Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
2.Упрощённая система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.
УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.
Упрощенная система – это специальный налоговый режим , на него переходят добровольно.
3.Чтобы применять упрощенку компания должна соответствовать определенным критериям.
Во-первых, есть ограничения по доходам. Упрощенку нельзя применять , если выручка от реализации вместе с внереализационными доходами превышает 60 млн. руб.
Во-вторых компания должна соответствовать требованиям пункта 3 статье 346.12 НК РФ, в частности:
4. Согласно п.3 ст.246.12 НК РФ запрет на переход УСН действует для:
- организаций, открывших филиалы или представительства, банки, страховые организации, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, а также ряд других компаний
- организаций и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек;
- компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 миллионов рублей.
5. При упрощенке не платятся:
-НДС
-налог на прибыль
-налог на имущество
6. При упрощенке платятся:
Налоги с заработной платы сотрудников:
-страховые взносы
-НДФЛ
7. Перейти на упрощенку могут как вновь созданные организации , так и уже действующие компании.
Вновь созданные компании желающие применять упрощенку подают соответствующее заявление в Налоговую инспекцию, сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после гос. регистрации организации. Тогда компания будет считаться применяющей упрощенку с даты создания.
8. Уже действующие компании могут перейти на упрощенку с начала календарного года, для этого нужно подать уведомление в Налоговую инспекцию в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего применению упрощенки.
Для уже действующих компаний переходящих на урощенку , есть ряд дополнительных ограничений , в частности:
- доходы за 9 месяцев года предшествующего году перехода на упрощенную систему не должны превышать 45 млн. рублей.
9. Бывает, что из-за тех или иных обстоятельств компания вынуждена отказаться от упрощенки. Здесь возможны две ситуации:
• компания отказывается от упрощенки добровольно (по собственной инициативе);
• компания вынуждена отказаться от упрощенки (например, в случае, если нарушено одно из условий применения этого спецрежима).
Добровольное расставание с упрощенной системой возможно в двух случаях:
• компания переходит на иной режим налогообложения
(обычно на общую систему; реже – на ЕНВД или ЕСХН);
• компания вообще прекращает деятельность и ликвидируется.
Перейти на другой режим можно с начала календарного года.
При этом вновь применять упрощенку компания сможет только через год после такого перехода.
10. При добровольном отказе от упрощенки особые сроки сдачи декларации и уплаты единого налога. Отчитаться нужно не позднее 25-го числа месяца после того месяца, когда прекратили упрощенную деятельность. В этот же срок необходимо перечислить упрощенный налог в бюджет
11. Компания обязана отказаться от упрощенки, если будет допущено хотя бы одно несоответствие условиям ее применения, а именно:
• по итогам отчетного периода или года доходы компании превысят 60 000 000 руб.;
• средняя численность сотрудников компании превысит 100 человек;
• доля участия других организаций в уставном капитале компании, применяющей упрощенку, превысит 25 процентов;
• остаточная стоимость основных средств превысит 100 000 000 руб.;
• у компании появятся филиалы и представительства или другие обстоятельства, которые ограничивают применение упрощенки;
• компания, которая платит единый налог с доходов, станет участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
12. Отчитаться и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца после того квартала, когда компания утратила право применять упрощенную систему.
Распрощаться с упрощенной системой придется с начала того квартала, в котором произойдет нарушение.
13. На упрощенной системе есть 2 объекта налогообложения :
- либо просто доходы;
- либо разница между доходами и расходами.
В зависимости от того какой объект выберет компания упрощенный налог считают по-разному.
1 вариант.
14. Объект «доходы»
В таком случае налоговой базой является только доходы. Тогда налог считают следующим образом, суммарные доходы умножают на ставку налога, она всегда составляет 6%.
Рассчитанную сумму налога можно уменьшить на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет компании. Однако общая сумма вычета не может превышать 50 % от суммы начисленного налога. Таким образом сумма налога к уплате считают по формуле которую вы видите на экране.
2 вариант.
15. Объект «доходы минус расходы»
Здесь уже налоговой базой являются разницы между всеми полученными доходами и расходами понесенными за год. По общему правилу ставка налога составляет 15 %, но она может быть снижена по решению властей субъекта России вплоть до 5 %.
16. Все компании на упрощенке не зависимо от выбранного объекта должны учитывать доходы по правилам статьи 346.15 НК РФ., т.е. для расчета упрощенного налога нужно учитывать именно выручку от реализации и внереализационные доходы.
17. Что касается расходов, то их перечень приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
Данный перечень закрытый. Расходы могут учесть только компании, выбравшие объект «доходы минус расходы».
18. Все доходы и расходы нужно отражать в специальной книге учета . Ее должны вести все компании на упрощенке .
19. Налоговым периодом является календарный год . По итогам года нужно перечислять упрощенный налог. При этом есть и отчетные периоды:
- 1-ый квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
По итогам каждого отчетного периода нужно перечислять в бюджет авансовые платежи, так должны делать все компании не важно какой объект налогообложения выбран.
Сроки уплаты авансов:
Все доходы и расходы считают нарастающим итогом , по этому каждый последующий авансовый платеж считают с учетом ранее перечисленных авансов , а в конце года сам налог уменьшают на ранее перечисленные авансы.
20. Декларацию по единому налогу обязаны составлять все компании применяющие упрощенку, не зависимо от выбранного объекта налогообложения.
Сдать Декларацию нужно по окончании календарного года в Налоговую инспекцию по местонахождению компании , сделать это нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.