Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 4
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА
« ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»
Задание: На основании требований НК РФ и порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, составить декларацию по налогу на прибыль за 2012 год по организации ООО «Луч» по нижеприведенным данным:
1. ИНН – 6832123702;
2. КПП – 683101001;
3. Номер корректировки – 0;
4. Налоговый отчетный период – 34;
5. Код налогового органа – 6831;
6. Код представления налоговой декларации по налогу на прибыль организации в налоговый орган – 214;
7. Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД – 29.71 (производство);
8. Представитель налогоплательщика – Иванова Ирина Николаевна;
9. Дата представления – 19.02.2013 г.;
10. Код по ОКАТО (общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) – 68401364000 (Тамбовская область, г. Тамбов, р-н Ленинский);
11. Код бюджетной классификации - 18210101011011000110 (налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет);
12. Код бюджетной классификации 18210101012021000110 – (налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)
13. Доходы от реализации – 3 280 000;
14. Внереализационные доходы – 500 000;
15. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 2 855000;
16. Внереализационные расходы 450 000;
17. Убытки- 30 000;
18. Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый ) период – 20 000;
19. Сумма начисленных авансовых платежей – 58800; (федеральный бюджет – 5 600; в бюджет субъекта РФ – 53 200);
20. Выручка от реализации – 3 100 000;
21. Выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства - 1 000 000;
22. Выручка от реализации покупных товаров – 2 000 000;
23. Выручка от реализации имущественных прав -100 000;
24. Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 – 180 000;
25. Доходы прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде – 300 000;
26. Доходы от ликвидации основных средств – 175 000;
27. Стоимость излишков МПЗ – 25 000;
28. Прямые расходы по реализованным товарам, работам, услугам.– 600 000;
29. Прямые расходы по осуществлению торговой деятельности – 1 890 000 (в том числе стоимость реализованных покупных товаров – 1 690 000);
30. Косвенные расходы – 200 000 ( в том числе суммы налогов и сборов начисленных – 25 000);
31. Расходы по операциям отраженным в Приложении 3 к листу 02 – 160 000;
32. Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества – 5 000;
32. Сумма амортизации, начисленной линейным методом – 50 000 (в том числе по нематериальным активам – 5000);
33. Внереализационные расходы – 400 000 (в том числе расходы в виде процентов по долговым обязательствам- 350 000; штрафы и пени – 50 000);
34. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам - 50 000 (в том числе суммы безнадежных долгов – 50 000);
35. Выручка от реализации амортизируемого имущества – 180 000;
36. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества – 160 000;
37. Прибыль от реализации имущества – 50 000;
38. Убытки от реализации амортизируемого имущества – 30 000;
39. Итого выручка от реализации – по операциям отраженным в Приложении 3 к листу 02- 180 000;
40. Итого расходов по операциям, отраженным в Приложении 3 к листу 02 – 160 000;
41. Убытки по операциям, отраженным в Приложении 3 к листу 02 – 30 000;
42. Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода- всего, в том числе – 20 000 ( за 2011 г.);
43. Налоговая база (лист 04) – 100 000 000;
44. Расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно – код 790 – 19200;
45. Расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности – код 820 – 50 000;
Примечание:
1. Декларация по налогу на прибыль по истечении финансового года предоставляется в срок не позднее 28 марта следующим за отчетным периодом.
2. Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного носителя.
3. В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью.
4. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.
5. Все показатели доходов и расходов отражаются в декларации за вычетом косвенных налогов (НДС и акцизов).
6. При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия какого-либо показателя проставляется прочерк.
7. Если для указания показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля также проставляется прочерк.
8. Заполнение полей декларации осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
9. Отрицательные показатели указываются со знаком «-» («минус») в первом знакоместе слева.
10. При предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.
11. Налоговый (отчетный) период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, налоговым периодам соответствуют следующие коды: 21- первый квартал; 31- полугодие; 33- девять месяцев; 34 -год; 50 последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.
12. Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли:
35 - один месяц;36 - два месяца;37 - три месяца;38 - четыре месяца;39 - пять месяцев;40 - шесть месяцев;41- семь месяцев;42 - восемь месяцев;43 - девять месяцев;44 - десять месяцев;45 - одиннадцать месяцев;46 - год.
13. Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организации в налоговый орган:
213 - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
214 -по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
215 -по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
216 -по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
220 -по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
223 -по месту нахождения (учета) российской организации при предоставлении декларации по закрытому обособленному подразделению;
231- по месту налогового агента – организации;
14. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:
15. В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.
16. В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).
17. В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».
18. Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате налог на прибыль. При этом в Декларации указываются суммы налога, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной ИФНС.
19. При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».
20. В федеральный бюджет- Код бюджетной классификации (строка 030) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:
18210101011011000110 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет;
18210101013011000110 - Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в федеральный бюджет;
18210101020011000110 - Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации;
21. В бюджет субъекта Российской федерации. Код бюджетной классификации (строка 060) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:
18210101012021000110 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации;
18210101014021000110 - Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации;
22. Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
23. В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 ставится прочерк. Строка 040 заполняется, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 Листа 02 (строка 190 - строка 220 - строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250).
24. Сумма налога к уменьшению (строка 050) – указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02 ((строка 220 + строка 250) - строка 190, если показатель строки 190 меньше суммы показателей строк 220 и 250).
25. Приложение №4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу». В Приложении №4 к Листу 02 отражаются суммы убытка, полученного налогоплательщиком по предыдущим налоговым периодам, а так же сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу текущего налогового периода.
В соответствии с п.1 ст.283 НК РФ, налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
В приложении №4 к Листу 02 отражаются показатели по расходам организаций, учитываемых для целей налогового учета в особом порядке.
26. Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода – всего (строка 010) – указывается сумма остатка неперенесенного убытка на начало налогового периода в том числе:
убытка, полученного до 01.01.2002 (строка 020) – указывается сумма сумма остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, в которую включаются:
- сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997 - 2000 гг.) по состоянию на 01.01.2001г.;
- сумма убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 01.07.2001г.
(определение суммы убытка, полученного до 01.012002 года, производится в соответствии с Законом РФ №2116-1);
- убытка, полученного после 01.01.2002 (строка 030) – указывается сумма убытка, исчисленного в соответствии со ст. 283 НК РФ, с разбивкой по годам образования (строки с 040по 130).
27. Налоговая база за отчетный (налоговый) период (стр.100 Листа 02) (строка 140) – указывается сумма налоговой базы, которая используется при расчете суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода ( сумма по строке 140 равна показателю строки 100 Листа 02).
28. Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (строка 150) – указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 Листа 02. Строки 160 - 180 заполняются при составлении Декларации за налоговый период (год).
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода – всего (строка 160) – указывается сумма неперенесенного убытка определяется как разность строк 010 и150.
29. Если в истекшем налоговом периоде, за который представляется Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода.