Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Вопрос №30.
Налоги Греции и Италии.
Налоги Греции.
Существующий в Греции внутренний налоговый режим, в т.ч. и в отношении торговых операций, до сих пор отличается от режимов других стран ЕС как количеством взимаемых налогов и сборов, так и общим уровнем косвенного обложения товаров. Однако, этот режим не является дискриминационным в отношении импортеров, поскольку применяется в равной степени как к импортным товарам, так и к аналогичной продукции национальных производителей.
НДС применяется в соответствии с директивой ЕС 91 (680) и законом 1642/1986 с последующими его изменениями. НДС взимается с конечного потребителя товаров и услуг как во внутренний торговле, так и при импорте товаров. Экспорт в третьи страны и поставка товаров резиденту государства ЕС, подлежащему налогообложению в своей стране, освобождаются от греческого НДС.
Базовая ставка налога в Греции – 18%. Для определенных категорий товаров и услуг применяются пониженные ставки: печатная продукция, театральные билеты – 4%, товары и услуги первой необходимости, к которым относятся продукты питания и безалкогольные напитки, транспортные услуги, электроэнергия, услуги гостиниц, предприятий обществественного питания и т.д. – 8%. Для островов бассейна Эгейского моря размер налога понижается на 30%.
Медпомощь, обучение, страховые, банковские и некоторые другие виды услуг, предоставляемые резидентам ЕС, полностью освобождаются от НДС.
Несмотря на то, что в 1997г. закончился переходной период, который был предоставлен Греции для перевода национальной налоговой системы на НДС, до сих пор наряду с ним или вместо него с ряда товаров и услуг взимаются различные налоги, пошлины, сборы и т.д., главным образом в силу того, что они составляют значит. часть общих бюджетных поступлений от косвенных налогов. В частности, специальным налогом (акцизом) облагаются некоторые виды сельхозпродукции, алкоголь, топливо, табак.
Греческие сельхозпроизводители, согласно законам 2214/94, 2238/94 и 1642/86, по своему усмотрению могут использовать специальный режим налогообложения, предусматривающий взимание с них налога, который исчисляется с суммы годового товарооборота с применением единого для каждой из подотраслей сельского хозяйства коэффициента (4% для рыболовства, 5% для растениеводства и 6% для животноводства) вместо обычного НДС.
Важным шагом по упрощению всей системы налогообложения, включая косвенные налоги и платежи, стало принятие в декабре 2000г. охватывающего широкий круг вопросов закона "Налоговые льготы, упрощения и другие положения". Закон упраздняет налог на банковские операции, отменяет более 100 прочих налогов и сборов.
При действующем в ЕС запрете на использование нац. прямых экспортных субсидий греческое правительство применяет скрытые формы поддержки экспортеров и повышения межд. конкурентоспособности их товаров, в частности, путем снижения издержек производства и себестоимости продукции или расходов по продвижению продукции на внешние рынки. Помимо обычного перечня категорий расходов, на величину которых уменьшается облагаемая налогом прибыль, греческим фирмам-экспортерам может предоставляться доп. скидка в виде постоянного коэффициента к объему валовой прибыли.
Во время официального визита в Грецию министра иностранных дел РФ И.С.Иванова 12 окт. 2000г. было подписано межправительственное Соглашение о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства и другими связанными с ними экономическими преступлениями.
Налоги Италии.
Большое количество налогов в совокупности с высоким уровнем налогообложения, сложностью порядка исчисления и уплаты основных налогов делают итальянскую налоговую систему одной из наиболее сложных среди стран Европейского Союза.
Особенности итальянского налогового законодательства:
Налоговая политика Италии направлена на ужесточение мер, принимаемых к компаниям, ведущим бизнес с оффшорными предприятиями. Так, например, итальянская фирма, извлекающая прибыль через офшорную компанию (зарегистрированную в стране, входящей в официальный чёрный список в Италии) подлежит двойному налогообложению. Такая фирма должна будет заплатить не только налог по обычной ставке для итальянских компаний, но и дополнительно налог на прибыль офшорного предприятия по ставке 27%.
Самые большие поступления в итальянский бюджет дает подоходный налог и НДС. В сумме они составляют более 50% всех налоговых поступлений. В 2010 году ставка налога составляла от 23-43%:
|
Ставка |
Налоговая база |
|
23% |
0-15 000 евро |
|
27% |
15 001-28 000 евро |
|
38% |
28 001-55 000 евро |
|
41% |
55 001-75 000 евро |
|
43% |
75 001 евро и более |
Стандартная ставка НДС (IVA) в Италии составляет 20%. Она установлена в отношении дорогостоящих товаров (ювелирных изделий из золота, платины, автомашин, аудио-видео техники). На отдельные пищевые и агропромышленные товары (свежее молоко, сливочное масло, сыры, муку) НДС составляет 4%. НДС в размере 10% взимается от продажи мяса птиц и животных, а также рыбы. Экспортные операции от этого налога освобождены.
Основные обязанности налогоплательщиков в России и Италии:
|
№ п/п |
Обязанности налогоплательщиков в Российской Федерации |
Обязанности налогоплательщиков в Италии |
|
1 |
Уплачивать законно установленные налоги |
Уплачивать налоги в бюджет в установленные сроки по соответствующим формам (моделям) платежных документов; |
|
2 |
Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; |
Постановка на учет в качестве плательщиков НДС |
|
3 |
Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения,если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах |
Вести бухгалтерские записи и сохранять бухгалтерские документы, вести регистрационный журнал по НДС (книгу налогоплательщика НДС); вспомогательные записи, регистрирующие имущество и доходы; вспомогательные складские записи; регистрационную книгу для учета амортизации имущества; книгу обязательных отчислений на социальные нужды |
|
4 |
Представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" |
Ежегодно заявлять о своих доходах, декларировать налоги |
|
5 |
Представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; |
Аналогичная норма имеется |
|
6 |
Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей |
Сотрудничать с налоговыми органами |
|
7 |
Предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом |
Представлять все необходимые документы по письменным запросам налоговых органов |
|
№ п/п |
Обязанности налогоплательщиков в Российской Федерации |
Обязанности налогоплательщиков в Италии |
|
8 |
В течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги |
Сохранять документы, необходимые для составления декларации, в течение 5-7 лет с момента ее представления |
|
9 |
Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. |
Аналогичная норма имеется |
2011 год.
В Италии с уклонением от уплаты налогов борются, ограничивая обращение наличности, а в Греции – с помощью штрафов и арестов.
Налоговая дисциплина в Италии и Греции оставляет желать лучшего: уклонение от налоговых выплат серьезно бьет по едва дышащим экономикам стран.
Греция, по данным минэкономики, теряет из-за не уплаты налогов около - 45 млрд. евро в год (Италия, по данным Агентства налоговых сборов, - около 120 млрд. евро в год.). Греция имеет возможность вяло заниматься улучшением налоговой дисциплины: ей расплачиваться с долгами помогают МВФ и соседи по еврозоне, кредиторы обсуждают условия реструктуризации. А вот у Италии с ее долгом в 2 трлн евро такой возможности нет - ее обращение за помощью было бы воспринято инвесторами как последний аккорд перед крахом еврозоны. Поэтому справляться приходиться самостоятельно.