Будь умным!

У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

Общие положения

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 2.6.2024

Налогообложение в РФ. Общие положения.

Налогообложение: значение и функции

Налоги часто увязывались с сиюминутной потребностью власти, государства в доходах. Они преимущественно имели натуральную форму

Давали поступления важные для казны, но основным источником доходов не являлись

Обеспечивали расходы на:

  1. Содержание власти
  2. Содержание армии
  3. Общие дела, мероприятия и иные общественно полезные цели

Постепенно приобретают исключительно денежную форму

Налоговые системы становятся стабильными

Налогообложение обеспечивает те же расходы, но пропорции меняются

Налоги становятся основным источником доходов государства

Функции налогообложения:

  1. Распределительная
  2. Фискальная
  3. Регулирующая
    1. Экономическое
    2. Социальное
    3. политическое
  4. контрольная. Налоги сами ничего не контролируют. Они создают базу для контроля

Значение налогообложения в его функциях: распределительной и контрольной. В процессе распределения с помощью налогообложения достигается решение двух важнейших задач: фискальной и регулирующей

Обязательные платежи: понятие и виды

Обязательные платежи – это взносы, обязанность уплаты которых установленна законодательством или договором.

Обязанность уплаты для конкретного плательщика устанавливается договором (плата за ЖКХ, арендная плата)

Обязанность по уплате для конкретного субъекта устанавливается на основании закона:

  1. налоги
  2. сборы, установленные НК
  3. госпошлина
  4. сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
  5. сборы установленные таможенным кодексом
  6. таможенные пошлины (ввозные, вывозные)
  7. компенсационная, антидемпинговая, специальные пошлины
  8. таможенные сборы (за таможенные операции, сопровождение, хранение)
  9. Сборы, установленные иным законодательством
  10. Портовые сборы, аэропортовые сборы
  11. Консульские сборы
  12. Исполнительный сбор
  13. Платежи за пользование недрами
  14. Взносы на ОСС

Налоги и сборы по НК объединяет:

  1. Специальный порядок установления и введения
  2. Специальный порядок контроля
  3. Единообразная ответственность за неуплату

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж ФЛ и организаций, установленный в соответствующем порядке законодательством о налогах и сборах и зачисляемый в бюджетную систему РФ

Признаки налога:

  1. Обязательный характер. Как обязанность уплаты налогов обеспечивается:
  2. Начисление пени
  3. Штраф
  4. Индивидуально-безвозмездный платеж (безэквивалентны). Нет встречного равноценного предоставления
  5. Регулярность платежа. Все налоги уплачиваются регулярно по периодам
  6. Уплачивается ФЛ и организациями

ФЛ: Граждане РФ, иностранные граждане, апатриды

Организации – ЮЛ, вне зависимости от формы собственности

  1. Установлен в соответствующем порядке законодательством о налогах и сборах

Установление налога – это определение его содержания: с чего взымается налог, кто обязан его уплачивать, в какие сроки. Содержание всех налогов раскрывается единообразно

Должен быть соблюден порядок установления налога:

  1. Только актом представительного органа – законодательство о налогах и сборах
  2. С соблюдением компетенции представительного органа соответствующего уровня
  3. Особый порядок введения в действие

  1. Зачисляется в бюджетную систему.

Налоги – доходы только государства (МО)

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков уполномоченными органами и ДЛ юридически значимых действий

Отличия налогов от сборов

  1. Сборы – возмездные платежи
  2. Различный характер обязательности. Обязательность налога обусловлена интересами государства, а сбор обусловлен интересами лица
  3. Сборы – разовые платежи, взымаются за каждое отдельное юридически значимое действие
  4. Налоги устанавливаются с учетом платежеспособности налогоплательщика

Элементы налогообложения

Установить налог – определить его содержание, описать таким образом с чего уплачивается налог, чтобы каждому было ясно в каком случае и как он должен эту обязанность исполнять.

Это гарантия защиты прав налогоплательщика – основной принцип налогового права. Статья 3 НК пункт 6,7

Обязанность по уплате налога возникает только, если налог установлен. То есть его содержание определено по элементам (статья 17)

Элементы налогообложения подразделяются:

  1. Обязательные - Отсутствие их в законе, означает что налог не установлен
  2. Налогоплательщик
    1. ФЛ (Гражданин, иностранец, апатрид)
    2. Организации (если есть статус ЮЛ)
    3. Индивидуальный предприниматель
  3. Объект налога – то с чего взымается налог
    1. Имущество
    2. Экономические основания (доход прибыль)
    3. Определенные действия (реализация товара)
    4. И иные основания имеющие стоимостную, количественную  или физическую характеристику.
  4. Налоговя база (статья 53) - стоимостная, количественная  или физическая характеристика объекта налога
  5. Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы – размер налога с единицы исчисления
    1. В рублях
    2. В процентах
    3. В сочетании

В зависимости от  налогооблагаемой базы:

  1. Пропорциональные (размер ставки не зависит от размера налогооблагаемой базы) -  ИДФЛ
  2. Прогрессивные (размер ставки увеличивается с увеличением налогооблагаемой базы) – налог на имущество
  3. Регрессивная – чем больше размер базы, тем меньше ставка

  1. Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате
    1. Календарный год
    2. Квартал
    3. Месяц

Если налоговый период большой, то устанавливается отчетный период, по окончании которого должен быть уплачен авансовый вклад

  1. Сроки уплаты налога – в случае просрочки начисляется пени
    1. Конкретная дата
    2. Период времени, в течении которого должен быть уплачен налог
  2. Порядок уплаты налога. Налоги могут уплачиваться через банковскую систему или через местную администрацию или почту:
    1. Наличной форме
    2. Безналичной форме
    3. Лично налогоплательщиком или его представителем
    4. Налоговым агентом – лица которые выплачивают доход налогоплательщику

Порядок уплаты налога может совмещаться с подачей декларации о доходах

Для того чтобы уплатить налог, он должен быть исчислен:

  1. Когда налог исчисляется самим налогоплательщиком
  2. Налоговым агентом
  3. Налоговый орган – он направляет налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога

  1. Факультативные -Не всегда присутствуют в законе о налоге, но это не влияет на установление налога
  2. Льготы (статья 56) – не могут носить индивидуального характера

Система налогов и сборов РФ

Система налогов и сборов в РФ: понятие, структура

Система налогов и сборов в узком смысле – законодательно закрепленный перечень обязательных налоговых платежей, которые введены, или могут быть введены на территории РФ

Признаки:

  1. По внешнему выражению это перечень названий налогов и сборов.
  2. Закреплен в НК
  3. Перечень исчерпывающий, может быть дополнен путем внесения изменений в НК
  4. Перечень является единым на всей территории РФ
  5. Структурирован
  6. Федеральные налоги
  7. Региональные налоги
  8. Местные налоги
  9. Специальные

Значение системы налогов - Запрещено на территории РФ вводить налоги, не входящие в данную систему.

Система налогов и сборов в широком смысле

Закрепленная законом классификация налоговых платежей и порядок их установления, введения и прекращения действия.

Классификация:

  1. Федеральные налоги
  2. Региональные налоги
  3. Местные налоги
  4. Специальные налоговые режимы

Определяет разграничение полномочий между органами  различных уровней по введению и установлению налогов

Специальный налоговый режим

Особый порядок налогообложения, который применяется к плательщику при определённых условиях:

  1. Единый хозяйственный налог
  2. Упрощённая система налогообложения
  3. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности
  4. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

Признаки специальных налоговых режимов:

  1. По сравнению с общим режимом это более упрошенный режим
  2. Они вводятся НК, за исключением Единого налога на вмененный доход
  3. Поступления от их уплаты распределяюся между региональными и местными бюджетами
  4. Все специальные режимы предлагают замену трех налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций) одним платежом.

Система налогов и сборов не определяет бюджет, в который поступают доходы от налогов

Распределение определяется БК

Классификация налогов и сборов

  1. В зависимости от порядка введения и территории действия:
  2. Федеральные налоги
  3. Региональные
  4. Местные
  5. В зависимости от объема прав на использование налоговых поступлений
  6. Закрепленные налоги – поступают в бюджет полностью
  7. Распределяемые налоги – распределяются между бюджетами
  8. В зависимости от того кто является налогоплательщиком
  9. Налоги с организаций
  10. Налоги с ФЛ
  11. Общие налоги (НДС, транспортный налог)
  12. В зависимости от того, на что возлагается налог
  13. Подоходные налоги
  14. Поимущественные налоги
  15. Природоресурсные налоги
  16. Порасходные налоги
  17. В зависимости от того, учитывается ли при налогообложении платеже способность налогоплательщика
  18. Личные – их исчисление определяется на основе полученного дохода
  19. Реальные – исчисление не связанно с наличием дохода (имущество)
  20. В зависимости от механизма исчисления налога
  21. Раскладочные – зависят от суммы, которую надо собрать
  22. Количественные налоги – взымаются независимо от суммы, необходимой для взимания
  23. В зависимости от способа взимания
  24. Взимаемые у источника дохода
  25. Взимаемые у самого налогоплательщика
  26. В зависимости от основы исчисления налога
  27. Исчисляемые по декларации
  28. Исчисляемые по кадастру
  29. Исчисляемые по информационной базе

Установление, введение и отмена налогов и сборов

Общие правила установления налогов

  1. Установить налог можно только в том случае если он входит в систему налогов и сборов
  2. Установление налога относится к компетенции только представительных органов власти. В законе часто встречается отсылка к исполнительным органам власти
  3. Компетенция по установлению налогов распределена между федеральным региональным и местным

Разграничение компетенции по установлению налогов (статья 12 НК)

Региональные и местные акты – налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, льготы, в пределах, предусмотренных НК

Задание:

  1.  Определить полномочия на установление ставок, порядка и срока уплаты местных налогов

  1.  На основании закона саратовской области от 24 ноября 2003 года № 73 -3со определить ставку налога

Правила введения налога

Введение налога совпадает с вступлением в силу НПА о данном налоге

  1. Если закон устанавливает и вводит новый налог, то он вступает в силу с 1 января года, следующего за годом принятия законом при условии, что с момента опубликования до й января прошло не меньше месяца. Если закон принят позже, то с 1 января через год
  2. Если закон вносит изменения в уже действующий налог – то вступает в силу не ранее чем через месяц после опубликования, при условии что истечение месяца совпадает с началом налогового периода по этому налогу. Если не совпадает – то налог вводится позже – с начала следующего налогового периода

Прекращение действия налога

Действие налога прекращается в том случае если:

  1.  он исключается из системы налогов и сборов. Эту операцию может осуществить только федеральный законодатель
  2. НПА, по этому налогу признан не соответствующим требованиям НК. Осуществляется признание в судебном порядке.

Налоговое право РФ

Налоговое право: понятие, предмет, метод

Налоговое право – совокупность финансово правовых норм, регулирующих отношения по взиманию налогов и сборов.

Предмет налогового права:

  1. Отношения по установлению и введению налогов и сборов
  2. Отношения по уплате налогов и сборов
  3. Отношения по контролю за своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов
  4. Отношения по привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений
  5. Отношения возникающие по поводу обжалования действий в налоговый орган

Методы налогового права

  1. Императивный
  2. Согласования
  3. Поощрений – статья 81 НК

Задача налогового права –

Обеспечение формирования денежных фондов государства за счет налоговых доходов

Система НП – его внутренняя структура, расположение норм налогового права в определенной последовательности, позволяющей структурировать их по однородным признакам.

Налоговое право  делится на общую и особенную часть

Налоговое право в системе российского права

КП – устанавливает основы правового регулирования. Почти все принципы налогового права вытекают из КП

ГП - И та и другая отрасль регулирует имущественные отношения, но Налоговое право применяет метод только императивный.

Связь НП и ГП – налоговые правоотношения возникают как следствие гражданских правоотношений. В НП применяются гражданские институты (ЮЛ, представительство)

АП и НП – используют одни методы, но для АП характерна организационная взаимосвязь между субъектами. Между субъектами налоговых правоотношений существует только функциональная взаимосвязь

УП и НП – УК устанавливает ответственность за ряд преступлений в сфере налогов

Принципы налогового права

  1. Основные принципы – их содержание определяется действующим законодательством
  2. Организационно экономические принципы
  3. Принципы отдельных налоговых институтов

Основные принципы

  1. Принцип единства системы налогов и сборов (статья 8 и 74 Конституции) Постановление КС от 21 марта 1997 года № 5 П (рассмотреть данное постановление)
  2. Принцип налогового федерализма – полномочия в сфере налогообложения разграничены между федеральной, региональной и местной властью с приоритетом федерального законодателя (статья 71, 72, 132 конституции)
  3. Принцип публичной цели взимания налогов и сборов – налоги устанавливаются для обеспечения публичных интересов. Налоги должны иметь общественно возмездный характер. Правовое регулирование в сфере налогообложения должно обеспечивать интересы не только налогоплательщика, но и других членов общества
  4. Принцип всеобщности и равенства налогообложения – Статья 57 Конституции. Пункт 1 статьи 3 НК оговаривает, что налоговое законодательства основывается на всеобщности налогообложения.
  5.  Принцип всеобщности устанавливает запрет на установление налоговых льгот индивидуального характера.
  6. Принцип равенства налогоплательщиков вытекает из конституционных норм о равенстве (ст 3, 6)
    1. Юридическое равенство – запрет на установление налогов или их отдельных элементов в отношении какой либо группы лиц по признака национальности, количества собственности и другом
    2. Экономическое равенство – налогоплательщики должны нести равное налоговое бремя. Налог должен взиматься исходя из фактической способности налогоплательщика
  7. Принцип пределов налогообложения – налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Идея этого принципа заключается в том, что налоги должны быть соразмерными и не чрезмерными.

Если  налог препятствует реализации гражданами своих конституционных прав он является несоразмерным и должен быть отменен.

  1. Принцип законности – статья 55 Конституции – ограничение прав и свобод могут быть установлены только законом.

Налоговые отношения регламентируются и подзаконные НПА, но они могут быть изданы только в том случае, если на это прямо указано в ФЗ.

Организационно – экономические принципы

  1. Принцип стабильности условий налогообложения – условия налогообложения не должны кардинально и неожиданно изменяться для налогоплательщиков.
  2. Принцип эластичности (подвижности) налоговой системы – заключается в том что в период подъема экономики необходимо повышать налоги а при снижении уровня – понижать налоги

Эти два принципа не противоречат друг другу а дополняют если:

  1. Изменение налоговой системы связано с реальной экономической необходимостью
  2. Эти изменения известны заранее

  1. Принцип эффективности налоговой системы
  2. Фискальная эффективность – доход, приносимый от уплаты налога, должен быть больше расходов на его администрирование

В настоящее время в НК действует правила согласно которому налоговые органы обращаются в суд, с иском о взыскании налоговой задолженности с ФЛ, только в том случае если она превышает 1.500 рублей

  1. Какое воздействие оказывает налоговая система на поведение налогоплательщика. Исходя из этого налоги делятся на:
    1. Искажающие поведение – побуждают плательщика совершать действия нежелательных со стороны общества или экономического развития
    2. Неискажающие поведение
  2. Принцип баланса частных и публичных интересов в сфере налогообложения
  3. право налогоплательщика на возмещение убытков от  незаконных действий налоговых органов
  4. запрет на взимание налогов за счет капиталов

Формы налогово правового регулирования

Это его выражение во вне. Внешним выражением являются правовые акты в этой сфере.

Правовой акт – решение уполномоченного органа принятого в соответствии с его компетенций, в целях урегулирования налоговых отношений.

Правовой акт должен иметь юридическую силу, для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  1. должна быть соблюдена компетенция соответствующего органа
  2. должна быть соблюдена форма правового акта
  3. должен быть определен порядок издания актов

Порядок издания подзаконных НПА

  1. указ президента от 23 мая 1996 года № 763
  2. постановление правительства от 13 августа 1997 № 1009
  3. приказ минфина

порядок издания актов применения налогового права

  1. регламентируется НК (статья 52, 100, 101 НК)

система налогово – правовых актов

  1. Нормативные акты представительных органов власти
  2. Международные акты
  3. Нормативные акты исполнительных органов власти
  4. Акты президента
  5. Акты правительства
  6. Акты министерства финансов
  7. Акты федеральной налоговой службы
    1. Акты внутреннего пользования
    2. Акты внешнего использования
  8. Акты федеральной таможенной службы
  9. Локальные акты
  10. Судебный прецидент

 




1. Тема- Основные формы международных экономических отношений
2. Пойменные земли которые занимают низшее положение на водосборе харакся смешанным типом водного питани
3. Реферат Техника и технология Выполнил Проверил
4. Правовой лабиринт конкурсно ~ игровая программа Автор- Вершкова Татьяна Владимировна воспитатель МК
5. Процесс разработки стратегии развития муниципального образования.html
6. Реферат- Каучуки и резиновые материалы
7. Значение второстепенных персонажей в драме А Островского «Гроза»
8. А~паратты~ ы~тар мен бостанды~тар
9. Реклама
10. ТЕМАТИКА ДОМАШНІХ КОНТРОЛЬНИХ РОБІТ З КУРСУ ПОЛІТОЛОГІЯ Для студентів денної форми навчання в умовах
11. тематические методы и модели в социальноэкономических исследованиях.html
12. Жетысу Долина Семи рек Земля с поэтическим названием Жетысу Долина Семи рек таит в себе много загадок
13. он допускает роковую ошибку
14. і АS ~исы~ы тік бол~ан жа~дайда кесінді ~алай аталады- B классикалы~ АS ~исы~ы о~ е~кісті бол~
15. Цивільний захист ЦЗ студентами заочної форми навчання
16. Реферат на тему- ТИРЛИЧ ЖОВТИЙ ТИРЛИЧ ВАТОЧНИКОПОДІБНИЙ ТОПОЛЯ ЧОРНА ТЮТЮН ТИРЛИЧ ЖОВТИЙгiндура г
17. История мусульманского права
18. Функции и обращение денег
19. Сиднейская опера
20. Вариант 1 1 Установить соответствие

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе