Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
описаниЕ системы БУХГАЛТЕРСКОГО учета |
III-Е/1 |
|
|
Accounting System’s Descriptions |
|
Клиент: ОАО Биржевой Торговый Дом «Зерно и Продовольствие» |
проверяемый период: с 01.01.2002 пО 31.12.2002 |
Содержание:
|
Ссылка на РД |
Наименование |
Подготовлено /уточнено |
Дата |
|
III-Е/2 |
Общее описание системы учета |
Котова В.Ю. |
21.01.2003г. |
|
III-Е/3 |
Система учета объектов основных средств |
Котова В.Ю. |
21.01.2003г. |
|
III-Е/4 |
Система учета объектов нематериальных активов |
Котова В.Ю. |
21.01.2003г. |
|
III-Е/5 |
Система учета материально-производственных запасов |
Котова В.Ю. |
21.01.2003г. |
|
III-Е/6 |
Система учета покупных товаров |
Котова В.Ю. |
21.01.2003г. |
|
III-Е/6 |
Система учета готовой продукции |
Котова В.Ю. |
21.01.2003г. |
|
III-Е/7 |
Система учета расчетов |
Котова В.Ю. |
21.01.2003г. |
|
III-Е/8 |
Система учета резервов и использования прибыли |
Котова В.Ю. |
21.01.2003г. |
Аудиторская компания “ОСНОВА”
|
Описание системы учета |
III-Е/2 |
|
КЛИЕНТ: |
ОАО Биржевой Торговый Дом «Зерно и Продовольствие» |
|
РАЗДЕЛ УЧЕТА: |
Общее описание системы учета |
Бухгалтерия. 2. Структура и состав бухгалтерии, обязанности работников бухгалтерии Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер. 3. Применяемая форма ведения бухгалтерского учета Машинно-ориентированная форма.
Бухгалтерский учет ведется на основе разработанного рабочего плана счетов, разработанного в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению. Данный разработанный раюочий план предоставлен, единому Плану счетов бухгалтерского учета соответствует.
При оформлении хозяйственных операций применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Госкомстата: №26 от 06.04.2001 «По учету труда и его оплаты», №ИНВ-26 от 27.03.2000 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», №132 от 25.12.1998 «По учету торговых операций», №88 от 18.08.1998 (в ред. От 03.05.2000) «По учету кассовых операций, По учету результатов инвентаризации», №71а от 30.10.1997 (в ред. От 28.01.2002) «По учету основных средств и нематериальных активов, материалов и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве». При оформлении хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также при подготовке внутренней бухгалтерской отчетности применяются формы первичных документов и формы внутренней отчетности, утвержденные руководителем. Следует проверить наличие обязательных реквизитов, которые должны содержаться в первичных документах.
Правила документооборота и технология обработки учетной информации не утверждены, что нарушает п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержденный руководителем организации Смирновым О.О., предоставлен.
Комиссия по проведению инвентаризации утверждена приказом руководителя организации Смирновым О.О. |
Аудиторская компания “ОСНОВА”
|
Описание системы учета |
III-Е/3 |
|
КЛИЕНТ: |
ОАО Биржевой Торговый Дом «Зерно и Продовольствие» |
|
РАЗДЕЛ УЧЕТА: |
Система учета объектов основных средств |
|
Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 на счете 01 «Основные средства». В составе основных средств учитываются материальные ценности, используемые в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг или для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев. Руководителем организации Смирновым О.О. утвержден состав постоянно действующей приемочной комиссии. Для каждого объекта основных средств вышеуказанной комиссией установлен свой срок полезного использования. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление. Изменение первоначальной стоимости объектов допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации. Переоценка объектов основных средств организацией не производится. Амортизация объектов основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования (выполняется п.18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и ст.259 НК РФ). Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Аналитический учет основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в разрезе видов основных средств. Аналитический учет амортизации ведется на счете 02 «Амортизация основных средств». При проведении аудита объектов основных средств следует сравнить на соответствие применяемого способа начисления амортизации способу, указанному в учетной политике, то же самое касается и способа отражения амортизационных отчислений. При этом, необходимо проверить дату начала начисления амортизации и дату прекращения начисления амортизации (в соответствии с п.21,22 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и с п.1 ст.259 НК РФ начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта). |
Аудиторская компания “ОСНОВА”
|
Описание системы учета |
III-Е/4 |
|
КЛИЕНТ: |
ОАО Биржевой Торговый Дом «Зерно и Продовольствие» |
|
РАЗДЕЛ УЧЕТА: |
Система учета объектов нематериальных активов |
|
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 на счете 04 «Нематериальные активы». В составе нематериальных активов учитываются объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг или для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев. Руководителем организации Смирновым О.О. утвержден состав постоянно действующей приемочной комиссии приказом № 82 от 30.12.2001г. Для каждого объекта нематериальных активов вышеуказанной комиссией установлен свой срок полезного использования. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по сумме фактических затрат на их приобретение или создание. Амортизация объектов нематериальных активов производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования (выполняется п.15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 и п.1 ст.259 НК РФ). Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Амортизация объектов нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете путем накопления сумм амортизации на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (выполняется п.21 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000). Аналитический учет нематериальных активов и их амортизации ведется по отдельным инвентарным объектам нематьериальных активов. При проведении аудита объектов нематериальных активов следует сравнить на соответствие применяемого способа начисления амортизации способу, указанному в учетной политике, то же самое касается и способа отражения амортизационных отчислений. При этом, необходимо проверить дату начала начисления амортизации и дату прекращения начисления амортизации (в соответствии с п.18,19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 и с п.1 ст.259 НК РФ начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта). |
Аудиторская компания “ОСНОВА”
|
Описание системы учета |
III-Е/5 |
|
КЛИЕНТ: |
ОАО Биржевой Торговый Дом «Зерно и Продовольствие» |
|
РАЗДЕЛ УЧЕТА: |
Система учета материально-производственных запасов |
|
Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 на счете 10 «Материалы». В составе материально-производственных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве сырья, материалов, комплектующих изделий при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, а так же для управленческих нужд. В составе материально-производственных ценностей учитываются также средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использования которых превышает 12 месяцев. Материально-производственнве запасы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или изготовление. Учет материально-производственных запасов ведется по фактической себестоимости. При отпуске материально-производственных запасов в производство или ином их выбытии оценка осуществляется по средней себестоимости по каждому виду запасов путем деления общей себестоимости вида запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца (выполняется п.16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01). Аналитический учет материально-производственных запасов ведется по видам запасов. Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию, учитываются по наименованиям без указания стоимости по местам их нахождения. При проведении аудита материально-производственных запасов следует сравнить фактически применяемый способ их оценки при отпуске в производство или ином выбытии со способом, указанным в учетной политике. |
Аудиторская компания “ОСНОВА”
|
Описание системы учета |
III-Е/6 |
|
КЛИЕНТ: |
ОАО Биржевой Торговый Дом «Зерно и Продовольствие» |
|
РАЗДЕЛ УЧЕТА: |
Система учета покупных товаров |
|
Учет покупных товаров, предназначенных для продажи, ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 на счете 41 «Товары». Товары принимаются к бухгалтерскому учету по покупной стоимости. Транспортно-заготовительные расходы в стоимости товаров не учитываются и отражаются в составе расходов на продажу. Учет товаров ведется по фактической себестоимости. При продаже товаров или ином их выбытии оценка производится способом ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения товаров) для целей бухгалтерского учета (выполняется п.16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01) и способом ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения товаров) для целей налогообложения (выполняется пп.3 п.1 ст.268 НК РФ). Стоимость реализованных товаров за месяц рассчитывается по ассортименту остатка товаров (в соответствии с п.12.1.7 Методических рекомендаций Госкомторга РФ). Аналитический учет товаров ведется по наименованиям. При проведении аудита покупных товаров следует сравнить фактически применяемый способ оценки товаров при их продаже или ином выбытии со способом, указанным в учетной политике. |
|
РАЗДЕЛ УЧЕТА: |
Система учета готовой продукции |
|
На предприятии не используется. Проверке не подлежит. |
Аудиторская компания “ОСНОВА”
|
Описание системы учета |
III-Е/7 |
|
КЛИЕНТ: |
ОАО Биржевой Торговый Дом «Зерно и Продовольствие» |
|
РАЗДЕЛ УЧЕТА: |
Система учета расчетов |
|
Учет расчетов ведется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99, «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и прочих доходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации иного имущества, прочие доходы признаются по мере предъявления покупателям расчетных документов за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) ведется раздельно от учета выручки от реализации иного имущества и прочих доходов. Метод определения доходов в целях налогообложения не указан («по умолчанию» должен использоваться метод начисления), также не указано как признаются расходы организации. Следует обратить на это внимание при проверке правильности исчисления налога на прибыль. Если выяснится, что организация для определения доходов и расходов использует кассовый метод, то необходимо проверить не превышает ли в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров этой организации без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж один миллион рублей за каждый квартал (п.1 ст. 273 НК РФ). При этом, следует проверить правильность определения даты получения дохода (в соответствии с п.2 ст.273 НК РФ этой датой является день поступления средств на счета в банках или в касссу), а также проверить правильность признания расходов (в соответствии с п.3 ст.273 НК РФ расходами признаются затраты после их фактической оплаты). Если же выяснится, что для определения доходов и расходов организация использует метод начисления, то необходимо проверить правильность признания доходов и расходов (в соответствии с п.1 ст.271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактического поступления денежных средств, в соответствии с п.1 ст.272 НК РФ расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. Расходы, связанные с продажей товаров, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Организация ежемесячно рассчитывает пропорциональным способом остаток транспортно-заготовительных расходов, соответствующий остатку нереализованных товаров. Расходы, осуществленные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов списываются по назначению в соответствующих отчетных периодах равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся. Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками» отдельно по задолженности поставщикам и по выданным авансам; учет расчетов с покупателями ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями» отдельно по задолженности покупателей и по полученным авансам. Учет кредитов и займов, полученных на срок не более 12 месяцев, организация ведет на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а кредиты и займы, полученные на срок более 12 месяцев, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кредиты и займы, учтенные в составе долгосрочных, переводу в состав краткосрочных кредитов и займов не подлежат и отражаются как долгосрочные до истечения срока возврата долга в соответствии с условиями договора (в соответствии с п.6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01). Срочная и просроченная задолженность учитываются раздельно. Проценты по кредитам и займам начисляются ежемесячно в соответствии с условиями договоров в составе текущих операционных расходов. |
Аудиторская компания “ОСНОВА”
|
Описание системы учета |
III-Е/8 |
|
КЛИЕНТ: |
ОАО Биржевой Торговый Дом «Зерно и Продовольствие» |
|
РАЗДЕЛ УЧЕТА: |
Система учета резервов и использования прибыли |
|
Организация не создает следующие резервы: по сомнительным долгам, на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, на ремонт основных средств. Чистая прибыль зачисляется на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Начисление и выплата дивидендов производится по решению учредителя по результатам работы за год в течение 30 дней с даты принятия решения. |
|
|