Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ
НДС
Расходы на некоторые виды рекламы компании могут списывать в пределах 1% от размера выручки (п.4 ст.264 НК РФ). Однако этот лимит в течение года может измениться, так как налоговым периодом для налога на прибыль является год, и сумму выручки организация будет определять только по его итогам. И если, например, в январе налогоплательщик провел рекламную компанию, то размер допустимых к списанию расходов будет один, а к концу года он может значительно вырасти. Согласно письму Минфина от 06.11.09 №03-07-11/285 можно дозаявлять вычет в каждом последующем квартале до конца года пропорционально изменению лимита расходов на рекламу.
ПРИМЕР: Допустим, рекламные расходы организации составили 118 000 руб., в т.ч. НДС. Выручка: 1 кв. – 2 000 000 руб., полугодие – 6 000 000 руб., девять месяцев – 15 000 000 руб., год – 20 000 000 руб. В итоге возможная сумма вычетов по НДС с расходов на рекламу составит:
- первый квартал 2 000 000 х 1% х 18% = 3 600
- второй квартал 6 000 000 х 1% х18% - 3 600 = 7 200
- третий квартал 15 000 000 х 1% х 18% - (3 600 + 7 200) =16 200
Но поскольку НДС был перечислен всего на сумму 18 000, то в этом квартале оставшаяся часть вычета равна 18 000 – 3 600 – 7 200 = 7 200.
На сумму вычетов в соответствующих кварталах потребуется зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок.
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОДВИЖЕНИЕ ТОВАРА В СЕТЯХ
В настоящее время нельзя устанавливать в договоре поставки условие о вознаграждении торговой сети за услуги по продвижению товара (выкладка, оформление витрин). Допустимы лишь премии за приобретение определенного объема продукции, и то не более 10% от ее стоимости. Все другие выплаты в пользу супермаркетов следует устанавливать в отдельном соглашении об оказании услуг ( эти правила установлены с 1.02.10 Федеральным законом от 28.12.09 №381-ФЗ). Но до 30 июля включительно всем компаниям дали время, чтобы договора поставки продовольственных товаров, заключенные до 1 февраля, привести в соответствие с новым законодательством. По этой причине учет расходов на вознаграждение торговым сетям, выплаченные в период с 1 февраля по 30 и юля, зависит от того, когда заключен договор.
Договор поставки заключен до 1 февраля. Если в договоре поставки прописано вознаграждение торговой сети за услуги по продвижению товара, то учесть в расходах можно лишь суммы, начисленные до 30 июля 2010 г. включительно (письмо Минфина России от 13.04.10 №03-03-06/1/263). После этой даты вознаграждение ритейлерам в рамках договора поставки уже вне закона. Чтобы учесть эти затраты как рекламные, с покупателем продовольственных товаров необходимо заключить отдельный договор об оказании услуг.
Договор поставки заключен 1 февраля и позже. В таких договорах условие о выплате вознаграждения торговой сети за продвижение товаров недействительно с момента его заключения и списать расходы на мерчандайзинг организация не вправе. Чтобы учесть их, продавцу необходимо заключить договор с покупателем об оказании рекламных услуг (например, по приоритетной выкладке товара).
Минфин разрешил списывать затраты на продвижение товара в торговых сетях в полном размере (письмо от 19.02.10 №03-03-06/1/85).
Списание расходов на дегустацию. Письмо Минфина России от 4.08.10 №03-03-06/1/520 «Об учете расходов на проведение дегустации».
Расходы на проведение дегустации товаров, которую налогоплательщик проводит с помощью других компаний, можно списать как рекламные.
Чиновники из финансового министерства уже давно разрешили списывать расходы на дегустацию продукции, если компания проводит ее самостоятельно (письмо от 16.08.05 №03-04-11/205). Теперь Минфин уточнил, что учесть можно и расходы на дегустацию, проведением которой занимается третье лицо, например, дистрибьютор или супермаркет. Эти затраты также являются нормируемыми, списать их можно в пределах 1% от выручки (п.4 ст.264 НК). Главное - подтвердить расходы документально, например, договорами, актами приема-передачи продукции, товарными накладными и отчетами о проведенной рекламной компании.
Вычет НДС по таким расходам можно заявлять только в пределах списанных расходов.
Суммы вознаграждений на дегустацию продукции, уплаченные супермаркетам, уменьшают прибыль организации, только если они предусмотрены отдельным соглашением с ритейлером на оказание услуг, но ни в коем случае, не в договоре поставки. А вот расходы в виде стоимости самих продовольственных товаров, предназначенных для дегустации в торговой сети, поставщик может списывать, даже если обязанность магазина провести дегустацию предусмотрена в договоре поставки.
ОПРАВДАНА ЛИ РЕКЛАМА МАГАЗИНОВ, ГДЕ ПРОДАЕТСЯ ТОВАР ПРОИЗВОДИТЕЛЯ?
Почти всегда производители и оптовики в своей рекламе пишут о магазинах, где можно купить их продукцию. Из НК РФ явно не следует, можно ли списать затраты на такую акцию, там просто говорится, что компания вправе списывать стоимость рекламы своих товаров (пп.28 п.1 ст.264 НК).
Такую неясность налоговики трактуют в пользу бюджета. По их мнению, производитель в этом случае рекламирует розничных продавцов и товары, которые ему уже не принадлежат, ведь они отгружены в эти магазины. Аналогичного мнения придерживаются и в Минфине России (письмо от 26.01.07 №03-03-06/1/34).
Тем не менее, возможность учесть такие расходы есть, если заранее подготовить обоснование. Во-первых, упоминание в рекламе контрагентов, например, розничных продавцов товаров или бренда производителя, направлено на то, чтобы привлечь внимание именно к продукции. А сведения о магазинах помогают ускорить продажи и привлечь дополнительных покупателей. Таким образом, размещаемая в этих целях информация направлена не на продвижение контрагентов, а на рост собственных продаж производителя или оптовика. То есть подобные объявления в прессе или на щитах отвечают понятию рекламы (ст.3 ФЗ от 13.03.06 №38 ФЗ). К аналогичному мнению приходят и большинство судей: постановление ФАС Московского округа от 17.08.09 №КА-А-А40/7705-09, Западно-Сибирского округа от 14.01.08 №Ф04-15/2008 (378-А45-40).
Во-вторых, лучше если в рекламном объявлении будет идти речь о деятельности компании, которая эту рекламу размещает. Из судебной практики видно, что в большинстве случаев у инспекторов возникают претензии, когда компания рекламирует исключительно розничные продажи, не упоминая о своей деятельности. Кроме того, из условий договоров с контрагентами или положения о размещении рекламы должно следовать, что компания для увеличения продаж и продвижения собственных товаров за свой счет информирует потенциальных покупателей об адресах магазинов. Поэтому после рекламной кампании стоит также составить отчеты маркетологов или менеджеров по продажам о том, как такая рекламная акция отразилась на выручке.