Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
НАЛОГОВЫЕ СТИМУЛЫ В СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ ФИЛИППИН И ТАЙВАНЯ
©1999 г. О.Летягин
О важности специальных экономических зон (свободных, или, как их иногда называют, экс портных обрабатывающих зон) как инструмен тов индустриализации, экономического развития и глобальной интеграции можно судить по инте ресу, проявляемому к ним в развитых и развиваю щихся странах. Правительства используют зоны, чтобы способствовать росту экономической ак тивности, увеличению инвестиций, занятости, международной торговли и т.д. В долгосрочном аспекте зоны являются также центрами передачи технологии, регионального развития и формиро вания эффективных хозяйственных связей. Центр Организации Объединенных Наций по транснаци ональным корпорациям (UNCTC) рассматривает рост специальных зон как одну из наиболее важ ных тенденций последних десятилетий'.
Филиппины и Тайвань дают примеры успешно го использования зон для привлечения инвестиций и обеспечения экономического и социального раз вития. Конгресс Филиппин принял немало законов об учреждении различных специальных зон, на ходящихся под управлением филиппинской Эко номической зональной администрации. На Тайва не первые зоны начали создаваться после приня тия в 1965 г. закона об учреждении экспортных зон. Они находятся под наблюдением специаль ной администрации при министерстве экономики.
В условиях формирования рыночных отноше ний в России небезынтересно рассмотреть усло вия стимулирования инвестиций в филиппинских и тайваньских специальных зонах, а также про анализировать эффективность их функциониро вания. Очень актуален, в частности, вопрос, пере вешивают ли выгоды (рост доходов от увеличе ния экспорта, налоговых поступлений в бюджет и занятости населения) затраты, связанные с созда нием этих зон.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЗОНЫ НА ФИЛИППИНАХ
Концепция создания в стране специальной зо ны (свободного порта или свободной зоны тор-
' "The Role of Bxport Processing Zones and Similar Arrangements in Economic Development". UNCTC. 1990.
ЛЕТЯГИН Олег Владимирович (Департамент налоговой политики. Министерство финансов РФ).
говли) была предложена еще в 1923 г. Торговой палатой Филиппин. В 1937 г. комитет, созданный президентом М. Квезоном, рекомендовал органи зовать свободный порт или зону внешней торгов ли. Однако только в 1967 г. в конгресс был внесен и в 1969 г. принят законопроект о создании сво бодного порта в Маривелесе (о-в Батаан). Закон предусматривал создание там зоны внешней тор говли, а также организацию ее администрации, в функции которой входило планирование, разви тие и управление зоной.
Из-за бюджетных ограничений развитие зоны было приостановлено, и в полном масштабе она начала функционировать только в ноябре 1972 г., причем правительство внесло 200 млн. песо в ка честве начального капитала. Специальный указ президента предоставлял администрации зоны исключительную юрисдикцию и полицейскую власть в пределах зоны.
В конце 1979 г. правительство уполномочило Администрацию выделить участки под специаль ные экспортные зоны, которые будут развивать ся частным сектором. Предприятия, расположен ные в этих зонах, имеют те же льготы, которыми пользуются в государственных зонах. Однако первые три экспортные зоны (Кавите, Лагуна и Гейтвей) были созданы только в 1991 г. В даль нейшем их стало гораздо больше.
Экспортные зоны функционируют как отдель ные анклавы с разнообразными отраслями про мышленности, которые используют импортное сырье и полуфабрикаты для обработки, сборки и изготовлении товаров, поставляемых на экспорт. Зоны обеспечиваются полным комплексом услуг предприятий коммунального обслуживания, энер гетики и водоснабжения, системами канализации, удаления мусора и отходов, связью и транспор том, жилыми кварталами, коммерческими уч реждениями и дорогами. В зонах предоставляется большой спектр банковских, коммуникационных и прочих услуг, например охранных. Зоны посто янно развиваются и совершенствуются, чтобы привлекать как можно больше инвестиций.
Свои обязательства в отношении частных экс портных зон правительство Филиппин формули рует следующим образом: "... Правительство должно активно поощрять, стимулировать и ус корять разумное и сбалансированное индустри альное, экономическое и социальное развитие
109
ЛЕТЯГИН
страны с тем, чтобы обеспечить людей рабочими местами, особенно в сельских районах, повысить производительность их труда и личные доходы, и таким образом, улучшить качество жизни населе ния, в частности путем учреждения специальных экономических зон в подходящих для этого стра тегических областях страны".
Администрация специальных зон как учреж дение, претворяющее в жизнь политику прави тельства, поддерживает прямые контакты как с частным сектором, так и с иностранными инвес торами. Имея общий мандат на управление и кон троль за свободными зонами, администрация от имени правительства занимается также марке тингом, обеспечивая привлекательность зон для инвесторов. Эффективность зон оценивается по таким критериям, как занятость, инвестиции и экспорт.
По действующему законодательству специ альные зоны - это "отобранные области с высо ким потенциалом для превращения в агропро мышленные, промышленные, туристические (рекреационные), торговые, банковские, инвес тиционные и финансовые центры".
Разновидностями специальной зоны могут быть:
- промышленная зона - территория, подразде ленная и развиваемая согласно комплексному плану под единым непрерывным управлением, с условиями для основной инфраструктуры, имею щая заранее построенные стандартные фабрич ные здания и предприятия коммунального обслу живания;
- экспортная обрабатывающая зона - специа лизированная промышленная зона, расположен ная физически и/или административно вне тамо женной территории и ориентированная в основ ном на производство экспортной продукции;
- свободная зона торговли - изолированная ох раняемая область, смежная с портом ввоза (мор ская гавань и/или аэропорт), где импортирован ные товары можно разгружать для немедленной переотправки в другие страны или размещать на складах, переупаковывать, сортировать, смеши вать и т.п. без уплаты таможенных пошлин;
- центр туризма - территория, на которой на ходятся гостиницы, курорты, предоставляющие различные рекреационные услуги для местных и иностранных туристов, путешественников и ин весторов;
- агропромышленная зона - специализирован ная промышленная зона, в которой осуществля ется полный цикл производства сельскохозяйст венных продуктов, начиная с первичных стадий и заканчивая обработкой конечных продуктов.
Специальные зоны весьма компактны, и их площадь составляет, как правило, около 25 га (ис ключение - зоны Кавите и Лагуна площадью по
50 га). Зоны могут создаваться по частной инициа тиве, по инициативе местных органов власти, под держанной центральным правительством, и по инициативе самого центрального правительства.
В настоящее время на Филиппинах существу ют 106 специальных зон, причем 100 из них нахо дятся под управлением администрации специаль ных зон (4 принадлежат государству, а 96 - част ному сектору). Зоны находятся на различных стадиях развития, 39 уже функционируют. Коли чество предприятий в зонах в течение последних десяти лет устойчиво увеличивается и в 1997 г. до стигло 784 по сравнению с 77 в 1988 г. При этом в государственных зонах число предприятий значи тельно больше, чем в частных, которые начали создаваться позже.
ТАЙВАНЬ
Концепция экспортных зон появилась здесь в 60-х годах. В то время основную часть тайвань ского экспорта составляла сельскохозяйственная продукция. В стране не было инфраструктуры, необходимой для индустриального развития. Чтобы улучшить инвестиционный климат и уско рить индустриальное развитие, правительство от вело часть территории страны под экспортные зоны, где предполагалось создать производствен ную инфраструктуру и ввести упрощенные про цедуры осуществления инвестиций наряду с пре доставлением налоговых льгот.
Закон о создании экспортных зон и управле нии ими был принят парламентом в январе 1965 г. Первая зона площадью около 68 га была создана в 1965-1968 гг. близ порта Каосюнг, следующие две - в Нанцу (98 га) и Тайгунге (26 га) - начали функционировать в 1969 г. К апрелю 1997 г. об щее количество предприятий в них составило 220. В настоящее время планируются еще три специ альные зоны в Чунгтао, Ченгкунге и Сяокане.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
Для предприятий, находящихся в свободных зонах Филиппин, установлены следующие нало говые льготы: ускоренная амортизация, осво бождение от экспортных пошлин, лицензионных платежей, пошлин на импортируемое оборудова ние, сырье и материалы, а также от всех нацио нальных и местных налогов, вместо которых предприятия должны уплачивать правительству 5% своего валового дохода; из них разрешено вы читать половину расходов на обучение персона ла. Предприятия в экспортных зонах Тайваня ос вобождены от таможенных пошлин, акцизов, НДС, государственных регистрационных пош лин, налогов на прибыли.
Налоговые льготы, предоставляемые на Фи липпинах и Тайване, весьма сходны. В зонах обеих стран предприятия освобождаются от таможен-
МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ОТНОШЕНИЯ № 4 1999
НАЛОГОВЫЕ СТИМУЛЫ
III
ных пошлин на импорт сырья, материалов, запча стей, компонентов и оборудования, ввозимых для использования зарегистрированными там предприятиями. Кроме того, предоставляются налоговые каникулы по подоходному налогу с предприятий. Единственное различие - это срок, на который распространяется данная льгота. В филиппинских зонах - это 4—6 лет с возможностью продления до 8 лет, на Тайване - до 5 лет. В то же время филиппинские зоны предлагают налоговые льготы, которых нет на Тайване, - освобождение от уплаты всех национальных и местных налогов.
С 1995 по 1997 г. общая сумма освобождений от уплаты налогов в форме налоговых каникул составила на Филиппинах около 12 млн. долл. 56% этой суммы приходятся на самих разработчи ков (операторов) зон и 44% - на предприятия, рас положенные в зонах. Данных о сумме льгот по другим налогам и таможенным пошлинам нет. Поэтому довольно сложно оценить общую вели чину бюджетных доходов, недополученных из-за предоставления налоговых льгот в зонах.
На Тайване затраты на создание трех зон, включая закупку и освоение земли, управление и функционирование зон, а также потери бюджета в результате предоставления льгот по налогам и пошлинам, составили около 3 млрд. долл.
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ВЫГОДЫ
Филиппинские зоны существуют уже более 20 лет. До сих пор они остаются стратегическим инструментом экономического развития. Сово купный объем инвестиций в этих зонах с 1988 по 1997 г. составил около 7 млрд. долл. В среднем объем инвестиций увеличивался на 160% ежегод но. Самые высокие темпы роста инвестиций на блюдались в 1989 и 1995 гг. (536 и 447% соответ ственно).
Инвестиции частных компаний в развитие го сударственных зон увеличились с 25 млрд. песо в 1995 г. до 106.2 млрд. в 1997 г., составив почти 55% общенационального объема частных инвес тиций. Кроме того, появились частные зоны: их число увеличилось с 15 в 1995 г. до 76 в 1997.Г. Со здание частных зон высвобождает государствен ные ресурсы, которые можно направлять на дру гие приоритетные цели развития.
Совокупное число рабочих мест, созданных в государственных зонах Филиппин с 1995 по 1997 г., - 1.4 млн. Появление 5 рабочих мест в зо не косвенно приводит к возникновению еще 8 мест вне зон. Среднегодовой темп роста занятос ти за 1995-1997 гг. составил 35%. Общий объем заработной платы, выплаченной служащим в го сударственных зонах с 1988 по 1997 г., составил почти 45 млрд. песо (около 1.1 млрд. долл.), или в среднем 4.5 млрд. песо (около 105 млн. долл.) в год. В результате эффекта мультипликатора доход, полученный служащими и потраченный на продо-
вольствие, одежду, жилье, медицинское обслужи вание и т.д., увеличивает занятость и доходы в со ответствующих Отраслях, которые удовлетворяют потребности тех, кто работает в зонах.
К апрелю 1997 г. общий объем инвестиций в три экспортные зоны Тайваня составил 1.7 млрд. долл., из которых на совместные предприятия прихо дится 54%, а на чисто иностранные и чисто внут ренние инвестиции - 46%. Это свидетельствует о том, что экспортные зоны внесли большой вклад в привлечение не только иностранных, но и внут ренних инвесторов.
Деятельность экспортных зон значительно способствовала расширению внешней торговли Тайваня. В 1985-1996 гг. общий объем экспорта из зон превышал 49 млрд. долл., составляя в сред нем 4.1 млрд. в год. К апрелю 1997 г. непосредст венно на предприятиях зон работало почти 55.5 тыс. человек. Создание рабочих мест в зонах, в свою очередь, приводит к увеличению занятос ти на вспомогательных производствах за их пре делами.
Доходы Тайваня в форме налогов и пошлин, оп латы лицензий на право строительства, взносов по обязательному страхованию рабочих, процентов за кредиты достигли примерно 5.9 млрд. долл. С учетом заработной платы, выплаченной рабо чим, внутренних закупок, оплаты транспорти ровки грузов доходы, полученные Тайванем благодаря трем зонам, составляют примерно 10.3 млрд. долл.
Итак, страна, создающая специальные зоны, получает выгоды в виде увеличения доходов, за нятости, экспорта и т.д. Инвестиции привлекают ся с помощью льготных налоговых режимов. Но предоставление налоговых льгот оборачивается для правительств потерями доходов, которые можно было бы направлять на развитие других секторов экономики. Другими словами, потеря доходов - это расходы, понесенные государст вом на создание специальных зон. Поэтому при рассмотрении вопроса о зонах необходимо про водить анализ, способный определить, что боль ше - выгоды, полученные от их создания, или по несенные затраты. Для этих целей должна быть создана информационная система, в которой со держались бы данные по профилю осуществляе мых предприятиями инвестиций и по использова нию налоговых льгот. При отсутствии такой сис темы, особенно без контроля за использованием налоговых льгот, очень трудно установить) спо собствует ли функционирование зон росту нацио нальной экономики.