Тема 11А Налоговые правоотношения
Работа добавлена на сайт samzan.net:
Тема 11А Налоговые правоотношения.
Понятие и структура налоговых правоотношений.
Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства.
Налоговые правоотношения имеют следующие особенности:
- возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязательных платежей;
- имеют целевую системность: система налоговых правоотношений подчинена определенной цели — установлению и взиманию налогов;
- формально определены, т. е. налоговые правоотношения регулируют четко определенные связи, складывающиеся между определенными субъектами;
- обеспечены государственным принуждением: в случае нарушения налогового законодательства возникает ответная реакция государственного охранительного механизма.
Как и всякие правоотношения они имеют следующую структуру:
а) Объект налоговых правоотношений - это то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений формируется определенная правовая связь.
Объектами налогообложения могут быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения (Пример: НДС - реализация товаров (работ, услуг)), определяемый с учетом положений ст. 38 части первой HК РФ и в соответствии с частью второй HК РФ. (Пример: под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (ст.128, 130), это вещи, в том числе недвижимые - дом, гараж, земельный участок, воздушные и морские суда, за исключением имущественных прав).
б) Субъект налогового правоотношения – это лицо, которое обладает качеством налоговой правосубъектности, и является реальным участником конкретного налогового правоотношения. При характеристике участников налоговых правоотношений следует различать субъектов налогового права — лиц, обладающих правосубъектностью и потенциально способных быть участниками налоговых правоотношений.
Налоговая правосубъектность – предусмотренная нормами налогового права способность быть участником правоотношений.
в) Юридическое содержание налоговых правоотношений – это субъективные права и обязанности участников, а именно, обязанность налогоплательщика внести в бюджет денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных ор ганов — обеспечить уплату налогов.
Субъекты налогового права.
Налоговый кодекс РФ выделяет четыре группы субъектов налогового права (ст.9):
- налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физические лица на которых НК возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы. Понятие организации в налоговом праве соотносится с понятием юридического лица, применяемым гражданским законодательством. ( согласно п.1, ст.48 ГК РФ «юридическое лицо – организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении обособленное имущество…»).
Налогоплательщик – это особый правовой статус лица, на которое в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.
Налогоплательщиками - физическими лицами могут выступать граждане РФ, иностранные, лица без гражданства. На правовой статус налогоплательщика не влияет его возраст, т.к. обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.
Особыми видами налогоплательщиков физических лиц выступают:
- индивидуальные предприниматели, к ним также относятся частные нотариусы, частные детективы;
- налоговые резиденты РФ – физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 в течение следующих подряд 12 месяцев (российские военнослужащие проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти, командированные на работу за пределы РФ)
2) налоговые агенты – уполномоченные организации и физические лица.
Налоговое законодательство по отдельным видам налогов предусматривает обязанность налогоплательщиков самостоятельно рассчитывать сумму налога и перечислять ее в надлежащий адрес, но по некоторым видам налогов данная обязанность делегируется налоговым агентам, которые исполняют поручения налоговых органов по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (Пример: предприятия и учреждения в отношении налогов из заработной платы работников). Обязанности налоговых агентов производны от целей и задач налоговых органов, поэтому налоговых агентов можно условно считать представителями налоговых органов во взаимоотношениях с налогоплательщиками;
3) налоговые органы – ФНС России и ее территориальные подразделения. На них возложена задача по обеспечению поступления налогов в бюджетную систему в установленные сроки и в соответствии с установленными ставками. Эта обязанность реализуется через широкий круг их прав и обязанностей.;
4) таможенные органы - ФТС России и ее территориальные подразделения.
Предусмотренный в НК РФ перечень участников налоговых правоотношений не охватывает всех реальных субъектов налогового права.
К числу подобных субъектов следует отнести:
а) экспертов, переводчиков, свидетелей, понятых – участвующих в налоговых проверках (ст.90, 95-98);
б) Правоохранительные органы – участвуют совместно с налоговыми органами в выездных проверках; в случае выявления обстоятельств, требующих совершения действий отнесенных к компетенции налоговых органов, направляют им соответствующие материалы;
в) Банки – выполняют расчетные операции по перечислению налогов и сборов и решений по уплате налогов и сборов (в силу указанной обязанности банки исполняют поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты, а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством);
г) Законные и уполномоченные представители – через них налогоплательщик вправе вступать в налоговые правоотношения.
Данные субъекты помогают реализовывать права и обязанности налогоплательщикам или налоговым органам.
PAGE 1
2. Реферат Иконопись Выполнил- студент II курса исторического факультета Тимуршин Линат
3. это периодические колибания экономич активности
4. что добавить Если начистоту то в самую полночь с последним ударом часов.html
5. Медицина в символах и эмблемах
6. Крестовник плосколистный1
7. Тема Оценка стоимости предприятия В соответствии со ст
8. Договор простого товарищества По договору простого товарищества договору о совместной деятельности дв
9. лекция бабочек Тихо играет музыка
10. консенсуальный возмездный взаимный
11. небесному розкладу
12. Реструктуризация и несосоятельность торгового предприятия
13. ЧЛЕНОВ НАТО Т.Г
14. Договор постоянной ренты
15. Задание В5i Прочитайте приведенный ниже текст каждое положение которого обозначено определенной буквой
16. Апулей.html
17. ВведениеСовременное общество невозможно представить без учёта
18. Оренбургский государственный университет Кафедра гуманитарных и социальных дисциплин Расс
19. Сергиева Лавра ОГЛАВЛЕНИЕ- [0
20. Общая психология Хотинец В