Будь умным!

У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

бакалавр Воронеж 2012 Автор- Дементьев И

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 25.11.2024

PAGE 12

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРАВОСУДИЯ

Центральный филиал

Кафедра государственно - правовых дисциплин

Налоговое право

Учебно-методический комплекс

для студентов заочной формы обучения

направление подготовки 030900.62 юриспруденция

(квалификация (степень) «бакалавр»)

Воронеж

2012

Автор:

Дементьев И.В. доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Центрального филиала Российской академии правосудия, к.ю.н., доцент.

Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки 030900.62 «Юриспруденция» (квалификация (степень) «бакалавр»).

Одобрен на заседании кафедры государственно-правовых дисциплин ЦФ ФГБОУВПО «РАП» (протокол №14 от 20.06.2012 г.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение …………………………………………………………………………4

Объем дисциплины и виды учебной работы…………………………………..11

Тематические планы……………………………………………………………..12

Программа курса……………….………………………………………………...18

Планы семинарских и практических занятий…….……………………………32

Методические рекомендации по изучению дисциплины и организации самостоятельной работы студентов под руководством преподавателя….….52

Задания для выполнения контрольных работ….…………………...………117

Литература………………………………………….…………………………..123

Вопросы для подготовки к экзамену………………………………………….146

Прилжение ……………………………………………………………………...151

ВВЕДЕНИЕ

Учебно-методический комплекс дисциплины «Налоговое право» подготовлен в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки 030900.62 «Юриспруденция» (квалификация (степень) «бакалавр») и определяет содержание и структуру дисциплины.

1. Место и роль учебной дисциплины в системе подготовки бакалавра

Дисциплина «Налоговое право» относится к базовой (обязательной) части профессионального цикла ООП.

Изучению налогового права предшествует овладение общенаучными, теоретико-правовыми и историко-правовыми знаниями, умениями и навыками.

Общенаучной основой изучения налогового права является философия, логика, экономика и социология. Студенты должны уметь применять знания в области философии, социологии, логики в налоговом праве, общенаучные методы познания налогово-правовых явлений. Предшествующие знания по дисциплине «Профессиональная этика» помогут студенту овладеть навыками оценки налогово-правовых фактов и явлений с этической точки зрения. Кроме того, до начала занятий по налоговому праву студент должен овладеть основными информационными технологиями, применяемыми в юридической деятельности, научиться пользоваться справочными правовыми системами, получать и перерабатывать правовую информацию.

Теоретико-правовой основой налогового права служат теория и история государства и права, конституционное право России, административное и финансовое право.

Полученные в результате изучения учебной дисциплины «Налоговое право» знания, умения и навыки являются важной составной частью профессиональной подготовки юриста.

2. Цели и задачи освоения учебной дисциплины

Целью изучения дисциплины является подготовка бакалавра высокой квалификации, который обладает профессиональными и личностными качествами, осознает социальную значимость своей будущей профессии, способен добросовестно исполнять профессиональные обязанности, владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию информации, к постановке цели и выбору путей ее достижения.

Бакалавр готовится к следующим видам профессиональной деятельности в сфере общественных отношений, регулируемых налоговым правом: нормотворческая, правоприменительная, правоохранительная, экспертно-консультационная, педагогическая.

Поставленная цель предполагает решение следующих задач, способных сформировать у бакалавров совокупность общекультурных и профессиональных компетенций, необходимых и достаточных для:

- осуществления нормотворческой, правоприменительной и правоохранительной профессиональной деятельности в органах исполнительной власти;

- осуществления правозащитной деятельности: обеспечение законности, правопорядка, безопасности личности, общества и государства; охрана общественного порядка; предупреждение, пресечение, выявление и рассмотрение налоговых правонарушений; защита частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности;

- осуществления экспертно-консультационной деятельности в сфере налогообложения РФ;

- преподавания налогового права в образовательных учреждениях среднего профессионального образования.

3. Планируемые результаты освоения учебной дисциплины

В результате освоения дисциплины «Налоговое право» бакалавр должен:

знать: предмет, методологию налогового права, место налогового права в правовой системе Российской Федерации; систему налогового права; механизм налогового-правового регулирования; субъекты налогового права, их правовой статус; порядок и сроки исполнения налоговой обязанности; способы обеспечения исполнения налоговой обязанности; понятие и формы налогового контроля; налоговые правонарушения и налоговую ответственность; правовые механизмы защиты прав налогоплательщиков; правовое регулирование взимания отдельных налогов и сборов в РФ.

уметь: обобщать полученные знания в области налогового права, правильно применять теоретические знания по налоговому праву, в том числе свободно оперировать юридическими понятиями и категориями, точно их использовать в правотворческой и правоприменительной практике; правильно определять правовые акты, подлежащие применению в сфере налогово-правового регулирования общественных отношений; толковать нормы налогового права, регулирующие общественные отношения, относящиеся к предмету налогового права; принимать правовые решения в соответствии с федеральным законодательством, законодательством субъектов Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими налоговые отношения; осуществлять правовую экспертизу правовых актов органов государственного управления налогообложением; давать квалифицированные юридические заключения и консультации; правильно составлять и оформлять юридические документы; выявлять обстоятельства, способствующие совершению налоговых правонарушений; планировать и осуществлять деятельность по предупреждению и профилактике налоговых правонарушений; выявлять, давать оценку и содействовать пресечению коррупционного поведения;

Кроме того, студент должен:

приобрести общекультурные компетенции, позволяющие осознавать социальную значимость своей будущей профессии; развивать свой интеллектуальный уровень, основываясь на знаниях налогового права; быть готовым к самостоятельному обучению методам исследования налогово-правовых явлений и процессов; соблюдать принципы этики юриста; анализировать современные проблемы правового регулирования налогообложения; логически верно, аргументировано и ясно строить устную и письменную речь;

приобрести профессиональные компетенции, позволяющие использовать теоретические знания о налогово-правовых нормах и отношениях на практике; устанавливать соотношение налогово-правовых норм по юридической силе, определять их место в иерархии правовых норм; оценивать правовые явления в сфере налогообложения с точки зрения их соответствия Конституции Российской Федерации, юридически верно аргументировать свою позицию; выявлять основные проблемы налогово-правового регулирования и предлагать пути их решения; участвовать в разработке проектов нормативных и правоприменительных актов по вопросам налогового права, составлять юридические документы; осуществлять экспертно-консультационную деятельность по вопросам налогового права, в том числе проводить экспертизу правовых актов налоговых, финансовых органов и налоговых договоров в целях выявления в них коррупциогенных положений; преподавать налоговое право на необходимом теоретическом и методическом уровне.

владеть: культурой мышления и поведения; этикой юриста, юридической речью; понятийным аппаратом; навыками толкования налогово-правовых норм; навыками подготовки юридических документов; приемами осуществления налогово-процессуальной деятельности; навыками работы с нормативными правовыми актами, регулирующими налогово-правовые отношения; навыками анализа налогово-правовых норм и налогово-правовых отношений; навыками анализа административной и судебной практики по налоговым делам; навыками выявления правовых коллизий налогово-правовых норм; навыками реализации норм налогового права; методикой квалификации налоговых правонарушений и их разграничения с административными правонарушениями в сфере финансов и налогов и с налоговыми преступлениями.

4. Методические рекомендации по изучению дисциплины

При изучении дисциплины используются различные формы проведения занятий: лекции, семинары, деловые игры и другие активные и интерактивные формы обучения. В связи с ограниченным объемом учебных часов, отводимых на аудиторные занятия, большое число тем изучается студентами в ходе самостоятельной подготовки. Для ее организации предусматривается выполнение контрольных письменных заданий. Кроме того, могут быть использованы следующие виды самостоятельной работы студентов: подготовка рефератов по отдельным темам или вопросам программы, тестирование, составление конспектов рекомендованных преподавателем монографических исследований и научных статей, подготовка и участие в научных студенческих конференциях, участие в научных исследованиях кафедры в сфере налогового права.

За последние годы по налоговому праву было опубликовано много новой учебной литературы, научных монографий и статей. У студентов появилась возможность в процессе подготовки к активным и интерактивным формам обучения сравнивать, выбирать и пользоваться разнообразной информацией для накопления и углубления своих знаний. Рекомендуемая основная и дополнительная литература, необходимая для углубленной подготовки к занятиям и разработки докладов по выбранной теме в целях формирования у студентов юридического мировоззрения, указана в планах семинарских занятий.

Большая роль в успешном усвоении студентами учебного материала принадлежит самостоятельной работе над учебной литературой, научной периодикой, нормативными правовыми актами и судебной практикой. Следует постоянно обращаться к таким изданиям, как журналы «Государство и право», «Российское правосудие», «Правоведение», «Журнал российского права», «Российский юридический журнал», «Российская юстиция», «Финансовое право», «Налоги», «Налоговед», «Налоги и налогообложение», «Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ» и др., а так же к изданиям, официально публикующим нормативные правовые акты: «Собранию законодательства Российской Федерации», «Российской газете». Подготовка к занятиям невозможна без систематического обращения к справочно-правовым системам «Консультант Плюс», «Гарант», «Кодекс» и др.

Изучение дисциплины завершается экзаменом. Общими критериями, определяющими оценку знаний студента при проведении экзамена в письменной или устной форме, являются:

а) для оценки «отлично» — наличие глубоких и исчерпывающих знаний в объеме пройденного программного материала, правильные и уверенные действия по применению полученных знаний на практике, в том числе к новым и сложным случаям, грамотное и логически стройное изложение материала при ответе, понимание системных связей разных тем и вопросов курса, знание дополнительно рекомендованной литературы, единообразно сложившейся судебной практики, знание основных дискуссионных положений налогово-правовой науки;

б) для оценки «хорошо» — наличие твердых и достаточно полных знаний программного материала, незначительные ошибки при освещении заданных вопросов, правильные действия по применению знаний на практике к обыкновенным ситуациям, четкое изложение материала;

в) для оценки «удовлетворительно» — наличие твердых знаний пройденного материала, как правило, в объеме, преподанном на лекциях и семинарах, изложение ответов с ошибками, уверенно исправляемыми после дополнительных вопросов, необходимость наводящих вопросов, правильные действия по применению знаний на практике под руководством преподавателя;

г) для оценки «неудовлетворительно» — наличие грубых ошибок в ответе, обрывочность знаний, непонимание сущности излагаемого вопроса, неумение применять знания на практике, неуверенность и неточность ответов на дополнительные и наводящие вопросы.

Объём дисциплины и виды учебной работы

Виды учебной работы (по учебному плану)	Количество зачетных единиц и часов по формам обучения
	заочная
	на базе среднего (полного) общего образования	на базе среднего профессионального юридического образования	на базе высшего профессио-нального образования
Зачетные единицы -общая трудоёмкость	3 з.е. - 108 ч.	3 з.е. - 108 ч. (82 ч. –переаттестация)	3 з.е. -108 ч.
Всего аудиторных занятий из них:	12	8	8
Лекции	2	2	2
Семинарские (практические) занятия	10	6	6
Самостоятельная работа под контролем преподавателя и НИРС	96	18	100
Форма итогового контроля	Экзамен

тематический план

для студентов заочной формы обучения

на базе среднего (полного) общего образования

№ п/п	Темы дисциплины	Количество часов по видам учебных занятий (по учебному плану)
		Лекции	Семинарские занятия	Практические занятия	С/р
1	Налоговая система России. Налоги и сборы	2			4
2	Налоговое право в системе права России			2	4
3	Налоговое правоотношение			2	6
4	Налоговая обязанность и ее исполнение			2	6
5	Срок исполнения налоговой обязанности				4
6	Обеспечение исполнения налоговой обязанности			2	6
7	Зачет и возврат налогов				6
8	Налоговый контроль				6
9	Налоговые правонарушения и налоговая ответственность			2 интерактивная форма занятия	6
10	Защита прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов				6
11	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)				6
12	Налог на прибыль организаций				6
13	Налогообложение пользования природными ресурсами				6
14	Государственная пошлина				6
15	Правовое регулирование косвенного налогообложения				6
16	Региональные и местные налоги				6
17	Специальные налоговые режимы				6

тематический план

для студентов заочной формы обучения

на базе среднего профессионального юридического образования

№ п/п	Темы дисциплины	Количество часов по видам учебных занятий (по учебному плану)
		Лекции	Семинарские занятия	Практические занятия	С/р
1	Налоговая система России. Налоги и сборы	2			1
2	Налоговое право в системе права России				1
3	Налоговое правоотношение				1
4	Налоговая обязанность и ее исполнение			2	1
5	Срок исполнения налоговой обязанности				1
6	Обеспечение исполнения налоговой обязанности				1
7	Зачет и возврат налогов				1
8	Налоговый контроль				1
9	Налоговые правонарушения и налоговая ответственность			2 интерактивная форма занятия	2
10	Защита прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов				1
11	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)				1
12	Налог на прибыль организаций			2 интерактивная форма занятия	1
13	Налогообложение пользования природными ресурсами				1
14	Государственная пошлина				1
15	Правовое регулирование косвенного налогообложения				1
16	Региональные и местные налоги				1
17	Специальные налоговые режимы				1

тематический план

для студентов заочной формы обучения

на базе высшего профессионального образования

№ п/п	Темы дисциплины	Количество часов по видам учебных занятий (по учебному плану)
		Лекции	Семинарские занятия	Практические занятия	С/р
1	Налоговая система России. Налоги и сборы	2			4
2	Налоговое право в системе права России				6
3	Налоговое правоотношение				6
4	Налоговая обязанность и ее исполнение			2	6
5	Срок исполнения налоговой обязанности				6
6	Обеспечение исполнения налоговой обязанности				6
7	Зачет и возврат налогов				6
8	Налоговый контроль				6
9	Налоговые правонарушения и налоговая ответственность			2 интерактивная форма занятия	6
10	Защита прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов				6
11	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)				6
12	Налог на прибыль организаций			2 интерактивная форма занятия	6
13	Налогообложение пользования природными ресурсами				6
14	Государственная пошлина				6
15	Правовое регулирование косвенного налогообложения				6
16	Региональные и местные налоги				6
17	Специальные налоговые режимы				6

ПРОГРАММА КУРСА

Раздел 1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Тема 1. Налоговая система России. Налоги и сборы

Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность.

Соотношение налогов и сборов, иных обязательных платежей. Налоговые и неналоговые сборы.

Функции налогов и сборов.

Виды налогов и способы их классификации.

Понятие налоговой системы. Соотношение категорий «налоговая система» и «система налогов и сборов». Принципы налоговой системы. Типы налоговых систем. Понятие специального налогового режима.

Элементы юридического состава налога.

Порядок установления и введения в действие налогов и сборов. Понятие «законно установленного» налога и сбора: правовые позиции Конституционного Суда РФ.

Тема 2. Налоговое право в системе права России

Налоговое право в системе российского права.

Предмет и метод налогового права.

Система налогового права.

Принципы налогового права.

Нормы налогового права: понятие, признаки, структура. Толкование норм налогового права. Письменные разъяснения законодательства о налогах и сборах.

Понятие и система источников налогового права. Конституция РФ как источник налогового права. Конституционные основы налогового права.

Международные договоры Российской Федерации в системе источников налогового права. Международные договоры об избежании двойного налогообложения. Международные договоры (соглашения) о взаимодействии налоговых администраций и обмене информацией в налоговых целях.

Законодательство о налогах и сборах. Вступление в силу нормативных правовых актов, относящихся к источникам налогового права, их действие во времени.

Подзаконные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Основания и последствия несоответствия нормативных правовых актов о налогах и сборах Налоговому кодексу РФ.

Место судебных решений в механизме правового регулирования налоговых отношений. Правовые позиции Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам. Судебно-арбитражная практика по налоговым вопросам.

Индивидуальные налогово-правовые акты в механизме регулирования налоговых правоотношений.

Тема 3. Налоговое правоотношение

Понятие и признаки налогового правоотношения. Классификация налоговых правоотношений.

Объект налоговых правоотношений. Налог, сбор, пеня, штраф. Понятие недоимки.

Понятие субъектов налоговых правоотношений. Разграничение понятий субъект налогового права и субъект (участник) налоговых правоотношений. Налоговая правосубъектность.

Классификация субъектов налоговых правоотношений. Взаимозависимые субъекты налоговых правоотношений. Консолидированная группа налогоплательщиков.

Понятие и характеристика правого статуса налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов.

Проблема двойного налогообложения. Правовые средства избежания двойного налогообложения.

Представительство в налоговых правоотношениях.

Компетенция налоговых органов. Функции налоговых органов. Система налоговых органов. Федеральная налоговая служба (ФНС России). Территориальные органы ФНС России. Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц. Ответственность должностных лиц налоговых органов. Органы, имеющие право осуществлять отдельные полномочия налоговых органов. Таможенные органы. Функции таможенных органов в сфере налогообложения.

Компетенция правоохранительных органов в налоговой сфере. Участие органов внутренних дел в проведении мероприятий налогового контроля.

Банки как участники налоговых правоотношений.

Иные участники налоговых правоотношений, содействующие налоговому администрированию.

Тема 4. Налоговая обязанность и ее исполнение

Налоговая обязанность: понятие, юридическое содержание, признаки. Соотношение налогового обязательства и налоговой обязанности. Налоговая обязанность в узком и широком смысле.

Виды налоговой обязанности.

Основания возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности. Юридические факты, влекущие возникновение налоговой обязанности. Порядок исчисления налога. Налоговая декларация. Налоговое уведомление. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам. Общий и специальный порядок исполнения налоговой обязанности. Добровольное исполнение налоговой обязанности. Порядок уплаты налога.

Неисполнение налоговой обязанности. Налог и недоимка. Требование об уплате налогов, сборов, пеней. Бесспорная и судебная процедуры принудительного исполнения налогового обязательства.

Налоговая обязанность и налоговое планирование (налоговая оптимизация, налоговая минимизация). Понятие налогового планирования, его пределы и методы.

Тема 5. Срок исполнения налоговой обязанности

Срок уплаты налогов и сборов. Срок возникновения налоговой обязанности. Порядок исчисления сроков, установленных в налоговом праве.

Понятие и виды изменения срока уплаты налогов и сборов. Порядок и условия изменения срока исполнения налоговой обязанности. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока исполнения налоговой обязанности.

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов и сборов. Инвестиционный налоговый кредит. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Тема 6. Обеспечение исполнения налоговой обязанности

Понятие и система способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.

Пеня как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.

Залог имущества и поручительство как способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

Приостановление операций по счетам в банке и приостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщиков-организаций как способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

Арест имущества налогоплательщика как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.

Банковская гарантия как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности по уплате НДС и акциза (ст. 176.1 и п. 11 ст. 204 НК РФ).

Тема 7. Зачет и возврат налогов

Правовые основания зачета и возврата налога, сбора, пеней.

Зачет и возврат излишне уплаченного налога, сбора, пеней.

Зачет и возврат излишне взысканного налога, сбора, пеней.

Тема 8. Налоговый контроль

Налоговый контроль как разновидность финансового контроля: понятие, цели, значение, характерные признаки. Субъекты и объекты налогового контроля. Принципы налогового контроля. Формы и методы налогового контроля. Виды налогового контроля.

Информационное сотрудничество налоговых органов с таможенными органами, органами внутренних дел, иными правоохранительными органами. Предоставление участниками налоговых правоотношений сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Международно-правовое сотрудничество в области обмена информацией, используемой в налоговых целях.

Налоговая тайна: понятие, значение. Сведения, составляющие налоговую тайну. Обязанность соблюдать налоговую тайну.

Учет налогоплательщиков: порядок и основания постановки и снятия с учета. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Налоговая проверка как основная форма налогового контроля. Виды налоговых проверок. Характеристика отдельных видов налоговых проверок (камеральной, выездной, встречной, повторной). Полномочия налоговых органов при проведении налоговых проверок. Оформление результатов налоговых проверок.

Иные мероприятия налогового контроля: получение документов и сведений от банков и иных лиц, истребование документов у налогоплательщика, выемка документов и предметов, допрос свидетелей, осмотр (обследование) помещений, проведение экспертиз, определение сумм налогов расчетным путем. Составление протокола при производстве действий по осуществлению налогового контроля.

Лица, способствующие проведению отдельных контрольных мероприятий. Свидетель. Эксперт. Специалист. Понятой. Переводчик. Их процессуальные права и обязанности. Издержки, связанные в осуществлением налогового контроля.

Тема 9. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность

Понятие и признаки налогового правонарушения. Соотношение налогового правонарушения и иных нарушений налогового законодательства (административных правонарушений в области налогов и сборов, налоговых преступлений).

Характеристика юридического состава налогового правонарушения. Объект и объективная сторона налогового правонарушения. Субъекты налогового правонарушения. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Налоговая ответственность: понятие, цели, функции, юридическая природа. Принципы налоговой ответственности. Налоговая санкция. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Налоговая амнистия.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Срок исковой давности взыскания налоговых санкций.

Классификация налоговых правонарушений. Характеристика отдельных составов налоговых правонарушений. Разграничение составов правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и Кодексом об административных правонарушениях РФ. Налоговые правонарушения, совершаемые банками. Процедура привлечения к налоговой ответственности, ее стадии.

Тема 10. Защита прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов

Способы защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.

Административный порядок защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Обязательное досудебное урегулирование налогового спора.

Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Виды споров, связанных с применением налогового законодательства. Подведомственность и подсудность налоговых споров. Возмещение судебных издержек. Защита прав налогоплательщика в Конституционном Суде РФ. Защита прав налогоплательщиков в международных судах.

Проблема злоупотребления правом в налоговых правоотношениях.

Понятие и критерии обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды. Осмотрительность при выборе контрагента.

Перспективы развития примирительных процедур в налоговых спорах.

Проблема юридической ответственности налоговых органов и их должностных лиц в налоговых правоотношениях. Гражданско-правовая ответственность налоговых и таможенных органов, их должностных лиц в налоговых правоотношениях. Дисциплинарная ответственность должностных лиц налоговых и таможенных органов.

Перспективы развития процессуальной ответственности налоговых и таможенных органов в налоговых правоотношениях.

Раздел II. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Тема 11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Общая характеристика налога на доходы физических лиц. Налогообложение доходов физических лиц в России: исторический аспект.

Налогоплательщики, их классификация. Налоговые резиденты, лица, не являющиеся налоговыми резидентами. Налоговые агенты.

Объект налогообложения: доходы от источников в Российской Федерации, доходы от источников за пределами Российской Федерации. Виды доходов, подлежащих налогообложению. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), их классификация.

Налоговая база, налоговая ставка. Налоговый период.

Налоговые вычеты: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный.

Порядок исчисления и уплаты налога различными категориями налогоплательщиков и в отношении отдельных видов доходов. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами.

Налоговая декларация, порядок и сроки ее подачи в налоговые органы.

Порядок взыскания и возврата налога из бюджета. Порядок и способы устранение двойного налогообложения.

Тема 12. Налог на прибыль организаций

Общая характеристика налога на прибыль организаций. Налогообложение доходов организаций в России: исторический аспект.

Налогоплательщики, виды налогоплательщиков.

Объект налогообложения: особенности определения прибыли для различных категорий налогоплательщиков. Доходы, подлежащие налогообложения (доходы от реализации, внереализационные доходы); доходы, не подлежащие налогообложению. Расходы, уменьшающие налоговую базу: понятие и отличительные признаки, виды (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы, внереализационные расходы). Амортизируемое имущество, порядок определения его стоимости в целях расчета сумм амортизации, амортизационные группы. Расходы, не уменьшающие налоговую базу, их классификация. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления, Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе.

Налоговая база, особенности ее исчисления.

Налоговый и отчетный периоды, налоговая декларация.

Размер налоговой ставки, распределение налоговой ставки по бюджетам разных уровней.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, авансовых платежей.

Особенности налогообложения иностранных организаций: понятие постоянного представительства иностранной организации; взимание налога с иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации; взимание налога с иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации.

Общая характеристика налогового учета.

Порядок и способы устранение двойного налогообложения.

Тема 13. Налогообложение пользования природными ресурсами

История взимания экологических налогов в России.

Общая характеристика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налогоплательщики: понятие, особенности налогового учета. Объект налогообложения, виды объекта налогообложения; исключения из объекта налогообложения. Добытое полезное ископаемое. Налоговая база: порядок определения количества и стоимости добытого полезного ископаемого. Особенности налоговой ставки по НДПИ. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога, срок уплаты. Налоговая декларация.

Общая характеристика водного налога. Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Виды пользования водными объектами, не признаваемые объектами налогообложения, их классификация. Налоговая база, единицы налоговой базы. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговый и отчетный период, особенности подачи налоговой декларации.

Общая характеристика сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Определение понятия плательщика сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Объекты налогообложения (объекты животного мира; объекты водных биологических ресурсов). Виды объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, не признаваемые объектами налогообложения. Ставки сбора. Порядок исчисления и уплаты сбора для различных категорий плательщиков. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)

Тема 14. Государственная пошлина

Общая характеристика и определение понятия государственной пошлины. Значение государственной пошлины и история ее взимания в России. Плательщика государственной пошлины, их классификация. Основания для уплаты государственной пошлины, их классификация. Размер государственной пошлины. Льготы по уплате государственной пошлины, их классификация. Сроки уплаты государственной пошлины. Проверки правильности исчисления и уплаты государственной пошлины, проводимые налоговыми органами.

Тема 15. Правовое регулирование косвенного налогообложения

Общая характеристика косвенных налогов. Взимание НДС и акцизов: краткая характеристика мирового и российского опыта.

Плательщики НДС, особенности их правового статуса. Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), их классификация. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Налоговый и отчетный период. Налоговая ставка. Исчисление суммы НДС: сумма налога, предъявляемая покупателю; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет; налоговые вычеты. Счет-фактура. Возмещение НДС из бюджета. Заявительный порядок возмещения налога. Судебные споры, касающиеся возмещения НДС из бюджета. Порядок и сроки уплаты НДС. Сроки подачи налоговой отчетности.

Налогоплательщики акцизов. Регистрация налогоплательщиков. Подакцизные товары. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Порядок определения налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров. Особенности налоговой ставки. Налоговый период. Исчисление суммы акциза. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, сумма акциза, подлежащая возврату из бюджета. Порядок и сроки уплаты налога. Сроки подачи налоговой отчетности.

Тема 16. Региональные и местные налоги

Общая характеристика налога на имущество организаций, особенности установления и введения. История налогообложения имущества организаций в России. Налогоплательщики, их виды. Объект налогообложения, особенности его определения для различных категорий налогоплательщиков. Имущество, не признаваемое объектом налогообложения. Налоговая база, особенности ее расчета для различных категорий налогоплательщиков. Среднегодовая стоимость имущества, инвентаризационная стоимость имущества. Основания для отдельного расчета налоговой базы. Обязанность уполномоченных органов и специализированных организаций, осуществляющих учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества. Налоговая ставка, ее особенность. Налоговые льготы, их классификация. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Основания для отдельного исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Налоговый и отчетный период, особенности подачи налоговой декларации.

Общая характеристика налога на игорный бизнес, особенности установления и введения. Специальные понятия, используемые в целях исчисления налога на игорный бизнес. Налогоплательщики, их виды. Объект налогообложения, его особенности, регистрация объектов налогообложения. Налоговая база. Налоговая ставка, особенность ее установления. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговый период. Налоговая декларация.

Общая характеристика транспортного налога, особенности установления и введения. Определение понятия налогоплательщика по транспортному налогу. Транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Транспортные средства, не признаваемые объектом налогообложения. Особенности определения налоговой базы для различных категорий транспортных средств (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость; в отношении других водных и воздушных транспортных средств). Особенность налоговой ставки. Обязанность органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Порядок исчисления налога для физических лиц и организаций. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговый период.

Общая характеристика и значение земельного налога, особенности установления и введения. Полномочия представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении земельного налога. Плательщики земельного налога, лица, не являющиеся плательщиками земельного налога. Объект налогообложения. Земельные участки, не облагаемые земельным налогом. Налоговая база. Кадастровая стоимость земельного участка. Особенности расчета налоговой базы для разных категорий налогоплательщиков (организаций, физических лиц, индивидуальных предпринимателей). Налоговые льготы (не облагаемые налогом суммы, освобождения от налогообложения, иные льготы). Налоговая ставка, установление дифференцированных налоговых ставок. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей (самостоятельно налогоплательщиками, налоговыми органами). Налоговый и отчетный период. Налоговая декларация, налоговый расчет.

Общая характеристика налога на имущество физических лиц, особенности установления и введения. История налогообложения имущества физических лиц в России. Налогоплательщики. Виды имущества, признаваемого объект налогообложения. Налоговая ставка, особенности ее установления. Налоговые льготы, их классификация (освобождение от уплаты налога некоторых категорий физических лиц, освобождение от уплаты налога на строения, помещения и сооружения). Порядок исчисления и уплаты налога. Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Особенности исчисления и уплаты налога по новым строениям, помещениям и сооружениям; в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения; при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение. Обязанность уполномоченных органов и специализированных организаций, осуществляющих учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества. Налоговый период.

Тема 17. Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы: общая характеристика, виды, роль и место в системе налогов и сборов Российской Федерации. Практика применения специальных налоговых режимов в России. Основные положения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог): условия применения, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога. Основные положения упрощенной системы налогообложения: условия применения, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога. Основные положения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: условия применения, виды деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, определение понятий «вмененный доход», «базовая доходность», корректирующие коэффициенты базовой доходности» налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты единого налога.

Основные положения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: условия применения, налогоплательщики и плательщики сборов, операторы, перечень налогов, для которых установлены особенности исчисления при выполнении соглашений о разделе продукции.

Порядок зачисления налогов при применении специальных налоговых режимов. Налоговые декларации, подаваемые налогоплательщиками.

ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

Занятие № 1 (практическое)

(2 часа)

Тема № 2. Налоговое право в системе права России

Интерактивное занятие в форме учебной дискуссии

Цель занятия: активизация мыслительной деятельности студентов с целью наиболее качественного усвоения пройденного материала и формирования навыка публичных выступлений с представлением собственной позиции по обсуждаемым проблемам.

Подготовительный этап:

Разминка (20-25 мин.): фронтальный экспресс-опрос; студенты дают чёткие и краткие ответы на вопросы преподавателя:

а) что такое налоговое право?

б) какие общественные отношения составляют предмет налогового права?

в) какие методы регулирования использует налоговое право?

г) определите систему налогового права;

д) назовите принципы налогового права;

е) определите понятие и перечислите виды источников налогового права;

ж) какие источники налогового права составляют законодательство о налогах и сборах?

з) что такое индивидуальные налогово-правовые акты?

2. Постановка учебной задачи и приглашение к дискуссии:

В современной юридической науке можно встретить мнение, согласно которому налоговое право является самостоятельной отраслью права. Сторонники этой точки зрения в качестве аргументов приводят значимость налоговых отношений в современной России, наличие кодифицированного источника (НК РФ) и другие доводы. В силу этого, неизбежно образовалась проблема для научной дискуссии: Имеются ли основания для вывода об отраслевой самостоятельности налогового права? Является ли налоговое право самостоятельной отраслью права, отраслью законодательства или подотраслью финансового права?

Свою позицию аргументировано обоснуйте, обращаясь к учебному материалу и научным работам.

Аналитическо-деятельный этап:

1. Самостоятельная работа студентов без участия преподавателя (10-15 мин.) по оформлению собственной позиции.

2. Публичное высказывание собственной позиции каждым студентом с приведением соответствующих аргументов (10-15 мин.).

3. Публичное оспаривание высказанных мнений, реплики, ремарки студентов (5-10 мин.).

4. Участие преподавателя в дискуссии на паритетных со студентами началах (3-5 мин.).

Заключительный этап: подведение итогов дискуссии преподавателем по существу обсуждаемой проблемы и фиксация уровня дискуссии со стороны каждого студента (15-20 мин.).

Список рекомендуемой литературы по теме:

Нормативные правовые акты и иные официальные документы:

О международных договорах Российской Федерации : ФЗ от 15.07.1995 № 101-ФЗ // СЗ РФ. – 1995. - № 29. – Ст. 2757.

Федеральный закон от 14.06.1994 N 5-ФЗ (ред. от 21.10.2011) «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания» // Собрание законодательства РФ. – 1994. - N 8. - Ст. 801.

Указ Президента РФ от 23.05.1996 N 763 (ред. от 28.06.2005) «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти» // Собрание законодательства РФ. – 1996. - N 22. - Ст. 2663.

Приказ Минфина РФ от 23.03.2005 N 45н (ред. от 04.05.2010) «Об утверждении Регламента Министерства финансов Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - N 17.

О вступлении в силу актов налогового законодательства : письмо Минфина РФ от 02.03.2005 N 03-02-07/6 // Официальные документы. – 2005. - N 13 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право").

Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 № 03-02-08/89 // СПС «Консультант Плюс».

Официальные акты высших судебных органов:

Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции"// Собрание законодательства РФ. – 1997. - N 1. - Ст. 197.

Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 N 36-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Нефтяная компания "ЮКОС" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 7 статьи 3 и статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации"// Вестник Конституционного Суда РФ. – 2005. - N 3.

Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2000 N 258-О "По жалобам акционерного общества "Энергомаш" и открытого акционерного общества "Табачная фабрика "Омская" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" // Собрание законодательства РФ. – 2001. - N 6. - Ст. 605.

Определение Конституционного Суда РФ от 10.04.2002 N 83-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб коммерческого акционерного банка "Банк Сосьете Женераль Восток", граждан Э. Баражуана и В.В. Живого на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации", статьи 78 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год" и Законов города Москвы от 19 марта 1997 года, от 3 февраля 1999 года и от 31 мая 2000 года о ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2002. - N 6.

Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Дизайн-группа "Интерьер Флора" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации" Вестник Конституционного Суда РФ. – 2004. - N 1.

Определение Конституционного Суда РФ от 08.06.2004 N 228-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы сельскохозяйственного производственного кооператива (колхоза) "Красносельское" на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 6 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и частью второй статьи 6 Закона Владимирской области "О ставках земельного налога для физических и юридических лиц на 1999 год" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2004. - N 6.

Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 451-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2005. - N 3.

Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 N 24-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Печоранефтегаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации и частью второй статьи 32.1 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2005. - N 3.

Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 37-О "По жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца третьего статьи 143 и пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 20. - Ст. 1913.

Определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О "По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. – 2001. - N 32. - Ст. 3410.

Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 N 16-П "По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года "О Государственной границе Российской Федерации" в редакции от 19 июля 1997 года" // Собрание законодательства РФ. – 1997. - N 46. - Ст. 5339.

Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 N 9-П "По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы" // Собрание законодательства РФ. – 1996. - N 16. - Ст. 1909.

Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 N 7-П По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов" // Собрание законодательства РФ. – 1998. - N 10. - Ст. 1242.

Постановление Конституционного Суда РФ от 28.03.2000 N 5-П "По делу о проверке конституционности подпункта "к" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Конфетти" и гражданки И.В. Савченко" // Собрание законодательства РФ. – 2000. - N 14. - Ст. 1533.

Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 N 3-П "По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс" // Собрание законодательства РФ. – 2001. - N 10. - Ст. 996.

Постановление Конституционного Суда РФ от 08.10.1997 N 13-П "По делу о проверке конституционности Закона Санкт - Петербурга от 14 июля 1995 года "О ставках земельного налога в Санкт - Петербурге в 1995 году" // Собрание законодательства РФ. – 1997. - N 42. - Ст. 4901.

Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" // Собрание законодательства РФ. – 1997. - N 1. - Ст. 197.

Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 N 9-П "По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова" // Собрание законодательства РФ. – 2003. - N 24. - Ст. 2431.

Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.1996 N 16-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 1 и пункта 4 статьи 3 Закона Российской Федерации от 18 октября 1991 года "О дорожных фондах в Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. – 1996. - N 29. - Ст. 3543.

Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 N 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. – 1997. - N 13. - Ст. 1602.

Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.1997 N 10-П "По делу о проверке конституционности частей первой, второй и третьей статьи 2 и части шестой статьи 4 Закона Московской области от 5 июля 1996 года "О сборе на компенсацию затрат бюджета Московской области по развитию инфраструктуры городов и других населенных пунктов области и обеспечению социально - бытовыми условиями граждан, прибывающих в Московскую область на постоянное жительство" в связи с жалобами граждан И.В. Шестопалько, О.Е. Сачковой и М.И. Крючковой" // Собрание законодательства РФ. – 1997. - N 27. - Ст. 3304.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 31.10.1995 № 8 «О некоторых вопросах применения судами Конституции РФ при осуществлении правосудия» // Рос. газ. – 1995. – 28 дек.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"// Вестник ВАС РФ. – 1999. - N 8.

О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации : постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 // Вестник ВАС РФ. – 2001. - № 7.

Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации : Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 // Вестник ВАС РФ. – 2003. - N 5.

Основная литература:

Налоговое право России: учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.: Норма – Инфра-М, 2011.

Налоговое право : учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. - М. : Проспект, 2012. - 376 с.

Налоговое право: учебник / И.А. Цинделиани, В.Е. Кирилина, Е.Г. Костикова, Е.Г. Мамилова, Н.Л. Шарандина. – М.: РАП, Эксмо, 2008.

Крохина Ю.А. Налоговое право: учеб. для вузов / Ю.А. Крохина. – М.: Юрайт, 2012.

Налоги и сборы в Российской Федерации: учеб. пособие / Под ред. А.А. Ялбулганова. – М.: Норма, 2011. – 432 с.

Дополнительная литература:

Андреева М.В. Действие налогового законодательства во времени: учебное пособие / М.В. Андреева; под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2006.

Баев С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами-членами ЕС: сравнительно-правовое исследование. – М.: Волтерс Клувер, 2007.

Белинский Д.А. Согласование систем налогового права и налогового законодательства / Д.А. Белинский // Финансовое право. 2006. N 11.

Березин М.Ю. Виды актов законодательства о налогах и порядок их вступления в силу / М.Ю. Березин // Законодательство и экономика. 2006. N 2.

Боброва А.В. Создание единого налогового права как гаранта обеспечения экономической сущности налога / А.В. Боброва // Современное право. 2007. N 7.

Бондаренко Т.А. Действие актов законодательства о налогах и сборах в пространстве и по кругу лиц / Т.А. Бондаренко // Финансовое право. 2006. N 11.

Бондаренко Т.А. Порядок введения в действие актов законодательства о налогах и сборах / Т.А. Бондаренко // Финансовое право. 2007. N 1.

Бондаренко Т.А. Порядок прекращения действия актов законодательства о налогах и сборах. Признание актов налогового законодательства не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации / Т.А. Бондаренко // Финансовое право. 2007. N 3.

Бондарь Н.С. Конституционализация социально-экономического развития российской государственности (в контексте решений Конституционного Суда РФ) / Н.С. Бондарь. – М.: ООО «Викор-Медиа», 2006.

Бондарь Н.С. Конституционная природа налогового права / Н.С. Бондарь // Финансовое право. – 2005. - № 3.

Борзунова О.А. История кодификации налогового законодательства России / О.А. Борзунова // Налоги (журнал). – 2010. - № 5. – С. 25-28.

Верстова М.Е. К вопросу о месте налогового права в системе права / М.Е. Верстова // Законодательство и экономика. 2007. N 8.

Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики / Д.В. Винницкий. – СПб.: Изд-во «Юридический центр Пресс», 2003.

Волкова Н.Н. О субсидиарном применении гражданско-правовых норм в налоговых отношениях / Н.Н. Волкова // Российское правосудие. – 2007. - № 12.

Волкова Н.Н. Рецепция гражданско-правовых норм в налоговом законодательстве: монография. – М.: Юрлитинформ, 2010. – 160 с.

Гриценко В.В. Нормативный договор в системе источников современного российского налогового права / В.В. Гриценко // Налоги (журнал). 2006. N 1.

Гриценко В.В. Теория российского налогового права в РФ: современные проблемы / В.В. Гриценко; под ред. Н.И. Химичевой. – Саратов, 2005.

Давыдова М.В. Понятие и предмет налогового процессуального права / М.В. Давыдова. А.И. Пантелеев // Финансовое право. 2006. N 3.

Дементьев И.В. Индивидуальные (ненормативные) налоговые правовые акты: монография / И.В. Дементьев; под ред. М.В. Карасевой. – М.: Ось-89, 2006.

Демин А.В. Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав, проблемы / А.В. Демин // Финансовое право. 2007. N 7.

Демин А.В. Нормы налогового права : монография / А.В. Демин. – Красноярск: Изд-во Сибирского федерального университета, 2010.

Еремин С.Г. Концептуальное осмысление международного договора как источника финансового права / С.Г. Еремин // Российская юстиция. – 2011. - № 1. – С.15-18.

Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) / М.В. Карасева. – М.: Юристъ, 2003.

Кузнеченкова В.Е. Международные налоговые соглашения в правовой системе Российской Федерации / В.Е. Кузнеченкова // Финансовое право. 2010. N 4. – С. 28-32.

Кузнеченкова В.Е. Налоговый процесс: теория и проблемы правоприменения / В.Е. Кузнеченкова. – М., 2004.

Кузнеченкова В.Е. Элементы налогового процесса / В.Е. Кузнеченкова // Финансовое право. 2008. N 4. – С. 25 – 27.

Кучеров И.И. Международное налоговое право: учеб. / И.И. Кучеров. - М.: ЮрИнфор, 2007.

Кучеров И.И. Налоговое право России. Курс лекций. Изд. 2 / И.И. Кучеров. - М.: ЮрИнфор, 2006.

Налоговое право : учебник ; под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2005.

Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики: учеб. пос. / В.А. Парыгина. – М.: Статус-Кво 97, 2005.

Петрова Г.В. Общая теория налогового права / Г.В. Петрова. – М., 2004.

Сасов К.А. Судебный прецедент в налоговом праве: правовой ориентир или шпаргалка для судьи? / К.А. Сасов // Налоговый вестник. – 2011. – № 11. – С. 123-127.

Ушаков А. Основополагающие начала налогового права в правовых позициях Конституционного Суда / А. Ушаков // Законность. 2007. N 11.

Чибинев В.М. Проблемы определения места налогового права в системе российского права / В.М. Чибинев // Налоги (журнал). 2006. N 2.

Шепенко Р.А. Налоговое право: конституционные нормы / Р.А. Шепенко. – М.: Статут, 2006.

Якушкина Е.Е. Проблемы налогового процессуального права / Е.Е. Якушкина // Финансовое право. 2007. N 4.

Занятие № 2 (практическое)

(2 часа)

Тема № 3. Налоговое правоотношение

Активная форма практического занятия

(решение предлагаемых преподавателем заданий, задач и тестов)

Учебно-материальное обеспечение:

Дементьев И.В. Налоговое право: практикум / И.В. Дементьев. – Воронеж, 2012.

Занятие № 3 (практическое)

(2 часа)

Тема № 4. Налоговая обязанность и ее исполнение

Активная форма практического занятия

(решение предлагаемых преподавателем заданий, задач и тестов)

Учебно-материальное обеспечение:

Дементьев И.В. Налоговое право: практикум / И.В. Дементьев. – Воронеж, 2012.

Занятие № 4 (практическое)

(2 часа)

Тема № 8. Налоговый контроль

Интерактивное занятие в форме анализа конкретных практических ситуаций - case-study

Цель занятия: организация мыслительной деятельности студентов с целью применения полученных знаний при решении конкретных дел, анализе отдельных налогово-правовых норм и практики их применения.

Подготовительный этап:

Разделение студентов на две подгруппы для изучения предлагаемых примеров практических ситуаций.

Задание для группы № 1:

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку организации за 2006-2008 годы. По ее итогам были доначислены налоги и штрафы за 2006 год, но организация оспорила выводы налоговой инспекции в суде. Суд отменил решение налогового органа о доначислении налога и взыскании штрафа.

Региональное налоговое управление решило провести повторную выездную налоговую проверку этой организации за тот же период для контроля за деятельностью нижестоящей инспекции.

Организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения о проведении повторной выездной налоговой проверки. По утверждению представителя организации, результаты первой выездной налоговой проверки уже были отменены судом, а проведение повторной выездной налоговой проверки может изменить права и обязанности организации, установленные вступившим в законную силу судебным решением.

Проведите юридический анализ дела. Кто прав в этом споре?

Изменится ли решение, если региональное налоговое управление решило провести повторную выездную налоговую проверку, охватив только 2007 и 2008 годы?

Задание для группы № 2:

На основании решения руководителя налогового органа инспектор Взяточников В.В. проводит выездную налоговую проверку ООО «Барракуда». Проверка начата 14 сентября 2010 г. 12 октября инспектор на основании ст. 93 НК РФ затребовал у налогоплательщика счета-фактуры. Так как объем документов значителен и работы по ксерокопированию и заверению копий займут несколько дней, инспектор уведомил налогоплательщика, что до 26 октября 2010 г. не будет приходить на территорию налогоплательщика, а работать будет у себя в налоговой инспекции. 26 октября инспектор пришел на территорию налогоплательщика. Ему были предоставлены истребованные документы, и он продолжил проверку.

14 ноября 2010 г. инспектор решил направить запрос в налоговую службу Германии с целью проверки юридической регистрации иностранного контрагента налогоплательщика. В связи с длительностью выполнения подобного запроса, инспектор сказал налогоплательщику, что он приостанавливает проверку до 22 февраля 2011 года.

Директор ООО «Барракуда», посоветовавшись с юрисконсультом, посчитал действия инспектора незаконными, т.к. срок выездной налоговой проверки (2 месяца) истек. Инспектор Взяточников В.В. сослался на Постановление КС РФ от 16.07.2004 г. №14-П, где сказано, что в срок проведения выездной налоговой проверки засчитывается время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика. А инспектор не приходил к налогоплательщику в период, когда налогоплательщик изготавливал копии истребуемых документов. Также проверяющий инспектор отсутствовал на территории общества во время ожидания ответа от налоговой службы Германии.

Дайте юридическую квалификацию по делу. Кто прав в этой ситуации? Нарушен ли срок проведения выездной налоговой проверки?

Аналитический этап:

- обсуждение группами предложенных ситуаций;

- анализ решений, полученных в результате обсуждения;

- обоснование консолидированной позиции группы нормами налогового права.

Подведение итогов анализа конкретной практической ситуации в каждой подгруппе; оценка качества участия каждого студента в работе.

Занятие № 5 (практическое)

Тема № 9. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность

(2 часа)

(Интерактивное занятие в форме ролевой игры)

1. Подготовительный этап

а) ознакомление студентов с предлагаемой ситуацией:

Решением руководителя Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Воронежа советника налоговой службы РФ I ранга Поборникова В.Н. от 30 апреля 2009 г. была назначена выездная налоговая проверка ОАО «Скиф» (ИНН 3666432165, КПП 366643211).

Проверка проводилась по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах ОАО «Скиф» в 2008 году. Проверяющими были назначены государственный налоговый инспектор, советник налоговой службы III ранга Дьячков А.Н. и государственный налоговый инспектор, советник налоговой службы III ранга Мытников И.П.

Проверка фактически проводилась с 3 мая 2009 года по 30 июня 2009 года. В ходе проверки была обнаружена неполная уплата ОАО «Скиф» налога на прибыль организаций в результате ошибочного включения в расходы пеней, взысканных в бюджет за налоговые правонарушения. Размер недоимки составил 32400 руб.

б) распределение ролей в группе;

в) подготовка студентов к аргументации своей позиции, а также анализ норм НК РФ, регламентирующих процессуальный статус участников выездной налоговой проверки и рассмотрения дела о налоговом правонарушении;

г) составление процессуальных актов по изложенным фактическим обстоятельствам, необходимых для инсценирования предложенной ситуации:

- решение о проведении выездной налоговой проверки (приложение 1);

- справка о проведенной выездной налоговой проверке (приложение 2);

- акт налоговой проверки (приложение 3);

- решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (приложение 4);

- требование об уплате налоговой санкции (приложение 5).

2. Игровой этап - проведение заседания руководителя налогового органа по рассмотрению материалов налоговой проверки и вынесению решения по делу о налоговом правонарушении.

Алгоритм рассмотрения дела:

объявляется, кто рассматривает материалы налоговой проверки, какое дело и в отношении кого подлежит рассмотрению;

разъясняются лицам, участвующим в рассмотрении материалов налоговой проверки, их права и обязанности;

рассматриваются заявленные отводы и ходатайства;

оглашается акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы налоговой проверки;

заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к налоговой ответственности, показания иных лиц, участвующих в производстве по делу, изучаются представленные документы и исследуются иные доказательства;

выносится решение.

3. Подведение итогов ролевой игры в группе:

- оценка убедительности позиций и их аргументации участниками игры;

- анализ и оценка правильности составления процессуальных документов;

- обсуждение особенностей стадий рассмотрения дела о налоговом правонарушении.

Список рекомендуемой литературы по теме:

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки : Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 13.

Об утверждении формы акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению : Приказ ФНС РФ от 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@ // Рос. газета. – 2007. - № 19.

Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами : приказ ФНС РФ от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (ред. от 11.01.2007) // Документы и комментарии. – 2005. - N 19.

Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: приказ ФНС РФ от 18.04.2007 № ММ-3-03/239@ // БНА. – 2007. - № 23.

Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке, утв. Приказом МНС РФ от 17.08.2001 № БГ-3-14/290 // СПС «Гарант».

Письмо ФНС России от 17.01.2006 № 04-1-03/21

Официальные акты высших судебных органов

По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» : Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П // Собрание законодательства РФ. – 1997. - N 1. - Ст. 197.

По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа : Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П // Собрание законодательства РФ. – 2005. - N 30 (ч. II). - Ст. 3200.

По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» : Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 N 130-О // Собрание законодательства РФ. – 2001. - N 34. - Ст. 3512.

Определение КС РФ от 02.10.2007 № 632-О-О // СПС «Консультант Плюс».

Определение КС РФ от 15.01.2008 № 222-О-О // СПС «Консультант Плюс».

Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Открытого акционерного общества «Нефтяная компания «Юкос»» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 7 статьи 3 и статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 N 36-О // Вестник Конституционного Суда РФ. - 2005. - N 3.

О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации : Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 // Вестник ВАС РФ. – 1999. - N 8.

О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса Российской Федерации : Постановление Пленума ВАС РФ от 10.04.2008 N 22 // Вестник ВАС РФ. – 2008. - N 5.

Материалы судебной практики

Постановление Президиума ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06 // СПС «Консультант Плюс».

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.08.2005 № 645/05

Определение ВАС РФ от 12.03.2009 № ВАС – 2409/09

Определение ВАС РФ от 20.06.2008 № 7126/08

Дополнительная литература

Анохин А.Е. Правовосстановительные и карательные санкции в налоговом праве / А.Е. Анохин // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - № 8. – С. 51 – 54.

Балаж Ф.А. Конституционная природа юридической ответственности участников налогового процесса / Ф.А. Балаж // Налоги (журнал). – 2010. - № 2. – С. 22-25.

Борьян Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность / Ю.Б. Борьян. – М., 2005.

Гаршин А.С. О правовой природе юридической ответственности за нарушение российского законодательства о налогах и сборах / А.С. Гаршин // Фин. право. – 2009 . - № 4.

Дунаев П.К. Презумпция невиновности в практике КС РФ / П.К. Дунаев // Налоговые споры: теория и практика. – 2007. - № 3. – С. 10.

Кинсбурская В.А. Модель ответственности налогообязанного лица, предусмотренная Налоговым кодексом РФ / В.А. Кинсбурская // Налоги (журнал). – 2010. - № 2. – С. 15-21.

Ковалевская Д.Е. Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность / Д.Е. Ковалевская // Налоговый вестник. – 2003. - № 4. – С. 193 – 198.

Крохина Ю.А. Правовая охрана механизма налоговых отношений / Ю.А. Крохина // Финансовое право. – 2010. - № 11. – С. 27-32.

Кучеров И.И. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / И.И. Кучеров, И.И. Шереметьев. – М., 2006.

Родионов А.А. Смягчающие обстоятельства. Арбитражная практика / А.А. Родионов // Ваш налоговый адвокат. – 2009. - № 1. – С. 54 – 61.

Соловьев В.А. Пеня в налоговом законодательстве / В.А. Соловьев // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2007. - № 12. – С. 10 – 16.

Стрельников В.В Налоговая ответственность: учеб. пос. / В.В. Стрельников; Воронежский гос. университет. – Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2006.

Юрмашев Р.С. Понятие налогового правонарушения по российскому налоговому праву / Р.С. Юрмашев; под ред. д.ю.н., проф. К.С. Бельского. – М.: «Юрлитинформ», 2006.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ

ДИСЦИПЛИНЫ И ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

В ходе обучения основными видами учебных занятий являются лекции и семинарские (практические) занятия. В ходе лекций рассматриваются основные понятия тем, связанные с ними теоретические и практические проблемы, даются рекомендации для самостоятельной работы и подготовки к семинарским (практическим) занятиям. В ходе семинарских (практических) занятий углубляются и закрепляются знания студентов по вопросам, рассмотренным во время лекций, приобретаются практические навыки, развиваются навыки ведения публичной дискуссии.

Научно-исследовательская работа студентов по проблемам налогового права организуется в ходе индивидуальных консультаций с преподавателем.

Для освоения бакалаврами учебной дисциплины «Налоговое право», получения знаний и формирования профессиональных компетенций используются следующие образовательные технологии:

лекция с элементами дискуссии, постановкой проблем, использованием метода провокации;

лекции - электронные презентации;

дискуссия;

творческие задания;

решение задач;

анализ конкретных ситуаций;

«мини-конференция»;

круглый стол;

ролевая игра и др.

Содержание самостоятельной работы студентов заочной формы обучения определяется рабочей программой курса и заданиями, получаемыми от преподавателя на аудиторных занятиях.

Контроль самостоятельной работы студентов над учебной программой курса осуществляется в ходе семинарских занятий методом устного и письменного опроса или посредством тестирования. В ходе самостоятельной работы каждый студент обязан прочитать основную и по возможности дополнительную литературу по изучаемой теме, дополнить конспекты лекций недостающим материалом, выписками из рекомендованных первоисточников. Следует выделить непонятные термины, найти их значение в литературе. Студент должен готовиться к предстоящему семинарскому занятию по всем обозначенным в учебно-методическом комплексе вопросам. Не выясненные (дискуссионные) в ходе самостоятельной работы вопросы следует выписать в конспект лекций и впоследствии прояснить их на семинарских занятиях или индивидуальных консультациях с ведущим преподавателем.

К особенностям самостоятельной работы студентов заочной формы обучения относятся:

возможность использования электронной (виртуальной) консультации, созданной на сайте кафедры, а также иных дистанционных образовательных технологий;
самостоятельное планирование учебной работы в период семестра с учетом учебных заданий;
выполнение контрольных заданий, предусмотренных учебным планом;
необходимость мониторинга правовых информационных ресурсов в целях сбора актуальной информации по тематике учебной дисциплины: о деятельности налоговых органов, изменениях налогового законодательства, интересных судебных решениях и т.п.;
использование материалов практики организации и функционирования органов государственной власти и органов местного самоуправления по месту жительства и работы студентов в целях подготовки к учебным занятиям.

На самостоятельную работу студентов заочной формы учебным планом отводится значительное время. В рамках самостоятельной работы студент, обучающийся заочно, работает со значительными объемами информации, анализирует ее, выполняет поставленные перед ним учебные задания, осуществляет подготовку к промежуточной аттестации.

При этом студент выполняет все предусмотренные рабочей программой учебной дисциплины виды самостоятельной работы с учетом рекомендаций, полученных им от преподавателя на лекционных и практических занятиях.

Виды самостоятельной работы по всем темам:

изучение учебной литературы;

работа с нормативными правовыми актами;

изучение судебной практики;

изучение дополнительной научной литературы;

решение задач и казусов;

подготовка эссе, тезисов докладов, рефератов;

подготовка презентаций Power Point;

рецензирование научных статей;

подготовка проектов процессуальных актов;

подготовка юридических заключений;

составление схем, таблиц и пр.;

выполнение иных заданий преподавателя.

Студентам рекомендуется осуществлять мониторинг публикаций по вопросам налогового права в журналах «Финансовое право», «Налоги», «Налоговый вестник», «Налоги и налогообложение», «Государство и право», «Правоведение» и др., а также анализировать развитие федерального и регионального законодательства, регулирующего общественные отношения, относящиеся к предмету налогового права. Законодательные и другие нормативные правовые акты публикуются в «Собрании законодательства РФ», «Российской газете», «Парламентской газете». Следует также использовать справочные правовые системы «КонсультантПлюс», «Гарант». Полезно изучать судебные решения на сайтах судов: Конституционного Суда РФ (www.ksrf.ru), Высшего Арбитражного Суда РФ (www.arbitr.ru), Верховного Суда РФ (www.supcourt.ru), пользоваться интернет-ресурсами, приведенными в списке литературы.

Для изучения дисциплины и подготовки к занятиям студентам рекомендуется помимо пользования классической библиотекой Центрального филиала обращаться к учебным и научным изданиям, размещенным в электронно-библиотечной системе (ЭБС) IPRbooks. Доступ к системе может осуществляться как с компьютеров читального зала библиотеки Филиала, так и с домашних компьютеров персональных пользователей. Зарегистрированные индивидуальные пароли и логины для удаленного доступа через Интернет к электронно-библиотечной системе IPRbooks можно получить в библиотеке Центрального филиала РАП.

Методические материалы для планирования самостоятельной работы

Тема 5. Срок исполнения налоговой обязанности

Вопросы для самостоятельной работы:

1. Срок уплаты налогов и сборов. Момент возникновения налоговой обязанности. Порядок исчисления сроков, установленных в налоговом праве.

2. Понятие и способы изменения срока уплаты налогов и сборов.

3. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки исполнения налоговой обязанности. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока исполнения налоговой обязанности.

4. Инвестиционный налоговый кредит.

5. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011) // Собрание законодательства РФ. – 1994. - N 32. - Ст. 3301.

Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога : утв. Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382 // СЗ РФ. – 1999. - № 15. – Ст. 1827.

Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа : Приказ Минфина России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ // Рос. газета. – 2010. – 12 нояб.

Официальные акты высших судебных органов

Определение КС РФ от 09.04.2001 № 82-О «По жалобам граждан С.О. Евсикова, Т.Г. Сибирченковой, Р.К. Исламовой, Л.И. Ленгле, С.В. Рыбакова, А.В. Привалова на нарушение их конституционных прав положениями Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и положениями соответствующих законов Республики Марий Эл, Ставропольского края, Нижегородской области и Пермской области» // Собрание законодательства РФ. – 2001. - N 24. - Ст. 2500.

Постановление Пленума ВАС РФ от 20.03.1997 № 6 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами законодательства Российской Федерации о государственной пошлине» // Вестник ВАС РФ. – 1997. - N 6.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 № 91 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 НК РФ» // Вестник ВАС РФ. – 2005. - N 7.

Материалы судебной практики

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.03.2005 N 13054/04 по делу N А43-1039/04-11-107 (Дело по заявлению о признании недействительными требования налоговой инспекции об уплате задолженности по налогам и пеням и решения о взыскании задолженности по этому требованию за счет имущества налогоплательщика направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не проверил доводы налогоплательщика об обоснованности сумм недоимки и пеней, предъявленных к взысканию) // Вестник ВАС РФ. – 2005. - N 7.

Основная литература*

Налоговое право России: учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. – М.: Норма, 2010. – С. 286-297; 307-315.

Пятаков В.А. Налоговое право и налогообложение [Электронный ресурс] : конспект лекций / В.А. Пятаков. – М. : А-Приор, 2010. – С. 37-44; 54-62. – Режим доступа – http://www.iprbookshop.ru.

Тютин Д.В. Налоговое право [Электронный ресурс] : курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2011. – § 3.1.

Дополнительная литература

Адамов Н.А. Порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов / Н.А. Адамов, Н.А. Дорофеева // Налоговое планирование. – 2009. - № 1.

Березова О.А. Изменение срока исполнения налоговых обязательств / О.А. Березова // Финансовое право. – 2003. - № 1.

Борисова П.В. Изменение сроков уплаты налогов, сборов и пени / П.В. Борисова // Налоговая проверка. – 2007. - № 3.

Мальцев О.В. Правовое регулирование изменения сроков уплаты налогов и сборов / О.В. Мальцев // Налоги (газета). – 2010. - № 7.

Назаров В.Н. О правовой природе и регулировании инвестиционного налогового кредита / В.Н. Назаров // Финансовое право. – 2007. - № 12.

Романова М.В. Об изменении срока уплаты налогов, пени, штрафов / М.В. Романова // Налоговый вестник. – 2011. - № 1. – С. 50-59.

Талаш А. Отсрочка, рассрочка по уплате налогов / А. Талаш // Финансовая газета. – 2009. - № 20.

Тедеев А.А. Налоговый кредит и налоговый инвестиционный кредит в РФ / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина // Адвокат. – 2007. - № 2.

Титова Г.Г. О судебной практике по изменению срока уплаты налогов / Г.Г. Титова // Налоговый вестник. – 2006. - № 8.

Тема 6. Обеспечение исполнения налогового обязательства

Вопросы для самостоятельной работы:

1. Понятие и система способов обеспечения исполнения налогового обязательства.

2. Пеня как способ обеспечения исполнения налогового обязательства.

3. Залог имущества и поручительство как способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

4. Приостановление операций по счетам в банке и приостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщиков-организаций как способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

5. Арест имущества налогоплательщика как способ обеспечения исполнения налогового обязательства.

6. Банковская гарантия как способ обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате НДС и акциза (ст. 176.1 и п. 11 ст. 204 НК РФ).

Литература:

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

Методические рекомендации по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога : утв. Приказом МНС РФ от 31.07.2002 № БГ-3-29/404 // Экономика и жизнь. – 2002. - N 36.

Письмо ФНС РФ от 09.02.2011 "Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций" // СПС «Консультант Плюс».

Официальные акты высших судебных органов

О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование : Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 // Вестник ВАС РФ. – 2007. - N 9.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 (ред. от 04.12.2000) "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами"// Вестник ВАС РФ. – 1998. - N 11.

О некоторых вопросах, возникших в связи с принятием и введением в действие Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации : Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 20.01.2003 N 2 (ред. от 24.06.2008) // Российская газета. - 2003. – 25 янв.; Бюллетень Верховного Суда РФ. – 2003. -N 3.

Материалы судебной практики

Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за второй квартал 2006 года // Налоговый кодекс РФ: Правовые позиции Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ: Научно-практическое пособие / Авт. – сост. И.А. Цинделиани, С.М. Кубанцева; Рос.акад. правосудия. – М.: Статут, 2008.

Определение ВАС РФ от 13.10.2008 N 10707/08 по делу N А55-13126/2007 // СПС «Консультант Плюс».

(Дело по заявлению о признании незаконным бездействия налоговых органов передано в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора принятых по делу судебных актов, так как судами не учтено то, что после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению).

Определение ВАС РФ от 14.03.2007 N 2230/07 по делу N А05-5733/2006-11 // СПС «Консультант Плюс».

Определение ВАС РФ от 23.11.2007 N 15062/07 по делу N А81-5334/2006 // СПС «Консультант Плюс».

(В случае если пресекательный срок взыскания задолженности по налогу нарушен, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате, поскольку разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо в силу того, что дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного).

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.09.2009 N Ф04-5179/2009(13463-А75-27) по делу N А75-1936/2009

Приостановление операций по счетам в банке обеспечивает выполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и не может быть обусловлено только формальным установлением факта непредставления налоговой декларации при отсутствии обязанности уплачивать налог // СПС «Консультант Плюс».

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.03.2009 N Ф04-1374/2009(1902-А46-34) по делу N А46-15309/2008

Заявление о признании недействительным решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке удовлетворено правомерно, поскольку налоговый орган не представил доказательств невозможности принудительного взыскания указанной в требовании суммы налога, в том числе путем проведения зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты в счет недоимки // СПС «Консультант Плюс».

Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2009 N КА-А40/1265-09 по делу N А40-52546/08-116-129

Возможность приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках за непредставление сведений, представляемых помимо налоговой декларации, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена // СПС «Консультант Плюс».

Основная*

Налоговое право России: учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. – М.: Норма, 2010. – С. 297-304.

Пятаков В.А. Налоговое право и налогообложение [Электронный ресурс] : конспект лекций / В.А. Пятаков. – М. : А-Приор, 2010. – С.45-52.– Режим доступа – http://www.iprbookshop.ru.

Дополнительная

Бортников С.П. Государственное принуждение в доктрине налогового права и налоговом законодательстве / С.П. Бортников // Налоги (журнал). – 2010. - № 2.

Виговский Е.В. Приостановление операций по счетам в банках. Разрешение противоречий и споров / Е.В. Виговский // Административное право. – 2010. - № 1. – С. 53 – 74.

Гогин А.А. Способы обеспечения исполнения обязательств в сфере налогового законодательства / А.А Гогин // Финансовое право. – 2004. - № 1.

Имыкшенова Е.А. Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому кодексу Российской Федерации / Е.А. Имыкшенова. – М.: Юрлитинформ, 2005.

Куликов Л.А. Приостановление операций по счетам: вчера и сегодня / Л.А. Куликов // Налоги (газета). – 2009. - № 22. – С. 7.

Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве / В.В. Стрельников. – М: Статут, 2004.

Сушкова С.А. Ограничение права на выезд из РФ как принудительная мера исполнения решения налогового органа / С.А. Сушкова // Налоговые споры: теория и практика. – 2009. - № 3. – С. 36 – 40.

Федотов П.Н. Арест имущества в налоговых правоотношениях: правовые проблемы / П.Н. Федотов // Современное право. – 2004. - № 2.

Шинкарев В.В. Банковская гарантия для заявительного порядка возмещения НДС / В.В. Шинкарев // Налоговый вестник. – 2011. - № 1. – С. 102-107.

Тема 7. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней

Вопросы для самостоятельной работы:

1. Правовые основания зачета и возврата налога, сбора, пеней.

2. Зачет и возврат излишне уплаченного налога, сбора, пеней.

3. Зачет и возврат излишне взысканного налога, сбора, пеней.

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам: приказ ФНС РФ от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ // Документы и комментарии. – 2007. - № 17.

Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах : приказ ФНС РФ от 18.04.2007 № ММ-3-03/239@ (ред. от 17.02.2011) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - N 23.

Письмо Минфина России от 03.04.2009 № 03-04-06-01/76 // СПС «Консультант Плюс».

Письмо ФНС от 22.05.2007г. № ММ-6-19-/410 «О начислении пени на сумму авансовых платежей, уплаченных не в полном объеме или с нарушением установленных сроков уплаты» // СПС «Консультант Плюс».

Официальные акты высших судебных органов

Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2007. - N 5.

Определение КС РФ от 21.06.2001 г. N 173-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Мелерзановой В.А. на нарушение ее конституционных прав п. 8 ст. 78 НК РФ» // Вестник КС РФ. – 2002. - № 1.

Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» // Вестник ВАС РФ. – 2007. - N 9.

Материалы судебной практики

Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 № 6544/09 // СПС «Консультант Плюс».

Постановление ФАС ПО от 19.08.2009 № А65-7586/2008 // СПС «Консультант Плюс».

Постановление ФАС ВСО от 28.05.2009 № А19-15064/08-44-Ф02-2426/09 // СПС «Консультант Плюс».

Постановление ФАС ВСО от 06.10.2009 № А58-609/09 // СПС «Консультант Плюс».

Дополнительная литература

Азарян Р.Г. Зачет сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов / Р.Г. Азарян, А.В. Ерицян // Право и экономика. – 2001. - № 10.

Борисов А.В. О порядке зачета излишне взысканных сумм налогов / А.В. Борисов // Финансы. – 2001. - № 9.

Зрелов А.П. Возврат излишне удержанных сумм НДФЛ / А.П. Зрелов // Налоговый вестник. – 2010. - № 9. – С. 51-53.

Климова М.А. О зачете и возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов и пенсионных взносов / М.А. Климова // Налоговый вестник. – 2007. - № 10.

Макарова Н.С. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и возврат бюджетных ссуд и кредитов / Н.С. Макарова // Юрист. – 2004. - № 6.

Пашков К.Ю. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов / К.Ю. Пашков // Налоговые споры: теория и практика. – 2006. - № 4.

Савинко Т.В. Реализация права налогоплательщика на возврат излишне уплаченных в бюджет денежных средств / Т.В. Савинко // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 6.

Шубин Д.А. Проблемы возврата из бюджета косвенных налогов / Д.А. Шубин // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2002. - № 1.

Эльдаров С.Н. Проблемы правового регулирования зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов / С.Н. Эльдаров // Налоги (газета). – 2007. - № 18.

Тема 10. Защита прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов

Вопросы для самостоятельной работы:

1. Административный порядок защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Обязательное досудебное урегулирование налогового спора.

2. Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.

3. Виды споров, связанных с применением налогового законодательства. Подведомственность и подсудность налоговых споров. Возмещение судебных издержек.

4. Понятие и критерии обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды. Осмотрительность при выборе контрагента.

5. Юридическая ответственность налоговых и таможенных органов, их должностных лиц в налоговых правоотношениях.

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации: ФЗ от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 03.12.2008) // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 30. - Ст. 3012.

Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации : ФЗ от 14.11.2002 N 138-ФЗ (ред. от 25.11.2008) // Собрание законодательства РФ. - 2002. - N 46. - Ст. 4532.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): ФЗ от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.12.2008) // Собрание законодательства РФ. – 1994. - N 32. - Ст. 3301.

О налоговых органах РФ : Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. – 1991. - № 15. – Ст. 492.

Об исполнительном производстве : ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ // СЗ РФ. – 2007. - № 41. – Ст. 4849.

О порядке рассмотрения жалоб налогоплательщиков: письмо МНС РФ от 5 апр. 2001 № ВП-6-18/274@ // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. – 2001. - № 6.

Письмо Минфина России от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177 // СПС «Консультант Плюс».

Письмо ФНС РФ от 24.05.2011 N СА-4-9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды» // Официальные документы. – 2011. – 7 июня. - N 22; Документы и комментарии. – 2011. - N 14.

Официальные акты высших судебных органов

Определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 N 418-О "По жалобе гражданина Егорова Андрея Дмитриевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 1995 года, статей 29 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 2002 года" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2004. - N 2.

Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами : Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.2011 N 145 // Вестник ВАС РФ. – 2011. - N 8. – С. 140 – 157.

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.03.2007 N 17 (ред. от 14.02.2008) "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при пересмотре вступивших в законную силу судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам" // Вестник ВАС РФ. – 2007. - N 4.

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 55 "О применении арбитражными судами обеспечительных мер"// Вестник ВАС РФ. – 2006. - N 12.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 80 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении арбитражными судами дел об оспаривании нормативных правовых актов" // Вестник ВАС РФ. – 2004. - N 10.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 82 "О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. – 2004. - N 10.

О некоторых вопросах применения частей 1 и 2 статьи 182 и части 7 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации : Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 24.07.2003 N 73 // Вестник ВАС РФ. – 2003. - N 9.

Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за второй квартал 2006 года // Налоговый кодекс РФ: Правовые позиции Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ: Научно-практическое пособие / Авт. – сост. И.А. Цинделиани, С.М. Кубанцева; Рос. акад. правосудия. – М.: Статут, 2008.

Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды : постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 // Вестник ВАС РФ. – 2006. - № 12.

Основная литература*

Налоговое право России: учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. – М.: Норма, 2010. – С. 346-543.

Пятаков В.А. Налоговое право и налогообложение [Электронный ресурс] : конспект лекций / В.А. Пятаков. – М. : А-Приор, 2010. – С.70-85. – Режим доступа – http://www.iprbookshop.ru.

Тютин Д.В. Налоговое право [Электронный ресурс] : курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2011. – §§ 3.3, гл. 4.

Дополнительная литература

Андреева И.А. Особенности возмещения государством вреда, причиненного налоговыми органами / И.А. Андреева // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - № 7. – С. 26 – 32.

Аносов В.А. Взаимная ответственность государства и налогоплательщиков / В.А. Аносов // Ваш налоговый адвокат. – 2006. - № 1. – С. 53 – 59.

Бабкин А.И. Исполнение судебных актов по спорам, связанным с применением налогового законодательства / А.И. Бабкин // Налоговые споры: теория и практика. – 2007. - № 12.

Бартош О.Н. Понятие и классификация способов защиты прав налогоплательщиков / О.Н. Бартош // Налоги (газета). – 2009. - № 22. – С. 1, 3.

Баталова Л.А. Применение понятий недобросовестности налогоплательщика и налоговой выгоды в судебной практике / Л.А. Баталова // Арбитражные споры. - 2007. - N 4.

Батарин А.А. Правовые последствия признания актов законодательства о налогах и сборах неконституционными / А.А. Батарин // Финансовое право. – 2010. - № 5. – С. 17-19.

Богатов И. «Необоснованная налоговая выгода» в действии / И. Богатов // ЭЖ-Юрист. - 2006. - N 49.

Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при принудительном взыскании налогов, пеней и санкций / А.Н. Борисов. – М.: Юстицинформ, 2007.

Брызгалин В.В. Обязательность досудебного порядка урегулирования налоговых споров как условие реализации права / В.В. Брызгалин // Налоговые споры: теория и практика. – 2009. - № 3. – С. 6 – 15.

Вилесова О.П. Судебное обжалование отмененного ненормативного акта налогового органа / О.П. Вилесова, А.В. Казакова // // Ваш налоговый адвокат. – 2006. - № 1. – С. 38 – 42.

Гриценко В.В. К вопросу о внесудебной правовой защите в налоговом праве / В.В. Гриценко // Налоги и налогообложение. – 2005. - № 2.

Гудков Ф.А. Налоговая выгода. Запретить нельзя и допустить тоже / Ф.А. Гудков // Налоговая политика и практика. – 2010. - № 5. – С.36-41.

Гудым В.Н. Оспаривание ненормативных актов, действий должностных лиц налоговых органов как способ защиты нарушенного права / В.Н. Гудым // Налоги и налогообложение. – 2006. - № 1.

Гудым В.Н. Оспаривание нормативных актов как способ защиты нарушенного права налогоплательщика в арбитражном суде / В.Н. Гудым // Налоги и налогообложение. – 2006. - № 6.

Гусева Т.А. Свобода выбора договора и экономическая обоснованность налога / Т.А. Гусева // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2008. - N 3.

Дементьев И.В. Значение процедуры принятия актов налоговых органов при оценке их законности судами / И.В. Дементьев // Российское правосудие. – 2008. - № 9.

Дементьев И.В. Индивидуальные (ненормативные) налоговые правовые акты: монография / И.В. Дементьев; под ред. М.В. Карасевой. – М.: Ось-89, 2006. – 208 с.

Зинченко Л.А. «Страсбургский» суд: налоговая истина в последней инстанции / Л.А. Зинченко // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - № 12. – С. 65 – 74.

Зинченко Л.А. ЕСПЧ и налогоплательщики: поможет ли нам заграница? / Л.А. Зинченко // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - № 9. – С. 73 – 79.

Козлова В.Н. К вопросу об определении подведомственности дел арбитражному суду / В.Н. Козлова // Налоги (журнал). – 2010. - № 2. – С. 31-34.

Кузнеченкова В.Е. Право на обжалование в системе категорий налогового процесса / В.Е. Кузнеченкова // Фин. право. – 2004. - № 5. – С. 44 – 47.

Миронова С.М. Механизм разрешения налоговых споров в РФ (финансово-правовой аспект): монография / С.М. Миронова. – М., 2007.

Михайлова О.Р. Обязательные досудебные процедуры в налоговых спорах / О.Р. Михайлова // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - № 10. – С. 4 – 9.

Морозова Н.А. Обобщение судебной практики, связанной с нарушением налоговым органом процедуры рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля / Н.А. Морозова, Е.А. Герасимова // Арбитражные споры. – 2009. - № 1.

Набока А. Участие публичных образований в налоговых спорах /А.Набока // Юрист. - 2005. - № 8. - С. 37- 41.

Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах: монография / Э.Н. Нагорная. – М.: Юстицинформ, 2006.

Нагорная Э.Н. Налоговые споры: соотношение гражданского и налогового законодательства / Э.Н. Нагорная. – М., 2004.

Назаров В.Н. К вопросу о дефиниции и классификации споров, возникающих в связи с взиманием налогов и сборов / В.Н. Назаров // Финансовое право. 2007. N 10.

Орлов М.Ю. Доказательства по налоговым спорам в новых условиях / М.Ю. Орлов // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2007. - № 12. – С. 16 – 21.

Орлов М.Ю. О праве налогоплательщиков представлять в суд дополнительные доказательства по налоговым спорам / М.Ю. Орлов // Налоговые споры: теория и практика. – 2008. - № 3.

Пакулев А.В. Налоговый орган был наказан за пренебреженье процессуальными нормами / А.В. Пакулев // Юрист. - 2005. - № 4. - С. 62-63.

Пантюшов О.В. О злоупотреблении правом в налоговой сфере / О.В. Пантюшов // Налоговая политика и практика. – 2010. - № 5. – С. 42-47.

Пашков К.Ю. Этапы обжалования актов и действий налоговых органов: правовое регулирование / К.Ю. Пашков // Налоговые споры: теория и практика. – 2006. - № 3. – С. 31 – 35.

Савсерис С.В. Категория недобросовестности в налоговом праве / С.В. Савсерис. – М.: Статут, 2007.

Сасов К.А. О дополнительных доказательствах налоговых правонарушений / К.А. Сасов // Налоговые споры: теория и практика. – 2008. - № 2.

Симонян С.Л. Проблемы правового регулирования производства по делам о взыскании недоимок по налогам и сборам / С.Л. Симонян // Финансовое право. – 2009. - № 5. – С. 7-12.

Смирнова Е.Н. Досудебная процедура обжалования решений налоговых органов о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности / Е.Н. Смирнова // Ваш налоговый адвокат. – 2009. - № 2. – С. 36 – 40.

Смышляева С.В. Налоговые споры: Официальные акты высших судебных органов, комментарии специалистов / С.В. Смышляева, М.В. Завязочникова. – М.: МЦФЭР, 2006.

Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом правоприменении / Ю.В. Старых; под ред. д.ю.н., проф. М.В. Карасевой. – М.: ИД «Юриспруденция», 2007.

Тараканов С.А. Практика применения пункта 14 статьи 101 НК РФ при разрешении налоговых споров / С.А. Тараканов // Ваш налоговый адвокат. – 2009. - № 1. – С. 43 – 53.

Тропская С.С. Административный порядок обжалования неправомерных действий и решений государственных органов и должностных лиц, нарушающих права и законные интересы налогоплательщика – физического лица / С.С. Тропская // Фин. право. – 2007. - № 7.

Федорцова Р.П. Критерии обоснования налоговой выгоды / Р.П. Федорцова // Налоги (журнал). – 2010. - № 6. – С. 2-5.

Фейгель Д.В. Доказательства в арбитражном процессе / Д.В. Фейгель, Т. Мишаненкова // Налоги (журнал). – 2010. - № 2. – С. 28-31.

Фиш Н.А. Обжалование решения налогового органа / Н.А. Фиш // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - № 7. – С. 15 – 19.

Хаванова И.А. Налоговое судопроизводство: особенности процессуального порядка рассмотрения налоговых споров в зарубежной практике / И.А. Хаванова // Финансовое право. – 2010. - № 9. – С. 35-40.

Хаванова И.А. Обязательный досудебный порядок урегулирования налогового спора: краткая «инструкция» по применению / И.А. Хаванова // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - № 8. – С. 12 – 18.

Хаванова И.А. Особенности производства по налоговым спорам в арбитражных судах – актуальные вопросы теории и практики / И.А. Хаванова // Налоги (журнал). – 2010. - № 5. – С. 10-16.

Цветков И. Право на доказательства / И. Цветков // ЭЖ-Юрист. – 2008. - № 21. – С.7.

Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе: практическое пособие по судебной защите (издание второе, переработанное и дополненное) / И.В. Цветков. – М.: Волтерс Клувер, 2004.

Цветков И.В. Правовые позиции КС РФ по судебной процедуре разрешения налоговых споров / И.В. Цветков // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2007 года: по материалам 5-й Междунар. науч.-практ. конф. 11-12 апр. 2008 г., Москва: сборник; под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2009. – С. 50 – 55.

Чулкова Л.А. Налоговая выгода: практика применения налоговыми органами и судами / Л.А. Чулкова, Д.Е. Ковалевская. - М.: ИД «Налоговый вестник», 2011. - 288 с.

Якушев А.О. Правовые позиции ЕСПЧ и тенденции развития налогового законодательства РФ / А.О. Якушев // Налоговые споры: теория и практика. – 2008. - № 2. – С. 60 – 64.

Яценко И. Практика ЕСПЧ в отношении дел, связанных со спорами фискального характера / И. Яценко, В. Пак // Сравнительное конституционное обозрение. – 2004. - № 3. – С. 113 – 118.

Тема 11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Вопросы для обсуждения:

Характеристика элементов налога на доходы физических лиц:

а) налогоплательщики, их классификация. Налоговые агенты. Порядок и способы устранения двойного налогообложения;

б) объект налогообложения. Виды доходов, подлежащих налогообложению. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), их классификация;

в) налоговая база, налоговая ставка. Налоговый период;

г) налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные;

д) порядок исчисления и уплаты налога различными категориями налогоплательщиков. Налоговая декларация, порядок и сроки ее подачи в налоговые органы.

Литература:

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

Приказ Минфина России от 17.07.2009 № 03-04-06-01/175 // СПС «Консультант Плюс».

Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» // Российская газета. – 2010. – 30 дек.

Приказ ФНС РФ от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@ "Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)" // Российская газета. – 2011. – 16 марта. - N 54.

Официальные акты высших судебных органов

По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой: постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П // Собрание законодательства РФ. – 2008. - № 12. – Ст. 1183.

Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 N 444-О "По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. – 2007. - N 2. - Ст. 407.

Определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2003 N 278-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Верховного Совета Республики Хакасия о проверке конституционности пунктов 1 и 3 и подпунктов 3 - 5 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2003. - N 6.

Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 N 24-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Печоранефтегаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации и частью второй статьи 32.1 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации оналогах" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2005. - N 3.

Основная*

Налоговое право России: учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. – М.: Норма, 2010. – С. 569-579; 586-592.

Пятаков В.А. Налоговое право и налогообложение [Электронный ресурс] : конспект лекций / В.А. Пятаков. – М. : А-Приор, 2010. – С. 93-106. – Режим доступа – http://www.iprbookshop.ru.

Тютин Д.В. Налоговое право [Электронный ресурс] : курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2011. – §§ 5.3, 5.4.

Дополнительная

Анищенко А.В. Налоговые вычеты: имущественные и социальные / А.В. Анищенко. – М.: ИД «Налоговый вестник», 2011.

Гармаева М.А. Регулирование института налоговых вычетов как социальной услуги / М.А. Гармаева // Журнал российского права. – 2007. - № 6.

Кашин В.А. Защита национальных интересов России при налогообложении доходов физических лиц / В.А. Кашин, Н.В. Пономарева // Налоговая политика и практика. – 2010. - № 4. – С. 12-17.

Кулаева Н.С. Имущественные налоговые вычеты. Налог на доходы физических лиц / Н.С. Кулаева // Налоги (газета). - 2007. - NN 42, 43.

Мошкович М. Конституционный Суд: проблема вычетов / М. Мошкович, Н. Шиняева // ЭЖ-Юрист. - 2008. - N 5.

Мошкович М. Слово о налоговых вычетах / М. Мошкович, Н. Завойкина // ЭЖ-Юрист. - 2008. - N 10.

Павленко С.П. Некоторые проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом / С.П. Павленко // Финансовое право. – 2010. - № 5. – С. 27-31.

Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физических лиц в наиболее развитых странах / А.П. Терехина // Финансовое право. – 2010. - № 11. – С. 36-39.

Тютюрюков В.Н. Метаморфозы вычетов по НДФЛ / В.Н. Тютюрюков, Н.Н. Тютюрюков, Г.Б. Тернопольская // Налоговая политика и практика. – 2010. - № 4. – С. 18-25.

Черкашина О.А. Особенности и порядок предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов / О.А. Черкашина // Финансовое право. - 2007. - N 1.

Тема 12. Налог на прибыль организаций

Вопросы для обсуждения:

Характеристика элементов налога на прибыль организаций:

а) налогоплательщики, их виды;

б) объект налогообложения и налоговая база. Доходы, подлежащие налогообложению. Доходы, не подлежащие налогообложению;

в)расходы, уменьшающие налоговую базу: понятие и отличительные признаки, виды. Расходы, не уменьшающие налоговую базу, их классификация;

г) налоговый и отчетный периоды;

д) размер налоговой ставки, распределение налоговой ставки по бюджетам разных уровней;

е) порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, авансовых платежей.

Литература:

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией: постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 (ред. от 13.05.2005) // Собрание законодательства РФ. - 2002. - N 7. - Ст. 692.

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения: приказ Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н // Российская газета. – 2008. – 07 июня.

Приказ Минфина России от 17.07.2009 № 03-04-06-01/175 // СПС «Консультант Плюс».

Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2894@ "О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций" // СПС «Консультант Плюс».

Официальные акты высших судебных органов

Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации: информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 // Хозяйство и право. – 2006. - № 3; Вестник ВАС РФ. – 2006. - № 3.

Основная*

Налоговое право России: учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. – М.: Норма, 2010. – С. 569-579; 586-592.

Тютин Д.В. Налоговое право [Электронный ресурс] : курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2011. – §§ 5.3, 5.4.

Дополнительная

Андреев В.Д. Налог на прибыль: Официальные акты высших судебных органов: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности : справочное пособие / В.Д. Андреев ; под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова. – М.: Статут, 2007.

Бодрягина О. Консолидированная прибыль / О. Бодрягина // ЭЖ-Юрист. – 2008. - N 16.

Абрамова Э.В. Налог на прибыль / Э.В. Абрамова // Налоги (газета). – 2007. - N 13.

Гостева М.А. Налоговый контроль консолидированного налогоплательщика налога на прибыль / М.А. Гостева // Налоги (журнал). – 2007. - N 6.

Зарипов В.М. Затраты налогоплательщиков не нуждаются в оправдании / В.М. Зарипов // Закон. – 2007. - N 10.

Мошкович М. Управленческие расходы / М. Мошкович // ЭЖ-Юрист. – 2007. - N 17.

Сасов К.А. КС РФ об экономической оправданности затрат для целей налогообложения / К.А. Сасов // Налоговые споры: теория и практика. – 2008. - № 1.

Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций / В.В. Семенихин // Налоги (газета). – 2007. - N 40.

Смолина О.С. Показания свидетелей в спорах об обоснованности налоговой выгоды / О.С. Смолина // Налоговый вестник. – 2010. - № 9. – С. 108-117.

Тема 13. Налогообложение пользования природными ресурсами

Вопросы для самостоятельной работы:

1. Общая характеристика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

а) Налогоплательщики: понятие, особенности налогового учета.

б) Объект налогообложения. Налоговая база: порядок определения количества и стоимости добытого полезного ископаемого.

в) Особенности налоговой ставки по НДПИ. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога, срок уплаты. Налоговая декларация.

2. Общая характеристика водного налога. Налогоплательщики.

3. Объекты налогообложения. Виды пользования водными объектами, не признаваемые объектами налогообложения, их классификация.

4. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговый и отчетный период, особенности подачи налоговой декларации.

5. Общая характеристика сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Определение понятия плательщика сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

а) Объекты налогообложения (объекты животного мира; объекты водных биологических ресурсов).

б) Ставки сбора. Порядок исчисления и уплаты сбора для различных категорий плательщиков. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения).

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

Водный кодекс Российской Федерации" от 03.06.2006 N 74-ФЗ (принят ГД ФС РФ 12.04.2006) (ред. от 27.12.2009) // Собрание законодательства РФ. – 2006. - N 23. - Ст. 2381.

Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 (ред. от 18.07.2011) "О недрах" // Собрание законодательства РФ. – 1995 . - N 10. - Ст. 823.

О животном мире : Федеральный закон от 24.04.1995 N 52-ФЗ (ред. от 18.07.2011) // Собрание законодательства РФ. – 1995. - N 17. - Ст. 1462.

Об охоте и о сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 24.07.2009 N 209-ФЗ (ред. от 18.07.2011) // Собрание законодательства РФ. – 2009. - N 30. - Ст. 3735.

Федеральный закон от 20.12.2004 N 166-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов" // Собрание законодательства РФ. – 2004. - N 52 (часть 1). - Ст. 5270.

Об утверждении Правил отнесения запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам и утверждения нормативов содержания полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах горно-добывающего и перерабатывающего производства : Постановление Правительства РФ от 26.12.2001 N 899 (ред. от 14.09.2009) // Собрание законодательства РФ. – 2001. - N 53 (ч. 2). - Ст. 5188.

Об утверждении Правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения : Постановление Правительства РФ от 29.12.2001 N 921 (ред. от 23.07.2009) // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 1 (ч. 2). - Ст. 42.

Постановление Правительства РФ от 22 октября 2008 г. N 775 "Об оформлении, выдаче, регистрации, приостановлении действия и аннулировании разрешений на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, а также о внесении в них изменений" (ред. от 30 декабря 2009 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008. - N 43. - Ст. 4953.

Постановление Правительства РФ от 03.09.2004 N 452 (ред. от 24.05.2011) "О Перечне градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, которым предоставлено право применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов" // Собрание законодательства РФ. – 2004. - N 37. - Ст. 3732.

Об утверждении порядка выдачи разрешений на добычу охотничьих ресурсов и формы бланка разрешения на добычу охотничьих ресурсов : Приказ Минприроды РФ от 23.04.2010 N 121 (ред. от 04.10.2011) // Российская газета. – 2010. – 25 июня.

Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения: приказ Минфина РФ от 03.03.2005 N 29н (ред. от 12.02.2007) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - № 14.

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядка ее заполнения: приказ Минфина РФ от 29.12.2006 N 185н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 11.

Приказ ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/110@ (ред. от 07.07.2010) "Об утверждении формы сведений о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2006. - N 13.

Приказ МНС РФ от 23.07.2004 N САЭ-3-21/438@ "Об утверждении перечня документов, на основании которых осуществляется зачет или возврат сумм сбора за пользование объектами животного мира по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2004. - N 37.

Письмо ФНС РФ от 21.01.2011 N КЕ-4-3/636@ "О водном налоге" (вместе с Письмом Минфина РФ от 30.12.2010 N 03-06-05-02/17) // Журнал руководителя и главного бухгалтера ЖКХ. - N 4. – 2011. - (часть II).

Письмо ФНС РФ от 16.02.2010 N ШС-17-3/27@ "Об освобождении коренных малочисленных народов РФ от уплаты сборов" (вместе с Письмом Минфина РФ от 01.02.2010 N 03-06-05-03/1) // СПС «Консультант Плюс».

Письмо ФНС РФ от 19.09.2007 N СК-6-09/721@ "Об учете плательщиков сборов за пользование объектами животного мира" // СПС «Консультант Плюс».

Письмо ФНС РФ от 08.02.2007 N ММ-6-21/94@ "Об определении плательщиков сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов при организации любительского и спортивного рыболовства" (вместе с Письмом Минфина РФ от 31.01.2007 N 03-06-05-03/1) // СПС «Консультант Плюс».

Письмо ФНС РФ от 21.09.2006 N ГВ-6-21/947@ "О направлении разъяснений Минфина России о правомерности начисления налоговыми органами пени по сбору за пользование объектами животного мира" (вместе с Письмом Минфина РФ от 18.09.2006 N 03-07-03-02/36) // Налогообложение. – 2006. - N 5.

Письмо ФНС РФ от 02.08.2005 N ГВ-6-21/633@ "О направлении письма Минфина России о сборе за пользование объектами животного мира" (вместе с Письмом Минфина РФ от 17.12.2004 N 03-07-03-02/18) // Налогообложение. – 2005. - N 5.

Официальные акты высших судебных органов

Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2009 N 1023-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглова Петра Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 333.2 - 333.5 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС «Консультант Плюс».

Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2007 N 691-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Архангельский траловый флот" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 4 статьи 333.3 и пункта 2 статьи 333.5 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2008. - N 1.

Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2001 N 14-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Слободенюка Владимира Борисовича на нарушение его конституционных прав частью первой статьи 35 Федерального закона "О животном мире" // СПС «Консультант Плюс».

Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 45 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов" // Вестник ВАС РФ. – 2007. - N 10.

О некоторых вопросах, связанных с применением положений налогового кодекса российской федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости: постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64 // Вестник ВАС РФ. – 2008. – № 1.

Дополнительная литература

Гаврилов П.А. Правовая квалификация регулярных платежей за пользование недрами / П.А. Гаврилов // Налоговые споры: теория и практика. – 2008. - № 1.

Голованов Г.Р. История развития законодательства о налогообложении недропользования в России / Г.Р. Голованов // Журнал российского права. – 2007. - N 9.

Голованов Г.Р. Новый подход Высшего Арбитражного Суда РФ к применению налога на добычу полезных ископаемых / Г.Р. Голованов // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2008. - N 3.

Голованов Г.Р. Правовые основы бюджетного и налогового регулирования уплаты и зачисления в бюджеты налога на добычу полезных ископаемых / Г.Р. Голованов // Финансовое право. – 2007. - N 12.

Голованов Г.Р. Установление налога на добычу полезных ископаемых как очередной этап развития законодательства Российской Федерации о налогах и сборах / Г.Р. Голованов // Финансовое право. – 2007. - N 6.

Грызлова Е.В. Об исчислении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых для предприятий горнодобывающей отрасли / Е.В. Грызлова // Налоговый вестник. – 2004. - N 6.

Извеков Ю. Использование объектов животного мира / Ю. Извеков // Законность. – 2005. - № 2.

Ильюшихин И.Н. Правовой режим платежей за природопользование / И.Н. Ильюшихин // Налоговый вестник. – 2004. - N 12.

Кондратьева О. Сбор за ресурс или за разрешение? / О. Кондратьева // ЭЖ-Юрист. - 2007. - N 1.

Лебедев В.В. О налогах, сборах и других платежах за пользование природными ресурсами / В.В. Лебедев // Налоговый вестник. – 2004. - N 6.

Моисеенко М.А. Отдельные вопросы полномочий налоговых органов в отношении пользователей недр / М.А. Моисеенко // Финансовое право. – 2008. - N 1.

Налоговый вестник. – 2007. - № 7 (тематический выпуск, посвященный сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов).

Налоговый вестник. – 2008. - № 2 (тематический выпуск, посвященный налогу на добычу полезных ископаемых).

Пепеляев С.Г. Учет экономического основания налога при разрешении споров по НДПИ / С.Г. Пепеляев // Налоговед. – 2007. - № 9.

Семенча О.Ю. К вопросу о правовой природе природоресурсных платежей / О.Ю. Семенча // Финансовое право. - 2007. - N 4.

Федоткина Н. Нет рыбы - нет сбора / Н. Федоткина // ЭЖ-Юрист. - 2007. - N 41.

Ялбулганов А.А. Природно-ресурсные платежи как комплексный правовой институт (постановка вопроса) / А.А. Ялбулганов // Финансовое право. - 2007. - N 3.

Тема 14. Государственная пошлина

Вопросы для самостоятельной работы:

1. Общая характеристика и определение понятия государственной пошлины.

2. Плательщики государственной пошлины, их классификация.

3. Основания для уплаты государственной пошлины, их классификация. Размер государственной пошлины. Льготы по уплате государственной пошлины, их классификация.

4. Сроки уплаты государственной пошлины. Отсрочка и рассрочка уплаты госпошлины.

5. Проверки правильности исчисления и уплаты государственной пошлины, проводимые налоговыми органами.

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 12.07.2011) // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 30. - Ст. 3012.

Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 N 138-ФЗ (ред. от 14.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 46. - Ст. 4532.

Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 18.07.2011) "О лицензировании отдельных видов деятельности" // Собрание законодательства РФ. – 2011. - N 19. - Ст. 2716.

Постановление Правительства РФ от 24.09.2010 N 749 (ред. от 23.06.2011) "О внесении изменений в некоторые Постановления Правительства Российской Федерации по вопросам государственной пошлины" // Собрание законодательства РФ. – 2010. - N 40. - Ст. 5076.

Постановление Правительства РФ от 03.02.2007 N 65 (ред. от 24.09.2010) "О размерах государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора" // Собрание законодательства РФ. – 2007. - N 7. - Ст. 886.

Постановление Правительства РФ от 31.05.2010 N 374 "О размерах государственной пошлины за выдачу, продление срока действия и восстановление виз иностранным гражданам и лицам без гражданства представительствами Министерства иностранных дел Российской Федерации, находящимися в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. – 2010. - N 23. - Ст. 2835.

Приказ Минфина РФ от 11.01.2009 N 1н "Об утверждении Инструкции по осуществлению пробирного надзора" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2009. - N 12.

Приказ Министра обороны РФ от 26.09.2005 N 390 "Об утверждении Инструкции о порядке возмещения военнослужащим, проходящим военную службу по призыву в Вооруженных Силах Российской Федерации, расходов по уплате государственной пошлины за подачу жалобы (заявления) в суд по вопросам, связанным с прохождением военной службы" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - N 43; Российская газета. – 2005. – 27 окт. - N 241.

Письмо ФНС РФ от 11.07.2011 N ЕД-4-3/11124@ "О государственной пошлине" (вместе с Письмом Минфина РФ от 01.07.2011 N 03-05-04-03/44) // СПС «Консультант Плюс».

Официальные акты высших судебных органов

Определение Конституционного Суда РФ от 15.01.2008 N 294-О-П "По запросу Арбитражного суда Нижегородской области о проверке конституционности пункта 2 статьи 333.18, подпункта 20 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 4 статьи 16 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" // Собрание законодательства РФ. – 2008. - N 29 (ч. 2). - Ст. 3576.

Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2007 N 326-О-П "По жалобе гражданина Седачева Алексея Владимировича на нарушение его конституционных прав статьями 4, 8, 9, 333.16, подпунктом 36 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом "О бюджетной классификации Российской Федерации", пунктами 3 и 4 постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2007. - N 4.

Определение Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 N 274-О "По жалобам граждан Ахалбедашвили Мамуки Гурамовича и Молдованова Константина Викторовича на нарушение их конституционных прав подпунктом 10 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2006. - N 6.

Определение Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 N 272-О "По жалобам граждан Евдокимова Дениса Викторовича, Мирошникова Максима Эдуардовича и Резанова Артема Сергеевича на нарушение их конституционных прав положениями статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 89 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации" // "Собрание законодательства РФ. – 2006. - N 45. - Ст. 4738.

Определение Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 N 283-О "По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации от 14 января 2002 года N 8 "О внесении изменений и дополнений в Положение о пошлинах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров" // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 52 (ч. II). - ст. 5289.

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 N 52 "О применении положений Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при пересмотре судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам" // СПС «Консультант Плюс».

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 31.03.2011 N 5 "О практике рассмотрения судами дел о защите избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации" // Российская газета. – 2011. – 8 апр. - N 75.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 N 91 (ред. от 11.05.2010) "О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. – 2005. - N 7.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 N 117 (ред. от 11.05.2010) "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. – 2007. - N 4.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 N 118 "Об уплате государственной пошлины российскими и иностранными лицами через представителей" // Вестник ВАС РФ. – 2007. - N 7.

"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2010 года" (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 16.06.2010) (ред. от 08.12.2010) // Бюллетень Верховного Суда РФ. – 2010. - N 9.

Дополнительная литература

Абрамов А.П. Новые проблемы старой госпошлины / А.П. Абрамов // Налоги и налогообложение. – 2005. - № 5.

Базарова А.С. Возврат и зачет государственной пошлины / А.С. Базарова // Налоги (газета). – 2007. - N 37.

Бакулин А. Отсрочка уплаты госпошлины / А. Бакулин, А. Петухова // ЭЖ-Юрист. – 2007. - N 14.

Боженок С.Я. О фискальной природе сборов / С.Я. Боженок // Налоги. 2011. N 2. С. 44 - 47.

Глазов В.В. Второе рождение государственной пошлины / В.В. Глазов // Налоги и налогообложение. – 2005. - № 5.

Еременко В.И. О государственных и патентных пошлинах Российской Федерации / В.И. Еременко // Законодательство и экономика. – 2005. - N 11.

Ковпак С.В. К вопросу об уплате в Российской Федерации государственной пошлины при обжаловании судебных актов арбитражных судов (в свете информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 марта 2007 г. № 117) // Финансовое право. – 2007. - № 7.

Мошкович М. Документы для возврата госпошлины / М. Мошкович // ЭЖ-Юрист. – 2008. - N 3.

Новиков А.И. Государственная пошлина: практика администрирования / А.И. Новиков // Налоговая политика и практика. 2011. N 5. С. 55 - 59.

Реут А.В. Государственная пошлина как категория налогового права / А.В. Реут // Финансовое право. – 2006. - N 3.

Семенихин В.В. Государственная пошлина: кому предоставлена льгота и как ее получить? / В.В. Семенихин // Налоги (газета). – 2007. - N 39.

Широкова Е.К. Проблемы уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражный суд (с учетом изменений, внесенных в статью 45 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2007 г.) / Е.К. Широкова // Право и экономика. – 2008. - N 1.

Тема 15. Правовое регулирование косвенного налогообложения

Вопросы для самостоятельной работы:

1. Плательщики НДС, особенности их правового статуса. Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика.

2. Объект налогообложения НДС. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

3. Налоговая база по НДС. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Налоговый и отчетный период. Счет-фактура и правила его оформления.

4. Исчисление, порядок и сроки уплаты НДС:

а) налоговая ставка;

б) налоговые вычеты. Реальность уплаты налога поставщику как основание вычета НДС.

5. Возмещение НДС из бюджета.

6. Характеристика элементов акцизов

а) Налогоплательщики акцизов. Регистрация налогоплательщиков.

б) Подакцизные товары. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению.

в) Особенности налоговой ставки. Налоговый период. Исчисление суммы акциза.

г) Порядок и сроки уплаты налога. Сроки подачи налоговой отчетности.

Литература:

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010) // Собрание законодательства РФ. – 2010. - N 50. - Ст. 6615.

О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов: постановление Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 (ред. от 05.07.2007) // Собрание законодательства РФ. – 2003. – № 4. - Ст. 338.

Об утверждении правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации: постановление Правительства РФ от 22.07.2006 N 455 // Собрание законодательства РФ. – 2006. - N 31 (2 ч.). - Ст. 3497.

Об утверждении перечня предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставной (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, реализация (передача для собственных нужд) которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость: постановление Правительства РФ от 31.03.2001 N 251 (ред. от 03.12.2002) // Собрание законодательства РФ. – 2001. - N 15. - Ст. 1495.

Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость: постановление Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 (ред. от 16.09.2002) // Собрание законодательства РФ. – 2001. - N 9. - Ст. 869.

Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории российской федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость: постановление Правительства РФ от 17.01.2002 N 19// Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 3. - Ст. 226.

Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции (вместе с "требованиями к образцам акцизных марок для маркировки алкогольной продукции"): Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 N 786 (ред. от 15.11.2006) // Собрание законодательства РФ. – 2005. - N 52 (3 ч.). - Ст. 5749.

О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками (вместе с "правилами нанесения на федеральные специальные марки сведений о маркируемой ими алкогольной продукции", "требованиями к образцам федеральных специальных марок"): постановление Правительства РФ от 21.12.2005 N 785 (ред. от 15.11.2006) // Собрание законодательства РФ. - 2005. - N 52 (3 ч.). - Ст. 5748.

Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - N 50. - Ст. 4896.

Об акцизных марках: постановление Правительства РФ от 04.09.1999 N 1008 (ред. от 21.12.2005, с изм. от 31.12.2005) // Собрание законодательства РФ. – 1999. - N 37. - Ст. 4502.

О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками нового образца (вместе с "требованиями к образцам федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории российской федерации"): постановление Правительства РФ от 11.04.2003 N 212 (ред. от 21.12.2005) // Собрание законодательства РФ. – 2003. - N 16. - Ст. 1528.

Об утверждении перечня иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей: приказ МИД РФ N 6499, Минфина РФ N 41н от 08.05.2007 (ред. от 26.12.2007) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 32.

О документальном подтверждении правомерности применения ставки НДС в размере 0 процентов: письмо Минфина РФ от 11.07.2006 N 03-04-08/142 // Документы и комментарии. – 2006. - № 15.

О подтверждении права на применение ставки НДС ноль процентов: письмо Минфина РФ от 12.01.2006 N 03-04-08/10 // Документы и комментарии. – 2006. - № 2.

Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения: приказ Минфина РФ от 14.11.2006 N 146н (ред. от 20.12.2007) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 8.

О порядке начисления пени на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, в случае неподтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов: письмо ФНС РФ от 22.08.2006 N ШТ-6-03/840@ (вместе с письмом Минфина РФ от 28.07.2006 N 03-04-15/140) // Документы и комментарии. – 2006. - № 18.

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения: приказ Минфина РФ от 07.11.2006 N 136н (ред. от 21.11.2007) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 2.

О порядке заполнения счетов-фактур: письмо ФНС РФ от 14.06.2005 N 03-1-03/993/11 // СПС «КонсультантПлюс».

О порядке выставления счета-фактуры: письмо ФНС РФ от 06.05.2008 N 03-1-03/1925 // Документы и комментарии. – 2008. - № 12.

Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам: письмо ФНС РФ от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@ // Экономика и жизнь. – 2005. - №№ 26, 27.

Официальные акты высших судебных органов

Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 266-О "По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2006. - N 6.

Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2007 N 372-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Акционерная компания трубопроводного транспорта нефтепродуктов "Транснефтепродукт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС «КонсультантПлюс».

Определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2007 N 512-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Екатеринбургнефтепродукт" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 8 статьи 200 и пунктом 8 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС «КонсультантПлюс».

Определение Конституционного Суда РФ от 01.11.2007 N 719-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных учреждений Республики Марий Эл "Волжский лесхоз" и "Руткинский лесхоз" на нарушение конституционных прав положениями статей 143, 246 и пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации"// СПС «КонсультантПлюс».

О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов: постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65 // Вестник ВАС РФ. – 2008. - № 2.

Основная*

Налоговое право России: учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. – М.: Норма, 2010. – С. 544-569.

Пятаков В.А. Налоговое право и налогообложение [Электронный ресурс] : конспект лекций / В.А. Пятаков. – М. : А-Приор, 2010. – С. 85-93. – Режим доступа – http://www.iprbookshop.ru.

Тютин Д.В. Налоговое право [Электронный ресурс] : курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2011. – §§ 5.1, 5.2.

Дополнительная

Абрамов М.Д. Об исчислении НДС прямым способом / М.Д. Абрамов, В.А. Кашин, С.А. Машков // Налоговые споры: теория и практика. – 2008. - № 2. – С. 14 – 21.

Алиев Т.Т. Порядок возмещения НДС из федерального бюджета: правовое регулирование и практическое применение / Т.Т. Алиев, С.А. Кочкалов // Современное право. - 2007. - N 7.

Брызгалин В.В. Некоторые аспекты исчисления и применения трехлетнего срока на возмещение НДС / В.В. Брызгалин // Налоговый вестник. – 2011. - № 1. – С. 86-92.

Гончаров А.И. Прямые и косвенные налоги: поиск оптимальной модели для России / А.И. Гончаров. И.С. Землянская // Налоги (журнал). 2007. N 6.

Крохина Ю.А. Разрешение споров по налогу на добавленную стоимость / Ю.А. Крохина // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2007. - N 12.

Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика: учеб.пособие для студентов, обучающихся по специальности налоги и налогообложение / Е.В. Кудряшова; науч. ред. С.О. Шохин. – М.: ВолтерсКлувер, 2006.

Кузнецова Н.Г. Статья 176 Налогового кодекса Российской Федерации - проблемы старые и новые / Н.Г. Кузнецова // Арбитражные споры. - 2007. - N 4.

Латышева Л.А. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж / Л.А. Латышева // Налоги (газета). - 2007. - NN 2, 3.

Латышева Л.А. Статья 169 НК РФ "счет-фактура" / Л.А. Латышева // Налоги (газета). - 2007. - N 6.

Латышева Л.А. Требования к счету-фактуре, предъявляемые постановлением № 914 / Л.А. Латышева // Налоги (газета). - 2007. - NN 14, 15.

Мамбеталиев Н.Т. Правовое регулирование взимания НДС и акцизов в рамках Таможенного союза ЕврАзЭС / Н.Т. Мамбеталиев, А.Н. Мамбеталиева // Финансовое право. – 2010. - № 5. – С. 31-37.

Мелоян В.С. Проблемы возмещения экспортного НДС в российской практике / В.С. Мелоян, Н.А. Сатарова // Финансовое право. – 2008. - N 1.

Олинов К.Э. Европейская модель НДС: проблемы и решения / К.Э. Олинов // Финансовое право. - 2007. - N 8.

Орлова В.М. Зарубежный опыт налогообложения в части налога на добавленную стоимость / В.М. Орлова // Налоги (журнал). – 2008. - N 1.

Паскачев А.Б. НДС: налог на доходы или налог на потребление? / А.Б. Паскачев // Налоговая политика и практика. – 2010. - № 4. – С.32-35.

Переплеснин О.Б. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортных операций / О.Б. Переплеснин, А.С. Свидская // Арбитражные споры. - 2007. - N 1.

Росса А.А. Незаконное возмещение НДС как хищение бюджетных средств / А.А. Росса // Таможенное дело. - 2007. - N 1.

Семенихин В.В. Налог на добавленную стоимость / В.В. Семенихин // Налоги (газета). - 2007. - N 17.

Трошкина Т.Н. Порядок исчисления таможенных пошлин и налогов по таможенному законодательству Таможенного союза ЕврАзЭС / Т.Н. Трошкина // Финансовое право. – 2011. - № 5. – С. 29-33.

Шарафилов Е. Отдельные проблемные вопросы уплаты НДС при расчетах по поставкам (работам, услугам) / Е. Шарафилов, Л. Веселова // Налоги (журнал). - 2008. - N 1.

Шишкин Р.Н. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость: монография / Р.Н. Шишкин; под ред. Н.А. Поветкиной. – М.: Юриспруденция, 2012. – 128 с.

Яговкина В.А. Проблема обложения налогом на добавленную стоимость государственных и муниципальных услуг / В.А. Яговкина // Финансовое право. – 2011. - № 5. – С. 21-23.

Тема 16. Региональные и местные налоги

Вопросы для самостоятельной работы:

1. Характеристика элементов налога на имущество организаций, особенности установления и введения.

2. Налогоплательщики, их виды. Объект налогообложения, особенности его определения для различных категорий налогоплательщиков. Имущество, не признаваемое объектом налогообложения.

3. Характеристика элементов налога на игорный бизнес, особенности установления и введения. Специальные понятия, используемые в целях исчисления налога на игорный бизнес.

4. Характеристика элементов транспортного налога, особенности установления и введения. Определение налогоплательщика по транспортному налогу.

5. Характеристика элементов земельного налога, особенности установления и введения.

6. Плательщики земельного налога. Объект налогообложения. Земельные участки, не облагаемые земельным налогом.

7. Налоговая база. Кадастровая стоимость земельного участка. Налоговые льготы.

8. Характеристика элементов налога на имущество физических лиц, особенности установления и введения.

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

Жилищный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 N 188-ФЗ (ред. от 18.07.2011) // Собрание законодательства РФ. – 2005. - N 1 (часть 1). - Ст. 14.

О плате за землю: Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 (ред. от 26.06.2007) // Ведомости СНД И ВС РФ. – 1991. - N 44. - Ст. 1424.

О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 22.08.2004) // Российская газета. - 1992. - 14.02; Ведомости СНД РФ и ВС РФ. – 1992. - N 8. - Ст. 362.

Федеральный закон от 29.12.2004 N 189-ФЗ (ред. от 04.06.2011) "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. – 2005. - N 1 (часть 1). - Ст. 15.

Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ (ред. от 19.07.2011) "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" // Собрание законодательства РФ. – 1997. - N 30. - Ст. 3594.

О налоге на имущество организаций: Закон Воронежской области от 27.11.2003 № 62-ОЗ (ред. от 06.10.2010) // Коммуна. - № 181. - 29.11.2003.

О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области: Закон Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ (ред. от 11.07.2011) // Коммуна. - № 194. - 31.12.2002.

О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области: Закон Воронежской области от 11.06.2003 № 28-ОЗ (ред. от 25.02.2010) // Коммуна. - № 89. - 20.06.2003.

Об установлении налоговых ставок налога на игорный бизнес на территории Воронежской области: Закон Воронежской области от 27.11.2003 № 63-ОЗ (ред. от 21.12.2009) // Коммуна. - № 181. - 29.11.2003.

О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области: Закон Воронежской области от 07.07.2006 № 67-ОЗ (ред. от 23.06.2011) // Коммуна. - № 107. - 13.07.2006.

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и порядка ее заполнения: приказ Минфина РФ от 01.11.2004 № 97н (ред. от 16.11.2006) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2004. - № 49.

Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения: приказ Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н // Российская газета. - № 68. - 29.03.2008 (приказ).

Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения: приказ Минфина РФ от 13.04.2006 № 65н (ред. от 19.12.2006) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2006. - № 23.

Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и рекомендаций по ее заполнению: приказ Минфина РФ от 23.03.2006 № 48н (ред. от 19.12.2006) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2006. - № 18.

О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес: приказ Минфина РФ от 08.04.2005 № 55н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - № 20.

Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 "транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации: приказ МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177 // Экономика и жизнь. – 2003. - № 16.

Начисление налога на имущество организаций по объектам, не прошедшим госрегистрацию: разъяснения УФНС РФ по Воронежской обл. от 01.04.2008 // Вестник Управления ФНС РФ по Воронежской области. – 2008. - № 4.

Осуществление налогового контроля по налогу на имущество организаций: разъяснения УФНС РФ по Воронежской обл. от 01.09.2007 // Вестник Управления ФНС РФ по Воронежской области. – 2007. - № 9.

О некоторых вопросах по транспортному налогу: разъяснения УФНС РФ по Воронежской обл. от 01.05.2007 // Вестник Управления ФНС РФ по Воронежской области. – 2007. - № 5.

Закон Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ (ред. от 11.07.2011) "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" // Коммуна. - 2002. – 31 дек. - N 194.

Закон Воронежской области от 30.12.2010 N 158-ОЗ (ред. от 05.04.2011) "О ставках налога на прибыль организаций и льготах по налогу на имущество организаций для отдельных категорий предприятий обрабатывающей промышленности" // Собрание законодательства Воронежской области. - 2010. - N 12 (часть I). - Ст. 809; Молодой коммунар. - 2011. – 13 янв. - N 2.

Закон Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ (ред. от 06.10.2010) "О налоге на имущество организаций" // Коммуна. - 2003. – 29 нояб. - N 181.

Закон Воронежской области от 11.06.2003 N 28-ОЗ (ред. от 25.02.2010) "О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области" // Коммуна. -2003. – 20 июня. - N 89.

Информация УФНС РФ по Воронежской обл. от 01.12.2007 "О взыскании транспортного налога с физических лиц" // Вестник Управления ФНС РФ по Воронежской области. Налоги. – 2007. - N 12.

Информация УФНС РФ по Воронежской обл. от 01.05.2007 "О некоторых вопросах по транспортному налогу" // Вестник Управления ФНС РФ по Воронежской области. Налоги. – 2007. - N 5.

О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков: Постановление Правительства РФ от 07.02.2008 № 52 // Собрание законодательства РФ. – 2008. - № 6. - Ст. 508; Российская газета. – 2008. - № 29.

Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и порядка ее заполнения: приказ Минфина РФ от 23.09.2005 N 124н (ред. от 29.03.2007) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - № 45; Российская газета. – 2005. - 27.10.

Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядка его заполнения: приказ Минфина РФ от 19.05.2005 N 66н (ред. от 19.02.2007) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - № 24; Российская газета. – 2005. - 17.06.

О налогообложении земельным налогом земель, занятых многоквартирными домами: письмо Минфина РФ от 17.05.2006 N 03-06-02-02/65 // Документы и комментарии. – 2006. - № 11.

Об утверждении форм налоговых уведомлений: приказ ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - № 50.

По применению закона российской федерации «О налогах на имущество физических лиц»: инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2000. - № 6.

О государственной кадастровой оценке земли: письмо МНС РФ от 25.04.2001 N ВТ-6-04/343@ // СПС «КонсультантПлюс».

О налоге на имущество физических лиц: письмо ФНС РФ от 24.07.2007 N 04-3-02/001613@ // СПС «КонсультантПлюс».

Об утверждении порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности: приказ Минстроя РФ от 04.04.1992 № 87 // СПС «КонсультантПлюс».

О налоге на имущество физических лиц: письмо ФНС РФ от 30.01.2007 N ШТ-6-21/54@ // Финансовая газета. – 2007. - № 9.

О налоге на имущество физических лиц: письмо ФНС РФ от 18.01.2007 N ШТ-6-21/21@ // Налогообложение. – 2007. - № 1.

Письмо Минфина РФ от 3 августа 2005 г. № 03-06-02-02/57 «О порядке установления и введения местных налогов» // Экономика и жизнь. – 2005. - № 36.

Письмо Минфина РФ от 14.07.2010 г. № 03-05-04-01/38 // СПС «Консультант Плюс».

Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 г. № 54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 27.02.2003)// Российская газета. – 2000. - № 27.

О налоге на имущество физических лиц: решение Воронежской городской думы от 26.10.2005 № 165-ii (ред. от 13.10.2010) // Воронежский курьер. – 2005. - 12 нояб. - № 129.

О введении коэффициентов для расчета инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, на территории воронежской области на 2006 год: постановление администрации Воронежской обл. от 20.04.2006 № 305 // Коммуна. – 2006. – 61.

О налогах на имущество физических лиц: информация ИФНС РФ по Левобережному району г. Воронежа от 13.05.2005 // Берег. – 2005. - № 19.

О мерах по увеличению поступлений налога на имущество физических лиц и упорядочению приемки в эксплуатацию объектов индивидуального строительства: распоряжение администрации Воронежской обл. от 19.01.2005 № 46-р // СПС «КонсультантПлюс».

Решение Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 24.11.2010) "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) (вместе с "Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж") // Воронежский курьер. – 2005. – 20 окт. - N 119.

Информация ИФНС РФ по Ленинскому району г. Воронежа от 01.08.2009 "О налоге на имущество физических лиц" // Воронежский курьер. – 2009. – 1 авг. - N 85.

Информация УФНС РФ по Воронежской обл. от 01.06.2009 "Актуальные вопросы по налогообложению физических лиц" // Вестник Управления ФНС РФ по Воронежской области. Налоги. - 2009. - N 6.

Официальные акты высших судебных органов

Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 648-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Аспект-5" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 366 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС «КонсультантПлюс».

Определение Конституционного Суда РФ от 09.04.2002 N 69-О "По жалобе гражданина Игнатьичева Максима Вячеславовича на нарушение его конституционных прав положениями статей 2, 4 и 5 Федерального закона "О налоге на игорный бизнес", Законом Нижегородской области "О ставках налога на игорный бизнес" и Законом Ивановской области "О ставках налога на игорный бизнес" // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 29. - Ст. 3005.

Определение КС РФ от 03.02.2010 № 165-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Арбитражного суда Омской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 4 Налогового кодекса РФ и абзаца второго пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса РФ» // СПС «Консультант Плюс».

Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2004 N 473-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Кычанова Николая Тимофеевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 3 и пункта 2 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" // СПС «КонсультантПлюс».

Определение Конституционного Суда РФ от 05.06.2003 N 276-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса мирового судьи 113 судебного участка города Санкт-Петербурга О.П. Михайловой о проверке конституционности части пятой статьи 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и жалобы гражданина А.А. Жукова на нарушение его конституционных прав той же нормой" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2003. - N 6.

О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой право собственности и других вещных прав : постановление Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 29.04.2010 № 10/22 // Вестник ВАС РФ. – 2010. - N 6.

Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" // Вестник ВАС РФ. – 2009. - N 9.

Материалы судебной практики

Постановление Президиума ВАС РФ от 21 сент. 2010 № 7309/2010 // СПС «Консультант Плюс».

Определение ВС РФ от 28 апр. 2010 № 53-Г10-9 // СПС «Консультант Плюс».

Определение ВС РФ от 17 марта 2010 № 81-Г10-2 // СПС «Консультант Плюс».

Определение Воронежского областного суда от 08.06.2010 по делу N 33-3068 Обязанность уплачивать земельный налог возникает у налогоплательщика с момента внесения записи актов в реестр // Архив Воронежского областного суда за 2010 год.

Определение Воронежского областного суда от 27.05.2010 по делу N 33-2794 Представительный орган местного самоуправления не должен в обязательном порядке устанавливать дифференциацию налогообложения по обоим параметрам // Архив Воронежского областного суда за 2010 год.

Определение Воронежского областного суда от 23.03.2010 по делу N 33-1530 Налогоплательщик в отсутствие регистрации своего права не освобождается от уплаты земельного налога // Архив Воронежского областного суда за 2010 год.

Арбитражный суд Воронежской области. "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с уплатой земельного налога" // СПС «Консультант Плюс».

Основная*

Налоговое право России: учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. – М.: Норма, 2010. – С. 615-631.

Пятаков В.А. Налоговое право и налогообложение [Электронный ресурс] : конспект лекций / В.А. Пятаков. – М. : А-Приор, 2010. – С. 138-152. – Режим доступа – http://www.iprbookshop.ru.

Тютин Д.В. Налоговое право [Электронный ресурс] : курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2011. – Гл. 6, 7.

Дополнительная

Авдеев В.В. Налог на имущество физических лиц / В.В. Авдеев // Налоги. - 2011. - N 9.-С. 12 - 16.

Беспалов М.В. Транспортный налог / под ред. К.А. Либерман. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 136 с.

Болдырев В.А. Оценка актов публичной власти и размера кадастровой стоимости земельных участков в судебной практике / В.А. Болдырев // Российская юстиция. – 2011. - № 2. – С.64-67.

Голованов Г.Р. О новых проблемах правового регулирования земельного налога / Г.Р. Голованов // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2010. -N 1.- С. 30 - 37.

Кожедубова И.И. Транспортный налог / И.И. Кожедубова // Налоги (газета). – 2007. - № 2.

Кузнецова Н.Г. Земельный налог: практика применения судами норм главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации / Н.Г. Кузнецова // Арбитражные споры. - 2011. - N 1.-С. 85 - 130.

Кулаева Н.С. Актуальные вопросы исчисления налога на имущество организаций / Н.С. Кулаева // Налоги (газета). – 2007. - № 39.

Курилюк Ю.Е. Влияние налоговой базы земельного налога на возможность его исчисления и уплаты: правовые аспекты / Ю.Е. Курилюк // Финансовое право. - 2009. - N 12.-С. 30 - 34.

Лунина Н.А. Некоторые вопросы правового режима налогообложения пользователей земельными участками / Н.А. Лунина // Нотариус. – 2007. - № 1; Налоги (журнал). – 2007. - № 2.

Медведева О.В. Налог на недвижимость: возможны варианты / О.В. Медведева // Налоговая политика и практика. – 2010. - № 4. – С. 64-71.

Мякинина Л.Н. Общие вопросы исчисления налога на имущество организаций / Л.Н. Мякинина // Налоги (газета). – 2007. - № 22.

Пименов Н.А. Оптимизация транспортного налога // Налоги. - 2011. - N 2. - С. 15 - 19.

Погодин А.А. К вопросу об исчислении налога на имущество физических лиц / А.А. Погодин // Арбитражные споры. - 2009. - N 4.-С. 129 - 138.

Поротиков Д. Земельный налог в ракурсе принципа платности землепользования / Д. Поротиков // Корпоративный юрист. - 2010. - N 4.-С. 18 - 20.

Савельева О.А. Высшие учебные заведения: земельный налог и налог на имущество организаций (актуальные вопросы правоприменительной деятельности) / О.А. Савельева // Налоги (журнал). – 2008. - № 2.

Семенихин В.В. Земельный налог: кто освобожден от его уплаты? / В.В. Семенихин // Налоги (газета). – 2008. - № 8.

Семенихин В.В. Налог на имущество / В.В. Семенихин // Налоги (газета). – 2007. - №№ 37, 38.

Сивакова М.Я. Регистрация прав на объекты налогообложения как инструмент налоговой экономии / М.Я. Сивакова // Законодательство и экономика. – 2008. – № 4.

Толкушкин А.В. Комментарий (постатейный) к Закону Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» / А.В. Толкушкин // СПС «КонсультантПлюс».

Утка В. Оспаривание актов об утверждении кадастровой стоимости как способ защиты прав налогоплательщика / В. Утка // Налоги (газета). – 2009. - № 35. – С. 8-11; № 36. – С. 7-11.

Утка В. Фактическое землепользование: проблемы налоговой практики / В. Утка // Налоги. 2010. N 8. С. 6 - 14.

Тема 17. Специальные налоговые режимы

Вопросы для самостоятельной работы:

1. Основные положения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог): условия применения, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога.

2. Основные положения упрощенной системы налогообложения: условия применения, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога.

3. Основные положения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

а) условия применения, виды деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

б) налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты единого налога.

4. Определение понятий: «вмененный доход», «базовая доходность», «корректирующие коэффициенты базовой доходности».

5. Основные положения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: условия применения, налогоплательщики, операторы; налоги, для которых установлены особенности исчисления при выполнении соглашений о разделе продукции.

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

О соглашениях о разделе продукции: Федеральный Закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ (ред. от 29.12.2004) // Собрание законодательства РФ. – 1996. - № 1. - Ст. 18.

О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории Воронежской области: Закон Воронежской области от 28.11.2002 № 76-ОЗ (ред. от 30.12.2004) // Коммуна. - 2002. – 30 ноября.

О введении на территории городского округа город Воронеж системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: решение Воронежской городской думы от 16.11.2005 № 179-ii (ред. от 13.02.2008) // Воронежский курьер. - 2005. – 26 ноября.

Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства: Постановление правительства РФ от 25.07.2006 № 458 // Собрание законодательства РФ. – 2006. - № 31 (2 ч.). - Ст. 3500.

Об утверждении перечня документов, представляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в таможенные органы российской федерации для освобождения от уплаты таможенной пошлины на товары, ввозимые на таможенную территорию российской федерации для целей соглашения, а также на вывозимую с таможенной территории российской федерации продукцию, произведенную в соответствии с условиями соглашения: Постановление Правительства РФ от 21.01.2004 № 25 // Собрание законодательства РФ. – 2004. - № 4. - Ст. 283.

Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента: Приказ ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 (ред. от 15.05.2008) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - № 38.

Об утверждении форм заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности: Приказ ФНС РФ от 05.02.2008 N ММ-3-6/45@ // Российская газета.- 2008. – 14 марта.

Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения: Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 № 8н (ред. от 20.09.2007) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2006. - № 8.

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения: Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 № 7н (ред. от 19.12.2006) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2006. - № 9.

Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядка ее заполнения: Приказ Минфина РФ от 28.03.2005 № 50н (ред. от 19.12.2006) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - № 19.

Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год : Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 г. № 612 // Рос. газ. – 2011. – 16 нояб.

Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год : Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 г. № 519 // Рос. газ. – 2010. – 17 нояб.

Об упрощенной системе налогообложения: письмо ФНС РФ от 03.08.2006 № 02-6-10/55@ // СПС «Консультант Плюс».

О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: письмо ФНС РФ от 11.01.2006 № 22-1-14/22@ // СПС «Консультант Плюс».

Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения: приказ МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 (ред. от 02.09.2005) // Документы и комментарии. – 2005. - № 18.

Об упрощенной системе налогообложения: письмо ФНС РФ от 20.05.2005 № 22-1-11/910@ // СПС «Консультант Плюс».

Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения: приказ МНС РФ от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2004. - № 16.

Об упрощенной системе налогообложения: письмо ФНС РФ от 09.08.2006 № 02-6-11/76@ (с изм. от 05.12.2006) // СПС «Консультант Плюс».

О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: письмо ФНС РФ от 17.05.2005 N 22-2-16/862 // СПС «Консультант Плюс».

О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы: письмо МНС РФ от 15.09.2004 N 33-0-11/581 // Документы и комментарии. – 2004. - № 19.

О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход: письмо ФНС РФ от 31.03.2008 N 02-7-11/104@ // СПС «Консультант Плюс».

О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход: информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 № 123 // Вестник ВАС РФ. – 2008. - № 3.

О едином сельскохозяйственном налоге: письмо ФНС РФ от 01.08.2007 № 02-6-08/259 // СПС «Консультант Плюс».

О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход: письмо ФНС РФ от 27.03.2007 N ММ-20-02/233@ // СПС «Консультант Плюс».

Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения: приказ Минфина РФ от 30.12.2005 N 167н (ред. от 27.11.2006) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2006. - № 8.

Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН)

Ответы на вопросы налогоплательщиков по налогу на прибыль и специальным налоговым режимам: разъяснения УФНС РФ по Воронежской обл. от 01.03.2008 // Вестник Управления ФНС РФ по Воронежской области. – 2008. - №№ 2, 3.

Обзор судебной практики по делам с участием налоговых органов за 2005 - 2006 годы: разъяснения УФНС РФ по Воронежской обл. от 01.07.2007 // Вестник Управления ФНС РФ по Воронежской области. – 2007. - №№ 7, 8.

Специальные налоговые режимы. Вопросы и ответы: разъяснения УФНС РФ по Воронежской обл. от 01.01.2007 // Вестник Управления ФНС РФ по Воронежской области. – 2007. - № 1.

Официальные акты высших судебных органов

Дополнительная литература

Абанин М.В. Единый сельскохозяйственный налог: комментарий к новой редакции главы 26.1 Налогового кодекса РФ / С.С. Абанина, М.В. Абанин // Право и экономика. – 2004. - № 1.

Абрамова Э.В. Объект налогообложения и налоговая база по ЕНВД / Э.В. Абрамова // Налоги (газета). – 2006. - № 39.

Абрамова Э.В. Применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента / Э.В. Абрамова // Налоги (газета). – 2007. - № 1.

Абрамова Э.В. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей / Э.В. Абрамова // Налоги (газета). – 2007. - № 5.

Беляева Н.А. Упрощенная система налогообложения для организаций, оказывающих бытовые услуги / Н.А. Беляева // Налоги (газета). – 2007. - № 24.

Борисов А.Н. Комментарий к главе 26.4 части второй Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции» (постатейный) / А.Н.Борисов. – М.: Юстицинформ, 2005.

Борисов А.Н. О соглашениях о разделе продукции: комментарий к Федеральному закону (постатейный) / А.Н.Борисов. – М.: Юстицинформ, 2006.

Борисов А.Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / А.Н.Борисов. – М.: Юстицинформ, 2005.

Бытовая путаница // ЭЖ-Юрист. – 2008. - № 24. – С. 2.

Волков М.В. Сущность применения упрощенной системы налогообложения / М.В. Волков // Юридический мир. – 2007. - № 8.

Иванова В.Н. О возможности юридической оптимизации налоговой составляющей специальных налоговых режимов / В.Н. Иванова // Финансовое право. – 2007. - № 11.

Калита Е.В. Упрощенная система налогообложения на основе патента: опыт регионов / Е.В. Калита // Налоговая политика и практика. – 2010. - № 4. – С. 36-40.

Каширин А. Кому платить "вмененку"? / А. Каширин // ЭЖ-юрист. – 2008. - № 11.

Кондраков Н.П. Упрощенная система налогообложения: учеб. пос. / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2011.

Кулаева Н.С. Плюсы и минусы ЕНВД: освобождение от уплаты некоторых налогов и обязанности плательщика налога / Н.С. Кулаева // Налоги (газета). – 2008. - № 8.

Леднева О.А. Вопросы, связанные с переходом на упрощенную систему налогообложения, и способы их решения / О.А. Леднева // Арбитражные споры. – 2005. № 2.

Лермонтов Ю.М. Применение налогового законодательства / Ю.М. Лермонтов // Право и экономика. – 2007. - № 6.

Матинов А.С. Единый сельскохозяйственный налог как вид налогообложения в составе специальных налоговых режимов / А.С. Матинов // Финансовое право. – 2004. - № 3.

Матинов А.С. Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран / А.С. Матинов // Финансовое право. – 2005. - № 4.

Петров В.О. Специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения / В.О. Петров // Предпринимательское право. – 2006. - № 3.

Попков В.А. Правовое регулирование единого налога на вмененный доход в муниципальных образованиях / В.А. Попков // Финансовое право. – 2007. - № 3.

Смагина И.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства / И.А. Смагина // Право и экономика. – 2007. - № 11.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

Учебным планом предусмотрено выполнение одной контрольной работы студентами заочной формы обучения, которая также представляют собой форму самостоятельной работы студента-бакалавра.

Контрольная работа содержит шесть вариантов учебных заданий. Вариант контрольной работы выбирается студентом по начальной букве своей фамилии:

Вариант 1 – от А до Д Вариант 4 - от П до У

Вариант 2 – от Е до З Вариант 5 - от Ф до Ч

Вариант 3 - от И до О Вариант 6 - от Ш до Я

При выполнении контрольной работы следует подробно изучить учебный и научный материал по данной теме, судебную практику. Ответы на задания должны содержать конкретную информацию по поставленному вопросу. Приступая к решению контрольной задачи, студент должен, прежде всего, уяснить содержание задачи, сущность возникшего спора и все фактические обстоятельства предлагаемой ситуации. Следует помнить, что каждому факту, каждому аргументу участников спора, изложенному в условии задачи, студентом должна быть дана правовая оценка.

Далее студент должен определить возникшее между участниками ситуации правоотношение, права и обязанности его участников, в том числе компетенцию органов власти, принимающих решение в споре.

Следующий этап – выбор нормы налогового права, подлежащей применению. Решение по судебным спорам должно быть подготовлено с учетом сложившейся судебной практики по аналогичным ситуациям.

Далее необходимо внимательно проанализировать доводы сторон и дать им оценку с точки зрения действующего налогового законодательства и практики его применения. Если в задаче уже приведено решение суда или иного органа, требуется оценить его законность и обоснованность. При этом следует проверить соблюдение как материальных правовых норм, так и процедурно-процессуальных норм права.

Все содержащиеся в решении задачи выводы обосновываются ссылками на конкретные статьи нормативных правовых актов. Следует помнить, что нельзя ограничиваться односложными ответами. Решение задачи должно быть мотивированным, студент должен представить свои рассуждения, в результате которых он пришел к тому или иному выводу.

Контрольная работа должна быть выполнена машинописным способом на стандартных листах формата А4 14 шрифтом (тип шрифта – Times New Roman), полуторным интервалом, отступ первой строки 1,25, сноски постраничные (12 шрифт), нумерация страниц начинается со второй страницы, верхнее поле – 2 см., нижнее поле – 2 см., левое поле – 3 см., правое поле – 1,5 см. Объем контрольной работы – до 5 страниц.

Сроки сдачи контрольных работ устанавливаются учебным отделом филиала совместно с кафедрой государственно-правовых дисциплин. Контрольные работы должны представляться на кафедру государственно-правовых дисциплин в электронном виде.

Задания для контрольной работы

Вариант 1. (А-Д)

1. На основе анализа законодательства и научных публикаций определите, является ли таможенная пошлина с правовой точки зрения налогом.

2. Какие из перечисленных правоотношений не являются налоговыми правоотношениями:

А) руководитель налоговой инспекции принял решение о наложении на инспектора Мытникова дисциплинарного взыскания за нарушение срока проведения выездной налоговой проверки;

Б) налоговая инспекция приобрела у ООО «Скрепка» канцелярские товары;

В) руководитель налоговой инспекции принял решение о привлечении к налоговой ответственности ООО «Марлен» за нарушение срока уведомления об открытии банковского счета.

Вариант 2. (Е-З)

1. Покажите взаимосвязь фискальной и контрольной, а также регулирующей и контрольной функций налогов.

2. Определите участников нижеперечисленных налоговых правоотношений:

1) налоговое правоотношение по добровольной уплате налога в бюджет;

2) налоговое правоотношение по установлению налога;

3) налоговое правоотношение по принудительному взысканию налога с банковского счета налогоплательщика-организации;

4) налоговое правоотношение по возврату излишне уплаченного налога на прибыль организаций из федерального бюджета;

5) налоговое правоотношение по предоставлению отсрочки по уплате транспортного налога;

6) налоговое правоотношение по проведению выездной налоговой проверки;

7) налоговое правоотношение по привлечению налогового агента к налогово-правовой ответственности;

8) налоговое правоотношение по обжалованию ненормативного правового акта налогового органа.

Вариант 3. (И-О)

1. Покажите различия в составе между элементами налога и элементами налогообложения, указанными в законодательстве РФ о налогах и сборах.

2. Налоговый агент, который обязан был удержать сумму налога (например, НДФЛ или налога на прибыль) из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, не выполнил эту обязанность. Кто будет платить недоимку и пени за просрочку – налогоплательщик или налоговый агент и за какой период?

Вариант 4. (П-У)

1. С налогово-правовой точки зрения имеются ли различия между организациями и юридическими лицами? Есть ли разница между филиалом и обособленным подразделением?

2. ООО «Санлайт» было зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Инспекции ФНС России 8 августа 2008 г., но не представляло в налоговый орган налоговую и бухгалтерскую отчетность.

22.03.2011 г. налоговая инспекция обратилась с иском в арбитражный суд о ликвидации ООО «Санлайт». В заявлении налоговый орган указал, что с момента регистрации ООО «Санлайт» не платило налоги, не представляло налоговые декларации. Фактическое местонахождение организации неизвестно, почтовые отправления возвращаются с отметкой об отсутствии адресата.

Суд отказал в удовлетворении требований, исходя из того, что налоговая инспекция в нарушение статьи 65 АПК РФ не представила доказательств того, что ООО «Санлайт» фактически действует и в процессе своей деятельности нарушает налоговое законодательство.

Инспекция обратилась в апелляционную инстанцию с апелляционной жалобой, в которой просила отменить решение суда первой инстанции в связи с нарушением норм материального права и удовлетворить требования заявителя.

Проанализируйте ситуацию. Установите факты нарушения законодательства со стороны ООО «Санлайт», дайте им правовую квалификацию. Существуют ли у налоговых органов полномочия в отношениях по ликвидации организаций? Обоснуйте, каким, по вашему мнению, должно быть решение суда?

Вариант 5. (Ф-Ч)

1. По каждому налогу и сбору, приведенному в ст. 14 и 15 НК РФ, покажите, какие элементы налогообложения (см. ст. 17 НК РФ) определяются на федеральном уровне, а какие – на региональном или местном. Ответ представьте в виде таблицы.

2. Афанасьев уезжал в длительную командировку за рубеж. В связи с этим он обратился к своей жене с просьбой в установленный законом срок заполнить и подать налоговую декларацию за 2010 год по налогу на доходы физического лица. При этом если возникнет необходимость доплатить налог, то жена должна из своих денежных средств произвести платеж. Вернувшись из командировки, Афанасьев отказался возмещать расходы жены по уплате налога.

Какие виды представительства установлены НК РФ? Как осуществляется представительство в налоговых правоотношениях? Может ли представитель уплатить налог из своих денежных средств?

Вариант 6. (Ш-Я)

1. Как соотносятся между собой понятия «налоговая система» и «система налогов и сборов»? Ответ проиллюстрируйте схемой.

2. Сидоров имел на праве собственности гараж. До наступления срока уплаты налога на имущество физических лиц Сидоров умер. Его сын принял наследство. Налоговый орган направил требование об уплате налога его наследнику.

Обязан ли наследник уплатить налог на имущество наследодателя? Изменится ли решение, если наследник Сидорова не принял наследство? Как разрешить ситуацию, если стоимости гаража не достаточно для погашения задолженности Сидорова по уплате налога?

Литература

Нормативные правовые акты1

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 2009. – № 4. – Ст. 445.

Налоговый кодекс Российской федерации (часть первая) : ФЗ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2011) // СЗ РФ. – 1998. - № 31. – Ст. 3824.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : ФЗ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.11.2011) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - N 32. - Ст. 3340.

Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 17.07.2009) "О налоговых органах Российской Федерации"//Ведомости СНД и ВС РСФСР. – 1991. - N 15. - Ст. 492.

Указ Президента РФ от 15 марта 2005 г. № 295 «Вопросы Федеральной налоговой службы»// СЗ РФ. – 2005. - № 12. – Ст. 1023.

Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 15.06.2010) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"//Собрание законодательства РФ. – 2004. - N 40. - Ст. 3961.

Приказ МВД РФ N 495, ФНС РФ N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"// Российская газета. – 2009. – 16 сент.

Разъяснения положений налогового законодательства в части статьи 34.2 Налогового кодекса РФ: Письмо Минфина РФ от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 // Документы и комментарии. – 2007. -N 17.

Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ : Приказ ФНС РФ от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ (ред. от 18.05.2011) // Рос. газета. – 2006. – 22 дек.; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 4.

Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах : приказ ФНС РФ от 18.04.2007 № ММ-3-03/239@ (ред. от 17.02.2011) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - N 23.

Решение Воронежской городской Думы от 20.04.2011 N 386-III "Об утверждении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам и задолженности по пеням и штрафам" // Воронежский курьер. - 2011. – 07 мая.

Приказ ФНС РФ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" // Российская газета. – 2010. – 6 окт. - N 225.

Приказ ФНС РФ от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (ред. от 02.11.2009) "Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами" // Документы и комментарии. - 2005. - N 19.

Приказ ФНС РФ от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам" // Российская газета. – 2007. – 26 сент. - N 213.

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ // Экономика и жизнь. – 2007. - № 23.

Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков : приказ Минфина РФ от 11.07.2005 № 85н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - N 32.

Критерии отнесения российских организаций – юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях : утв. Приказом ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@ (ред. от 02.04.2010) // Экономика и жизнь. – 2007. - N 23.

Методические указания для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков – российских организаций : утв. Приказом ФНС России от 27.09.2007 № ММ-3-09/553@ // Документы и комментарии. – 2007. - N 21.

Положение о Межрегиональной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам № 1 : утв. Приказом МНС РФ от 03.09.2001 № БГ-3-34/329 // СПС «Консультант Плюс».

О создании межрайонных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам : приказ МНС РФ от 05.04.2002 № БГ-3-30/179 // СПС «Консультант Плюс».

Об утверждении положений о территориальных органах ФНС : приказ Минфина России от 09.08.2005 № 101н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - N 38.

Приказ ФНС РФ от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» // Российская газета. – 2011. – 23 сент. – С. 18 – 21.

Приказ МНС РФ от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 (ред. от 05.11.2009) «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2004. - N 15.

Порядок постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащего им недвижимого имущества и(или) транспортных средств, физических лиц – граждан РФ, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента : утв. Приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н // Российская газета. – 2010. – 10 февр. - N 27.

Официальные акты высших судебных органов

Постановление КС РФ от 17.03.2009 № 5-П "По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Варм" // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - N 14. - Ст. 1770.

Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 N 24-П "По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"// Собрание законодательства РФ. – 1998. - Ст. 5211.

Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 N 16-П "По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года "О Государственной границе Российской Федерации" в редакции от 19 июля 1997 года"// Собрание законодательства РФ. – 1997. - N 46. - Ст. 5339.

Постановление Конституционного Суда РФ от 28.02.2006 N 2-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона "О связи" в связи с запросом Думы Корякского автономного округа" // Собрание законодательства РФ. – 2006. - N 11. - Ст. 1230.

Постановление Конституционного Суда РФ от 17.07.1998 N 22-П "По делу о проверке конституционности Постановлений Правительства Российской Федерации от 26 сентября 1995 года N 962 "О взимании платы с владельцев или пользователей автомобильного транспорта, перевозящего тяжеловесные грузы, при проезде по автомобильным дорогам общего пользования" и от 14 октября 1996 года N 1211 "Об установлении временных ставок платы за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам и использовании средств, получаемых от взимания этой платы" // Собрание законодательства РФ. – 1998. - N 30. - ст. 3800.

Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2005 N 6-П "По делу о проверке конституционности Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" в связи с запросами Государственного Собрания - Эл Курултай Республики Алтай, Волгоградской областной Думы, группы депутатов Государственной Думы и жалобой гражданина С.Н. Шевцова" // Собрание законодательства РФ. – 2005. - N 23. - Ст. 2311.

Определение Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 N 284-О "По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и статьи 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 52 (2 ч.). - Ст. 5290.

Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 N 200-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества открытого типа "Энергомаш" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации", пункта 5 Порядка образования и использования территориального дорожного фонда Новгородской области, пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 13 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2003. - N 1.

Определение Конституционного Суда РФ от 08.06.2004 N 224-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Арбитражного суда Тюменской области о проверке конституционности части первой статьи 2 и части первой статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на операции с ценными бумагами" // СПС «Консультант Плюс».

Определение Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 N 28-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общественной организации Тверской областной общественной организации Всероссийского общества инвалидов Заволжского района города Твери на нарушение конституционных прав и свобод статьями 3 и 34 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьей 10 Федерального закона "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" // Собрание законодательства РФ. – 2004. - N 12. - Ст. 1109.

Определение Конституционного Суда РФ от 04.03.2004 N 49-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Самарской городской общественной организации инвалидов "Волжанин" на нарушение конституционных прав и свобод статьей 34 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" // Сборник решений Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, ВАС РФ по вопросам деятельности ПФ РФ. – 2004. - ч. 1.

Определение Конституционного Суда РФ от 05.11.1999 N 195-О "По жалобе открытого акционерного общества "Сыктывкарский лесопромышленный комплекс" на нарушение конституционных прав граждан положениями пункта 7 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 года" // Российская газета. – 2000. – 8 фев. - № 27.

Определение Конституционного Суда РФ от 08.06.2000 N 118-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Твин Холдинг Интернешнл" на нарушение конституционных прав и свобод применением положений статей 31 и 126 Таможенного кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2001. -N 2.

Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" // Вестник ВАС РФ. – 2007. - N 9.

Основная:

Налоговое право России: учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.: Норма – Инфра-М, 2011.

Налоговое право : учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. - М. : Проспект, 2012. - 376 с.

Крохина Ю.А. Налоговое право: учеб. для вузов / Ю.А. Крохина. – М.: Юрайт, 2012.

Налоги и сборы в Российской Федерации: учеб. пособие / Под ред. А.А. Ялбулганова. – М.: Норма, 2011. – 432 с.

Дополнительная

Абрамов А.П. Новые проблемы старой госпошлины / А.П. Абрамов // Налоги и налогообложение. – 2005. - № 5.

Авдеев В.В. Налог на имущество физических лиц / В.В. Авдеев // Налоги. 2011. N 9. С. 12 - 16.

Авдеенкова М.П. Формирование института фискального сбора в решениях Конституционного Суда Российской Федерации / М.П. Авдеенкова // Законодательство и экономика. 2007. N 2.

Алиев Б.Х. Теория и история налогообложения: учеб. пос. / Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов, М.Б. Алиев. – М.: Вузовский учебник, 2008.

Алтухова Е.В. Сделки между взаимозависимыми лицами. Налоговые риски: монография. – М.: Волтерс Клувер, 2011.

Анищенко А.В. Налоговые вычеты: имущественные и социальные / А.В. Анищенко. – М.: ИД «Налоговый вестник», 2011.

Бельский К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы // Государство и право. – 2006. - № 9.

Беспалов М.В. Транспортный налог / под ред. К.А. Либерман. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 136 с.

Блохин К.М. Принудительное взыскание недоимки по налогам // Аудиторские ведомости. 2011. N 6. С. 18 - 26.

Боженок С.Я. О фискальной природе сборов / С.Я. Боженок // Налоги. 2011. N 2. С. 44 - 47.

Борисенко М.В. О перечне расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль / М.В. Борисенко // Право и экономика. – 2007. - N 4.

Борисов А.Н. О налогах на имущество физических лиц. Комментарий к Закону РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 (постатейный) / А.Н. Борисов. – М.: Юстицинформ, 2006.

Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис / Д.В. Винницкий. – М., 2002.

Винницкий Д.В. Налоговое обязательство и система налогового обязательственного права / Д.В. Винницкий // Законодательство. – 2003. - № 7.

Винницкий Д.В. Субъекты налогового права / Д.В. Винницкий. – М.: Норма, 2000.

Волков М.В. Сущность применения упрощенной системы налогообложения / М.В. Волков // Юридический мир. – 2007. - № 8.

Галкин А.В. Основания возникновения налоговой задолженности / А.В. Галкин // Финансовое право. – 2009. - № 5. – С. 23-28.

Голованов Г.Р. О новых проблемах правового регулирования земельного налога / Г.Р. Голованов // Законы России: опыт, анализ, практика. 2010. N 1. С. 30 - 37.

Дадашев А.З. Налоговый контроль в РФ: учеб. пос. / А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. – М.: КноРус, 2009.

Дьяков А.Н. Проблемы взаимодействия ОВД при расследовании налоговых преступлений / А.Н. Дьяков // Налоги (журнал). – 2010. - № 6. – С. 12-15.

Евтушенко В.Ф. Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте современного налогового права / В.Ф. Евтушенко // Финансовое право. 2005. N 9.

Зрелов А.П. Возврат излишне удержанных сумм НДФЛ / А.П. Зрелов // Налоговый вестник. – 2010. - № 9. – С. 51-53.

Зрелов А.П. Выездные налоговые проверки: новые налоговые споры / А.П. Зрелов // Ваш налоговый адвокат. – 2009. - № 2. – С. 51 – 63.

Имыкшенова Е. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов как институт налогового законодательства / Е. Имыкшенова // Юрист. – 2004. - № 10. – С. 47 – 52.

Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) / М.В. Карасева. – М.: Юристъ, 2003.

Карасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В. Карасева. – М.: Издательство НОРМА, 2001.

Корнева Е.А. Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательства для налоговика и налогоплательщика: учебное пособие / Е.А. Корнева, В.Н. Ткачева. – М.: Изд. дом «Городец», 2007.

Костикова Е.Г. О некоторых вопросах исполнения обязанности по уплате налогов при реорганизации юридических лиц / Е.Г. Костикова // Финансовое право. – 2010. - № 9. – С. 32-34.

Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности налоги и налогообложение / Е.В. Кудряшова; науч. ред. С.О. Шохин. – М.: Волтерс Клувер, 2006.

Кузнецова Н.Г. Земельный налог: практика применения судами норм главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации / Н.Г. Кузнецова // Арбитражные споры. 2011. N 1. С. 85 - 130.

Кучеров И.И. К вопросу о юридических конструкциях налогов и сборов / И.И. Кучеров // Финансовое право. 2010. N 1. – С. 22-27.

Кучеров И.И. Меры налогово-процессуального принуждения / И.И. Кучеров, А.Ю. Кикин. – М.: Юриспруденция, 2006.

Максимова Л. Взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов / Л. Максимова // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. - № 1, 2.

Максимова Т.Н. Налоговое планирование / Т.Н. Максимова. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 340 с.

Мамбеталиева А.Н. Налоговый контроль в ЕврАзЭС: сравнительно-правовой анализ / А.Н. Мамбеталиева // Финансовое право. – 2011. - № 5. – С. 33-39.

Назаров В.Н. О сроке давности взимания налога / В.Н. Назаров // Финансовое право. – 2009. - № 5. – С. 31-33.

Налоговый вестник. – 2008. - № 2 (тематический выпуск, посвященный налогу на добычу полезных ископаемых).

Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А. Ногина. – СПб.: Питер, 2002.

Панова И.В. Еще раз о двух тенденциях, разрушающих целостность института административной ответственности / И.В. Панова // Вестник ВАС РФ. – 2007. - № 8.

Пауль А.Г. Последствия истечения сроков на взыскание налогов (сборов): тенденции и проблемы / А.Г. Пауль // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - № 12. – С. 37 – 40.

Семенихин В.В. Земельный налог: земельный налог при простом товариществе / В.В. Семенихин // Налоги. 2011. N 12. С. 8 - 12.

Соловьев И.Н. Налоговая амнистия: учеб. пос./ И.Н. Соловьев. – М: Проспект, 2011.

Стрельников В.В. Необходимо ли переносить составы налоговых правонарушений в КоАП РФ / В.В. Стрельников // Фин. право. – 2007. - № 11.

Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве / В.В. Стрельников. – М: Статут, 2004.

Талаш А. Отсрочка, рассрочка по уплате налогов / А. Талаш // Финансовая газета. – 2009. - № 20.

Титов А.С. Недоимка : правовое регулирование взыскания / А.С. Титов. – М.: Центр ЮрИнфоР, 2003.

Тороева М.А. Налог на прибыль организаций: проблемы применения главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации / М.А. Тороева // Налоги (газета). – 2007. - N 18.

Чулкова Л.А. Налоговые органы дают квалификацию сделкам налогоплательщиков / Л.А. Чулкова // Налоговый вестник. – 2011. - № 11. – С. 116-121.

Штерн С. Налоговые агенты: проблемы статуса и практика / С. Штерн. – М., 2004.

Яковлев А.А. Новая правовая позиция КС РФ в отношении повторных выездных налоговых проверок / А.А. Яковлев // Ваш налоговый адвокат. – 2009. - № 4. – С. 7 – 17.

Ресурсы удаленного доступа

http://президент.рф – Президент Российской Федерации

news.kremlin.ru – «Президент России / События»

http://www.duma.gov.ru - Государственная Дума Федерального Собрания РФ

http://council.gov.ru - Совет Федерации Федерального Собрания РФ

constitution.kremlin.ru – Конституция Российской Федерации

http://www.government.ru/ - Правительство Российской Федерации

http://www.minjust.ru - Министерство юстиции Российской Федерации

http://www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба России

http://www.minfin.ru – Министерство финансов РФ

http://www.law.msu.ru/structure/kaf/fin-pr - Кафедра финансового права МГУ

http://www.law.vsu.ru/pfirc/ - Российский филиал Центра информации и организации исследований публичных финансов и налогового права стран Центральной и Восточной Европы

http://www.plrc.ru/ - Центр публично-правовых исследований

http://www.duma.gov.ru/systems/law/ - Поиск по законопроектам

http://www.youtube.com/user/arbitrru?blend=1&ob=video-mustangbase - Он-лайн видео-материалы заседаний президиума и др. ВАС РФ

http://taxhelp.ru - Юридическая компания «Налоговая помощь» (TaxHelp)

http://taxpravo.ru/ - Российский налоговый портал

http://diss.rsl.ru/ - Электронная библиотека Диссертаций Российской Государственной Бибилиотеки

http://www.vrnlib.ru/root - Воронежская областная универсальная научная библиотека им. И.С. Никитина

http://www.lib.vsu.ru/ - Зональная Научная библиотека Воронежского государственного университета

http://www.nalogoved.ru – Журнал «Налоговед»

http://www.nalvest.ru/ - Журнал «Налоговый вестник»

http://www.nspor.ru/ - Журнал «Налоговые споры»

http://www.jpr-pechr.ru/ - Журнал «Права человека. Практика Европейского Суда по правам человека»

http://cmiskp.echr.coe.int/tkp197/search.asp?skin=hudoc-en/ - Переводы текстов постановлений и решений ЕСПЧ в базе данных Европейского Суда HUDOC

Ресурсы из справочных правовых систем

ГАРАНТ – законодательство с комментариями.- Режим доступа: http://www.garant.ru

КонсультантПлюс: справочные правовые системы: Законодательство. Режим доступа: http://www.consultant.ru/software/systems

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ

Понятие налога. Сущность налога как правовой категории.
Основные признаки налога.
Понятие и признаки сбора (пошлины).
Функции налогов и сборов.
Соотношение налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Понятие, предмет, метод и система налогового права.
Принципы и функции налогового права.
Система налогов и сборов в Российской Федерации: понятие и структура.
Принципы построения системы налогов и сборов.
Виды налогов и способы их классификации.
Элементы налогообложения и обложения сборами в правовом механизме налога и сбора.
Объект налогообложения и налоговая база как элементы правового механизма налога. Способы определения налоговой базы.
Налоговая ставка и налоговый период как элементы правового механизма налога. Виды налоговых ставок. Отчетные периоды.
Способы, порядок и сроки уплаты налогов.
Налоговые льготы.
Установление и введение налогов и сборов.
Принципы налогообложения.
Источники налогового права: понятие и виды.
Понятие и состав налогового законодательства.
Правила вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах. Обратная сила актов налогового законодательства.
Решения Конституционного суда РФ и акты судебных органов как источники налогового права.
Индивидуальные налогово-правовые акты: понятие, признаки, виды. Роль в механизме налогово-правового регулирования.
Понятие, признаки и структура налоговых правоотношений. Налоговое обязательство.
Классификация налоговых правоотношений.
Субъекты (участники) налоговых правоотношений: понятие и классификация. Соотношение с субъектами налогового права.
Содержание налоговой правосубъектности. Налоговая правоспособность. Налоговая дееспособность. Налоговая деликтоспособность.
Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов. Их права и обязанности.
Основания и порядок признания субъектов налоговых правоотношений взаимозависимыми лицами.
Понятие и система налоговых органов РФ.
Права и обязанности налоговых органов.
Ответственность налоговых органов и их должностных лиц.
Понятие налоговой обязанности. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности.
Добровольное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Момент исполнения обязанности по уплате налога.
Списание налогового долга, признанного безнадежным к взысканию, с налогоплательщика: основания и процедура.
Принудительное исполнение обязанности по уплате налога и сбора (взыскание налога, сбора, пеней).
Специальные случаи исполнения обязанности по уплате налога и сбора.
Изменение срока уплаты налога и сбора: понятие и способы.
Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: понятие и способы.
Зачет и возврат излишне уплаченного и излишне взысканного налога, сбора, пеней и штрафа.
Понятие и значение налогового контроля.
Формы, виды и способы налогового контроля.
Понятие и правовой статус органов налогового контроля. Взаимодействие органов налогового контроля с органами внутренних дел.
Учет налогоплательщиков: порядок проведения, основания постановки на налоговый учет.
Камеральные налоговые проверки: понятие, порядок и сроки проведения, оформление результатов.
Выездные налоговые проверки: понятие, порядок и сроки проведения, оформление результатов.
Налоговая тайна: содержание информации, источники правового регулирования. Правовой режим доступа к информации, защищаемой в режиме налоговой тайны.
Понятие и основание налогово-правовой ответственности. Место налогово-правовой ответственности в системе юридической ответственности.
Виды налогово-правовой ответственности. Санкции в налоговом праве.
Понятие, признаки и состав налогового правонарушения.
Общие условия привлечения к налогово-правовой ответственности.
Рассмотрение материалов налоговой проверки: понятие и стадии. Производство по делу о налоговом правонарушении.
Классификация составов налоговых правонарушений.
Налоговое планирование (налоговая оптимизация) и уклонение от уплаты налогов: принципы разграничения. Пределы налогового планирования.
Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц.
Налог на добавленную стоимость.
Акцизы.
Налог на доходы физических лиц.
Налог на прибыль организаций.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Водный налог.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Государственная пошлина.
Налог на имущество организаций.
Налог на игорный бизнес.
Транспортный налог.
Земельный налог.
Налог на имущество физических лиц.
Специальные налогово-правовые режимы в регулировании налоговых отношений: понятие, особенности и виды.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Упрощенная система налогообложения.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Доцент кафедры

государственно-правовых дисциплин,

к.ю.н., доцент И.В. Дементьев

Заведующий кафедрой

государственно-правовых дисциплин,

д.ю.н., профессор В.У. Хатуаев

Приложение 1

УТВЕРЖДЕНО
Приказом ФНС России
от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@

РЕШЕНИЕ №

о проведении выездной налоговой проверки


(место составления)		(дата)

На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа)

(фамилия, инициалы)

РЕШИЛ:

1. Назначить выездную налоговую проверку

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

(указывается основание проведения выездной налоговой проверки в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации в случае проведения повторной выездной налоговой проверки: “в соответствии с подпунктом 1 пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке контроля вышестоящим налоговым органом за деятельностью (указывается наименование

налогового органа, проводившего проверку)” или “в соответствии с подпунктом 2 пункта 10 статьи 89 Налогового

кодекса Российской Федерации в связи с представлением уточненной

(указывается наименование налоговой декларации), в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного”, либо в случае проведения выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации: “в связи с реорганизацией организации” или “в связи с ликвидацией организации”)

по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов:

(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание на проведение выездной налоговой проверки “по всем налогам и сборам”)

за период с		по		.
	(дата)		(дата)

2. Поручить проведение проверки

(должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием руководителя проверяющей группы (бригады)
и сотрудников органа внутренних дел)

Руководитель (заместитель руководителя)


(классный чин)		(подпись)		(Ф.И.О.)

М.П.

С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен:

(должность, Ф.И.О. руководителя организации (ее филиала или представительства)
или Ф.И.О. физического лица) (Ф.И.О. их представителя)


(дата)		(подпись)

Приложение 2

Утв. Приказом ФНС России
от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@

(в ред. Приказа ФНС РФ
от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@)

СПРАВКА
О ПРОВЕДЕННОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ


(место составления)		(дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя)

(наименование налогового органа)

	от		№
(Ф.И.О.)		(дата)

проведена выездная налоговая проверка

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования

организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии))

по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления)

(указывается перечень налогов и сборов в соответствии с решением о проведении выездной налоговой проверки)

за период с		по		.
	(дата)		(дата)

Срок проведения выездной налоговой проверки:

выездная налоговая проверка начата

(дата)

выездная налоговая проверка окончена

(дата)

Подпись должностного лица
налогового органа (проверяющего):

(должность, наименование налогового органа)


(подпись)		(Ф.И.О.)

3 Справку о проведенной выездной налоговой проверке получил:

(должность, Ф.И.О. руководителя организации (филиала или представительства) или Ф.И.О. физического лица) (Ф.И.О. представителя))


(дата)		(подпись)

Приложение 3

УТВЕРЖДЕН
Приказом ФНС России
от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@

АКТ №

ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ


(место составления)		(дата)

Нами (мною),

(должности, Ф.И.О сотрудников налогового органа с указанием руководителя проверяющей группы (бригады), наименование налогового органа, который они представляют, и сотрудников органа внутренних дел)

на основании решения руководителя (заместителя руководителя)

(наименование налогового органа)

	от		№
(Ф.И.О.)		(дата)

с изменениями (дополнениями), внесенными решением руководителя (заместителя руководителя)

(наименование налогового органа)

	от		№
(Ф.И.О.)		(дата)

проведена выездная (повторная выездная) налоговая проверка

по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов:

за период с		по		.
	(дата)		(дата)

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.1. Место проведения проверки

(территория проверяемого лица либо место нахождения налогового органа)

1.2. Проверка начата		, окончена		.
	(дата)		(дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя)

(наименование налогового органа)

	от		№
(Ф.И.О.)		(дата)

выездная (повторная выездная) проверка была приостановлена с .

(дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя)

(наименование налогового органа)

	от		№
(Ф.И.О.)		(дата)

выездная (повторная выездная) проверка была возобновлена с .

(дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя)

(наименование налогового органа)

	от		№		срок проведения
(Ф.И.О.)		(дата)

выездной (повторной выездной) проверки был продлен на .

(срок продления)

1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) в проверяемом периоде являлись:

	-		,
(наименование должности)		(Ф.И.О.)

	-		.
(наименование должности)		(Ф.И.О.)

1.4. Место нахождения организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) или место жительства физического лица):

Место осуществления деятельности

(указывается в случае осуществления организацией (филиалом, представительством, иным обособленным подразделением)(индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения)
(месту жительства индивидуального предпринимателя))

1.5.

(полное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)

имеет лицензию №		от		, выданную
			(дата)

(наименование органа, выдавшего лицензию)

на осуществление

(указывается лицензируемый вид деятельности и приводятся данные о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)

1.6. Фактически за проверяемый период организация (филиал, представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла:

(указываются виды деятельности)

Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством:

(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

Виды деятельности без наличия необходимой лицензии:

(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

1.7. Настоящая выездная (повторная выездная) налоговая проверка проведена
методом проверки представленных документов:

(сплошным, выборочным)

(указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов)

1.8. В ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля:

(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки)

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

(приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов)

3. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений

3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1.1. Неуплата (неполная уплата)*

(наименование налога (сбора))

в сумме

руб.;

в том числе:

за		в сумме		руб.*;
	(налоговый (отчетный) период)

за		в сумме		руб.*;
	(налоговый (отчетный) период)

...

3.1.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме

руб.;

3.1.3. Удержан налоговым агентом, но не перечислен (не полностью перечислен) налог

(наименование налога)

за		в сумме		руб.*;
	(налоговый период)

3.1.4. Неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога

	в размере		руб.,
(наименование налога)

в том числе:

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

3.1.5. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в сумме
руб., в том числе:

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

- при применении специального налогового режима

(указать применяемый специальный налоговый режим)

в сумме руб., в том числе:

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

3.1.6. Завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета, в сумме руб., в том числе:

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

3.1.7. Исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):

	* за		-		руб.;
(наименование налога (сбора))		(налоговый период)

	* за		-		руб.;
(наименование налога (сбора))		(налоговый период)

3.1.8.

(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства
о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельствах)

3.2. По результатам проверки предлагается:

3.2.1. Взыскать с

(сокращенное наименование организации,

или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, или Ф.И.О. физического лица)

а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (неперечисленных (не полностью перечисленных)) налогов (сборов) в размере руб., в том числе:

	* за		-		руб.;
(наименование налога (сбора))		(налоговый период)

	* за		-		руб.;
(наименование налога (сбора))		(налоговый период)

б) пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов).

3.2.2. Удержать и перечислить в бюджет сумму неудержанного налога

	в сумме		руб.
(наименование налога)

3.2.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

- при применении специального налогового режима

(указать применяемый специальный налоговый режим)

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

3.2.4. Уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость в сумме руб., в том числе:

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

3.2.5. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

3.2.6.

(приводятся другие предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)

3.2.7. Привлечь

(сокращенное наименование организации,

или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, или Ф.И.О. физического лица)

к налоговой ответственности, предусмотренной:

а) пунктом

статьи

Налогового кодекса Российской Федерации

за ;

(указывается состав налогового правонарушения)

б)

Приложения: на листах.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в

(наименование налогового органа)

письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Подписи лиц, проводивших проверку		Подпись руководителя организации (физического лица) (их представителя)

(должность)		(наименование организации)

(подпись)		(Ф.И.О.)	(подпись)	(Ф.И.О.)
Экземпляр акта с		приложениями на	листах получил:
	(количество приложений)

(должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица (Ф.И.О. их представителя), дата, подпись)

Приложение 4

УТВЕРЖДЕНО
Приказом ФНС России
от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@

(в ред. Приказа ФНС РФ
от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@)

РЕШЕНИЕ №

о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения


(место составления)		(дата)

Руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа)

(Ф.И.О.)

рассмотрев Акт		налоговой проверки от		№
	(выездной (камеральной))		(дата)

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования

организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица,
ИНН (при наличии))

и иные материалы налоговой проверки,

7 при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя)

	,
(Ф.И.О., должность при необходимости)

2 лицо, в отношении которого проведена проверка (его представитель), надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещено, что подтверждается

	,
(указывается подтверждающий документ)

на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилось, в связи с чем

	,
(принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя))

при участии иных лиц

(Ф.И.О., должность при необходимости)

УСТАНОВИЛ:

(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства

совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены

проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов)

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

№	Наименование налога (сбора)	Установленный срок уплаты	Сумма, рублей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1
2
Итого:

Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

№	Налоговый период	Сумма убытка, рублей
1
Итого:

Завышены убытки при применении специального налогового режима:

№	Наименование специального налогового режима	Налоговый период	Сумма убытка, рублей
1
Итого:

Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Привлечь

(полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица))

к налоговой ответственности, предусмотренной:

№	Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации	Состав налогового правонарушения	Штраф, рублей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1
2
Итого:

2. Начислить пени по состоянию на		:
	(дата)

№	Наименование налога (сбора)	Установленный срок уплаты	Пени, рублей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1
2
Итого:

3. Предложить

(полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица))

3.1. Уплатить недоимку:

№	Наименование налога (сбора)	Сумма, рублей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1
2
Итого:

3.2. Уплатить штрафы, указанные в пункте 1 настоящего решения;

3.3. Уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего решения;

4. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

5. Иные предложения:

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее решение в соответствии со статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в:

(наименование вышестоящего налогового органа

(должность, Ф.И.О. вышестоящего должностного лица) и его местонахождение)

Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а, именно,

(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение и его местонахождение)

который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

В случае подачи апелляционной жалобы, в соответствии с пунктом 2 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит настоящее решение, настоящее решение вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит настоящее решение, настоящее решение, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии с пунктом 3 статьи 101.2 и пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в:

(указывается наименование вышестоящего налогового органа (должность, Ф.И.О. вышестоящего должностного лица)

и его местонахождение)

Руководитель (заместитель руководителя)


(классный чин)		(подпись)		(Ф.И.О.)

М.П.

8 Копию Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил:

(должность, Ф.И.О. руководителя организации) или Ф.И.О. физического лица) (Ф.И.О. представителя)


(дата)		(подпись)

1 Здесь и далее по темам указаны источники опубликования первоначального текста нормативных правовых актов. Текст нормативных правовых актов с учетом всех изменений и дополнений на текущую дату обращения смотрите в справочных правовых системах.

 Литература, имеющаяся в фонде библиотеки Центрального филиала РАП.

3 Заполняется в случае вручения Справки о проведенной выездной налоговой проверке непосредственно соответствующему лицу.

* В случае ведения налоговым органом карточек “Расчеты с бюджетом” в разрезе бюджетов сумма налога (сбора) указывается как в целом по налогу (сбору), так и отдельно по каждому бюджету.

6 Указываются письменные возражения лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), и документы, подтверждающие их обоснованность, в случае их представления.

7 Указывается в случае рассмотрения материалов налоговой проверки при участии лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), либо указывается в случае отсутствия лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), с указанием документа, подтверждающего факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.

8 Заполняется в случае вручения копии Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно соответствующему лицу.

1. безлюдном режиме; обеспечение охраны объекта; обеспечение пожарной безопасности объекта; количес
2. .Важнейшее место среди исследований психологического воздействия рекламы занимает анализ ее эффективности.
3. F--testtxt Red 50 items] y[sortx] y вариационный ряд [1] 0
4. и да владычествуют они над рыбами морскими и над птицами небесными и над зверями и над скотом и над всею зе
5. метод РунгеКутта четвертого порядка
6. Путь к высокоплавничным пецилиям
7. ПРЕДИСЛОВИЕ Задолго до того как люди пошли войной на людей боги уже сражались между собой
8. Введение Биологические и социальные теории о личности преступника Роль потребностей в формировании ли
9. Реферат- Солені та мариновані рибні товари
10. S Пересечение кривых совокупного спроса и совокупного предложения образуют макроэкономическое равновеси
11. ЧУВАШСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им
12. ОСНОВЫ ТЕОРИИ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО ПОВЕДЕНИЯ
13. а Диагноз направившего лечебного учреждения направительный диагноз
14. .012 РОЗВИТОК ТВОРЧИХ ЗДІБНОСТЕЙ УЧНІВ ОСНОВНОЇ ЗАГАЛЬНООСВІТНЬОЇ ШКОЛИ З КОНСТРУЮВАННЯ ТА МОДЕЛЮВ
15. Реферат- Конституционные основы статуса президента
16. Поликистоз почек
17. І. викладач Коледжу електрифікації Дніпропетровського ДАУ; Стогній А
18. РЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата біологічних наук Хар
19. нравственное воспитание подростков на основе изучения Евангелие и параллельного повторения важных тем осно.html
20. Психология воспитания

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе