Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
4.Анализ отчета о прибылях и убытках; трендовый анализ реализации продукции и обоснование устойчивого тренда; анализ и оценка структуры затрат и доходов организации; анализ учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности
4.3 Анализ влияния факторов на прибыль
Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги:
1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».
Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части.
Так как выручка организации — это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль и изменения физической массы проданной продукции.
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 19%.
|
Тогда индекс цены Jц = =1,19 |
5.6 |
Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна
|
5.7 |
где В' — выручка от продажи в сопоставимых ценах;
В1 — выручка о продажи продукции в отчетном периоде.
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:
|
тыс.руб. |
5.8 |
Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 17079,1 тыс. руб.
|
= 106969 - 89889,9 = + 17079,1 тыс. руб. (*) |
5.9 |
кол-во товаров = = 89889,9 - 99017 = - 9127,1 тыс. руб.
Сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 9127,1 тыс. руб., а общий прирост выручки (+7952 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 19%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.
1.1. Расчет влияния фактора «Цена»
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:
|
5.10 |
|
тыс. руб |
5.11 |
Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 19% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 4833,4 тыс. руб.
1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»
Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:
|
5.12 |
где ПП(К) — изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;
В1 и Во — соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;
ΔВЦ — показатель (*), изменение выручки от продажи под влиянием цены;
— рентабельность продаж в базисном период
Для анализируемой организации:
|
5.13 |
Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 2583 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).
2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
|
5.14 |
где УС, и УС0 — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах
|
5.15 |
Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы — это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 1, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 5,7%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 6097 тыс. руб.
3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:
|
5.16 |
где УКР1, и УКР0 — соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.
|
5.17 |
Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4920,3 тыс. руб.
4.Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
|
5.18 |
где УУР и УУР0 — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.
|
5.19 |
Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7% уменьшил сумму прибыли на 2888,1 тыс. руб.
Остальные показатели — факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида
Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 1 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.
Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.
Таблица 5.3 - Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода
|
Показатели-факторы |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. Количество проданной продукции (работ, услуг) |
-2583,0 |
|
2. Изменение цен на реализованную продукцию |
+4833,4 |
|
3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг |
+6097 |
|
4. Коммерческие расходы |
-4920,3 |
|
5. Управленческие расходы |
-2888,1 |
|
6. Проценты к получению |
-3044 |
|
7. Проценты к уплате |
+1086 |
|
8. Доходы от участия в других организациях |
+3750 |
|
9. Прочие операционные доходы |
+ 149 |
|
10. Прочие операционные расходы |
-7760 |
|
11. Прочие внереализационные доходы |
+1109 |
|
12. Прочие внереализационные расходы |
+1073 |
|
13. Налог на прибыль |
+2197 |
|
Совокупное влияние факторов |
-901 |