Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
|
Тема. Управление денежными потоками предприятия ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ |
Исходя из следующей информации, определите основные источники формирования и направления расходования денежных средств и оцените уровень сбалансированности и ликвидности денежных потоков предприятия в отчетном периоде. По результатам расчетов сделайте выводы.
Информация о финансово-хозяйственном состоянии предприятия
|
Показатели (тыс.грн.) |
1 квартал |
2 квартал |
|
Прибыль чистая |
35 |
41 |
|
Амортизация |
15 |
20 |
|
Объем просроченных обязательств |
10 |
11 |
Информация о движении денежных средств предприятия
|
Показатели |
1 квартал |
2 квартал |
|
Остаток денежных средств на начало квартала |
7,5 |
|
|
Движение денежных средств от операционной деятельности |
||
|
Поступление денежных средств |
||
|
1. Выручка от реализации продукции |
1121,55 |
1300,7 |
|
2. Погашение дебиторской задолженности за товары |
501,2 |
520,7 |
|
Всего поступление денежных средств от операционной деятельности |
||
|
Расходование денежных средств |
||
|
1. Оплата сырья и материалов |
875,0 |
990,0 |
|
2. Заработная плата |
130,0 |
130,0 |
|
3. Уплата налогов и сборов |
212,0 |
250,0 |
|
4. Арендная плата |
8,0 |
8,0 |
|
5. Оплата других текущих затрат |
15,0 |
21,0 |
|
Всего расходование денежных средств от операционной деятельности |
||
|
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
||
|
Поступление денежных средств |
||
|
1. От продажи основных фондов |
50,0 |
- |
|
Всего поступление денежных средств от инвестиционной деятельности |
||
|
Расходование денежных средств |
||
|
1. На приобретение патента |
12,0 |
|
|
2. На покупку оборудования |
105,0 |
70,0 |
|
Всего расходование денежных средств от инвестиционной деятельности |
||
|
Движение денежных средств от финансовой деятельности |
||
|
Поступление денежных средств |
||
|
1. От продажи собственных акций |
100,0 |
70,0 |
|
2. Поступление долгосрочного кредита банка |
75,0 |
- |
|
Всего поступление денежных средств от финансовой деятельности |
||
|
Расходование денежных средств |
||
|
1. Выплата дивидендов |
40,0 |
- |
|
2. Погашение краткосрочного кредита банка |
30,0 |
30,0 |
|
Всего расходование денежных средств от финансовой деятельности |
||
|
Чистый денежный поток |
||
|
Остаток денежных средств на конец квартала |
Предприятие имеет проблемы с недостатком наличных денег. Руководством были исследованы все возможности улучшения ситуации, в результате чего было принято решение взять кредит в банке. Исходя из имеющейся информации, обоснуйте необходимую сумму кредита на будущий месяц.
В будущем месяце планируются такие выплаты и расходы:
Товарооборот – 54 тыс.грн.
Заработная плата – 4, 8 тыс.грн.
Арендная плата – 2 тыс.грн.
Налоги – 12 тыс.грн.
Оплата товаров – 40 тыс.грн.
Остаток наличных денежных средств на начало месяца составит 400 грн. Норматив остатка денежных средств на расчетном счете составляет 0,3 % от товарооборота предприятия.
Исходя из следующих данных определите, на каком предприятии на протяжении месяца, управление денежными средствами осуществляется более эффективно (при условии, что каждое предприятие не осуществляет краткосрочные финансовые инвестиции). Ответ обоснуйте.
|
№ п/п |
Показатели |
Предприятие |
||
|
1 |
2 |
3 |
||
|
1. 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 2. 3. 4. 5. |
Расходы денежных средств на протяжении месяца, грн. Оплата товаров Заработная плата Остальные затраты Налоги и другие обязательные платежи Период оборота товарных запасов, дней Период инкассации дебиторской задолженности, дней Период погашения кредиторской задолженности, дней Средний остаток денежных средств на расчетном счете, грн. |
15 000 1 000 8 000 1 200 15 10 20 4 250 |
18 000 3 000 10 000 1 400 20 10 25 4 200 |
17 000 2 000 8 000 1 300 17 12 22 7 000 |
Исходя из следующих данных, оцените остаток денежных средств на конец периода.
|
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
|
5 000 4 000 70 100 1 000 1 800 5 000 700 |
5 600 3 000 95 20 2 000 400 5 000 ? |
В данном периоде предприятие получило чистый доход 1 000 грн. амортизационные отчисления на протяжении периода составили 50 грн.
Исходя из следующих данных спрогнозируйте движение и остаток денежных средств в следующем квартале (с разбивкой по месяцам).
Объем реализации в ноябре – 30 тыс.грн.
в декабре – 32 тыс грн.
Остаток денежных средств на начало года составляет 10 тыс.грн.
Проанализируйте основные направления расходования денежных средств от операционной деятельности, оцените уровень равномерности денежных потоков и эффективности управления ими на предприятии в отчетном месяце. По результатам расчетов сделайте выводы относительно сложившейся ситуации. При необходимости обоснуйте основные направления выравнивания и синхронизации денежных потоков предприятия.
Таблица 1
Информация о движении денежных средств от операционной деятельности (тыс.грн.)
|
Показатели |
1 пятидневка |
2 пятидневка |
3 пятидневка |
4 пятидневка |
5 пятидневка |
6 пятидневка |
|
55 |
65 |
80 |
37 |
43 |
32 |
|
12 |
- |
50 |
40 |
- |
40 |
|
15,5 |
- |
- |
- |
15,5 |
- |
|
1,5 |
- |
- |
- |
15,5 |
- |
|
6 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- |
- |
- |
2 |
- |
- |
Исходя из следующей информации, разработайте план движения денежных средств в следующем месяце, оцените возможность обеспечить необходимый объем запаса денежных средств.
1) выручка от реализации продукции в отчетном месяце составляет 95 тыс. грн. 85% реализуемой продукции, оплачивается покупателем по факту поставки, 15% - через месяц;
2) расходы на закупку сырья, материалов, комплектующих составляют 67% выручки от реализации за месяц; 63% сырья и материалов оплачивается по факту поставки, остальное - через месяц;
3) в следующем месяце планируется увеличить объемы реализации продукции на 12% по сравнению с отчетным месяцем;
4) объем налогов и обязательных платежей, которые планируются в следующем месяце, составят 11 тыс. грн;
5) плановый объем текущих расходов - 23 тыс. грн;
6) норматив запасов денежных средств составляет 2% от выручки от реализации;
7) остаток денежных средств на конец отчетного периода составляет 3 тыс. грн.
На протяжении месяца у предприятия возникает дефицит в денежных средствах. Поэтому оно обратилось в банк с просьбой услуги "овердрафт", на что банк согласился. На протяжении месяца размер овердрафта для предприятия составил:
процентная ставка по данному кредиту составляет 5% в месяц.
С помощью овердрафта, предприятие поддерживало бесперебойный процесс реализации товаров и получило дополнительный товарооборот в размере 15000 грн., коммерческая рентабельность предприятия – 7%.
Оцените эффект от данного дохода по управления денежными средствами.
Задача 10
Используя данные таблицы, оценить уровень синхронности денежных потоков с помощью коэффициента корреляции положительного и отрицательного денежных потоков.
|
Денежный поток, тыс.грн. |
Месяц |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Положительный |
10 |
11 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
Отрицательный |
9 |
10 |
11 |
13 |
15 |
12 |
Задача 11
Составить платежный календарь предприятия на третий квартал текущего года, если про деятельность предприятия известно следующее:
1. Объем реализации предприятия в третьем квартале текущего года составит:
июль – 450 у.д.е., август – 570 у.д.е., сентябрь – 620 у.д.е.
Объем реализованной продукции в мае и июне текущего года составил соответственно 400 у.д.е. и 430 у.д.е.
2. В среднем 80 процентов продукции предприятие реализует на условиях отсрочки платежа, 20 процентов – с оплатой по факту поставки. Средний срок отсрочки платежей составляет – 30 дней. Следует учитывать, что 70 % дебиторской задолженности уплачивается своевременно ( то есть на протяжении месяца, данного для ее оплаты), другие 30 % задолженности погашаются на протяжении следующего месяца.
3. Объемы затрат денежных средств предприятия оценены следующим образом:
|
Направление затрат |
Июль |
Август |
Сентябрь |
|
Погашение кредиторской задолженности за материально-технические ресурсы |
296 |
345 |
395 |
|
Финансирование текущей деятельности предприятия |
38 |
42 |
58 |
4. Минимально необходимый размер денежных средств на расчетном счете, который должен быть на предприятии составляет: июль – 140 у.д.е., август – 250 у.д.е., сентябрь – 250 у.д.е.
Остаток денежных средств на начало третьего квартала (на июль) составляет – 20 у.д.е.
Сделать необходимые выводы касательно потребности предприятия в дополнительном финансировании или наличии надбавки финансовых ресурсов. Разработать соответствующие предложения по обеспечению платежеспособности предприятия.
|
Тема. ТЕКУЩЕЕ финансовое планирование ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ |
1. Рассчитать размер прибыли от реализации товарной продукции предприятия на прогнозный год, на основе ниже приведенной информации:
а) за счет ликвидации непродуктивных и сверхнормативных расходов, которые относятся на себестоимость, предвидится прирост прибыли на 2,3 млн.грн.;
б) за счет ликвидации фактов поставки готовой продукции покупателям с отклонением от технических и качественных параметров – прирост прибыли может составить 0,90 млн.грн.;
11. Возможности увеличения прибыли за счет структурных изменений в ассортименте продукции рассчитать самостоятельно на основе нижеприведенных данных:
|
Виды продукции |
Удельный вес в объеме выпуска текущего года, % |
Рентабельность выпуска продукции текущего года, % |
Удельный вес в объеме выпуска прогнозного года, % |
|
А |
80 |
13 |
90 |
|
В |
20 |
9 |
10 |
12. В плановом году предусматривается продать акции других предприятий, т.к. предприятию нужны финансовые ресурсы для осуществления реального инвестирования. В результате дивиденды сократятся на 0,88 млн.грн.
13. Для осуществлению реального инвестирования предприятие будет привлекать заемные средства, расходы по их привлечению в плановом году составят 5 млн.грн.
14. Провести распределение полученной прибыли по направлениям ее использования, учитывая следующую информацию:
Фонд поощрения – 3 млн.грн.
Фонд социального развития – 2 млн.грн.
Фонд выплаты дивидендов – 6 млн.грн.
Другие направления использования – 4 млн.грн.
3. Остаток чистой прибыли (после удовлетворения вышеуказанных потребностей) планируется использовать следующим образом: 70% - на пополнение собственных оборотных активов, 30% - на инвестиционные цели.
Составить прогнозный баланс предприятия методом процента от продаж и определить объем дополнительного внешнего финансирования в плановом периоде, если:
1. Чистая выручка от реализации продукции в отчетном периоде составила 30 млн.грн.
2. Отчетный баланс предприятия характеризуют следующие данные:
|
Активы |
Пассивы |
|
1. Основные фонды — 16 млн. грн. |
1. Уставный капитал — 9 млн. грн. |
|
2. Оборотные активы — 6 млн. грн. |
2. Нераспределенная прибыль — 7,5 млн. грн. |
|
3. Долгосрочные обязательства — 1,5 млн. грн. |
|
|
4. Текущие обязательства — 4 млн. грн |
|
|
Всего активы — 22 млн. грн |
Всего пассивов — 22 млн. грн |
В отчетном периоде производственные мощности предприятия были полностью загружены.
3. Прогнозный объем чистой выручки от реализации продукции в плано вом периоде определен на уровне 34,5 млн. грн.
4. В плановом периоде предусматривается сохранить коммерческую рентабельность на уровне 10 %.
5. Дивидендный выход планируется сохранить на уровне 35% от объемов чистой прибыли предприятия.
ООО «АВС» имеет следующий баланс (тыс.грн.):
|
Актив |
Пассив |
||
|
Основные фонды |
500 |
Собственный капитал |
400 |
|
Оборотные активы |
500 |
Долгосрочные обязательства |
400 |
|
Кредиторская задолженность |
100 |
||
|
Другие текущие обязательства |
100 |
||
|
Всего активов |
1000 |
Всего пассивов |
1000 |
Бизнес протекал медленно, вследствие чего основные фонды были сильно недогружены. Руководство предприятия считает, что в следующем году продажи возрастут в два раза в связи с производством нового вида товаров. Дополнительных основных фондов не требуется, и ожидается, что предприятие не увеличит статью «нераспределенная прибыль» в следующем году. Какой объем дополнительного финансирования потребуется для успешной реализации поставленных целей?
Созданное предприятие N запланировало на первый хозяйственный год такие показатели своей деятельности:
80 % - с оплатой по факту реализации;
10 % - с оплатой через 1 месяц;
5 % - с оплатой через 3 месяца;
5 % - с авансовой оплатой за 1 месяц до реализации.
8. Каждая закупка совершается следующим образом: 68 % от объема оплачивается на условиях предоставления поставщиком двухмесячного кредита; 32 % - по факту поставки.
9. Уставный фонд предприятия составляет 1080 тыс.грн.
Рассчитать потребность предприятия в капитале и оценить источники средств для ее покрытия.
Составить балансовый план предприятия на момент начала хозяйственной деятельности и на конец хозяйственного года.
Сделать необходимые выводы и разработать предложения, направленные на обеспечение платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Задача 6
Составить план формирования и использования финансовых ресурсов предприятия, используя следующую информацию:
Задача 7
Управляющий по сбыту производственного предприятия ЗАО «ДиК» предложил проект, направленный на стопроцентное повышение объема продаж за счет увеличения в два раза срока погашения дебиторской задолженности. При разработке проекта управляющий по сбыту пришел к выводу, что часть финансирования будет получена за счет кредиторов путем увеличения на 60 дней срока погашения кредиторской задолженности. Основные соотношения роста объемов реализации и краткосрочных заемных средств будут сохранены.
Используя выписки из финансовой отчетности предприятия (табл.1, табл.2) подготовьте прогнозный отчет о финансовых результатах и прогнозный баланс на 2011 год, показав необходимое дополнительное финансирование и сделав следующие допущения:
Таблица 1 - Выписка из отчета о финансовых результатах (тыс.грн.)
|
Показатели |
2009 год |
2010 год |
|
Выручка от реализации продукции |
1800 |
2340 |
|
Налог на добавленную стоимость |
300 |
390 |
|
Чистая выручка от реализации продукции |
1500 |
1950 |
|
Себестоимость продукции |
1055 |
1348 |
|
Административные расходы |
90 |
105 |
|
Расходы на сбыт |
135 |
165 |
|
Прибыль от операционной деятельности |
220 |
332 |
|
Финансовые расходы |
25 |
75 |
|
Прибыль от обычной деятельности до налогообложения |
195 |
257 |
|
Налог на прибыль (по ставке 25%) |
48,8 |
64,2 |
|
Прибыль чистая |
146,2 |
192,8 |
|
Амортизация |
75 |
80 |
|
Выплаченные дивиденды |
50 |
50 |
Таблица 2 - Выписка из баланса ЗАО «ДиК» (тыс.грн.)
|
Актив |
на 1.01.2010 |
на 1.01.2011 |
|
Основные фонды |
1300 |
2028 |
|
Запасы |
267 |
347 |
|
Дебиторская задолженность |
370 |
481 |
|
Денежные средства |
23 |
35 |
|
Итого |
1960 |
2891 |
|
Пассив |
||
|
Уставный капитал |
500 |
500 |
|
Нераспределенная прибыль |
532 |
674,8 |
|
Долгосрочные кредиты банков |
- |
227 |
|
Краткосрочные кредиты банков |
176 |
450 |
|
Кредиторская задолженность |
229 |
367 |
|
Текущие обязательства по расчетам |
373 |
437,2 |
|
Другие текущие обязательства |
150 |
235 |
|
Итого |
1960 |
2891 |
Задача 8
Руководство вновь созданного торгового предприятия Х на первый год прогнозирует следующие показатели:
Определите общую сумму финансовых ресурсов, необходимых в конце года для финансирования деятельности предприятия.
|
Бюджетирование деятельности предприятия ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ |
Составить следующие бюджеты предприятия для второго квартала: бюджет продаж (с графиком получения денежных средств); бюджет производства; бюджет закупки сырья (с графиком выплаты денежных средств); бюджет трудовых затрат; бюджет затрат на сбыт и управление; бюджет денежных средств.
Исходная информация:
|
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
|
|
Прогноз продаж, тыс.шт. |
20 |
50 |
30 |
25 |
15 |
Оптовая цена за единицу продукции – 10 грн.
Ожидаемые денежные поступления: месяц продаж – 70%, следующий месяц – 25%, потери – 5%
Дебиторская задолженность за март – 30 тыс. грн.
Остаток готовой продукции на 31 марта – 4000 штук
Планируемый остаток готовой продукции – 20% от продаж следующего месяца
Расход сырья на единицу продукции – 5 кг
Планируемый остаток сырья – 10% от потребности следующего месяца
Запас сырья на начало бюджетного периода – 13 тонн
Стоимость сырья (за тонну) – 400 грн.
Счета к оплате на 31 марта – 12 тыс. грн.
Схема оплаты сырья – 50% в месяц поставки; 50% в следующий месяц
Норма затрат труда на производство единицы продукции – 0,05 часа
Количество гарантированных часов в неделю – 40 ч.
Количество гарантированных рабочих часов в месяц – 1500 ч.
Стоимость одного часа работы – 10 грн.
Производственные накладные расходы на единицу товара – 1 грн.
Постоянные накладные расходы в месяц – 50 тыс.грн.
в т.ч. амортизация производственного оборудования – 20 тыс.грн.
Переменные административные и коммерческие расходы на единицу продукции – 0,5 грн.
Постоянные административные и коммерческие издержки в месяц – 70 тыс.грн.
Амортизация, включенная в постоянные расходы – 10 тыс.грн.
Местный коммерческий банк предоставляет кредит на условиях не более 75 тыс.грн. в квартал, проценты за кредит выплачиваются в момент возвращения основной суммы долга, годовая ставка за кредит 16%.
В апреле предприятие должно выплатить дивиденды на сумму 49 тыс.грн.
Планируется закупка оборудования со следующим графиком денежных выплат: май – 143,7 тыс.грн.; июнь – 48,3 тыс.грн.
На 1 апреля остаток денежных средств составил – 40 тыс.грн.
Предприятие должно поддерживать баланс денежных средств не ниже 30 тыс.грн.
При составлении бюджетов необходимо использовать следующие таблицы:
Бюджет продаж
|
апрель |
май |
июнь |
2 квартал |
|
|
Прогнозируемый объем продаж |
||||
|
Цена единицы продукции |
||||
|
Прогнозируемая выручка |
График поступления денежных средств
|
апрель |
май |
июнь |
2 квартал |
|
|
Поступления за март |
||||
|
Поступления от продаж апреля |
||||
|
Поступления от продаж мая |
||||
|
Поступление от продаж июня |
||||
|
Всего |
Бюджет производства
|
апрель |
май |
июнь |
июль |
|
|
Прогнозируемый объем продаж |
||||
|
Планируемый запас готовой продукции на конец месяца |
||||
|
Всего требуется |
||||
|
Запас продукции на начало месяца |
||||
|
Объем производства |
Бюджет закупки сырья
|
апрель |
май |
июнь |
2 квартал |
|
|
Прогнозируемый объем производства |
||||
|
Расход сырья на единицу продукции |
||||
|
Производственные нужды |
||||
|
Планируемые остатки сырья на конец мес. |
||||
|
Всего потребность в сырье |
||||
|
Запас материалов на начало месяца |
||||
|
Объем закупаемого сырья |
График денежных выплат за материалы
|
апрель |
май |
июнь |
2 квартал |
|
|
План закупки сырья |
||||
|
Стоимость 1 т сырья |
||||
|
Стоимость покупки |
||||
|
Счета к оплате на 31 марта |
||||
|
Закупки в апреле |
||||
|
Закупки в мае |
||||
|
Закупки в июне |
||||
|
Всего выплаты за сырье |
Бюджет трудовых затрат
|
апрель |
май |
июнь |
2 квартал |
|
|
Объем производства |
||||
|
Затраты времени на единицу продукции |
||||
|
Количество рабочих часов |
||||
|
Количество гарантированных рабочих часов в месяц |
||||
|
Количество оплаченных рабочих часов |
||||
|
Стоимость одного часа работы |
||||
|
Затраты по оплате прямого труда |
Бюджет общепроизводственных расходов
|
апрель |
май |
июнь |
2 квартал |
|
|
Объем производства |
||||
|
Переменные накладные на единицу продукции |
||||
|
Суммарные переменные накладные расходы |
||||
|
Постоянные накладные расходы в месяц |
||||
|
Всего произв. накладных расходов |
||||
|
Производственная амортизация |
||||
|
Денежные выплаты на накладные расходы |
Бюджет административных расходов и расходов на сбыт
|
апрель |
май |
июнь |
2 квартал |
|
|
Объем продаж |
||||
|
Переменные издержки на ед.продукции |
||||
|
Переменные административные расходы и расходы на сбыт |
||||
|
Постоянные административные расходы и расходы на сбыт |
||||
|
Всего издержек |
||||
|
Амортизация, включенная в постоянные расходы |
||||
|
Денежные выплаты |
Бюджет денежных средств
|
апрель |
май |
июнь |
2 квартал |
|
|
Денежные средства на начало периода |
||||
|
Поступление ДС |
||||
|
от продажи продукции |
||||
|
Расходование ДС |
||||
|
на сырье |
||||
|
на оплату труда основного персонала |
||||
|
производственные накладные расходы |
||||
|
затраты на сбыт и управление |
||||
|
покупка оборудования |
||||
|
дивиденды |
||||
|
ВСЕГО |
Избыток (дефицит) денежных средств
|
Финансирование: |
||||
|
Получение кредита |
||||
|
Погашение кредита |
||||
|
Выплата процентов |
||||
|
Итого |
||||
|
Денежные средства на конец периода |
Задача 2
Предприятие выпускает продукт X, применяя для этого три различных исходных материала. Ниже представлены данные по этому продукту:
Цена реализации за единицу продуктов 250 грн.
|
Материал А |
3 кг |
цена материалов 3,50 грн. за кг |
|
Материал В |
2 кг |
цена материалов 5,00 грн. за кг |
|
Материал С |
4 кг |
цена материалов 4,50 грн. за кг |
|
Затраты времени на производство единицы прод. |
8 ч |
почасовая ставка оплаты 10 грн. |
В настоящее время финансовый отдел занимается составлением бюджетов на следующий год и получил такие оценки спроса на продукт X на период с июля по октябрь, ед.:.
Июль Август Сентябрь Октябрь
400 300 600 450
Предприятие по товарно-материальным запасам придерживается политики, что количество готовой продукции в конце каждого месяца должно равняться 50% спроса на эту продукцию в следующем месяце и поэтому исходит из того, что запас продукта X в начале следующего отчетного периода будет соответствовать этим требованиям.
В конце производственного процесса вся продукция подвергается тестированию: как правило, 10% изделий оказываются бракованными. Восстановить бракованную продукцию до заданного уровня качества невозможно.
По оценкам, на 1 июля ожидается, что количество материалов в компании составит:
|
Материал А |
1000 кг |
|
Материал В |
400 кг |
|
Материал С |
600 кг |
В июле запасы материалов возрастут на 20% и затем останутся на этом уровне в течение ближайшего времени.
Труд работников оплачивается по часовой ставке в зависимости от общего числа часов, в течение которых работник находится на предприятии. Кроме того, помимо затрат труда основных работников на единицу продукции 20% времени затрачивается на работы, связанные со вспомогательными видами деятельности.
Необходимо подготовить следующие бюджеты на квартал с июля по сентябрь включительно: (1) бюджет реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении); (2) бюджет производства; (3) бюджет закупок материалов (в кг и в стоимостном выражении); (4) бюджет трудовых затрат.
Задача 3
Ниже представлены данные и оценки по деятельности предприятия «ABC» за июнь, июль и август:
|
Июнь, грн. |
Июль, грн. |
Август, грн. |
|
|
Реализация |
45 000 |
50 000 |
60 000 |
|
Заработная плата |
12 000 |
13 000 |
14 500 |
|
Накладные расходы |
8500 |
9500 |
9000 |
По основным производственным материалам имеется следующая информация:
|
Июнь, грн. |
Июль, грн. |
Август, грн. |
Сентябрь, грн. |
|
|
Стоимость запаса на начало периода |
5000 |
3500 |
6000 |
4000 |
|
Производственная потребность в материалах |
8000 |
9500 |
10000 |
Примечания.
1. 10% реализации осуществляются за наличные, а оставшиеся по ступления перечисляются в следующем месяце. Величина, полученная в июне за реализацию в мае, составляет 29500 грн.
2. Заработная плата выплачивается в том месяце, в котором произ ведены работы.
3. В состав накладных расходов входят 1500 грн. в месяц за амортиза цию оборудования. Накладные расходы погашаются в следующем месяце после того, как они осуществлены. За накладные расходы мая в июне должно быть уплачено 6500 грн.
4. Закупка основных производственных материалов оплачивается в том месяце, в котором она производилась.
5. Остаток денежных средств в кассе на начало июня - 11 750 грн.
6. Налоговые отчисления в объеме 25 000 грн. должны быть заплачены в июле.
Необходимо выполнить следующее.
A. Вычислить количество основных производственных материа лов, которые должны быть закуплены в каждом из трех месяцев: июне, июле и августе.
Б. Подготовить бюджет денежных средств на июнь, июль и август.
|
Контроль исполнения бюджета предприятия ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ |
Цех обработки № 1 предприятия «Спектр» производит один вид продукции. Расчет нормативной себестоимости единицы продукции представлен в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Расчет нормативной себестоимости единицы продукции предприятия «Спектр»
|
Статья затрат |
Расчет |
Нормативная себестоимость, грн. |
|
Основные материалы |
5 кг по цене 2,8 грн/кг |
14 |
|
Заработная плата производственных рабочих |
0,5 ч. по ставке 8 грн./час |
4 |
|
Переменные ОПР (общепроизводственные расходы) |
0,5 ч. по ставке 6 грн./час |
3 |
|
Постоянные ОПР |
15 000 грн. для нормативного объема производства 10 000 шт |
1,5 |
|
Итого |
- |
22,5 |
Фактические показатели центра затрат составили:
|
Произведено продукции |
9 500 шт. |
|
Использовано материалов 49 000 кг по цене 2,5 грн.= |
122 500грн. |
|
Начислено рабочим 4 690 час. по ставке 8.2 грн. = |
38 458 грн. |
|
ОПР: переменные |
27 000 грн. |
|
постоянные |
14 600 грн. |
|
Итого затраты центра: |
202 558 грн. |
1) Рассчитайте общую сумму отклонений фактических затрат цеха № 1 от нормативных. Расчет выполните в таблице по форме 1.2.
Таблица 1.2
Расчет отклонений фактических затрат цеха №1от нормативных за рассматриваемый период
(Тыс.грн)
|
Статья затрат |
Бюджетные затраты |
Нормативные затраты на фактический выпуск |
Фактические затраты |
Отклонения: экономия (-), перерасход (+) |
|
Основные материалы |
||||
|
Заработная плата рабочих |
||||
|
Переменные ОПР |
||||
|
Постоянные ОПР |
||||
|
ИТОГО |
2) Проведите факторный анализ отклонений фактических затрат цеха № 1 от нормативных за рассматриваемый период. При проведении анализа используйте схему влияния факторов, приведенную на рисунке 1.
Рис. 1- Схема анализа влияния факторов на отклонения фактических от нормативных затрат
Задача 2
Отдел светотехники супермаркета хозяйственных товаров и бытовой электроники «Наш дом» реализует два вида люминесцентных светильников - А и В. Данные о реализации товаров в 4 квартале 2011 г. приведены в таблице 5.1
Таблица 5.1
Данные о выполнении бюджета отделом светотехники супермаркета «Наш дом»
|
Товар |
Цена, грн. |
Объем продаж, шт. |
Выручка от реализации, грн. |
||||
|
Бюджет |
Факт |
Бюджет |
Факт |
Бюджет |
Факт |
Отклонение |
|
|
А |
120 |
110 |
4 000 |
4 600 |
480 000 |
506 000 |
|
|
В |
200 |
230 |
2 500 |
2 000 |
500 000 |
460 000 |
|
|
Итого |
- |
- |
6 500 |
6 600 |
980 000 |
966 000 |
Планируемый по данным маркетинговой службы (бюджетный) размер рынка люминесцентных светильников был 80 тыс. единиц, а фактический - 120 тыс. единиц.
1) Определите отклонение фактического дохода от бюджетной величины и причину его возникновения.
2) Сделайте расчет суммы отклонений за счет конкретных факторов, оформите результаты в таблице по форме 5.2.
Таблица 5.2
Анализ влияния факторов на отклонения фактического дохода от бюджетного
|
Причина отклонения |
Всего |
По товару А |
По товару В |
|
Отклонение выручки от реализации: |
|||
|
в т.ч. за счет цены продажи |
|||
|
за счет объема продаж: |
|||
|
за счет размера рынка |
|||
|
за счет доли рынка |
|||
|
за счет структуры продаж |
Рис. 2. Методика факторного анализа отклонений фактической выручки от бюджетной
За счет доли
рынка
За счет размера рынка
За счет структуры продаж
За счет количества продаж
За счет объема
За счет цены
Отклонение
выручки от реализации
за счет объема производства
за счет выпол-нения бюджета
за счет ставки распределения
за счет базы распределения
за счет
тарифной ставки
за счет производительности (трудозатрат)
за счет
цены
за счет количества
По постоянным ОПР
По переменным ОПР
По заработной плате рабочих
По материалам
Отклонение фактических затрат от нормативных