Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Кируца Галина Алексеевна
Учет в коммерческом банке
Бух. учет банка - это информационный поток о состоянии и движении имущества денежных средств, кредитов и займов, ценных бумаг, созданных резервов и доходов и расходов.
Предмет бух. учета – это активы и пассивы.
Базой учета является операционная работа:
- прием расчетно-денежных документов от клиентов банка и проверка правильности их оформления
- подготовка данных для отражения документов в бух. учете
- данные картотек, расчетных документов, неоплаченных в срок и ожидающих акцента
- контроль за своевременностью списания и зачисления платежей
- операции по корреспондирующим счетам, возникающие при осуществлении расчетов между плательщиками и получателями средств
Элементы учетной политики:
- рабочий план счетов
- формы первичных документов, применяемых для оформления операций
- порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями)
- порядок проведении инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств
- порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, способы начисления амортизации, порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов
Принципы:
1. Имущественной обособленности
2. Непрерывность деятельности
3. Последовательность применения учетной политики
4. Принцип отражения доходов и расходов
Критерии реализации учетной политики банка:
1. Преемственность
Остатки на балансовых и вне балансовых счетах на начало текущего года должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода
2. Полнота и своевременность отражения в учете всех фактов хоз. деятельности
3. Осмотрительность, т.е. готовность в большей степени к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов
4. Непротиворечивость, т.е. тождество данных аналитического учета, оборота и остатка на счетах синтетического учета на 1ое число каждого месяца, а также показателей бух. отчетности к данным синтетического и аналитического учета
5. Рациональность, т.е. экономное ведение деятельности
6. Открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка
Аналитический учет – подробный детальный учет банковских операций с целью контроля их проведения по счетам в соответствии с первичными документами:
- лицевые счета
- бух. журналы
- ведомость остатков по счетам 1го и 2го порядка
…
- ведомость остатков привлеченных и размещенных средств
Синтетический учет – обобщенный учет данных аналитического учета, задача которого в группировке данных по балансовым счетам для анализа и управления банком.
Документы:
- ежедневная оборотная ведомость
- ведомость на первое число за месяц на квартальную и годовую дату нарастающим итогом
- ежедневный баланс и отчет о доходах и расходах
….
Бух. учет банка - это информационный поток о состоянии и движении имущества денежных средств, кредитов и займов, ценных бумаг, созданных резервов и доходов и расходов.
Предмет бух. учета – это активы и пассивы.
Базой учета является операционная работа:
- прием расчетно-денежных документов от клиентов банка и проверка правильности их оформления
- подготовка данных для отражения документов в бух. учете
- данные картотек, расчетных документов, неоплаченных в срок и ожидающих акцента
- контроль за своевременностью списания и зачисления платежей
- операции по корреспондирующим счетам, возникающие при осуществлении расчетов между плательщиками и получателями средств
Элементы учетной политики:
- рабочий план счетов
- формы первичных документов, применяемых для оформления операций
- порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями)
- порядок проведении инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств
- порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, способы начисления амортизации, порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов
Принципы:
1. Имущественной обособленности
2. Непрерывность деятельности
3. Последовательность применения учетной политики
4. Принцип отражения доходов и расходов
Критерии реализации учетной политики банка:
1. Преемственность
Остатки на балансовых и вне балансовых счетах на начало текущего года должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода
2. Полнота и своевременность отражения в учете всех фактов хоз. деятельности
3. Осмотрительность, т.е. готовность в большей степени к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов
4. Непротиворечивость, т.е. тождество данных аналитического учета, оборота и остатка на счетах синтетического учета на 1ое число каждого месяца, а также показателей бух. отчетности к данным синтетического и аналитического учета
5. Рациональность, т.е. экономное ведение деятельности
6. Открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка
Аналитический учет – подробный детальный учет банковских операций с целью контроля их проведения по счетам в соответствии с первичными документами:
- лицевые счета
- бух. журналы
- ведомость остатков по счетам 1го и 2го порядка
…
- ведомость остатков привлеченных и размещенных средств
Синтетический учет – обобщенный учет данных аналитического учета, задача которого в группировке данных по балансовым счетам для анализа и управления банком.
Документы:
- ежедневная оборотная ведомость
- ведомость на первое число за месяц на квартальную и годовую дату нарастающим итогом
- ежедневный баланс и отчет о доходах и расходах
-
………
Учредителями ком. Банка могут быть юр. лица, включая банки-нерезиденты и физ. лица.
УК может оплачиваться ДС в рублях и ин. валюте.
В неденежной форме путем приема банковского здания при разрешении совета директоров БР и иное имущество в виде банкоматов и терминалов и долговыми обязательствами РФ. Неденежная часть – не более 25% от УК.
*** Для АО: Первоначальный капитал – для оплаты УК устанавливается срок в теч. Года (формируется УК), если дополнительный выпуск – срок 30 дней, но может быть дана отсрочка.
При формировании УК в ин. валюте устанавливается договорный курс – соотношение рубля и ин. Валюты, одинаковый для всех инвесторов. При открытии валютного счета в Сбербанке, Внешэконом банке или первоклассном банке группы развитых стран.
Реальный курс в день оплаты отличается от договорного курса, и эквивалент в рублях не будет совпадать с рублевым номиналом акции, т.е. он может быть больше или меньше.
При первоначальном выпуске акций банку не открываются счет 30208 – Накопительные счета КО, т.е. формируется УК и далее выдаются дицензии и открывается кор. счет 30102.
В учете исп-ся счета:
- 30102 – А, кор. Счет
- 10207 – П, …
По кредету суммы поступлений в УК, корреспонденции со счетами клиентов кор. Счета, кассы и счета прочие кредиторы – 60322 (П). Т.е. пока не зарегистрированы итоги выпуска они числятся на этом счете. После того как ЦБ утвердит, формируется УК.
- 10602 – П, эмиссионный доход в виде разницы между рублевым эквивалентом на дату зачисления средств и суммой номинала.
- 30110 840 – счет-ностро, вносятся в ин. валюте по курсу на дату зачисления.
- 60401 – А, основные средства.
Счета клиентов (пассивные):
- 20202– счет кассы
- 60708 – отрицательная разница курсов
Первый выпуск:
1. Поступление рублей: Д30102,20202 К10207
2. По лицевым счетам акционеров (ин. валюта): Д30110 840 К10207 810 (номинал) К10602 810 (эмиссионный доход)
3. НМА: Д60401 810 К10207 810.
Дополнительный выпуск:
1 этап – с момента регистрации проспекта эмиссий до регистрации итогов выпуска открывается счет 30208 – накопительный счет. По Д – поступающие суммы в уплату акций, по К – списание после регистрации отчета об итогах выпуска
2 этап – формирование УК. Исп-ся счет 60322
Поступление средств от юр. лиц в рублях: Д405-408 (счета клиентов) К60322 810
В течении 3-х дней средства перечисляются на накопительный счет: Д30208 К30102 (кор.счет).
Ин. валюта:
Поступление средств: Д30110 840 (лицевой счет «накопительный счет») К60322 840.
Ежедневно переоценивается счет 60322.
Отрицательная разница: Д 70608 810 К60322 840.
Положительная разница: Д60322 840 К60601 810.
Неденежная часть: Д60401 810 К60322 810 (договорная цена).
Разблокирование рублевых средств: Д30102 810 К30208 810.
Разблокирование валютных средств: Д30110 840 (счет банка корреспондента) К30110 840 («накопительный счет»).
3 этап: Формирование УК (при доп. Выпуске): Д60322 810 К10207 810 (по номиналу).
Если продали выше номинала: Д60322 810 К10602 810 и К10207 (эмиссионный доход).
Также и в ин. валюте.
После регистрации отчета может быть предоставлена рассрочка платежа и не оплаченная часть акций учитывается на счете 90601: Д90601 К99999.
После поступления средств: Д20202(касса), 30102(кор.счет), 405408(счета клиентов в нашем банке) К10207.
Закрытие небалансового счета: Д99999 К90601 (доп. выпуск).
При формировании УК в форме ООО исп-ся те же счета, а именно:
- 30102;
- 20202;
- 405, 408;
- 30110 840 (в ин. валюте);
- 60401;
- 50305
Поступления на которые сразу отражаются по кредету счету 10208.
Увеличение УК: Д счета К10208 (номинал). Выше номинала – Д счета К10602, К10208.
Кроме размещения акций и долей УК банка может быть увеличен за счет резервного фонда 10701 (П). К - суммы по формированию резервного фонда за счет прибыли по Д – использование средств фонда.
Акционерный банк: Д10701 К10207 по лицевым счетам акционеров или Д10701 К10208 – за счет резервного фонда.
Капитализация за счет начисленных, но невыплаченных дивидендов.
Размер дивидендов по обыкновенным акциям по результатам деят-сти банка, они могут быть при принятии решений собраний акционеров могут быть не выплачены,а направлены на увеличении УК (как правило так происходит в теч. 10 лет со дня орг-ции).
Привилегированные акции: размер мин. дивиденда гарантируется, и банк начисляет их и выплачивает.
Начисление дивиденда:
Д70801 (прибыль прошлого года) К60320 (П, расчеты по дивидендам за минусом налога), К60301 (П, расчет по налогам и сборам на сумму налога, удерженного с источника выплаты.
Перечисление налога в бюджет: Д60301 К30102
Отражение дивидендов, направленных на капитализацию:
Капитализация за счет НРП:
+Д30208 К30102 + Д60322 К10207 + Д30102 К30208
Увеличение УК за счет прироста стоимости имущества:
Уменьшение УК:
Д70801 К10501, 10502 (по номиналу, т.е. соб-ные акции уменьшаются).
АО: Д10207 К10208 (лицевые счета акционеров участников)
3.10.2012
Операции с наличной иностранной валютой и с чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
(Инструкция ЦБР 136-и 16.09.2010 г.)
Банк должен в соответствии с Инструкцией ЦБР:
1. Иметь подготовленных людей, которые будут работой с иностранной валютой.
2. Информационный стенд с телефонами и перечень операций.
3. Курсы ин. валюты к рублю.
4. Размер комиссии.
5. Правила приема испорченных денег.
В учете операций с иностранной валютой и чеками используются счета:
1. Балансовые:
20202, 20203 – дорожные чеки. По дебету – номинальная стоимость чеков, по кредету – номинальная стоимость списанных чеков (проданных ФЛ).
20207
30114 – кор. счета банков нерезидентов. Счет активный.
30110 – кор. счета в банках нерезидентов
47423 – счет требования по прочим операциям, лицевой счет, чеки.
70601 и 70606 – счета доходов и расходов, по которым отражаются полученные и уплаченные комиссии.
2. Внебалансовые:
91207 – активный
91203
91101 – принятые для отсылки на инкассо
40817
40023, 40024 – депозитные счета
Для отражения данных операций открываются счета по тем операциям, которые банк проводи с ин. валютой.
1) Покупка наличной ин. валюты за рубли: Д 20202, 20207(840) К 20202, 20207(810) – уменьшились рубли, увеличилась ин. валюта.
У ФЛ банк покупает ин. валюте по цене ниже официального курса – К 70601
2) Получение аванса в рублях и ин. валюте с доставкой его в теч. операционного дня: Д 20207 (810) К20202 (810)
В ин. валюте: Д 20207 (840) К20202 (840)
Бланки чеков (1 рубль за чек): Д 91203 (810) К 91207 (810)
3) Продажа наличной ин. валюты за рубли по цене выше офиц. курса: Д 20202 (810), 20207 К 20202, 20207 (840) + К70601 (810) – это курсовая разница.
4) Размен денежного знака ин. гос-ва бух. записями не оформляется.
5) Продажа чеков за рубли:
а) приобретение бланков чеков с предварительной оплатой эмитента: Д 47423 К 30114, 30110
б) получение бланков: Д 91207 К 99999
в) передача бланков под отчет: Д 99999 К 91207
г) отражение заполненных чеков: Д20203 (840), 20207 (840) К47422, 47423
д) списание бланков: Д55555 К91203 + Д20202 (810), 20207 (810) К20203 – номинал
е) перечисление суммы реализованных чеков банку-эмитенту: Д42422 (840) К30114 (810), 30120 (840)
6) Покупка чеков за рубли: Д20203 (840), 20207 (840) К20202, 20207 (810)
7) Покупка чеков за налич. ин. валюты: Д20203 (840) К20202, 20207 (840)
91101 – принимаем поврежденную наличную ин. валюты
30114 – получаем возмещение
Д47422 К20202 (840) - выдаем клиенту ФЛ из кассы
40903 – если по банковской карте, которую эмитировал банк.
Выдача наличной ин. валюты по банковским картам:
а) эмитированным банком: Д40903(840) К20202, 20207 (840)
б) по картам других эмитентов Д47423(840) К20202, 20207 (840) и Д30114(840) К47423.
Денежные знаки:
1. Подлинные:
1.1 Платежные
1.2 Поврежденные
1.3 Неплатежные – банк обязан обменить.
2. Неподлинные (фальшивые):
2.1. Сомнительные – передаются на экспертизу в РКЦ.
а) подлинные – не имеют подделки (обмениваются РКЦ)
б) неплатежные – изымают из обращения (отказано в обмене и не возращаются)
2.2 С признаками подделки – в теч. 5 дней УВД.
Операции банка с драгоценными металлами и памятными монетами
Для проведения таких операций банк должен иметь лицензию.
Операции с драг. металлами:
1. Покупка и продажа драг. металлов как за свой счет, так и за счет клиентов по договорам комиссии.
2. Привлечение драг. металлов во вклады до востребования и на ….
3. Размещение драг. металлов от своего имени и за свой счет на депозтитных счетах в других банках и с предоставлением займов драг. металла.
4. Предоставление и получения кредитов в рублях и ин. валюты под залог драг. металлов.
5. Хранение и перевозка драг. металлов банком.
Банк открывает два вида счетов:
1. Металлические счета ответственного хранения, т.е. счета клиентов, которые передали банку драг. металлы на хранение. Банк не имеет право ими распоряжаться.
- 91204 – учет переданных драг. металлов (активный)
- 91205 (активный).
2. Обезличенные металлические счета для учета драг. металлов без указания индивидуальных признаков и для отражения операций по привлечению и размещению драг. металлов.
Активные:
- 20302
- 20303
- 20305
- 20308
- 20311
- 20312
- 20315 -20320
Пассивные: 20309, 20310, 20313….
среда, 14 ноября 2012 г.
……..
Учитываются на счетах:
- 50305 – 50313 (долговые обязательства РФ, субъектов, банков неризидентов и прочие долговые обязательства, обязательства Банка России);
- 50505 – не погашенные в срок долговые обязательства
- 50319 – резервы на возможные потери
- 50507 – резервы на возможные потери по просроченным долговым обязательствам
Создание резерва производиться в момент возникновения факторов, дающих основание для мотивированного суждения об уровне риска. Это суждение выносится исходя из рыночной стоимости долговых обязательств и уровня доходности на основании анализа макроэкономических показателей и других факторов:
Д 70606 К 50319
Восстановление резерва – Д 50319 К 70601
Приобретение ценных бумаг бухгалтерские проводки:
Д 50305-50313 (активные) К 30102 – на покупную стоимость обязательств, включая купонный доход
Купонный доход начисляется в последний день месяца.
Начисление купонного дохода если:
а) Проценты соответствуют критериям признания в качестве дохода: Д 50305-50313 К 70601
б) При не соответствии критериям признания: Д 50305-50313 К 50407
50407 – процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей).
Погашение купона:
Выплата процентов или погашение купона по обращающимся долговым обязательствам отражаются:
а) Если начисленные проценты соответствуют критериям признания: Д 30102 К 50305-50313
б) Если не соответствуют критериям признания: Д 50407 К 70601
…….
Списание балансовой стоимости долговых обязательств может отражаться и через счет 61210 – выбытие ценных бумаг.
Ценные бумаги для наличия в целях продаж:
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи отражаются на счете 50205-50211, 50214, 50218 (активные счета) – долговые обязательства РФ, неризидентов банков, банка России и т.д.
По ним создается резерв: Д 70606 К 50219, а также производится переоценка:
- отрицательные разницы: 50220 (пассивный счет)
- положительные разницы: 50221
Переоценка проводится в последний день месяца.
+ счет 507 – акции кредитных орг-ций, банков нерезиденты и т.д. (долевые ценные бумаги).
Покупка акций в сумме сделки: Д 50705-50708 К 30102
Переоценка акций по текущей справедливой стоимости в конце рабочего дня:
- положительная: Д 50721 К 10603 – сумма учитывается при расчете капитала банка как дополнительный капитал.
- отрицательная: Д 10605 К 50720 – уменьшение капитала
Продажа акций:
а) Получение выручки: Д 30102 (кор/счет) К 61210 – на сумму полученных ДС.
б) Списание акций с баланса: Д 61210 К 50705-50708 – на балансовую стоимость.
в) Списание положительной переоценки: Д 61210 К 50721 – в сумме, приходящейся на выбывающие акции.
г) Перенос сумму переоценки из добавочного капитала на доходы: Д 10603 К 70601
д) Списание отрицательной переоценки: Д 50720 К 61210 – части сумм на выбывающие акции
е) Перенос суммы переоценки на расходы: Д 70606 К 10605
Определение финансового результата:
а) Продажа выше балансовой стоимости: Д 61210 К 70601
б) Превышение балансовой стоимости: Д 70606 К 61210
Банк проверяет векселя, принимаемые к учету на:
1. Полноту и правильность заполнение реквизитов;
2. Экономическую надежность эмитента на основании анализа фин. показателей.
Учтенные векселя отражаются в учете по группам векселедателей простых векселей и акцептантам простых векселей в разрезе срока погашения.
Счета: 512-519 (01-07) – по срокам погашения (начиная от до востребования и заканчивая сроком выше 5 лет). По этим счетам отражается стоимость приобретенного векселя.
Векселя, неоплаченные в срок и опротестованные счета: 51208-51908
Векселя, неоплаченные в срок и неопротестованные счета: 51209-51909
По всем векселям начисляется резерв на возможные потери.
Сроки векселей:
1. Вексель сроком на опр-ный день учитывается на счетах по срокам фактически оставшимся до погашения.
2. Векселя по предъявлению учитываются на счетах до востребования
…….
Неопротестованные векселя – 51209-51909
Приобретение векселя сроком погашения до 30 дней: Д 51402 К 30102 – 100 тыс. руб.
|
51402 – активный счет |
|
|
100 тыс. руб. |
|
30102 |
|
|
|
100 тыс. руб. |
|
70606 |
|
|
1 тыс. руб. |
……………………………….
Тема «УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ»
…….
используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления банком и т.д. Стоимость определяет сам банк.
К ОС относятся:
- имущество;
- оружие;
- земельные участки или объекты природопользования;
- недвижимость, в т.ч. недвижимость переданная в аренду;
- и т.д.
Счета: 60401, 04, 06, 07, 08 – 11 (активные, по Дебету отражается первоначальная стоимость объектов). Корреспонденции со счетом 60701, 60702 – капитальные вложения, со счетом 10207, 10208 – имущество в счет вклада в УК и т.д.
По Кредету счетов отражаются суммы выбывающих ОС, корреспонденции со счетом 61209, 10601, 60606, 60601-60603 – амортизация.
Основные проводки:
1) Приобретение или создание имущества за плату: Д 60312, 60308, 30102 К 30102, 20202 и т.д.
2) Поступление первичных документов по передаче имуществ: Д 60701, 60702 К 60312, 60308, 60310 – на сумму затрат
3) После ввода в эксплуатацию: Д 60401 К 60701 – закрываем счет учета капвложений
4) Списание НДС на расходы: Д 60606 К 60310
5) Безвозмездно полученное имущество:
6) Получение имущества по договору мены: Д 60701 К 61209 и Д 60701 К 60312 – на сумму доп. затрат + Д 60401 К 60701
7) Выбытие обмениваемого объекта: Д 61209 К 60401
Амортизация ОС:
Не подлежит амортизации:
- земля;
- незавершенные затраты;
- приобретаемые книги и брошюры;
- и т.д.
Д 70606 К 60601, 60602 – начисление амортизации.
Сумма Ам = Балансовой стоимости объекта
Переоценка имущества:
Может проводиться не чаще 1-ого раза в год путем индексации или прямого пересчета.
Счет: 60401
Д 60401 К 10601 – Переоценка
+ Д 10601 К 60601, 60602 - доначисление амортизации
Д 60601, 60602 К10601 – уценка ОС
+ Д… К 60401 –
Выбытие ОС:
Ведется в разрезе каждого выбывающего объекта по счету 61209.
Финансовый результат от выбытия переносится на доходы или расходы.
1) Доначисление Ам: Д 60606 К 60601, 60602
2) Списание стоимости объекта: Д 61209 К 60401
3) Зачисление выручки от реализации объекта: Д 30102 К 61209
4) Финансовый результат от выбытия:
- если дороже продали, чем балансовая стоимость: Д 61209 К 70601
- если дешевле: Д 70606 К 61209
Материальные запасы.
Счет – 610
К материальным запасом относяться материальные ценности за исключением ОС, которые исп-ся в банковской деят-сти для оказания услуг и т.д.
Учитываются по первоначальной стоимости, подразделяются: 610 …………. (активные счета).
Списание производиться на расходы банка при передаче материально ответственным лицам в эксплуатацию или на основании отчета об израсходовании.
1) Приобретение за плату: Д 60312 К 30102, 405, 408, 60308
2) Принятие к учету: Д 610 К 60312
3) Списание на расходы: Д 60606 К 610
4) Безвозмездно полученные материалы: Д 610 К 70601
При продаже (выбытии) также исп-ся счет 61209.
…………………..
среда, 21 ноября 2012 г.
Тема «Учет операций по продаже валюты безналичным путем»
Для учета операций купли-продажи ин. валюты и биржевых сделок исп-ся счета:
1.47403 (пассивный), 47404 (активный) – расчеты с валютными биржами
По Дебету счетов:
1) ДС перечисленные для операции купли-продажи ин. валюты
2) Уплата комиссии
3) Требования по совершаемым операциям от своего имени и за свой счет
По Кредиту счетов:
1) ДС, поступившие во исполнение требований по операция по продажи ин. валюты
2) Исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентам операциям купли-продажи ин. валюты
3) Суммы комиссии, подлежащей уплате (комиссия – бирже).
2. 47407 и 47408 – расчеты по конверсионным операциям
По этим счетам отражаются обязательства и требования по операциям:
- купли-продажи ин. валюты за рубли
- конверсионным операциям
- и т.д.
Пример:
1. Покупка ин. валюты у клиента:
Офиц. курс Банка России = 28, 30 долл.
Курс покупки = 28, 25
Покупает = 1000 долл.
1) Отражение требований банка в ин. валюте:
Д 47408 840 – 28250
К 47407 810 – 28250 руб. (обязательства банка клиенту)
2) Отражение доходов:
Д 47408 840
К 70601 – 50 рублей
3) Списание валюты со счета клиента:
Д 40702 840 – 28300
К 47408 840 – 28300
4) Исполнение обязательств банка по зачислению рублей
Д 47407 810
К 40702 810 – 28 250 руб.
2. Продажа ин. валюты клиенту:
Офиц. курс Банка России = 28, 30 долл.
Курс продажи = 28, 40
Продажа = 1000 долл.
1) Отражение требований:
Д 47408 810 – 28 400
К 47407 840
2) Отражение доходов (разница = 10 коп.):
Д 47407 840
К 70601 – 100 руб.
3) Списание рублей:
Д 40702 810 – 28400 руб.
К 47407 810 – 28 400 руб.
4) Зачисление валюты клиенту:
Д 47407 840
К 40702 840 – 28300
3. Покупка валюты на бирже за свой счет (для выравнивания валютной позиции):
Офиц. курс Банка России = 28, 30 долл.
Курс биржи = 28, 35
Продажа = 100 долл.
Комиссия – 1 долл.
1) Перечисление рублей на биржу:
Д 47404 810 – 28 350
К …
2) Отражение требований
Д 47408 840 – 28 350
К 47407 810 – 28 350
3) Расходы в виде разницы курсов (офиц. и биржи)
Д …….
К 47408 840 – 50 руб.
4) Закрытие требований и обязательств:
Д 47407 810 – 28 350 руб.
К 47404 810 – 28 350 руб.
5) Требования в бирже в ин. валюте:
Д 47404 840 – 28 300
К 47408 840 – 28 300
6) Поступление валюты банку:
Д 30114 – 28 300
К 47404 840 – 28 300
7) Комиссия
Д 70606 810 – 28 300 (1 долл.)
К 47404 810 – 28 300 (1 долл.)
4. Продажа ин. валюты на бирже «today»:
Офиц. курс Банка России = 28, 30 долл.
Курс биржи = 28, 35 руб.
Продажа = 100 долл.
Комиссия = 1 долл.
1) Отражение требований (накануне банк перечисляет валюту на биржу):
Д 47404 840 – 28 350
К 30114 840 – 28 350
2) Отражение требований банка:
Д 47408 810 – 28 350 руб.
К 47407 840 – 28 350
3) Отражение доходов (50 руб.):
Д 47407 840 – 50
К 70601 810 – 50
4) Закрытие сделки:
Д 47407 840 – 28 300
К 47404 840 – 28 300
5) Закрытие требований к бирже в рублях:
Д 47407 810 – 28 300
К 47408 810 – 28 300
6) Зачисление рублей:
Д 30102 810 – 28 300 руб. 65 коп. (продали)
7) Комиссия:
Д 70606 810 – 28,35 (350 – 28,35)
К 47404 810 – 28 350
Расчеты по экспорту:
1) При поступлении в уполномоченный банк от иностранного банка корреспондента платежного поручения о выплате средств в пользу экспортера и выписки с кор/счета «ностро»:
Д 30114 840 К 47422 840
47422 – обязательства по прочим операциям (пассивный счет).
2) Сумма средств, причитающаяся экспортеру зачисляется на его транзитный валютный счет:
Д 47422 840 К 40702 840 на сумму экспортной выручки в ин. валюте в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату зачисления средств.
3) Сумма комиссии:
Д 47422 840 К 70601 810
Расчеты по импорту:
1. Банковским переводом:
Переводы по импорту осуществляются уполномоченными банками на основании заявления клиента на перевод средств поставщику-нерезиденту, а также предоставляется копия грузовой таможенной декларации, накладной, акта выполненных работ и т.д.
Оплата товара осуществляется с валютного счета импортера в обслуживающим им банке, в котором оформлен паспорт импортной сделки.
Перевод ДС за товар:
Д 40702 840 К 30114 840 на сумму перевода в ин. валюте в рублевом эквиваленте по курсу Банка России.
Отражение банковской комиссии за перевод:
Д 407702 840 на сумму комиссии К 70601 810
При выполнении перевода может возникнуть необходимость конвертации одной валюты в другую, т.к. текущей валютный счет в долл. США, а платеж должен быть в евро. В этом случае банк – перевододатель списывает с текущего валютного счета клиента долл. США, а со своего корсчета евро:
а) Списание долл. США:
Д 40702 840 К 47407 840 на сумму долларов эквивалетной сумме евро по кросс курсу Банка России.
б) Перевод евро с корсчета банка – перевододателя:
Д 47407 840 К 30114 978 на сумму перевода в евро.
в) Комиссия:
Д 40702 840 К 70601 810
2. Инкассовые формы расчета
Поступившие от иностранного банка инкассовые поручения и товарные документы оприходуются по счету: 91219
Д 91219 840 К 99999 810
…………………
Копии и ………..передаются импортеру-плательщику.
…
Д 40702 840 К 30114 840 – оплата после отгрузки
Закрытие – обратной проводкой
PAGE \* MERGEFORMAT 19