Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Налоговые системы развитых зарубежных стран
Налоговые системы развитых зарубежных стран имеют основные особенности:
Налоговая система Японии характеризуется множественностью налогов. В стране действует около 25 государственных и 30 местных налогов. Предприятия уплачивают с прибыли налог 33,48%. Физические лица уплачивают подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей 5 ставок: 10,20, 30, 40, 50%. Кроме того, действует префектурный подоходный налог по трем ставкам: 5, 10, 15%, а также существуют местные подоходные налоги. Сверх этого каждый житель Японии независимо от величины дохода уплачивает налог на жителя 3 200 йен в год. Казалось бы, походные налоги очень высоки, но следует иметь в виду, что в Японии установлен достаточно большой необлагаемый минимум, который учитывает семейное положение налогоплательщика. От уплаты налога освобождаются средства, потраченные на лечение. Дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные. Средний годовой доход жителя Токио составляет около 7 000-7 500 йен, у него может освобождаться от обложения подоходными налогами более 30% его доходов. Среди потребительских налогов Японии большую роль играет налог с продаж, взимаемый по ставке 5% (например, обед в ресторане не подлежит налогообложению, если его стоимость до 7 500 йен).
Подоходный налог в Дании включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги. Средняя ставка муниципального и церковного налога в сумме составляет 29,5%, если налог превышает в сумме 134 500 датских крон, дополнительно устанавливается налог в размере 5%, а если свыше 243 500 датских крон, то 15%. Предельная ставка подоходного налога в Дании в 1998 году составила 58%. Налог на прибыль корпораций установлен 34%, как для резидентов, так и для налоговых нерезидентов Дании. Работодатель должен ежемесячно уплачивать за каждого работника, занятого полный рабочий день взнос в ПФ в размере 1 491 д.к. В 1994 году введен новый налог в социальные фонды 7% от ФОТ. НДС 25%. Налог на имущество 0,7% от стоимости имущества, стоимость которого превышает 2 400 000 д.к.
В Норвегии среди плательщиков подоходного налога выделяют 2 группы: одинокие граждане и граждане, имеющие иждивенцев на содержании. Ставка муниципального подоходного налога 21% и 7% налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23 300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46 000 н.к. для второй группы. Национальный подоходный налог имеет 2 ставки 9,5% и 13,7%. Первая группа уплачивает национальный подоходный налог по ставке 9,5% при доходах, превышающих 220 500 н.к. и по ставке 13,7% - при доходах свыше 248 500 н.к. Вторая группа по ставке 9,5% - при доходах свыше 267 500 н.к., а по ставке 13,7% - при доходах свыше 278 500 н.к. В социальные фонды работники уплачивают из своей зарплаты взнос 7,8%, предприниматели 10,7% от дохода до 447 600 н.к., 7,8% свыше этого уровня, работодатели 10% от дохода свыше 656 000 н.к. В стране введен налог на продажу предметов роскоши (духи, бензин, спирт и т.д.) до 70% от их стоимости.
При построении налоговой системы Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Весфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Цели налоговой политики страны определил еще канцлер Германии Отто Бисмарк (1815-1898) в своей речи в Рейхстаге в 1879 году, где потребовал перенесения налогового бремени с доходов на потребление. Предприятия должны быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС в государственном Регистре, если стоимость реализованных товаров и услуг, превышает 30000 евро в год. Ставка налога 23% (освобождены от обложения НДС экспортные товары, страховые, финансовые, образовательные и медицинские услуги). На отдельные виды производственного оборудования применяется налог на капиталовложения 7%. Отдельные виды деятельности, например, сельское хозяйство, субсидируются государством. Поощряя децентрализацию размещения промышленных предприятий и их перемещение в северные районы страны, законодательством установлена варьирующаяся ставка взносов в социальные фонды, выплачиваемых работодателями от 0% в северных районах и до 14,1% в центральных областях. Налог на прибыль корпораций составляет 28%. НДС 15% (продовольственные товары, книжно-журнальная продукция 7%).
США, Канада имеют децентрализованные, трехступенчатые налоговые системы, которые состоят из федеральный налогов, налогов штатов (провинций) и местных (муниципальных) налогов. Главным налогом является подоходный налог с физических лиц, который взимается по прогрессивной шкале ставок 17, 26, 29%. Второй по величине налог с продаж 12%.