Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
30.09.13
Те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, называют существенными элементами закона о налоге:
1.Налогоплательщики (субъект налогообложения)
2.Объект налогообложения
3.Налоговая база
4.Налоговая ставка
5.Порядок исчисления налога
6.Порядок уплаты налога
7.Сроки уплаты налога
Факультативные элементы – это те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства:
1.Налоговые льготы
2.Форма отчетности по налогам
3.Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога
4.Ответственность за налоговые правонарушения
Дополнительные элементы налогов – те которые не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения:
1.Предмет налога
2.Масштаб налога
3.Единица налога
4.Источник налога
5.Налоговый оклад
6.Получатель налога
Субъект налогообложения (налогоплательщик)
Субъект налогообложения – это лицо, на которое возложено юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. В налоговых правоотношениях следует отличать налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов.
Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Сборщики налогов и сборов – это уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщиков средств, в уплату налогов и сборов и перечисления их в бюджет.
Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного представителя (представительства по закону) или уполномоченного представителя (представительства по доверенности). Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного место пребывания (резиденства) с учетом которого различают 2 вида субъекта РФ: резиденты и нерезиденты. Резиденты имеют постоянное место пребывания в государстве, их доходы, полученные на территории данного государства и зарубежом подлежат налогообложением (полная налоговая обязанность). Необходимое условие проживание гражданина РФ, иностранца на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Нерезиденты не имеют постоянного место пребывания в государстве и налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).
Предмет и объект налогообложения
Предмет налогообложения – это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.
Объект налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. К объектам относятся совершение оборота по реализации товаров, владение имуществом, совершение сделки купли продажи, получение дохода и т.д.
Объект и предмет налогообложения понятие не тождественные (разные). Предмет налогового обложения обозначает признаки фактического (не юридического) характера. Например, предметом является земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий, объектом же налога является право собственности на землю. Объект налогообложения также необходимо отличать от источника налога.
Источник налога – это резерв, используемый для уплаты налога. Существует 2 источника: доход и капитал налогоплательщика.
Масштаб налога и единица налога
Чтобы исчислить налог, предмет налога необходимо каким то образом измерить и произвести его оценку в бухгалтерском учете. Любая оценка чего-либо требует выбора соответствующего масштаба. Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких либо единицах налогообложения, поэтому, сначала выбирают ту или иную физическую характеристику (параметр измерения) из множества возможных, тем самым определяя масштаб налога.
Масштаб налога – это установленная законом характеристика (параметр) измерение предмета налога. Масштаб налога определяется через экономические и физические характеристики при измерении дохода или стоимости товара используются денежные единицы для исчисления акцизов. В качестве масштабов можно использовать крепость напитков, а при исчислении транспортных налогов – мощность двигателя, вес автомобиля или объем двигателя.
Единица налогообложения – это единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, при налогообложении земель в качестве единицы налогообложения выступают гектар, квадратный метр. При налогообложения добавленной стоимости рубль, при исчислении транспортного налога лошадиная сила и т.д.
Налоговая база
Рисунок 4.1. Основные элементы налогообложения
Субъект налога Объект налога Предмет налога
Владение
Масштаб налога
Масштаб двигателя Вес автомобиля Объем двигателя
Единиц. Налогбл 140 м.с. 1.2. тонны 3000 куб. см.
Налоговая база