Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
17
Министерство образования Российской Федерации
Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Сибирский Государственный Индустриальный Университет»
Кафедра «Финансы и кредит»
Контрольная работа
по дисциплине
«Экономический анализ»
Выполнил: ст. гр. ЭНЭ-09 Кузнецова Н.А
Проверил: к.э.н., доцент
Валишевская Л.Г
Новокузнецк
2012
Определение влияния трудовых ресурсов на выручку
Исходные данные для решения задачи представлены в таблице 1.
Таблица 1 – Абсолютные(количественные, экстенсивные) показатели
|
№ |
Показатель |
Единица измере-ния |
Условные обозначе-ния |
Год |
Абсолютное изменение |
Темп изме-нения |
|
|
1 |
2 |
||||||
|
1 |
Выручка от продаж |
тыс.руб. |
В |
3500 |
3475,5 |
-24,5 |
99,3 |
|
2 |
Трудовые ресурсы |
||||||
|
2.1 |
Среднесписочная численность работающих |
чел. |
R |
31 |
32 |
1 |
103,2 |
|
2.2 |
Расходы на оплату с начислениями |
тыс.руб. |
ЗП |
657 |
665 |
8 |
101,2 |
|
3 |
Материальные расходы |
тыс.руб. |
МЗ |
1907 |
1985 |
78 |
104,1 |
|
4 |
Основные средства |
||||||
|
4.1 |
Основная величина основных расходов |
тыс.руб. |
СОФ |
3517 |
3700 |
183 |
105,2 |
|
4.2 |
Амортизация |
тыс.руб. |
А |
311 |
326 |
15 |
104,8 |
|
5 |
Оборотные активы |
тыс.руб. |
СОБ |
609 |
624 |
15 |
102,5 |
Задача 1
По таблице 1 рассчитать динамику относительных (качественных) показателей использования производственных финансовых ресурсов. Дать оценку.
Таблица 2 – Относительные (качественные) показатели
|
Показатели |
Формулы |
Год |
Отклонение |
||
|
1 |
2 |
рост % |
прирост |
||
|
Производительность труда |
ПТ=В/R |
112,903 |
108,609 |
96,20 |
-3,80 |
|
Зарплатоотдача |
ЗПО =В/ЗП |
5,32725 |
5,22632 |
98,11 |
-1,89 |
|
Материалоотдача |
МО=В/МЗ |
1,83534 |
1,75088 |
95,40 |
-4,60 |
|
Фондоотдача |
ФО=В/ СОФ |
0,99516 |
0,93932 |
94,39 |
-5,61 |
|
Амортизацияотдача |
аО=В/АО |
11,25402 |
10,66104 |
94,73 |
-5,27 |
|
Коэффициент оборачиваемости |
КОБ=В/ СОБ |
5,74713 |
5,56971 |
96,91 |
-3,09 |
|
Коэффициент отдачи производственных фондов |
КПФ=В/(СОФ+ СОБ) |
0,84828 |
0,80377 |
94,75 |
-5,25 |
Вывод: расчет проведен по прямым показателям интенсификации производства. Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов снизился, за счет опережения прироста затрат над приростом результатов.
Задача 2. Метод цепных подстановок
Определить влияние трудовых ресурсов на изменение выручки.
В=ПТ*R
= В2 – В1 = 3475,5 - 3500 = - 24,5 т.р.
Выручка базисного периода при базовой производительности труда и базовой численности:
В1 = ПТ1* R1 = 112,903 *31 = 3499,993 т.р.
Выручка базисного периода при базовой производительности труда и отчетной численности:
В21 = ПТ1* R2 = 112,903 * 32 = 3612,896т.р.
Выручка отчетного периода при отчетной производительности труда и отчетной численности:
В2 = ПТ2* R2 = 108,609 * 32 = 3475,488 т.р.
Увеличение выручки за счет увеличения численности:
R = B21 – B1 = 3612,9 – 3499,9 = 112,903 т.р. или 112,903*100%/|-24,5|=460,8%
Уменьшение выручки за счет снижения производительности труда:
ПТ = B2 – B21 = 3475,5 – 3612,896 = -137,396 т.р. или -137,396*100%/|-24,5|=560,8%
Балансовая проверка: совокупное влияние 2-х факторов – увеличение численности и снижение производительности труда составило:
112,903 – 137,396 = -24,5 т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
Вывод: анализ показал, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация при положительной экстенсификации использования ресурсов (-560,8%; 460,8%)
Задача 3. Метод арифметических разниц
Определить влияние трудовых ресурсов на изменение выручки.
Увеличение выручки за счет прироста численности:
R = *ПТ1 = (32-31)*112,903 = 112,9 т.р. или 460,8%
Уменьшение выручки за счет снижения производительности труда:
ПТ = R2*ПТ= 32*(108,609-112,903) = -137,4 т.р. или -560,8%
Балансовая проверка: совокупное влияние 2-х факторов – увеличение численности и снижение производительности труда составило:
112,9 – 137,4 = -24,5 т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
Задача 4. Метод относительных разниц
Рассчитать прирост каждого ресурса на 1% прироста продукции, дать оценку изменения факторов.
Таблица 3 – расчет доли интенсивных и экстенсивных факторов.
|
Показатели |
отчетных пок-лей |
Прирост/ сниж-е, % |
Прирост рес. на 1% выручки |
Доля экстен. фак-а, % |
Доля интен. фак-а, % |
|
|
абсолют. |
% |
|||||
|
Выручка |
-24,5 |
99,3 |
-0,7 |
|||
|
Материальные ресурсы |
78 |
104,1 |
4,1 |
4,1/|-0.7| =5.843 |
5.843*100 =584,3 |
-100-5843 =-684.3 |
|
Оплата труда |
8 |
101,2 |
1,2 |
1.739 |
173,9 |
-273,9 |
|
Численность |
1 |
103,2 |
3,2 |
4,608 |
460,8 |
-560,8 |
|
Основные фонды |
183 |
105,2 |
5,2 |
7.433 |
743,3 |
-843.3 |
|
Амортизация |
15 |
104,8 |
4,8 |
6.8902 |
689,02 |
-789.02 |
|
Оборотные активы |
15 |
102,5 |
2,5 |
3.519 |
351,9 |
-451.9 |
Вывод: данные расчета свидетельствуют, что для всех факторов характерно полностью отрицательная интенсификация при положительной экстенсификации использования ресурсов, за счет снижения темпов прироста выручки с одновременным ростом затрат (4,1;1,2;3,2;5,2;4,8;2,5)
Задача 5. Интегральный метод
Определить изменение выручки за счет изменения трудовых показателей.
В=ПТ * R
R = *ПТ1 + ()/2 = (32-31) * 112,903 + 1 *(108 - 112,903)/2 =
= 110,756 т.р. или 452,065 %
ПТ =R1 + ()/2 = -4,294*31+1*(-4,294)/2 = -135,261т.р. или -552,08%
Балансовая проверка: совокупное влияние 2-х факторов – увеличение численности и снижение производительности труда составило:
110,756 - 135,261= -24,5 т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
В=ПТ*R
= В2 – В1 = 3475,5-3500 = -24,5 т.р.
Увеличение оборота за счет прироста численности при базовой производительности труда:
1R= *ПТ1=1*112,903 = 112,903 т.р.
Прирост оборота за счет прироста численности при отчетной производительности труда:
2R= *ПТ2=1*108,609 = 108,609т.р.
Прирост оборота за счет усреднения изменения численности:
уср.=1R+2R)/2 = (112,903+108,609)/2 = 110,7545т.р. или 452,08%
Снижение оборота за счет снижения производительности труда при базовой численности:
1ПТ =R1=-4,294*31= -133,114т.р.
Снижение оборота за счет снижения производительности труда при отчетной численности:
2ПТ =R2=-4,294*32=-137,4т.р.
Снижение оборота за счет усреднения изменения производительности труда:
уср.=1ПТ+2ПТ)/2 = (-133,114-137,4)/2 = -135,257т.р. или -552,08%
Балансовая проверка: совокупное влияние 2-х факторов – увеличение численности и снижение производительности труда составило:
110,756 - 135,261= -24,5 т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
Задача 6. Индексный метод
IВ=В2/В1=ПТ2*R2/ ПТ1*R2 = IПТ *IR
IВ= IПТ *IR
Влияние количественного фактора:
IВR=ПТ1*R2/ ПТ1*R1=32*112,903/31*112,903 = 1,03226
Влияние качественного фактора:
I ВПТ= ПТ2*R2/ ПТ1*R2= 32*108,609/32*112,903 = 0,9697
IВ=1,03226*0,9697 = 0,993
IВ= (ПТ1*R2/ ПТ1*R1)*( ПТ2*R2/ ПТ1*R2) = 3477,5/3500 = 0,993
Увеличение выручки за счет изменения численности в абсолютном выражении:
R=ПТ1*R2 - ПТ1*R1= 32*112,903 - 31*112,903 = 112,903т.р.
Снижение выручки за счет изменения производительности труда в абсолютном выражении:
ПТ=ПТ2*R2 - ПТ1*R2= 32*108,609 - 32*112,903 = -137,4т.р.
Балансовая проверка: совокупное влияние 2-х факторов – увеличение численности и снижение производительности труда составило:
112,903т -137,4 = -24,5 т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
Задача 7. Метод долевого участия.
Определить влияние факторов (каждого вида выплат) на изменение фонда оплаты труда (ФОТ).
ФОТ=R* ЗПср
ФОТ=ФОТ2 –ФОТ1 = 665-657= 8 т.р.
ФОТ=R*(ТС+Н+ДЗ)
ЗП 1ср = 657/31 = 21,19355 т.р.
ЗП 2ср = 665/32 = 20,78125 т.р.
Метод арифметических разниц
Увеличение ФОТ за счет увеличения численности
ФОТR= *ЗП 1ср= (32-31) * 21,19355 = 31,19355 т.р. или 31,19355/8 *100% =264,92%
ФОТЗПср = *R2= (20.78125-21,19355)*32 = -13.1936 или - 164,92%
Для определения влияния каждого вида выплат на изменение ФОТ необходимо рассчитать долю каждого вида выплат на среднюю заработную плату.
Таблица 4 – Исходные данные для расчета доли влияния каждого фактора на среднюю заработную плату.
|
Показатели |
1 год |
2 год |
Отклонение (+/-) т.р. |
|
ФОТ в том числе: |
657 |
665 |
|
|
Тарифные ставки (ТС) |
476,325 |
485,45 |
+9,125 |
|
Надбавки (Н) |
128,772 |
119,7 |
-9,072 |
|
Дополнительная з/п (ДЗ) |
51,903 |
59,85 |
+7,947 |
|
Ср. год. з/п, руб. |
21193,55 |
20781,25 |
-412,3 |
|
по ТС |
15365,323 |
15170,3125 |
-195,0105 |
|
Н |
4153,935 |
3740,625 |
-413,31 |
|
ДЗ |
1674,290 |
1870,3125 |
196,0225 |
dТС=ТС/ЗПСР*100 %= -195,0105/412,3*100 % = -47,298
dТС=Н/ЗПСР*100 % = -413,31/412,3*100 % = -100,245
dТС=ДЗ/ЗПСР*100 %= 196,0225/412,3*100 % = 47,543
Влияние каждого вида выплат на ФОТ:
Изменение средней з/п за счет изменения тарифных ставок:
ЗПСРТС =-13.1936 * (-0,47298) = 6,2403
Изменение средней з/п за счет изменения надбавок:
ЗПСРН =-13.1936 *(-1,00245) = 13,2259
Изменение средней з/п за счет изменения дополнительной з/п:
ЗПСРДЗ =-13.1936 * 0,47543 = -6,2726
Задача 8. Логарифмический метод
В=ПТ*R
= В2 – В1 = 3475,5-3500 = -24,5 т.р.
= КInR2/R1+ КInПТ2/ПТ1
К = /(InВ2/В1)= -24,5/ In 3475,5/3500 = -24,5/-0,00702 = 3490,03
Увеличение выручки за счет увеличения численности:
R= КInR2/R1 =3490,03 * In 32/31 = 3490,03*0,3175 = 110,756 т.р.или 452,07%
Уменьшение выручки за счет снижения производительности труда:
ПТ=КInПТ2/ПТ1=3490,03 * In108,609/112,903 = 3490,03 *(-0,0388) = -135,261т.р. или -552,08%
Балансовая проверка: совокупное влияние 2-х факторов – увеличение численности и снижение производительности труда составило:
110,756 - 135,261= -24,5 т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
Задача 9. Метод арифметических разниц.
В=МО*МЗ
= В2 – В1 = 3475,5-3500 = -24,5 т.р.
Увеличение выручки за счет прироста материальных расходов:
МЗ = * М 1О = (1985-1907)*1,83534 = 143,15652 т.р. или 584,31%
Снижение выручки за счет снижения материалоотдачи:
М0=МЗ2 * МО = 1985* (1,75088-1,83534) = -167,6531т.р. или -684,3%
Балансовая проверка: Совокупное влияние 2-х факторов – увеличение материальных расходов и снижение материалоотдачи составило:
143,15652-167,6531 = -24,5 т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
В = ЗП*ЗПО
= В2 – В1 = 3475,5-3500 = -24,5 т.р.
Увеличение выручки за счет повышения расходов на оплату труда:
ЗП = * ЗП 1О = (665-657)*5,32725 = 42,618 т.р. или 173,953%
Снижение выручки за счет снижения зарплатоотдачи:
ЗП0=ЗП2 * ЗПО = 665* (5,22632-5,32725) = -67,118 т.р. или -273,953%
Балансовая проверка: Совокупное влияние 2-х факторов – увеличение расходов на оплату труда и снижение зарплатоотдачи составило:
42,618-67,118 = -24,5 т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
В = СОФ*ФО
= В2 – В1 = 3475,5-3500 = -24,5 т.р.
Увеличение выручки за счет повышения величины основных средств:
Соф= СОФ * Ф 1О = (3700-3517)*0,99516 =182,11428 т.р. или 743,32%
Снижение выручки за счет снижения фондоотдачи:
Ф0=С2ОФ * ФО = 3700* (0,93932-0,99516) = -206,608 т.р. или -843,32%
Балансовая проверка: Совокупное влияние 2-х факторов – увеличение величины основных средств и снижение фондоотдачи составило:
182,11428-206,608= -24,5 т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
В = СОБ*КОБ
= В2 – В1 = 3475,5-3500 = -24,5 т.р.
Увеличение выручки за счет повышения величины оборотных активов:
СоБ= СОБ * К1ОБ = (624-609)*5,74713 = 86,20695 т.р. или 351,87%
Снижение выручки за счет снижения коэффициента оборачиваемости:
Коб= С2ОБ * КОБ = 624* (5,56971-5,74713) = -110,71008 т.р. или -451,87%
Балансовая проверка: Совокупное влияние 2-х факторов – увеличение величины оборотных активов и снижение коэффициента оборачиваемости составило:
86,20695-110,71008 = -24,5т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
В = ПФ*КПФ
= В2 – В1 = 3475,5-3500 = -24,5 т.р.
ПФ1=3517+609 = 4126 т.р.
ПФ2=3700+624 = 4324 т.р.
Увеличение выручки за счет увеличения производственных фондов:
ПФ = * К1ПФ = (4324-4126)*0,84828 = 167,95944 т.р. или 685,55%
Снижение выручки за счет снижения коэффициента отдачи производственных фондов:
Кпф=ПФ2 * КПФ = 4324* (0,80377-0,84828) = -192,46124 т.р. или -785,55%
Балансовая проверка: Совокупное влияние 2-х факторов – увеличение производственных фондов и снижение коэффициента отдачи производственных фондов составило: 167,95944 -192,46124 = -24,5 т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
В = А*аО
= В2 – В1 = 3475,5-3500 = -24,5 т.р.
Увеличение выручки за счет увеличения амортизации:
А = * а1О = (326-311)*11,25402 = 168,8103 т.р. или 689,02%
Снижение выручки за счет снижения амортизацияотдачи:
ао=А2 * аО = 326* (10,66104-11,25402) = -193,3115 т.р. или -789,02%
Балансовая проверка: Совокупное влияние 2-х факторов – увеличение амортизации и снижение амортизацияотдачи составило: 168,8103-193,3115 = -24,5 т.р., что балансируется с общим изменением выручки.
Себестоимость
Задача 1. По таблице 1 определить изменение себестоимости за 2 года. Дать оценку.
S=S2-S1
S1=МЗ1+ЗП1+А1=1907+657+311 = 2875 т.р.
S2=МЗ2+ЗП2+А2=1985+665+326 = 2976 т.р.
S=2976-2875=101т.р. или (101/2875)*100% = 3,51%
Себестоимость на предприятии увеличилась на 101 т.р. или на 3,51%.
Рост себестоимости объясняется:
|
IМЗ=1.041 МЗ->PV В<МЗ -0,7<4,1 |
МЗ=4,1% В=-0,7% |
|
IЗП=1.012 МЗ->PV*FS ЗП=-0,7*0,25=-0,175т.р |
ЗП=1,2 В=-0,7% |
|
IА=1,048 А->FS |
А=4,8% |
Рост амортизации вызван ростом стоимости основных фондов. А-СОФ5.2%
Задача 2
По данным таблицы 1 определить изменение себестоимости по затратам на 1 рубль продукции за 2 года. Дать оценку изменения по факторам в абсолютном и относительном выражении.
Таблица – расчеты затрат на 1 рубль продукции себестоимости.
|
Показатели |
1 год |
2 год |
абсолютные |
относительные |
|
Выручка |
3500 |
3475,5 |
-24,5 |
-0,7 |
|
Затраты на продукцию (S) |
2875 |
2976 |
101 |
3,51 |
|
По материалам |
1907 |
1985 |
78 |
4,09 |
|
По оплате |
657 |
665 |
8 |
1,2177 |
|
По амортизации |
311 |
326 |
15 |
4,8234 |
|
Затраты на 1р. (Зе) |
0,82143 |
0,85628 |
0,03485 |
4,24 |
|
Материалоемкость (Ме) |
0,54486 |
0,57114 |
0,0263 |
4,82 |
|
Зарплатоемкость (ЗПе) |
0,18771 |
0,19134 |
0,00363 |
1,93 |
|
Амортизацияемкость (Ае) |
0,08886 |
0,0938 |
0,00494 |
5,56 |
Вывод: анализ показал, что затраты на 1 рубль продукции за 2 года увеличились с 0,82143 до 0,85628 р/р , т.е. перерасход предприятия по себестоимости на 1 рубль продукции составил 3,485 копеек и на весь отчетный выпуск продукции 121,12 т.р. (3475,5*0,03485)
Расчет изменения себестоимости продукции по факторам 1 порядка.
Метод цепных подстановок.
S=B* Зе
S1= B1* Зе1=3500*0.82143 = 2875 т.р.
S2’= S1*КВ =2875*0.993 = 2854.875 т.р.
S2стр= B2* Зе1=3475,5*0,82143 = 2854,879965 т.р.
S2= B2* Зе2=3475,5*0,85628 = 2976,00114 т.р.
Изменение затрат на предприятии оставило перерасход 3,485 копеек на 1 рубль продукции.
Общее изменение затрат по себестоимости составило перерасход в размере 121,12т.р., в том числе:
- за счет изменения выпуска продукции:
2854,875-2875 = -20,125 т.р.
-за счет изменения структуры продукции:
2854,879965-2854,875 = 0,004965 т.р.
-за счет изменения затрат на 1р. продукции:
2976,00114-2854,879965 = 121,121175 т.р.
Балансовая проверка: =-20,125+0,004965+121,121175 = 101,12 т.р.
Анализ изменения себестоимости по факторам 2 порядка.
Метод цепных подстановок.
МЗ=В* КВ* Ме
Ме=S/B
Расчет изменения себестоимости за счет материальных расходов.
МЗ1=В1* Ме1=3500*0,54486 = 1907,01 т.р.
МЗ2’= МЗ1* КВ=1907,01*0,993 = 1893,661 т.р.
МЗ2стр= В2* Ме1=3475,5*0,54486 = 1893,66093 т.р.
МЗ2=В2* Ме2=3475,5*0,57114 = 1984,9971 т.р.
Изменение материальных затрат на предприятии составило перерасход 2,63 коп. на 1рубль продукции. Общее изменение материальных затрат на себестоимость составило перерасход в размере 91,40565 т.р.(3475,5*0,0263), в том числе:
-за счет изменения выпуска продукции:
1893,661-1907,01 = -13,349 т.р
-за счет изменения материальных затрат:
1893,66093-1893,661 = -0,00007 т.р.
-за счет изменения затрат на 1 рубль продукции:
1984,9971-1893,66093 = 91,33617 т.р.
Балансовая проверка: -13,349-0,00007+91,33617 = 78 т.р.
Расчет изменения себестоимости за счет расходов на оплату труда.
SЗП=В*ЗПСр*ТР
ТР1=R1/В1=31/3500 = 0,00886
ТР2= R2/В2=32/3475,5 = 0,00921
ЗПСр1=ЗП1/ R1 =657/31 = 21,19355 т.р.
ЗПСр2 =ЗП2/ R2=665/32 = 20,78125 т.р.
ЗП1= В1* ЗПСр1* ТР1= 3500*21,19355*0,00886 = 657 т.р.
ЗП2’= ЗП1* КВ = 657*0,993 = 652,401 т.р.
ЗП2стр= В2* ЗПСр1* ТР1= 3475,5*21,19355*0,00886 = 652,61150 т.р.
ЗП2”= В2* ЗПСр2* ТР1= 3475,5*20,78125*0,00886 = 639,91558 т.р.
ЗП2= В2* ЗПСр2* ТР2= 3475,5*20,78125*0,00921 = 665 т.р.
Изменение расходов на оплату труда на предприятии составило перерасход 0,363копейки на 1 рубль продукции. Общее изменение расходов на оплату труда на себестоимость составило 12,616 т.р. (3475,5*0,00363), в том числе:
- за счет изменения выпуска продукции:
652,401-657 = -4,599 т.р.
- за счет изменения расходов на оплату труда:
652,61150-652,401 = 0,2105 т.р.
- за счет изменения средней заработной платы:
639,1558-652,61150 = -12,6959 т.р.
- за счет изменения трудоемкости:
665-639,91558 = 25,08442 т.р.
Балансовая проверка: = -4,599+0,2105-12,6959+25,08442 = 8 т.р.
Расчет изменения себестоимости за счет амортизации.
SA=В*ТСЛ*Фе
ТСЛ1=А1/Соф1=311/3517 = 0,08843
ТСЛ2=А2/Соф2= 326/3700 = 0,0881
Фе1= Соф1/В1= 3517/3500 = 1,00486
Фе2= Соф2/В2= 3700/3475,5 = 1,0646
А1= В1* ТСЛ1* Фе1 = 3500*0,08843*1,00486 = 311 т.р.
А2’= А1*КВ = 311*0.993 = 308.823 т.р.
А2стр= В2* ТСЛ1* Фе1 = 3475,5*1,0646*1,00486 = 308,83213 т.р.
А2”= В2* ТСЛ2* Фе1 = 3475,5*0,0881*1,00486 = 307,71456 т.р.
А2= В2* ТСЛ2* Фе2 = 3475,5*0,0881*1,0646 = 326 т.р.
Изменение расходов на амортизацию по предприятию составило перерасход 0,494 копейки на 1 рубль продукции. Общее изменение амортизации на себестоимость составило 17,169 т.р.(3475,5*0,00494), в том числе:
-за счет изменения выпуска продукции:
308,823-311 = 2,177 т.р.
- за счет изменения амортизационных отчислений:
308,83213-308,823 = 0,00913 т.р.
- за счет изменения срока службы:
307,71456-308,83213 = -1,11757 т.р.
- за счет изменения фондоемкости:
326-307,71456 = 18,28544 т.р.
Балансовая проверка: 2,177+0,00913-1,11757+18,28544 = 15 т.р.
Прибыль
Задача 1
Определить по таблице 1 изменение прибыли за 2 года, дать оценку влияния факторов.
П= П2-П1
П1= В1-S1= 3500-2875 = 625 т.р.
П2= В2-S2= 3475,5-2976 = 499,5 т.р.
П= 499,5-625 = -125,5 т.р. или -20,08%
На предприятии наблюдается снижение прибыли на сумму 125,5т.р. или -20,08% за счет снижения выручки с одновременным ростом себестоимости(-0,7<3,51)
Задача 2
По таблице 1 определить влияние на прибыль факторов объема продаж и рентабельности.
РВ= П/В*100
П= РВ*В/100
РВ1= 625/3500*100 = 17,857%
РВ2= 499,5/3475,5*100 = 14,372%
Метод арифметических разниц
П=499,5-625 = -125,5 т.р. или -20,08%
П В=В* РВ1/100 = -24,5*17,857/100 = -4,375 т.р. или -3,49%
П Рв = РВ*В2/100 = (14,372-17,857)*3475,5/100 = -121,121т.р. или -96,51%
Балансовая проверка: Совокупное влияние двух факторов – снижение оборота и рентабельности продаж составило: -4,375-121,121 = -125,5 т.р., что балансируется с общим изменением прибыли.
Вывод: анализ показал, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация использования ресурсов.
Метод цепных подстановок
П=РВ*В/100
П1= РВ1*В1/100 = 17,857*3500/100 = 625 т.р.
П21= РВ1*В2/100 = 17,857*3475,5/100 = 620,25 т.р.
П2= РВ2*В2/100 = 14,372*3475,5/100 = 14,372*3475,5/100 = 499,5 т.р.
Изменение прибыли за счет изменения выручки составило:
620,62-625 = -4,38 т.р.
Изменение прибыли за счет изменения рентабельности продаж составило:
499,5-620,62 = -121,12 т.р.
Балансовая проверка: -4,38-121,12 = -125,5 т.р.
Задача 3
Рассчитать рентабельность производственных фондов за 2 года, используя абсолютные и относительные показатели, дать оценку изменения факторам.
Абсолютные показатели
РПФ= П/(СОФ+СОБ)*100%
РПФ= РПФ2- РПФ1
РПФ1= П1/(СОФ1+СОБ1)*100% = 625/(3517+609)*100% = 15,148%
РПФ2= П2/(СОФ2+СОБ2)*100% = 499,5/(3700+624)*100% = 11,552%
РПФ= 11,552-15,485 = -3,596%
Метод цепных подстановок
Р СофПФ= (П1/(СОФ2+СОБ1) - П1/(СОФ1+СОБ1))*100% =
(625/(3700+609)- 625/(3517+609))*100% = -0,64332%
Р СобПФ= ( П1/(СОФ2+СОБ2)- П1/(СОФ2+СОБ1))*100% =
(625/(3700+624)-625/(3700+609)*100% = -0,05032%
Р ППФ= (( П2- П1)/(СОФ2+СОБ2))*100 = ((499,5-625)/(3700+624))*100 = -2,90241%
Балансовая проверка: Совокупное влияние 3х факторов - увеличение стоимости основных фондов, оборотных средств и снижения прибыли оставило:
-0,64332-0,05032-2,90241 = -3,596%, что балансируется с общим изменением рентабельности производственных фондов.
Относительные показатели
РПФ=РВ/(ФЕ+КЗ)*100%
ФЕ1=СОФ1/В1=3517/3500 = 1,00486
ФЕ2=СОФ2/В2=3700/3475,5 = 1,0646
КЗ1=СОб1/ В1=609/3500 = 0,174
КЗ2=СОб2/ В2=624/3475,5 = 0,1795
РПФ1= РВ1/(ФЕ1+ КЗ1)=17,857/(1,00486+0,174) = 15,148%
РПФ2= РВ2/(ФЕ2+ КЗ2)=14,372/(1,0646+0,1795) = 11,552%
РПФ=11,552-15,148 = -3,596%
Метод цепных подстановок
Р ФеПФ=РВ1/(ФЕ2+ КЗ1)- РВ1/(ФЕ1+ КЗ1) =
=17,857/(1,0646+0,174)-17,857/(1,00486+0,174) = -0,7306%
РКзПФ=РВ /(ФЕ2+ КЗ2)- РВ1/(ФЕ2+ КЗ1) =
=17,857/(1,0646+0,1795)-17,857/(1,0646+0,174) = -0,063736%
РРвПФ=(РВ2- РВ1)/(ФЕ2+ КЗ2) = ( 14,372-17,857)/(1,0646+0,1795) = -2,5842%
Балансовая проверка: Совокупное влияние 3х факторов – увеличения фондоемкости, коэффициента занятости и снижения рентабельности продаж составило:
-0,7306-0,063736-2,5842 = -3,566%, что балансируется с общим изменением рентабельности производственных фондов.
Комплексный анализ интенсификации производства
Комплексный анализ рассчитывается для определения экономии (перерасхода) заработной платы, т.е. для всесторонней оценки интенсификации.
Комплексная оценка включает в себя совокупно-социальный экономический эффект (ССЭЭ) повышения интенсификации, которая отражает совокупную относительную экономию всех ресурсов.
Вторая составляющая оценки – совокупный экономический эффект (СЭЭ).
Разница между двумя эффектами отражает прирост или снижения заработной платы.
ССЭЭ определяется суммой относительной экономии всех ресурсов и относительной экономии и относительная экономия складывается – это разница затрат второго и первого года, где первый год скорректирован на коэффициент роста объема продаж.
Эотн = (З2 – З1) * КВ
Данный показатель (относительная экономия или перерасход) характеризует величину потребных ресурсов при достигнутом объеме производства З2, но при базовом уровне качественного показателя их использования.
ЭR = (R2 - R1)* КВ = (32-31)*0.993 = 1,217 чел.
ЭЗП = (ЗП2 - ЗП1)* КВ =(665-657)*0,993 = 12,599 т.р.
Этот перерасход отражается на увеличении себестоимости.
ЭТРУД. = ((R2 - R1 )* КВ) * (ЗП2/ R2) = 1,217*(665/32) = 25,291 т.р.
Это величина отражает общий результат интенсификации трудовых ресурсов. Одна часть показана на увеличение себестоимости продукции за счет относительного перерасхода заработной платы (12,599т.р.), вторая часть отражается на оплате труда работающих (12,692 т.р.).
ЭМЗ= (МЗ2 - МЗ1)* КВ= (1985-1907)*0,993 = 91,349 т.р.
ЭСоф= (Соф2 - Соф1)* КВ= (3700-3517)*0,993 = 207,619 т.р.
ЭСоб=(Соб2 - Соб1)* КВ= (624-609)*0,993 = 19,263т.р.
ССЭЭ= ЭТРУД + ЭМЗ+ ЭСоф+ ЭСоб=
=25,291+91,349т+207,619+19,263=343,522 т.р.
СЭЭ= (З2 - З1) * КВ = (665+1985+3700+624)-(657+1907+3517+609)*0,993=
= (6974-6690)*0,993 = 330,83 т.р.
Т.о. превышение перерасхода ССЭЭ над СЭЭ отражает прирост заработной платы в размере 12,692 т.р, на одного человека прирост заработной платы составил за год 396,625 руб. (12,692т.р/32чел.)
Определяется динамика совокупных затрат и сравнивается с динамикой продукции.
КВ/КЗ= 0,993/(6974/6690) = 0,9526
На предприятии произошло опережение динамики затрат над динамикой продукции на 4,74%.
Далее определяется прирост совокупных ресурсов на 1% прироста оборота (метод относительных разниц)
|
Экстенсивный фактор З/В = 4,245/|-0,7| = 6,064 На 1% снижения оборота затраты составили 6,064%. На 100%: 606,4% |
Интенсивный фактор -100-606,4 = -706,4% Определяется доля интенсификации, которая равна -706,4% |
Т.о. расчеты показывают, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация при положительной экстенсификации
(-706,4%).
Из расчетов выявлено, что анализируемое предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, на грани банкротства, т.к. все показатели интенсификации отрицательные.
Комплексная оценка осуществляется также на основе динамики показателей общей ресурсоотдачи:
КВ/КS= 0,993/1.0351 = 0.95933
На один рубль затрат имеем снижение объема продаж на 4,067 коп.
Вычисляется прирост совокупных затрат на 1% снижения оборота:
S/В = 3,51/|-0.7| = 5,0143, следовательно доля экстенсификации составляет 501,43%, а доля интенсификации -601,43%
Относительный перерасход совокупных затрат составил:
ЭS =(S2 - S1)* КВ = (2976-2875)*0.993 = 121.125 т.р.