Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
69
СОДЕРЖАНИЕ
|
Введение |
3 |
|
|
1. |
Теоретические понятия аудита |
5 |
|
1.1. |
Краткая история возникновения аудита |
5 |
|
1.2. |
Основные понятия |
6 |
|
1.3. |
Цели и задачи аудиторской деятельности |
8 |
|
1.4. |
10 |
|
|
2. |
16 |
|
|
2.1. |
16 |
|
|
2.2. |
18 |
|
|
2.3. |
22 |
|
|
37 |
||
|
39 |
||
|
41 |
Становление рыночной экономики в России потребовало создания дополнительных органов контроля и проверки экономических субъектов. Президентом РФ подписан Указ об аудиторской деятельности в РФ № 2263 от 22 декабря 1993г. и создан институт профессиональных аудиторов, принят Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7 августа 2001г.
Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью «Алтайпрофиль», которое занимается производством и монтажом изделий из ПВХ. Производство является материалоемким, товарно-материальные ценности дорогостоящие и нужен дополнительный контроль за использованием и сохранностью ТМЦ, поэтому темой данной курсовой работы я выбрала «Аудит материально-производственных запасов». Для нашего предприятия сохранность и безотходное использование материалов является главной задачей на сегодняшний день.
Целью работы является проверка правильности учета материальных запасов и выработка рекомендаций по устранению ошибок в учете и более рациональному ведению учета.
Для достижения этих целей в работе поставлены следующие задачи:
Методологической основой курсовой работы явилась нормативная, законодательная, специальная, периодическая и учебная литература по вопросам аудита, а также бухгалтерские и статистические документы ООО «Алтайпрофиль».
Работа состоит из введения, двух разделов (теоретического и практического), заключения, списка литературы и приложения.
Во введении определены цель, задачи и методологическая база. Первая глава посвящена теоретическим вопросам аудита (в частности аудита производственных запасов), во второй проводится аудит товарно-материальных запасов и их использования на конкретном предприятии.
В заключении подведены итоги работы и разработаны некоторые рекомендации по оптимизации использования материальных запасов.
При написании данной курсовой работы и обработки экономической информации использованы пакеты прикладных программ Microsoft Word, Microsoft Excel, справочно-правовая система «Консультант Плюс» и «Гарант».
Родиной аудита принято считать Англию. Профессия бухгалтера-аудитора возникла в XII-XIII веках, но закон об обязательном аудите был принят в Великобритании только в 1862году.
В XV-XVI вв. в Шотландии для выдачи рекомендаций хозяева приглашали независимых консультантов.
XIX век –бурное развитие промышленности, накопление капитала. Создаются акционерные общества. Собственники боятся потерять свой капитал (находятся люди, которые путем мошенничества на предприятии, завладевают большими суммами денежных средств). Появляется необходимость в независимых финансовых проверяющих. Создается институт профессиональных аудиторов.
Основной толчок в своем развитии аудиторская деятельность получила во время Великой экономической депрессии (конец 20-х –начало 30-х годов XX века). Центр аудиторской деятельности перемещается из Великобритании в США, где в 1937 году подписан закон об аудиторской деятельности. Чуть ранее, в 1934 году, создана комиссия по ценным бумагам и биржевым операциям. Эта комиссия предписывала всем акционерным компаниям, зарегистрированным на бирже, публиковать свою отчетность, заверенную аудитором.
Развитие аудиторского бизнеса на Западе привело к созданию крупнейших транснациональных компаний, которые и до сегодняшнего времени функционируют на рынке аудиторских услуг.
В России профессия аудитора была введена Петром I. Но вследствие вертикальной системы государственного финансового контроля (из-за большой доли государственной собственности) создается институт ревизорства.
В конце XIX века в России была предпринята попытка в создании института присяжных бухгалтеров, но эта попытка потерпела провал. Институт прекратил свое существование еще до 1917 года. Большую роль в несостоятельности института сыграл человеческий фактор (не было квалифицированных специалистов-аудиторов, счетные работники были негативно настроены против аудиторов).
Новая история развития аудиторской деятельности в России начинается с 1987 года –создается первая аудиторская фирма «Интераудит», одним из учредителей которого было Правительство РФ.
Принятие Федерального закона в 2001 году позволило сделать шаг по пути интеграции российского аудита в международную аудиторскую систему.
Аудит (аудиторская деятельность) –независимая экспертиза финансовой отчетности организации, которая основывается на проверке:
В соответствии со статьей 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудит –предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и предпринимателей. Организации и предпринимателей принято называть аудируемыми лицами.
Аудитор –лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитором может быть физическое лицо, прошедшее аттестацию на получение квалификационного аттестата. Он может заниматься профессиональной деятельностью в составе аудиторской фирмы или самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
Аудит включает в себя оказание иных аудиторских услуг:
–постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
–анализ и экспертизу финансово-хозяйственной деятельности, состояние имущества, оценка активов и пассивов предприятия;
–прогнозирование деятельности хозяйствующего субъекта;
–консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского или другого законодательства РФ;
–помощь в налоговом планировании расчете налогов;
–разработка учредительных документов и др.;
–предоставление информации о будущих партнерах;
–разработка методических пособий по бухгалтерскому учету и налогообложению;
–информационное обслуживание клиентов и т.д.
Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской.
Понятие аудита несколько шире, чем ревизия или другие формы контроля, т.к. включает в себя не только проверку финансовых показателей, но и разработку предложений по улучшению деятельности для рационализации расходов, оптимизации налогов и увеличения прибыли.
К основным признакам аудита можно отнести независимость, платность и конфиденциальность (аудиторская тайна).
Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Первая проводится в случаях, установленных законодательством РФ, вторая –по решению предприятия. Первые организации в соответствии с п.2 ст.13 Федерального закона от 21.11.1996.№129-ФЗ в состав годовой бухгалтерской отчетности наряду с бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках и приложениями к ним включают аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности.
Основной целью аудита следует считать выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Приватное отношение в этом отдается внешнему аудиту. Для предоставления объективных, реальных и точных сведений об аудируемом объекте необходимо решить ряд задач:
Для достижения главной цели способствуют требования ведения аудиторской деятельности:
- принцип независимости –обязательное отсутствие у аудитора при формировании мнения заинтересованности в делах проверяемого субъекта;
- принцип честности –обязательная приверженность аудитора своему профессиональному долгу, а также следование общим нормам морали;
- принцип объективности –применение аудитором беспристрастного, непредвзятого подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений;
- принцип добросовестности –оказание аудитором услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью, а также ответственное отношение к своим профессиональным обязанностям;
- принцип конфиденциальности –аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов, не передавать их третьим лицам, не разглашать содержимое документов ни во время проведения проверки ни после нее.
Также аудитор должен обладать профессиональной компетентностью, позволяющей квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги и соблюдать профессиональное поведение, воздерживаясь от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить доверие к профессии аудитора.
В последовательном развитии аудита выделяются три стадии: подтверждающую, системно-ориентированную и стадию аудита, базирующуюся на риске.
На подтверждающей стадии при проведении проверки аудитор-бухгалтер проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию; вместе с бухгалтером создавая собственные учетные регистры. Такую стадию можно обозначить как восстановление бухгалтерского учета.
Системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Аудиторы стали проводить проверку на основании внутреннего контроля.
Аудит, базирующий на риске, когда проверка может проводиться выборочно исходя из условий работы предприятия (нахождения критических точек работы). Направив работу в области с наиболее высоким риском, можно сократить время на проверку областей с наименьшим риском.
Одним из наиболее сложных и объемных участков бухгалтерского учета и, следовательно, аудита является учет материально-производственных запасов.
апреля 2004 года Минфином России были утверждены Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, предписывает аудитору изучить и оценить системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемой организации.
Изучение этих систем происходит, как правило, путем визуального ознакомления с документами и опросов персонала, принимающего участие в обеспечении функционирования системы бухгалтерского учета, применяемой проверяемым экономическим субъектом. Ознакомиться со всей совокупностью документооборота крупного предприятия невозможно. Обычно применяют выборочную проверку, при этом главное внимание уделяют системе внутреннего контроля. Чем лучше организована система внутреннего контроля, тем меньше может быть риск необнаружения ошибок при выборочной проверке, тем меньше времени потратит аудитор на качественное выполнение своей работы. Однако, если проверяемая организация не имеет обособленного отдела внутреннего контроля, то зачастую рядовые работники бухгалтерии не имеют четкого представления о существующем контроле.
Если удельный вес материально-производственных запасов составляет более 5% актива баланса, то следует очень внимательно отнестись к проверке, так как стоимость материалов занимает существенную часть в себестоимости выпускаемой продукции. Зачастую финансовый результат деятельности всего предприятия напрямую зависит от решения вопросов по закупке и доставке материалов. Кроме того, ошибки, допускаемые в учете, ведут к неправильному формированию себестоимости готовой продукции, к искажению финансового результата, налогооблагаемой прибыли. Поэтому важно выявить все особенности синтетического и аналитического учета материалов на проверяемом предприятии. Необходимо отметить, что аналитическая информация о составе, стоимости, движении материалов, используемых в производстве, важна для обеспечения контроля за их сохранностью, а также для принятия оптимальных управленческих решений.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению учет материалов может вестись двумя способами:
- по фактическим ценам на счете 10 «Материалы»;
- по планово-учетным ценам на счете 10 с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материалов».
Если в договоре предусмотрен переход права собственности на материалы по мере их оплаты, то поступившие, но неоплаченные ценности должны учитываться на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Аналогичным образом учитываются неотфактурованные поставки материалов и материалы, находящиеся в пути.
Для обеспечения сохранности материалов с работниками заключаются договоры о материальной ответственности (индивидуальные или коллективные), издаются приказы о назначении материально-ответственных лиц предприятия, проводятся инвентаризации.
Приступая к проверке материалов, необходимо ознакомиться с учетной политикой предприятия, где должны отражаться вопросы порядка приобретения и заготовления, оценки материалов при их списании на издержки производства и обращения.
При определении оборотов и остатков по счету 10 необходимо сравнить текущий остаток и остаток за ряд предыдущих отчетных периодов, т.е. выявить изменение сальдо по счету 10 в динамике, рассчитать долю остатка по счету 10 в активе баланса и также рассмотреть этот показатель в динамике.
В соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 21.11.1996г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.) хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Путем ознакомления с инвентаризационными описями и сличительными ведомостями проверяют правильность отражения в учете результатов инвентаризации.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001г. № 44н, фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
Фактическими затратами признаются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
- таможенные пошлины и иные платежи;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материально-производственных запасов;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации,
- затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.
При выбытии материалов их оценка осуществляется одним из следующих способов:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретения материалов (ЛИФО).
В приказе об учетной политике для различных наименований материалов могут применяться разные методы оценки.
Согласно п.82 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998г. № 34н, в случае любого выбытия имущества с баланса организации (кроме списания на себестоимость готовой продукции) убыток или доход относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.
Этот убыток не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Счет 28 «Брак в производстве» служит для обобщения информации о продукции, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Потерями от брака признаются затраты, которые предприятие должно понести для исправления брака, убытки, которые понесло или должно будет понести из-за невозможности использования по назначению забракованной продукции. На предприятии должна быть создана специальная комиссия, которая при обнаружении брака составляет соответствующий акт, на основании которого бухгалтерия делает соответствующие записи.
Суммы, собранные на дебете счета 28, делятся на уменьшающие потери от брака и списываемые на себестоимость как потери от брака. Потери от брака могут уменьшаться за счет возможного использования забракованной продукции, сумм, подлежащих взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов, в результате использования которых был допущен брак, подлежащий удержанию с виновных лиц, если таковые установлены
НДС по бракованным материалам, списанным через счет 28 на издержки производства и обращения, подлежит возмещению из бюджета.
В разделе 2 Методических рекомендаций определены критерии, по которым в ходе аудиторской проверки проводится сбор аудиторских доказательств.
. Существование. Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности материалы действительно существуют.
. Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на материалы, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.
. Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции по приобретению и выбытию материалов имели место в течение отчетного периода.
. Полнота. Необходимо убедиться в том, что отсутствуют материалы, которые должны были быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.
. Стоимостная оценка. Необходимо убедиться в том, что:
- МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке: по фактической себестоимости или по рыночной стоимости, если она ниже фактической себестоимости;
- способ оценки МПЗ при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой.
. Измерение. Необходимо убедиться в том, что приобретение и выбытие материалы отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.
. Представление и раскрытие. Необходимо убедиться в том, что:
- материалы правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи;
- операции с материалами отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации;
- вся существенная информация о материалах раскрыта в отчетности.
Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем проведения аудиторских процедур, которые осуществляются в три этапа.
-й этап. Процедуры подготовки и планирования аудита.
-ой этап. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
-й этап. Заключительные процедуры (анализ ошибок, формирование мнения о достоверности показателей).
Таким образом, аудитор должен обладать достаточными знаниями, умениями и навыками в бухгалтерском учете, в налоговом учете, ориентироваться в законодательстве. Разработав схемы для всех счетов бухгалтерского учета, представляется целесообразным создать на их основе компьютеризированную систему, используя которую, аудитор сможет значительно сократить время проверки и увеличить ее качество.
2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
ООО «Алтайпрофиль» создано в 1996 году Прусаковым Анатолием Степановичем и занимается производством, монтажом и установкой пластиковых окон и дверей.
Общество с ограниченной ответственностью «Алтайпрофиль» в дальнейшем Общество, создано в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и зарегистрировано Постановлением администрации Ленинского района г. Барнаула № 153 от 05.05.96 г.
Сокращенное наименование Общества: ООО «Алтайпрофиль». Местонахождение: 656019, Российская Федерация, Алтайский край, Барнаул, ул. Юрина, 204-г.
ООО «Алтайпрофиль» имеет здание производственного цеха, где установлены машины, оборудование и станки; офисное помещение. Склад находится на территории производственного цеха, где хранится фурнитура и комплектующие. Выдачей материалов занимается кладовщик, с которым заключен договор о материальной ответственности.
Общество ведет бухгалтерский и статистический учет в установленном законодательством порядке и несет ответственность за его достоверность.
Основными видами деятельности Общества являются:
•производство и монтаж строительных конструкций и изделий;
•производство строительных материалов;
•оптовая и розничная торговля товарами;
•организация и проведение выставок, ярмарок, торгов, аукционов и т.д., открытие сети магазинов и торговых точек, как в РФ, так и за рубежом.
Фирма функционирует на рынке более 10 лет. В работе использует системы, базирующиеся на трехмерных, пятимерных профилях с уплотнением по всему периметру окна. Работает на импортном оборудовании. Приобретает комплектующие и профиля непосредственно у производителя, минуя посредников, дабы исключить лишние расходы.
По данным отчетов, предоставленных в органы статистики в 2005 году на предприятии среднесписочная численность работников составляла 40 человек, в 2006 году –человека, на сегодняшний день 2007 года –человек. Это обусловлено расширением производства и производственной необходимостью.
Применив методы анализа я выяснила, что в процессе производства наблюдается увеличение валового оборота (на 4,9%) по сравнению с предыдущим 2006 годом.
Полная инвентаризация материально-производственных запасов на предприятии проводится один раз в год, выборочная инвентаризация проходит один раз в месяц.
Бухгалтерский учет материалов осуществляется без применения счетов 15 и 16.
Из-за частой смены кладовщиков и в связи с расширением производства руководством ООО решено провести аудиторскую проверку материально-производственных запасов.
2.2. ПЛАН И ПРОГРАММА АУДИТА
Сделав запрос в аудиторскую фирму «Аудит-Сервис», руководитель предприятия получил письмо обязательство о согласии на проведения аудита материально-производственных запасов.
c4
cf
Уважаемый Анатолий Степанович!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Алтайпрофиль».
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о правильном приходовании, списании и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов ООО «Алтайпрофиль» за 6 месяцев 2007 года во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ответственности или направить нам замечания по его содержанию.
Исполнительный директор ООО «Аудит-Сервис» __________ Рудько Д.А.
С условиями проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов согласен:
Генеральный директор ООО «Алтайпрофиль» ______________ Прусаков А.С.
На основании данного письма заключен договор о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Алтайпрофиль» за период с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г. аудиторской фирмой «Аудит-Сервис» (приложение 1), а также составлены и утверждены общий план и программа аудита.
|
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ООО «Алтайпрофиль» с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г. Рудько Д.А. 4%
|
|
№ п/п |
Планируемые виды работ (комплексы задач) |
Период проведения |
Исполнители |
|
1 |
Аудит операций по поступлению материальных ценностей |
Один раз в квартал |
Рудько Д.А. |
|
2 |
Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия |
Один раз в квартал |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
|
3 |
Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
Один раз в квартал |
Смирнова Е.А. Сосин А.Н. |
|
4 |
Аудит сводного учета материальных ценностей |
Один раз в квартал |
Смирнова Е.А. |
|
5 |
Проведения анализа использования материальных ценностей |
Декабрь 2006г. |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
|
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский рискПланируемый уровень существенности |
ООО «Алтайпрофиль» с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г. Рудько Д.А. Рудько Д.А., Смирнова Е.А., Сосин А.Н. 4%
|
|
№ п/п |
Наименование аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнители |
Рабочие документы аудитора |
|
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей |
||||
|
1.1 |
Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей |
6 месяцев |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Ведомости по учету поступления |
|
1.2 |
Аудит учета операций по пос-туплению-передаче материа-лов в порядке обмена (бартер) |
6 месяцев |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Ведомости по учету поступления |
|
1.3 |
Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) |
6 месяцев |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Ведомости по учету поступления |
|
2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия |
||||
|
2.1. |
Изучение организации хране-ния материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складски карточек) |
II квартал |
Смирнова Е.А. |
Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитар-ного состояния склада. |
|
2.2. |
Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. |
II квартал |
Рудько Д.А. |
Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков. |
|
2.3. |
Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки |
В течении 6 месяцев |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков |
|
2.4. |
Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов |
В течении 6 месяцев |
Рудько Д.А. Сосин А.Н. |
Оборотные ведомости, карточки складского учета |
|
2.5. |
Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП |
Ноябрь 2006г., июнь 2007г. |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Приказ о проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей |
|
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
||||
|
3.1. |
Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов |
В течении 6 месяцев |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры |
|
3.2. |
Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции |
Один раз в квартал |
Рудько Д.А. |
Акты и другие докумен-ты на списание расхода материалов |
|
3.3. |
Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей |
Смирнова Е.А. |
Акты на списание хищений, недостач |
|
|
4. Аудит сводного учета материальных ценностей |
||||
|
4.1. |
Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат |
Один раз в квартал |
Рудько Д.А. |
Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10 |
|
4.2. |
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности |
Один раз в квартал |
Рудько Д.А. |
Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10 |
|
4.3. |
Сверка оформления результатов инвентаризации |
Ноябрь 2006г. |
Рудько Д.А. |
Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов |
|
5. Проведения анализа использования материальных ценностей |
||||
|
5.1. |
Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода |
6 месяцев |
Смирнова Е.А. |
Карточки складского учета, оборотные ведомости |
|
5.2. |
Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет |
Декабрь 2006г. |
Смирнова Е.А. |
Карточки складского учета, оборотные ведомости |
2.3. ПРОВЕРКА УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам) на 01.01.2007г., 31.12.2006г. убеждаемся в том, что сальдо по счетам 10, 11 корректно перенесены из предыдущего периода. Отклонений нет.
Производим проверку соответствия учетной политики действующему законодательству:
. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости их приобретения, с использованием только счета 10.
. С основного склада материалы по цене приобретения отписываются на участки работы небольшими партиями.
. При отпуске в производство материалы списываются по средней себестоимости.
. Инвентаризация материальных запасов проводится: полная –один раз в ноябре или при смене материально-ответственного лица; выборочная –ежемесячно, в конце месяца; инвентаризируются участки в конце каждого месяца.
В рамках процедуры тестирования системы внутреннего контроля охватываются все виды запасов (сырье и материалы, готовая продукция) и все виды операций с ними (приобретение, продажа, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузка готовой продукции покупателям).
Для исследования системы внутреннего контроля применен вопросный лист закрытой формы и заполнен аудитором на основании полученной информации:
|
№ п\п |
Направления и вопросы контроля |
Да(+)/ Нет(-) |
|
1.1 |
Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? |
- + |
|
1.2 |
Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей ? |
+ |
|
1.3 |
Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? |
+ |
|
1.4 |
Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц? |
+ |
|
1.5 |
Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? |
+ |
|
1.6 |
Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях? |
Х |
|
1.7 |
Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.? |
+ |
|
1.8 |
Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям? |
+ |
|
1.9 |
Разработаны ли: - должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами; |
+ + + |
|
2.1 |
Применяются ли унифицированные формы первичной документации? |
+ |
|
2.2 |
Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию? |
+ |
|
2.3 |
Заполняются ли все обязательные реквизиты? |
+ |
|
2.4 |
Документы составляются в день совершения операции? |
- |
|
2.5 |
Все ли машинные документы распечатываются? |
+ |
|
2.6 |
Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц? |
- |
|
2.7 |
Производится ли нумерация первичных документов? |
+ |
|
2.8 |
Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации? |
- |
|
2.9 |
Производится ли проверка полноты оприходования материалов? |
+ |
|
2.10 |
Применяется ли система нормирования расхода материалов? |
+ |
|
2.11 |
Произведено ли деление материалов на классификационные |
+ |
|
2.12 |
Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов? |
- |
|
2.13 |
Применяются ли при отпуске и приемке материалов |
+ |
|
3.1 |
Прикладываются ли первичные документы к отчетам |
+ |
|
3.2 |
Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных |
+ |
|
3.3 |
Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов? |
+ |
|
3.4 |
Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов |
+ |
|
4.1 |
Организовано ли в организации структурное подразделение для |
- |
|
4.2 |
Имеется ли утвержденная программа, график проведения |
- |
|
4.3 |
Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие |
+ |
|
4.4 |
Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их |
+ |
|
4.5 |
Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по |
- |
Отрицательные ответ на вопросы требуют дополнительного внимания аудитора.
На основании договоров поставки, спецификаций, накладных поставщиков, актов приемки МПЗ, первичных документов складского учета аудиторы отвечают на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.
|
№ п\п |
Вопрос |
Да(+)/ Нет(-) |
|
1 |
Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных |
- |
|
2 |
ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в |
- |
|
3 |
Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные |
+ |
|
4 |
Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя |
+ |
|
5 |
Оформляются ли приходные и расходные документы на складе? |
+ |
|
6 |
Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, |
- |
|
7 |
Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ |
+ |
|
8 |
Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц? |
- |
|
9 |
Применяются ли организацией неденежные формы расчета за |
+ |
|
10 |
Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов |
- |
|
11 |
Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость |
- |
Пояснения к:
- п.3 –количественные отклонения материалов от сопроводительных документов бывают при порче материала в пути или по вине поставщика (поставщик это подтверждает);
- п.4 –если материал большой по габаритам и его ждут на объекте, то его доставляют сразу на объект, минуя склад. Материальная ответственность за такие грузы возлагается на экспедитора до его полного отчета перед бухгалтерией;
- п.7 –приобретать материалы за наличный расчет разрешено только снабженцу по дополнительной заявке;
- п.9 –существует приобретение материалов по бартеру на изготовление окон.
При проверке бухгалтерского учета поступления ТМЦ делаются следующие записи:
Проверка наличия документов по операциям поступления материалов
|
Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период |
ООО «Алтайпрофиль» Смирнова Е.А. .07.2007 г. .07.2007 г. С 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г. |
|
№ п/п |
Дата |
Сумма |
Акт о приемки |
Счет-фактура |
Накладная |
Договор |
|
1 |
.01.07 |
300000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
2 |
12.01.07 |
50000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
3 |
.01.07 |
40000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
4 |
20.01.07 |
120000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
5 |
.01.07 |
375000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
6 |
31.01.07 |
52000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
7 |
.02.07 |
300000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
8 |
10.02.07 |
200000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
9 |
.02.07 |
100000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
10 |
28.02.07 |
50000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
11 |
.03.07 |
200000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
12 |
03.03.07 |
90000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
13 |
.03.07 |
450000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
14 |
15.03.07 |
300000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
15 |
.03.07 |
150000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
16 |
28.03.07 |
20000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
17 |
.03.07 |
100000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
18 |
31.03.070 |
45000 |
+ |
+ |
+ |
+ |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
На основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.
|
Период |
Сальдо начальное |
Поступление |
Доля к итогу, % |
Выбытие |
Доля к итогу, % |
Сальдо конечное |
|
1 квартал |
152048 |
46 |
12 |
|||
|
2 квартал |
716398 |
54 |
88 |
|||
|
ИТОГО |
868446 |
1691560 |
1755650 |
804356 |
|
Материальные затраты |
Материальные затраты |
Прирост |
Общий прирост |
||
|
Сумма |
Доля, % |
Сумма |
Доля, % |
||
|
125560 |
11 |
17 |
7 |
||
|
988000 |
89 |
83 |
-6 |
2 |
|
|
1113560 |
2046251 |
Проводим просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.
Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе:
|
Наименование документа |
Дата (период) составления документа |
Номер документа |
Сумма по документу |
Сумма по расчету аудитора |
Отклонение |
|
Нарушений не обнаружено |
|||||
Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.
Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:
|
Наим-ние |
Номер |
Дата |
Наименование |
Сумма |
Отражение в бухгалтерском |
|||
|
Д-т |
К-т |
Дата |
Сумма |
|||||
|
Счет-фактура |
.06.07 |
Ножничный кронштейн |
45211 |
10 |
.06 |
45211 |
||
|
Счет-фактура |
.06.07 |
Армированный профиль |
604522 |
10 |
.06 |
604522 |
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям
|
№ п/п |
Дата |
Наименование аудита |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
Прим. |
||||
|
БУ |
А |
||||||||
|
БУ |
А |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
18.06.07 |
Отпущены материалы на цеховые нужды |
41667 |
корр. пр-ка |
|||||
|
2 |
24.06.07 |
Поступление материала на цеховые нужды |
37500 |
корр. пр-ка |
|||||
|
3 |
26.06.07 |
Отпущены материалы на ремонт ОС |
5000 |
корр. пр-ка |
По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.
На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.
В организации разработаны собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.
Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.
Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе
|
Период |
Наименование |
Номер и дата |
Содержание |
Списано |
Списано |
||
|
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
||||
|
25.06.07 |
Ветонит |
6345 от 24.06 |
нет |
м |
,60 |
м |
,61 |
|
26.06.07 |
Армированный профиль |
6346 от 25.06 |
нет |
,4 |
,45 |
.4 м |
.45 |
В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе
|
Наименование |
Реквизиты |
Стоимость |
Фактические |
Суммы расходов, |
|
|
По данным |
По данным |
||||
|
Труба ду 3,2 |
от 01.01.07 |
Согласно приложения |
,50 |
||
|
Уголок |
от 15.06.07 |
,30 |
,30 |
Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.
В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.
Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой
|
N |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами |
Нормативный документ |
|
1 |
Списаны затраты на изготовление тары |
Д10 К20, 23, 29 |
Методические указания по учету |
|
2 |
Списаны затраты на |
Д10 К60 |
Методические |
|
3 |
Стоимость тары, |
Д20 К10 |
Методические |
|
4 |
Списана стоимость тары, |
Д62 К10 |
Методические |
|
5 |
Получена возвратная тара |
Д10 К62 |
Методические |
|
6 |
Списаны отклонения |
Д91 К60 |
Методические |
|
7 |
Оприходован залог за |
Д62 К91 |
Методические |
|
8 |
Получена покупателем |
Д10, 41 К60 |
Методические |
|
9 |
Осуществлен возврат тары |
Д60 К10, 41 |
Методические |
|
15 |
Выбытие тары вследствие |
Д91 К10, 41 |
Методические |
Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам и МБП
|
№ |
Дата |
Наименование |
Бухучет |
Аудит |
Примечание |
||||
|
Сумма с НДС |
НДС |
Сумма без НДС |
Сумма с НДС |
НДС |
Сумма без НДС |
||||
|
1 |
12.06.07 |
Поступление материалов на производство |
30000 |
||||||
|
2 |
12.06.07 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
50000 |
||||||
|
3 |
12.06.07 |
Поступление материалов на общехозяйственные нужды |
40000 |
||||||
|
4 |
12.06.07 |
Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции |
12000 |
10000 |
|||||
|
5 |
18.06.07 |
Поступление материалов на производство продукции |
15000 |
||||||
|
6 |
18.06.07 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
52000 |
||||||
|
7 |
28.06.07 |
Поступление материалов на производство продукции |
300000 |
||||||
|
8 |
28.06.07 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
200000 |
||||||
|
9 |
28.06.07 |
Поступление материалов на общехозяйственные нужды |
100000 |
||||||
|
10 |
30.06.07 |
Поступили МПЗ |
3000 |
В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.
Необходимо убедиться, что:
. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;
. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);
. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;
- информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;
- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/00»;
- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».
Выявленные замечания группируются в отчетном документе
|
N п/п |
Наименование нарушения |
Сумма |
Влияние на |
Рекомендации аудитора |
|
1 |
Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10 |
- |
- |
Правильно разнести по субсчетам материалы |
|
2 |
Услуги по кашировке профиля относятся на счет 91.2 |
15840,00 |
- |
Относить стоимость кашировки на удорожание конкретного материала |
В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:
- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
- договоры на переработку давальческого сырья;
- договоры комиссии;
- приходные ордера;
- накладные;
- акты приемки МПЗ;
- первичные документы складского учета.
ТМЦ, принятые на ответственное хранение
|
N п/п |
Вопрос |
Ответ |
|
1 |
Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение? |
Нет |
|
2 |
Обеспечены ли условия сохранности на складе? |
Не в полной мере |
|
3 |
Надлежащим ли образом оформляется договор подряда? |
Да |
|
4 |
Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции? |
Да |
|
5 |
Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)? |
Да |
В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
|
Характеристики объекта бухгалтерского учета |
Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть) |
N замечаний |
Сумма |
|
Существование |
Реальность объекта учета (не) |
Х |
Х |
|
Возникновение |
(Не) Выявлены |
Х |
Х |
|
Права и |
Право собственности организации |
Х |
Х |
|
Стоимостная |
Оценка МПЗ (не) соответствует |
Х |
Х |
|
Измерение |
Операции по приобретению и |
Х |
Х |
|
(Не) Выявлены несвоевременно |
Из-за удаленности склада операции отражаются с запозданием |
||
|
Представление |
(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных |
- |
|
|
(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета |
Х |
Х |
|
|
Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью |
Х |
Х |
Лист исправлений
|
Форма |
Изменение (+,-) |
Операция, замечание N |
Исправительная |
|
|
Замечание N |
Дебет |
Кредит |
||
|
Замечания не повлекли за собой искажение бухгалтерской отчетности |
||||
Формулируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки)
Аудит данного раздела проведен на основании нижеперечисленных параметров
|
Наименование проверяемой организации |
Проверяемый период |
|
Объем выборки проверки |
Выделить (подчеркнуть, |
|
Количество хозяйственных операций за проверяемый период (интервал) |
(шт. или прочерк) |
|
Количество проверяемых документов |
(шт. или прочерк) |
|
Уровень существенности (в процентах и сумма) |
(%, руб.) |
|
Объем выборки |
|
|
Объем выборочный по данным: |
Дебет (сумма), % |
|
Суммарный размер выявленной ошибки к вступительному сальдо (в процентах и сумма) |
(%, руб.) |
|
Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо на отчетную дату (в процентах и сумма) |
(%, руб.) |
Вывод: Выявленная ошибка в размере _______ несущественна. Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на _____ по статьям отчетности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
аудиторской фирмы участникам ООО «Алтайпрофиль» бухгалтерской отчетности за 6 месяцев 2007 г.
1. Нами проведен аудит материально-производственных запасов ООО «Алтайпрофиль» за 6 месяцев 2007 года.
Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Алтайпрофиль» Шурыгина Н.В.
Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.
Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.
2. Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.
При оформлении поступления материалов и МБП не было выявлено нарушений при расчете НДС.
Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием.
По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.
На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.
Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.
3. Бухгалтерский учет в ООО "Алтайпрофиль" велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.
В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО «Алтайпрофиль» бухгалтерского учета действующему законодательству.
По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.
Исполнительный директор ООО «Аудит-Сервис» Рудько Д.А.
Аудитор Смирнова Е.А.
1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. –М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. –М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред. Федеральных законов от 23.07.98 №123-ФЗ ….от 30.06.2003 № 86-ФЗ). –М.: ИД «Аргумент», 2006.
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ.
5. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. приказов Минфина России от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 № 31н). ). –М.: ИД «Аргумент», 2006.
6. Приказ Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов». ). –М.: ИД «Аргумент», 2006.
7. Приказ Минфина России от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». –М.: ИД «Аргумент», 2006.
8. Практический комментарий основный изменений налогового законодательства с 2006 года. –г. Барнаул: ООО «Акция-Информ-Плюс», 2006.
9. 22 ПБУ: практический комментарий (5-е изд., перераб. и доп.). –М.: ИД «Аргумент», 2006.
10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Планирование аудита".
11. Аудит: учебник для вузов, под ред. Проф. В.И. Подольского. –-е изд. –М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2004.
12. Андреев В.Д. Практический аудит: справочное пособие –М. «Экономика», 1994.
13. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера.
14. «Аудит» И.А. Филь, Приор-издат, 2004
15. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. –-е изд., перераб. и доп. –М.: ИНФРА-М, 2004.
Приложение 1
Д О Г О В О Р № 58
о проведении аудиторской проверки
г. Барнаул « 2 » июля 2007 г.
ООО «Аудит-Сервис», именуемое в дальнейшем «Исполнитель» (Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № 22-5895/514546, выдана приказом Министерства Финансов РФ № 446654 сроком на пять лет), в лице Генерального директора Федотовой И.В., действующей на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Алтайпрофиль», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора Прусакова А.С., действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе в дальнейшем именуемые «стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Предмет Договора
1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по проведению аудиторской проверки бухгалтерского учета материально-производственных запасов Заказчика за период: с 1 января 2007 года по 30 июня 2007 года (далее по тексту –«аудиторская проверка»), а Заказчик обязуется оплатить оказанные Исполнителем услуги.
По результатам проверки Исполнитель составит следующие документы:
1.2. Исполнитель в течение срока действия настоящего Договора вправе оказывать Заказчику по его просьбе и за дополнительную плату консультационные услуги по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, а также по правовым вопросам (далее по тексту –«консультационные услуги») на условиях, указанных в настоящем Договоре.
2. Сроки
2.1. Срок проведения аудиторской проверки составляет 5 рабочих дней при условии надлежащего исполнения Заказчиком условий настоящего Договора и Приложений к нему.
.2. Аудиторская проверка начинается при совокупности следующих условии:
2.3. Дата начала аудиторской проверки: 5 июля 2007 г., но не ранее даты поступления денежных средств, указанных в п.3.2. Договора, на расчетный счет Исполнителя.
.4. В случае просрочки оплаты Заказчиком денежных средств, указанных в п.3.2. Договора, срок оказания Исполнителем услуг по настоящему Договору отодвигается соразмерно сроку просрочки оплаты Заказчика.
.5. Документы по результатам аудиторской проверки предоставляются Исполнителем в течение десяти рабочих дней после окончания аудиторской проверки.
3. Стоимость услуг по Договору и порядок расчетов
3.1. Стоимость услуг, указанных в п.1.1. настоящего Договора, составляет рублевый эквивалент 7000 условных денежных единиц, НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ.
.2. Сумма, указанная в п.3.1. настоящего Договора, уплачивается двумя частями:
3.3. Оплата услуг Исполнителя в соответствии с п.п. 3.1. настоящего Договора производится Заказчиком в рублях по курсу условной денежной единицы. Для целей расчетов по настоящему Договору курс условной денежной единицы определяется следующим образом:
3.4. Стоимость консультационных услуг, оказанных в соответствии с п.1.2. настоящего Договора, составляет рублевый эквивалент 88,5 условных денежных единиц за час работы аудитора, юриста или другого специалиста, НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ.
.5. Оплата услуг Исполнителя в соответствии с п.п. 3.4. настоящего Договора производится в течение трех рабочих дней после принятия Заказчиком акта (отчета) об оказанных консультационных услугах в порядке, указанном в п.4.1.9. настоящего Договора.
.6. Оплата консультационных услуг, указанных в п.3.4. Договора, производится Заказчиком в рублях по курсу условной денежной единицы. Курс условной денежной единицы определяется как среднеарифметическое между официальным курсом Евро, установленным Центральным Банком РФ на дату принятия услуг, и официальным курсом доллара США, установленным Центральным Банком РФ на дату принятия услуг.
Датой принятия услуг является дата, указанная в акте (отчете) об оказанных консультационных услугах.
.7. В случае, если срок аудиторской проверки превысит срок, установленный п.2.1. Договора, вследствие ненадлежащего исполнения Заказчиком своих обязательств, установленных Договором и Приложениями к нему, а также во всех иных случаях при отсутствии вины Исполнителя, Заказчик обязуется оплатить дополнительные дни аудиторской проверки из расчета рублевого эквивалента ---- (----) условных денежных единиц.
.8. В случае, если после завершения оказания Исполнителем услуг по настоящему Договору Исполнитель по указанию Заказчика оказывает Заказчику дополнительные услуги (включая дополнительные расчеты, разъяснения, участие во встречах и т.п.), то Заказчик оплачивает Исполнителю указанные услуги из расчета рублевого эквивалента 50 (Пятьдесят) условных денежных единиц за один час работы специалиста Исполнителя, НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ.
.9. Оплата услуг Исполнителя в соответствии с п.п. 3.7., 3.8. настоящего Договора производится в течение трех рабочих дней после принятия Заказчиком акта (отчета) об оказанных дополнительных услугах в порядке, указанном в п.4.1.9. настоящего Договора.
.10. Оплата дополнительных услуг, указанных в п.3.7., 3.8. настоящего Договора, производится Заказчиком в рублях по курсу условной денежной единицы. Курс условной денежной единицы определяется как среднеарифметическое между официальным курсом Евро, установленным Центральным Банком РФ на дату принятия услуг, и официальным курсом доллара США, установленным Центральным Банком РФ на дату принятия услуг.
Датой принятия услуг является дата, указанная в акте (отчете) об оказанных дополнительных услугах.
.11. Обязательства Заказчика по оплате считаются выполненными в момент поступления всей суммы денежных средств, причитающейся Исполнителю по настоящему Договору, на расчетный счет Исполнителя.
4. Права и обязанности сторон
.1. Заказчик обязуется:
4.1.1. Предоставить по требованию Исполнителя всю информацию и документы, необходимые для оказания услуг по Договору, в объемах и сроки, установленные Исполнителем, в том числе давать письменные разъяснения по поступившим в соответствии с п.4.4.1. настоящего Договора письменным запросам Исполнителя. Непредставление информации и документов в оговоренных объемах и/или сроки, влечет за собой пропорциональное продление сроков оказания услуг по Договору, либо приостановку аудиторской проверки. В случае приостановки аудиторской проверки Исполнитель письменно уведомляет Заказчика о дате возобновления аудиторской проверки.
.1.2. Своевременно информировать Исполнителя обо всех изменениях информации, необходимой для оказания услуг.
.1.3. Создать Исполнителю условия, необходимые для надлежащего исполнения принятых на себя обязательств по настоящему Договору:
4.1.4. Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании консультационных услуг.
.1.5. Не оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
.1.6. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности.
.1.7. Оплатить услуги Исполнителя в соответствии со ст. 3 настоящего Договора.
.1.8. Соблюдать режим конфиденциальности, установленный в ст. 5 настоящего Договора.
.1.9. Принимать услуги Исполнителя в установленном настоящем пункте порядке и сроки:
4.1.10. До начала проведения аудиторской проверки подписать письмо Исполнителя, составленное в соответствии с Приложением № 1 к настоящему договору.
.1.11. Выполнять в ходе проведения аудиторской проверки условия, указанные в письме Исполнителя (Приложение № 1 к Договору).
4.1.12. Подписывать акты о переносе даты начала аудиторской проверки, приостановке аудиторской проверки, возобновлении аудиторской проверки Исполнителем (Приложение 3, 4, 5 к Договору) в случаях, установленных п.6.2, 6.3. Договора.
4.1.13. В случае если по результатам аудиторской проверки Заказчик будет вносить изменения в данные бухгалтерского и налогового учета, что повлияет на сроки подготовки аудиторского заключения и потребует проведения дополнительной аудиторской проверки, Исполнитель может провести дополнительную аудиторскую проверку, которая не входит в стоимость настоящего Договора и будет оплачена Заказчиком дополнительно.
В этом случае Исполнитель предоставляет Заказчику следующие документы:
Заказчик обязан в течение десяти рабочих дней с даты получения документов, указанных в настоящем пункте, рассмотреть указанные документы и подписать акт сдачи-приемки оказанных услуг. Если в течение десяти рабочих дней акт сдачи-приемки оказанных услуг письменно не будет опротестован Заказчиком, то услуги по аудиторской проверке считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в срок, указанный в п.3.2. Договора.
При выполнении указанных в настоящем пункте условий стороны вправе согласовать сроки и стоимость проведения дополнительной аудиторской проверки.
4.2. Заказчик вправе:
4.2.1. Получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающегося порядка проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.
.2.2. Обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности для проверки качества аудиторского заключения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ.
4.3. Исполнитель обязуется:
4.3.1. Назначить специалистов, ответственных за проведение аудиторской проверки.
.3.2. Проводить аудиторскую проверку, руководствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ, Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696, а также внутрифирменными стандартами.
.3.3. Соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов Российской Федерации.
.3.4. Информировать Заказчика обо всех трудностях, которые могут повлечь неисполнение обязательств, принятых на себя Исполнителем.
.3.5. Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения сроком давности.
.3.6. Соблюдать режим конфиденциальности, установленный в ст.5 настоящего Договора.
4.3.7. Подписывать акты о переносе даты начала оказания услуг, приостановке оказания услуг, возобновлении оказания услуг в случаях, установленных п.6.2, 6.3. Договора.
4.4. Исполнитель вправе:
4.4.1. Требовать от Заказчика предоставления документов и информации, необходимых для оказания услуг, указанных в ст. 1 настоящего Договора, в том числе в соответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства от 23.09.2002г. № 696.
.4.2. Требовать от Заказчика создания условий, необходимых для надлежащего выполнения Исполнителем своих обязательств по настоящему Договору, в том числе условий, указанных в письме Исполнителя (Приложение № 1к Договору).
.4.3. Не приступать к оказанию услуг по настоящему Договору в случае невыполнения Заказчиком условий, указанных в п.2.2 Договора.
5. Конфиденциальность
5.1. Документы и материалы, связанные с предметом Договора, как оригиналы, так и дубликаты, признаются сторонами строго конфиденциальными, сведения, содержащиеся в них, рассматриваются как коммерческая тайна сторон. Режим сохранения коммерческой тайны включает в себя обязательства сторон по обеспечению ознакомления с коммерческой тайной только тех сотрудников, которые должны быть допущены к ней в силу служебных обязанностей. Стороны обязуются принимать все необходимые меры для предотвращения разглашения коммерческой тайны.
.2. Режим конфиденциальности и неиспользования информации Сторонами не распространяется на общедоступную информацию.
6. Ответственность сторон
6.1. В случае просрочки оплаты любой суммы денежных средств, причитающихся Исполнителю по настоящему Договору, Заказчик уплачивает Исполнителю пени в размере 0,5 % от неоплаченной суммы за каждый день просрочки.
.2. В случае, если по инициативе Заказчика или по инициативе Исполнителя при нарушении Заказчиком п.4.1.1., 4.1.3., 4.1.10. Договора дата начала аудиторской проверки, указанная в п.2.3. Договора, переносится на более поздний срок, Заказчик уплачивает Исполнителю штраф в размере рублевого эквивалента 100 (Cто) условных денежных единиц, НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ, за каждый день до новой даты начала аудиторской проверки, установленной Заказчиком. При переносе даты начала аудиторской проверки на более поздний срок Стороны подписывают акт о переносе даты начала аудиторской проверки по форме Приложения № 3 к настоящему Договору.
.3. В случае, если по инициативе Заказчика или по инициативе Исполнителя при нарушении Заказчиком п.4.1.1-4.1.10. Договора Исполнитель вынужден будет в течение срока аудиторской проверки, указанного в п.2.1. Договора, приостановить аудиторскую проверку, то Заказчик уплачивает Исполнителю штраф в размере рублевого эквивалента 100 (Ста) условных денежных единиц, НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ, за каждый день вынужденного перерыва до даты возобновления аудиторской проверки, установленной Заказчиком. При приостановке аудиторской проверки Стороны подписывают акт о приостановке аудиторской проверки по форме Приложения № 4 к настоящему Договору. При возобновлении аудиторской проверки после вынужденного перерыва Стороны подписывают акт по форме Приложения № 5 к настоящему Договору.
6.4. Оплата штрафных санкций, указанных в п.6.2., 6.3. настоящего Договора, производится Заказчиком в рублях по курсу условной денежной единицы. Курс условной денежной единицы определяется как среднеарифметическое между официальным курсом Евро, установленным Центральным Банком РФ на дату осуществления платежа, и официальным курсом доллара США, установленным Центральным Банком РФ на дату осуществления платежа.
6.5. Исполнитель возмещает Заказчику убытки, причиненные Заказчику непосредственно в результате документально подтвержденных ошибок и упущений Исполнителя в документах, указанных в п.1.1. Договора, если в результате указанных ошибок и упущений налоговыми органами Заказчику были начислены штрафы. Под убытками стороны договорились понимать суммы штрафа, начисленные налоговыми органами и присужденные судом на основании решения, вступившего в законную силу.
Возмещение убытков осуществляется Исполнителем в размере не более величины страхового возмещения, которое будет выплачено Исполнителю страховой компанией «Ингосстрах» исходя из существенных условий страхования профессиональной ответственности Исполнителя, указанной страховой компанией. Возмещение убытков Заказчику производится Исполнителем после получения страхового возмещения от страховой компании “Ингосстрах”.
7. Обстоятельства непреодолимой силы
.1. Стороны освобождаются от ответственности, если неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств вызвано действием обстоятельств непреодолимой силы.
.2. Понятие обстоятельств непреодолимой силы охватывает чрезвычайные внешние события, которые отсутствовали на момент подписания настоящего Договора и возникли помимо воли и желания Сторон, и они не могли предотвратить эти действия мерами и средствами, которые оправдано ожидать в конкретной ситуации от стороны, затронутой действием непреодолимой силой.
.3. Обстоятельствами непреодолимой силы считаются следующие события: война и военные действия, мобилизация, забастовки на предприятиях сторон в Договоре, эпидемия, пожары, взрывы, дорожные происшествия, природные катастрофы, акты органов власти, влияющие на исполнение обязательств и все другие события и обстоятельства, которые компетентный арбитражный суд признает и объявит обстоятельствами непреодолимой силы.
.4. Сторона, пострадавшая от действия непреодолимой силы, должна немедленно известить другую сторону телеграммой или телексом о наступлении, виде и возможной продолжительности непреодолимой силы, а также о других обстоятельствах, препятствующих исполнению договорных обязательств. Если о наступлении вышеупомянутых обстоятельств не будет сообщено своевременно, сторона, пострадавшая от действия обстоятельств непреодолимой силы не имеет права на них ссылаться, кроме случая, когда само обстоятельство препятствует направлению такого сообщения.
.5. В период действия обстоятельств непреодолимой силы исполнение обязательств сторон по настоящему Договору приостанавливается.
.6. Если обстоятельства непреодолимой силы длятся более шести месяцев, стороны должны решить судьбу Договора. Если договоренность не будет достигнута, сторона, не пострадавшая от действия события непреодолимой силы, имеет право в одностороннем порядке расторгнуть Договор путем направления письма, телеграммы или телекса другой стороне.
8. Разрешение споров
8.1. Все споры, возникающие из настоящего Договора или в связи с ним, стороны будут пытаться разрешить путем переговоров.
.2. Если сторонам не удается найти взаимоприемлемого решения, то спорный вопрос передается на рассмотрение Арбитражного суда г. Барнаула.
9. Срок действия Договора. Порядок его изменения и расторжения
.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания уполномоченными представителями обеих сторон и действует до момента полного исполнения сторонами своих обязательств по Договору.
.2. Настоящий Договор может быть изменен по соглашению сторон. Действительными считаются те изменения, которые составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями сторон. Письменная форма считается также соблюденной при обмене письмами, телеграммами или факсимильными сообщениями.
.3. Если, по мнению одной из сторон, исполнение Договора невозможно из-за несоблюдения обязательств другой стороной, то эта сторона должна направить другой стороне письменное предложение о расторжении Договора с указанием причин, обусловливающих расторжение Договора.
.4. Сторона, получившая предложение о расторжении Договора обязана в течение пяти рабочих дней письменно изложить свою точку зрения и дать предложения в связи с возникшими трудностями.
.5. Если после этого стороны Договора придут к соглашению, что несоблюдение, задержки и другие трудности в связи с исполнением Договора не будут устранены, то Договор может быть расторгнут по взаимному соглашению сторон.
.6. Если сторона, направившая предложение о расторжении Договора, не получит ответа от другой стороны, или полученный ответ ее не удовлетворит, то такая сторона вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке путем направления письменного уведомления об этом другой стороне.
.7. При расторжении договора по любым основаниям Заказчик обязан оплатить оказанные Исполнителем услуги до момента расторжения Договора.
.8. В случае расторжения Договора Заказчиком в одностороннем порядке при отсутствии вины Исполнителя, Заказчик уплачивает Исполнителю штраф в размере 50% от суммы, которую Исполнитель недополучит по настоящему Договору.
10. Заключительные положения
.1. Передача прав и обязанностей по настоящему Договору стороной Договора третьему лицу осуществляется с предварительного письменного согласия другой стороны.
.2. В случае, если в течение срока действия настоящего договора или в течение одного года после прекращения его действия работник Исполнителя или аффилированного с Исполнителем лица вступит в трудовые и/или в гражданско-правовые отношения с Заказчиком или/и аффилированным с Заказчиком лицом, то Заказчик обязуется уплатить Исполнителю денежную компенсацию в размере эквивалентном десяти тысячам долларов США незамедлительно после возникновения вышеуказанных отношений между вышеуказанным работником и Заказчиком или/и аффилированным с ним лицом.
.3. Переписка между Сторонами будет осуществляться путем направления заказных писем, телеграмм, факсимильных сообщений, посредством отправления сообщений по электронной почте или иным способом, позволяющим фиксировать отправку или/и получение соответствующего послания.
.4. Языком настоящего Договора, а также всей договорной документации и сопроводительной переписки, является русский.
.5. Заказчик не возражает против использования его наименования в рекламных материалах Исполнителя.
.6. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, - по одному экземпляру для каждой из Сторон.
.7. Приложение № 1 и Приложение № 2 являются неотъемлемой частью Договора.
12. Адреса, банковские реквизиты сторон:
|
Исполнитель: ООО «Аудит-Сервис» Юридический адрес: г. Барнаул, пр. Социалистический, 63 Почтовый адрес: 6560002, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Социалистический, 63 тел.: 63-22-55 факс: 63-01-88 ИНН/КПП 2221009069/222101001 р/с 40101810400002000023 в ООО КБ Алтайкапиталбанк г. Барнаул БИК 040173771 к/с 30101810900000000771 |
Заказчик: ООО «Алтайпрофиль» Юридический адрес: г. Барнаул, ул. Юрина, 204-г Почтовый адрес: 656019, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Юрина, 204-г тел.: 51-61-78 факс: 51-61-05 ИНН/КПП 2223027137/222101001 р/с 40703810400002000052 в ОАО КБ Форбанк г. Барнаул БИК 040173743 к/с 30101810200000000743 |
|
Генеральный директор _____________ / Федотова И.В. / |
Генеральный директор _____________ / Прусаков А.С. / |
Приложение № 1 к договору
о проведении аудиторской проверки
№ 58 от 02.07.2007 г.
Уважаемый Анатолий Степанович!
1. В соответствии с п.2.2. договора аудиторская проверка начинается при условии наличия у аудируемого лица:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
регистров бухгалтерского и налогового учета материально-производственных запасов на бумажных носителях;
данных о результатах проведенной инвентаризации.
До начала аудиторской проверки необходимо выслать подтверждение в письменной форме (Приложение № 2 к договору о проведении аудиторской проверки) о наличии указанных выше документов и/или мотивированного объяснения отсутствия соответствующих документов за аудируемый период за подписью главного бухгалтера.
В случае, когда не требуется выдача аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности аудируемого лица, аудиторская проверка может проводиться при отсутствии отдельных указанных выше документов.
2. В первый день аудиторской проверки необходимо присутствие главного бухгалтера, с тем, чтобы у аудитора и главного бухгалтера имелась возможность задать необходимые вопросы друг другу. В последующие дни аудиторской проверки необходимо присутствие главного бухгалтера 2-4 часа в день по договоренности с аудитором.
. Аудиторская проверка предусматривает возможность аудитора запрашивать и обязанность аудируемого лица предоставлять информацию и документы, необходимые для аудиторской проверки.
Выполнение сроков аудиторской проверки зависит и от аудитора и от сотрудников бухгалтерии аудируемого лица. Выполнение сроков аудиторской проверки возможно при выполнении следующих условий:
- ответы на запросы аудитора, регистры бухгалтерского и налогового учета должны быть предоставлены аудитору в течение одного часа с момента запроса.
- запрашиваемые первичные документы бухгалтерского и налогового учета и иные документы должны быть представлены аудитору в течение двух часов.
При невозможности предоставления указанных документов в срок, необходимо в те же сроки предоставить аудитору письменное мотивированное разъяснение в произвольной форме за подписью исполнителя.
В случае не предоставления указанных документов, информации и разъяснений в указанные сроки аудитор рассматривает этот как отсутствие соответствующей информации и документов.
В случае, если после окончания аудиторской проверки или после предоставления Отчета, главный бухгалтер просит изменить содержание Отчета в связи с тем, что готов предоставить недостающие первичные документы, такая работа рассматривается как дополнительная аудиторская проверка, так как фактически влечет за собой дополнительную проверку предоставленных документов и должна быть оплачена отдельно в сумме, согласованной сторонами.
. Рабочее место аудитора должно иметь доступ к электросети, желательно обеспечить аудитору доступ к базе данных бухгалтерского и налогового учета через ноутбук аудитора или через компьютер аудируемого клиента. Предоставление доступа к базе данных бухгалтерского и налогового учета сокращает время, занимаемое у главного бухгалтера на участие в аудиторской проверке.
Желательно, но не обязательно наличие отдельного телефона на рабочем месте аудитора. Мы понимаем возможные организационные трудности, однако настаиваем на том, чтобы рабочее место аудитора должно быть организовано в непосредственной близости с бухгалтерией. Исключения из этого порядка должны быть согласованы до начала проверки.
. Рекомендуем задавать все имеющиеся у главного бухгалтера и сотрудников бухгалтерии вопросы в самом начале или до начала аудиторской проверки. Вопросы, поставленные до начала проверки дают возможность аудитору до начала проверки понять специфику и особенности аудиторуемого лица и быстрее найти возможные связанные с ними ошибки.
Если Вы задаете вопрос в процессе аудиторской проверки, не следует ожидать от аудитора быстрого устного ответа на поставленные вопросы. В соответствии с правилами работы все ответы предоставляются в письменном виде, что дает возможность Вам ссылаться на них. Устный ответ может быть дан на отдельные простые вопросы по усмотрению аудитора.
Ответы на все поставленные Вами вопросы Вы получите по окончании аудиторской проверки в Отчете аудиторской фирмы по результатам аудиторской проверки.
Все вопросы должны быть переданы в письменном виде аудитору или отправлены ему по электронной почте.
Если главному бухгалтеру необходимо получить ответы на вопросы до окончания проверки, необходимо понимать, что в большинстве случаев это увеличивает срок аудиторской проверки. В этом случае необходимо передать вопрос в письменном виде выше названым способом и указать согласие руководителя на дополнительную оплату данной работы.
. Как правило, после того, как окончательный Отчет по результатам аудиторской проверки предоставлен аудируемому лицу, он не подлежит изменению. Отчет по результатам аудиторской проверки отражает мнение аудиторской фирмы, основанном на действующем законодательстве, имеющейся практике и опыте аудиторов. Это внутренний документ, предназначенный исключительно для использования бухгалтерией, руководством, собственником аудируемого лица. Он не предназначен для третьих лиц, в том числе, государственных органов.
Замечания и рекомендации, указанные в отчете по суммам, не превышающим рассчитанный уровень существенности, могут быть приняты или не приняты главным бухгалтером и руководством аудируемого лица. Мы уважаем такой подход, и понимаем, что последнее решение остается именно за главным бухгалтером и руководителем аудируемого лица. Мы готовы помочь сформулировать их собственный подход и выявить его плюсы, или взвесить все плюсы и минусы. Такая информация предоставляется в виде дополнений к отчету и, как правило, не влияет на содержание самого отчета и не влечет его изменение. Таким образом, не может быть основанием для изменения отчета выявившиеся по окончании аудиторской проверки документы и факты, расхождение мнения аудируемого лица и аудиторской фирмы.
Замечания и рекомендации по суммам, превышающим уровень существенности и влияющие, по мнению аудитора на достоверность бухгалтерской отчетности могут повлечь за собой выдачу отличного от безусловно положительного аудиторского заключения, если в процессе обсуждения сторон не будет доказано иное.
. На главного бухгалтера возлагается обязанность довести содержание настоящего письма до сотрудников бухгалтерии.
Генеральный директор: Федотова И.В.
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности учета материально-производственных запасов согласен.
Главный бухгалтер ООО «Алтайпрофиль» Шурыгина Н.В.
Генеральный директор ООО «Алтайпрофиль» Прусаков А.С.
Приложение № 2 к договору
о проведении аудиторской проверки
№ 58 от 02.07.2007 г.
Настоящим письмом подтверждаем наличие у нас документов указанных в п.2.2. договора № 58 от 02.07.2007 г., а именно (отметить в клеточках):
Главный бухгалтер ООО «Алтайпрофиль» Шурыгина Н.В.
Приложение № 3
к Договору № __________
о проведении аудиторской проверки
от «__»__________ 200__ г.
АКТ
О ПЕРЕНОСЕ ДАТЫ НАЧАЛА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
г. Барнаул «___»________ 200_г.
ООО «Аудит-Сервис», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Федотовой И.В., действующей на основании Устава, с одной стороны, и ______________________________________ , именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора _____________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе в дальнейшем именуемые «Стороны», составили настоящий Акт о нижеследующем:
. В связи с ___________________________________________Стороны договорились о переносе даты начала аудиторской проверки, указанной в п.2.1. Договора, на следующий срок:_____________________ 200__г.
Подписи Сторон:
Исполнитель Заказчик
ООО «Аудит-Сервис» ___________________________
Генеральный директор ___________________________
___________ Федотова И.В. ___________________________
Приложение № 4
к Договору № __________
о проведении аудиторской проверки
от «__»__________ 200__ г.
АКТ
О ПРИОСТАНОВКЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
г. Барнаул «___»________ 200_г.
ООО «Аудит-Сервис», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Федотовой И.В., действующей на основании Устава, с одной стороны, и _________________________________, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора _____________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе в дальнейшем именуемые «Стороны», составили настоящий Акт о нижеследующем:
1. В связи с _____________________________________________Стороны договорились о приостановке аудиторской проверки по Договору на следующий срок: с ____________200__г. по _________ 200__г.
Подписи Сторон:
Исполнитель Заказчик
ООО «Аудит-Сервис» _______________________________
Генеральный директор _______________________________
______________ Федотова И.В _______________________________
Приложение № 5
к Договору № __________
на проведение аудиторской проверке
от «__»__________ 200__ г.
АКТ
О ВОЗОБНОВЛЕНИИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
г. Барнаул «___»________ 200_г.
ООО «Аудит-Сервис», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Федотовой И.В, действующей на основании Устава, с одной стороны, и _________________________________, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора _____________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе в дальнейшем именуемые «Стороны», составили настоящий Акт о нижеследующем:
1. Стороны договорились о возобновлении аудиторской проверки по Договору с _____________________ 200__г.
Подписи Сторон:
Исполнитель Заказчик
ООО «Аудит-Сервис» _______________________________
Генеральный директор _______________________________
______________ Федотова И.В. ________________________________