Внешний и внутренний анализ

Работа добавлена на сайт samzan.net:

8

1.  Содержание, цели и задачи экономического анализа бюджетной отчетности. Внешний и внутренний анализ.

Содержание экономического анализа заключается в глубоком всестороннем изучения его предмета, с целью выработки управленческих решений для перевода экономики учреждений в новое качественное состояние.

Анализ буквально означает – расчленение изучаемого объекта на составные части, элементы, присущие этому объекту составляющие.

Анализ на основе плановой и фактической информации дает количественную и качественную оценку изменений, происходящих в бюджетной организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учетной информации при помощи специальных приемов и методов, анализ формирует данные, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития бюджетной организации.

Содержание анализа хозяйственной деятельности включает в себя элементы, которые обеспечивают ему выполнение своей роли и решений поставленных задач, а именно:

1.Постановка конкретной задачи анализа.

2.Выявление факторов и выбор методов их измерения.

3.Установление направления и размера (степени) влияния факторов на изменение и образование результативного показателя.

4.Выявление условий благоприятствующих действию факторов.

5.Выработка вариантов устранение отрицательных факторов и создание условий для положительных.

Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности, такая же как и цель анализа в системе управления – обеспечение эффективного функционирования изучаемого объекта.

Задачи анализа:

1.Выявления потребностей общества в услугах и продукции бюджетных организаций в нужном объёме.

2.Изучение полноты удовлетворения потребностей общества в услугах и работах бюджетных организаций и проверка соблюдения установленных нормативов.

3.Оценка эффективности использования резервов.

4.Выявление и измерения факторов, отклонений фактических показателей хозяйственной деятельности от нормативных ими плановых и выявления резервов.

Внешний анализ.

Под финансовым анализом понимают систему исследования хозяйственных процессов финансового положения организации и финансовых результатов её деятельности, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Финансовый анализ, основанный на использовании в качестве информационный базы только финансовую отчетность, приобретает характер внешнего анализа.

Признаки внешнего анализа:

-множественность субъектов анализа и пользователей информации о деятельности организации.

-разнообразие целей и экономических интересов субъектов анализа.

-наличие типовых методик и процедур.

-ориентация анализа только на внешнюю отчетность организации.

-максимальная открытость результатов анализа для пользователей о деятельности организации. Кроме результатов анализа финансовой отчетности при внешнем анализе используют и другую информацию: политическую и общеэкономическую, отраслевую и информацию о контрагентах.

Внутренний анализ.

Существует 3 типа:

-дескриптивный - модель описательного характера

-предикативный – модель прогнозного характера, используется для прогнозирования будущего финансового состояния организации и результатов ее деятельности

-нормативный – это модель, которая позволяет сравнивать фактические показатели и результаты с запланированными, предусмотренными соответствующим бюджетом.

Эти модели используются во внутреннем финансовом анализе, предполагают определение нормативов по каждой статье расходов и выявление расхождений фактических значений от нормативных.

1.  Предмет и метод анализа деятельности учреждений.

Под предметом АХД понимается какая-либо часть или сторона объективной действительности. Например, хозяйственная деятельность, экономические явления и хозяйственные процессы, экономики предприятий и организаций, информационные потоки.

Под методом анализа необходимо понимать пути, способы и средства познания реальной действительности, совокупность органично взаимосвязанных принципов и приёмов исследования процессов и предметов в обществе.

Если предмет отвечает на вопрос  «что мы изучаем?», то метод «как мы изучаем, какими способами и приёмами?».

Для метода анализа характерно использование логических правил находящих конкретное выражение в приёмах анализа, которые обеспечивают получения количественной характеристики изменений уровня отдельных показателей деятельности учреждения, определение степени влияния на них отдельных факторов.

При анализе хозяйственной деятельности используют различные методы и способы, каждый из которых характеризуется определенным составом изучаемых показателей, требований к их измерению, способами измерения влияния факторов:

1.Метод сравнения экономических параметров показателей.

2.Группировки.

3.Метод детализации.

4.Метод расчетов абсолютных и относительных величин.

5.Метод экспертной оценки.

6.Балансовый и сальдовый приём.

7.Экономико - математический приём.

1.  Нормативные правовые документы, регулирующие порядок составления и представления бюджетной отчетности. Состав периодической и годовой бюджетной отчетности.

Порядок составления и предоставления бюджетной отчетности регламентирован Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».

Бухгалтерская отчетность составляется учреждениями на следующие даты: квартальная - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая - на 1 января года, следующего за отчетным.

Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

Бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения. Формы бухгалтерской отчетности, содержащие плановые (прогнозные) и аналитические показатели, также подписываются руководителем финансово-экономической службы (при наличии в структуре учреждения).

Бухгалтерская отчетность представляется учреждением в орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя (далее - учредитель), на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа, с представлением на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи в установленные учредителем сроки.

Днем представления бухгалтерской отчетности считается дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.

В случае, если дата представления бухгалтерской отчетности учреждения, установленная учредителем, совпадает с праздничным (выходным) днем, бухгалтерская отчетность представляется учреждением не позднее первого рабочего дня, следующего за установленным днем представления.

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета, установленных законодательством Российской Федерации для учреждений, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

Данные, отраженные в годовой бухгалтерской отчетности учреждения, должны быть подтверждены результатами проведенной учреждением инвентаризации активов и обязательств.

  В состав бухгалтерской отчетности включаются следующие формы отчетов:

*Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

*Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);

*Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

*Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

*Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

*Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

*Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760);

*Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830).

1.  Материалы, используемые при анализе деятельности бюджетных учреждений.

Анализ хозяйственной деятельности изучает процесс формирования и причины (факторы) изменения результатов деятельности бюджетных организаций. При помощи анализа объясняется механизм действия факторов, даются качественная оценка и количественное измерение силы их влияния на результативные экономические показатели деятельности бюджетных организаций, раскрывается сущность и объясняется содержание причин динамики их экономического развития.

В упрощенном виде причину можно рассматривать в качестве фактора, а следствие — в качестве результативного показателя. Причинно-следственные связи, составляющие основу хозяйственной деятельности бюджетных организаций, многообразны и многочисленны. Все это многообразие можно разделить на две большие группы. Первая группа — это детерминированные связи, вторая — стохастические.

Характерной особенностью детерминированных (функциональных) связей является то, что изменению фактора на единицу своего значения всегда соответствует изменение результативного показателя на строго определенную величину.

Для стохастических (косвенных, опосредованных) связей характерно то, что одному и тому же изменению фактора могут соответствовать разные значения результативного показателя. Как правило, при стохастических связях изменения факторов вызывают средние изменения результативного показателя. Если формулы детерминированных экономических факторных моделей всегда функционально заданы, то при стохастических (неопределенных) зависимостях форма связи устанавливается при помощи специальных расчетов по формулам среднеквадратических отклонений.

1.  В зависимости от типов изучаемых связей (детерминированные или стохастические) применяются различные методы факторного анализа.
2.  Содержанием анализа хозяйственной деятельности бюджетных учреждений является:
3.  раскрытие механизма действия основных факторов, влияющих на экономические показатели;
4.  количественное измерение факторных влияний на динамику этих показателей;
5.  качественная оценка тенденций развития организаций, финансируемых из бюджета.

В процессе анализа исследуются причинно-следственные связи экономических явлений, структурно-логические и математические модели факторных систем параметров хозяйственной деятельности учреждений.

В силу различия функций, выполняемых бюджетными учреждениями, особенностей состава оказываемых услуг возникает необходимость проведения анализа хозяйственной деятельности учреждений в разрезе отраслей непроизводственной сферы: детских дошкольных учреждений, общеобразовательных школ, средних специальных и высших учебных заведений в образовании, больниц и поликлиник в здравоохранении, научно-исследовательских институтов в науке и др. Хозяйственная деятельность каждого из них выступает основным объектом анализа.

Организационно-техническая и экономическая специфика деятельности бюджетных учреждений находит свое отражение в характерных объектах управления, анализа и соответствующих системах показателей.

Так, основными показателями деятельности детских дошкольных учреждений являются численность детей, количество детских групп, количество дней посещения детьми дошкольного учреждения (дето-дни), наполняемость детских групп, укомплектованность детских мест.

Для общеобразовательных школ — количество учащихся, количество учебных классов, наполняемость классов, количество часов учебной нагрузки учителей.

Для средних специальных и высших учебных заведений — прием студентов, отсев студентов, выпуск специалистов, количество студентов на начало и конец учебного года, их среднегодовая численность, объем учебной нагрузки профессорско-преподавательского состава по видам работ (лекции, практические и лабораторные занятия, консультации, зачеты, экзамены, руководство курсовыми и дипломными работами, учебной и производственной практикой студентов и др.), число студентов в расчете на одного преподавателя, размер учебной площади в расчете на одного студента, затраты на подготовку специалиста.

Для больниц — количество коек и койко-дней, среднегодовое количество дней функционирования койки, уровень обеспеченности населения коечным фондом, количество больных, прошедших лечение, средняя продолжительность пребывания больного в стационаре.

Для поликлиник — количество врачебных посещений в смену, количество врачебных должностей, среднегодовая нагрузка на одну врачебную должность.

Для научно-исследовательских институтов — общий объем научных работ, выполненных в отчетном периоде, количество тем исследований и их сметная стоимость, объем реализованной научно-технической продукции, работ и услуг, количество структурных подразделений, среднесписочная численность работников и др.

Нормальное функционирование любого бюджетного учреждения тесно связано с системой его финансирования (средства государственного бюджета, внебюджетные источники).

Анализ производственных показателей деятельности бюджетных учреждений.

К производственным показателям относятся показатели, характеризующие производственную деятельность учреждения.

1.Производственные показатели ДДУ:

Показатель количество детей – характеризует объем услуг и полноту использования мощности учреждений.

Показатель детодни – характеризует объем непосредственной работы учреждения по воспитанию детей и служит базой для определения расходов на питание.

Показатель кол-во групп – показывает масштаб работы учреждения и используется для оценки укомплектованности учреждения и служит единицей изменения расходов на его содержание.

2.Для школ:

-количество учащихся;

-количество учебных классов;

-наполняемость классов.

Все эти показатели тесно связаны между собой и находят отражение в обобщающем показателем объема работы школы – количество часов учебной нагрузки, который характеризует затраты труда учителей по обучению школьников в урочное время.

На объеме учебной нагрузки влияет кол-во и состав учебных классов, количество часов учебной работы согласно учебного плана в расчете на класс. Количество классов зависит от контингента учащихся наполняемости класса.

3.Для высших учебных заведений:

-количество студентов в целом по вузу и по формам обучения;

-численность профессорско-преподавательского состава;

-прием и отсев студентов;

-выпуск специалистов;

-среднегодовое кол-во студентов.

-кол-во студентов на начало и конец года.

Каждый показатель имеет учетно-аналитическое значение. Например: прием студентов характеризует заказ на подготовку специалистов; отсев - сокращение численности студентов в период обучения.

4.Для ПТУ:

-укомплектованность ПТУ контингентом;

Неукомплектованность  учреждения профтехобучения одного учащегося, что ведет к перерасходу бюджетных ассигнований.

Укомплектованность училища определяется показателем средней наполняемости учебного заведения.

-число учащихся;

-прием;

-выпуск.

При анализе работы ПТУ большое внимание уделяется показателям в среднегодовом исчислении таких как:

-среднегодовое число учащихся;

-среднегодовое количество групп теоретического обучения;

-среднегодовое количество групп производственного обучения.

5.Для амбулаторно-поликлинических учреждений:

-количество лечебных посещений;

-уровень врачебной функции поликлиники - характеризует возможность учреждения по обслуживанию населения с учетом режима работы, который определяется сменностью работы и количеством рабочих дней в году.

-количество дней работы поликлиники в году;

-численность взрослого населения  в районе обслуживания поликлиники;

-средняя нагрузка на одну врачебную должность;

-количество  больных на диспансерном учете.

6.Для стационаров:

-количество развернутых коек;

-среднее число дней работы койки в год;

-койкодни;

-средняя длительность пребывания больного в стационаре;

-оборот койки – характеризует численность больных, которые в среднем пользовались одной больничной койкой на протяжении отчетного периода;

-среднее время простая койка – это среднее число дней не занятности койки от момента выписки прошедшего лечение до поступления нового больного.

Источником сведений для проведения анализа могут служить:

1)отчет о выполнении плана по сети штатом и контингентом;

2)отчет о деятельности учреждения;

3)статистическая отчетность;

4)приказы;

5)бухгалтерская отчетность, пояснительная записка к ней и т.д.

1.  Анализ выполнения плана по числу учащихся, количеству классов, наполняемости.

Важным условием общественного развития является Народное образование. В системе его учреждений ведущее место принадлежит СОШ.

Школьная сеть определенного района призвана охватить обучением и воспитанием детей, а также обеспечить рациональное использование педагогических кадров, материально – технических и финансовых ресурсов.

Состояние школьной сети оценивается, прежде всего наличием максимальных удобств для обучения и воспитания детей. Они зависят от типа школьных помещений и соблюдения установленной нормы учебной площади на одного учащегося, наличия производственных мастерских и спортивных комплексов, от укомплектованности групп продленного для и интерната, сменности занятий. В процессе анализа устанавливается обеспеченность сети перечисленными условиями, ее изменения по сравнению с предыдущими годами и нормативами.

Источники информации для анализа:

-отчет о выполнении плана сети, штатам и контингентам общеобразовательных школ;

-утвержденная смета;

-статистическая и оперативная отчетность;

-технические паспорта на все школьные строения.

Анализ показателей сети общеобразовательных школ

Показатель состояния школьной сети	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
план	факт	С пред. годом	С планом
1.количество классовых комнат	30	35	35	+5	-
2.количество учебных кабинетов	5	6	6	+1	-
3.количество ученических мест	1000	1100	1400	+100	-
4.производственые мастерские	-	1	1	+1	-
5.количество групп продленного дня	9	14	12	+3	-2
6.количество учеников	1,2	1	1	-0,2	-
7.количество учеников обучающихся во 2-ю смену	150	-	-	-150	-

Вывод: Анализ показателей развития сети школы показал, что состояние школьной сети улучшилось:

-дооборудовано 5 классных комнат и 1 учебный кабинет, что позволило увеличить пропускную способность школы на 100 ученических мест и перевести ее одноименный режим работы, а также дополнительно доукомплектованы 3 группы продленного дня по сравнению с прошлым годом. Однако школа не обеспечена выполнение плана по укомплектованию двух групп продленного дня, т.е свои способности школа использована не полностью.

От состояния школьной сети зависят условия, определяющие учебно – воспитательный процесс. В дальнейшем в ходе анализа изучается объем работы школы по производственным показателям:

-количество классов;

-количество учащихся (школьный контингент);

-наполняемость классов.

Все эти показатели тесно взаимосвязаны  между собой и находят отражения в обобщенном показателе объема работы школы - количества часов учебной нагрузки.

Данный показатель характеризует затраты труда учителей по обучению школьников в учебное время.

Учебная нагрузка по каждому предмету и классу развитие учебным планом. В процессе анализа устанавливаются изменения учебной нагрузки по сравнению с предыдущим годом и планом в целом по школе и группам классов.

Причинами невыполнения плана учебной нагрузки могут быть:

-срывы занятий;

-болезни учителей;

-неполная укомплектованность школы учителями.

Анализ численности учащихся группы 1-4 классов

Показатель	План	Факт	Отклонения
На н. г.	На к. г.	На н. г.	На к. г.	На н. г.	На к. г.
Число учащихся	400	400	360	350	-40	-50
Количество классов	10	20	8	8	-2	-2
Наполняемость классов	40	40	45	44	+5	+4

Вывод:  Анализ численности показал, что в школе существуют недостатки в укомплектованности учащихся начальных классов:

-фактическое количество начальных классов составило 8 вместо 10. Это обусловлено недобором на начало года 40 человек, но при этом плановая наполняемость класса превышена на начало года на 5 чел, на конец года на 4 чел. В данном случае следует принять меры к разукрупнению классов и формированию еще одного дополнительного.

В большинстве случаев наполняемость классов в школе ниже предельной наполняемости, поэтому в практике работы школ зачистую организуются «излишние» классы. В процессе анализа такие факты должны быть выявлены, выработаны конкретные предложения по улучшению показателей укомплектованности школ.

Количество классов, содержащихся в результате недовыполнения плана наполняемость определяется вычитанием из фактического числа учащихся на плановую наполняемость.

С/г кол-во уч. =кол-во уч н.г*8 + кол-во к.г*4/12=360*80+350*4/12=357

357/40= с/г кол-во уч/пл наполняемость =8,9 классов должно быть =9

8-9 = -1 говорит о том, что в школе можно сформировать ещё 1 класс.

Анализ движения учащихся школ.

Основная задача анализа движение учащихся школы состоит в выявлении причин их отсева, к ним относятся:

-перевод в другую школу;

-учительная болезнь;

-исключение из школ;

-поступление на работу;

-перевод в специализированные школы.

Конечные результаты работы школы характеризуются полнотой выпуска учащихся из 9-х и 11-х классов, а также переводы из класса в класс. Положительное влияние на повышение уровня наполняемости школ и классов учащихся оказывают организация групп продленного дня.

Наполняемость каждой группы продленного дня должна быть 30-40чел. При проведении анализа следует проверить, есть ли группы с наполняемость 30чел и рассмотреть вопрос о целесообразности содержание таких групп. Органам местного самоуправления предоставляется право освобождать от оплаты за питание в группах продленного дня детей из малообеспеченных семей до 25 к общему кол-ву учащихся, из них 10%  - полностью и 15% до половинного размера оплаты питания, поэтому изучение вопроса наполняемости групп имеет большое значение при планировании и расходовании бюджетных средств на питание в группах продленного дня.

Анализ показателя работы групп продленного дня.

Показатель	План	Факт	Отклонение
абсолютное	относительное
1.Среднегодовое число групп продленного дня	4	5	+1	+25
2.Среднегодовое число учащихся	140	175	+35	+25
3.Наполняемость рабочей группы	35	35	-	-
4.Число учащихся, подлежащих освобождению от оплаты труда	24	30	+6	+25
5.Фактически освобождено	19	19	-	-
6.Число детодней питания учащихся, которым предпол. бесплатное питание	3344	2679	-665	-19,9
7.Расходы бюджета на питание (тыс. руб.)	1839,2	1505,6	-333,6	-18,1
8.Среднее число дней на питание учащихся в год (6/5)	176	141	-35	-19,9
9.Норма расходов на питание 1-го учащегося в день (рубли)(7/6)	550	562	+12	+2,2

Вывод: Из таблицы видно, что план по числу и кол-ву учащихся перевыполнен на 25%. Значительно, недовыполнен план по среднему числу дней питания одного учащихся. Кроме того допущен перерасход по норме питания на 1-го уч-ся на 12 руб., что составляет 2,2% к плану. Эти показатели свидетельствуют о том, что в работе групп продленного дня имеются существенные недостатки, поэтому необходимо выяснить причины этого и наметить меры по устранению. Расходы на питание в сравнении с плановым показателем уменьшены на 333,6 тыс. руб., что составляет 18.1% из-за снижения среднего числа дней питания в год.

Задача:

По проведенным в таблице данным:

1)рассчитать абсолютные отклонения фактических данных, характеризующих развитие сети школьного учреждения от данных прошлого года.

2)определить отклонение отчетных данных от плановых по всем показателям.

3)проанализировать расчетные показатели.

4)сделать необходимые выводы, внести предложения по улучшению работы школы.

Показатели развития школьной сети	Предыдущий год	Отчетный год
План	Факт
1.кол-во: а) классных комнат б) учебных кабинетов в) учебных мест г) наличие пр. мастерских д) группы продленного дня	30 4 900 - 7	35 7 1050 2 13	35 5 1050 1 11
2.Сменность работы	1,3	1	1
3.количество учащихся занимающихся во 2-ю смену	210	-	-

Показатель состояния школьной сети	Пред. год	Отч. год	Отклонения
план	факт	С пред. годом	С планом
1.Количество классных комнат	30	35	35	+5	-
2.Количество учебных кабинетов	4	7	5	+1	-2
3.Количество учебных мест	900	1050	1050	7150	-
4.Наличие произв. мастерских	-	2	8	+1	-1
5.Количество групп продленного дня	7	13	11	+4	-2
6.Сменность работы школ (коэф-т)	1,3	1	1	-0,3	-
7.Количество учащихся во 2-ю смену	210	-	-	-210	-

Вывод: Анализ показателей развития сети школьных показателей, что состояние школьной сети улучшилось:

Дооборудовано 5 классных комнат и 1 учебный кабинет, что позволило увеличить пропускную способность школы на 150 мест и перевести её на односменный режим работы, их также дополнительно доукомплектовать и группы продленного дня по сравнению с прошлым годом. Однако школы не обеспечения выполнение  плана по дооборудованию 2 учебных кабинетов и 1-ой производственной мастерской, а также по укомплектованию 2-х групп продленного дня, т.е свои способности школа использовала не полностью.

1.  Анализ выполнения плана по штатам и фонду оплаты труда медицинского персонала.

Анализ использования фонда заработной платы

Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются.

Разница между фактическими выплатами по оплате труда и плановым фондом заработной платы представляет собой абсолютное отклонение, которое характеризует полноту использования выделенных из бюджета средств на оплату труда работников.

В процессе анализа необходимо рассмотреть абсолютное отклонение по фонду заработной платы, рассчитанное по элементам фонда, что позволит дать оценку величины этих составляющих и причин наблюдаемого изменения размера средней заработной платы. Целесообразно провести факторный анализ отклонений по фонду заработной платы в разрезе начислений,  а также причин этих отклонений.

При проведении анализа использования фонда заработной платы необходимо дать характеристику эффективности его расходования. Поэтому помимо абсолютного, исследуется относительное отклонение по фонду заработной платы. Оно определяется путем сопоставления фактической величины фонда с его размером, установленным с учетом плановых условий функционирования сети и комплектования штатов. Для определения суммы относительного отклонения фонда заработной платы требуется, во-первых, рассчитать количество должностей, необходимых для функционирования учреждения согласно плановым условиям, а затем — число излишних или недостающих должностей, во-вторых, вычислить фактический уровень оплаты труда за год в расчете на одну должность. Величина относительного отклонения равна произведению числа недостающих (излишних) должностей на фактический уровень заработной платы.

 

Относительную экономию нельзя однозначно считать положительным явлением, так как экономия может быть получена за счет недоукомплектации штатов и не может не сказаться на качестве медицинского обслуживания населения.

Анализ эффективности использования фонда заработной платы также предполагает сопоставление темпа роста средней заработной платы и темпа роста производительности труда. 

Своевременное выявление негативных тенденций и резервов повышения качества труда и эффективности использования средств бюджета возможно лишь при проведении постоянной аналитической работы в учреждении при непосредственном участии в этой работе специализированных служб и больничных комиссий. Полученные результаты анализа в первую очередь должны использоваться при разработке и составлении сметы расходов больницы на планируемый период.

Анализ деятельности амбулаторно-поликлинических учреждений.

К амбулаторно-поликлиническим учреждениям относятся:

учреждения, деятельность которых направлена на осуществления лечебно-диагностических, профилактической, организационно - оздоровительной функций по оказанию медицинской помощи населению.

Задачи анализа деятельности АПУ:

-выявление потребностей общества в услугах АПУ в необходимом объеме;

-изучение полноты удовлетворения потребностей общества в услугах поликлиник и проверка соблюдения установленных нормативов;

-оценка эффективности использования ресурсов;

-выявления и измерения факторов отклонений, фактических показателей деятельности учреждения от нормативных;

-контроль за соблюдением принципов финансирования;

-подготовка аналитической информации оптимальных управленческих решений.

В ходе проведения анализа необходимо:

1.Охаректирозовать состояние сети внебольничной медицинской помощи;

2.Выявить соответствие пропускной способности поликлиники потребностям населения в амбулаторно медицинской помощи;

3.Определить пути расширения пропускной способности, амбулаторий и поликлиник;

4.Изучить выполнение плана по объему лечебно-диагностической работы и мероприятий по профилактике  заболеваний и их результатов;

5.Оценить уровень обеспеченности населения амбулаторно-поликлинической помощью и соблюдения установленных нормативов;

6.Давать оценку уровню организации и качеству амбулаторно - поликлинического обслуживания населения.

Источники информации для анализа:

-отчет о работе лечебно-профилактического учреждения;

-отчет о выполнении плана по штатам и контингентам по учреждениям здравоохранения;

-учетные регистры (мед. карта амбулаторного больного, книга вызова врача на дом и др.);

-нормативы амбулаторного обслуживания населения (численность населения на терапевтический участок).

Основные показатели характеризующие деятельность АПУ:

-количество врачебных помещений

-количество лиц, обратившихся в поликлинику по поводу  оказания им медицинской помощи.

Значение показателя врачебного посещения состоит в том, что при его помощи измеряется объем работы за конкретные отрезки времени, выполняемые отдельными подразделениями и специалистами поликлиники.

По второму показателю можно сделать вывод об объеме обслуживания населения, которое выступает потребителем услуг.

Задача:

Провести анализ деятельности АПУ, выявить факторы, сделать выводы и предложения.

Показатели	План	Отчет	Выполнение плана	Отклонения
абсолют.	относит.
А	1	2	3	4	5
Число врачебных помещений	500200	616020	123,2	+115820	+23,2
Среднегод. число врачебных должностей	798	570	71,4	-228	-28,6
Среднегод. нагрузка на 1 врачебную должность	627	1081	172,4	+454	+72,4

 

1)Увлечение ср.год.нагрузки на 1 вр.должность:

570*454=+258780 ед.

2)Уменьшение должностей сред.год.кол-во:

(-228)*627= - 142956 ед.

258780-142956 =115824

3)616020/500200*100 = 123,2

4)616020-500200=115820

5)123,2 -100= 23,2

Вывод: Из данной таблицы видно, что план перевыполнен по 23,2 и 72,4, по среднегодовому число врачебных должностей. Наблюдается недовыполнение 28,6, что говорит о повышенной нагрузке врачей –специалистов. Перевыполнение по числу помещений сложилось за счет влияния двух факторов.

Таким образом, неудокомплектованность рабочей силой способствует недовыполнению плана по объему работы.

Предложения: укомплектовать все вакантные должности врачей.

Увлечению среднегодовой нагрузки на 1 врача не является хорошим показателем, это может значить, что качество обслуживания может снизиться за счет переутомления врачей.

Показатели	План	Отчет	Выполнение плана	Отклонения
абсолют.	относит.
А	1	2	3	4	5
Число врачебных помещений	616020	500200	81,2	-115820	-18,8
Среднегодовое число врачебных должностей	570	570	100	-	-
Среднегод. нагрузка на 1 врачебную должность	1081	878	81,2	-203	-18,8

Кроме анализа объемы работы поликлиники по вышеуказанным показателям необходимо проанализировать деятельность АПУ по другим,  так как результат работы поликлиники характеризуется большой разнородностью врачебных должностей; кроме того врачебные помещения тоже подразделяются на:

-по видам обращаемости населения в поликлинику:

а) с лечебной целью;

б) в связи с прохождением диспансеризации;

в) профилактические и другие специальные осмотры.

-по повторяемости:

а) первичные;

б) повторные ;

-по месту оказание медицинских услуг:

а) посещение врача на дому;

б) посещение врача больным.

Важность отдельных направлений анализа состава врачебных посещений и оценка их изменений зависит от характера признаков группировки.

Для оценки качества работы поликлиники в целом показатели отчетного периода сопоставляются  с данными предыдущих периодов или данными других учреждений.

Показатели	Год	Изменения
Предыдущий	Отчетный	Абсолют.	Относит.
А	1	2	3	4
1.Численность населения, обслуж. поликлиникой(чел)	41000	41623	+623	+1,52
2.Рабочая площадь поликлиники (м²)	5350	5668	+318	+5,94
3.Неоходимая мощность поликлиники, кол-во врачебных посещений в смену	1367	1562	+195	+14,26
4.Располагаемая мощность поликлиники	787	834	+47	+5,97
5.Состояние поликлинической сети (стр4- стр3)	-580	-728	-148	+25,52

Примечание: знак «+» - избыток

                     знак «-» - недостаток

Вывод: недостаток поликлинической сети возрос на 148 посещений. По сравнению с предыдущим годом, что составляет 25,52%. Это можно объяснить тем, что показатель необходимой мощности возрос на 14,26%, а располагаемой мощностью только на 5,97%.

Предложения: Улучшить использование рабочего времени мед. персонала, повысить технических обеспеченность поликлиники, необходимо более рационально использовать полезную рабочую площадь.

1.  Виды внебюджетных источников доходов бюджетных учреждений, порядок их образования и исполнения. Выявление причин отклонений от утвержденных сумм.

Финансирование высших учебных заведений осуществляется как за счет средств бюджета, так и за счет внебюджетных средств, которые создаются путем осуществления хозрасчетной деятельности, оказания платных услуг. Значение анализа внебюджетных средств определяется тем, что с его помощью осуществляется контроль за правильностью их образования, расходования, а также изыскиваются резервы по укреплению материально-технической базы учреждения и дополнительных финансовых ресурсов.

Задачи анализа исполнения смет по внебюджетным средствам:

1.  оценка исполнения сметных назначений по всем видам внебюджетных средств;
2.  оценка выполнения плана по основным показателям каждого вида внебюджетных средств;
3.  расчет влияния факторов на отклонения по основным результативным показателям (объем продукции, прибыль, себестоимость и т.д.);
4.  разработка мероприятий по устранению выявленных в результате анализа недостатков и мероприятий по изысканию источников образования и эффективного использования внебюджетных средств;
5.  контроль правильности образования доходной и расходной части сметы, проверка своевременности и полноты начисления и перечисления налогов в государственный бюджет.

Источниками информации для анализа внебюджетных средств являются: отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам (форма № 0503137), как индивидуальный (по каждому виду внебюджетных источников), так и сводный (в целом по всем внебюджетным средствам, которые имеются в организации); отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам по каждому виду внебюджетных средств; данные бухгалтерского учета, ревизий и проверок.

Анализ внебюджетных средств

В условиях развития рыночных отношений и сокращения дефицита бюджета бюджетные учреждения вынуждены вести поиск дополнительных источников доходов за счет оказания платных услуг по основной деятельности (обучение, переподготовка, повышение квалификации и т.п.).

Объектами анализа внебюджетных средств в системе образования являются следующие показатели:

1.  доходы и расходы по видам деятельности и в разрезе структурных подразделений учреждения, их состав, структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);
2.  расходы по видам деятельности в разрезе КБК, их структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);
3.  соотношение доходов и расходов от деятельности, приносящее доход.

Основными источниками информации для анализа формирования и использования внебюджетных средств являются следующие документы: смета доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности, отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам — форма № 0503137.

Начинать анализ внебюджетных средств целесообразно с оценки их роли в общем объеме финансирования деятельности БУ. Для этого сравнивают величину средств, выделенных из бюджета (Отчет об исполнении сметы расходов, форма № 0503137) и доходы, полученные по внебюджетным источникам (Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам, форма 05030137).

Определить удельный вес внебюджетных средств БУ в общей сумме денежных средств, направляемых на покрытие расходов учреждения. На следующем этапе анализа изучают состав, структуру и динамику доходов и расходов по видам деятельности и в разрезе структурных подразделений учреждения. Для этого используют информацию Сметы доходов и расходов по каждому виду внебюджетных средств, Сводной сметы по внебюджетным источникам, а также Отчета об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам.

 

Смета по деятельности, приносящей доход, может корректироваться в течение финансового года. Важное значение для оценки финансирования БУ имеют данные об абсолютном отклонении первоначальных плановых доходов и расходов от фактических.

Большой интерес представляет изучение соотношения доходов и расходов по каждому внебюджетному источнику. Такого рода анализ позволяет выявлять наиболее рентабельные структурные подразделения и виды внебюджетной деятельности учебного заведения.

Обращает на себя внимание изменение уровня расходов на рубль доходов по внебюджетным средствам БУ  и определение причин таких изменений. Основными причинами этого было снижение рентабельности, В БУ в ряде случаев понижается рентабельность по тем видам деятельности, по которым происходит значительное увеличение объема доходов и расходов. Это может указывать как на отрицательные (низкое качество планирования доходов и расходов, неэффективное использование полученных средств), так и на положительные моменты в управлении деятельностью БУ (улучшение качества подготовки обучающихся, внедрение прогрессивных форм и методов работы, привлечение высококвалифицированных и дорогостоящих специалистов).

Вместе с тем произведение расчетов позволяет выявить случаи, когда росту доходов соответствует и рост рентабельности по отдельным видам деятельности. За счет данного фактора, а также за счет снижения уровня затрат на рубль доходов можно несколько компенсировать отрицательное влияние на общий уровень рентабельности деятельности БУ по другим видам внебюджетной деятельности.

Следующей задачей анализа является изучение расходов по внебюджетным средствам в разрезе КБК.

В структуре расходов, как и по бюджету в целом, необходимо определить  удельный вес каждого вида расходов. Внебюджетные расходы планируются по меньшему числу статей (нет капитальных расходов, стипендий и т.п.), а такие подстатьи, как «Стипендии», в бюджетной смете оказывают значительное влияние на структуру расходов. Кроме того поступление средств по внебюджетным источникам (а значит, и расход) труднее запланировать, чем рассчитать показатели сметы, обеспечивающейся целевым бюджетным финансированием

1.  Поступления средств от приносящей доход деятельности бюджетного учреждения (так называемых внебюджетных средств) – вид доходов, не впервые применяющийся в практике деятельности бюджетного учреждения. Приносящая доход деятельность учреждений является одним из наиболее динамично развивающихся источников при формировании доходов бюджетов.

В инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, ведущих учет по двойной и простой системам раздельно учитываются:

– операции по исполнению расходной сметы учреждения по бюджету;

– операции по исполнению расходной сметы по внебюджетным средствам;

1.  К внебюджетным относятся средства, поступающие в распоряжение бюджетного учреждения не из бюджета:

– специальные средства (арендная и квартирная плата за пользование домами и общежитиями, плата за услуги, оказываемые населению);

– суммы по поручениям;

– депозитные суммы.

1.   Специальные средства являются  дополнительным источником финансирования и могут  быть использованы в соответствии с утвержденной сметой на определенные цели.
2.   Кроме того, в инструкции по бухгалтерскому учёту  рассматриваются другие внебюджетные средства бюджетных учреждений, не входящие в состав специальных средств, сумм по поручениям и депозитных сумм, в частности:

– плата за содержание детей в дошкольных учреждениях;

– средства, образующие фонд всеобщего обязательного обучения в общеобразовательных школах для оказания материальной помощи нуждающимся учащимся;

– средства, поступающие на питание детей в школах с продленным днем в интернатах при школах;

– плата за пользование общежитиями при высших и средних специальных учебных заведениях;

Инструкцией  регламентируется  порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения смет по специальным средствам. Сметы доходов и расходов по каждому виду специальных средств составляются  бюджетными учреждениями одновременно со сметами доходов и расходов по бюджету на предстоящий год.

Передвижение сметных назначений из сметы одного вида специальных средств, где доходы не могут быть использованы, в смету другого вида не допускаются.

Превышение доходов над расходами предусматривалось полностью или частично к взносу в доход соответствующего бюджета.

1.  Анализ среднего расхода на одну расчетную единицу (койку, класс и т.д.).

Основные производственные показатели, характеризующие деятельность учреждений здравоохранения.

Учреждения здравоохранения оказывают медицинскую помощь в 2-х формах:

1.  амбулаторно-поликлиническая помощь;
2.  стационарная помощь.

Производственные показатели, характеризующие  деятельность учреждений стационарного типа (больницы)

К основным показателям относятся:

1.  количество койкомест;
2.  число койкодней.

         Число койкомест в смете расходов приводится на начало года, конец года и в среднегодовом исчислении.

         Количество койкомест на 1 января планируемого года рассчитывается по фактическим данным на последнюю отчётную дату в текущем году.

Количество койкодней рассчитывается в целях планирования расходов на питание, медикаменты и перевязочные средства.

Планирование основных показателей характеризующих объём деятельности средних (полных) образовательных школ.

К основным производственным показателям школ относится:

1.  число учащихся
2.  количество класса
3.  количество педагогических ставок

          Количество класса – число учащихся в смете приводится на 1 января планируемого года, на 1 сентября планируемого года и в среднегодовом исчислении.

На 1 января планируемого года число учащихся принимается по фактическому состоянию на последнюю отчётную дату текущего года.

На 1 сентября число учащихся по группам классов определяется в соответствии с планом приёма и выпуском учащихся на конец года.

Приём учащихся поступающих в планируемом году на 1.09 в первые классы устанавливается по данным специального учёта, проводимого школой.

Приём учащихся 10 классов на 1.09 определяется по фактически сложившимся процентам за ряд лет  от числа учащихся, окончивших 9 классы.

Прием учащихся 2-9, 11 классы планируется на уровне выпуска учащихся из предшествующих классов.

Количество классов определяется отношением числа учащихся обучающихся в данных классах на предельную наполняемость класса.

Предельная наполняемость классов составляет для городских школ – 25 чел., для сельских – 14 чел.

Среднегодовое количество учащихся округляется до целых, а среднегодовое количество классов округляется до десятых.

1.  Анализ движения основных средств, обеспеченности и рациональности их использования.

Для учёта основных средств предназначен счёт 101.

К основным средствам относятся материальные объекты основных фондов, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказания услуг, либо для управленческих нужд учреждения, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, независимо от стоимости объектов со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определённых самостоятельных функций.

К основным средствам не относятся предметы, служащие менее 1 года, независимо от их стоимости, материальные запасы, а также машины и оборудование, сданные в монтаж, материальные объекты, находящиеся в пути или числящиеся в составе незавершённых капитальных вложений.

Единицей бюджетного учёта основных средств является инвентарный объект, т.е. объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет.

Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого имущества, кроме объектов до 3000 рублей включительно, а также библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости, независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.

Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии путем прикрепления жетона, нанесения краской, обеспечивающим сохранность маркировки.

Инвентарные номера списанных с бюджетного учёта объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бюджетному учёту объектам.

Анализ наличия, состояния ОС.

От наличия ОС, их состояния и степени изношенности во многом зависит объем и качество предоставляемых услуг бюджетными учреждениями.

В процессе анализа ОС изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективности их использования бюджетными учреждениями в ходе выполнения хозяйственной деятельности.

Значимость анализа ОС заключается в следующем:

1.Необходимое соблюдение режима экономии бюджетных средств;

2.Специфика деятельности учреждения, которая заключается в высокой социальной значимости конечных результатов их работы;

3.С помощью анализа можно определить пути повышения эффективности неиспользования ОС, наметить мероприятия по улучшению их состоянии и сохранности.

Задачи анализа ОС:

1)Оценка ОС по составу, структуре, тех. состоянию, движению, эффективности использования по степени освоения, по состоянию на начало и конец отчетного периода за ряд лет.

2)Установление обеспечения учреждения ОС – соответствия величины, состава и тех. уровня ОФ реальных потребностей  в них.

3)Оценка правильности и обоснованности списания ОС.

 4)Определение влияния использования ОС на конечный результат работы учреждения.

Источники информации:

-баланс (0503730)

-приложение к пояснительной записке (0503760)

-смета доходов и расходов

-акты списания ОС

-акт приема-передачи и ввода в эксплуатацию

-оборотные ведомости

-инвентарные карточки

-описи инвентарных карточек

-главная книга

-справки, акты проверок и ревизий.

При анализе ОС рассчитывается коэффициент:

К из=И/Ф*100%  И –износ, Ф –фонды, их стоимость

Этот показатель отражает состояние изношенных объектов и позволяет сделать вывод о необходимости их обновления.

К год  = Фо/Ф, Фо –остаточная стоимость

Фо = Ф - А

Анализ  износа ОС

Показатели	На н. г.	На к. г.	Изменения
Первонач.(вост)	6438	8215,3	+1784,3
Амортизация	2571,7	3078,6	+499,9
Степень износ	40,1	37,5	-2,6
Степень годности	59,9	62,5	+2,6

Вывод: согласно анализу изношенности ОС выявлено, что стоимость ОС на н. г. 1784,3т.р, при этом амортизация на 499,9т.р, коэффициент изношенности на к. г. составил 37,5, что по сравнению с показателем на н. г. уменьшилось на 2,6. Исходя из этого можно сказать, что учреждение использует более новое оборудование, что улучшаются условия и сам процесс обучения.

Коэффициент обновления определяется как отношения вновь поступивших ОС к их стоимости на конец отчетного периода. Этот коэффициент отражает степень обновления ОС в результате ввода в эксплуатацию новых объектов.

Коб= ∑пост. ОС/∑ст-ть ОС к.г.

Коэффициент выбытия рассчитывается как отношение стоимости выбывших в течение года ОФ к их стоимости на н.г.

Квыб = ∑ст-ти выбывших ОС/∑ст-ти ОС н.г.

Причины выбытия ОС:

1)хищение банальное

2)выход из строя (ветхость, износ)

3)безвозмездная передача

4)Реализация ОС и т.д.

Анализ обеспеченности ОФ.

Бюджетные учреждения для выполнения функций возложенных на них, должны иметь определенные ОС, причем чем больше их показатель, тем больше возможности для оказания услуг бюджетным учреждениям.

Поэтому одной из задач анализа является установленные обеспеченности учреждения ОФ, которое характеризуется соответствием их наличия потребностям учреждений в них.

Для характеристики обеспеченности ОФ используется такой показатель, как фондовооруженность, которая определяется по формуле:

Фв= ОФ/4

Кроме того при анализе использования ОФ используется такой показатель фондоотдача, который характеризует отношение объема услуг учреждений виде конечных результатов их деятельности к среднегодовой стоимости ОФ.

Показатель	год	изменение
пред. год	отчет. год	абсолютное	%выполнения
1.средняя ст-ть ОФ	81900	86340	+4440	105,42(+5,42)
2.ср/г числ. раб-х	560	575	+15	102,68(+2,68)
3.Фв	146250	150156,5	+3906,5	102,67(+2,67)
4.кол-во кд.	546000	553000	-16099	101,28(+1,28)
5.Фо	6,7	6,4	-0,3	95,52(-4,48)

Вывод: При анализе фондовооруженности выявлены  положительные тенденции в развитии же их базы, однако Фо ОС снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,3. Это свидетельствует о снижении уровня их использования.

Причинами этого могут быть:

-недостаточная загруженность оборудования во времени ни одну его единицу;

-наличие излишнего и неустановленного оборудования;

-не рациональное размещение оборудования.

1.  Анализ состояния расчетов по кредиторской задолженности, возникшей в бюджетной и во внебюджетной деятельности, причины её образования, роста или снижения.

Кредиторская задолженность может возникнуть в результате сокращения бюджетных ассигнований, принимаемых к погашению за счет общего объема ассигнований, предусмотренных учреждением в бюджете на очередной финансовый год.

Задолженность, требующая уточнения подлежит в установленном порядке списанию в случае истечения сроков исковой давности.

Уточнение задолженности может быть подтверждено актом сверки взаимных расчетов.

В отношении задолженности, срок погашения которой более 1 года, но не более срока исковой давности, бюджетные учреждения принимают меры к заключению с кредитором соглашения реструктуризации просроченной кредиторской задолженности с оформлением графика гашения.

В случае отказа кредитора реструктуризировать просроченную кредиторскую задолженность, ее гашения производится в порядке исполнения судебных решений.

Обязательства учитываются на счетах 3 разряда плана счетов.

301- «Расчеты кредиторов по долговым обязательствам» (В случае, если бюджетное учреждение пользуется заемными средствами).

Счет предназначен для формирования информации в денежном выражении о состоянии расчетов с кредиторами по долговым обязательствам бюджетного учреждения и операций, изменяющих указанные объекты учета.

302- «Расчеты по принятым обязательствам».

303- «Расчеты по платежам в бюджеты».

304- «Прочие расчеты с кредиторами».

Кредиторская задолженность бюджетного учреждения представляет собой различные формы привлечения в оборот денежных средств других учреждений и организаций. Для подтверждения достоверности информации о кредиторской задолженности по видам и срокам изучаются договоры, точность записей в долговых обязательствах и сведений об уплате.

Целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженность и произошедшие изменения и провести сравнительный анализ с дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность изучает в динамике по учреждению в целом, отдельным её видом и суммам.

При определении реального размера снижения ими увеличения кредиторской задолженности следует учитывать задолженность с истекшим сроком исковой давности, списанную на увеличение финансирования.

Кредиторская задолженность  характеризуется следующими показателями:

-расчеты с покупателями (если учреждение ведет предпринимательскую деятельность)

-расчеты по социальному страхованию с внебюджетными фондами

-расчеты  с бюджетом по налогам

-расчеты по депонированной з/п

-расчеты по оплате труда

-расчеты с поставщиками и подрядчиками

-расчеты по выплате пособий и др.

Кредиторская задолженность анализируется, как по удельному весу каждого вида задолженности в общей сумме, так и в абсолютном и относительном отклонении. Если наблюдается рост данного вида задолженности , то необходимо установить причины ее роста: не вызван ни этот факт ослаблением контроля за состоянием расчетов их связанных с этим необеспеченных финансированием расходов.

В связи с необходимостью полного использования бюджетного финансирования на конец года, как правило учреждения погашают задолженности перед персоналом по з/п и другим видам расчетов.

При анализе кредиторской задолженности важно определить ее обеспеченность финансовыми ресурсами. С этой целью выявляют случаи просрочки платежей, а результате недофинансирования по смете бюджетного учреждения.

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности.

№ п/п	Наименования показателя	На н.г.	На к.г.	Изменения
Уд.вес	∑	Уд.вес	∑	Абсол.	Относ.	Уд.вес
1	Расчеты по социальному страхованию	3,1	7,2	1,8	6,7	-0,5	-6,9	-1,3
2	Расчеты с бюджетом по налогам	6,5	15,1	5,5	20,3	+5.2	+34,4	-1
3	Расчеты с депонентами	-	-	-	-	-	-	-
4	Расчеты с поставщиками	90,1	210,2	92,7	345,1	+134,9	+64,2	+2,6
5	Расчеты по выплате пособий	0,3	0,8	-	-	-0,8	-100	-0,3
	Итого	100	233,3	100	372,1	+138,8	+59,5	0

Вывод:………………

1.  Анализ расходов бюджета: Соответствие данных «Исполнено» утвержденным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств. Выявление отклонений и причин их образования. Оценка эффективности произведенных расходов.

Процедура санкционирование расходов бюджета направлена на недопущение принятия к финансированию расходов и совершения платежей, не предусмотренных утвержденных законом (решением) о бюджете.

Порядок исполнения расхода бюджета по расходам устанавливает соответствующий финансовый орган с соблюдением требований бюджетного кодекса. Исполнение бюджета по расходам предусматривает:

1.  Доведение бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств.
2.  Принятие бюджетных обязательств.
3.  Подтверждение денежных обязательств.
4.  Санкционирование оплаты денежных обязательств.
5.  Подтверждение исполнения денежных обязательств.

Доведение бюджетных данных. 

Порядок доведения БА и ЛБО при организации исполнения федерального бюджета утверждении приказом Минфина от 30 сентября 2008г. №104н. Орган федерального казначейства доводит бюджетные данные до ГРС казначейскими уведомлениями форма 0531721. Кроме того казначейство составляет протокол (ф 0531805), содержит перечень бюджетных данных, не соответствующих установленным требованиям, регистрируют его в журнале регистрации неисполненных документов и направляют в Минфин.

Принятие бюджетных обязательств и подтверждение денежных обязательств.

БО - расходное обязательство, подлежащее исполнению в соответствующем финансовом году. Получатель средств, принимает БО в пределах, доведенных до него ЛБО. Формой принятия ПС БО является заключение контрактов с физ. и юр. лицами и ИП. Кроме того ПС может принимать БО в установленных законодательством правовым актом или соглашением. Подтверждение денежных обязательств заключается в процедуре подтверждения ПС обязанности оплатить за счет средств бюджета денежные обязательства. Данная процедура осуществляется путем составления и представления платежных документов. Объем подтвержденных денежных обязательств не может превышать объем принятых денежных обязательств. Бюджетные учреждения могут заключать и оплачивать контракты, договоры подлежащие исполнению за счет бюджетных средств только в пределах доведенных им ЛБО.

При нарушении учреждением установленного порядка учета БО, санкционирование оплаты приостанавливается. Порядок учета БО утвержден приказом Минфина от 22.12.2011 №33н.

Санкционирование оплаты денежных обязательств.

Этот этап выражается в процедуре совершения разрешительной надписи (акцепта) на платежных и иных документах. Совершению акцепта должна предшествовать проверка наличия необходимых документов. Непосредственно оплата денежных обязательств должна осуществляться в пределах ЛБО, БА.

Для оплаты денежных обязательств учреждение предоставляет в УФК:

- заявку на кассовый расход;

- заявка на получение наличных денег.

Вместе с заявками предоставляются документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств (счета, счет-фактуры).

Подтверждение и исполнение ДО.

Заключительный этап цикла БО - подтверждение и исполнение ДО. Подтверждение осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических и юридических лиц бюджетов БСРФ, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение надежных операций по исполнению денежных обязательств ПС.

1.  Анализ отчета о финансовых результатах деятельности учреждений.

В бюджетных учреждениях по всем видам деятельности определяется финансовый результат, который учитывается на счетах 4-ого раздела:

401.10- «Доходы текущего финансового года»

401.20-«Расходы текущего финансового года»

401.30-«Финансовый результат прошлых отчетных периодов»

401.40-«Доходы будущих периодов»

401.50-«Расходы будущих периодов»

Бухгалтерская отчетность представляется учреждением в орган государственной власти, осуществляющий в отношении бюджетного учреждения функции и полномочия учредителя. Отчетность представляется на бумажных носителях и в виде электронного документа.  Днем представления бухгалтерской отчетности считается дата ее отправки по каналам связи, либо дата фактической передачи отчетности. Сроки и порядок составления отчетности устанавливает вышестоящий орган. Составление отчетности предусмотрено инструкцией №33н. Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных главной книги и других регистрах бухгалтерского отчета с обязательным проведением сверки оборотов и остатков в регистрах аналитического учета, синтетического учета. Данные, отраженные в годовой бухгалтерской отчетности должны быть подтверждены результатами проведенной инвентаризации. В случае, если отчетная форма не содержит никаких показателей, то такая форма не составляется и в составленную отчетность не включается. При условии, когда показатель содержит отрицательное значение, в формах отражается знаком «-». В случае выявления ошибки в отчетности, учреждение по согласованию в вышестоящей организации представляет отчетность, содержащую исправления, которые должны быть оговорены в сопроводительном письме.

В состав отчетности включается:

- Баланс государственного (муниципального) учреждения (форма 0503730);

- Справка по консолидируемым расчетам учреждения (форма 0503725);

- Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (форма 0503710);

- Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737);

- Отчет о принятых учреждением обязательствах (форма 0503738);

- Отчет о финансовом результате деятельности учреждения (форма 0503721);

- Пояснительная записка к балансу учреждения (форма 0503760).

Форма 0503730- формирование баланса учреждения по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Показатели отражаются в балансе в разрезе видов финансового обеспечения, показатели на начало и конец года и итоговые показатели на начало и на конец года.

Форма 0503725- формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения внутриведомственных расчетов. Проводится по состоянию на 1 апреля, июля, октября в части показателей по денежным и не денежным расчетам, по не кассовым операциям исполнения плана ФХД; на 01.01 следующего за отчетным годом по денежным и не денежным расчетам и на иную отчетную дату, установленную головным учреждением.

Форма 0503710- составляется 1 раз в году на 1 января года, следующего за отчетным годом в разрезе деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию работ, услуг. Справка формируется на основании данных аналитического учета.

Форма 0503737- составляется учреждением в разрезе видов финансового обеспечения: собственные доходы, субсидии на выполнение государственных заданий, субсидии на иные цели, бюджетные инвестиции, средства по омс.

Форма 0503738- составляется и представляется по итогам полугодия и года, т.е. на 01.07. и на 01.01. Данные в отчете отражаются до заключительных операций по закрытию счетов и до переноса показателей санкционирования расходов о принятых бюджетом обязательствах - информация о заключенных договорах.

Форма 0503721- составляется на 01.01.  Показатели отражаются в разрезе видов деятельности с целевыми средствами, деятельности по оказании работ, услуг, средств во временном распоряжении, итогов. Показатели.

Форма 0503760- оформляется учреждением в следующих разделах:

- организационная структура учреждения;

- результаты деятельности учреждения;

- анализ отчета учреждения об исполнении плана деятельности учреждения;

- анализ показателей отчетности учреждения;

- прочие вопросы деятельности учреждения.

1.  Анализ финансовых активов – денежных средств.

Основная цель анализа денежных средств  заключается в выявлении причины дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направления расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Их платежеспособность и ликвидность очень часто находится в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово – экономическое состояние хозяйствующего субъекта

Анализ движения денежных средств служит базой проведения фундаментального анализа формирования чистого денежного потока.

От объема и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находится в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидность предприятия. Поэтому анализ движения денежных средств служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия. В отечественной практике учета и отчетности, данные о движении денежных средств предприятия отражают в отчете о движении денежных средств форма №4.

Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг; а также авансов от покупателей и заказчиков; расходование – с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислений в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом (рисунок 1). В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам. Поскольку текущая деятельность предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств, позволяет более объективно оценить его финансовое состояния

Процесс управления денежными потоками начинается с анализа движения денежных средств за отчетный период. Такой анализ позволяет установить, где у предприятия генерируется денежная наличность, а где расходуется.

1. Новое оружие мерчандайзера или мобильные POS Стенды
2. КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 1 по дисциплине Финансы и кредит Вариант 72 Выполнил- Федотова А
3. Помощник процедурной медицинской сестры Уход за кожей волосами полостью рта ушами глазами нос
4. Роль различных веществ в питании человека
5. Введение Основные понятия и определения 3 Основные критерии работоспособности и расчёта д
6. переносчики; третье восприимчивые животные
7. Рекламная деятельностьспециальности Товароведение и экспертиза товаров1
8. Инверсии геомагнитного поля
9.  Общая характеристика предприятия Институт находится в ведомственном подчинении Министерства по чрезв
10. Понятие о характере
11.  Молодые годы и становления Ибрая Алтынсарина как педагогического деятеля
12. Перечень пожертвований сделанных родом Демидовых государству и общественным учреждениям подготовленный
13. 22 Klochok Vcheslv Jurijovuch Kiev 2013 Contens Intro Controlling the Die Csting Process The min benefits of high pressure diecsting re Die csting ve.html
14. культура. Її сутність та структура
15. 201 окончание 201 2013 Дневник предназначен студентам для фиксировани
16. Луньюй Благородный муж в душе безмятежен
17. О полиции 1
18. Высокая токсичность ультрояды проникает любым путем
19. Шестов Лев
20. Легкий способ бросить курить Аллен Карр Легкий способ бросить курить www

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе