Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ТЕМА: СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НЕКОТОРЫХ ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
|
название |
сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (виды патентов см. табл. 3) |
|
|
нормы НКУ |
ст. 267 разд. XII, подразд. 7 разд. XX |
|
|
вид сбора |
местный |
|
|
плательщики |
субъекты хозяйствования (юридические и физические лица), которые осуществляют патентуемые виды деятельности (см. табл. 1), за исключением лиц-неплательщиков (см. табл. 2). По разъяснениям налоговиков, филиалы также могут получать и оплачивать патенты (см. «Вестник налоговой службы Украины», 2011, № 17 — 18, с. 51) |
|
|
объект/ ставки |
сбор уплачивается ежемесячно/ежеквартально (см. табл. 5) в фиксированной сумме, которая устанавливается органами местного самоуправления в зависимости от вида деятельности и территории (см. табл. 6) |
|
|
перечень таблиц в лекции |
Таблица 1 |
Виды патентуемой деятельности |
|
Таблица 2 |
Неплательщики сбора |
|
|
Таблица 3 |
Виды торговых патентов |
|
|
Таблица 4 |
Льготный торговый патент |
|
|
Таблица 5 |
Место/сроки уплаты/действия торговых патентов |
|
|
Таблица 6 |
Ставки сбора |
|
|
Таблица 7 |
Количество приобретаемых патентов |
|
|
Таблица 8 |
Финансовые санкции за нарушения в сфере патентования |
Таблица 1 - Виды патентуемой деятельности
|
1. Торговая деятельность в пунктах продажи товаров |
|
|
определение |
пункты продажи товаров |
|
п.п. 14.1.246 НКУ |
п.п. 14.1.211 НКУ |
|
розничная и оптовая торговля, деятельность в торгово- производственной (ресторанное хозяйство) сфере за наличные деньги, другие наличные платежные средства и с использованием платежных карточек |
в отдельном помещении, здании или их части и имеют торговый зал для покупателей или используют для торговли его часть;
для торговой деятельности месте, кроме лотков и прилавков, которые предоставляются в аренду субъектам хозяйствования — физическим лицам и расположены в границах специализированных предприятий сферы торговли — рынков всех форм собственности; -фабрика-кухня, фабрика-заготовительная, столовая, ресторан, кафе, закусочная, бар, буфет, открытая летняя площадка, киоск, другой пункт ресторанного хозяйства;
|
|
2. Деятельность по предоставлению платных бытовых услуг по Перечню № 1258 |
|
|
определение |
|
|
п.п. 14.1.151 НКУ |
|
|
деятельность, связанная с предоставлением бытовых услуг для удовлетворения личных нужд заказчика за наличные, а также с использованием других форм расчетов, включая платежные карточки. Перечень платных услуг, для осуществления деятельности по предоставлению которых приобретается торговый патент, утвержден постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1258 |
изготовление чехлов всех видов, навесов, тентов и т. п. (01.024.03), штор, занавесок, драпировок (01.024.04); строительство жилья по индивидуальному заказу 01.060.01, 01.060.03 (заводского изготовления), 01.060.04 — 01.060.14, 01.060.15 (кроме металлических), 01.060.16 — 01.060.25); услуги по ремонту жилья по индивидуальным заказам (01.061.01 — 01.061.13, 01.061.14 (кроме металлических), (01.061.15); техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальным заказам (01.070.01 - 01.070.06-01.070.25, 01.071.01, 01.071.02); услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры (кроме структурных подразделений, расположенных в сельской местности) (01.080.01 - 01.080.66); замена элементов питания часов (01.091.13); изготовление металлоизделий/ограждений, решеток, перил по индивидуальным заказам (01.094.01 —01.094.08, 01.094.11 - 01.094.15); услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий (01.095.01 - 01.095.10, 01.095.12-01.095.16, 01.095.28, 01.095.29); изготовление ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней/обручальных колец по индивидуальным заказам (01.100.01 -01.100.06); обмен лома драгоценных металлов на ранее изготовленные ювелирные изделия (01.100.12); услуги по ремонту ювелирных изделий (01.110.01 —01.110.09); услуги по прокату спортивных и туристических изделий, палаток, прогулочных лодок, лыжного снаряжения, ракеток, коньков, двуколесных велосипедов, дельтапланов, парусных досок, водных лыж (01.130.09); прокат транспортных средств, мотоциклов, мотороллеров, мопедов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов к автомобилям и другим устройствам (01.130.10); прокат свадебной и торжественной одежды, а также предметов атрибутики (01.130.22); услуги по выполнению фоторабот (01.140.01 — 01.140.12); услуги по обработке фотоматериалов (01.141.01 —01.141.09, 01.141.11—01.141.19); услуги парикмахерских (только на территории гг. Киева и Севастополя, областных центров) (01.180.10 — 01.180.31,01.180.40— ; 01.180.77); изготовление париков, шиньонов, накладных бород, бровей, ресниц и т. п. из волос человека, волос животных и других текстильных материалов (только на территории гг. Киева и Севастополя, областных центров) (01.181.81); услуги по тиражированию звукозаписей по индивидуальным заказам (01.240.00); услуги по тиражированию видеозаписей по индивидуальным заказам (01.241.00). Внимание! Вышеперечисленные бытовые услуги патентуются не только в случае наличных расчетов, но и безналичных (см. ЕБНЗ 120.1) |
|
3. Торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты |
|
|
определение |
Пункт обмена иностранной валюты |
|
п.п. 14.1.247 НКУ |
п.п. 14.1.208 НКУ |
|
операции, связанные с переходом права собственности на национальную валюту Украины, иностранную валюту, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в национальной валюте Украины, в иностранной валюте или банковских металлах, банковские металлы |
структурная единица, которая открывается банком (финансовым учреждением), в том числе на основании агентских договоров с юридическими лицами — резидентами, а также национальным оператором почтовой связи, где осуществляются валютно-обменные операции для физических лиц — резидентов и нерезидентов. Из определения следует, что патент не приобретается, если обмен валюты осуществляется в собственном операционном зале банка (см. ЕБНЗ 120.1) |
|
4. Деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей) |
|
|
определение |
примечание |
|
п.п. 14.1.46 НКУ |
|
|
деятельность в сфере развлечений — хозяйственная деятельность юридических лиц и физических лиц —предпринимателей, заключающаяся в проведении лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получения ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры и пр. |
Не относятся к деятельности в сфере развлечений рекламные розыгрыши/лотереи, а значит, и не патентуются. Это следует из п.п. 14.1.101 НКУ, где сказано, что не считаются лотереей игры, которые проводятся на безвозмездных началах юридическими лицами и физическими лицами — предпринимателями и преследуют цель рекламирования их товара (платной услуги), содействие их продаже (оказанию), при условии, что организаторы этих игр расходуют на их проведение свою прибыль (доход). При этом налоговики относят к деятельности в сфере развлечений детские игры, такие как батут, карусель, горки (см. ЕБНЗ 120.1) |
Таблица 2 - Неплательщики сбора
|
№ п/п |
Субъект хозяйствования |
Норма НКУ |
|
1 |
Аптеки государственной или коммунальной собственности |
абз. «а» п.п. 267.1.2 |
|
2 |
Предприятия и организации потребительской кооперации и торгово-производственные государственные предприятия рабочего снабжения, расположенные в селах, поселках и городах районного значения |
абз. «б» п.п. 267.1.2 |
|
3 |
Физические лица — предприниматели, которые осуществляют торговую деятельность в пределах рынков всех форм собственности. Внимание! По мнению налоговиков, торговый патент могут не получать только те физлица-предприниматели, которые осуществляют торговлю на рынках с лотков и прилавков (см. ЕБНЗ 120.1 и определение пункта продажи в табл. 1). Считаю такую позицию неправомерной |
абз. «в» п.п. 267.1.2 |
|
4 |
Физические лица — предприниматели, которые осуществляют продажу выращенных в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции растениеводства и животноводства, домашнего скота и птицы (как в живом виде, так и продукции забоя в сыром виде и в виде первичной переработки), продукции собственного пчеловодства |
абз. «г» п.п. 267.1.2 |
|
5 |
Физические лица — предприниматели, которые уплачивают государственную пошлину за нотариальное заверение договоров об отчуждении собственного имущества, если товары каждой отдельной категории отчуждаются не чаще одного раза в календарный год |
п.п. «Г» п. 267.1.2 |
|
6 |
Субъекты хозяйствования, созданные общественными организациями инвалидов, которые имеют налоговые льготы в соответствии с законодательством и осуществляют торговлю исключительно продовольственными товарами отечественного производства и продукцией, произведенной на предприятиях «Украинское общество слепых», «Украинское общество глухих», а также физическими лицами — инвалидами, зарегистрированными в соответствии с законом как предприниматели |
абз. «д» п.п. 267.1.2 |
|
7 |
Субъекты хозяйствования, которые осуществляют торговую деятельность исключительно с использованием таких видов товаров отечественного производства: хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаная; соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с добавками и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица; яйца; рыба, ягоды и фрукты; мед и другие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел; картофель и плодоовощная продукция; комбикорм для продажи населению. Внимание! В своем письме от 11.11.2009 г. № 5463/М/15- 0414 ГНАУ сделала вывод, что домашней птицей считаются только живые особи, и поэтому торговля мясом птицы подлежит патентованию. Это неправомерно! |
абз. «е» п.п. 267.1.2 |
|
8 |
Субъекты хозяйствования, которые реализуют продукцию собственного производства физическим лицам, находящимся с ними в трудовых отношениях, через пункты продажи товаров, встроенные в производственные или административные помещения, принадлежащие такому субъекту |
абз. «е» п.п. 267.1.2 |
|
9 |
Субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по закупке у населения продукции (заготовительная деятельность), если дальнейшая реализация такой продукции производится с расчетом в безналичной форме (пункты приема стеклотары, макулатуры, отходов бумажных, картонных и тряпичных, заготовка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки) |
абз. «ж» п.п. 267.1.2 |
|
10 |
Предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность в торгово-производственной сфере (ресторанное хозяйство), в том числе в учебных заведениях, с обслуживанием исключительно работников таких предприятий, учреждений и организаций, а также учащихся и студентов в учебных - заведениях |
абз. «з» п.п. 267.1.2 |
|
11 |
Субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере компьютерных и видеоигр |
ч. 2 п.п. 267.1.2 |
Таблица 3 - Виды торговых патентов
|
Вид патента |
Определение |
Норма НКУ |
|
Торговый патент (общий случай) |
государственное свидетельство с ограниченным сроком действия на осуществление определенного вида предпринимательской деятельности, пользование которым предусматривает своевременное внесение в бюджет соответствующего сбора |
п.п. 14.1.250 |
|
Льготный |
торговый патент на осуществление торговой деятельности определенными видами товаров, определенных статьей 267 НКУ (см. табл. 4) |
п.п. 14.1.146 |
|
Краткосрочный |
торговый патент на осуществление торговой деятельности, срок действия которого не превышает 15 календарных дней. Приобретается в случае проведения ярмарок, выставок-продаж и других краткосрочных мероприятий, связанных с демонстрацией и продажей товаров |
п.п. 14.1.92, п.п. 267.4.7 |
Таблица 4 - Льготный торговый патент
|
№ п/п |
Вид деятельности для льготного торгового патента |
Норма НКУ |
|
1 |
Торговая деятельность исключительно с использованием таких товаров (независимо от страны их происхождения): |
п.п. 267.2.1 |
|
1.1 |
Товары повседневного потребления, продукты питания, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования, технические и другие средства реабилитации через торговые установки, созданные с этой целью общественными организациями инвалидов |
абз. «а» п.п. 267.2.1 |
|
1.2 |
Товары военной атрибутики и повседневного потребления для военнослужащих на территории воинских частей и военных учебных заведений |
абз. «б» п.п. 267.2.1 |
|
1.3 |
Семена и посадочный материал овощных, бахчевых, кормовых и цветочных культур, кормовых корнеплодов и картофеля |
абз. «в» п.п. 267.2.1 |
|
1.4 |
Спички |
абз. «г» п.п. 267.2.1 |
|
1.5 |
Термометры и индивидуальные диагностические устройства |
абз. «ґ» п.п. 267.2.1 |
|
2 |
Торговая деятельность исключительно с использованием таких товаров отечественного производства: |
п.п. 267.2.2 |
|
2.1 |
Почтовые марки, открытки, поздравительные открытки и конверты непогашенные, ящики, коробки, мешки, сумки и другая тара, изготовленная из дерева, бумаги и картона, используемая для почтовых отправлений предприятиями, которые относятся к сфере управления центрального органа исполнительной власти в сфере транспорта и связи, и фурнитура к ним |
абз. «а» п.п. 267.2.2 |
|
2.2 |
Товары народных промыслов, кроме антикварных и тех, которые составляют культурную ценность согласно перечню, утвержденному центральным органом исполнительной власти в сфере культуры |
абз. «б» п.п. 267.2.2 |
|
2.3 |
Готовые лекарственные средства (лекарственные препараты, лекарства, медикаменты, предметы ухода, перевязочные материалы и другие медицинские принадлежности), витамины для населения, тампоны, другие виды санитарно- гигиенических изделий из целлюлозы или ее заменителей, ветеринарные препараты, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидами, технические и другие средства реабилитации инвалидов |
абз. «в» п.п. 267.2.2 |
|
2.4 |
Зубные паста и порошки, косметические салфетки, детские пеленки, бумага туалетная, мыло хозяйственное |
абз. «г» п. 267.2.2 |
|
2.5 |
Уголь, угольные брикеты, топливо печное бытовое, керосин осветительный, торф топливный кусковой, торфяные брикеты и дрова для продажи населению, газ сжиженный в баллонах, который реализуется населению по месту проживания для использования в жилых и/или нежилых помещениях |
абз. «ґ» п.п. 267.2.2 |
|
2.6 |
Проездные билеты |
абз. «д» п.п. 267.2.2 |
|
2.7 |
Тетради |
абз. «е» п.п. 267.2.2 |
|
3 |
Торговая деятельность исключительно с использованием периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства, которые имеют регистрационные свидетельства, выданные в установленном порядке, а также книг, брошюр, альбомов, нотных изданий, буклетов, плакатов, картографической продукции, которые издаются юридическими лицами — резидентами Украины. При этом одновременно разрешена продажа сопутствующей продукции (независимо от страны ее происхождения): ручки, карандаши, инструменты для черчения, кисти, мастихины, мольберты, краски, лаки, растворители и закрепители для рисования и живописи, полотна, багеты, рамки и подрамники для картин, скоросшиватели, другие канцелярские приборы и конторские принадлежности, кроме изготовленных из драгоценных и полудрагоценных металлов |
п.п. 267.2.3 |
Таблица 5 - Место/ сроки уплаты/ действия торговых патентов
|
Виды деятельности |
Место уплаты |
Срок уплаты |
Срок действия |
||
|
Торговая Деятель- ность |
|
торговля (кроме передвижной) |
по местонахождению пункта продажи (табл. 1) |
Ежемесячно не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному месяцу; льготный патент оплачивается за весь год |
60 календарных месяцев |
|
торговля передвижная |
по месту регистрации плательщика |
||||
|
— краткосрочный |
торговля на краткосрочных мероприятиях (ярмарки, выставки и т. п.) |
по месту осуществления деятельности |
Не позднее чем за 1 день до начала торговли |
От 1 до 15 Календарных дней |
|
|
Предоставление бытовых услуг |
по местонахождению пункта предоставления услуг |
Ежемесячно не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному месяцу |
60 календарных месяцев |
||
|
Торговля валютными ценностями |
по местонахождению пункта обмена валюты |
||||
|
Деятельность в сфере развлечений |
по местонахождению пункта предоставления услуг |
Ежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу |
8 календарных кварталов |
Таблица 6 - Ставки сбора (устанавливаются местными органами власти)
|
№ п/п |
Вид патента |
В минимальных зарплатах (на 1 января текущего года) |
|
1 |
Осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг (за месяц): |
|
|
1.1 |
На территории г. Киева и областных центров |
0,08-0,4 |
|
1.2 |
На территории г. Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров |
0,04-0,2 |
|
1.3 |
На территории других населенных пунктов |
0,02-0,1 |
|
1.4 |
Торговая деятельность нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах |
0,08-0,4 |
|
Если пункт продажи товаров (предоставления услуг) находится в курортной местности или на территории, прилегающей к таможне, другим пунктам перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления могут принять решение об увеличении ставки сбора, но не более 0,4 размера минимальной заработной платы. |
||
|
2 |
Осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента (за год) |
0,05 |
|
3 |
Осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента (за 1 день) |
0,02 |
|
4 |
Осуществление торговой деятельности валютными ценностями (за месяц) |
1,2 |
|
5 |
Осуществление деятельности в сфере развлечений (за квартал): |
|
|
5.1 |
для использования игрового автомата (игрового автомата «кран- машина»; игрового автомата, на котором проводятся детские игры, другого игрового автомата, предназначенного для платных игр) |
1 |
|
5.2 |
для использования игровых желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые вводятся в действие при помощи жетона, монеты или без них |
2 (за каждый игровой желоб или дорожку) |
|
5.3 |
для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие при помощи жетона, монеты или без них (кроме столов для бильярда, которые используются для спортивных любительских соревнований) |
1 (за каждый стол) |
|
5.4 |
для проведения других платных развлекательных игр |
1 (за каждое отдельное игровое место) |
Таблица 7 - Количество приобретаемых патентов
|
Вид деятельности, осуществляемой в одном месте |
Количество приобретаемых патентов |
|
|
Отдельные виды торговли* |
только розничная |
1 патент по обычной стоимости |
|
только оптовая |
1 патент по обычной стоимости |
|
|
только ресторанное хозяйство |
1 патент по обычной стоимости |
|
|
Несколько видов торговли |
1 патент по соответствующей максимальной стоимости |
|
|
Несколько видов торговли (в том числе торговля нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на АЗС) |
2 патента |
|
|
Один вид бытовых услуг |
1 патент по обычной стоимости |
|
|
Несколько видов бытовых услуг |
1 патент по соответствующей максимальной стоимости |
|
|
Один вид торговли и один вид бытовых услуг |
2 патента по обычной стоимости (торговля и бытовые услуги) |
|
|
Один вид торговли и несколько видов бытовых услуг |
1 патент по обычной стоимости (торговля) и 1 патент по соответствующей максимальной стоимости (бытовые услуги) |
|
|
Несколько видов торговли' и один вид бытовых услуг |
1 патент по соответствующей максимальной стоимости (торговля) и 1 патент по обычной стоимости (бытовые услуги) |
|
|
Несколько видов торговли' и несколько видов бытовых услуг |
2 патента по соответствующей максимальной стоимости (торговля и бытовые услуги) |
|
|
Обмен наличных валютных ценностей |
1 патент по обычной стоимости на каждый обменный пункт |
|
|
Услуги в сфере игорного бизнеса |
1 патент по обычной стоимости на каждое игровое место |
|
|
*Кроме торговли нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на АЗС. |
Таблица 8 - Финансовые санкции за нарушения в сфере патентования
|
№ п/п |
Нарушение |
Размер санкции (ст. 125 НКУ) |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Нарушение порядка использования торгового патента, предусмотренного пп. 267.6.1 —267.6.3 НКУ (например, в предусмотренном месте отсутствует оригинал и/или заверенная копия) |
Сумма сбора за один календарный месяц, а для деятельности в сфере развлечений — в сумме сбора за один квартал |
|
2 |
|
Двойной размер сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее его двойного размера за один месяц |
|
3 |
Осуществление реализации товаров, определенных п. 267.2 НКУ (т. е. товаров, для реализации которых приобретается льготный торговый патент), без получения льготного торгового патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного пп. 267.6.4 — 267.6.6 НКУ |
Пятикратный размер сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее его пятикратного размера за год |
|
4 |
За осуществление торговой деятельности без приобретения краткосрочного торгового патента или с нарушением порядка его приобретения и использования, предусмотренного пп. 267.6.4-267.6.6 НКУ |
Двойной размер сбора за весь период такой деятельности |
|
5 |
Осуществление деятельности в сфере развлечений, предусмотренной ст. 267 НКУ, без получения торгового патента или с нарушением порядка его использования, предусмотренного пп. 267.6.4 и 267.6.5 НКУ |
Восьмикратный размер сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее восьмикратного его размера за один квартал |
|
6 |
Неуплата(неперечисление)субъектом хозяйствования сумм сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, выделенных в п.п. 267.1.1 НКУ, в порядке и в сроки, определенные Кодексом |
50 % от соответствующей ставки сбора, установленной ст. 267 НКУ |
|
Кроме того, в части санкций стоит отметить, что если плательщик сбора не внесет полагающуюся сумму в необходимый срок, действие торгового патента аннулируется с первого числа месяца, следующего за месяцем неуплаты (п.п. 267.7.4 НКУ). Вместе с тем налоговики в ЕБНЗ (разд. 120.03) разъяснили, что если плательщик все-таки успеет оплатить патент до 1 числа, то на него налагается только штраф, без аннулирования. На руководителей и должностных лиц предприятий, учреждений, организаций согласно ст. 1632 Кодекса административных правонарушений Украины по-прежнему может быть наложен штраф от 5 до 10 ннмдг (от 85 до 170 грн.), а за те же действия, совершенные лицом, которое в течение года подвергалось административному взысканию за указанное правонарушение, — от 10 до 15 ннмдг (от 170 до 255 грн.) |