Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ» (МЭСИ)
АЛТАЙСКИЙ ТЕХНИКУМ ИНФОРМАТИКИ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ ФИЛИАЛ ФЕДКРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ» (МЭСИ)
КУРСОВАЯ РАБОТА
Пм.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
НА ТЕМУ «СУЩНОСТЬ,ЗНАЧЕНИЕ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
Вариант № 7
Выполнила студентка гр. АЛ-ЗЛЭ-101
Маслова.А.Г «___» _________2013 г
Проверил преподаватель Ильиных.Т.П
Оценка _________________________
Содержание
|
Введение |
3 |
|
|
1 Сущность, значение и виды бухгалтерской отчетности |
5 |
|
|
1.1 |
Экономическое содержание, виды и нормативное регулирование бухгалтерской отчетности |
5 |
|
1.2 |
Требования, предъявляемые к бухгалтерской (финансовой) отчетности |
11 |
|
1.3 |
Состав и содержание бухгалтерской отчетности |
15 |
|
2 Составление бухгалтерской отчетности (вариант № 7) |
19 |
|
|
3 Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности |
31 |
|
|
Заключение |
34 |
|
|
Список литературы |
36 |
1
Введение
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц. Предприятие любой организационно-правовой формы обязано составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.
Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам пользователей. Однако в полной мере выполнять эту функцию она может лишь в том случае, если отвечает основным качественным характеристикам: достоверности, полноте, существенности, нейтральности.
Правильно и вовремя составленная отчетность способствует охране собственности, поискам путей снижения себестоимости продукции, увеличению накопления и укреплению финансового состояния предприятия, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.
Отчетность носит двухсторонний характер. С одной стороны, она адресована акционерам и клиентуре данного предприятия, т. е. тем людям и организациям, которые заинтересованы в получении достоверной информации о результате его деятельности. С другой стороны эта же отчетность используется руководителями предприятий для принятия управленческих решений.
Проблемы методологии составления бухгалтерской отчетности организаций неоднократно поднимались и во многом решены в трудах отечественных экономистов: О.А. Агеевой, В.Г. Гетьман, Е.Н. Домбровской,
2
О. Логиновой, В.Ф. Палий, В.В. Патрова, Л.В. Сотниковой и др. В настоящее время, кроме учебной литературы, публикуются множество статей в периодических изданиях, посвященных бухгалтерской отчетности, а в частности, ее назначению, структуре, методологии составления, требованиям, предъявляемым в соответствие с РСБУ и МСФО.
Однако, в связи с тем, что нормативно – правовая база бухгалтерского учета в России постоянно обновляется (в частности с 2013 года вступил в силу новый Закон о бухгалтерском учете), изменяются и требования, предъявляемые к формированию информации, представленной в бухгалтерской отчетности. Этим можно обусловить актуальность и значимость темы курсовой работы.
Цель работы обобщить понятие, содержание, виды и назначение бухгалтерской отчетности. Задачи курсовой работы:
- рассмотреть сущность, виды и нормативное регулирование бухгалтерской отчетности;
- обобщить общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;
- рассмотреть состав бухгалтерской отчетности в свете нового ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- составить по данным предприятия отчетность и осуществить анализ финансового состояния.
Объектом исследования и изучения курсовой работы является организация бухгалтерского учета в коммерческих предприятиях. Предметом является бухгалтерская отчетность.
3
1 Сущность, значение и виды бухгалтерской отчетности
1.1 Экономическое содержание, виды и нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
Завер шением учетного процесса является составление бухгалтерской отчетности, которая необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, для принятия правильных управ ленческих решений. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки ликвидности, эффективности дея тельности организации, при выборе партнеров.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую (финансовую) отчетность. В системе нормативного регулирования учета бухгалтерская отчетность рассматривается как система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. В свою очередь, отчетный период — это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность [6,673].
Рассмотрим классификационные признаки отчетности и дадим им характеристику. По своему экономическому содержанию (по видам) отчетность делится на бухгалтерскую (финансовую), налоговую, статистическую и управленческую.
В соответствии с п.1 ст. 3 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ принятому Государственной Думой 22 ноября 2011 года, Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его
4
деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
Таким образом, в Законе «О бухгалтерском учете» сделан акцент в сторону оценки финансового состояния экономического субъекта.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность методологически и организационно является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета. Она выступает завершающим этапом учетного процесса, что обусловливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами [12,505].
Она составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами. Бухгалтерской (финансовой) отчетности присуща более высокая достоверность, так как ее данные подтверждаются материалами инвентаризации и, как правило, аудиторским заключением.
Налоговая отчетность представляет собой развернутый рас чет налоговой базы на отчетную дату в соответствии с нормативны ми актами, регулирующими налоговые платежи организации. Итогом налогового учета является представление налоговой отчетности. Основной документ налоговой отчетности – налоговая декларация.
Статистическая отчетность — это комплекс показателей в денежном и натуральном выражении, предоставляемых организаци ями по установленным Федеральной службой государственной статистики формам в целях форми рования сводной официальной статистической информации о соци ально-экономическом и демографическом положении страны. Стати стическая отчетность служит для отражения отдельных сторон дея тельности организации и их статистического изучения. Она состав ляется на основе данных бухгалтерского, статистического и опера тивного учета и
5
бухгалтерской (финансовой) отчетности по единой методике[16,33].
Управленческая отчетность представляет собой комплекс показателей, выраженных в денежных и натуральных единицах, а так же аналитических материалов, которые характеризуют результаты альтернативы и планы финансово-хозяйственной деятельности орга низации для целей контроля и управления организацией на любой момент времени.
По длительности охватываемых периодов – текущая (внутригодовая) и годовая. Текущая отчетность составляется на внутригодовую дату.
Теку щая бухгалтерская отчетность называется промежуточной. К ней от носится месячная и квартальная отчетность. Требование о составлении месячной и квартальной отчетности содержится в п. 48 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Годовая отчетность составляется по окончании года и харак теризует все стороны хозяйственной деятельности организации за финансовый год.
По уровню специализации отчетность может характеризовать итоги деятельности предприятия в целом и потому являться общей, а может раскрывать лишь отдельные стороны этой деятельности (например, характеризовать материально-техническое снабжение и т.п.), а потому рассматриваться как специализированная.
По степени обобщения данных бухгалтерская отчетность подразделяется на первичную и консолидированную. Первичная отчетность составляется по данным текущего уче та организации.
Консолидированная отчетность раскрывает информацию о группе взаимосвязанных организаций, каждая из которых может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная группа и т.п.). Федеральный закон от 27.07.10 г. N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» устанавливает общие требования к составлению, представлению и публикации консолидированной финансовой отчетности юридическим лицом, созданным в соответствии с
6
законодательством Российской Федерации [8,9].
Под консолидированной финансовой отчетностью понимается систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, организаций и (или) иностранных организаций - группы организаций, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Федеральный закон № 208-ФЗ распространяется на:
1) кредитные организации;
2) страховые организации;
3) на иные организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.
Организации составляют, представляют и публикуют консолидированную финансовую отчетность, начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории Российской Федерации [8,10].
По назначению отчетность подразделяется на внешнюю и внут реннюю.
Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей — заинтересованных юридических и физи ческих лиц о характере деятельности, доходности и имущественном положении организации. В соответствии с международной практи кой она обязательно подлежит опубликованию, поэтому ее называют «публичной».
Внутренняя отчетность формируется для целей оперативно го и общего управления организацией. При составлении внешней отчетности необходимо руководствоваться нормативными документами всех четырех уровней, среди которых важнейшими являются:
- Федеральный Закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
- Федеральный закон от 27.07.10 г. N 208-ФЗ "О консолидированной
7
финансовой отчетности";
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.);
- ПБУ 1/2008 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (с изменениями от 11 марта 2009 г.);
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.07.99 № 43н.
- Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.98. № 56н
- Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010. Утверждено приказом Министерства фи нансов Российской Федерации от 13.12.2010. № 167н
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 №.32н
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99. №.33н
- Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 апреля 2008 г. N 48н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2010. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8.11.2010 г. N 143н
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на
8
прибыль». ПБУ 18/02, утв. приказом МФ РФ от 19.11.2002 №.114н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений». ПБУ 21/08, утв. приказом МФ РФ от 06.10.2008 № 106н
- Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». ПБУ 22/2010, утв. приказом МФ РФ от 28.06.2010 г. N 63н
- Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. N 11н;
- О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (с изменениями и дополнениями от 5 октября 2011 г., 17 августа, 4 декабря 2012 г.);
- Приказ Минфина РФ от 25 ноября 2011 г. N 160н «О введении в действие международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации»;
- Приказ Минфина РФ от 30 декабря 1996 г. N 112
"О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности" (с изменениями от 12 мая 1999 г.);
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.).
Итак, бухгалтерская отчетность это свод взаимосвязанных показателей, представляемых в утвержденных формах итогов работы организации за истекший отчетный период. Бухгалтерская отчетность классифицируется по различным признаком, в частности: по экономическому содержанию – бухгалтерская, налоговая, статистическая; по длительности охватываемых
9
периодов – текущая (внутригодовая) и годовая: по степени обобщения данных бухгалтерская отчетность подразделяется на первичную и консолидированную; по назначению отчетность - на внешнюю и внут реннюю. Основными законодательными и нормативными документами, регулирующими составление бухгалтерской отчетности являются: Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету (Российские стандарты учета); методические рекомендации, инструкции и пр.
1.2 Требования, предъявляемые к бухгалтерской (финансовой) отчетности
В указанных выше нормативных документах определены требования, предъявляемые к содержанию бухгалтерской отчетности: достоверность и полнота; нейтральность; целостность; последовательность; существенность; сопоставимость; своевременность; осмотрительность; приоритет содержания над формой; непротиворечивость; рациональность.
Требование достоверности означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. В бухгалтерском учете это требование выражается в сплошной и непрерывной регистрации всех фактов хозяйственной деятельности в хронологическом порядке. Важным условием для выполнения данного требования является решение самой организации о степени раскрытия отчетной информации. Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, она имеет право включать в отчетность дополнительные показатели и пояснения [4,21].
Требование нейтральности означает, что при формировании отчетной
10
бухгалтерской информации должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей при игнорировании интересов других. К тому же формирование информации в угоду одних, как правило, налоговых органов, приводит к ее искажению с точки зрения экономического реального состояния дел организации.
Требование целостности связано с необходимостью включения в бухгалтерскую отчетность данных о всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.
В соответствии с п.6 ст.13 Закона № 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения [10,7].
Требование последовательности, закрепляемое учетной политикой организации, означает постоянство избранных способов (методов) от одного отчетного периода к другому. Изменения принятых способов допускаются в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности, что подлежит обязательному подтверждению обоснованности каждого такого изменения.
Существенной информацией признаются данные бухгалтерской отчетности, без знания которых невозможна достоверная оценка пользователями имущественного и финансового состояния организации. Для выполнения этого требования показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, в случае их существенности должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» «выручка, прочие доходы, составляющие 5 и более процентов от общей суммы доходов
11
организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности». В ПБУ 10/99 «Расходы организации» указывается, что в случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых составляет 5 и более процентов от общей суммы доходов организации, в отчете показывается соответствующая каждому виду доходов часть расходов [13,54].
В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности данные по каждому конкретному показателю должны показываться как минимум за два года – за предыдущий и отчетный. При этом если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период по ряду причин, то данные предшествующего периода подлежат корректировке с последующим раскрытием в пояснительной записке с указанием причин, вызвавших эту корректировку.
Требование своевременности означает своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и составляемой на его основе отчетности. Для исполнения требования своевременности утвержденный учетной политикой организации документооборот и порядок обработки учетной информации должны обеспечивать формирование в установленные законодательством сроки полной и достоверной отчетности.
Требование осмотрительности означает большую готовность к признанию в учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов. Установленный нормативными документами по бухгалтерскому учету порядок позволяет признавать и принимать к учету только отвечающие установленным правилам и документально подтвержденные доходы и активы. При формировании расходов возможно создание объявленных в учетной политике резервов под предстоящие расходы, например, резервы на устранение возможного брака, на ремонт основных средств, на проведение сезонных работ и в других
12
аналогичных случаях [17,61].
Требование приоритета содержания над формой подразумевает порядок, при котором отражение в учете фактов хозяйственной деятельности должно осуществляться исходя, прежде всего, из экономического содержания фактов и условий хозяйствования, и только потом из правовой формы их оформления. Например, если организация приобрела по договору купли-продажи непригодное для эксплуатации здание, приняла его по акту приемки-передачи, зарегистрировала в установленном для объектов недвижимости порядке в государственном бюро регистрации и оплатила продавцу, данная сделка тем не менее должна быть завершена в учете на стадии капитальных вложений, поскольку принятый по акту объект не может быть введен в эксплуатацию, без соответствующей реконструкции для приведения его в состояние, пригодное для эксплуатации. Поэтому до завершения всех необходимых работ и ввода в эксплуатацию, затраты на приобретение этого здания будут являться фактически объектом незаконченных капитальных вложений, а потому должны отражаться в отчетности в составе незавершенного строительства.
Требование непротиворечивости обеспечивает тождество учетных записей относительно объектов учета на счетах, в учетных регистрах и соответствующей отчетности. Например, в рамках финансового учета это означает, что информация первичных документов идентична соответствующим записям в регистрах бухгалтерского учета, данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета и правильно отражены в соответствующих формах финансовой отчетности. В соответствии с данным требованием аналогично должна быть обеспечена преемственность информации первичных документов, регистров учета и отчетности [25,602].
Требование рациональности предполагает оптимальную структуру организации учетной работы и учетного аппарата, исходя из условий
13
хозяйствования, объемов организации и экономической целесообразности. В тех случаях, когда информация бухгалтерского учета по конкретным объектам удовлетворяет потребности налогового учета в полном объеме, нет смысла вводить для этих целей дополнительные налоговые регистры, что не противоречит ст. 313 НК РФ.
Итак, к составлению бухгалтерской отчетности предъявляется ряд требований, а именно, достоверности, нейтральности, целостности, последовательности, существенности, осмотрительности, непротиворечивости и рациональности. Общие требования к бухгалтерской отчётности изложены в разделе III ПБУ 4/99.
1.3 Состав и содержание бухгалтерской отчетности
Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утверждены новые формы бухгалтерской отчетности. Приказ № 66н вступил в силу, начиная с годовой отчетности за 2011 год.
В состав бухгалтерской отчетности, как и прежде, включены бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, а также приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (отчеты об изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств) [10, 661].
Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» уточняет, что годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Таким образом, отчет о прибылях и убытках за 2012 год должен именоваться отчет о финансовых результатах. На этот момент обращает внимание и Минфин России (Информация от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012)
14
[19, 37].
Среди новых форм нет аналога формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Все необходимые данные, которые нужно раскрывать в бухгалтерской отчетности дополнительно, теперь указываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом все пояснения приводятся в текстовой и/или табличной форме. Содержание пояснений определяется организацией самостоятельно в рамках принятой учетной политики.
Организациям - субъектам малого предпринимательства, как и прежде, предусмотрена возможность составления отчетности в упрощенном виде. В бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках можно указывать только наиболее важную информацию.
Годовая бухгалтерская отчетность представляется организациями в налоговые органы, а также в органы статистики. Организация обязана представить годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по месту нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ). В органы статистики отчетность представляется в те же сроки - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (п. 2 ст. 18 нового Закона «О бухгалтерском учете») [14, 95].
Правила составления, сроки предоставления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организаций» (ПБУ 4/99 от 6 июля 1999 г. № 43Н) и указаниями Минфина РФ.
Дадим общую характеристику каждой форме бухгалтерского отчета.
Баланс – главная форма в системе бухгалтерской отчетности. Он
15
представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Каждый отдельный показатель в балансе, по которому проставлена сумма, называется статьей.
Бухгалтерский баланс, как следует из формы ОКУД 0710001, состоит из двух частей - актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив - три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».
Составляя баланс, бухгалтер должен соблюдать два основных правила.
Во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса. Во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости. Все показатели в балансе указывают по состоянию на отчетную дату, либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков. [20, 22].
В бухгалтерском балансе значения показателей приводятся за два предыдущих года в трех графах: - на текущую отчетную дату (то есть на конец отчетного периода); - на 31 декабря предыдущего года; - на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году. Данное нововведение полностью соответствует требованиям ПБУ 4/99, так как в новой форме бухгалтерского баланса обеспечивается раскрытие информации по состоянию на три отчетные даты или за два отчетных периода.
Общие правила заполнения баланса сводится к следующему: дебетовые остатки по синтетическим счетам записываются в активе баланса, кредитовые в пассиве баланса. Общий итог баланса называется валютой баланса. Основное правило составления баланса: актив всегда равен пассиву.
Одной из основных форм бухгалтерской отчетности является Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результатах).
В Отчете о финансовых результатах отражаются финансовые
16
результаты деятельности организации за отчетный период. Отчет о финансовых результатах показывает результаты деятельности организации за отчетный период (год, квартал, месяц) и то, каким образом она получила прибыли и убытки, т.е. путем сопоставления доходов и расходов. В этом отчете предприятие показывает свои доходы за определенный период и представляет полный отчет о факторах, оказавших влияние на доходы в течение отчетного периода. Также предприятие производит увязку доходов с расходами за весь отчетный период и отражает разницу между ними как чистый доход предприятия, именуемый чистой прибылью или чистой прибылью после уплаты налогов [21,13].
В отчете о движении капитала раскрывается информация об изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и др. составляющих собственного капитала. К собственному капиталу организации относится: уставный (складочный) капитал (фонд); добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах.
К денежным эквивалентам относят высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н). Денежными эквивалентами могут быть признаны, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, высоколиквидные векселя банков со сроком платежа по предъявлении. Критерии для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации устанавливаются в ее учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011).
В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о
17
денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (ПБУ 23/2011). Под денежными потоками понимают платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, за исключением тех, которые изменяют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяют их общую сумму.
Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчётность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчётный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Законом № 402-ФЗ (ст. 3 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Данный закон также определяет состав годовой бухгалтерской отчетности, а именно: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.
2 Составление бухгалтерской отчетности (вариант № 10)
Таблица 1
Остатки хозяйственных средств и их источников по состоянию на 1.03.11. Организация ЗАО «Комета»
|
№ |
№ счета |
счета |
сумма |
|
1 |
01 |
Основные средства |
255000 |
|
2 |
02 |
Износ основных средств |
42500 |
|
3 |
10 |
Материалы |
115600 |
|
4 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
32300 |
|
5 |
20 |
Основное производство |
61200 |
|
6 |
68 |
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам |
11900 |
|
7 |
43 |
Готовая продукция |
74800 |
|
8 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
8500 |
|
9 |
50 |
Касса |
3400 |
|
10 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
68000 |
|
11 |
51 |
Расчетный счет |
151300 |
|
12 |
84 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
40800 |
|
13 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
61200 |
|
14 |
80 |
Уставный капитал |
377400 |
|
15 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
850 |
|
16 |
83 |
Добавочный капитал |
69700 |
|
17 |
04 |
Нематериальные активы |
11050 |
|
18 |
66 |
Краткосрочные кредиты банков |
83300 |
|
ВСЕГО |
1468800 |
18
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2011 года
|
№ |
Документы и краткое содержание операции |
корреспондирующие счета |
Вариант 10 сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
частная |
общая |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
68000 |
68000 |
|
2 |
Расходный кассовый ордер и платежные ведомости Выдана заработная плата |
70 |
50 |
68000 |
68000 |
|
3 |
Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности: |
47600 |
|||
|
-Оптовой базе №3 |
60 |
51 |
18700 |
32300 |
|
|
-ЗАО Металлопрокат |
60 |
51 |
13600 |
||
|
-Бюджету |
68 |
51 |
6800 |
6800 |
|
|
-Социальному страхованию и обеспечению |
69 |
51 |
8500 |
8500 |
|
|
4 |
Справка бухгалтерии и разработочные таблицы Начислены: |
73780 |
|||
|
-Заработная плата |
20 |
70 |
51000 |
51000 |
|
|
-Амортизация основных средств |
20 |
02 |
3400 |
3400 |
|
|
-Отчисления во внебюджетные фонды(соц.страх.) |
20 |
69 |
19380 |
19380 |
|
|
5 |
Требования на отпуск материалов Отпущены материалы в производство (производственному цеху №1): |
40800 |
|||
|
Провод медный в 300 кг по 80 руб. |
20 |
10 |
20400 |
||
|
Провод алюминиевый 400 кг по 50 руб. |
20 |
10 |
17000 |
||
|
Лента изоляционная 30 рулонов по 100 руб. |
20 |
10 |
3400 |
19
Продолжение таблицы 2
|
№ |
Документы и краткое содержание операции |
корреспондирующие счета |
Вариант 10 сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
частная |
общая |
||
|
6 |
Накладные, счета, счета-фактуры Оприходованные материалы от ЗАО Металлопрокат |
20400 |
|||
|
Провод медный 200кг по 80 руб. |
10 |
60 |
13600 |
||
|
Провод алюминиевый 160 кг по 50 руб. |
10 |
60 |
6800 |
||
|
7 |
Справка бухгалтерии Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал |
01 83 |
83 80 |
35700 35700 |
35700 |
|
8 |
Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на хозяйственные нужды |
71 |
50 |
510 |
510 |
|
9 |
Авансовый отчет Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания |
20 |
71 |
850 |
850 |
|
10 |
Накладные цехов Сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости |
43 |
20 |
156400 |
156400 |
|
11 |
Приказ-накладная Отгружена в порядке реализации готовая продукция По договорным ценам с покупателями По фактической себестоимости (со склада готовой продукции) |
62 90 |
90 43 |
204000 136000 |
204000 136000 |
20
Продолжение таблицы 2
|
№ |
Документы и краткое содержание операции |
корреспондирующие счета |
Вариант 10 сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
частная |
общая |
||
|
12 |
Выписка из расчетного счета Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателями |
51 |
62 |
204000 |
204000 |
|
13 |
Справка бухгалтерии Рассчитан результат от реализации (перераспределенная прибыль отчетного периода) |
90 |
84 |
68000 |
68000 |
|
14 |
Расходный кассовый ордер Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
1020 |
1020 |
|
Итого |
1125060 |
|
01 «Основные средства» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.255000 |
|
|
7)35700 |
|
|
Обороты35700 |
обороты |
|
К.С290700 |
|
|
02 «Амортизация основных средств» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.42500 |
|
|
4)3400 |
|
|
Обороты |
обороты 3400 |
|
К.С.45900 |
|
|
10 «Материалы» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.115600 |
5)40800 |
|
6)20400 |
|
|
Обороты20400 |
обороты 40800 |
|
К.С.95200 |
|
|
20 «Основное производство» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.61200 |
10)156400 |
|
4)73780 |
|
|
5)40800 |
|
|
9)850 |
|
|
Обороты 115430 |
обороты 156400 |
|
К.С. 20230 |
21
|
43 «Готовая продукция» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.74800 |
11)136000 |
|
10)156400 |
|
|
Обороты 156400 |
обороты 136000 |
|
К.С. 95200 |
|
|
90 «Продажи» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.- |
|
|
11)136000 |
11)204000 |
|
13)68000 |
|
|
Обороты 204000 |
обороты 204000 |
|
К.С. - |
|
50 «Касса » |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.3400 |
|
|
1)68000 |
2)68000 |
|
8)510 |
|
|
14)1020 |
|
|
Обороты 68000 |
обороты 69530 |
|
К.С.1870 |
|
|
51 «Расчетные счета» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.151300 |
|
|
12)204000 |
1)68000 |
|
14)1020 |
3)47600 |
|
Обороты 205020 |
обороты 115600 |
|
К.С. 240720 |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.32300 |
|
|
3)32300 |
6)20400 |
|
Обороты 32300 |
обороты 20400 |
|
КС |
КС20400 |
22
|
62 «Расчеты с покупателями» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С. 61200 |
|
|
11)204000 |
12)204000 |
|
Обороты 204000 |
обороты 204000 |
|
К.С. 61200 |
|
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.11900 |
|
|
3)6800 |
|
|
Обороты 6800 |
обороты 0 |
|
К.С. 5100 |
|
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.8500 |
|
|
3)8500 |
4)19380 |
|
Обороты 8500 |
обороты 19380 |
|
К.С. 19380 |
23
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.68000 |
|
|
2)68000 |
4)51000 |
|
Обороты 68000 |
обороты 51000 |
|
К.С.51000 |
|
|
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.850 |
|
|
9)850 |
|
|
8)510 |
|
|
Обороты 510 |
обороты 850 |
|
К.С. 510 |
|
|
84 «Нераспределенная прибыль» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.40800 |
|
|
13)68000 |
|
|
Обороты 0 |
обороты 0 |
|
К.С.108800 |
|
|
83 «Добавочный капитал» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.69700 |
|
|
7)35700 |
7)35700 |
|
Обороты 35700 |
обороты 35700 |
|
К.С. 69700 |
|
80 «Уставный капитал» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.377400 |
|
|
7)35700 |
|
|
Обороты 0 |
обороты 35700 |
|
К.С.413100 |
|
|
66 «Краткосрочные кредиты» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.83300 |
|
|
Обороты 0 |
обороты 0 |
|
К.С.83300 |
24
|
04 «Нематериальные активы» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.11050 |
|
|
Обороты 0 |
обороты 0 |
|
К.С. 11050 |
Таблица 3
Расшифровка – аналитический разрез к счету «Материалы» по состоянию на 01.03.11. Организация ЗАО «Комета»
|
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
||
|
Кол-во |
Сумма (руб.) |
||||
|
1 |
Провод медный |
кг |
80 |
850 |
68000 |
|
2 |
Провод алюминиевый |
кг |
50 |
680 |
34000 |
|
3 |
Лента изоляционная |
рулон |
100 |
136 |
13600 |
|
4 |
ИТОГО: |
115600 |
25
Таблица 4
Счета аналитического учета количественно-суммовой формы
Провод медный
|
№ |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб.) |
№ операции |
Кому отпущено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб.) |
|
Остаток на 01.03.11. |
кг |
80 |
850 |
68000 |
5 |
Производственному цеху №1 |
кг |
80 |
165 |
20400 |
|
|
6 |
ЗАО «Металлопрокат» |
кг |
80 |
110 |
13600 |
||||||
|
Итого за март: |
кг |
110 |
13600 |
Итого за март: |
кг |
165 |
20400 |
||||
|
Остаток на 01.04.11 |
795 |
61200 |
Таблица 5
Провод алюминиевый
|
№ операции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб.) |
№ операции |
Кому отпущено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб) |
|
Остаток на 01.03.11 |
кг |
50 |
680 |
3400 |
5 |
Производственному цеху №1 |
кг |
50 |
220 |
17000 |
Продолжение таблицы 5
|
№ операции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб.) |
№ операции |
Кому отпущено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб) |
|
6 |
ЗАО «Металлопрокат» |
кг |
50 |
88 |
6800 |
||||||
|
Итого за март: |
кг |
88 |
6800 |
Итого за март: |
220 |
17000 |
|||||
|
Остаток на 01.04.11 |
548 |
23800 |
26
Таблица 6
Лента изоляционная
|
№ опера ции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб.) |
№ опера ции |
Кому отпущено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб.) |
|
Остаток на 01.03.11 |
рулон |
100 |
136 |
13600 |
5 |
Производственному цеху №1 |
рулон |
100 |
22 |
3400 |
|
|
Итого за март: |
136 |
13600 |
Итого за март: |
22 |
3400 |
||||||
|
Остаток на 01.04.11 |
114 |
10200 |
Таблица 7
Оборотная ведомость количественно-суммовой формы
за март 2011г. к синтетическому счету «Материалы»
|
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Остаток на 01.0311 |
Обороты за месяц |
Остаток на 01.04.11 |
|||||
|
Дебет |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
||||||||
|
Кол-во |
Сумма (руб.) |
Кол-во |
Сумма (руб.) |
Кол-во |
Сумма (руб.) |
Кол-во |
Сумма (руб.) |
||||
|
1 |
Провод медный |
кг |
80 |
850 |
68000 |
110 |
13600 |
165 |
20400 |
795 |
61200 |
|
2 |
Провод алюминиевый |
кг |
50 |
680 |
34000 |
88 |
6800 |
220 |
17000 |
548 |
23800 |
|
3 |
Лента изоляционная |
рул. |
100 |
136 |
13600 |
22 |
3400 |
114 |
10200 |
||
|
ИТОГО: |
115600 |
20400 |
40800 |
95200 |
27
Таблица 8
Расшифровка – аналитический разрез к счету «расчеты с поставщиками к подрядчикам» по состоянию на 01.03.11.
Организация ЗАО «Комета»
|
№ п/п |
Наименование поставщика |
Сумма (руб.) |
|
1 |
ЗАО «Металлопрокат» |
13600 |
|
2 |
Оптовая база №3 |
18700 |
|
ИТОГО: |
32300 |
Счета аналитического учета суммовой формы к счету 60
|
Счет ЗАО «Металлопрокат» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С.13600 |
|
|
3)13600 |
20400 |
|
Обороты 13600 |
обороты 20400 |
|
К.С.20400 |
|
|
Счет Оптовая база № 3 |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Н.С. 18700 |
|
|
3)18700 |
|
|
Обороты 18700 |
обороты 0 |
|
К.С.0 |
28
Таблица 9
Оборотная ведомость суммовой формы за март 2011г.
К синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
№ п/п |
Наименование поставщика |
Остаток На 01.03.11 |
Обороты за месяц |
Остаток На 01.04.11 |
|
|
К-т |
Д-т |
К-т |
К-т |
||
|
1 |
ЗАО «Металлопрокат» |
13600 |
13600 |
20400 |
20400 |
|
2 |
Оптовая база №3 |
18700 |
18700 |
||
|
ИТОГО: |
32300 |
32300 |
20400 |
20400 |
29
Таблица 10
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2011 ЗАО «Комета»
|
№ п/п |
Код счета |
Остаток на начало месяца |
Обороты за отчетный месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
|
1 |
1 |
255000 |
|
35700 |
|
290700 |
|
|
2 |
2 |
|
42500 |
|
3400 |
|
45900 |
|
3 |
4 |
11050 |
|
|
|
11050 |
|
|
4 |
10 |
115600 |
|
20400 |
40800 |
95200 |
|
|
5 |
20 |
61200 |
|
115430 |
156400 |
20230 |
|
|
6 |
43 |
74800 |
|
156400 |
136000 |
95200 |
|
|
7 |
50 |
3400 |
|
68000 |
69530 |
1870 |
|
|
8 |
51 |
151300 |
|
205020 |
115600 |
240720 |
|
|
9 |
60 |
|
32300 |
32300 |
20400 |
|
20400 |
|
10 |
62 |
61200 |
|
204000 |
204000 |
61200 |
|
|
11 |
66 |
|
83300 |
|
|
|
83300 |
|
12 |
68 |
|
11900 |
6800 |
|
|
5100 |
|
13 |
69 |
|
8500 |
8500 |
19380 |
|
19380 |
|
14 |
70 |
|
68000 |
68000 |
51000 |
|
51000 |
|
15 |
71 |
850 |
|
510 |
850 |
510 |
|
|
16 |
80 |
|
377400 |
0 |
35700 |
|
413100 |
|
17 |
83 |
|
69700 |
35700 |
35700 |
|
69700 |
|
18 |
84 |
|
40800 |
|
68000 |
|
108800 |
|
19 |
90 |
|
|
204000 |
204000 |
|
|
|
|
итого |
734400 |
734400 |
1160760 |
1160760 |
816680 |
816680 |
30
3 Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности
Таблица 1
Абсолютные показатели ликвидности и платежеспособности (тыс.руб.)
|
Актив |
Март 2011 |
Апрель 2011 |
Пассив |
Март 2011 |
Апрель 2011 |
Излишек/недостаток |
|
|
Март 2011 |
Апрель 2011 |
||||||
|
А1 |
154700 |
242590 |
П1 |
120700 |
95880 |
34000 |
146710 |
|
А2 |
62050 |
61710 |
П2 |
83300 |
83300 |
-21250 |
-21590 |
|
А3 |
251600 |
210630 |
П3 |
251600 |
210630 |
||
|
А4 |
223550 |
255850 |
П4 |
487900 |
591600 |
-264350 |
-335750 |
|
Итого: |
691900 |
770780 |
Итого: |
691900 |
770780 |
Баланс ликвиден, если: А1П1; А2П2; А3П3; А4П4.
В организации наблюдаются следующие соотношения:
В марте А1П1; А2П2; А3П3; А4П4.
В апреле А1П1; А2П2; А3П3; А4П4. Следовательно, баланс не является абсолютно ликвидным, так как для покрытия наиболее срочных обязательств у предприятия наблюдается недостаток наиболее ликвидных средств: денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
31
Таблица 2
Относительные показатели ликвидности и платежеспособности ЗАО «Комета»
|
Показатели |
март 2011 |
апрель 2011 |
Абсолютные изменения, +,- |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,8 |
1,4 |
0,6 |
|
Коэффициент промежуточной ликвидности |
1,1 |
1,7 |
0,5 |
|
Коэффициент ликвидности запасов |
2,23 |
1,17 |
-0,06 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
2,3 |
2,9 |
0,6 |
Коэффициент абсолютной ликвидности:
март. – 154700 / 120700+83300= 0,8
апрель – 242590/95880+83300 = 1,4
Коэффициент промежуточной ликвидности:
Март 154700+62050 / 120700+83300= 1,1
Апрель 242590+61710/95880+83300 = 1,7
Коэффициент текущей ликвидности:
Март – 154700+62050+251600 / 120700+83300 = 2,23
Апрель – 242590+61710+210630/95880+83300 = 2,9
Вывод: Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период вырос на 00,6 пункта, и на много выше допустимого уровня, что свидетельствует о превышении денежных средств над краткосрочными обязательствами в апреле, и что характеризует его высокую платежеспособность. Показатель промежуточной (критической) ликвидности составил на конец периода 1,7, что указывает на высокую платежеспособность исследуемой организации, так как в апреле только 170% краткосрочных обязательств может быть оплачена денежными средствами и средствами,
32
полученными от дебиторов за поставленную им продукцию, работы и услуги.
Коэффициент текущей ликвидности на начало и конец года составил 2,3 2,9 соответственно на конец года, что является также положительным моментом, т.к. свидетельствует о том, значение этого показателя выше нормативного уровня, равного двум. Следовательно, баланс анализируемой организации как на начало так и на конец года является ликвидным. Все показатели ликвидности (имеют тенденцию к росту, что говорит о росте ликвидности баланса и платежеспособности анализируемого предприятия.
Таблица 3
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия
|
Показатель |
март 2011 |
апрель 2011 |
Абсолютные изменения |
|
Собственный капитал |
487900 |
591600 |
103700 |
|
Внеоборотные активы |
223550 |
255850 |
32300 |
|
Собственные оборотные средства |
264350 |
335750 |
71400 |
|
Долгосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
|
Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат |
264350 |
335750 |
71400 |
|
Краткосрочные кредиты и займы |
83300 |
83300 |
- |
|
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат |
347650 |
419050 |
71400 |
|
Общая величина запасов и затрат |
251600 |
210630 |
-40970 |
|
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1 |
+96050 |
+208420 |
+112370 |
Расчеты показали, что на анализируемом предприятии на начало и конец года наблюдается финансово устойчивое состояние, так как собственных источников вполне достаточно для формирования запасов 264350 тыс. руб. – на начало апреля, 335750 тыс. руб. – на конец). Следует также отметить, что этот излишек за месяц на 71400. Следовательно, организация, как на начало периода, так и на конец года находится в устойчивом финансовом состоянии и финансируется за счет собственных оборотных активов.
Заключение
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности, необходимой для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и для оценки самой деятельности предприятия. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. По данным отчетности, руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (финансовые органы, банки) и иными заинтересованными организациями. Необходимо отметить, что полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.
Бухгалтерская отчетность классифицируется по различным признаком, в частности: по экономическому содержанию – бухгалтерская, налоговая, статистическая; по длительности охватываемых периодов – текущая (внутригодовая) и годовая: по степени обобщения данных бухгалтерская отчетность подразделяется на первичную и консолидированную; по назначению отчетность - на внешнюю и внут реннюю. Основными законодательными и нормативными документами, регулирующими составление бухгалтерской отчетности являются: Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету (Российские стандарты учета); методические рекомендации, инструкции и пр.
К бухгалтерской отчетности предъявляется ряд требований, а именно, достоверности, нейтральности, целостности, последовательности, существенности, осмотрительности, непротиворечивости и рациональности. Общие требования к бухгалтерской отчётности изложены в разделе III ПБУ 4/99.
Проанализировав во второй главе финансовую отчетность организации мы пришли к выводу, что:
Данное предприятие является платежеспособным, а баланс его ликвидным, так как все показатели ликвидности выше рекомендуемого значения, и имеют тенденцию к росту.
Рассматривая финансовую устойчивость мы пришли к выводу, что предприятие является финансово устойчивым, так как у него есть в наличие собственные оборотные средства для покрытия запасов и затрат как на начало отчетного периода, так и на конец. Таким образом, организация проводит независимую финансовую политику, платежеспобна и финансово устойчива.
Список литературы
Новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. – М.: Проспект, 2013. -16 с.
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 -24). – М.: КНОРУС, 2012. – 205 с.
Зарицкий А.Е.Бухгалтерская финансовая отчетность / А.Е. Зарицкий. –М.: Издательство: "АСТ", 2011. -160 с.
Касьянова Г.Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая (+ CD-ROM) /Г.Ю. Касьянова. –М: АБАК, 2013. – 328 с.
Ковалев В.В. Финасовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения) /В.В.Ковалев. –М.: ТК-Велби, из-во «Проспект», 2009. – 432 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Инфра – М, 2010. – 717с.
Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2012 / Т.Л. Крутякова. –М.: Айси Групп, 2013. – 340 с.
Кулинина Г.В. Бухгалтерская отчетность за 2011 год: аналитические возможности / Г.В. Кулинина, М.В. Фомин //Аудит и финансовый анализ. -2011. - № 2. –С. 9-11.
Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления /Д.В. Кислов. –М.: Гросс Медиа, 2011. – 277 с.
Новикова Т.А. На что вам обратить особое внимание при подготовке бухгалтерской отчетности за 2012 год /Т.А. Новикова // Семинар для бухгалтера. -2013. -№2. –С.6-8.
Овчинникова В. Годовая бухгалтерская отчетность за 2011 год /В. Овчинникова //Актуальная бухгалтерия. -2012. -№ 3. –С.22-25.
Пошерстняк Н.В.Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебное пособие / Н.В. Пошерстняк. – М.: Проспект, 2011. -560 с.
Петрова А.Н. Методика представления показателей в балансе и отчете о прибылях и убытках // Российское предпринимательство. — 2012. — № 3 (201). — С. 52-58.
Петрова А.Н. К вопросу о подготовке финансовой отчетности организации /А.Н. Петрова // Российское предпринимательство. -2012. -№4. –С.95-100.
Петрова А.Н. Методика представления показателей в балансе и отчете о прибылях и убытках / А.Н.Петрова// Российское предпринимательство. — 2012. — № 3 (201). — С. 52-58.
Рябенькой Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Практические рекомендации по составлению / Т.Ю. Рябенькой. – М.: Издательство: "Юридический Дом «Юстицинформ», 2009. - 210 с.
Ровенских В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник для бакалавров /В.А. Ровенских, И.А. Слабинская. –М.: Дашков и К,2013- 364 с.
Рябова М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова ; Ульяновский государственный технический университет. – Ульяновск : УлГТУ, 2011. – 214 с.
Самилло Р.И. Самые важные изменения в бухгалтерском учете с 2013 года / Р.И. Самилло //Семинар для бухгалтера. -2012. -№ 12. –С.36-37.
Смирнов К. Отчетность над контролем за бизнесом /К. Смирнов// Финансовый директор. -2010. -№ 11. –С. 22-23.
Савицкая Г. Новые формы отчетности: аналитические возможности увеличены /Г.Савицкая //Главный бухгалтер. -2012. -№ 15. –С.12-14.
Титова С. Составляем годовой отчёт с помощью Минфина / Титова С. // Бухгалтерское приложение. - 2012. - № 6. - С. 23 - 25.
Тумасян Р.З. 25 ПБУ: комментарии и правила применения /Р.З. Тумасян. –М.: Эксмо, 2012. – 608 с.
Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ организации / Г.В. Шадрина, С.Р. Богомолец, И.В. Косорукова. - М.: Академический проспект, 2011. – 288 с.
Черемисина С.В. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. / С.В. Черемисина, Н.А. Тюленева, А.А. Земцов. - Томск: «Ветер» 2010. — 672 с.
Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности / Н.Г. Шредер. – М.: Альфа – Пресс, 2006. – 176 с.