Тема 1 Контроль и аудит в РФ 1

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Контрольный тест для проверки знаний

Тема 1. Контроль и аудит  в  РФ

1.Государственный финансовый контроль может осуществляться :

а) Федеральный налоговый службой Минфина РФ;

б) государственными унитарными предприятиями ;

в) Министерством финансов РФ;

г) аудиторскими организациями ;

д) индивидуальными аудиторами.

2.Контроль в технологии управленческого процесса выполняет такие основные функции ,как:

а)оповещающую , предупреждающую ,обобщающую и убеждающую ;

б)извещающую, профилактическую, мобилизующую и обобщающую ;

в)информационную, подтверждающую, предупреждающую и воспитательную ;

г)оповещающую, прослеживающую, профилактическую и мобилизующую ;

д)информационную, профилактическую, мобилизующую и воспитательную.

3.Независимый финансовый контроль осуществляют:

а) аудиторские организации и индивидуальные аудиторы;

б) контрольно-ревизионные подразделения министерств;

в) налоговые и таможенные органы;

г) правоохранительные органы;

д) подразделения внутреннего контроля организаций.

4.По срокам провидения контроль делится на:

а)документальный ,фактический и оперативный ;

б)предварительный ,текущий и последующий;

в)внутренний , внешний ,и комбинированный ;

г)полный, частичный и сквозной.

5.Аудит представляет собой деятельность:

а)по независимой проверке достоверности бухгалтерской отчетности организаций;

б)направленную на оказание помощи в расчете налогов и консультирование по финансовым и правовым вопросам;

в)направленную на оказание помощи по восстановлению бухгалтерского учёта аудируемых лиц;

г) по анализу хозяйственной деятельности аудируемых лиц;

д)имею другое мнение.

6.Происходит ли дублирование функций между органами налогового контроля и аудиторскими организациями:

а)да, полностью ;

б)да ,частично ;

в)нет , полностью ;

г)имею другое мнение.

7.Исторической родиной аудита является :

а)Россия;

б)Англия;

в) Франция;

г) США;

д)Япония.

8.Аудит –это:

а)физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат и состоящее в само регулируемой организации аудиторов ;

б)сотрудник аудиторской фирмы;

в)специалист налоговой инспекции, проводящий проверку достоверности ведения бух. учета и налоговой отчетности;

г) сотрудник контрольно-ревизионного отдела местной администрации;

д)имею другое мнение.

9.Термин «аудитор» происходит от латинского глагола «аудире», что означает:

а)проверять;

б)слушать, выслушивать ;

в)удостоверять.

10. Целью аудита является :

а)выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц;

б)выявление фактов нарушения в учете хозяйственной операций аудируемого лица;

в)оказание помощи аудируемому лицу по вопросам составления налоговой отчетности;

г)получения максимума прибыли от оказания услуг ;

д) имею другое мнение.

11. Аудиторская организация-это:

а)открытое акционерное общество, оказывающее аудиторские услуги на договорных началах другим организациям;

б) коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая  сопутствующие аудиту услуги ;

в) общество с органической ответственностью , созданное для оказания аудиторских услуг;

г) объединение аудиторов,  имеющих аттестаты аудитора;

д) имею другое мнение .

12. Внешний аудит должен действовать в интересах :

а) всех пользователей финансовой отчетности;

б) экономического субъекта;

в) государственной налоговой службы.

13. По результатам проверки хранения и движения товарно-материальных  

ценностей фирмы «К» от занимаемых должностей были отстранены начальник склада и мене

б) материнская  компания;

в)налоговая  инспекция;

г)органы  социального  страхования.

14.Основные  критерии  при  определении   субъекта контроля  для  налоговых  инспекций:

а) налоговая  база;

б)финансовая  устойчивость;

в)период,  в течение  которого  не  осуществлялся  контроль;

г) валюта  баланса.

Контрольные тесты для проверки знаний студентов

Тема 2.  Сущность и задачи аудита

1. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:

а)акционерное общество;

б)представительство иностранного юридического лица;

в)аудиторская фирма с величиной активов на конец года, предшествовавшего отчетному, превышающей 60 млн руб.

в)аудиторская фирма с величиной активов на конец года, предшествовавшего отчетному, превышающей 60 млн руб.

2.Обязательной ежегодной проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:

а)численностью более ста акционеров;

б)численностью более тысячи акционеров;

в)независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.

3. Обязательный аудит — это:

а)аудит по решению руководства аудируемого лица;

б)аудит по решению общего собрания акционеров;

в)аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, предусмотренных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

4.Обязательный аудит проводится:

а)в случаях, установленных законодательством;

б)по решению экономического субъекта;

в)по поручению финансовых или налоговых органов.

5.Подлежат ли обязательному ежегодному аудиту государственные и муниципальные унитарные предприятия?

а)да, подлежат;

б)нет, не подлежат;

в)подлежат, если объем их выручки за год, предшествующий отчетному, превышает 400 млн руб. или сумма активов на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 млн руб.;

г)подлежат, если этого требует собственник имущества унитарного предприятия.

6.Обязательной аудиторской проверке подлежит бухгалтерская (финансовая) отчетность:

а)акционерных обществ любого типа;

б)закрытых акционерных обществ;

в)открытых акционерных обществ.

7.Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат организации, у которых:

а)объем выручки за год, предшествующий отчетному, превышает 400 млн руб. или сумма активов баланса на конец года, предшествующего  отчетному, превышает 60 млн руб.;

б)объем выручки за отчетный год в 500 тысяч раз превышает

МРОТ, и сумма актинов баланса на конец отчетного года в 200 тысяч раз превышает МРОТ;

в)объем выручки за год, предшествующий отчетному, превышает 20 млн руб. или сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 50 млн руб.

8.Специалисты, осуществляющие внутренний аудит, несут ответственность перед:

а)третьими лицами;

б)руководством проверяемой организации;

в)клиентами, заказавшими аудиторскую проверку.

9.Возможно ли проведение аудиторской проверки органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления:

а)аудит распространяется только на коммерческие структуры, а государственные органы проверяются Госконтролем;

б)да, это предусмотрено Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

в)да, только Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» это не предусмотрено.

10.Текущий контроль за осуществлением финансово-хозяйственной деятельности — это:

а)внутренний аудит;

б)внешний аудит.

11.Отличие внутреннего аудита от внешнего состоит:

а)в методах проверки;

б)по объектам проверки;

в)в организации работы и отчетности.

12.Взаимоотношения аудитора и клиента:

а)строятся на добровольности и возмездности;

б)определяются руководством аудиторской фирмы;

в)устанавливаются аудиторскими стандартами.

13.Инициативный аудит проводится по решению:

а)уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности;

б)экономического субъекта;

в) имею другое мнение.

14.Является ли сопутствующей аудиту услугой налоговое консультирование?

а)да;

б)нет, налоговое консультирование является услугой, связанной с аудитом;

в)нет, аудиторы занимаются исключительно вопросами бухгалтерского учета и отчетности.

15.При проведении компиляции финансовой информации в отчет аудитором:

а)выражается негативная уверенность;

б)выражается позитивная разумная уверенность в объективности результатов компиляции;

в)не выражается никакой уверенности.

16.Целью компиляции финансовой информации является использование экспертных знаний аудитора в области:

а)аудита;

б)бухгалтерского учета;

в)налогообложения.

17.По результатам оказания услуги по компиляции финансовой информации аудитор предоставляет клиенту:

а)аудиторское заключение о скомпилированной финансовой информации;

б)модифицированное аудиторское заключение с пунктом, описывающим процедуру компиляции финансовой информации;

в)отчет о выполнении компиляции финансовой информации.

18.Когда аудитор предоставляет отчет о выполненных согласованных процедурах, выражает ли он мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности или иной финансовой информации?

а)да, выражается позитивная уверенность;

б)да, выражается негативная уверенность;

в)нет.

19.Заключение по результатам обзорной проверки выражается в форме:

а)абсолютной неуверенности;

б)негативной уверенности;

в)позитивной разумной уверенности.

20.Какие действия должны позволить аудиторам обеспечить предполагаемым пользователям разумный и ограниченный уровни уверенности в достоверности финансовой информации?

а)проведение аудита и обзорных проверок;

б)проведение аудита, обзорных проверок, согласованных процедур и компиляции финансовой информации;

в)проведение согласованных процедур и компиляции финансовой информации.

Контрольные тесты для проверки знаний студентов

Тема 3. Организация и нормативное  регулирования аудита.

1.Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет:

а)Президент РФ.;

б)Правительство РФ;

в)Министерство финансов РФ;

г)Государственная Дума.

2. Целью создания совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ является:

а)государственное регулирование аудиторской деятельности;

б) проведение аттестации , обучение и повышение квалификации аудиторов;

в)осуществление внешнего контроля за работой аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

г)обеспечение общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности.

3. индивидуальный аудитор не вправе осуществлять :

а) обязательный аудит;

б)инициативный аудит;

в)сопутствующие аудиту услуги;

г) обязательный аудит в организациях, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторах торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организациях, в условных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпорациях , государственных компаниях, а также аудит консолидированной отчетности.

4. Для организаций , подлежащих ежегодному обязательному аудиту, критерии устанавливает:

а) указ Президента  РФ;

б) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

в)постановление Правительства РФ;

г) письмо министерства финансов РФ;

5. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы заниматься какой либо иной предпринимательской деятельностью, кроме ведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг:

а) имеют право;

б)имеют право, если этот вид деятельности указан в уставе организации;

в)имеют право ,если  эта коммерческая деятельность не представляет угрозы независимости;

г) имеют право оказывать, кроме аудиторских, связанные с аудитом услуги;

д) не имеют права.

6.Оказание сопутствующих аудиту услуг регламентируется:

а)Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»

б) внутрифирменным стандартам;

в)федеральными правилами( стандартами) , утвержденными постановлениям Правительства РФ;

г)письмом Министерства финансов РФ.

7. Оказание прочих услуг, связанных с аудитом, в России регламентируется:

а) ФЗ «Об аудиторской деятельности;

б) иными федеральными законами и нормативными актами, а также внутрифирменными стандартами;

в) должны иметь  лицензии  на каждый вид деятельности;

г)письмом Министерства финансов РФ;

8. Для выполнения сопутствующих аудиту услуг аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы:

а)  должны иметь лицензии на каждый вид деятельности;
б) должны иметь лицензии только на те виды деятельности, которые подлежат лицензированию;

в) должны иметь общую лицензию на осуществление аудиторской деятельности;

г) не должны иметь лицензию.

9. Ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов за нарушение законодательства РФ об аудите определяет:

а)местные контрольно резервный орган;

б) Налоговый кодекс;

в) ФЗ «Об аудиторской деятельности;

г)Трудовой кодекс;

д)комплекс законодательных  актов в сфере административного, гражданского, уголовного и трудового права.

10. Второй уровень системы нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности образуют нормативные документы, такие,  как:

а)федеральные правила (Стандарты) аудиторской деятельности;

б)правила (стандарты)аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ4

в) международные и российские стандарты аудиторской деятельности;

г)федеральные стандарты, правила само регулируемых аудиторских организаций , правила аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов.

11. Для вступления в СРО в штате аудиторской организации должно состоять не менее:

а)10 аттестованных аудиторов;

б)3 аттестованных аудитора;

в) 5 аттестованных аудиторов.

12. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе:

а)вносить корректировки в финансовую(бухгалтерскую ) отчетность аудируемого лица после проведения проверки ;

б)самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

в) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово – хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а так- же фактическое наличие любого имущества, ученного в этой  документации;

г)получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения  в устной  и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам.

13. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

а) осуществлять  аудиторскую проверку  в соответствии с законодательством РФ;

б) предоставлять по требованию аудируемого лица  необходимую информацию  о требованиях законодательства РФ  , касающихся проведения аудиторской проверки, а так же о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

в) определять формы и методы  проведения аудита при обязательном согласовании с руководством проверяемой организации;

г)в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг , передать аудиторское заключение аудируемому лицу;

д) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица.

14. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не обязаны:

а)хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги;

б)обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и составляемых ими при осуществлении аудиторсокой деятельности;

в)представлять информацию о результатах проверки ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности налоговым органам;

г)передавать сведения и документы, получаемые и составляемые ими при осуществлении аудиторской деятельности, или их копии третьим лицам либо разглашать их только с письменного согласия организации и индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги.

15.Дайте наиболее точный ответ, каковы обязательные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора:

а)к аттестации допускаются все физические лица , желающие заниматься аудиторской деятельностью и имеющие юридическое или экономическое(высшее  или среднее) образование;

б)к аттестации допускаются физические лица с высшим образованием, полученным в российских учреждениях высшего  профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, и скажем работы не менее трех лет, два из которых приходятся  на работу в аудиторской организации ;

в)к аттестации допускаются физические лица и имеющие юридическое или экономическое(высшее  или среднее) образование либо ученые степени и ученые знания;

г)к аттестации допускаются физические лица с высшим экономическим  или юридическим образованием, полученным в российских учреждениях высшего профессионального образования , имеющих государственную аккредитацию, и стажем работы по экономической или юридической специальности не менее 5 лет.

16.квалификационный аттестат аудитора не анализируется в случае, если:

а)установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

б)вступил в законную силу  приговор суда, предусматривающий  наказание в виде лишения  права заниматься аудиторской деятельностью в течении определенного срока;

в)установлен факт , что в течении календарного года аудитор не осуществлял аудиторскую деятельность;

г) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки.

17.Квалификационный аттестат аудитора  может быть аннулирован:

а) по решению само регулируемой  организации аудиторов, членом которой является  аудитор;

б)по решению уполномоченного федерального органа;

в)не может быть аннулирован.

18.Освобождает ли аудит финансовой отчетности руководство аудируемого лица от ответственности за подготовку и предоставление бухгалтерской отчетности?

а)не освобождает;

б)освобождает в части выводов, раскрытых аудитором в аудиторском заключении при обосновании своего мнения.

в) освобождает, кроме аспектов, раскрытых аудитором в аудиторском заключении при обосновании своего мнения.

19. Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение :

а) может быть привлечено  к уголовной ответственности в соответствии законодательством РФ;

б) может быть привлечено к уголовной  ответственности  только в случае обязательного аудита;

в)не может быть привлечено к уголовной  ответственности.

20.могут ли аудиторские организации отказаться от выражения  мнения о достоверности отчетности аудируемого лица в аудиторском заключении в случае  непредставления руководством аудируемого  лица необходимой документации?

а) да, это  предусмотрено законодательством об аудиторской деятельности;

б) нет, так как в этом случае будет нарушен договор на проведение аудита;

в) это неправомерно, если аудиторской организации уже перечислены деньги за эту услугу.

Контрольные тесты для проверки знаний студентов

Тест  4

1.Многие профессии имеют сходные критерии, но аудит обладает таким критерием, который отличает ее от большинства профессий. Этот критерий:

а) общая компетентность;

б) должностная профессиональная ответственность;

в) независимость;

г) владение техническими профессиональными приемами.

2. Укажите, как должен поступить аудитор в соответствии с кодексом этики, если при проверке учета и ответственности фирмы выяснилось, что главный бухгалтер является его другом?

 а)выдать не модифицированное заключение;

б) отказаться от проведения проверки;

в) отказаться от выдачи аудиторского заключения;

г) помочь ему в подготовке отчетности.

3. Аудит не может осуществлять:

а) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, не оказывавшими в течении года, непосредственно предшествовавшего проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц;

в) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве с учредителями аудируемых лиц;

г) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых  лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве.

4. Имеет ли право аудиторская фирма А проводить проверку в организации В, если эта организация является дочерним обществом организации С, которая, в свою очередь, имеет долю в уставном капитале фирмы А?

а) да, если доля уставного капитала более 50%;

б) да ,в любом случае;

в) нет в любом случае.

5. Какие виды работ имеет право проводить аудиторская фирма по заключенному договору с экономическим субъектом;

а) оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить обязательную аудиторскую проверку;

б) обучать учетный персонал экономического  субъекта одновременно с аудиторской проверкой;

в) проводить консультации по налоговому законодательству, составлять отчетность и проводить обязательную аудиторскую проверку.

6. Аудиторская организация приняла решение о совмещении аудиторской деятельности с деятельность брокера на фондовой бирже. Возможно ли такое совмещение видов деятельности:

а) возможно;

б)недопустимо;

в) это определяется уставом аудиторской организации.

7. Понятие «аудиторская тайна» подразумевает:

а) соблюдение тайны в отношении методики проверки;

б)неразглашение аудитором информации о любых операциях и записях фирмы-клиента;

в)ограничение доступа аудиторов к документам фирмы-клиента.

8. В каком из ниже приведенных случаев не нарушается принцип независимости аудита (аудиторская проверка должна быть проведена по итогам 2011 г.)?

а) аудиторская фирма оказывала помощь в составлении отчетности экономического субъекта за 1 и 2 кварталы 2009 г.;

б)аудиторская фирма оказывала услуги по налоговому консультированию экономического субъекта в 2011 г.;

в) аудиторская фирма оказывала помощь в восстановлении бухгалтерского учета экономического субъекта за 2009 г.

9. Укажите, как должен поступить руководитель аудиторской организации, если  на этапе заключения договора выяснилось, что главный бухгалтер фирмы – потенциального клиента является близким родственником одного из аудиторов, работающих в аудиторской организации?

а) никаких ограничений для заключения договора в этом случае законодательством не предусмотрено;

б) заключение договора возможно только в том случае ,если в группу аудиторов, проверяющих организацию, не будит входить аудитор – родственник главного бухгалтера;

в)необходимо отказаться от заключения договора.

10. Какие виды услуг несовместимы с проведением аудиторской проверки за отчетный год:

а)постановка бухгалтерского учета в аудируемом субъекте;

б)восстановление и ведение бухгалтерского учета;

в) бухгалтерское и налоговое консультирование.

11. Принцип профессиональной компетентности – это принцип аудита, заключающийся:

а) в том, что аудитор должен владеть необходимым  объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказания профессиональных услуг;

б)в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также в следствии общим нормам морали;

в) в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.

12. Принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов, в поддержании высокой репутации профессии и воздержании от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу, называется:

а) принцип профессиональной компетентности;

б) принцип профессионального поведения;

в) принцип объективности.

13. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

а) вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения во времени;

б) только во время продолжения отношений с клиентом;

в) во время продолжения отношений с клиентом и в течение пяти лет после прекращения данных отношений.

14. При защите интересов клиента в суде аудитор получил информацию, что защищаемые им интересы возникли в нарушение закона. Аудитор исходя из принципа соблюдения общественных интересов:

а) продолжит защищать интересы клиента;

б)разгласит полученную информацию, представив подтверждающие документы суду;

в) откажется от защиты суда.

15. В каком из следующих случаев независимость аудитора не является нарушенной:

а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;

б) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;

в) аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой;

г) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за составление финансовой отчетности.

16. Исходя из принципа соблюдения налоговых отношений форма представления клиентам рекомендаций и советов в области налогообложения может быть:

а) только устной;

б) только письменный;

в) выбирается по усмотрению аудитора;

г) выбирается по договоренности аудитора с руководством проверяемого экономического субъекта.

17. Аттестованный аудитор за последние полгода поменял пять аудиторских фирм. Каждое место работы он покидал внезапно, ссылаясь на плохие условия работы. Заявление на увольнение он направлял руководителю в установленные законом сроки – за две недели до дня увольнения. Оцените действия  аудитора:

а) аудитор, внезапно покидая аудиторскую фирму, наносит ей определенный ущерб, в связи с чем нарушает профессиональную этику;

б) аудитор действует в рамках закона и не нарушает никаких этических принципов.

18. Аудиторская организация обязана отказаться от проведения аудита, если:

а) один из ее сотрудников является другом главного бухгалтера экономического субъекта;

б) если она в предшествовавшем году оказывала услуги экономическому субъекту по бухгалтерскому и налоговому консультированию;

в) если она является соучредителем дочернего общества  экономического субъекта.

19. Кодекс этики аудиторов России.

а) регулирует правила поведения аудиторов, не предусмотренные законодательством;

б) регулирует правила поведения аудиторов. Указанные в ФЗ «Об аудиторской  деятельности»;

в) регулирует правила поведения аудиторов при осуществлении ими аудиторской деятельности за рубежом.

20. В каком из ниже приведенных случаев разглашение аудиторской тайны не будет являться нарушением Закона «Об аудиторской деятельности?»

а) если аудитор разгласил сведения, составляющие аудиторскою тайну, представляя интересы аудируемого лица в арбитражном суде;

б)если аудитор разгласил сведения, составляющие аудиторскую тайну, давая показания в ходе предварительного следствия по возбужденному уголовному делу по факту уклонения от уплаты налогов аудируемым  лицом;

в) если аудитор представил в территориальный налоговый орган информацию о неправильном начислении и уплате налогов аудируемым  лицом, полученную в ходе аудиторской проверки.

21. Какая ответственность предусмотрена для аудиторской организации, допустившей нарушение аудиторской тайны?

а) административная;

б) административная и гражданско-правовая;

в) административная, гражданско-правовая и дисциплинарная;

г) административная, гражданско-правовая, дисциплинарная и уголовная.

Контрольные тесты для проверки знаний студентов

Тема5. Стандарты  аудиторской  деятельности

1.Аудиторские стандарты –это единые базовые принципы , которым должны следовать все аудиторы ( аудиторские фирмы) в процессе своей профессиональной  деятельности .Верно ли данное определение :

а)да ;

б)нет.

2.Федеральные стандарты аудита :

а) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности и являются обязательными для аудиторских организаций , аудиторов , а также само регулируемых организаций аудиторов и их работников ;

б)Определяют правила, которым должны следовать и аудиторы , и аудируемых лица;

в)носят рекомендательный характер.

3.При проведении проверки аудитор должен отдавать предпочтение :

а)национальным стандартам;

б)международным стандартам;

в)каким-либо другим стандартом.

4. Все аудиторские стандарты связаны между собой:

а)нет;

б)да;

в) другой ответ.

5.Аудиторские стандарты периодически изменяются и редактируются  в соответствии с изменением ситуации на рынке аудиторских услуг:

а) нет;

б)да;

в) другой ответ.

6. При провидение аудиторской проверки аудитор должен

руководствоваться:

а)Законом РФ «Об бухгалтерском учёте »

б) международными стандартами аудита ;

в) российскими федеральными стандартами аудита .

7.Российские правила (стандарты)аудита являются :

а)обязательными к применению всеми аудиторами ,аудиторскими организациями и само регулируемыми  организациями аудиторов ;

б) не обязательными к применению ,но на их основе должны быть разработаны обязательные внутрифирменные стандарты;

в)не обязательными к применению.

8.Федеральные стандарты аудиторской деятельности в настоящее время утверждаются:

а)Правительством РФ;

б) Президентом РФ;

в) Минфином РФ;

г)Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ.

9.Внутрифирменные правила(стандарты) аудита:

а)должны точно соответствовать национальным правилам (стандартам);

б) разрабатываются на основе национальных стандартов , но уточняют их;

в)могут содержать положения, отсутствующие в национальных стандартах аудита , дополнять их ,но требования внутрифирменных стандартов не могут быть ниже требование российских правил(стандартов).

10.Стандарты само регулируемой  организации аудиторов – это:

а)единые правила ,которые определяют требования к аудиторским процедурам дополнительно к требованиям ,установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности , если это обуславливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания  сопутствующих аудиту услуг, и являются обязательными для аудиторских организаций , аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов;

б)нормативные документы, обязательные для всех российских экономических   субъектов, включая аудиторские  организации;

в) нормативные документы , обязательные только для аудиторских организаций ,входящих в состав СРО.

Контрольные тесты для проверки знаний студентов

Тема №6.

1.При достижении согласия между аудитором и руководством аудируемого лица в отношении условии проведения аудита согласованные условия:

1.  можно отразить документально в письме о проведении аудита;

б)  необходимо отразить документально в договоре оказания аудиторских услуг;

в) следует отразить документально в рабочих документах аудитора;

г) исходя из профессионально суждения аудитора отразить в договоре оказания аудиторских услуг.

2.Письмо о проведении аудита – это:

а) документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита;

б) документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае несогласия с основными условиями задания по проведению аудита;

в) документ, направляемый аудируемым лицом аудитору и подписываемый аудитором в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита;

г) документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудиторской организации в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита.

3.В договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) не указываются:

а) ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б) состав группы аудиторов запланированной для осуществления аудиторской проверки;

в) требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведении аудита;

г) цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

4.Если аудитор головной организации является также аудитором дочерних организаций, на его решение о том, заключить ли отдельный договор оказания аудиторских услуг  с указанными дочерними организациями (направлять ли отдельное письмо о проведении аудита), не влияет следующий фактор:

а) назначение данного аудитора аудитором головной организации;

б) необходимость составления отдельного аудиторского заключения по дочерней организации;

в) требования законодательства Российской Федерации;

г) объем работы, выполненной другими аудиторами.

5. В случае повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских проверок:

a) аудитор не должен пересматривать условия аудиторского задания или напоминать аудируемому лицу о существующих условиях задания;

б) аудитор должен пересмотреть условия аудиторского задания и напомнить аудируемому лицу о существующих условиях задания;

в) аудитор должен решить, есть ли необходимость пересмотреть условия аудиторского задания или напомнить аудируемому лицу о существующих условиях задания;

г) аудитор не должен пересматривать условия аудиторского задания, но обязан напомнить аудируемому лицу о существующих условиях задания.

6. Какой фактор при повторяющемся аудите может сделать целесообразным составление нового письма о проведении аудита:

а) любой признак, указывающий на неправильное понимание аудитором цели аудита;

б) изменения в структуре аудиторской организации;

в) кадровые изменения в высшем руководстве, совете директоров или в структуре аудируемого лица;

г) значительные изменения характера или масштабов деятельности аудиторской организации.

7. В случае, если аудируемое лицо до завершения выполнения аудиторского задания обратится к аудитору с просьбой изменить его условия на условия, предусматривающие более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности, чем разумная уверенность:

а) аудитор должен согласиться с новыми условиями задания;

б) аудитор не имеет права соглашаться с новыми условиями задания;

в) аудитор может рассмотреть целесообразность такого изменения;

г) аудитор должен рассмотреть целесообразность такого изменения.

8. Изменение аудиторского задания не может рассматриваться как обоснованное:

а) если оно вызвано неточной или неполной информацией;

б) если оно вызвано обстоятельствами, влияющими на требования аудируемого лица;

в) если оно вызвано неправильной оценкой стоимости услуги, запрашиваемой изначально;

г) если оно вызвано неправильным пониманием характера услуги, запрашиваемой изначально.

9. Если аудитор не может согласиться на изменение аудиторского задания, на иное задание и аудируемое лицо возражает против продолжения работы в соответствии с первоначальным заданием:

а) то аудитор может отказаться от выполнения задания или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить, о возникшей ситуации заинтересованным  лицам (например, совету директоров или акционерам);

б) то аудитор должен отказаться от выполнения задания или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить, о возникшей ситуации заинтересованным  лицам (например, совету директоров или акционерам);

в) то аудитор в любом случае обязан завершить задание, о чем должен сообщить заинтересованным лицам (например, совету директоров или акционерам);

г) то аудитор должен рассмотреть вопрос о необходимости сообщить, о возникшей ситуации заинтересованным лицам (например, совету директоров или акционерам).

10. Руководство организации – клиента отказывается подписать письмо о проведении аудита. Как должен поступить аудитор:

а) отказаться от проведения работ;

б) начать работы, не обращая внимания на отказ;

в) посовещаться с предыдущим аудитором;

г) отменить на некоторое время проведение работ.

11. Для чего аудиторские организации составляют письмо о согласии на проведение аудита?

а) исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит;

б) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки;

в) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.

12. При заключении договора на оказание аудиторских услуг допускаются:

а) родственные отношения аудитора с руководством (собственником) организации – клиента;

б) участие аудитора в бизнесе организации – клиента;

в) независимые взаимоотношения аудитора и организации – клиента;

г) выполнение аудита по заказу конкурента организации – клиента.

13. Какова правовая форма договора на проведение обязательной  аудиторской проверки?

а) договор подряда;

б) договор возмездного оказания услуг;

в) договор на выполнение научно – исследовательских работ.

14. По каким расценкам работает аудитор при проведении обязательных и инициативных аудиторских проверок?

а) по расценкам, установленным правительством РФ;

б) по расценкам, установленным органами местного самоуправления для аудиторских организаций, зарегистрированных в установленном порядка на подведомственной им территории;

в) по расценкам, согласованным с заказчиком в договоре.

15. Аудиторская организация назначена официальным аудитором акционерного общества общим собранием акционеров. Руководитель данного экономического субъекта заключил договор на аудиторскую проверку с другой аудиторской организацией, мотивируя это тем, что услуги первой аудиторской организации слишком дороги. Оцените действия руководителя экономического субъекта:

а) руководитель поступил рационально;

б) действия руководителя незаконны, так как утверждение аудиторской организации акционерного общества относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров;

в) руководитель поступил правильно, так как утверждение аудитора общим собранием – это простая формальность.

16. При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:

а) необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет нести ответственности за высказанное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности;

б) рекомендуется;

в) не имеет смысл, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности».

17. Моет ли быть изменено аудиторское задание в ходе проверки?

а) нет, так как условие договора не подлежат изменению;

б) задание может быть изменено как по инициативе руководства проверяемого субъекта, так и по инициативе аудиторов;

в) изменение задания возможно, если аудитор придет к заключению о том, что изменение условий аудиторского задания обоснованно, а также если работа аудитора соответствует федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, которые могут быть применены к измененному заданию.

18. Планирование аудита представляет собой:

а) разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур;

б) выбор аудиторской организации потенциальных клиентов с целью заключения с ними договоров на проведение аудиторской проверки;

в) закрепление за аудиторами, осуществляющими проверки, конкретных областей бухгалтерского учета.

19. Ознакомление с деятельностью экономического субъекта осуществляется:

а) до заключения договора на оказания аудиторских услуг;

б) во время оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего экономического субъекта.

в) после подготовки письма о проведении аудита руководству экономического субъекта.

20. План аудита – это рабочий документ аудитора, составляемый с целью:

а) определения объема и порядка проведения аудита;

б) выявления руководителя аудиторской проверки;

в) расчета уровня существования аудиторской проверки.

21. План аудита составляется:

а) руководством проверяемого экономического субъекта;

б) аудиторской фирмой, осуществляющей проверку;

в) планы утверждены аудиторскими стандартами.

22. Аудиторская программа содержит:

а) перечень аудиторских работ, планируемых к выполнению;

б) перечень аудиторских процедур, планируемых к выполнению;

в) расчет и описание аудиторского риска.

Контрольные тесты для проверки знаний студентов

Тема 7.

1.Информация об  отдельных  активах, обязательствах, доходах,  расходах и хозяйственных  операциях, а  также составляющих  капитала  считается  существенной:

а) если ее пропуск или искажение может повлиять на результаты финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

б) если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в)  если ее пропуск или искажение может повлиять на решения аудитора, принятые на основе анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности;

г)  если ее пропуск или искажение может значительно повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.

2.  Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их:

а) наличия;

б) отсутствия;

в) обнаружения;

г)искажения.

3. Аудитор оценивает то, что является существенным:

а) согласно законодательству РФ;

б)  согласно методик, разработанных аудиторской организацией, работником которой он является;

в) по своему профессиональному суждению;

г) в соответствии с учетной политикой аудируемого лица.

4.  Аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности:

а) при оценке аудиторских доказательств;

б) при разработке плана аудита;

в) в ходе аудиторской проверки;

г) при составлении аудиторского заключения.

5.  При оценке существенности во внимание должны приниматься:

а) значение (количество) искажений;

б) вероятность (возможность) обнаружения искажений;

в) прогнозируемость искажений;

г) характер (качество) искажений. 

6.  Аудитору необходимо рассмотреть возможность искажений в отношении:

а) только крупных величин, которые могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

б)  сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

в)  сравнительно небольших величин, которые только по отдельности могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

г)  сравнительно больших величин, которые могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

7. На существенность могут оказывать влияние:

а) нормативные правовые акты Российской Федерации;

б)  факторы, не имеющие отношение к счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними;

в)  нормативные документы профессиональных аудиторских объединений;

г)  факторы, имеющие отношение к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними.

8.  Аудитору следует принимать во внимание существенность при:

а) определении характера аудиторских процедур;

б) определении характера искажений;

в) оценке последствий искажений;

г) определении сроков составления аудиторского заключения.

9. Между существенностью и аудиторским риском:

а) не существует зависимости, то есть уровень существенности не зависит от уровня аудиторского риска, и наоборот;

б) существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот;

в) существует прямая зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем выше уровень аудиторского риска, и наоборот;

г) зависимость весьма условна и определятся характером аудиторского задания.

10. Оценка существенности на начальной стадии планирования:

а) не может отличаться от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур;

б) должна отличаться от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур;

в) может отличаться от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур;

г) не должна отличаться от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур.

11. При оценке достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитору следует определить, является ли существенной совокупность неисправленных искажений, которая включает:

а) конкретные искажения, выявленные аудитором;

б) исправленные искажения, выявленные во время предыдущего аудита;

в) прочие искажения, конкретно не определенные и не прогнозируемые ошибки;

г) результаты неисправленных искажений, выявленных во время предыдущего аудита.

12.  При оценке существенности выявленных искажений аудитором должны приниматься во внимание их:

а) значение (количество);

б) как значение, так и характер;

в) характер (качество).

13.  Недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь бухгалтерской (финансовой) отчетности будет введен в заблуждение, является примером:

а) качественных искажений,

б) количественных искажений;

в) в зависимости от ситуации — либо количественных, либо качественных искажений.

14.  Если аудитор приходит к выводу о том, что искажения могут оказаться существенными, ему необходимо снизить аудиторский риск:

а) посредством отказа от ряда дополнительных аудиторских процедур;

б) посредством проведения дополнительных аудиторских процедур;

в)  потребовав от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

г)  посредством проведения дополнительных аудиторских процедур либо) потребовав от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

15. В том случае, если руководство аудируемого лица отказывается вносить поправки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, а результаты расширенных (дополнительных) аудиторских процедур не позволяют аудитору заключить, что совокупность неисправленных искажений не является существенной, аудитору следует:

а)  самостоятельно внести поправки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица;

б) увеличить количество аудиторских процедур;

в) отказаться от продолжения работы с данным клиентом;

г) рассмотреть вопрос о надлежащей модификации аудиторского заключения.

16.  При заключении договора на аудиторскую проверку экономический субъект попросил аудитора представить расчет аудиторского риска. Обосновано ли это требование?

а) аудитору необходимо предоставлять руководству аудируемого лица информацию о проверке без ограничений;

б) обосновано, так как аудиторский риск оказывает влияние на последующую деятельность аудируемого лица;

в) нет, это риск аудиторской организации, его расчет используется при планировании аудиторской проверки и может меняться в ходе ее осуществления.

17.  Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита является:

а)  обязательным требованием российских федеральных стандартов аудита;

б) процедурой, выполняемой аудиторами в зависимости от особенностей аудиторского задания;

в) требованием заказчика и должно быть предусмотрено в договоре.

18.  Оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица осуществляется в следующих аспектах:

а)  состояние контрольной среды и осуществляемые аудируемым лицом контрольные действия;

б)  процесс оценки рисков аудируемым лицом, состояние информационной среды, связанной с подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности и мониторинг средств контроля;

в) во всех выше названных аспектах.

19. Аудитор должен оценивать риски существенного искажения:

а) на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом;

б)  на уровне конкретных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и случаев раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом и на уровне конкретных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и случаев раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

20.  Каковы действия аудитора в случае выявления существенных недостатков в организации и применении системы внутреннего контроля аудируемым лицом?

а) аудитор должен своевременно сообщить руководству аудируемого лица и представителям собственника полученную по результатам аудита информацию о таких недостатках;

б)  аудитор должен модифицировать аудиторское заключение путем выражения отрицательного мнения;

в)  аудитор должен отказаться ..от выполнения аудиторского задания.

21.  Уровень существенности, аудиторский риск и объем аудиторской выборки:

а) взаимосвязаны;

б) имеется взаимосвязь только между уровнем существенности и аудиторским риском;

в)  имеется взаимосвязь только между аудиторским риском и объемом выборки;

г) взаимонезависимы. 

22.  Наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом утверждение о том, что:

а) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для его руководителей;

б) внутренняя аудиторская служба создается по решению руководителей организации, внешняя — в законодательно установленном порядке;

в) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний — нет.

23. Аудитор убежден, что, опираясь на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры:

а) менее детально и менее выборочно;

б) более детально и более выборочно;

в) менее детально и более выборочно.

24. Внутренний аудит — это:

а) внутриведомственный предварительный контроль;

б) внутрихозяйственный текущий контроль;

в) внутриведомственный текущий контроль;

г) внутрихозяйственный предварительный контроль;

д) внутриведомственный последующий контроль.

25.   Служба внутреннего контроля составляет годовой план проверок исходя из:

а) требований федеральных стандартов по аудиту;

б) заданий руководителя организации;

в)   примерного плана проверок, рекомендуемого собранием учредителей или собственников организации.

26. Проведение проверок по плану работы ревизионной комиссии осуществляют:

а) внутренние аудиторы;

б) внешние аудиторы;

в) работники бухгалтерии.

27. Отчет по результатам годовой проверки организации работниками внутреннего контроля передается:

а) руководителю своей организации;

б) руководителю вышестоящей организации,

в) в  налоговую  инспекцию,

г)собранию  акционеров.

Контрольные тесты для проверки знаний студентов

Тема 8.

1. Дайте наиболее точное определение. Под термином «документация» понимаются:

а) рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора;

б) рабочие документы и материалы, представляемые в органы налогового контроля;

в) рабочие документы и материалы, служащие основанием для составления бухгалтерской отчетности;

г) получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита документы и материалы.

2.  Рабочие документы аудитора используются:

а) при осуществлении промежуточного контроля и фиксирования заказчиком выполненной аудитором работы ;

б) для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора;

в) для выполнения проверки по существу;

г) при планировании и проведении аудита.

3. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию:

а)  о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств;

б) об объеме ранее выполненных аудиторских проверок, их результатах;

в) о предполагаемой аудиторской работе, ее характере, временных рамках;

г)  об объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах.

4. В рабочих документах должны содержаться:

а)  факты, которые, возможно, будут известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимая аргументация;

б) обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним;

в)  факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимая аргументация;

г) обоснование аудитором только тех моментов, по которым аудитор считает возможным выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним.

5. Форма и содержание рабочих документов определяются так:

а) характер аудиторского заключения;

б) требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

в)   необходимость давать указания работникам аудируемого лица, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

г) конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита. 

6. Укажите срок хранения рабочих документов:

а) в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 3 лет;

б) в течение времени проведения проверки и обобщения ее результатов;

в) в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет;

г) в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудируемого лица и порядка представления им финансовой (бухгалтерской отчетности), но не более 2 лет.

7. Рабочие документы являются собственностью:

а) аудируемого лица;

б) аудитора;

в) собственников аудиторской организации;

г) третьих лиц.

8.  Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны получить надлежащие доказательства с целью:

а) определения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу;

б)  формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора;

в)  обнаружения существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

г) подтверждения предполагаемых выводов аудитора.

9. Аудиторские доказательства — это:

а) только информация, полученная аудитором при проведении проверки из первичных документов и бухгалтерских записей, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора;

б)  информация, полученная аудитором при проведении проверки из различных источников (третьих лиц), и результат анализа указанной информации, которые являются подтверждением мнения аудитора;

в)  вся информация, полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора; 

г) письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица, полученные аудитором при проведении проверки, и результат их анализа, которые подтверждают мнение аудитора;

10. На суждение аудитора о том, что является достаточным надлежащим аудиторским доказательством, влияют в том числе и следующие факторы:

а)  опыт, приобретенный во время проведения предшествующих аудиторских проверок;

б)   характер взаимоотношений с руководством аудируемого лица;

в)  аудиторская оценка характера и величины аудиторского риска как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности, так и на уровне остатка средств на счетах бухгалтерского учета или однотипных хозяйственных операций;

г)  опыт руководства аудируемого лица, приобретенный им во время проведения предшествующих аудиторских проверок.

11.  При получении аудиторских доказательств с использованием аудиторских процедур аудитор должен рассмотреть достаточность и надлежащий характер этих доказательств наряду с доказательствами, полученными в результате тестов средств внутреннего контроля, с целью подтверждения предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (сделанных руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждений, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности), которые включают в себя в том числе и следующие элементы:

а) представление и раскрытие — объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б) местоположение — фактический адрес нахождения объекта (если он не совпадает с юридическим адресом аудируемого лица);

в) права и обязанности — принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

г) стоимостная оценка — отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства;

д) взаимодействие — описание процесса создания и получения готового продукта в результате использования функциональных нозможностей объектов хозяйственного учета;

е) возникновение — относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода;

ж)  конечный результат — отражение характеристик готовой продукции (работ, услуг), прогнозирование их использования, реализации, передачи и т.д.;

з) полнота — отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета;

и) существование — наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

к) настройка — описание физических и технических характеристик объекта, приведение их в соответствие с требованиями хозяйственного учета;

л) точное измерение — точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени.

12. Надежность аудиторских доказательств зависит:

а)  от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной);

б)  от времени их предоставления (своевременно или несвоевременно);

в) от правильности их оформления (согласно требованиям программы аудиторской проверки или нет);

г) от их источника (внутреннего или внешнего).

13. При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

а) аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

б) аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, менее надежны, чем доказательства, полученные от персонала аудируемого лица; в)  аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если они оформлены в надлежащем порядке, подписаны руководством аудируемого лица и скреплены печатью;

г) аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме;

д) аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;

е)  аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников (персонала аудируемого лица), более надежны, чем доказательства, полученные из внешних источников (третьих лиц);

ж) аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;

з) аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, если они подтверждаются заявлениями, представленными в устной форме.

14. Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу:

а)  пересчет — проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

б) исследование — отработка программ и тестов проверки с целью выявления их недостатков;

в) инспектирование — проверка записей, документов или материальных активов;

г)  согласование — оформление аудитором и руководством аудируемого лица правоустанавливающих документов по использованию тех или иных методов проверки;

д) подтверждение — ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях;

е)  исправление — внесение изменений в регистры бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности;

ж)  аналитические процедуры — анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений;

з) наблюдение — отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

и) заявление — письменная информация аудитора руководству аудируемого лица относительно выявленных нарушений в ведении бухгалтерского учета;

к) запрос — поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица.

15. Ошибка — это:

а)  преднамеренное искажение в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации;

б) любое искажение в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации.

в) непреднамеренное искажение в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации.

г)  только искажение в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации, возникшее в результате неверного толкования законодательства в области бухгалтерского учета и отчетности.

16. Под недобросовестными действиями понимаются:

а)  любые действия, совершенные представителями собственника, руководства и сотрудников аудируемого лица для извлечения выгод для аудируемой организации;

б)  непреднамеренные действия, совершенные одним или несколькими лицами из числа представителей собственника, руководства и сотрудников аудируемого лица или третьих лиц;

в) преднамеренные действия, совершенные неизвестными третьими лицами с помощью незаконных действий (бездействия), повлекшие за собой порчу или утрату имущества аудируемой организации; г) преднамеренные действия, совершенные одним или несколькими лицами из числа представителей собственника, руководства и сотрудников аудируемого лица или третьих лиц с помощью незаконных действий (бездействия) для извлечения незаконных выгод.

17.  Различают два типа преднамеренных искажений, возникающих в результате недобросовестных действий, рассматриваемых в ходе аудита:

а)  искажения, возникающие в результате учета финансово-хозяйственной деятельности аудируемой организации;

б) искажения, возникающие в результате присвоения активов;

в)  искажения, возникающие в результате неправильного применения законодательства, регулирующего ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации;

г) искажения, возникающие в процессе недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

18.   Недобросовестное 'составление финансовой (бухгалтерской) отчетности подразумевает в том числе:

а)  неполное раскрытие информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б)  искажение или неотражение числовых показателей с целью введения в заблуждение пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) нераскрытие информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности с целью введения в заблуждение пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности;

г)  составление и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности с нарушением сроков, установленных законодательством Российской Федерации.

19.  Недобросовестным составлением финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе, считаются следующие действия:

а)  фальсификация, изменение учетных записей и документов, на основании которых составляется финансовая (бухгалтерская) отчетность;

б) неверное отражение событий, хозяйственных операций или другой важной информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

г)  внесение исправлений в учетные записи и документы, на основании которых была составлена финансовая (бухгалтерская) отчетность.

20. Присвоение активов в том числе может быть осуществлено:

а)  путем авансовой оплаты аудируемым лицом товаров или услуг;

б) путем присвоения денежных средств, материальных или нематериальных активов;

в)  путем передачи денежных средств, материальных или нематериальных активов третьим лицам по договорам гражданско-правового характера;               

г)  путем инициирования оплаты аудируемым лицом несуществующих товаров или услуг.

21. Оцените, насколько верны следующие утверждения:

а)  недобросовестные действия не всегда носят преднамеренный характер и, как правило, не подразумевают целенаправленное сокрытие фактов;

б)  ошибка отличается от недобросовестного действия отсутствием умысла, лежащим в основе действия, приведшего к искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в)  недобросовестные действия носят преднамеренный характер и, как правило, подразумевают целенаправленное сокрытие фактов;

г) ошибка ничем не отличается от недобросовестного действия, приведшего к искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности, так как и в том и в другом присутствует злой умысел.

22.  Ответственность за предотвращение и обнаружение недобросовестных действий и ошибок несут в соответствии с законодательством Российской Федерации:

а) работники службы внутренней безопасности, которые-должны установить надлежащие средства контроля для предотвращения и обнаружения ошибок и йедобросовестных действий;

б) работники финансовых служб аудируемого лица, так как на них возложена ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) руководство аудируемого лица и представители собственника, так как практика корпоративного управления требует, чтобы они создавали и поддерживали общую культуру честности и высоких моральных принципов;

г) работники аудиторской организации, оказывающие услуги аудируемой организации в части ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

23.  Мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности основывается на разумной уверенности. Поэтому:

а)  аудит может гарантировать выявление существенных искажений в результате недобросовестных действий или ошибок;

б) аудит должен гарантировать выявление существенных искажений в результате недобросовестных действий или ошибок;

в) аудит не может гарантировать выявление существенных искажений в результате недобросовестных действий или ошибок;

г)  аудит, как правило, может гарантировать выявление существенных искажений в результате недобросовестных действий или ошибок.

24. Факторами риска недобросовестных действий называются:

а)  события, подразумевающие совершение недобросовестных действий;

б)  события или условия, не дающие возможности, мотивации или средства совершения недобросовестных действий;

в) события или условия, дающие возможность, мотивацию или средство совершения недобросовестных действий;

г) наличие в составе работников лиц, имеющих опыт совершения недобросовестных действий.

25.  При обнаружении аудитором существенных недостатков средств внутреннего контроля, предназначенных для предотвращения или обнаружения недобросовестных действий или ошибок:

а) он сообщает о таких существенных недостатках работникам финансовых служб аудируемого лица;,

б) он сообщает о таких существенных недостатках уполномоченным государственным органам власти;

в)  он сообщает о таких недостатках предполагаемым пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности данного аудируемого лица;

г) он сообщает о таких существенных недостатках руководству аудируемого лица;

26. Аудиторская выборка (выборочная проверка) — это:

а)  применение аудиторских процедур ко всем элементам всех статей отчетности или групп однотипных операций;

б) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

в) применение аудиторских процедур к одному элементу одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

г)  применения аудиторских процедур ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций.

27.  Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, возникает, когда:

а)  вывод аудитора, сделанный на основании отобранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если бы к генеральной совокупности в целом были применены идентичные процедуры аудита;

б) имеется возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;

в) в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения;

г)  аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций.

28.  К числу рисков, связанных с использованием аудиторской выборки, в том числе относится:

а)  риск того, что аудитор не придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля ниже, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);

б) риск того, что аудитор придет к выводу о том, что существенная ошибка существует, когда она в действительности есть (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу);

в)  риск того, что аудитор придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля выше, чем это подтверждается заявлениями руководства аудируемого лица (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);

г) риск того, что аудитор придет к выводу о том, что имеет место существенная ошибка, тогда как в действительности ее не существует (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).

29.   При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования. К ним не относится выборка:

а) отдельных элементов;

б) всех однообразных элементов;

в) специфических (определенных) элементов;

г) всех элементов.

30. Выбор метода или сочетания методов выборки зависит:

а)  от условий, определенных в договоре на оказание аудиторских услуг;

б)  от условий оплаты проверки, в частности, порядка, сроков расчетов и размера стоимости аудиторских услуг;

в) от обстоятельств проверки, в частности, аудиторского риска и эффективности аудита;

г) от обстоятельств проверки, в частности, от достигнутых договоренностей с руководством аудируемого лица.

31.  Аудитор может решить отобрать специфические (определенные) элементы генеральной совокупности, основываясь в том числе на следующих факторах:

а) понимание деятельности аудируемого лица и предварительная оценка неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля;

б) точная оценка тестируемой генеральной совокупности;

в) предварительная оценка финансового состояния аудируемого лица;

г) понимание задания, определенного условиями заключенного договора на оказание аудиторских услуг.

32.  Решение об использовании статистического или нестатистического подхода к выборочной проверке является:

а)  предметом профессионального суждения аудитора с точки зрения наиболее простого способа получения аудиторских доказательств;

б)  предметом профессионального суждения аудитора с точки зрения использования наибольшего количества способов получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в конкретных обстоятельствах;

в)  предметом профессионального суждения аудитора с точки зрения более эффективного способа получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в конкретных обстоятельствах; г) предметом профессионального суждения аудитора с точки зрения нахождения возможно более эффективного способа поиска аудиторских доказательств для конкретных выводов аудитора.

33.  При применении статистической выборки объем отобранной совокупности не определяется на основании:

а) математической статистики;

б) договоренностей, достигнутых между аудитором и руководством аудируемого лица;

в) профессионального суждения аудитора;

г) подходов теории вероятности.

34.  Для аудитора важно обеспечить, чтобы генеральная совокупность была:

а) надлежащей с точки зрения цели процедуры выборки;

б) соответствующей внутренней документации аудитора;

в) полной;

г) достоверной.

35. Проведение сплошной проверки целесообразно, если:

а) в ходе аудита информация аудитору представлена с опозданием;

б) генеральная совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости;

в) это предусмотрено в договоре аудита.

Контрольные тесты для проверки знаний студентов

Тема №9

1. При планировании и выполнении процедур аудита, а также при оценке и оформлении результатов аудита аудитор должен осознавать, что несоблюдение аудируемым лицом законодательства Российской Федерации:

а)не оказывает существенного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

б)в любом случае оказывает существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

в)вряд ли может оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

г)может оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

2.Ответственность за соблюдение аудируемым лицом требований нормативных правовых актов Российской Федерации, а также за предотвращение и обнаружение фактов несоблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации несет:

а) собственник аудируемого лица;

б)аудиторская организация, оказывающая консультационные услуги данному аудируемому лицу;

в)руководство аудируемого лица;

г)каждый сотрудник аудируемого лица.

3.Для планирования аудита конкретного аудируемого лица:

а)аудитор должен иметь общее представление о наличии нормативных правовых актов Российской Федерации, применимых к данному аудируемому лицу и к сфере его деятельности;

б)аудитору достаточно иметь общее представление о соблюдении аудируемым лицом требований всех нормативных правовых актов Российской Федерации;

в)аудитор должен иметь общее понимание основных нормативных правовых актов Российской Федерации, применимых к данному аудируемому лицу и в сфере его деятельности, и представление о соблюдении аудируемым лицом их требований;

г)аудитору нет необходимости рассматривать основные нормативные правовые акты Российской Федерации, применимые к данному аудируемому лицу и в сфере его деятельности, и получать представление о соблюдении аудируемым лицом их требований, так как все это он сможет оценить в процессе проведения аудиторской проверки.

4.Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности должен быть спланирован и проведен таким образом, чтобы обеспечить:

а)выявление всех имеющихся искажений;

б)выявление всех имеющихся искажений за проверяемый период;

в)выявление не всех имеющихся искажений таких показателей, а только тех, которые имеют существенное значение.

5.Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности включает:

а)проверку правильности составлении первичной учетной документации;

б)сопоставление сальдо по счетам бухгалтерского учета, оценку структуры отчетности на начало проверяемого периода, сопоставление с данными предыдущих периодов;

в)обе вышеназванные процедуры.

6.Обязан ли аудитор изучать информацию о связанных сторонах в ходе аудиторской проверки?

а)да, всегда;

б)да, если считает, что она может носить существенный характер;

в)нет, за исключением обнаружения незаконных (фиктивных) сделок;

г)не обязан.

7.На существование ранее не выявленных связанных с аудируемымлицом сторон могут оказывать влияние:

а)операции с нетипичными условиями, например, необычными ценами, процентными ставками, поручительствами, условиями погашения;

б)операции, осуществляемые без видимой причины с точки зрения логики бизнеса;

в)операции, содержание которых не согласуется с их формами;

г)операции, отраженные в документах и бухгалтерском учете необычным образом;

д)большое количество или сумма операций с некоторыми потребителями или поставщиками (по сравнению с другими);

е)неучтенные операции, в том числе безвозмездное получение или предоставление управленческих услуг;

ж)все указанные выше операции.

8. Какие оценочные значения являются объектом аудита?

а)оценка стоимости основных средств и прочих активов;

б)оценочные резервы;

в)амортизационные отчисления;

г)начисленные доходы;

д)отложенные налоговые активы и обязательства,

е)любые значения в бухгалтерской (финансовой) отчетности, требующие подтверждения оценки по рыночной стоимости.

9.Какими способами может аудитор подтвердить оценочные значения?

а)использовать независимую оценку от третьего лица (эксперта);

б)самостоятельно, сравнив ее с оценочным значением, рассчитанным руководством аудируемого лица;

в)самостоятельно, сравнив оценочные значения за предыдущие периоды с фактическими результатами за эти периоды;

г)любым из указанных способов исходя из профессионального суждения аудитора.

10.В ходе первой проверки аудируемого лица аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что:

а) остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность текущего отчетного периода;

б) остатки по счетам бухгалтерского учета на конец предыдущего периода были правильно перенесены на начало текущего периода или изменены в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в)учетная политика применяется последовательно, либо изменения в учетной политике были должным образом отражены в бухгалтерском учете и раскрыты в установленном порядке;

г)аудируемое лицо соблюдает налоговое законодательство, что подтверждено документами территориальной инспекции ФНС России;

д)учетная политика аудируемого лица не изменялась в течение отчетного периода.

Контрольные тесты для проверки знаний студентов

Тема  10

1. Должен ли основной аудитор указывать в рабочих документах аудита те подразделения, финансовая (бухгалтерская) информация которых была проверена другим аудитором?

а) да, если это предусмотрено внутрифирменными стандартами аудиторской организации;

б) да, это прямое указание федерального правила (стандарта) аудита;

в) нет.

2. Должен ли основной аудитор получить от другого аудитора письменное заявление, подтверждающие соблюдение требования независимости другого аудитора в отношении аудируемого лица и в отношении подразделения, проверяемого другим аудитором?

а) да, если это требование внутреннего стандарта основного аудитора;

б) да, это прямое указание федерального правила (стандарта) аудита;

в) нет.

3. Если основной аудитор планирует использовать работу другого аудитора, обязательно ли чтобы они являлись членами одной и той же саморегулируемой организации аудиторов?

а) да;

б) да, если это предусмотрено внутренними стандартами саморегулируемой организации, членом которой является основной аудитор;

в) нет.

4. Аудиторская организация, осуществляя проверку аудируемого лица, решила пригласить эксперта. Руководство аудируемого лица категорически отказало. Правомерно ли это?

а) да;

б) нет;

в) данная ситуация нормативными актами не регламентируется.

5. Экономический субъект отказался от предложения аудиторской фирмы, проводящей у него аудит , пригласить эксперта-оценщика для проведения экспертизы, необходимой аудиторам. Отказ был оформлен письменно. Действия аудиторов:

а) аудиторы могут привлечь эксперта без согласия арудироемого лица;

б) в случае отказа экономического субъекта от использования работы эксперта аудиторская организация рассматривает вопрос о выдаче модифицированного аудиторского заключения ;

в) экономический субъект абсолютно прав: аудиторы обязаны работать самостоятельно.

6. Аудируемой субъект предъявил претензию аудиторской организации по результатам проверки. Аудиторы отклонили претензию ,считая, что она должна быть направлена приглашенному со стороны эксперту, по вине которого аудиторы не заметили существенного искажения отчетности. Оцените ситуацию:

а) аудиторы правы, это не их ошибка;

б) использование работы эксперта при проведение аудита, в том числе ссылка на его работу в аудиторском заключении, не снимает ответственности с аудиторской организации;

в) согласие руководства экономического субъекта на приглашение эксперта для того и необходимо , чтобы оно само определило уровень квалификации эксперта и приняло решение ,стоит ли на него полагаться.

7. Основной аудитор.

а) отвечает за подготовку аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности головной организации аудирунмого лица;

б) отвечает за подготовку аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в случае, если такая финансовая (бухгалтерская), отчетность включает финансовую информацию по одному или нескольким подразделениям, которые проверяются другим аудитором;

в) несет ответственность за подготовку аудиторском заключения по финансовой информации подразделения, включенной в финансовую ( бухгалтерскую) отчетность, проверяемую основным аудитором.

8. Понятие "другой аудитор"  включает:

а)аффилированных аудиторов по отношению к основному аудитору, а также аудиторов , не связанных с основным аудитором;

б) аудитора, являющегося работником другой аудиторской компании;

в) специалиста по внутреннему контролю аудируемого лица.

9. Аудитор определяет, является ли его собственное участие в аудите достаточным для того , чтобы действовать в качестве основного аудитора. В связи с этим основной аудитор учитывает :

а) существенность части финансовой (бухгалтерской) отчетности, проверяемой основным аудитором;

б) количество филиалов и обособленных структурных подразделений;

в) знание основным аудитором особенностей деятельности

подразделений;

г) риск существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений, проверяемых другим аудитором;

д) состав и объем дополнительных процедур, которые предписаны настоящим федеральным правилом ( стандартом) в отношении подразделений , аудируемых другим аудитором, и результатом которых является значительное участие основного аудитора в таком аудите.

10. При планировании использования работы другого аудитора основной аудитор должен оценить:

а) стаж работы в аудиторской организации;

б) наличие опыта работы по направлению аудита;

в) профессиональную компетентность другого аудитора;

г) независимость другого аудитора.

11. При достижение понимания и осуществления оценки эффективности функций внутреннего аудита нужно учитывать следующие важные критерии:

а) организационный статус службы внутреннего аудита в структуре арудируемого лица;

б) объем функций, выполняемых службой внутреннего аудита;

в) независимость службы внутреннего аудита в структуре арудируемого лица;

г) кадровый состав службы внутреннего аудита;

д) профессиональная компетентность;

ж) должна профессиональная добросовестность.

12. Эксперт может быть:

а) привлечен аудируемым лицом по договору к участию в выполнении задания;

б) привлечен сотрудником ИФНС;

в) привлечен аудитором по договору к участию в выполнении задания;

г) сотрудником аудируемого лица;

д) сотрудником аудитора;

ж) привлечен сотрудником внутренних дел.

Контрольные тесты для проверки знаний студентов

Тест 11

1.  Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для :

а) работников финансовых служб аудируемого лица;

б) обязательного представления в налоговые органы при сдаче годовой бухгалтерской отчетности;

в) пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц;

Г) представления поставщикам и подрядчикам по их требованию;

2. Аудиторское заключение – это:

а) выраженное в установленной форме подтверждение аудиторской организацией или индивидуальным аудитором достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и правильности ведения им бухгалтерского учета;

б) оформленное в установленной форме соглашение аудиторской организации или индивидуально аудитора и аудируемого лица о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации;

в) официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

г) выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о необходимости составления финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемым лицом и ведения им бухгалтерского учета согласно законодательству Российской Федерации;

3. Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается:

а) подтверждение аудитором точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, на основании которого пользователи этой отчетности могут делать выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения;

б) степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователям этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовой и имущественном положенииаудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения;

в) вероятность точности данных содержащихся в финансовой (бухгалтерской) отчетности, на основании которых пользователи этой отчетности способны сделать относительно правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения;

г) необходимость точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности при которой пользователи этой отчетности могут делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения;

4. Аудиторское заключение должно быть адресовано:

а) пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

б) руководству или работникам финансовых служб аудируемого лица;

в) работникам государственных контрольных органов;

г лицо, предусмотренному законодательству Российской Федерации и (или) договором о проведении аудита.

5. Аудиторское заключение должно содержать:

а) проведенную финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава;

б) перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава;

в) перечень финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и приказов распоряжений руководства аудируемого лица, касающихся финансовой деятельности в проверяемом периоде;

г) перечень приказов и распоряжений руководства аудируемого лица, касающихся финансовой деятельности и проверяемом периоде.

6. Аудиторской заключение должно описывать объем аудита с указанием, что:

а) аудит был проведен в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами)аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых являются аудитор, условиями договора аудитора и аудируемого лица, внутренними распорядительными документами аудирумого лица;

б) аудит был проведен в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудитор, либо в соответствии с иными документами;

в) аудит был проведен в соответствии  с нормативными актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности в РФ, либо в соответствии с иными документами;

г) аудит был проведен в соответствии с федеральными законами, постановлениями Правительства РФ, приказами Министерства финансов РФ, либо в соответствии с иными нормативными документами, регулирующими вопросы ведения бухгалтерского учета, налогообложения и составления отчетности.

7. В аудиторском заключении должны быть четко указаны основные принципы и методы (применяемый порядок) ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности:

а) применяемые в Российской Федерации;

б) индивидуального аудитора или аудиторской организации, проводивших аудиторскую проверку;

в) аудируемого лица;

г) все вышеперечисленное.

8. Аудиторское заключение должно быть подписано:

а) индивидуальным аудитором, который самостоятельно проводил аудиторскую проверку, и руководством аудируемого лица;

б) руководителем аудитора или уполномоченным руководителем аудитора или уполномоченным руководителем лицом и лицом, проводившим аудит (лицом, возглавлявшим проверку), с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата, эти подписи должны быть скреплены печатью;

в) индивидуальным аудитором, который самостоятельно проводил аудиторскую проверку;

г) руководителе аудитора или уполномоченным руководителем лицом и лицом, проводившим аудит (лицом, возглавлявшим проверку), и руководством аудируемого лица;

д) руководителем аудируемого лица и лицом, проводившим аудит, эти подписи должны быть скреплены печатью.

10.Немодифицированное (безоговорочно положительное) мнение должно быть выражено тогда, когда:

а) аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в основном дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации;

б) аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения  бухгалтерского учета и подготовки финансовой(бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации;

в) аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность, за исключением определенных не отмечаемых в заключении моментов, дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации;

г) аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в основном своей массе дает достоверное представление о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.

11. Аудиторское заключение может быть модифицировано посредством включения части:

а) указывающей на аспект, касающийся соблюдения принципа независимого аудитора;

б) привлекающей внимание к ситуации, влияющей на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, но рассотренной в пояснениях в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) указывающей на значительную неопределенность (иную, нежели соблюдение принципа непрерывности деятельности), прояснение которой зависит от будущих событий и которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

г) указывающей на аспект, касающийся соблюдения принципа непрерывности деятельности аудируемого лица;

д) привлекающей внимание к технологии производства на аудируемом предприятии, которая не относится к финансовой (бухгалтерской) отчетности, но по мнению аудитора должна быть рассмотренной в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.

12. Если аудитор выражает модифицированное мнение, он:

а) не обязан описывать причины этого в аудиторском заключении;

б) может описать причины этого в аудиторском заключении, если сочтет это необходимым;

в) должен четко описать все причины этого в аудиторском заключении, если таковым будет требование руководства аудируемого лица;

г) должен четко описать все причины этого в аудиторском заключении.

13. В соответствии с принципом допущения непрерывности деятельности обычно предполагается, что:

а) аудируемого лицо вполне способно продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в течении 12 месяцев года, следующего за отчетным, что не предполагает однозначно не возникновения у него потребности в ликвидации, прекращении финансово-хозяйственной деятельности или обращении за защитой от кредиторов;

б) аудируемое лицо будет продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в течении 12 месяцев года, следующего за отчетным, несмотря на то, что имеет потребность в ликвидации и обращении за защитой от кредиторов;

в)аудируемое лицо будет продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в течении 12 месяцев года, следующего за отчетным, а процедуры ликвидации, прекращения финансово-хозяйственной деятельности или обращения за защитой от кредиторов обязуется начать только после истечения указанного срока;

г) аудируемое лицо будет продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в течении 12 месяцев года, следующего за отчетным, и не имеет потребности в ликвидации, прекращении финансово-хозяйственной деятельности или обращения за защитой от кредиторов.

14. Если аудируемое  лицо в течении длительного периода времени имеет опыт выгодных операций и свободный доступ к финансовым ресурсам, его руководство:

а) тем не менее не может дать свою оценку о непрерывности деятельности;

б) может оценить способность аудируемого лица продолжать свою непрерывную деятельность лишь путем подробного анализа;

в) может дать совю оценку о непрерывности деятельности без проведения подробного анализа;

г) не может оценить способность аудируемого лица продолжать свою непрерывную деятельность даже путем подробного анализа.

15. Финансовыми признаками, на основании которых может возникнуть сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности, являются следующие:

а) отрицательная величина чистых активов или невыполнение установленных требований в отношении чистых активов;

б) положительная величина чистых активов;

в) привлеченные заемные средства, срок возврата которых приближается, при реальном отсутствии перспективы возврата или продления срока займа, либо необоснованное использование краткосрочных займов для финансирования долгосрочных активов;

г) потеря рынка сбыта, лицензии или основного поставщика;

д) несоблюдение требований в отношении формирования уставного капитала аудируемого лица установленных законодательством Российской Федерации;

е) изменение схемы оплаты товара (выполненных работ, оказанных услуг) поставщикам на условиях коммерческого кредита или рассрочки платежа по сравнению с расчетами по мере поставки товара (выполнения работ, оказания услуг);

ж) существенное отклонение значений основных коэффициентов, характеризующий финансовое положение аудируемого лица, от нормальных (обычных) значений;

з) неспособность погашать кредиторскую задолженность в надлежащие сроки;

и) неспособность погашать дебиторскую задолженность в надлежащие сроки;

к) существенный объем продажи сырья и материалов, сравнимый с объемом выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг) или превышающий его.

16. В случае выявления факторов, которые обусловливают  значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, аудитор должен:

а) проверить планы аудируемой организации в отношении будущей деятельности на основе ее оценки допущения непрерывности деятельности;

б) проверить планы аудируемой организации в отношении финансовой деятельности на основе ее оценки допущения непрерывности деятельности;

в) путем проведения необходимых аудиторских процедур собрать достоверные аудиторские доказательства целях подтверждения или опровержения наличия факторов существенной неопределенности, в том числе рассмотреть последствия любых планов аудируемого лица и возможных смягчающих ситуацию обстоятельств;

г) потребовать от руководителя аудируемого лица представить в письменной виде информацию, касающуюся их планов деятельности в будущем;

д) представить в письменной виде информацию, касающуюся планов деятельности аудируемого лица в будущем.

17. Что необходимо проанализировать аудитору, если анализ движения финансовых потоков является существенным фактором, влияющим на непрерывность деятельности аудируемого лица?

а) надежность информационных систем аудируемого лица, предоставляющих информацию о движении финансовых потоков;

б) обоснованность допущений, на которых основываются прогнозы аудируемого лица;

в) прогнозные данные за предшествующие периоды с фактическими результатами;

г) фактические данные за текущий период с результатами, достигнутыми на дату проведения аудита.

18. Отсутствие в аудиторском заключении указания на серьезное сомнение а применимости допущения непрерывности деятельности:

а) должно трактоваться аудируемым лицом и заинтересованными пользователями как поручительство аудитора в том, что аудируемое лицо будет продолжать свою деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следущихза отчетным;

б) может трактоваться аудируемым лицом и заинтересованными пользователями как поручительство аудитора в том, что аудируемое лицо будет продолжать свою деятельность и исполнять свои обязательства в течении как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным;

в) не может и не должно трактоваться аудируемым лицом и заинтересованным пользователем как поручительство аудитора в том, что аудируемое лицо будет продолжать свою деятельность и исполнять свои обязательства в течении как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным;

г) может и должно трактоваться аудируемым лицом и заинтересованными пользователями как поручительство аудитора в том, что аудируемое лицо будет продолжать свою деятельность и исполнять свои обязательства в течении как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным.

19. Если в финансовой (бухгалтерской) отчетности адекватно раскрыта информация о способности аудируемого лица продолжать свою непрерывную деятельность, аудитор:

а) должен выразить немодифицированное мнение;

б) должен выразить немодифицированное мнение, но включив в него привлекающий внимание к ситуации абзац;

в) не имеет право выражать положительное мнение.

г)должен выразить отрицательное мнение.

20. если в финансовой (бухгалтерской) отчетности неадекватно раскрыта информация о способности аудируемого лица продолжать свою непрерывную деятельность, аудитор:

а) должен выразить мнение с оговоркой;

б) должен выразить только отрицательное мнение;

в) должен выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение (в зависимости от конкретных обстоятельств);

г) должен выразить немодифицированное мнение, включив в негопривлекающий внимание к ситуации абзац.

Контрольные тесты для проверки знаний студентов

Тема 12.

1.  Контроль выполнения этических требований в ходе каждой аудиторской проверки должен осуществлять:

а) каждый работник аудиторской группы самостоятельно;

б) руководитель аудиторской проверки;

в) руководитель аудиторской организации.

2.  Решение о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию предусматривает:

а)  оценку честности основных собственников потенциального аудируемого лица, его руководства и представителей собственника;

б) оценку профессиональной компетентности участников аудиторской группы, необходимой для выполнения конкретного задания по аудиту;

в) выполнение обоих требований.

3.  До выдачи аудиторского заключения руководитель аудиторской проверки должен:

а) проверить исключительно выполнение общего плана и программы аудита;

б) проверить все рабочие документы и обсудить работу с участниками аудиторской группы, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы;

в)  выполнение всех пунктов программы аудита является обязанностью членов аудиторской группы. В обязанность руководителя аудиторской проверки входит только обобщение результатов и подготовка аудиторского заключения. 

4.  При проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов руководитель аудиторской проверки должен:

а)  увеличить количество запланированного времени и объем осуществляемых аудиторских процедур по сравнению с обычными хозяйствующими субъектами;

б) включить в аудиторскую группу только аттестованных аудиторов;

в) выдавать аудиторское заключение только после осуществления обзорной проверки качества выполнения аудиторскою задания уполномоченным лицом.

5.  Аудиторская организация должна установить ПРИНЦИПЫ и процедуры кадровой политики, обеспечивающие:

а) разумную уверенность в том, что она обладает ДОСТКТОЧНЫМ по количеству кадровым составом, владеющим необходимыми знаниями, опытом, соблюдающим этические принципы, способным выполнять задания в соответствии с федеральными правила ми (стандартами) аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов РФ;

б)  абсолютную уверенность в том, что она обладает достаточным по количеству кадровым составом, владеющим необходимы ми знаниями, опытом, соблюдающим этические принципы, способным выполнять задания в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов РФ;

в)  негативную уверенность в том, что кадровый состав не содержит специалистов с недостаточной степенью квалификации или привлекавшихся ранее к уголовной ответственности за экономические правонарушения.

6.  Развитие навыков и профессиональной компетентности работников осуществляется посредством:

а) профессионального образования;

б)  профессионального образования и приобретения опыта в процессе работы;

в) профессионального образования, приобретения опыта в процессе работы, обучения менее опытных специалистов более опытными, в том числе внутри аудиторской группы.

 7.  Надзорные функции за выполнением конкретного аудиторского задания осуществляет:

а) исключительно руководитель аудиторского задания;

б) руководитель аудиторского задания либо более опытные члены аудиторской группы;

в) исключительно отдел внутреннего контроля аудиторской организации.

8.   Принципы и процедуры, включающие текущий анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации, а также периодические выборочные инспекции завершенных заданий, называются:

а) внутренним контролем в аудиторской организации;

б) инспектированием заданий;

в) мониторингом.

9. Кто вправе осуществлять внешний контроль качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора):

а) уполномоченный федеральный орган (Минфин РФ);

б)  саморегулируемая организация аудиторов, членом которой является аудиторская организация (индивидуальный аудитор);

в) уполномоченный федеральный орган (Минфин РФ) и саморегулируемая организация аудиторов, членом которой является аудиторская организация (индивидуальный аудитор).

10. Какая ответственность предусмотрена для аудитора, выдавшего заведомо ложное аудиторское заключение:

а) дисциплинарная (аннулирование аттестата и исключение из СРО);

б) административная и уголовная;

в) дисциплинарная и уголовная.

1. тема бухгалтерського обліку
2. расшифровку в тексты сценариев
3. Экономико-географическая характеристика Ростовской области
4. Лекарственные средства для парентерального применения.html
5. то он умирает В искании этом человек пользуется всем тем что выработало все человечество
6. Методические рекомендации по подготовке и оформлению рефератов Утверждены на зас
7. Учет амортизации основных средств
8. Развитие системных идей в социологии
9. Курсовая работа- Кооперативное образование России
10. Психология Санкт ~ Петербург 2004 г
11. длины векторов и соответственно а угол между векторами и
12. О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта алкогольной и спиртосодержащей п
13.  Необходимость содержание и задачи финансового планирования 1
14. Платой за самопожертвование была черная неблагодарность бойфренд вдруг порвал с девушкой и пустился во вс
15. Выборы депутатов Государственной Думы Российской Федерации- основные особенности и процедуры
16. Методологія та методика наукових дослідженнь напряму підготовки 8
17.  Теоретическая база изучаемого вопроса 1 Введение
18. Задача 721 Проект замещения
19.  ПРЕДПОСЫЛКИ ПОСТАНОВКИ ПРОБЛЕМЫ
20. Тренировки силовой направленности

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе