеты производятся с использованием демографической статистики и тео рии вероятности; 2) при расчетах используются методы вычислений при долгосрочных финан совых операциях; 3) тарифные ставки состоят из нескольких частей, каждая из которых призвана сформировать страховой фонд по одному из видов страховой ответственно сти, включенных в условия страхования.
Инвест. деят-ть СК в отличие от инвестиционной деятельности других финансовых структур достаточно жестко регулируется гос. контролирующими органами практически во всех странах мира. Одна из главных причин этого — значительная ответственность компании перед страхователями, усугубляющаяся зачастую факторами экономической и политической нестабильности как внутри отдельно взятой страны, так и в других регионах мира. Значительная доля частных сбережений инвестируется через страховые организации, кот. отличаются от других институциональных инвесторов. Суть различий в том, что страховые организации выполняют для своих клиентов сразу две функции: гарантийную, связанную с компенсацией риска, и инвестиционную, заключающуюся в приросте капитала. Эк. значение инвест. деятельности СК обусловлено большими объемами их инвест. ресурсов. Инвестиции страховщиков составляют незначительную часть в общих объемах вложений. Для инвестирования СК может использовать только часть имеющихся денежных средств, к кот. относятся страховой фонд и собственный капитал. При этом временно свободными от страховых обязательств денежными средствами явл. страховой фонд до его использования на страх. выплаты. Инвест. потенциал явл. составной частью финансового потенциала страхового общества, предназначенной для инвестиций. Он составляет ту часть фин. потенциала, кот. остается после вычета расходов на ведения дела, заемных средств и страховых выплат. Плюсы инвест. деятельности:Во-первых, успешная инвестиционная деятельность дает возможность страховой организации использовать часть полученного инвест. дохода для покрытия отрицательного фин. результата по прямым страховым операциям в случаях повышения убыточности как при неравномерном распределении риска или наступлении катастрофических рисков, так и при высокой конкуренции и демпинге тарифов на страховом рынке. Во-вторых, инвест. дея-ть позволяет страховщику привлекать страхователей к участию в прибыли через систему начисления бонусов или возврата части страхового взноса. В-третьих, инвест. доход может явл. источником прироста собственного капитала СК, кот. также используется в чрезвычайных ситуациях для покрытия страховых обязательств.
Реализация инвест. потенциала в конкретные инвест. проекты означает формирование у страховщика инвестиционного портфеля, кот. представляет собой совокупность финансовых инструментов, полученных СК в процессе инвестирования денежных средств и предназначенных для получения инвест. дохода
Осуществляя фин деят-ь, связан с размещением технических резервов ( для нон-life) страх/щики должны придерживаться условий обеспеченности, ликвидности, прибыльности и диверсифицированности. Объемы технич резервов должны быть представлены такими активами:ден сред-ва на тек счете – не более 10% общего размера технических резервов; банков вклады резервов;недвижимость- акции и облиг; ипотечные сертификаты; ЦБ;. права требования к перестрахов/щ; вклады банков. На микроуровне инвест. потенциал характеризует возможности отдельной СК стабильно и гарантированно осуществлять выплаты по страховым случаям.
Инвес. портфель характеризует размеры и структуру инвест. вложений в конкретном отчетном периоде и строится с учетом целей, стоящих перед каждой СК. Инвестирование страховых фондов – размещение средств СК, предназначенных для осуществления страховых выплат на принципах прибыльности, возвратности, ликвидности и диверсификации. Практически везде рассматривается только один вид ограничений, накладываемых на инвест. деятельность страховщиков – это регламентация размещения страховых фондов в части средств страховых резервов со стороны государства Однако существует как минимум еще один вид ограничений, связанных с самой природой страхования. Средства страховых резервов -– это временно свободные средства. Они связаны с обязательствами и в любой момент могут быть “отозваны”. Причем сама возможность, размер и момент изъятия средств из инвестиционного портфеля являются случайными в силу вероятностного характера страховых обязательств. Оценить данный фактор возможно только на основе анализа страхового портфеля. ТО, оптимизационная модель должна учитывать эту реальность.
Платежеспособность - способность страх компании выполнять страх обязат-ва, принятые им по договорам страх-я и перестр в случае неблагоприятных обстоятельств. Условия обеспечения платежеспобности: - наличие оплаченного уставного фонда в объеме, установл требованием законод-а, и гарантийного фонда страх-а; - создание страх резервов, достаточных для будущих выплат страх сумм и страх возмещений; - превышение фактического запаса платежеспособности страх-щика над расчетным нормативным запасом платежеспос-и.
Фактический запас платежеспобности (нетто-активы) определяется вычетом из стоимости имущ-ва страх-щика суммы нематер активов и общей суммы обяз-в, в том числе страх.
Нормативный запас страх-щика нон-лайф на любую дату равен большей из определенных величин, а именно: - первая –умножение суммы страх преий за предшествующие 12 мес на 0,18. при этом сумма страх платежей уменьшается на 50% страх премий, принадл перестрах-м; - вторая – исчисляется путем умнозения суммы страх выплат за предшеств 12 мес на 0,26. при этом сумма страх выплат уменьшается на 50% ыплат, кот компенсируются перестр-щиками согласно договорам перестрах-я.
Нормативный запас страх-щ, осущ страх жизни, на любую дату равен величине, кот определяется путем умножения общей величины резерва долгосрочных обяз-в (мат резервы) на 0,05.
Главной особенностью деятельности СК – страх-щик сначала аккумулирует значительные средства, полученные от страх-теля в виде премии, а затем создает необходимый страх фонд, компенсирует убытки по заключенным договорам страх-я. Эта особенность требует обеспечения фин надежности страх-щика для выполнения своих обяз-в перед страхователями.
Фин надежность страх-щика- способность его выполнять страх-е обяз-ва, принятые по договору страх-я. Фин надежность должна постоянно находиться в центре внимания страх-щика и обеспечивается несколькими факторами: -объем собственных средств; - уровень страх тарифов; - степень сбалансированности страх портфеля; - страх резервы; - временно-свободные средства; - перестрах-е. под фин устойчивостью страх операций понимается постоянное сбалансирование или превышение доходов над расходами страх-ка в целом по страх-у фонду.
Под финансовой устойчивостью страховых операции понимаеться постоянное сбалансирование или превышение доходов над расходами страховщика в целом по страховому фонду. В основе обеспечения финн устойчивости лежат: - оптим-е размеры тарифных ставок; - достаточная концентрация средств страх фонда, при кот стан-я возможной территориальная и временная раскладка ущерба.
Страхование финансовых рисков в структуре отраслевого рынка Украи ны занимает пока незначительную долю. Связано это с тем, что риски по тако му виду страхования очень высоки, а затраты на всесторонний анализ платеже способности партнеров не только дороги, но и трудоемки. До договору страх-я финансовых рисков объектом может быть:- невыполнение обязательств по договору вследствие форс-мажора; - риск невыполнения финансовых обязательств самим страхователем либо его партнером.
Средний размер тарифа страхования финансовых рисков в Украине колеб-ся от 5% до 7%. На величину страхового платежа влияет вид выбранного риска (риск финансовой потери выше классических рисков), срок страхования, финансовое положение страхователя и контрагента, наличие рисковых призна ков страхуемого договора. Размер франшизы напрямую зависит от выбранного риска и в особых случаях может достигать даже 15% страховой суммы. Стра ховая сумма обычно равна сумме задолженности по обязательству. Как правило, страховщики не покрывают штрафы, пени, упущенную выгоду. Страхуются только прямые финансовые потери от сорванной сделки. Срок страховки обыч но равен сроку страхуемого договора. Страховое возмещение может быть выплачено только после признания страховщиком страхового события. Для получения страхового возмещения нужно предоставить копию договора, который страхуется, судебное решение или заключение независимого эксперта (ауди торское заключение), товаросопроводительные документы (при необходимо сти), оригиналы платежных поручений, копии переписки и остальных докумен тов по требованию страховщика. Страхуя фин риски, предприниматель минимизирует свои возможные денежные убытки по договору.
Особое место среди других рисков страхования ответственности зани мает страхование кредитных рисков. Суть его заключается в уменьшений или устранении кредитного риска. Объектами этого страхования являются коммер ческие кредиты, предоставляемые покупателю, обязательства или поручитель ства по кредиту, долгосрочные инвестиции и другие. Среди разновидностей этого страхования своими специфическими особенностями выделяется страхование экспортных кредитов, которое охватывает все упомянутые и ряд других видов страхования, таких, как страхование валютных рисков, страхование рас ходов по вступлению экспортера на новый рынок, страхование от инфляции. Страхование кредитных рисков защищает интересы продавца или банка-кредитора на случай неплатежеспособности должника или неоплаты долга по другим причинам. Срок страхования может быть установлен от одного месяца до года и более. Тарифная ставка устанавливается в зависимости от срока стра хования. Она составляет при страховании риска непогашения всех кредитов, выданных банком, от 1% до 2,2% от страховой суммы. В этом случае договор заключается сроком на один год. При страховании отдельных кредитов ставка более высокая - от 1,8% до 3,5% от страховой суммы. В зависимости от степе ни риска в каждом конкретном случае ставки страховых платежей могут быть понижены или увеличены путем применения соответствующих коэффициен тов.
Классификация кредитного страх-я. делькредерное ( страх товарных кредитов и страх фин кредитов);- страхование доверия;- гарантийное (залоговое) страх-е (классич залоговое страх-е и страх фин гарантий).