Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
СОДЕРЖАНИЕ
ВАРИАНТ №4
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами. Подотчетные суммы - это денежные аван сы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные и командировочные расходы.
В соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в бе лорусских рублях на территории РБ выдача наличных денежных средств под отчет оформляется расхо дным кассовым ордером или платежной ведомостью.
Выдача наличных денег под отчет заключается в предварительной выдаче ра ботнику аванса на предстоящие расходы, при усло вии полного отчета по ранее выданным суммам. Выданные суммы могут быть израсходованы только на те цели, на которые они были выданы.
Наличные денежные средства вы даются на следующие сроки:
Авансы на хозяйственные расходы выдаются на срок до 3 дней. В тече ние 3-дневного срока лица, получившие аванс, должны представить авансовый отчет об израсходованных суммах либо вернуть деньги в кассу. Оп равдательными документами к авансовому отчету могут быть: товарные чеки с наименованием товара, чеки кассово-суммирующих аппаратов, корешки приходных кассовых ордеров и т.п. На обратной стороне аван сового отчета указывается, кому, за что и по какому документу произведена оплата из подотчетной суммы.
Работники, использовавшие собственные наличные сред ства для приобретения материальных ценностей, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня приобретения составить отчет об израсходованной сумме для ее возмещения органи зацией.
При использовании средств, находящихся на личных карточках, отчет об израсходо ванных суммах составляется не позднее 15 рабочих дней со дня приобретения продукции (товаров, работ, услуг).
Работники, получившие денежные средства под отчет по средством зачисления их на карт-счет с использованием корпоративных карточек или личных карточек, обязаны предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки и др. документы, подтверждающие расходование средств.
При использовании корпоративной или личной карточки для получения наличных денег и осуществления расчетов работник предъявляет отчет об израсходован ных суммах не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия, либо со дня расходования денежных средств на хозяйственные нужды.
После проверки бухгалтерией и утверждения руководите лем организации авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами служит основанием для списа ния израсходованных сумм с подотчетного лица. Если окажет ся, что сумма полученного аванса превышает сумму принятых по отчету расходов, разница подлежит возврату в кассу. Если сумма аванса меньше суммы произведенных и утвержденных по авансовому отчету расходов и подотчетное лицо использо вало собственные денежные средства, то сумма перерасхода ему возвращается. Не использованные по назначению и не воз вращенные в кассу подотчетные суммы могут быть удержаны из оплаты труда работников.
Служебная командировка – это поездка работника по рас поряжению руководителя организации на опре деленный срок в другую местность для выполнения служебно го задания. Направление работников в командировку оформляется прика зом (распоряжением) и выдачей командировочного удостове рения. За дни нахождения работника в служебной командиров ке ему выплачивается средний заработок за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы.
Фактическое время пребывания в командировке определя ется по отметкам на командировочном удостоверении о дне прибытия и выбытия из места пребывания. Днем выезда в ко мандировку считается день отправления транспортного сред ства, а днем приезда - день прибытия транспортного средства (поезда, самолета, автобуса и др.) к месту постоянной работы.
При служебных командировках работнику обязаны выдать аванс и возместить расходы:
Расходы по проезду возмещаются только при предоставлении подлинных проездных билетов. Расходы за пользова ние в поездах постельными принадлежностями возмещаются без представления подтверждающих документов.
Расходы по найму жилого помещения, возмещаются в размерах, указанных в пред ставленных документах (счетах, квитанциях), а без подтверж дающих документов - в установленном размере.
Оплата суточных производится на основании отметок о дне выбытия в командировку и дне прибытия из нее, включая дни отдыха и праздничные дни.
По окончании командировки в 3-хдневный срок работник обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением следующих документов:
Неизрасходованные суммы подотчетные лица воз вращают в кассу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и определяются расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждаются руководителем организации.
Для отражения операций по расчетам с подотчетными ли цами используется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с под отчетными лицами». По Д-ту - отражаются суммы, выданные (перечисленные) под отчет работникам, а также суммы возмещения перерасхода подотчетных сумм и возмеще ния расходов, произведенных за счет личных средств работни ков, по К-ту-списание или возврат неиспользованных подотчетных сумм. Сальдо Дебетовое обозначает задолженность подотчетного лица перед организацией, Сальдо Кредитовое – задолженность организации подотчетному лицу.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм, списываются в зависимости от характера произведенных расходов: 10,26,44,20 71
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх норм, но с разрешения руководителя предприятия, списываются на внереализационные расходы: 91 71
Корреспонденция счетов б/у расчетов с подотчетными лицами:
|
Номер п/п |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 Отнесены на стоимость оборудования к установке командировочные расходы, связанные с его приобретением
|
07 |
71 |
|
|
2 |
Отнесены на увеличение вложений во внеоборотные активы командировочные расходы, связанные с приобретением: - основных средств; - нематериальных активов; - материальных ценностей для предоставления за плату во временное пользование или временное владение и пользование |
08 |
71 |
|
3 |
Отнесены на стоимость материалов командировочные расходы, связанные с их приобретением |
10 |
71 |
|
4 |
Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом |
10 |
71 |
|
5 |
Отнесены на стоимость животных на выращивании командировочные расходы, связанные с их приобретением |
11 |
71 |
|
6 |
Отнесены на стоимость материальных ценностей командировочные расходы, связанные с их приобретением (при использовании счета 15) |
15 |
71 |
|
7 |
Оприходованы материальные ценности, приобретенные подотчетным лицом |
15 |
71 |
|
8 |
Отражено отклонение в стоимости материальных ценностей, приобретенных подотчетным лицом |
16 |
71 |
|
9 |
Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям и услугам |
18 |
71 |
|
10 |
Отражены суммы налога на добавленную стоимость по командировочным расходам |
18 |
71 |
|
11 |
Списаны на затраты основного производства произведенные подотчетными лицами командировочные расходы; |
20 |
71 |
|
12 |
Списаны в составе затрат вспомогательных производств произведенные подотчетными лицами командировочные расходы |
23 |
71 |
|
13 |
Списаны в составе общепроизводственных затрат произведенные подотчетными лицами командировочные расходы |
25 |
71 |
|
14 |
Списаны в составе общехозяйственных затрат произведенные подотчетными лицами командировочные расходы |
2 |
71 |
|
15 |
Списаны в составе затрат по выявленному браку расходы, произведенные подотчетными лицами |
28 |
71 |
|
16 |
Списаны в составе затрат обслуживающих производств и хозяйств расходы, произведенные подотчетными лицами |
29 |
71 |
|
17 |
Отнесены на стоимость товаров командировочные расходы, связанные с их приобретением |
41 |
71 |
|
18 |
Оприходованы товары, приобретенные подотчетным лицом |
41 |
71 |
|
19 |
Списаны в составе расходов на реализацию произведенные подотчетными лицами командировочные расходы; |
44 |
71 |
|
20 |
Возвращены в кассу неиспользованные денежные средства, полученные под отчет на командировочные расходы; |
50 |
71 |
|
21 |
Оприходованы денежные документы, приобретенные подотчетным лицом |
50 |
71 |
|
22 |
Возвращены на расчетный счет (белорусские рубли) неиспользованные денежные средства, полученные под отчет |
51 |
71 |
|
23 |
Возвращены на валютный счет (валюта) неиспользованные денежные средства, полу-ченные под отчет на командировочные расходы |
52 |
71 |
|
24 |
Возвращены неиспользованные денежные суммы (корпоративная банковская карточка), полученные подотчетным лицом |
55 |
71 |
|
25 |
Удержаны из заработной платы работников (согласно заявлению) неиспользованные денежные средства, полученные под отчет |
70 |
71 |
|
26 |
Отражена задолженность работника по неправильно израсходованным подотчетным суммам |
73 |
71 |
|
27 |
Списаны командировочные расходы подотчетных лиц, возмещаемые другими организациями |
76 |
71 |
|
28 |
Списаны в составе операционных расходов командировочные расходы подотчетных лиц, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием активов |
91 |
71 |
|
29 |
Отнесены на расходы будущих периодов произведенные подотчетными лицами командировочные расходы; |
97 |
71 |
|
Операции по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
|||
|
30 |
Выданы работникам из кассы организации денежные средства под отчет на командировочные расходы; |
71 |
50 |
|
31 |
Выданы работникам под отчет денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, ж/д билеты, и другие) |
71 |
50 |
|
32 |
Выданы работникам денежные средства (валюта) под отчет на командировочные расходы: - без прихода в кассу организации; - путем перечисления на личную банковскую карточку |
71 |
52 |
|
33 |
Выданы работникам денежные средства (белорусские рубли) под отчет путем перечисления на личную банковскую карточку |
71 |
51 |
|
34 |
Выданы работникам денежные суммы со специальных счетов в банках (по корпоративным банковским карточкам) |
71 |
55 |
|
35 |
Отражена филиалами и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, задолженность подотчетных лиц |
71 |
79 |
Синтетический учет по сч.71 ведется в журнале-ордере №7 по каждому подотчетному лицу.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
ЗАДАЧА
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:
|
Номер п/п |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1. |
Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы |
71 |
50 |
250 000 |
|
2. |
На основании авансового отчета командировочные расходы списаны на затраты основного производства |
20 |
71 |
200 000 |
|
3. |
Неизрасходованная сумма возвращена подотчетным лицом в кассу |
50 |
71 |
100 000 |
|
4. |
Перерасход по авансовому отчету выплачен из кассы подотчетному лицу |
71 |
50 |
50 000 |
|
5. |
На основании авансового отчета списаны командировочные расходы руководителя организации |
26 |
71 |
300000 |
|
6. |
Неизрасходованная сумма удержана из заработной платы подотчетного лица |
70 |
71 |
50 000 |
PAGE \* MERGEFORMAT 10