Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Синтетический учет поступления материалов
А) счета для учета материалов
Основной счет №10 «Материалы» счет активный, балансовый, сальдовый, инвентарный. Учет материалов на нем может вестись по фактической себестоимости (для малых предприятий) по учетной себестоимости (при учете отклонений на счете 16) и с подразделением себестоимости на учетную и отклонения.
Счет 15 «Изготовление и приобретение материалов» активный, балансовый, сальдовый. Сальдо по счету показывает себестоимость материалов в пути (когда документы поступили раньше материалов). По Дт счета 15 отражаются затраты предприятия, связанные с заготовлением материалов в соответствии с полученными документами. С Кт счета 15 списывается себестоимость оприходованных материалов.
Счет 16 «Отклонение в стоимости материалов» активно-пассивный, сальдовый, дополнительный. Сальдо по счету показывает сумму отклонений фактической себестоимости от учетной.
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Сальдо по счету показывает сумму НДС по не оплаченным либо не оприходованным материалам. По Дт отражается НДС в соответствии со счетами поставщиков, по кредиту списание (зачет) НДС в уменьшении задолженности перед бюджетом.
Счет 60 сальдовый, расчетный. Используется для учета расчетов с поставщиками.
Используется забалансовый счет 002 «ТМЦ принятые на ответственное хранение».Используется для учета материалов при отказе от акцепта, либо не оплаченные ТМЦ запрещенные к применению.
Счет 003 «Материалы принятые в переработку» учитывается давальческое сырье.
Б) Оценка материалов
Материалы принимаются к БУ по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов приобретенных за плату складывается из суммы всех затрат связанных с приобретением за исключением НДС и других возмещаемых налогов.
Фактическая с/с = (стоимость материалов по договору – НДС) + ТЗР + оплата различных услуг + таможенные пошлины и сборы + невозмещенные налоги.
Фактическая себестоимость материалов, изготовленных самой организацией будет совокупность затрат, связанных с их производством.
Фактическая себестоимость материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал будет их соглосованная стоимость.
Фактическая себестоимость материалов, поступивших по договору дарения будет их рыночная стоимость на дату оприходования.
Если материалы получены по договору предусмат-му исполнение обязательств не денежными средствами, фактическая себестоимость их будет стоимость имущества переданного в замен.
Оценка материалов, купленная за иностранную валюту производится в рублях путем пересчета суммы иностранной валюты по курсу центрального банка Российской Федерации на дату принятия к учету.
В) Учет поступления материалов
В зависимости от принятой системы оценки в текущем учете, учет материальных ценностей может быть организован по различным схемам:
на счете 10 по фактической себестоимости (такая схема применяется на малых предприятиях, имеющих не большую номенклатуру материалов)
на счете 10 по покупным ценам с выделением затрат по заготовке и доставке материалов
на счетах 10, 15, 16 по фактической себестоимости
С выделением учетной оценки и отклонений фактической себестоимости от учетной оценки.
1 схема
Оприходование материалов Д 10 К 60, 71, 76
Д 19
Списание на производство Д 20, 25, 26, 23 К 10
2 схема
Затраты по заготовке и доставке материальных ценностей могут собираться на отдельном субсчете к счету 10
Оприходование материалов Д 10, 19 К 60, 71, 76, 70, 69 покупная стоимость
Д 10/ТЗР, 19 К 60, 71, 76, 69, 70
При отпуске будет списываться и доля ТЗР, приходящая на израсход-е материалы.
Д 20, 23, 25, 26 К 10, 10/ТЗР
3 схема
Поступление материальных ценностей отражается в учете по фактической себестоимости приобретения в соответствии с поступившими расчетными документами.
Д 15М К 60, 71, 76- по документу, не зависимо от прихода
Д19
Одновременно фактически поступившие материалы приходуются по учетной оценки
Д 10 К 15
Разница между фактической себестоимостью материальных ценностей и их стоимости по учетной оценки (отклонения) списываются со счета 15 на счет 16 в конце отчетного периода.
Если фактическая себестоимость больше учетной, то Д 16 К 15
Если фактическая себестоимость меньше учетной Д 15М К 16
Дт С-до на счете 15 фактическая себестоимость материалов, находящихся в пути
Отпуск материалов будет производиться по учетным ценам Д 20, 23, 25, 26 к 10
А в конце месяца будут списываться отклонения
Д 20, 23, 25, 26 К 16 обычным цветом если отклонения положительные
И сторно, если отклонения отрицательные
S отклонений= % отклонений * стоимость отпущенных материалов по учетным ценам
% = отклонения на начало месяца + отклонения за месяц *100
ст -ть материалов на начало месяца + стоимость мат- в по уч.ценам за м- ц
Если при инвентаризации материалов выявлен излишек материалов, он приходуется в оценки по рыночным ценам на дату оприходования Д 10 К 91/1
Учет не отфактурованных поставок (поступивших без сопроводительных документов). В течении отчетного периода не отфак-е поставки в учете не отражаются, в конце отчетного периода по этим поставкам производится запись
Д 10 К 60 в оценки по данным договора поставки
При поступлении расчетных документов в следующие отчетные периоды раннее сделанная запись сторнируется и делается новая запись в соответствии с поступившими расчетными документами, если есть расхождения.
Учет материалов в пути, если на предприятии не применяются счета 15, 16 ведется аналогичным образом.
Д 10 К 60 по документам, а затем поправки по фактически поступившим материалам.
Поступление материалов от учредителей отражается проводкой Д 10 К 75
Оприходование лома Д 10 К 91/1
Безвозмездное получение материалов Д 10 К 98
При отпуске материалов в производство доходы будущих периодов будут списываться в той же сумме
Д 20 К 10 сумму А
Д 98 К 91/1 сумму А
Возврат материалов из производства Д 10 К 20, 23
Опри ходование отходов от забракованной продукции Д 10 К 28
После оплаты всех счетов и оприходования материалов сумма НДС уплаченная по счетам принимается к зачету Д 68 К 19. Для этого все счета- фактуры поступ-х от поставщиков должны регистрироваться в журнале регистрации счетов- фактур и книги покупок.
Синтетический учет отпуска материалов
Расчет ТЗР
Предприятие в учетной политики на пред-й год предусматривает какой- то один метод
оценки материалов по каждому отдельному виду и группе материалов. П. 21 ПБУ 5/01
В случае существенных изменений условий деятельности разрешается вводить значительную корректировку в учетную политику предприятия (ФЗО БУ ст.6).
При отпуске материалов в производство или выбытие их оценка производится одним из следующих способов:
по себестоимости каждой единицы, используется для материалов используемых в особом порядке (драгоценные металлы, камни, редкие виды материалов)
по средней себестоимости (наиболее распространенный). Средняя себестоимость определяется путем деления общей себестоимости материалов данного вида на их количество
по себестоимости первых по времени приобретения материалов ФИФО, то есть отпуск материалов осуществляется по цене первой по времени партии поставок
по себестоимости последних по времени приобретения материалов ЛИФО
При отпуске материалов на производство или другие цели будет списываться и доля ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы.
S= % ТЗР * количество израсходованных материалов по договорным, либо учетным ценам
% ТЗР= ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц *100
стоимость материалов на начало месяца + стоимость мат-в за м-ц
Проводки по отпуску:
Отпущены материалы на нужды:
1) основного производства Д 20 К 10
2) вспомогательного производства Д 23 К 10
3) цехового назначения Д 25 К 10
4) на ремонт и обслуживание оборудования Д 25 К 10
5) на общехозяйственные нужды Д 26 К 10
6) исправление брака Д 28 К 10
7) упаковку продукции Д 44 К 10
8) строительство осущ-е хозяйственным способом и рем.раб Д 23 К 10
9) потери материалов по причине стихийных бедствий Д91/2 К 10
10) недостача в пределах норм ест.уб Д 94 К 10 Д 25, 26 К 94
11) недостача при наличии виновного лица Д 94 К 10 Д 73/2 К 94
11) недостача при наличии виновного лица Д 94 К 10 Д 73/2 К 94