Лекция 2 Законодательная номинальная ставка ~ это ставка установленная законом
Работа добавлена на сайт samzan.net: 2016-03-30
Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Лекция № 2.
Законодательная (номинальная) ставка – это ставка, установленная законом.
Налоговый период (ст. 55 НК РФ)
Порядок исчисления (ст. 52 НК РФ)
Налоговый кодекс определяет, кто должен исчислить налог.
- Налог исчисляет налогоплательщик самостоятельно. Расчет налога называется налоговая декларация. Второе название – уплата налога по декларации. В этом случае сначала получен доход, потом уплачивается налог. Организации и индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют налог.
- Налог исчисляется налоговым агентом. Понятие налогового агента дается в ст. 24 НК РФ. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с кодексом возложены обязанности по удержанию, исчислению и перечислению налогов в бюджет. Агент исчисляет налог НДФЛ и налог с дивидендов по акциям. Налоговыми агентами могут быть организации и индивидуальные предприниматели. Просто физическое лицо не может быть налоговым агентом.
- Налог рассчитывает налоговый орган. Налоговый орган рассчитывает земельный, транспортный, имущественный налог на физических лиц.
К семинару. Почему в одних случаях сам налогоплательщик рассчитывает налог. В других, налоговые агенты. В – третьих, налоговые органы.
Если налогоплательщик вовремя не заплатил налог, то взимается пеня. Пеня взимается за каждый день просрочки налога.
Порядок уплаты налога (ст. 58 НК РФ): уплачиваются в национальной валюте, налог уплачивается разовой суммой или по частям, уплачиваются через банк. Если нет банка, то через почтовые отделения. Если нет почты, то через кассу администрации.
Налоговые льготы (ст. 56 НК РФ) – это необязательный факультативный элемент налогообложения.
Налоговые льготы - это преимущество, предоставляющееся категории налогоплательщиков.
В общей теории налогов выделяют следующие виды налоговых льгот:
- Освобождение от уплаты налога на какой – то промежуток времени (налоговые каникулы);
- Налоговые изъятия означают, что какая - то составная часть объекта налогообложения не облагается;
- Необлагаемый минимум, т.е. какая – то часть дохода не облагается;
- Налоговые скидки – уменьшение налоговой базы.
Срок уплаты:
- Отсрочка;
- Рассрочка;
- Инвестиционный налоговый кредит.
Налоговая льгота – право налогоплательщика. Налогоплательщик имеет право отказаться от льготы.
Принципы налогообложения
Принципы налогообложения – это основное исходное положение теории налогов, которые касаются построения налогов.
Выделяют 4 принципа налогообложения А. Смита:
- Справедливость: «Налоги должны платить все»; «Налог надо платить соразмерно доходу»;
- Определенность
- Удобство – налоги должны платиться в удобное для налогоплательщика время.
- Принцип экономии – налогообложение должно быть экономным. Расходы по взиманию налогов.
Концепции справедливого налогообложения:
1 концепция платежеспособности: «Люди платят налоги в соответствии со своим доходом».
2 концепция – концепция полученных благ. «Налоги нужно платить в соответствии с полученными благами от государства».
Принципы налогообложения А. Вагнера:
- Финансовые принципы (достаточность налогообложения; эластичность налогообложения);
- Народно – хозяйственные принципы (выбор источника налогообложения; правильная комбинация налогов);
- Этические принципы (принцип всеобщности, принцип равенства);
- Административно – технические принципы (принцип определенности, принцип удобства уплаты, принцип максимального уменьшения издержек взимания налога).
Современные принципы налогообложения:
- Принцип стабильности (налогообложение должно быть стабильно). Изменения в налоговом законодательстве должны быть известны налогоплательщику заранее.
- Принцип нейтральности налогообложения. Налогообложение не должно быть решающим в принятии экономических решений.
- Принцип однократности. Не должно быть 2 – го налогообложения. Экономический принцип – один и тот же доход облагается налогом у нескольких последовательных получателей. Юридический принцип – один и тот же налог уплачивается в 2 – х странах. Для этого правительствами этих стран должен быть заключен договор
Акцизы
Вопросы:
Общая характеристика акцизов:
Акцизы известны с древних времен. Акцизами первоначально облагались такие товары, как хлеб, соль, мясо и т.д. Акциз – это косвенный налог, т.е. налог, который включается в цену товара. Акциз, как косвенный налог несправедлив. Акциз – это косвенный налог на отдельные виды товаров. Акциз относится к федеральным налогам. В РФ появились в 1992 г. В НК РФ глава 22.
Плательщики акцизов
Ст. 179 НК РФ. Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками акцизов, в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Физические лица носители акцизов. Акциз платится только 1 раз. Акциз платят производители подакцизных товаров.
Состав акцизов:
В РФ признаются следующие группы товаров:
- Спирт этиловый из пищевого и непищевого сырья;
- Спиртосодержащая продукция (исключения: лекарства, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно – косметическая продукция);
- Алкогольная продукция, в которую входят водка, вино, коньяк и другая пищевая продукция более 0, 5%.
Объект налогообложения
Налоговая база
Порядок исчисления акцизов
Сроки уплаты