Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 11
СТАТИСТИКА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ, НАЛОГОВ И ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ – общественная наука, которая является частью социально-экономической статистики и исследует вопросы финансов на всех уровнях управления.
Статистика финансов изучает показатели:
- показатели статистики государственных финансов;
- показатели статистики налогов и налоговой системы;
- показатели статистики рынка ценных бумаг и фондовых бирж;
- показатели статистики банков и небанковских финансовых учреждений;
- показатели статистики денежного обращения;
- показатели статистики кредита;
- показатели статистики страхования и страхового рынка;
- показатели таможенной статистики внешней торговли;
- показатели статистики валютного регулирования и валютного контроля;
- показатели статистики платежного баланса.
Финансы - реально существующие в обществе производственные отношения, имеющие денежную форму выражения. Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Объект статистического изучения финансов включает образование и использование финансовых ресурсов, кредит и денежное обращение. Финансы - неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно инструмент государственного регулирования.
Государственные финансы - важная сфера финансовой системы страны. Под государственными финансами понимаются денежные отношения распределения и перераспределения стоимости ВВП и валового национального дохода, а также части национального богатства, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов.
Важную роль в составе государственных финансов играют бюджетные взаимосвязи на федеральном, территориальном и местном уровнях. С помощью бюджетных отношений в распоряжение государственных структур мобилизуется значительная часть национального дохода. Отдельное звено в составе государственных финансов образуют внебюджетные фонды. Внебюджетные фонды различают по функциональному назначению (имеющие экономический, социальный или природоохранный характер) и по уровням управления (общегосударственный, территориальный и региональный).
Тенденции развития статистики государственных финансов таковы, что показатели собственно бюджета и показатели внебюджетных фондов могут отражаться в едином блоке - статистике государственного бюджета. Государственный бюджет - важный инструмент государственного регулирования экономики. Он определяет формы и методы образования государственных финансовых ресурсов и направления их использования в интересах общества и, особенно, социально слабо защищенных категорий населения. Основной задачей статистики государственного бюджета является характеристика основных его параметров, определяющих содержание и направленность фискальной политики. Более конкретно эта задача состоит в том, чтобы определить:
- общую величину доходов и расходов государственного бюджета, размер превышения расходов над доходами (дефицит) или доходов над расходами (профицит);
- структуру доходов государственного бюджета;
- структуру расходов государственного бюджета;
- источники финансирования бюджетного дефицита;
- размеры государственного внутреннего долга;
- размеры и структуру налогообложения, эффективность проведения государством фискальной политики;
- влияние фискальной политики на экономический рост и уровень жизни;
- эффективность проведения государством фискальной политики.
Одной из важнейших категорий, применяемых в статистике государственного бюджета, является «сектор государственного управления». Важность этой категории состоит в том, что определение сектора позволяет установить тот круг институционных единиц - государственных организаций и учреждений, доходы и расходы которых подлежат отражению в государственном бюджете. В этот сектор входят единицы, деятельность которых связана с выполнением государством функции управления. Эта функция заключается в проведении государственной политики посредством предоставления услуг нерыночного характера и в перераспределении доходов и богатства.
Характер системы статистических показателей государственного бюджета определяют категории, которые отражают природу различных хозяйственных операций, осуществляемых органами государственного управления с единицами, относящимися к другим секторам экономики.
Это такие категории, как: поступления или платежи; поступления (платежи) невозвратные или возвратные; поступления (платежи) возмездные или невозмездные (безвозмездные); текущие или капитальные поступления (платежи); приобретение финансовых активов или принятие обязательств; приобретение финансовых активов в целях проведения государственной политики или для управления ликвидностью.
Определение этих категорий важно для правильного отражения экономических операций, имеющих различную экономическую природу, например распределительных операций и операций, имеющих перераспределительный характер, или для поступления ресурсов в доходную часть бюджета, с одной стороны, и поступления ресурсов, не увеличивающих доходную часть бюджета, а финансирующих бюджетный дефицит, - с другой.
В действующем международном стандарте по статистике государственных финансов подчеркивается, что в статистике государственного бюджета учет производится на кассовой основе (т.е. на основе регистрации фактических денежных потоков), в то время как в СНС - на основе начисленных сумм или, другими словами, на момент возникновения дебиторской и кредиторской задолженности. Тем не менее, необходимо обратить внимание на то, что в процессе пересмотра стандартов сбора и обработки статистических показателей по государственным финансам, начатого Международным валютным фондом в 1995 г., предполагается перейти от регистрации по преимущественно кассовому методу к регистрации по методу начислений. Предполагаемые нововведения обеспечат совместимость с СНС ООН 1993 г., по крайней мере, по способу регистрации операций.
Кроме того, это обеспечит более полный охват показателей запасов и потоков, имеющих отношение к правительству, в том числе операций и обязательств не денежного характера, позволит ввести в систему статистики государственных финансов важные показатели, измеряющие не денежные потоки (потребление основного капитала, списанные безнадежные долги и др.).
К основным показателям государственного бюджета относятся:
Доходы – поступления в бюджет, которые включают в себя обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет. Доходы делятся на текущие и капитальные. Текущие доходы включают налоговые и неналоговые поступления.
Налоги - это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными органами с целью удовлетворения государственных потребностей. В налоги включается также прибыль, переводимая фискальными экспортными и импортными государственными монополиями, а также прибыль от государственных монопольных закупок и продаж иностранной валюты (доходы акцизного типа).
Налоговые поступления включают возмездные поступления (доходы от собственности, сборы, поступления от продажи товаров, услуг и случайных продаж, кассовую прибыль ведомственных предприятий) и некоторые безвозмездные поступления.
Официальные трансферты в государственном бюджете - это безвозмездные, невозвратные, необязательные поступления, имеющие нерегулярный, единовременный, добровольный характер в виде субвенций, дарений, которые получены от других органов государственного управления (отечественных и зарубежных) или международных организаций. Поступления же безвозмездных, невозвратных, необязательных платежей из негосударственных источников включаются в категорию доходов.
Расходы включают все невозвратные платежи, независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются - текущих или капитальных. Трансфертные платежи другим органам государственного управления включаются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию.
Кредитование минус погашение (чистое кредитование) включает операции органов государственного управления с финансовыми требованиями другим секторам, осуществляемые в целях проведения государственной политики. В данную категорию включается предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм полученных кредитов, выручки от продажи акций либо возврата собственного капитала.
В статистике государственных финансов чистое кредитование объединяется с расходами и рассматривается как фактор, определяющий бюджетный дефицит. Если кредитование осуществляется между различными структурами или уровнями государственного управления, то две стороны одной операции кредитования будут отражаться асимметрично, а именно: орган-кредитор показывает кредитование, объем которого определяет дефицит, а орган-заемщик - заимствование с целью финансирования дефицита. Следует отметить асимметричную трактовку в статистике государственного бюджета кредитования и заимствования. Кредитование рассматривается как статья расходов, оказывающая непосредственное влияние на расчеты дефицита в разные годы, тогда как заимствование не включается в доходную часть бюджета, а рассматривается как источник финансирования дефицита.
Дефицит государственного бюджета исчисляется как сумма доходов и полученных трансфертов за вычетом суммы расходов и «кредитования минус погашение». Общий объем финансирования дефицита (профицита) равен величине дефицита (профицита) с противоположным знаком. С точки зрения финансирования дефицита, последний может быть определен: Дефицит = (Заимствование - Погашение долга) + Уменьшение остатков ликвидных финансовых средств.
В результате накопления бюджетного дефицита образуется государственный долг. Государственный долг - неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств органов государственного управления перед другими секторами экономики и остальными странами мира, которая образовалась в результате их операций в прошлом и должна быть погашена посредством операций этих органов в будущем или переоформлена в бессрочный долг. В государственный долг не включаются: внутриструктурные и межструктурные долги различных подсекторов государственного управления, для которых составляется статистика, и обязательства органов денежно-кредитного регулирования, связанные с эмиссией наличных денежных средств, а также прочие обязательства этих органов; необслуживаемые долги, выплата процентов, по которым прекращена на неопределенный срок по договоренности между кредитором и должником или в одностороннем порядке, а также любая текущая задолженность по неоплаченным обязательствам.
Для аналитических целей, наряду с основными, применяются и другие показатели, в совокупности призванные характеризовать роль бюджета в проведении экономической и социальной политики государства.
Итог финансовой деятельности государства выражается, как указывалось, в превышении расходов над доходами (дефиците). Принято считать нормальным финансовое положение страны, если уровень бюджетного дефицита (к ВВП) не превышает 3%. Важно и то, каким образом покрывается дефицит государственного бюджета (инфляционным или не инфляционным способом), каково соотношение внутренних и внешних источников финансирования бюджетного дефицита. В Российской Федерации с 1995 г. внутреннее финансирование дефицита федерального бюджета стало обеспечиваться не инфляционными способами, а проведением операций с ценными бумагами и кредитов Центробанка. Во второй половине 90-х годов финансирование бюджетного дефицита с использованием внутренних и внешних источников осуществлялось примерно в равных долях.
Анализ выполнения бюджета (для России возможны следующие варианты: консолидированный бюджет, федеральный и территориальные бюджеты) может быть осуществлен путем исчисления относительных величин выполнения плана по доходам и расходам в целом, а также в разрезе их видов и целевого использования. Статистика может измерить влияние факторов, обусловивших отклонения от плана. Например, исходными для налоговых доходов могут быть два фактора: изменение налоговой базы и изменение налоговой ставки.
Влияние первого фактора - размера налоговой базы на абсолютный прирост величины налога можно рассчитать по формуле: Прирост НБ = (Б/1 - Б/О)С/О.
Абсолютный прирост величины налога, обусловленный, соответственно, изменением налоговой ставки, рассчитывается по формуле: Прирост Нс = (С/1 - С/О)Б/1, где Прирост НБ и Прирост Нс - абсолютный прирост величины налога, обусловленный, соответственно, изменением налоговой базы и налоговой ставки; Б/1 и Б/0 - размер налоговой базы в отчетном и базисном (плановом) периодах; С/1 и С/О - уровень налоговой ставки в отчетном и базисном периодах.
Алгебраическая сумма прироста налогов за счет этих двух факторов должна показать общий прирост суммы налоговых доходов по анализируемому виду налогов.
Бюджетная классификация и особенности статистики государственного бюджета Российской Федерации
Бюджетная классификация является методологическим документом, отражающим порядок составления и использования бюджетов. Регламентация источников дохода и направлений расходования бюджетных средств - обязательное условие составления и исполнения бюджетов. Это достигается посредством определенной группировки доходов и расходов бюджетов и правил отнесения их к той или иной группе. Такая научно обоснованная группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов представляет собой бюджетную классификацию. Она обеспечивает единство финансовых показателей, унификацию учета и отчетности органов государственного управления и сопоставимость бюджетов всех уровней.
Общие принципы построения современной российской бюджетной классификации закреплены в законе «О бюджетной классификации Российской Федерации», принятом Государственной думой 7 июня 1996 г. Ее внедрение началось с отчетного 1995 г. В дореформенный период государственная статистика финансов отражала нерыночные отношения и сложившуюся структуру управления с централизованно планировавшейся экономикой. Одним из важнейших отличий действовавшей схемы государственного бюджета в республиках бывшего СССР от международных стандартов являлась трактовка заимствования. В международных стандартах заимствования не рассматриваются как часть доходов государственного бюджета. Тем самым, статистическое отображение соотношения доходов и расходов, дефицита (или профицита) государственного бюджета давалось по другой методологии, нежели это принято в международных стандартах, а полученные таким образом данные были несопоставимы с величинами аналогичных показателей, исчисленных в соответствии с международными стандартами по статистике государственных финансов, в свою очередь, скоординированной с СНС. Новая российская бюджетная классификация разработана на основе рекомендаций международных финансовых организаций, в частности, Международного валютного фонда, анализа существующих бюджетных классификаций других стран, но с учетом российской специфики. В соответствии с законом «О бюджетной классификации Российской Федерации» бюджетная классификация включает:
- классификацию доходов бюджетов РФ;
- функциональную классификацию расходов бюджетов РФ и экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;
- классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;
- классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
- классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов Федерации;
- классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ;
- ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
Новая классификация претерпела ряд принципиальных изменений в понимании как доходных, так и расходных статей государственного бюджета страны, вступившей на путь реформирования экономики. Бюджетная классификация расширена по числу показателей, используемых в процессе составления и использования бюджета. В ней наряду с блоками «Доходы» и «Расходы» появились новые блоки - «Финансирование бюджета» и «Государственный долг». Всего в составе бюджетной классификации Российской Федерации 12 блоков, из них 11 - классификации расходов бюджетов, 1 - классификация доходов.
Трактовка доходной и расходной частей бюджета сблизилась с требованиями международных стандартов, что позволяет в явной форме трактовать категорию бюджетного дефицита. Введены категории налоговых и неналоговых доходов. Международная функциональная бюджетная классификация расходов адаптирована к современным российским условиям и особенностям государственного управления. В частности, изменения в классификации вызваны необходимостью осуществления контроля за привлечением заемных средств, изменением золотовалютных резервов, совокупных долговых обязательств государства, появлением новых расходов, трансфертных отношений с административными территориями. Укрупненная классификация статей доходов государственного бюджета приводится ниже.
Налоговые доходы:
1. налоги на прибыль (доход), прирост капитала;
2. налоги на товары и услуги, лицензированные и регистрационные сборы;
3. налоги на совокупный доход;
4. налоги на имущество;
5. платежи за пользование природными ресурсами;
6. налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
7. прочие налоги, пошлины и сборы.
Неналоговые поступления:
1. доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
2. доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
3. доходы от реализации государственных запасов;
4. доходы от продажи земли и нематериальных активов;
5. поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
6. административные платежи и сборы;
7. штрафные санкции, возмещение ущерба;
8. доходы от внешнеэкономической деятельности;
9. прочие неналоговые доходы;
10. безвозмездные перечисления:
a) нерезидентов и бюджетов других уровней;
b) государственных внебюджетных фондов;
c) государственных организаций;
d) наднациональных организаций.
Группировка доходной части отечественного бюджета на налоговые и неналоговые поступления - свидетельство сближения отечественной классификации с международными стандартами.
Важно, что российская классификация допускает отклонения от международных стандартов. Согласно последним, доходы должны делиться на общие доходы и полученные официальные трансферты. В свою очередь, общие доходы подразделяются на текущие доходы и доходы от операций с капиталом. Платежи за использование природных ресурсов отражены в группе «налоговые доходы», что не соответствует международным стандартам.
В части расходов в новой классификации используются в соответствии с международными рекомендациями функциональный, экономический и ведомственный принципы группировки бюджетных расходов. Традиционные и приоритетные для конкретного исторического этапа направления деятельности государства вытекают из его основных функций. Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней, отражающую направления финансов на выполнение основных функций государства (государственное управление, обеспечение внутренней и внешней безопасности, международная деятельность, содействие научно техническому прогрессу, социально-экономическое и культурное развитие).
Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации
1. государственное управление и местное самоуправление;
2. судебная власть;
3. международная деятельность;
4. национальная оборона;
5. правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;
6. фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
7. промышленность, энергетика и строительная индустрия;
8. сельское хозяйство и рыболовство;
9. охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, стандартизация и метрология;
10. транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;
11. развитие рыночной инфраструктуры;
12. жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство;
13. предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;
14. образование;
15. культура и искусство;
16. средства массовой информации;
17. здравоохранение и физическая культура;
18. социальная политика;
19. обслуживание и погашение государственного долга;
20. пополнение государственных запасов и резервов;
21. региональное развитие;
22. утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров; прочие расходы.
В функциональной классификации расходов бюджета выделены три группы расходов:
- текущие (закупки товаров и оплата услуг, выплаты процентов, субсидии и текущие трансферты);
- капитальные (капитальные вложения в основные фонды, создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов, капитальные трансферты);
- предоставление кредитов за вычетом погашения (платежи органов государственного управления, в результате которых у них появляются финансовые требования по отношению к другим экономическим единицам, либо они приобретают долевое участие в акционерном капитале предприятий за вычетом поступлений, уменьшающих объем или погашение подобных требований или долевого участия в акционерном капитале).
Ведомственная классификация расходов бюджета в основе имеет ведомственный признак группировки. Первым уровнем ведомственной классификации является перечень прямых получателей средств из федерального бюджета. Этот перечень содержит 168 адресов. Выделены все федеральные министерства и наиболее важные ведомства. Кроме того, как принято в других странах, в качестве самостоятельных организационных компонентов показаны органы законодательной, судебной власти и исполнительный аппарат президента и правительства.
Возможные направления развития статистики государственных финансов
Направления развития статистики государственных финансов определены в готовящейся новой версии международного стандарта по данной статистике. Эта работа, возглавляемая Международным валютным фондом (МВФ), в 1996 - 1997 гг. находилась в стадии завершения. Статистика государственных финансов (СГФ) будет развиваться в направлении дальнейшей интеграции с системой национальных счетов (СНС), в то же время сохраняются некоторые традиционные подходы и классификационные схемы, отражающие специфические функции системы показателей, призванных характеризовать налогово-бюджетную политику.
Одно из самых серьезных изменений, предлагаемых к внедрению, - переход в учете операций на метод начислений (как в СНС). То есть, экономические потоки в статистике государственных финансов должны регистрироваться в момент создания, преобразования, обмена, передачи или ликвидации экономической стоимости. Следовательно, учету должны подлежать все экономические (а не только кассовые) потоки.
В проекте новой редакции международного стандарта по СГФ операции в натуральной форме включаются в главные аналитические агрегаты, что обусловлено переходом на метод начислений. В международном стандарте СГФ 1986 г. такие операции выносились в справочные статьи и не фигурировали в составе основных аналитических агрегатов. Изменяются принципы балансирования статей доходов и расходов.
В качестве общего принципа в подготавливаемой новой версии международного стандарта по статистике государственных финансов используется принцип учета операций на основе фактических цен, согласованных участвующими в экономических операциях единицами.
Активы и обязательства выражаются в текущих ценах, действовавших на момент, к которому относится балансовый отчет. Внутренние операции оцениваются в текущих ценах на момент регистрации операций.
Предполагается расширить содержание классификационной позиции «социальные отчисления» и наряду с обязательными отчислениями в соответствующие фонды включить в нее также добровольные отчисления работодателей, наемных работников, самостоятельно занятых работников и лиц, не относящихся к рабочей силе (согласованно с классификацией занятости по социальному статусу). Это предложение аргументируется обеспечением симметричности в учете доходов и расходов и согласованием с требованиями СНС ООН 1993 г.
Отдельно выделяются показатели статистики государственных внебюджетных фондов. Они являются формой перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых социальных программ и общественных потребностей. Внебюджетные фонды финансируются из федерального бюджета в виде бюджетных ссуд, дотаций, субвенций, субсидий.
СТАТИСТИКА НАЛОГОВ И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.
Статистика налогов и налогообложения является составной частью статистики ГФ. Налоги – важный экономический инструмент распределения и перераспределения национального дохода. Посредством налогов государство может воздействовать на производство, стимулируя или сдерживая его развитие.
Группировочные признаки налогов:
- по уровню взимания и распоряжения (федеральные, региональные, местные);
- по объекту налогообложения (имущественные, ресурсные, с выручки, по операциям с ценными бумагами, по отдельным видам деятельности);
- по характеру использования (общие, специальные);
- по методу исчисления или технике расчета (регрессивные, твердые, пропорциональные, ступенчатые, линейные);
- по способу изъятия (прямые – непосредственно с доходов, косвенные – в виде надбавок к цене или к тарифу);
- по субъекту уплаты налога (налоги с физических лиц, налоги с юридических лиц);
- по способу обложения (кадастровые, декларационные, налично-денежные);
- по учетно – экономической целесообразности (налоги, включаемые в себестоимость; налоги, включаемые в цену реализации товаров; налог на прибыль и за счет прибыли; налоги, которые относятся на финансовые результаты; налоги, удерживаемые из дохода физических лиц);
- по полноте прав использования налоговых платежей (собственные или закрепленные налоги, регулирующие налоги).
Показатели, характеризующие налоговую систему:
- число налогоплательщиков;
- количество поданных деклараций;
- стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета);
- стоимостные показатели налоговых санкций;
- стоимостные показатели налоговых возвратов;
- налоговая нагрузка (налогоемкость продукции) – это отношение суммарного налогового бремени к объему реализации продукции;
- уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Показатель включает элементы: сумму региональных и местных налогов по их видам, налоговые льготы, ставки налогов, порядок и сроки уплаты налогов. Характеризует уровень налогового климата.
- структура федеральных, региональных и местных налогов это отношение суммы каждого вида налогов к сумме всех видов налогов или доходная часть бюджета;
- равномерность структуры налоговых поступлений (характеризуется показателями: размах вариации, среднее линейное отклонение, среднее квадратическое отклонение, коэффициент равномерности);
- относительное изменение размера налогов (разных видов в динамике) – определяется системой индексов.
PAGE