Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
7) 1)письменное свид-во фактического совершения хоз-ой операции.2)Юр док-т,котор подтверждает право(законность)исполнения хоз-ой опер-ии.3)место(основание)для пр-ва бух записи(проводки). В зав-ти от очередности и места составления все бух доки делятся на 2гр:1)первичные доки,котор сост-ся в процессе совершения хоз операции(а если это невозможно,то сразу же по окончании этой операции)и впервые регистрирует хоз операцию.Этот док делается где угодно.К ним относятся:-товарные накладные,-требования накладные,-приходный и расходный кассовые ордера,-и т.д. 2)вторичные бух доки(регистры бух учета),котор формируются в самой бухгалтерии(журналы учета,книги учета,ведомости,бух справки и т.д).
Каждая позиция бух дока наз реквизитом. Каждый первич бух док должен иметь след обязательные реквизиты(они установлены законом РФ«О бух учете»):1назв орг-ии,составившей док;2наименование дока;3номер и дата составления дока;4основание для совершения хоз операции(договор,заказ,и т.д);5натуральные и стоимостные измерители;6содержание хоз опер-ии;7должность лица,подпис док;8подпись лица,составившего док.(она должна быть собственноручная,ориг-ая.факсимильная подпись запрещена);9расшифровка лица,подпис-го док(ФИО);10код регистрации этого дока постановлением ПоскомСтата РФ(за отсутствие обязательного реквизита,за нарушение методологии бух учета-административный штраф 2-3т.р.). Термины,примен при работе с бух доками:-стандартизация док-та-строго установленный размер(формат)однородных бух доков. –унификация дока-строго установленная очередность размещения реквизита в однородных доках. Этапы обработки первич бух доков в бухгалтерии:1этап предварительного визуального контроля дока при его принятии к делопроизводству:а)цвет составления дока-только синим(фиолетовым) или черным.При составлении дока на складе разрешено его делать хим-им карандашом. Тиражирование дока производителя только этими цв; б)10обяз-х реквизитов;в)порядок пр-ва исправительных записей в первич доке.не разреш-ся исправлять только 5ден доков:-приход и расход кассовые
Счет учета является активным, если на нем отражаются средства (активы), которые принадлежат предприятию на праве собственности. Счет учета является пассивным, если на нем отражаются обяз-ва организации перед третьими лицами. На активном счете не может быть остатка по кредиту, на пассивном счете не может быть остатка по дебету, а на активно-пассивном счете м/б и дебет-й и кредитовый остаток. Поэтому активно-пассивные счета в конкретный момент времени могут отражаться (или-или) в активе баланса (если у них в этот момент дебетовый остаток, т.е в этот момент остаток говорит о том, что нам кто-то должен) или в пассиве баланса (если на них в этот момент кредитовый остаток, т.е в этот момент мы кому-то должны). Увеличение активного счета отражаем по дебету, увеличение пассивного счета отражаем по кредиту; уменьшение активного счета отражаем по кредиту, а уменьшение пассивного счета отражаем по дебету. Для активного счета - если указываем в дебете правила учета, то увеличиваем счет. Для пассивного счета - если указываем его в кредите правила учета, то тоже увеличиваем счет.
ордера.-платежная получения.-платежная требования.-чек в чековой книжке. Первые4дока при совершении ошибки уничтожаются и от начала до конца делаются правильные.Чек аннулируется т выписывается правильный. Все остальные доки можно исправить. Для этого неправильная цифра,слово зачеркиваются 1сплошной непрерывной линией наискось снизу вверх слева направо,чтобы хор было видно,что зачеркнуто.Затем над неправильным словом или цифрой пишется правильное.После этого в свободном месте дока собственноручно дел запись(ручкой,а непечатно).(«Исправленному с(пишется неправ сл,ц)на(пиш прав)верить»). И под этой записью подписываются все лица сост-е док;г)док должен быть исполнен понят разборч почерком без применения не общепринятых сокращений на рус языке в валюте РФ(и если контрагенты(поставщики,покуп-ли)зарубежные и док исполнен в иностр яз и в иностр валюте,то делается построчный перевод и пересчитывается валюта по официальному курсу ЦБ РФ); д)логический и арифметический контроль;2 расценка док-та-это процедура проставления в доке цены за ед напротив конкретного наименования и кол-ва;3таксировка дока-процедура перемножения кол-ва на цену с целью получения суммы(гориз-я таксировка);4кантировка дока- процедура проставления бух проводки на доке;5группировка доков-бух доки подбираются в пачки по однородному наименованию так,чтобы первый поступивший док был снизу,а послед-е сверху(в хронологической послед-ти);6брошюровка дока-после подготовки бух отчетн-ти с первич-х бух доков,их нужно подготовить кдля хранения. Это можно сделать 2я вариантами:-оформить переплеты в переплетных мастерских;-путем прошивания в прав или лев верх углу на 4 прокола на квадрат.
Документооборот-продвижение бух дока с момента его сост до момента передачи в архив на хранение. По закону РФ «О бух уч»,персональная ответ-ть за хран бух доков и бух отчет-ти возлагается на директора фирмы.И доки должны сохр не менее5лет. По НК РФ,для целей налогооблажения,бух доки и бух отчет-ть должны сохр не менее4лет.
перечень применяемых первичных документов для целей налогообл-я; перечень аналитических регистров для целей налогообл-я; перечень прямых затрат для целей налогообл-я и порядок их распределения).2)Методологический. Указывает один из нескольких разрешенных вариантов, в том числе: порядка начисления амортизации; применения способа (метода) отражения выручки; применение учетной стоимости передаваемых мат-лов со склада; применение учетной цены готовой прод-и и т.д.
6. План счетов бухгалтерского учёта и учётная политика организации.
С целью упрощения построения бух.проводок каждому бух.счету присвоено цифровое обозначение (код). Этот кодификатор в РФ представлен в виде плана счетов бух.учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержден приказом Минфина №94Н от 31.10.2000 (с последними изменениями и дополнениями). Этот документ применяют все коммерческие организации (кроме банков, страховых и бюджетных организаций). Документ действует с 1.01.02, в нем содержатся двузначные коды с 01 до 99.
Структура бух.учета (пример)
|
код |
наименование |
код |
наименование |
|
69 |
Расчеты с органами соц. страхования |
1 2 3 4 |
Фонд соц.страхования Пенсионный фонд Фонд обязательного мед.страхования Территориальный фонд обязательного мед.страхования |
Счет 1-го порядка Счета 2-го порядка
Вид бух.проводки с применением цифрового кода обозначения бух.счетов: С расчетного счета перечислено в Пенсионный фонд 1000 руб.: Д-т 69-2 К-т 51…1000 руб.
Учетная политика организации – маленький реферат, при помощи которого организация сообщает пользователям (прежде всего, в налоговую инспекцию) о приемах и способах ведения бух.учета, хоз.кооперации, имущества и обязательств. Этот документ оформляется в виде приказа, подписываемого директором и передается в налоговую инспекцию в течение 30 календ.дней с даты постановки орган-ции на налоговый учет в инспекцию. Документ формируется главным бухгалтером.
Изменять учетную политику в течение календ.года запрещено(!) Это можно делать только с нового календ.года путем формирования отдельного раздела в пояснительной записке к годовой бух.отчетности. Записывать в учетную политику способы ведения учета можно только те, которые официально разрешены. Приемы ведения учетной политики регламентируются приказом Минфина от 6.10.08 №106Н и «Учетная политика орг-ции ПБУ 1/2008».
Учетная политика состоит из двух разделов:
1)Организационно-технический. Должен иметь не менее 5 приказов директора, которые остаются в фирме и в налоговую инспекцию не передаются: рабочий план счетов бух.учета; график документооборота; положение о постоянно действующей инвентаризационной комиссии; положение о порядке проведения имущества и обязательств; перечень первичных бух.документов, применяемых в орг-ции (с 1.01.02 в орг-ции должен быть еще 1 реферат в виде учетной политики для целей налогооблажения, который составлен под 25 главой НК РФ «Налог на прибыль». Под эту учетную политику также внутри фирмы формируются приказы: график документооборота для целей налогообл-я;
19) Осн ср-ва-ср-ва пр-ва,при помощи котор производ-ся воздействие на предмет труда с целью получения рез-та труда(гот прод-я или тов). По натурально веществ-ому содержанию- зд и соор основные и вспомогательные (цех,склад),станки, приборы, инструменты, оборуд, мех-мы,передат устр-ва, транс ср-ва,выч техн и т.д.сроком годности более 12мес. А по ст-ти с1,01,11г свыше 40т.р за ед без ст-ти НДС, уплач-ого поставщиком. Этот объект должен быть по активу введен в эксплуат.А если он не введ,то сумма денег, потрач на объект учитывается на др активной статье баланса «влож-е во внеоборот активы». Если ср-ва пр-ва имеют срок службы менее и ровно12 мес и независимо от ст-ти или ст-тью менее или ровно 40т.р и независ от срока годн они в бух балансе не учит как осн ср-ва и до ввода в эксплуат учит как расход-й мат-л. (В активе баланса осн ср-ва отраж-ся по остат ст-ти).Хар-ка остаточной ст-ти.По остаточной ст-ти осн ср-ва отраж-ся в бух балансе,и поэтому эта ст-ть наз балансовой.Остат-ая ст-ть опред-ся путем вычитания из первонач ст-ти осн ср-в суммы начисленной амортизации на осн ср-ва на полное их восстановление. Амортизация-процедура возврата на расчет счет потраченных осн ср-в на это имущество,путем постепен прибавления кусочка ст-ти объекта к производимой с его участием продукции,работ, услуг. В рез-те к моменту окончания срока службы объекта его ст-ть будет перенесена на ст-ть реализ-ой прод-ии и ден ср-ва возвращены на расчет счет. И на эту сумму будет восстановлен утраченный объект. Начисление амортизации начинается с 1ого числа месс след-его за месяцем фактического ввода в эксплуатацию осн ср-в. Прекращение начисления амортизации произ-ся с 1ого числа месс след-его за месяцем фактич выбытия осн ср-в. С1.01.91г амортизация начисл-ся по год-й норме по справочнику.А с 1.01.02г она начисл по мес-ым нормам амортизации,которые орг-ия считает самостоятельным на основании постановления правительства РФ от 1.01.02 №1 «О классифик-ии осн ср-в и классификационных гр-ах». С1,01,91 амортизация начисл-ся только до момента возмещ-я расходов на осн ср-ва(после чего ее начисл-я прекращ-ся). С1,01,98 до сегодня для целей бух учета примен-ся 4сп начисл-я амортизации: 1)Линейный СП,когда ежемес равными частями в теч-е срока годности объекта производятся начисления(в налогообл-это лин метод);2)Сп уменьшаемого остатка;3)Сп по сумме чисел лет полезн-ого исп-я объекта;4)Сп начисл амортизации на кол-во произведенной прод-ии с участием объекта. Алгоритм расчета амортизации лин сп(методом): - (берется первонач ст-ть объекта*на месс норму амортизации)/100%(-это мес.норма амор-ции);-мес-ая норма аморт-ии опред-ся путем деления 1на срок годности объекта в месяцах и *100%;-срок годн объекта опред по постановлению правительства №1от 1,01,02и письм указания руководителя о сроке годн объекта внутри классифиц-й гр.Пример: введен в эксплуат объект первона ст-ть 100т.р. По пост-ю прав-ва в 5 классиф-й гр(от 7до10)по распоряж-ю директора 10лет; -мес норма амортиз (1/120мес)*100% =0,83333% -(до5зн после,);-сумма мес-й нормы аморт (100000*0,8333%)/100%=833,33. И на эту сумму по бух справке делается бух проводка на начисл-е амортиз: Дт20,26,44 Кт02…833,33.
Алгоритм расчета аморт сп уменьшаемого остатка:-берется остат-я ст-ть объекта на нач месс и *на мес-ую норму амортиз /100%;-мес норма амортиз высчит-ся новая кажд месс по форм:2/ оставшийся срок годн-ти объекта*100%; Тот же самый числовой пример:1)-мес-ая норма амортиз в 1ый месс 2/120*100%=1,66667%;-мес сумма аморт объекта( 100000*1,66667%)/100% =1666,67; 2)-на 2й месяц опред-ся остат ст-ть 100000-1666,67=98333,33;-мес норма амортиз 2/(120-1)*100% =1,68067%;-сумма амортиз: 98333,33*1,68067%/100% =1652,66.
Порядок отраж-я на бух счетах выбытия осн ср-в через их реализацию(при сп отраж-я выручки по отгрузки(метод отчисления)):1)по акту был введен в экспуат объект осн ср-в через покупку: Дт01 Кт08-4…131200;2)в теч срока
эксплуат на объект была начислена амортиз-я 30000р и по бух расчету сделана проводка: Дт20 Кт02…30000;3)по сопровод-ому доку на имя покуп-ля отраж-ся отгрузка объекта по договорной цене: Дт62 Кт91-1…150000;4)по бух справке(по гос спр) начисл-ся НДС в пользу бюджета от продажной ст-ти объекта: Дт91-2 Кт68-2…22881,35;5)по акту приемки- передачи отраж-ся списание объекта по(учетной) первонач ст-ти: Дт01-1 Кт01…131200;6)тут же спис-ся начисленная амортиз на выбывший объект: Дт02 Кт01-1…30000;7)тут же списывается остаточная ст-ть по выбывшему объекту: Дт91-2 Кт01-1…101200;8)по выписке с расчет счета отраж-ся поступление ден ср-в от покуп-ля: Дт51 Кт62…150000.
21. 1) Доходы от реализации продукции, работ и услуг за отчетный период (при способе отражения выручки по отгрузке – метод начисления): Д-т 62 К-т 90-1…3540000р. Отражается НДС, полученный с выручкой: Д-т 90-3 К-т 68-2…540000р.2) Другие/прочие доходы, которые учитываются и собираются на пассивном собирательно-распределительном счете 91-1. Эти доходы, в зав-ти от начисления с них в пользу бюджета НДС делятся на 2 группы:1. С которой начисляется НДС в бюджет: а) арендная плата полученная: Д-т 51 К-т 91-1…11800р. НДС: Д-т 91-2 К-т 68-2…1800р. б) штрафы и неустойки, полученные от пост-ов за неисполнение ими договорных условий: Д-т 51 К-т 91-1…5900р. НДС: Д-т 91-2 К-т 68-2… 900р. в) проценты, полученные от предоплаты кредита, если …(нем лиц) ЦБ РФ на кредит-й деят-ти: Д-т 51 К-т 91-1… 23600р. НДС: Д-т 91-2 К-т 68-2…3600р.г) положительная суммарная разница: Д-т 60,62 К-т 91-1…2360р. НДС: Д-т 91-2 К-т 68-2…360р.2. С которой начисляется только налог на прибыльа) от банка проценты за хранение денег на расчетном счете: Д-т 51 К-т 91-1…100р.б) положит курсовая разница по валютным операциям: Д-т 60,62,52 К-т 91-1…5000р.в) неучтенные ден и мат ценности по рез-там инвентаризации: Д-т 50,10,41,08-4 К-т 91-1…50000р.г) списан кредитный долг по истечении срока исковой давности: Д-т 76к,60 К-т 91-1…5000р.д) оприходованы мат-лы, запчасти, комплектующие от разборки осн.средств: Д-т 10 К-т 91-1…7000р.е) безвоз-я фин.помощь полученная: Д-т 98-2 К-т 91-1…10000р. И т.д.
4) В балансе средства фирмы и их источники показаны только на определенный момент. Но внутри отчетного периода статьи баланса под воздействием хозяйственных операций изменяются.В законе РФ от 21.11.96 № 129ФЗ «О бух. учете» перед бух. учетом ставится цель своевременно, полностью и объективно принять к бух. учету и отразить в бух. отчетности хоз. опреации, имущество и обязательства. Для реализации этой задачи в начале отчетного периода открываются бух. счета, которые по своему названию и экономическому содержанию соответствуют статьям баланса. Активным — активные бух. счета. Пассивным – пассивные бух. счета. Именно на них в течение отчетного периода регистрируют, систематизируют и накапливают по однородности, экономическому содержанию данные по деятельности организации. Схема актив бух сч:
50 Касса
Дт Актив Кт
Сальдо
нач5000
1)10000 7)8000
12)20000 15)15000
Оборот по Оборот по
деб30000 кр23000
сальдо кон
12000(остаток)
60 Расч с пост-ми
Дт Пассив Кт
Сальдо
Нач30000
4)15000 3)30000
17)30000 9)70000
Оборот по Оборот по
Деб45000 кр100000
сальдо кон
12000
Сальдо конечное дебетовое активного счета = С.н.д. + об. По дебету - об. По кредиту
С.к.к. Пассивного счета = С.н.к. + об. По кредиту - об. По дебету
(На акт сч отраж имущ-во предпр-я, а на пас отраж-ся обязательства организации (способы формирования этого имущества). Например, к активным счетам можно отнести счета «Основные средства», «Касса», «Мат-лы», а к пассивным счетам «Расчеты с персон-ом по опл. труда», «Уставный капитал», «Рез-й капитал» и др. Запись на счетах начин отражением нач-ого остатка (начального сальдо). Затем на счетах запис все операции, приводящие к измен-ю остатка. Операции, увелич-щие остаток, запис на стороне остатка, уменьш-щие – на противоположной стороне. Т.е. на акт сч-х увеличение отраж-т по дт, уменьшение – по кт. На пас сч-х наоборот, увеличение отражают по кт, уменьшение – по дт. Если сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счета, то получаются обороты. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, по кредиту счета – кредитовым. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечный остаток (конечное сальдо) счета определяют, прибавляя к начальному остатку оборот по той же стороне счета, на которой находится начальный остаток, и вычитая оборот по противоположной стороне. Например, при определении конечного остатка на активном счете нужно сложить начальный остаток с дебетовым оборотом и вычесть кредитовый оборот. Конечный остаток (возможно, его не будет) записывается на той же стороне счета, что и начальный. Если первоначального остатка не было, то сальдо на конец отчетного периода находят вычитанием из большего оборота меньшего. Остаток записывают на той стороне счета, на которой была отражена сумма большего оборота.)
18)Осн ср-ва-ср-ва пр-ва,при помощи котор производ-ся воздействие на предмет труда с целью получения рез-та труда(гот прод-я или тов). По натурально веществ-ому содержанию- зд и соор основные и вспомогательные (цех,склад),станки, приборы, инструменты, оборуд, мех-мы,передат устр-ва, транс ср-ва,выч техн и т.д.сроком годности более 12мес. А по ст-ти с1,01,11г свыше 40т.р за ед без ст-ти НДС, уплач-ого поставщиком. Этот объект должен быть по активу введен в эксплуат.А если он не введ,то сумма денег, потрач на объект учитывается на др активной статье баланса «влож-е во внеоборот активы». Если ср-ва пр-ва имеют срок службы менее и ровно12 мес и независимо от ст-ти или ст-тью менее или ровно 40т.р и независ от срока годн они в бух балансе не учит как осн ср-ва и до ввода в эксплуат учит как расход-й мат-л. (В активе баланса осн ср-ва отраж-ся по остат ст-ти). К бух учету имущ-во принимается по первоначальной стоимости, которая складывается из всех понесенных расходов фирмой до момента принятия к учету ОС. До момента составления акта на ввод и эксплуатацию ОС расходы собираются и накапливаются по дебету синтетического счета 08 «Вложение во внеоборотные активы». Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый поставщикам за это имущество, учитывается по дебету активного синтетического счета 19-1. Этот НДС возмещается из НДС, полученного в момент ввода в эксплуатацию ОС. А при строительно-монтажных работах в месяц начала начисления амортизации на объект (т.е. на следующий месяц после ввода в эксплуатацию объекта).Первоначальная стоимость объекта в бух учете и в налогообложении складывается из следующих элементов затрат:1)Сумма, уплаченная поставщикам за сам объект: А) Без НДС уплачиваемого поставщикам. Если все док-ты составлены правильно и все правила имеются в наличии. Б) А если документ выполнен неправильно и нет необходимых условий, то по всей стоимости, уплачиваемой пост-ам.2)Сумма расходов по погрузке, разгрузке и транспортир-ке объекта, включенная в учетную цену объекта: А) Без НДС, уплаченного за транспортировку, если этот объект доставлял поставщик/продавец по одному с ним договору. Б) А если транспортировка производится сторонней транспортной организацией или продавцом/поставщиком, но по отдельному договору, то тогда в учетную цену объекта включается вся сумма, уплаченная за транспортировку.3)Расходы по пуско-наладке: А) Если эти работы производятся по одному договору с продавцом/поставщиком и док-ты оформлены правильно, то без суммы НДС, уплаченные за эти работы. Б) А если эти работы производятся хоз-ным способом:-Сумма стоимости материалов и комплектующих с НДС, уплаченным поставщикам.-Начисленная з/п работникам за пуско-наладочные работы. -Органам соц страхования от начисленной з/п работникам за пуско-наладку. 4)Расходы по
растомаживанию объекта с НДС уплаченного.
5)Сумма расходов по найму посредников для поиска поставщика объекта. 6)Процент начисления по кредиту, полученный на предоплату поставщику за объект. И эти расходы в полном размере формируют(включ-ся) первоначальную ст-ть бух корреспонденции.Д-т 01 К-т 08.Порядок отражения на счетах бух учета приобретения и ввода в эксплуатацию ОС:1)По выписке с расчетного счета отражается уплата поставщику за объект:Д-т 60 К-т 51…118т.р.Если нет НДС, уплаченного поставщикам за объект.2)По сопроводительным документам поставщика (товарная накладная, товарно-транспортная накладная, накладная на перемещение материалов, на получение материального груза от поставщика, акт приемки-передачи выполнения работ, услуг – это на получение нематериальных ценностей. И в обоих случаях первый экземпляр счета-фактуры поставщикам) отражается: А) На складах Д-т 07 К-т 60…118т.р, Б) Минуя склады, сразу в пуско-наладку Д-т 08 К-т 60…118т.р.Если есть НДС, уплаченный поставщикам за объект.; По сопроводительным док-там поставщика отражается принятием к учету объекта: А) На склад Д-т 07 К-т 60…100т.рб)НДС, уплаченный поставщику за объект Д-т 19-1 К-т 60…18т.р. в) Минуя склад, сразу в пуско-наладку Д-т 19-1 К-т 60…100т.р.(НДС,уплач-й пост-ми Дт19-1 Кт60…18т.р). После ввода в эксплуатацию объекта по бух справке НДС, уплаченного поставщикам за объект, возмещается из НДС получается проводкой Д-т 68-2 К-т 19-1.3)По сопроводительным документам транспортной организации (транспортная накладная и счет-фактура) отражается принятием к учету расходов по доставке:Д-т 08-4 К-т 76-К…10т.р. НДС, уплаченный за транспортировку:(пост-м за услугу)Д-т 19-8 К-т 76-К…1800р. Этот НДС списывает учетную цену объекта:Д-т 08-4 К-т 19-8…1800р.4)По выписке с расчетного счета отражается перечислением транспортной организации за доставку объекта: Д-т 76-К К-т 51…11800р. 5)По сопроводительным документам поставщика отражается принятие запасных частей и комплектующих, купленных для пуско-наладки: Д-т 10 К-т 60…5т.р. -НДС, уплаченный за материалы: Д-т 19-3 К-т 60…900р. По гос справке, этот НДС включается в учетную цену объекта: Д-т 08-4 К-т 19-3…900р. 6)По накладной на внутреннее перемещ-е осн ср-в отраж-ся передача объекста со склада в пуско-наладку:Дт08-4 Кт07…100т.р. 7)По накладной на внутреннее перемещение материалов отражается передача материалов со склада в пуско-наладку: Д-т 08-4 К-т 10 …5т.р 8)По расчетно-платежной ведомости начисляется з/п работникам за пуско-наладку: Д-т 08-4 К-т 70 …10т.р. 9)По бух расчету начисления организациям соц страха от этой з/п (35%): Д-т 08-4 К-т 69…3500р. 10)По акту приемки-передачи ОС по форме № ОС-1: Д-т 01 К-т 08-4…131200
Дт 08-4 Кт
3)10000
1800
5) 5000
900
6)100000
8)10000
4) 3500
10)131200
131200 131200
0
9)Инвентаризация – метод бухучета, при котором производится постоянная корректировка учетных данных по фактическому состоянию товарно-материальных и денежных ценностей, а так же обязательств.Причины, по которым возникают расхождения между фактическим наличием товарно-материальных и денежных ценностей с учетными данными:
1В результате потери ценностей в пределах норм естественной убыли (усушка, утруска, распил)
2Сверхнормы естественной убыли: а) в рез-те нарушения условий хранения товарно-матер-ых ценностей; б) в результате растрат и хищений.
Инвентаризация производится в обязательном порядке в следующих случаях:1Перед составл-ем годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря.2В случае передачи имущества в аренду и его возврата из аренды при продаже и выкупе имущества.3В случае растрат и хищений.
4В случае форс-мажорных обстоятельств: наводнение, землетрясения, пожар.5В случае ликвидации организации (при составлении ликвидационного баланса или реорганизации фирмы).6При подписании договора об индивидуальной или коллективной материальной ответственности. (7При состав-и раздельного баланса.) Правила и порядок проведения инвентаризации (на примере материалов на складе):1Положение о постоянно работающей инвентаризационной комиссии: а) состав комиссии должен быть из нечетного количества лиц; 2Положение по проведению инвентаризации имущества и обязательств;
3Приказ руководителя с предоставлением права инвентаризационной комиссии на проведение инвентаризации на фирме в определенные сроки;
4Инвентаризационная опись, в которой указываются по порядку номер, наименование ценностей, единица измерения и фактическое их количество (в этот документ запись делается через перемеривание, перевзвешивание, перечет). Этот документ подписывают все члены комиссии.5Сличительная ведомость. Ее составляет бухгалтер, получив от комиссии инвентаризационную опись, в ней он указывает учетные данные, цену за единицу, расхождения (недостача, излишек), сумму и примечание. Этот документ подписывает бухгалтер.6Протокол заседания инвентаризационной комиссии, в котором в развернутом виде показывается обсуждение каждого факта недостачи или излишка и решение комиссии. Документ подписывает председатель и секретарь собрания.
7Акт результатов инвентаризации, который составляется в резюмированной форме, где указываются выводы комиссии. Этот документ подписывают все члены комиссии. Но бухгалтерия не имеет права принимать этот документ к делопроизводству, пока он не будет утвержден высшим органом управления фирмы (выписка из протокола собрания учредителей или приказ директора). И Тем самым бух-ая отчетность приводится в соответствие.
11) Под формой бух учета понимается организация труда бухгалтера по заведению данных с первичных бух док-тов до бух баланса.Формы:1Мемориально-ордерная,2Журнально-ордерная,3Машинно-ориентированная,4Простая (счетоводческая) – применяют организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.5Главная
Рассмотрим 2 и 3.При журнально-ордерной форме учета (схема) информация, отраженная в первичных документах, заносится непосредственно в журнал-ордер либо предварительно группир в накопительных ведомостях. Журналы-ордера используют в течение месяца для отражения операций по отдельному синтетическому счету либо группе взаимосвязанных счетов. По окончании месяца итоги журналов-ордеров отражают в Главной книге, используемой при составлении отчетности.Преимущества журнально-ордерной формы учета:1) Учет всех хоз-х операций ведут в накопительных документах (журналах-ордерах), что позволяет сгруппир-ть операции по кредиту каждого синт-го счета в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов;2) В одном регистре можно сочетать хронологич-ю и систематическую записи и использовать ежемесячно итоги журналов-ордеров для записи оборотов в Главную книгу, не прибегая к составлению мемориальных ордеров;3) По некоторым синтетическим счетам можно не вести специальных регистров аналитич учета;4) Достигается непосредственная увязка аналитического учета с синтетическим, а также с балансом;5) Использование журналов-ордеров позволяет при регистрации в них операций быстрее ориентироваться в корреспонденции счетов и предотвращать не соответствующие экономическому содержанию записи;6) Созд условия для широкого разделения труда. К недостаткам журнально-ордерной формы учета следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета. От значительной части недостатков, присущих и журнально-ордерной свободна машинно-ориентированная форма учета, созданная на базе использования вычислительной техники. В общем виде данной форме учета свойственна такая послед-ть обработки информации: машинный носитель
информации – ЭВМ – машинограммы выходной информации. В последнее время все большую распространенность получает автоматизированная форма бух-ого учета. Такой форме свойственна послед-ть обработки инф-ии: машинный носитель информации – ЭВМ.
Организации активно оснащаются многофункц-ыми проблемно-ориентированными мини-ЭВМ – компьютерами, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации (диске, дискете, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.). Компы просты и удобны в эксплуат-и, что позволяет снабдить ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера. Использование машинно-ориен-х форм учета обеспечивает:1) Высокую точность учетных данных; оперативность данных учета;2) Механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса;3) Увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации;4) Повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности. При любой форме бух учета, кроме простой, отчетный период заканчивается составлением бух отчетности, которая с 2011 года состоит из:1Приложение № 1, которое состоит из: А) Бух баланса Б) Отчета о прибылях и убытках; 2Приложение № 2, которое состоит из: А) Отчета об изменениях капитала Б) Отчета о движении денежных средств (это приложение МП не делает и не сдает) МП бывают микро (выручка < 60 млн руб) и малые (<400 тыс руб) Остальные предприятия сдают в виде годовой отчетности.3Приложение № 3, которое формируется самостоятельно к различным показателям отчетности в табличной форме или текстовой (МП не делает и не сдает, а остальные по годовой). В тч включается и пояснительная записка годовой отчетности.4Аудиторское заключение по годовой отчетности организации, которая должна предоставлять его в обязательном порядке по закону РФ «Об аудиторской деятельности» № 307.
14)Порядок и правила работы с подотчетными суммами и подотчетными лицами:1) Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активном синтетическом счете 71 – расчеты с подотчетными лицами. По дебету этого счета отражается выдача работникам подотчетных сумм (т.е. возникновение задолженности подотчетного лица перед фирмой). По кредиту этого счета отражается погашение задолженности работником перед фирмой по подотчетной сумме. Сальдо конечное дебетовое показывает сумму, полученную работниками, за которую они еще не отчитались до конца отчетного периода. 2) Для того, чтобы исп для учета счет 71 должно быть в наличии одновременно 2 условия:-сумма должна выдаваться только работнику, работающему по трудовому договору (т.е. по ТК РФ, по трудовой книжке);-работник вначале должен получить наличные деньги и затем у него возникает обязанность за них отчитаться;3) Новая подотчетная сумма работнику не выдается, если он не отчитался за прежнюю (За нарушение – штраф 4-5 тыс. по КОАП).4) Передача подотчетной суммы одним работником другому запрещена (за нарушение – штраф 2-3 тыс. по КОАП).5) Авансовый отчет составляется в течение 3 рабочих дней подотчетным лицом вместе с бухгалтером с даты, установленной администрацией для использования подотчетной суммы (за нарушение административный штраф 4-5 тыс. по КОАП):-Если не установлена дата администрацией, то ФНС считает эту сумму предоставленным беспроцентным займом работнику и требует начисления и уплаты в бюджет налога с материальной выгоды;-Если авансовый отчет не предоставлен в установл-ый срок, то ФНС также требует расчета и уплаты налога с материальной выгоды;6) На хоз. нужды деньги выдаются под отчет в неограниченной сумме. Ограничения имеются только на расход этих денег (не более 100 тыс. по одному договору). Эти суммы выдаются на оплату услуг поставщикам, покупку материалов, товаров, основных ср-в, погрузку/разгрузку/ транспортир, на оплату коммунально-бытовых услуг.7) Под отчет деньги выдаются на следующие сроки:-На хоз. расходы: если в этом же населенном пункте, то на срок не более 10 календарных дней, а в другом населенном пункте не более 20 календ. дней. (Сегодня имеются комментарии, где рекомендуется администрации самой устанавливать эти сроки).-На командировки в пределах РФ до 2008г. – не более, чем на 40 суток, с 2008 ограничение отменено.8) Сальдо сч.71 не должно быть(рекомендательно),а если оно есть, то ФНС его квалифицирует как:-Неуклюжую попытку подгонки лимита кассы;
-Завуалированную операцию выдачи работнику беспроцентного займа;-Нарушение методологии формирования бух. отчетности, т.к. она должна быть нетто;-Сальдо все-таки может быть при поездках работников в командировку при наличии именных проездных документов.
16) Правила по учету труда и заработанной платы:Учет и контроль за возникновением, наличием и погашением задолженности в расчетах с рабочими по заработанной плате ведется на пассивном синтетическом счете 70 (расчеты с персоналом по оплате труда).
По кредиту счета отображается начисление з/п работнику (т.е возникновение задолженности у организации перед работниками), а по дебету отражается:а) удержания из начислений работникам;б) выплата остаточной суммы работникам (т.е погашение задолженности перед работниками по оплате труда). Сальдо конеч кредитовое показывает, сколько начислено работнику и неуплачено за 3 месяца отчетного квартала. В коммерческих организациях сегодня применяются следующие формы оплаты труда:
1повременная форма оплаты труда – непрогрессивная, вынужденная форма, т.к работникам платят не за конкретные результаты труда, а за время в течение которого он исполняет свои должностные обязанности. Это происходит из-за того, что нет конкретной физической единицы труда и нельзя установить расценку за единицу ( директор, кассир, бухгалтер);2сдельная форма оплаты труда- это прогрессивная форма. Работнику платят за конкретные результаты труда. Берется количество физических единиц труда и умножается на расценку за единицу. Если на фирме применяется премирование по рез-м работы за месяц, квартал, полугодие или год , то эти формы называются: поврем-я – премиал-я и сдельно-премиальная.Учет возникновения, наложения и погашения задолженности в расчетах с персоналом по оплате труда регламентируется следующими бухгалтерскими документами:1лицевой счет работника по форме т54, который ведется на каждого работника и в котором делаются все начисления и удержания с начисленных заработков работнику. В этом документе ежемесячно начисляется з/п работникам.Этот документ является регистром аналитического учета к синтетическому счету 70. За непредставление по требованию налоговой штраф 200р.2Расчетно-платежная ведомость по форме Т49, которая формируется путем перенесения в неё последних строк из лицевых счетов работников. Этот документ исполняет следующие функции:а) сводного накопительного документа о начислениях и удержаниях по работникам за месяц для того, чтобы в
следующем месяце от этих сумм сделать расчет
отчислений организациям соц. страхования,
подготовить платежное поручение и передать их в банк перед получением денег на з./п.;б) расх-го кассового ордера на выплату к з/п работникам на следующий месяц;в) стороннего гаранта, обеспечивающего право работника на контроль и исполнение договора обязательств со стороны работодателя;3) платежная ведомость по форме Т53, предназначенная для выплаты з/п за первую половину месяца. При выплате этого аванса начислений в бухгалтерском учете не делается и платежные поручения для начисления налогов и сборов в банк не передаются. Авансы меньше или равны 50% от оклада у повременщиков или начислений заработка за предыдущий месяц у сдельщиков.4) сводная квартальная расчетно-платежная ведомость или журнал- ордер с ведомостью, в которой за отчетный квартал собираются все отчисления работникам. На итоги делаются бухгалтерские проводки и через них данные о заработках переносятся в главную книгу, а затем и в баланс. Начисления раб-ам и порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета.1) з/п работникам, которая полностью списывается на затраты и включается в себестоимость в бухгалтерском учете без ограничения :а) работникам цеха Д-т 20 К-т 70,б) аппарату управления Д-т 26 К-т 70,в) в торговле Д-т 44 К-т 70;2) премии за конкрет результаты труда, списанные на затраты (себестоимость):а) работникам цеха Д-т 20 К-т 70,б) аппарату управленияД-т 26 К-т 70,в) в торговле Д-т 44 К-т 70. Премии за месяц, квартал, год, а так же начисленные отпускные, рассчитанные по ТК РФ.3)Социальные выплаты, которые финансируются в бух. учете через прочие расходы для цели налогообложения из собственных источников, т.е из чистой прибыли.
Д-т 91-2 К-т 70. Т.е материальная помощь работникам, подарки к торжественным и юбилейным датам, компенсация работникам медикаментов, купленных по назначению врача, подарки, полученные в результате розыгрышей на фирме в рамках рекламных акций.
По этим основаниям предоставляется льгота по НДС в размере до 4 000р с налога календарного года по каждому основанию, а также доплаты по отпускным, сверхрассчитанным по ТК, компенсация сверх норм суточных.4) По факту временной нетрудоспособности, за счет фонда соц. страхования.(с 2005г первых 2 дня болезни, а с 2011г-3 дня болезни оплачивает работодатель, а дальше ФСС)Д-т 69-1 К-т 70.
займодавцев; Сумма задолженности перед кредиторами и займодавцами.8) Расчеты с кредиторами.Кредиторы – другие физ. и юр. лица, которым должна фирма. Сумма долга называется кредиторской задолженностью. Статья показывает то же самое, что и 5 предыдущих статей.9)Убыток.С 2002 г. Он отражается в пассиве баланса, берется в скобки, а затем при подсчете суммы пассива баланса, он не складывается, а вычитается.
2)Бухгалтерский баланс – это двойное отражение одного и того же. Один раз слева – в активе показываются средства организации и их размещение по натурально-вещественному состоянию в денежном измерении (в рублях). Другой раз справа – в пассиве показываются источники средств организации в стоимостном выражении (в рублях). В балансе записываются показатели деятельности предприятия, которые называются статьями баланса: в активе – активные статьи, в пассиве – пассивные статьи. Средства организации и их источники в бухгалтерском балансе показываются на определенный момент в замороженном виде (по состоянию на последнее число отчетного периода). 1) Уставный капитал.Это первый источник средств организации, который должны обеспечить учредители. Он формируется в ООО в размере не менее 100 МРОТ (МРОТ=100руб), т.е. не менее 10 тыс.руб.; в АО – не менее 1000 МРОТ или 100 тыс.руб. Возникшее обязат-во у учредителей перед учрежденной фирмой они могут погасить путем внесения учредительских взносов в денежной, материальной и ненатуральной форме. Эти взносы они делают за счет собственных источников (т.е. за счет чистой прибыли, остающейся у них в распоряжении после уплаты всех налогов) и поэтому для фирмы эти взносы доходом не считаются и налогом не облагаются, т.к. действует норма об исключении двойного налогообложения. Сумма уставного капитала фирмой изменяться не может, но с письменного разрешения органов зарегистрировавших эту фирму уставный капитал может увеличиваться или уменьшаться.
2) Прибыль.Самый главный и, как правило, единств источник увеличения и пополнения оборотных и внеоборотных средств фирмы. По ГК РФ это главная цель коммерческих организаций. Статья показывает, сколько в активе баланса денег заработанных самой фирмой, с которых уплачены все налоги.3) Расч-ы с поставщиками.Статья показывает, сколько в активе не принадлежит предприятию денег. Это деньги поставщика; Сумму задолженности перед поставщиками, т.е. сумма ценностей, работ, услуг, полученных от поставщика, за которые им еще не уплачено.4) Расчеты с персоналом по оплате труда.Показывает, сколько в активе денег не принадлежит фирме. Это деньги работников; Сумма задолженности организации перед работниками по з/п.5) Расчеты с бюджетом.Статья показывает, сколько в активе не принадлежит денег организации, это деньги государства; Сумма задолженности организации перед бюджетом по налогам и сборам.6) Расч-ы с органами соц-го страхования (34% от з/п)Показывает то же самое, что и предыдущая статья, только долг перед ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС, ФСС на травматизм.7) Расчеты по кредитам и займам
По ГК РФ кредит фирма может получить только от банка и только деньгами и только под процент (т.е. возмездно). А займ организация может взять у др физ. и юр. лиц деньгами и матер цен-ями под процент и без него.По НК РФ кредит создает на предприятии доход, а займ – нет. Статья показывает, сколько в активе не принадлежит денег фирме, это деньги кредиторов и
17) напр-я удержания из начисл-я раб-м и порядок отраж-я на счетах бух уч: 1.Ранее выплаченная з/п за первую половину месяца(аванс).Д-т 70 К-т 50.Основание: платежная ведомость на выплату аванса( вычитание уже выплаченной з/п);2.НДФЛ по 23 НК РФ.С1.01.93 установлена единая шкала по этому налогу для всех категорий работников доход может начисляться нарастающим итогом с начала года. С1.01.01. шкала по НДФЛ сост из одного предела-13%. Льготы по НДФЛ, которые называются «стандартным налоговым вычетом», предоставленным только раб-ам, работающим по трудовому договору( т.е. по ТК РФ, по трудовой книжке). Эти льготы предоставляются раб-ам с 1.01.12 по следующим правилам:-в сумме 1400 рублей ежемесячно на первого и второго ребенка, если заработки, с которых рассчит-ся НДФЛ с начала года не превышают 280 т.р.-на детей в возрасте до 18 лет, включительно до конца календарного года исполнения 18. А также студентам дневной формы обучения независимо от получения ими стипендий в возрасте до 24 лет, включительно до конца календарного года исполнения 24 лет, если они не на последнем курсе. А на последнем курсе до июня месяца включительно. Льгота предоставляется по заявлению работника, копии свидетельства о браке, ксерокопии паспорта, а студентам дополнительно справки из ВУЗа от октября и марта о том, что это лицо-студент.-по 3000 рублей ежемесячно на третьего и последующих детей, если начисления начала календарного года не превысили 280 000 рублей. Если это единственный родитель, то на первого и второго льгота 2800 рублей.-по 500 рублей ежемесячно, независимо от начисленной з/п с начала календарного года лицам- участникам ВОВ или участвовавшим в вооруженных конфликтах на территориях стран дальнего /ближнего зарубежья и на территории РФ. Льгота пред-ся по заявлению работника, копию удостоверения участника и справки из районвоенкоматов. -3000 рублей ежемесячно, независимо от начислений с начала года инвалидам ВОВ, лицам, пострад-им от радиоактивных излучений. Документы те же.
Если у работника имеется право на несколько льгот, то ему предоставляется не их совокуп-ть, а
1) Прибыль организации переведена в резервный фонд (д-т 84, к-т 82)
2) Куплены ценные бумаги (д-т 58, к-т 51)
3) Введены в эксплуатацию ОС (д-т 01, к-т 08)
4) Материалы куплены на подотчётные суммы (д-т 10, к-т 71)
5) Элекроэнерги, обслуживающая хозяйства, отнесена на расходы (д-т 23 - к-т 60 (76))
6) Оплачен счёт МОСЭНЕРГО (д-т 60 (76) - к-т 51)
7) Передан безвозмездно другим фирмам станок (д-т 01 (субсчёт выбытие), к-т 01)
8) Приобретено право на НМА (д-т 08, к-т 60)
9) Начислена амортизация на ОС (заводского управления) (д-т 26, к-т 02)
10) Отпущены в производство материалы (д-т 20, к-т 10)
11) Отгружена готовая продукция (д-т 62, к-т 90)
12) Сдана выручка на расчётный счёт (д-т 51, к-т 50)
13) Поступили деньги на расчётный счёт об дебиторов (д-т 51, к-т 76)
14) Получено безвозмездно оборудование (д-т 08, к-т 98/2)
одна максимальная (не распространяется на детей-иждивенцев). Эти льготы предоставляются не с месяца возникновения на них права, а с месяца предоставления об этом праве в бухгалтерию. Алгоритм расчета НДФЛ для работающих по трудовому договору (трудовой книжке). Берутся начисления работнику за месяц, из которых вычитается сумма стандартных налоговых вычетов. Вычитается льгота по НДФЛ, предоставлен. на социальные выплаты (до 4000 рублей с начала года) вычитается сумма, начисленная по больничному, в связи с материнством.Разница умножается на 150% и делится на 100%. Для работающих по ТК РФ без трудовой книжки.Берется начисл-ый заработок работнику, умножается на 15% и делится на 100%. НДФЛ удерживается из заработка, округляется до рублей общим правилом, в округлении принимается цифра после запятой. Д-т 70 К-т 68. 3.По исполнит-ым документам. Д-т 70 К-т 76-8. Основание: исполнительный документ. Алгоритм расчета алиментов. Берется начисленный заработок за месяц, из него вычитается сумма НДФЛ, рассчитан. по закону, вычитается госуд-ое пособие (компенсация при увольнении в случае ликвидации фирмы). Разница умножается на % по исполнительному ( за первого-25%, за двух-33%, и т.д., но не более 50% от начислений заработка) и делится на 100%. С 95 года по Семейному Кодексу РФ дополнительно производится удержание из начисленного заработка компенсации расходов на перечисление алиментов до получающей стороны. 4.Удержание недостачи по рез-ам инвентаризации.Д-т 70 К-т 73-2.Основание: письменное распоряжение руководителя.
5.Удержание ранее выданного займа раб-ку.Д-т 70 К-т 73-1. Основание: договор с работником.
6.Удержание профсоюзных взносов. Д-т 70 К-т 76К.Основание: личное заявление работника.
7.Удержание суммы страхования работника.Д-т 70 К-т 76-1. Основание: личное заявление работника и страховой полис. 8.Удержание полученного кредита раб-ам на покупку товара.Д-т 70 К-т 76К. Основание: личное заявление, копия кредитного договора.
15) Начислена зарплата работникам бухгалтерии (д-т 26, к-т 70)
16) Доля РБП списана на 26 (д-т 26, к-т 97)
17) Принят к оплате счёт МОСЭНЕРГО (д-т 20, к-т 60)
18) Часть прибыли переведена в Уставный капитал (д-т 84, к-т 80)
19) Начислен резерв на предстоящую оплату отпусков (д-т 20, к-т 96)
20) Начислен резерв по сомнительным долгам (д-т 91, к-т 63)
21) Депонирована невыданная з.п. рабочих, занятых ремонтом (д-т 70 к-т 76-4)
22) Отгружена ГП покупателю (право собственности перешло к покупателю) Д62 – К 90,1
23) Отгружена ГП покупателю (право собств-ти не перешло к покупателю) Д45 – К 43
24) начислена амор-ция по осн.ср-вам д25,26 – к02; списана амор-ция – д02 к01
25) списывается ндс по…(за отч.период) д68 – к19
26) ремонтные работы, ос в осн.и вспомгат.произ-ве, начисления на соц.нужды – счета 20,23,25,26
27)поступила выр-ка от реализ осн.ср-в – д51 к91
5) В балансе средства фирмы и их источники показаны только на определенный момент. Но внутри отчетного периода статьи баланса под воздействием хозяйственных операций изменяются.В законе РФ от 21.11.96 № 129ФЗ «О бух. учете» перед бух. учетом ставится цель своевременно, полностью и объективно принять к бух. учету и отразить в бух. отчетности хоз. опреации, имущество и обязательства. Для реализации этой задачи в начале отчетного периода открываются бух. счета, которые по своему названию и экономическому содержанию соответствуют статьям баланса. Активным — активные бух. счета. Пассивным – пассивные бух. счета. Именно на них в течение отчетного периода регистрируют, систематизируют и накапливают по однородности, экономическому содержанию данные по деятельности организации. Схема актив бух сч:
Касса Расч с пост-ми
Дт Актив Кт Дт Пассив Кт
Сальдо сальдо нач30000
нач5000 4)15000 3)30000
1)10000 7)8000 17)30000 9)70000
12)20000 15)15000 оборот по дт об по кт
Оборот по Оборот по 45000 100000
деб30000 кр23000 сальдо конеч
сальдо кон 185000
12000(остаток)
Сальдо конечное дебетовое активное счета = сальдо начальное дебетовое + оборот по дебету - оборот по кредиту.Сальдо конечное кредитовое пассивного счета = сальдо начальное кредитовое + оборот по кредиту – оборот по дебету.
Прежде чем перенести сумму хоз. операции на бухгалтерские счета, необходимо на том первич бухгалтерском документе, который зафиксир-л эту хоз. Операцию, построить бухгалтерскую проводку (корреспонденцию бух. счетов). При построении бух. проводки, в обязательном порядке должно соблюдаться правило: сумма хоз. Операции один раз должна быть отражена по дебету одного счета, а в другой раз - по кредиту другого счета.Аксиома бух. учета (правило для построения бух. проводок): 1Активный счет при увеличении дебетуется, при уменьшении кредитуется.2Пассивный счет при увеличении кредитуется, при уменьшении дебетуется. Хоз. Операции за первый квартал 11 года и бухгалтерские проводки по ним. 1)Поступ деньги в кассу с расчетного счета-10000 руб.
Дебет «Касса» Кредит «Расчетный сч»…10000р
Корреспонденция бух сч сумма хоз опер
Бух-ая проводка
2)Часть прибыли присоединена к уставному капиталу-10000руб.Д-т Прибыль К-т Уставнй капитал…10000руб.3)Поступили на склад материалы от поставщиков, расчеты за которые не произведены на 30000руб.Д-т Материалы К-т Расчеты с поставщиками…30000пуб.4)С расчет счета частично погашена задолженность перед поставщиками, за полученные от них ценности на 15000руб.Д-т Расчеты с поставщиками К-т Расчетный счет…15000руб.5)Из кассы выдано работнику под отчет 5000руб.Д-т Расчеты с подотчетными лицами К-т касса…5000руб.6)Из кассы выдана заработная плата 10000руб.
Д-т Расчеты по оплате труда К-т Касса…10000р.
Актив Баланс на 1.01.11г. Пассив
20) Учет прямых затрат: С 2002 года по 25 главе НК РФ «Налог на прибыль» к прямым расходам относятся следующие:1)сумма стоимости материалов пошедших на изготовление готовой продукции. Эти расходы относятся к прямым по двум причинам:А)готовое изделие физически напрямую состоит только из материалы;Б)в бухучете имеются бух. Документы из которых напрямую видно сколько материалов по стоимости и в натуральных размерах находятся в единице готовой продукции (эта самая правильная и научно обоснованная учетная цена готовой продукции). По накладке отражается передача материалов со склада производства: Д-т 20 К-т 10… 1млн р; 2)Сумма начисленной з/п работникам цеха на основании расчетно-платежной ведомости: Д-т 20 К-т 70 … 100 000 руб; 3)Отчисления органам социального страхования от начисленной з/п рабочим: Д-т 20 К-т 69 (…35т.р). По расчету: Д-т 20 К-т 69 … 35 000 руб; 4)Сумма начисленной амортизации на основные средства, занятые в производстве: Д-т 20 К-т 02 … 400 000 руб. Учет затрат на производство ведется на активном синтетическом счете «20». По дебету этого счета в течение отчетного периода собираются и накапливаются эти прямые расходы, а по кредиту этого счета по окончании отчетного периода после калькуляции (расчета) учетной цены готовой продукции, эти все расходы превращаются в цену готовой продукции в момент ее передачи из цеха на склад. Сальдо конечное дебетовое показывает сумму стоимости материалов, находящихся в цеху на конец отчетного периода из которых еще не произведена готовая продукция. 5)Отражается передача материалов в виде готовой продукции из цеха на склад по всей сумме прямых расходов ( в примере нет остатков материалов в цехе): Д-т 43 К-т 20 … 1 535 000 руб.
Учет косвенных накладных распределенных расходов: Учет производит. ненатуральных нематериальных расходов ведется на активном синтетическом собирательно-распределительном счете «26» «Общехозяйственные расходы». По дебету этого счета в течение отчетного периода собираются и накапливаются эти расходы, а по кредиту 1 раз по окончании отчетного периода при определении финансового результата они полностью списываются. И сальдо конечного у этого счета нет. Бухгалтерские проводки по затратам, учитываемым на этом счете: А)начисленная з/п аппарата управления: Д-т 26 К-т 70 … 200 000 руб;Б) органам соц. Страха от з/п аппарата управления: Д-т 26 К-т 69 …70000р;
В) амортизация основных средств, занятых в управлении: Д-т 26 К-т 02 … 50 000 руб; Г) амортизация нематериальных активов Д-т 26 К-т 05 … 1 000 руб; Д) расходы по капитальному ремонту собственных и арендованных основных средств Д-т 26 К-т 08-10 … 10 000 руб; Е) расходы по текущему ремонту основных средств Д-т 26 К-т 10,60,76 … 5 000 р; Ж) командировочные расходы Д-т 26 К-т 71 … 8 000 руб; З) Расходы по хоз-ым мат-ам Д-т 26 К-т 10-9 … 2 000 руб; И) почтовые и канцелярские расходы Д-т 26 К-т 10,76 … 1000 руб и т.д.
Учет прочих расходов: Расходы, несвязанные напрямую и косвенно с объемом произведенной продукции, учитываются на активном собирательно-распределительном счете «91-2» По дебету этого счета собираются и накапливаются эти затраты, а по кредиту по окончании отчетного периода они полностью списываются и сальдо этот счет не имеет.
В зависимости от признания этих расходов для целей исчисление налога на прибыль, они подразделяются на 2 группы: 1) расходы, которые в бухучете и налогообложении признаются и используются одинаково: А)начисленная амортизация на основные средства, переданные в аренду Д-т 91-2 К-т 02 … 3 000 руб, Б)расходы по капитальному ремонту по объекту, переданного в аренду Д-т 91-2 К-т 08-10 … 5 000 руб, В)налог на имущество Д-т 91-2 К-т 68 … 2 000 руб, Г) расходы по обслуживанию в банке Д-т 91-2 К-т 51 … 3 000 руб, Д)Отрицательная курсовая разница по валютным операциям, а также суммовая разница Д-т 91-2 К-т 60,62,52, и т.д. … 1 000 руб И т.д.
2)Которые признаются в бухучете, но не признаются для целей налогообложения по налогу на прибыль, их надо учитывать отдельно, т.к. они созд. Постоянной разницы и при расчете налога на прибыль их нужно прибавить к бухгалтерской прибыли, чтобы получить налогооблагаемую прибыль:А)начисленная амортизация на основные средства, занятые в социальной сфере (холодильник, СВЧ …) Д-т 91-2 К-т 02 … 4 000 руб, Б) материальная помощь и подарки работникам Д-т 91-2 К-т 50 … 10 000 руб, В) вступительные и членские взносы в союзы и объединения предпринимателей Д-т 91-2 К-т 51 … 3 000 руб, Г) остаточная стоимость по выбывшим основным средствам Д-т 91-2 К-т 01-1 … 8 000 руб ,Д) начисленные проценты сверх норм по полученным кредитам на последующую оплату ТМЦ Д-т 91-2 К-т 66-1, 67-1 … 7 000 руб, Е) сверхнормативные суточные Д-т 91-2 К-т 71 … 2 000 руб И т.д. Учет конечного фин.рез-та(прибыли до убытка):Конеч.фин.рез-т учитывается(выводится) на пассив.собирательно-распределительном счете 99 «прибыль/убытки». По к-ту этого счета в теч-ие отч.периода собирается доходы фирмы, а по д-ту – расходы этой орг-ции за этот же период. Сальдо конечное кредит-е показывает прибыль, доход над расходами за отч.период – прибыль до налогообл-я. Сальдо дебетовое показывает превыш-е расходов над доходами за отч.период – убыток до налогообл-я.
|
1.Осн.ср-ва 500000р 2.Материалы 100000р 3.Касса 5000р 4.Расчет сч 65000р Баланс 670000 |
1.Устав кап-л 600000р 2.Прибыль 20000р 3.Расч с постав-ми30000р 4.Расч по опл труда 20000р Баланс 670000 |
Д Осн ср К Дмат-лыК ДкассаК
С-до н1тр с-до н100тр с-до н5тр
--‘--- --‘-- 3)30тр 1)10тр 5)5тр
С-до к500тр 30000 --‘-- 6)10тр
С к130тр 10000 15000
С-до к0
Д Расч сч К Дустав капК ДприбыльК
С-до н55тр с-до н600тр с-до н20тр
1)10тр
4)15тр 2)10тр 2)10тр
--‘-- 15000 --‘—10000 10000 --‘—
С-до к40тр с-до к610тр с-до к10тр Драсч.с постК Драс по оп трК Драс с подот лК
С-до н30тр с-до н20тр с-до н0
3)30тр 6)10тр 5)5тр
4)15тр 10000 --‘-- 5000 --‘—
15000 30000 с к10тр с к 5тр
С к45тр
Актив Баланс на 31.01.11г. Пассив
|
|
1.Осн. ср-а 500000р 2.Материалы 130000р 3.Касса 40000р 4.Расч сч 5000р Баланс 675000 |
1.Устав кап 610000р 2.Прибыль 10000р 3.Расч с пост-ми 450000р 4.Расч по оп тр 10000р Баланс 675000 |
Взаимосвязь единства бух. баланса и бух. счетов проявляется и состоит в следующем:1В начале отчетного периода бух. счета открываются путем перенесения сумм статей бух. баланса на начало отчетного периода в качестве сальдо начального. С активных статей баланса- сальдо начальное дебетовое активных бух. счетов. А с пассивных статей баланса- сальдо начальное кредитовое пассивных бух. счетов.2В конце отчетного периода новый бух. баланс формируется путем перенесения сальдо конечных с бух. счетов на статьи нового баланса. Сальдо конечное дебетовое - на статьи актива нового баланса, сальдо конечное кредитовое – на статьи пассива нового баланса.
3(Визуально-невидимая связь)Равенство между активом и пассивом достигается на самом деле не в бух. балансе, а каждый день после каждой(одной) хоз. операции на бух. счетах, т.к. именно на них и реализуется 4 типа хоз. Операций под воздействием которых изменяется бух. баланс. А значит имеется только 4 типа бухг. проводок.
15) Разъезды работников в другие населенные пункты по хозяйственно-фин деят-ти фирмы считаются производительно необходимыми и признаются в полном размере в бухгалтерском учете (а для целей налогообложения по нормативам) по следующим правилам: 1)Сумма расходов по поездке в командировку, в командировке и из командировки списывается на затраты в полном размере при наличии оправдательных доков. А если работник потратил на эти цели личные деньги, то эти суммы ему возвращаются и доходом для него не считаются. 2)Сумма расходов по проживанию работников в командировке списывается на затраты и компенсируется работнику в полном размере при наличии платежных документов из гостиницы. А если фирма арендует площадь в пункте командирования, то арендная плата списывается на затраты прямо пропорционально суток проживания командированного работника в ней. 3)Суточные предоставляются работнику на питание и проезд на внутригородском транспорте в пункте командирования.Эти расходы нормируются:- 1 сутки определяются по дате и времени отправления в командировку по проездному документу. Но по письменному заявлению работника администрация может зачесть и оплатить первые сутки по факту выхода в командировку из дома;- послед-е сутки определяются по проездному документу с прибавлением времени нахождения в пути. Но по письм-ому заявлению работника эти сутки могут быть зачтены администрацией по факту возвращения домой. Нормативы суточных для разных налогов:-по налогу на прибыль. С 1.01.09 единые нормативы отменены и их устанавливает фирма сама по локальному документу вплоть до «по фактич-им расходам»;-по НДФЛ. При поездках в пределах РФ не более 700 руб., про заграничных командировках не более 2500 руб. А с превышением из з/п работника удерживается НДФЛ;- органам социального страхования - ФСС, ПФ, ФОМС, ФСС на травматизм (по min 30,2%). С превышения норматива, устан-ого фирмой по налогу на прибыль. Для того, чтобы списать командировочные расходы на затраты нужно знать следующие правила и иметь следующие документы:1)Если едет в командировку раб-к, работающий по труд-ому договору, то расходы в пределах норм и сверх норм в бухучете списываются на затраты, а в налогообложении сверх нормы – из собственных источников (т.е. чистой прибыли – постоянной разницы);2)Если едет в командировку работник, работающий по договору гражданско-правового характера (ничтожная сделка стоит незаконно), то в бухучете эти расходы списываются на затраты и для работника являются доходом и из з/п у него удерживается НДФЛ;3)На затраты расходы списываются только при наличии оправдательных документов;4)При поездке в командировку для демонстрации достижений фирмы на выставке командировочные спис-ся на затраты только при наличии договора аренды площади с организаторами и устроителями. Блок бухгалтерских проводок по возникновению и погашению задолженности в расчетах с подотчетными лицами:1 – по расходному кассовому ордеру выдано работнику под отчет на производственно-хоз-ые расходы в другом населенном пункте – 200 т.р: Д-т 71 «Расчет с подотчетными лицами» - К-т 50 «Касса» … 200000 р.; 2 – при поездке раб-а в командировку к поставщикам командировочные расходы напрямую под затраты не попадают и не списываются, а накапливаются на основании авансовых отчетов по дебету активных синтетич-х собирательно-распределительных счетов. По мат-м и тов-м на счете 15 «Расходы по заготов-ю матер-ых ценностей», по осн ср-ам и немат-ым активам 08, по работам и усл 97 (при поездке в командировку для подписания протокола о намерениях договора, экспедиц-ого груза от поставщиков до фирмы).По матер-м и тов-м: Д-т 15 – К-т 71 … 10000 руб.По осн ср-м и НМА: Д-т 08-4,5 – К-т 71 … 40000 руб. По работам/усл Д-т 97 – К-т 71 … 1000 руб. По сопроводит-ому доку после получения матер-ых ценностей работ/усл они приним-ся к учету: По матер-й и тов-ой накладной: Д-т 15 – К-т 60 … 30000руб. По акту по осн ср-ам и НМА: Д-т 08-4,5 – К-т 60 … 40000 руб. По акту за работы/ усл: Д-т 26 – К-т 60 … 3000 руб. После поступления ценностей они принимаются к учету по всей сумме понесенных расходов, к котор относятся и командировочные траты.По матер-м и товарам: Д-т 10 – К-т 15 … 40000 руб. Д-т 41 – К-т 15 … 40000 руб. По основным средствам и НМА: Д-т 01 – К-т 08-4 … 80000 руб. Д-т 04 – К-т 08-5 … 80000 руб. По работам/услугам: Д-т 26 – К-т 97 … 1000 руб. А если сделка не состоялась с поставщиком, то расходы по командировке по бухгалтерской справке в бухучете списываются проводкой*: Д-т 91-2 – К-т 15 … 10000 руб. (по материалам и товарам), Д-т 91-2 – К-т 08-4,5 … 40000 руб. (по основным средствам и НМА), Д-т 91-2 – К-т 97 … 1000 руб. (по работам/усл) (*А в налогообложении списывается из чистой прибыли, и возникает постоянная разница). (4)При поездках работника в командировку к покупателям при экспедиционного для него груза или исполнения работ/услуг у него, командировочные расходы напрямую по авансовому отчету списываются на затраты:Д-т 26 – К-т 71 … 10000 руб
По учету расчетов с подотчетными лицами в организации должны быть следующие документы:1Перечень лиц (должность, ФИО), кому разрешено выделить суммы под отчет (рекомендательно); 2Положение о подотчетных лицах и суммах (где можно указать, на какой срок и какие суточные) (рекомендательно); 3Письменное распоряжение руководителя на выдачу работнику денег под отчет:А) на хозяйственные нужды – приказ в произвольной форме;Б) на командировочные – на 1 работника приказ по форме Т9, на 2 и более – по форме Т9А. 4Журнал регистрации командировочных удостоверений; 5Журнал учета направленных в командировку работников и прибывающих в командировке (с 1.01.12 - Голикова); 6Командировочное удостоверение по форме Т10; 7Приходный кассовый ордер на возврат работниками неиспользованной подотчетной суммы; 8Журнал-полис с ведомостью, который является одновременно регистром синтетического и аналитического учета и в котором организован учет и контроль за возникновением, наличием и погашением задолж-ти на каждой подотчетной сумме с каждым подотч лицом.
8) Причины, по кот-ым необходимо делать исправительные записи по неправильной (искаженной) бух.отчетности: 1)из-за личной мат.заинтересованности бухгалтера, спровоцированной предложением руковод-ля не принимать к бух.учету доходы и расходы с целью увелич-я капитала фирмы и личного дохода собственника;2)из-за некомпетентности бухгалтера на момент составления бух.отчетности;3)из-за невнимательности бухгалтера;4)из-за настоятельного устного или письм.распоряжения рук-ля принять к бух.учету бух.док-ты на поступившие мат.ценности по операциям,кот-е ранее были приняты к учету по др.док-там;5)из-за действия в РФ закона с обратной силой действия (законы вступают в силу раньше, чем их придумали);6)из-за разносчивости налогового законодат-ва РФ и действующих бух.правил минфина РФ.
С целью исправления выявленных допущенных ошибок в бух.отчетности,кот-я уже передана в налоговые органы,в бух.учете приминяется метод отрицательных чисел (метод красного сторно). При этом в том отч.периоде, когда выявлена ошибка, делается такая же бух.проводка, как и неправильная, только от начала и до конца она записывается красным цветом, а если отсутствует таковой, тогда сумма бух.проводки обводится в квадрат. После перенесения на бух.счета суммы, записанной методом кр.сторно и при подсчете оборота она не складывается, а вычитается и тем самым учетные данные приводятся в соответст-е.
Способы исправления допущ-х ошибок при составлении бух.отчетности: 1)если была допущена ошибка при составлении бух.проводки до сдачи в налог.инспекцию,то тогда исп-ся корректорный способ (неправильная бух.проводка зачеркивается/замазывается и делается правильная);2)если ошибка была допущена при составлении бух.проводки в отчет-ти, кот-я уже передана в нал.инспекцию, но до сдачи в годовую отчет-ть, то исправления делаются двумя способами: а)произв-ся методом красного сторно корректировка или аннулирование неправильной бух.проводки;б)если приняты к учету имущ-во и обяз-ва меньше, чем д/б,то делается дополнит-но такая же бух.проводка на недостающую сумму;3)если допущенная ошибка выявлена после передачи в налог.инспекцию годовой бух.отчетности,то допущенные ошибки исправ-ся путем отнесения в состав расходов или доходов орг-ции принятых правильно к учету имущ-ва и обяз-в.
13) Выдача наличных денег из кассы орг-ции произв-ся только по расходным кассовым ордерам(это письменный приказ бух-ла кассиру на выдачу наличных денег из кассы,кот-е отдаются по след.направлениям: 1)выплата з/п раб-кам: Д-т 70 К-т 50 основание – расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость; 2)передача наличных сверхлимитных сумм из кассы в банк а)самостоятельно Д-т 51 К-т 50 основание – должностная инструкция и квитанция от объявления из банка б)через инкассацию Д-т 57-1 К-т 50 основание – припроводительный документ; 3)выдача раб-кам на командировку и хоз.нужды Д-т 71 К-т 50 основание – приказ директора; 4)возврат учредительского взноса учредителю, выходящему из состава соучредителей Д-т 75-1 К-т 50 основание – учредительские док-ты и протокол собрания учред-лей; 5)выплата бывшему соучред-лю при его выходе из состава учред-лей доли от оборотного и необоротного кап-ла, созданной его учред-ким взносом Д-т 75-2 К-т 50 основание – протокол собрания учред-лей и расчет величины чистых активов; 6)возврат ранее полученного кредита или займа: а)если есть лицензия ЦБ РФ у кредитора Д-т 66,67 К-т 50; б)если нет лицензии ЦБ РФ Д-т 76к К-т 50; основание – договор с кредитором; 7)выдача займа другим юр.лицам Д-т 76д К-т 50 основание – договор; 8)выдача раб-кам займа Д-т 73-1 К-т 50 основание – договор с раб-ком; 9)выдача раб-кам мат.помощи и подарков в ден.форме к торжественным и юбилейным датам Д-т 91-2 К-т 50 основание – распоряжение рук-ля; 10)поставщикам: а)за уже получ-е ценности, работы, услуги Д-т 60 К-т 50 б)в виде предоплаты Д-т 60-1 К-т 50 основание – договор с пост-ком; 11)отражение выбытия наичных ден.ср-в по рез-там инвентаризации по вине кассира Д-т 73-2 К-т 50 основание – акт рез-та инвентар-ции; 12)оказание безвоздмездной фин.помощи Д-т 91-2 К-т 50 основание – протокол собрания учред-лей и док-ты, подтверждающие целевую передачу денег; 13)выдача для пересылки почтовым или телеграфным проводом алиментов до получающей стороны Д-т 76-8 К-т 50 основание – исполнительный док-т и квитанция от почтового,телеграф-го перевода.
1)Бухгалтерский баланс – это двойное отражение одного и того же. Один раз слева – в активе показываются средства организации и их размещение по натурально-вещественному состоянию в денежном измерении (в рублях). Другой раз справа – в пассиве показываются источники средств организации в стоимостном выражении (в рублях). В балансе записываются показатели деятельности предприятия, которые называются статьями баланса: в активе – активные статьи, в пассиве – пассивные статьи. Средства организации и их источники в бухгалтерском балансе показываются на определенный момент в замороженном виде (по состоянию на последнее число отчетного периода). Основные средства - это средства пр-ва, при помощи которых производится воздействие на предмет труда с целью получения результата труда (готовая продукция или товары)
По натурально-вещ. содержанию – это здания и сооружения: основные и вспомогательные(цех, склад, офис, котельная, завод и т.д.), станки, приборы, инструменты, оборудование, механизмы, вычислит. техника сроком годности более 12 мес. А по стоимости(с 1.01.2011)свыше 40 тыс. руб. за единицу без стоимости НДС, уплаченного поставщику. Этот объект должен быть по акту введен в эксплуатацию, а если нет – сумма денег, потр. на друг. активной статье баланса – “вложения во внеоборотные активы”. Если средства пр-ва имеют срок службы менее и ровно 12мес и незав. от стоимости или стомость 40 тыс и незав. от срока годности, они в бух балансе не учитываются как основные средства и до ввода в эксплуатацию учитываются как расходный баланс. В активе баланса основные средства отражаются по остаточной стоимости.
Материал: статья показывает размещение средств: а)склад б)сумму стоимости материалов, нах. на складе на отчетную дату. Основное пр-во: статья показывает: a)на размещение средств – цех б)сумму стоимости материалов, нах. в пр-ве, из кот. еще не произвели готовую продукцию.
Товары –это любые натуральные ценности, приобретенные с целью перепродажи
, которые находятся во всех подразделениях фирмы. Касса: статья показывает: а)размещение средств б)сумму стоимости без наличных денежных средств организации, нах. в кредитном учреждении(банк) Расчеты с покупателями: статья показывает: а)на размещение средств б)сумму стоимостей отгруженных ценностей и исполнение работ и услуг покупателя, за которые они еще не заплатили(сумма покупательского долга) Расчеты с подотчетными лицами: для того, чтобы применить эту статью, необходимо наличие 2 условий: а)эта сумма должна быть выдана своему работнику, который работает по труд. договору б)работник в начале должен получить деньги, а затем у него возникает обязанность за них отчитаться. Статья показывает: а)сумму по размещению средств(на работника)б) сумму полученных наличных денег, за которые работник еще не отчитался
Расчеты с дебиторами: статья показывает: а)на размещение средств – на дебитора б)сумму стоимости долга дебитора. Дебиторы – это юр и физ лица, которые должны предприятию.
3) Обобщения бухгалтерского баланса (4 типа изменений, происходящих в балансе под воздействием хозяйственных операций).
В бух. балансе ср-ва организации и их источники показ. (отраж) на послед. число отчетного периода (квартала). Однако, внутри отч. периода (квартала) происходят хоз. опер., к измен. показ-ли деятельности фирмы, т. е. статьи баланса. Однако независимо от экономического содержания каждой(одной) хоз. опер., равенство м/у активным и пассивным бал. достигается всегда. Это происходит благодаря тому, что каждая (одна) хоз. опер. в конечном итоге записыв. (отраж.) 2 раза на 2 разных статьях бал. через 4 типа хоз. оп.
Исходный баланс на какое-либо мгновение:
|
Ср-ва предпр. |
Источники ср-в |
|
1. Основные ср-ва 500 000 р. |
1. Уставный капитал 600 000 р. |
|
2. Материалы 100 000 р. |
2. Прибыль 20 000 р. |
|
3.Касса 5 000 р. |
3. Расчеты с поставщиками 30 000 р. |
|
Расчетный счет 65 000 р. |
4. Расчеты по оплате труда 20 000 р. |
|
Баланс 670 000 р. |
Баланс 670 000 р. |
1ый тип хоз. оп. – поступили деньги в кассу с расчетного счета 10 000руб.
Баланс после 1ой хоз. оп.
|
1. 500 000 |
1. 600 000 |
|
2. 100 000 |
2. 20 000 |
|
3. 15 000 |
3. 30 000 |
|
4. 55 000 |
4. 20 000 |
|
Баланс 670 000 |
Баланс 670 000 |
2ой тип хоз. оп. По решению учредителей часть прибыли присоединена к уставному капиталу 10 000 руб.
Баланс после 2ой хоз. оп.
|
1. 500 000 |
1. 610 000 (600 000 + 10 000) |
|
2. 100 000 |
2. 10 000 (20 000 - 10 000) |
|
3. 15 000 |
3. 30 000 |
|
4. 55 000 |
4. 20 000 |
|
Баланс 670 000 |
Баланс 670 000 |
3ий тип хоз. оп. От поставщика поступили материалы на склад, расчеты за которые непроизведены на 30 000 руб.
Баланс после 3ей хоз. оп.
|
1. 500 000 |
1. 610 000 |
|
2. 130 000 (100 000 + 30 000) |
2. 10 000 |
|
3. 15 000 |
3. 60 000 (30 000 + 30 000 ) |
|
4. 55 000 |
4. 20 000 |
|
Баланс 700 000 |
Баланс 700 000 |
4ий тип хоз. оп. С расчетного счета оплачено поставщикам за полученные от них ценности 15 000 руб.
Баланс после 4ой хоз. оп.
|
1. 500 000 |
1. 610 000 |
|
2. 130 000 |
2. 10 000 |
|
3. 15 000 |
3. 45 000 ( 60 000 - 15 000 ) |
|
4. 40 000 (55 000 - 15 000) |
4. 20 000 |
|
Баланс 685 000 |
Баланс 685 000 |
12. 1)Порядок организации кассы и ведения учета наличных денежных средств регламентирован (порядком ведения кассовых коопераций РФ «№40 от 22 сент 1993, утвержд решением совета директоров ЦБ РФ»)2) Персональную ответственность за обеспечение сохранности наличных денег на фирме несет директор и он обязан:А) выделить отдельное помещение под кассу, которое должно быть не на первом и на последнем этажом. Имеются требования к толщине перекрытий и стен. (А если на фирме небольшое количество работников- МП-,то кассой считается помещение, где находится место кассира и к этому помещению все требования, как в кассе) Б) должен приобрести и установить сейф, который должен быть прикручен к полу и к стене. В) установить 2 железные двери )одна из которой, внутренняя, может быть железной решеткой), сигнализацию, сделать окошко в кассу. Договор: о полной и индивидуальной ответственности кассиров, которые подписываются после ознакомления кассиром с порядком ведения кассовых операций в РФ и проведении инвентариз кассы. После инвентаризации новому кассиру передаются ключи от кассы под расписку, в которой он обязан никому их не передавать и не тиражировать. А второй комплект ключей сохранить в конверте в сейфе директора. Г) при найме на работу руководитель обязан получить все необходимые справки на нанимаемого кассира из правоохранительных и медицинских учреждений. 3) совмещение должности бухгалтера и кассира в одном лице разрешено. 4) за нарушение любого пункта из статьи порядка ведения кассовых операций №40 по КОАП налагаются административные штрафы от 4000-5000 руб. 5)за нарушение кассовой дисциплины при работе с наличными средствами на штрафы налагаются штрафы по КОАП от 40000 до 50000 руб за след нарушения: а)за нарушение лимита кассы. Лимит ограничение хранения наличных денег в кассе фирмы до след раб дня (включ оставляемая сумма в аппарате ККТ для выдачи/ сдачи покупателям на след день). Лимит установл по заявлению фирмы, подаваемом в банк до 31.12 на следующий календарный год. Если заявление не подано, то лимитом считается 0. Если у фирмы несколько расчетных счетов в разных банках, то по выбору фирмы лимит устанавливает 1 банк, а остальным об этом в письменном виде сообщает фирма.
Правила соблюдения лимита кассы: -путем передачи сверхлимит суммы в вечер кассу банка; -путем передачи безлимит суммы в банк ч\з инкассацию; -путем заключения дополнительного соглашения с банком к договору банк счета первым расходным кассовым ордером до обеда след дня. Б) за нарушение нормативов расчетов налично- денежными средствами м\у организациями и ИП, м\у ИП и ИП в расч по одному договору. С 22.07.07 ограничение установлено в размере не более 100 тыс руб. Если договор на большую сумму, то оставшуюся величину можно перечислить безналичным путем ч/з банк. За нарушение правил штраф уплачивает сторона, отдающая деньги. В) за неоприходование или несвоевременное принятие к учету наличных денег. 6) за нарушение правил применения
контрольно-кассовой техники (неиспользование контр кас машины, не предоставление чека покупателю, неиспользование ККТ) по КОАП налагается административный штраф от 3 до 4 тыс руб, а на фирму от 30 до 40 тыс руб. 7) приведенные выше штрафные санкции за указанные нарушения взимаются в течение 2-х месяцев (60 дней) при одноразовом нарушении с момента его совершения. А если это длящееся нарушение (2 и более за проверяемый период), то в течение этого срока с даты составления акта проверкой. 8) право проверять порядок ведения кассовых операций дано банку ЦБ РФ и в случае обнаружения ошибок банк об этом уведомляет налоговую инспекцию и в случае подтверждения производится взыскание штраф . 9)за нецелевое использование наличных денежных средств, полученных в банке по КОАПу штрафных санкций не установлено. 10)фирма имеет право по пис разрешению банка выплачивать з/п работникам из полученной наличной выручки. 11)наличные деньги, полученные в банке могут быть направлены кроме на выплату з/п, на хоз нужды и в командировку работников, на приобретение у населения продуктов и товаров, на выплату социальных пособий, на выплату займов работникам и т.д.
Направления получения наличных денежных средств в кассу организации и порядок их отражения на счетах бух учета.
Наличные деньги в кассу организации могут быть переданы по приходным кассовых ордерам. Этот документ является письменным приказом бухгалтера кассиру на принятие наличных денег.
Наличные деньги поступают по следующим направления:
1)из банка на з/п, хоз нужны и коммандировку Д-т 50 К-т 51 Основание –чек из чековой книжки фирм. 2) наличная выручка: А)от др юридических лиц: -если по учетной политике выручка отражается в бухучете в момент отгрузки ценностей (исполнение раб и услуг). А в налогообложении это называется по методу начисления Д-т 50 К-т 62; -если выручка отражается в бухучете в момент получения денег от покупателя (в налогообложении это кассовый метод) Д-т 50 К-т 91-1 Основание-договор с покупателем, доверенность покупателя и надо выдать чек покупателю. Без чека ККТ покупатель не сможет возместить НДС , уплаченный поставщику из НДС получ-го. Б) от физ лиц (граждан) бух проводки точно такие же, как и от юрид лиц. Основание- справка подотчетной суммы работаниками. 3) Возврат неиспользованной подотч.суммы раб-ком Д-т 50 к-т 71 Основание- авансовый отчет. 4)внесение учредительских взносов Д-т 50 К-т 75-1 Основание –учредит документы. 5)внесение дополнительных учредительских взносов: А)с изменением учред документов Д-т 50 К-т 75-1; Б)без изменение учр документов *если у учредители доля взноса от уставного капитала >50%, то Д-т 50 К-т 79 *если доля <50% (незаконная ничтожная сделка), то Д-т 50 К-т 76 К Основание- протокол собрания учредителей и в посл ситуации договор займа с учредителями. 6)поступления наличного кредита или займа:
А)если у кредитора если лицензия ЦБ РФ на осуществление кредиторской деятельности Д-т 50 К-т 66,67. Б) если лицензии ЦБ РФ нет (при получении кредита это ничтожная сделка) Д-т 50 К-т 76К Основание- договор с кредитором (ограничение в получении наличных средств до 100 тыс руб, если эта сумма в виде займа распространяется и на кредитные операции. 7)возврат ранее предоставленного займа дебеторам Д-т 50 К-т 76Д Основание- договор. 8)вынесение работникам недостачи по результатам инвентаризации Д-т 50 К-т 73-2 Основание- акт инвентаризации и письменное распоряжение руководителя. 9) вынесение работниками возврата ранее полученного займа Д-т 50 К-т 73-1 Основание договор с работником. 10) вынесение работниками наличных средств при выкупе путевок на лечение и отдых Д-т 50 К-т 91-1 Основание- приказ директора (а с предоставленной % взимается НДФЛ и нужно начислить органам соцстраха 34,%). 11) принятие к бухучету выявленного излишка наличных средств в кассе Д-т 50 К-т 91-1 Основание- инвентаризация кассы. 12) получение безвозмездной финпомощи Д-т 50 К-т 98-2 Основание- сопроводительное письмо спонсора с визой руководителя принимающей фирмы. 13)аванс, полученный от покупателей Д-т 50 К-т 62-2 Основание –договор с покупателем, доверенность покупателя и надо выдать чек ККТ.
22) Конечный финансовый результат учитывается на пассивном собирательно-распределительном счете 99 (прибыль/убыток). По кредиту этого счета в течение отчетного периода собираются доходы фирмы, а по дебету – расходы за тот же период. Сальдо конечное кредитовое показывает превышение доходов над расходами за отчетный период – прибыль до налогообложения. Сальдо дебетовое показывает превышение расходов над расходами за отчетный период – убыток до налогообложения.
Бухгалтерские проводки по учету расходов и доходов за отчетный период делаются в регистрах бухучета (журналы-ордера, ведомости, бух. справки и расчеты). И из этих регистров через эти бух. проводки данные о деятельности фирмы за отчетный период переносятся на бух. счета в главную книгу. И в этом документе подсчитываются на бух счетах предварительные обороты и предварительные сальдо.
В выведении фин результатов изначально участвуют 6 бух счетов по учету доходов и расходов: 90-1 (Продажи, субсчет выручка), 90-3 (Продажи, субсчет НДС), 43 (Готовая продукция), 26 (Общехозяйственные расходы), 91-1 (Прочие доходы и расходы, субсчет прочие доходы), 91-2(Прочие доходы и расходы, субсчет прочие расходы). После подсчета на этих 6 бух счетах предварительных оборотов и сальдо в документе бух оформления делается 7 следующих бух проводок на формирование фин результата, и данные через эти проводки вновь переносятся на бух счета, где снова подсчитываются обороты и сальдо.
1) Списывается выручка: Д-т 90-1 К-т 90-9
2) Списывается НДС с продаж: Д-т 90-9 К-т 90-3
3) Списывается стоимость готовой продукции, которая отгружена и, значит, реализована (т.к. применяется метод начисления): Д-т 90-2 К-т 43
4) И сразу же списывается себестоимость продаж: Д-т 90-9 К-т 90-2; 5) Списываются общехозяйственные расходы: Д-т 90-9 К-т 26
6) Списываются прочие доходы: Д-т 91-1 К-т 91-9; 7) Списываются прочие доходы: Д-т 91-9 К-т 91-2. После этого делается еще дополнительно 2 бух проводки, через которые данные вновь переносятся на бух счета и вновь подсчитываются сальдо конечное, после чего на счете 99 и будет сформирован конечный фин результат. 8) Списывается сальдо прибыли или убытка от продаж: Если оно кредитовое – это прибыль: Д-т 90-9 К-т 99; Если дебетовое – это убыток: Д-т 99 К-т 90-9; 9) Списывается сальдо прочих доходов и расходов: Если кредитовое – это прибыль: Д-т 91-9 К-т 99; Если дебетовое – это убыток: Д-т 99 К-т 91-9.
Ежеквартально с полученного фин. результата прибыли/убытка начисляется в пользу гос-ва налог на прибыль, который составляет 20%. Для того, чтобы определить этот налог, нужно взять бух прибыль/убыток на счете 99 и довести ее до налогооблагаемой прибыли. Путем прибавления к бух прибыли постоянных разниц, умножением на 20% и делением на 100%. Д-т 99 К-т 68-10.
А в конце календарного года оставшаяся прибыль переводится в состав нераспределенной прибыли отчетного года: Д-т 99 К-т 84-1
10. Отражение движения средств предприятия и их источников в обобщающем стоимостном измерении ( в рублях и его долях копейках) на синтетических бух счетах называется синтетическим бухучетом (главная книга и бух баланс). Отражение движения средств предприятия и их источников с детальным представлением сведений (конкретное наименование, единица измерения, цена, количество, сумма) на счетах аналитического учета называется аналитическим бухучетом (ведомости, журналы, карточки учета, бух справки и расчеты). Синтетический и аналитический учет ведутся одновременно и параллельно на с одного и того же первичного документа для того, чтобы по окончанию отчетного периода сверить между собой итоги этих учетов и в случае их совпадения сальдо конечное с бух счета перенести на статью бух баланса. Алгоритм сравнения синтетического и аналитического учета на примере счета 10 «материалы»: 1) Сальдо начальное дебетовое синтетического счета 10 д.б. равно сумме остатков на начало отчетного периода по всем аналитическим счетам. 2) Оборот по дебету синтетического счета 10 д.б. равен сумме по приходу за отчетный период по всем аналитическим счетам. 3) Оборот по кредиту синтетического счета 10 д.б. равен сумме по расходу за отчетный период по всем аналитическим счетам. 4) Сальдо конечное дебетовое синтетического счета 10 д.б. равно сумме остатков на конец отчетного периода по всем аналитическим счетам.
В случае несовпадения итогов синтетического и аналитического учета делается два действия: 1) Прогоняется арифметика; 2) Перепроверяется техника перенесения данных с первичных документов в регистры синтетического и аналитического учета.
Вопросы к экзамену по бухгалтерскому учёту.
1.Краткая характеристика баланса. Краткая экономическая характеристика и содержание статей актива баланса.
2.Краткая характеристика баланса. Краткая экономическая характеристика и содержание статей пассива баланса.
3.Обобщения бухгалтерского учета (4 типа изменений, происходящих в балансе под воздействием хозяйственной операции).
4.Характеристика активных и пассивных бухгалтерских счетов.
5.Порядок построения бухгалтерских проводок и взаимосвязь бухгалтерских счетов с бухгалтерским балансом.
6.План счетов бухгалтерского учёта и учётная политика организации.
7.Документация и документооборот.
8.Исправительные записи в бухгалтерском учёте.
9.Характеристика инвентаризации как метода бухгалтерского учёта и порядок ее проведения и документирования.
10.Характеристика синтетического и аналитического учёта.
11.Формы бухгалтерского учёта, применяемые в организации (журнально-ордерная и машинно-ориентированная). Сотстав бухгалтерской финансовой отчётности.
12.Правила и порядок организации кассы и исполнения кассовой дисциплины. Направления поступления наличных денежных средств в кассу и их отражение на счетах бухгалтерского учета.
13.Правила и порядок организации кассы и исполнения кассовой дисциплины. Направления выбытия наличных денежных средств из кассы и их отражение на счетах бухгалтерского учета.
14.Правила по учету расчетов с подотчетными лицами и порядк отражения на бухгалтерских счетах подотчетных сумм.
15.Правила учета командировочных расходов и порядк отражения на бухгалтерских счетах подотчетных сумм.
16.Правила учета начислений работникам по оплате их труда и порядок отражения на бухгалтерских счетах этих начислений.
17.Правила учета удержаний из начислений работникам по оплате труда и порядок отражения их на счетах бухгалтерского учёта.
18.Характеристика основных средств и их первоначальной стоимости. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учёта ввода в эксплуатацию основных средств через их покупку.
19.Характеристика основных средств и их остаточной стоимости. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учёта выбытия основных средств через их реализацию.
20.Учёт затрат на производство продукции (работ, услуг).
21.Учёт доходов огранизации.
22.Порядок выведения конечного финансового результаты (прибыль/убытка) на счетах бухгалтерского учёта и их распределения.