Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Частное учреждение образования
«Институт предпринимательской деятельности»
БОРИС ПЕТРОВИЧ АНТРОПОВ,
кандидат экономических наук, профессор
ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЙ ТОРГОВЛИ
Конспект лекций
Минск – 2009
Конспект лекций разработан кандидатом экономических наук, профессором Антроповым Б. П.
Рассмотрен и рекомендован к утверждению на заседании кафедры коммерческой деятельности «03» февраля 2009 г., протокол № 7.
Зав.кафедрой ___________________________ В. М. Круглик
Одобрен и утвержден Научно-методическим советом ИПД
«__»________________2009г., протокол №_____
Председатель ___________________________ В. В. Шевердов
Рецензенты: Николай Михайлович Ильин – кандидат экономических наук, профессор, БГЭУ.
Забродская Наталья Георгиевна – кандидат экономических наук, доцент, ИПД.
Антропов Б. П. Экономика предприятий торговли. Мн., ИПД.
Конспект лекций соответствует типовой программе по дисциплине «Экономика предприятий торговли», рег № ТД – 247/ тип. Предназначена для студентов специальности 1-25 01 10 «Коммерческая деятельность»
|
СОДЕРЖАНИЕ |
|
|
Введение |
|
|
Тема 1. ТОРГОВЛЯ В СИСТЕМЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ |
|
|
1.1 Сущность, роль, функции торговли. Виды торговли. |
|
|
1.2 Государственное регулирование торговой деятельности |
|
|
1.3 Современные проблемы и основные направления развития торговли |
|
|
Тема 2. ПРЕДПРИЯТИЕ (ОРГАНИЗАЦИЯ) КАК СУБЪЕКТ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ |
|
|
2.1 Понятие торгового предприятия |
|
|
2.2 Внешняя и внутренняя среда функционирования предприятия |
|
|
2.3 Хозяйственный механизм торгового предприятия и его элементы |
|
|
2.4 Количественные показатели оценки результатов работы предприятий торговли |
|
|
Тема 3. ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ РЫНОК – СФЕРА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ) |
|
|
3.1 Потребительский рынок товаров народного потребления и услуг: виды, классификация, элементы |
|
|
3.2 Понятие, сущность и виды спроса |
|
|
3.3 Методы изучения и прогнозирования спроса |
|
|
3.4 Баланс денежных доходов и расходов населения |
|
|
3.5 Баланс товарных ресурсов. Баланс спроса и предложения |
|
|
3.6 Понятие показателя и методы изучения конъюнктуры рынка |
|
|
Тема 4. МЕХАНИЗМ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ) |
|
|
4.1 Сущность, функции, формы планирования. |
|
|
4.2 Принципы, этапы и методы планирования. |
|
|
4.3 Стратегическое и текущее планирование. |
|
|
4.4 Экономический анализ в планировании. Функции, принципы и методы планирования. |
|
|
|
|
Тема 5. ТОВАРООБОРОТ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ) ТОРГОВЛИ |
|
|
5.1 Сущность, состав, структура розничного товарооборота |
|
|
5.2 Анализ розничного товарооборота предприятия (организации) |
|
|
5.3 Планирование розничного товарооборота предприятия |
|
|
Тема 6. МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ ТОВАРНЫМИ ЗАПАСАМИ |
|
|
6.1 Понятие, сущность, классификация товарных запасов |
|
|
6.2 Анализ товарных запасов |
|
|
6.3 Время товарного обращения и факторы, его определяющие |
|
|
6.4 Нормирование товарных запасов |
|
|
Тема 7. ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ В ТОРГОВЛЕ |
|
|
7.1 Особенности труда в торговле |
|
|
7.2 Трудовые ресурсы и регулирование трудовых отношений в торговле |
|
|
7.3 Эффективность и производительность труда в торговле |
|
|
7.4 Планирование показателей по труду |
|
|
ТЕМА 8. ОПЛАТА ТРУДА РАБОТНИКОВ ТОРГОВЛИ |
|
|
8.1 Принципы организации оплаты труда |
|
|
8.2 Тарифная система |
|
|
8.3 Формы и системы оплаты труда |
|
|
8.4 Коллективные договоры и тарифные соглашения |
|
|
8.5 Система премирования работников торговли |
|
|
8.6 Состав фонда заработной платы |
|
|
8.7 Анализ и планирование фонда заработной платы |
|
|
Тема 9. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИЙ) ТОРГОВЛИ |
|
|
9.1 Понятие и экономическая сущность основных фондов |
|
|
9.2 Классификация основных фондов. Оценка, износ и амортизация основных фондов |
|
|
9.3 Показатели оценки состояния, развития и эффективности использования основных фондов |
|
|
9.4 Пути повышения эффективности использования основных фондов |
|
|
9.5 Эффективность капитальных вложений |
|
|
Тема 10. ОБОРОТНЫЕ ФОНДЫ И СРЕДСТВА ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ) |
|
|
10.1Сущность, состав и структура оборотных средств торгового предприятия |
|
|
|
|
|
|
Тема 11. ЗАТРАТЫ, РАСХОДЫ, ИЗДЕРЖКИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ) |
|
|
11.1 Сущность, структура и состав расходов на реализацию товаров |
|
|
11.2 Анализ расходов на реализацию |
|
|
11.3 Планирование расходов на реализацию |
|
|
Тема 12. ДОХОДЫ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ) |
|
|
12.1 Сущность, виды и источники формирования доходов торговой деятельности |
|
|
12.2 Анализ доход торгового предприятия |
|
|
12.3 Прогнозирование и планирование доходов торгового предприятия |
|
|
Тема 13. ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ |
|
|
13.1 Экономическая характеристика прибыли и рентабельности |
|
|
13.2 Виды прибыли. Анализ прибыли и рентабельности |
|
|
13.3 Планирование прибыли и рентабельности |
|
|
13.4 Распределение и использование прибыли торговым предприятием |
|
|
Тема 14. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|
|
14.1 Экономическая эффективность как экономическая категория. Экономическая и социальная эффективность торговой деятельности |
|
|
14.2 Система показателей экономической эффективности торговли. Внешние и внутренние факторы, определяющие эффективность торговой деятельности |
|
|
|
|
14.4 Анализ и оценка обобщающих и частных показателей эффективности торговой деятельности |
|
|
14.5 Пути повышения эффективности торговой деятельности |
|
|
Тема 15. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ |
|
|
15.1 Сущность, значение финансового обеспечения и финансовых ресурсов предприятий торговли |
|
|
15.2 Источники образования финансовых ресурсов |
|
|
15.3 Кредитование торговых предприятий |
|
|
Тема. 16 МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ) |
|
|
16.1 Виды и задачи финансового планирования. Исходные предпосылки для разработки финансового плана |
|
|
16.2 Цель и задачи анализа финансового состояния предприятия |
|
|
16.3 Анализ состава, структуры и источников формирования имущества предприятий |
|
|
16.4 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия |
|
|
16.5 Финансовый план предприятия |
|
Введение
В современных рыночных условиях активная коммерческая деятельность является залогом успешного функционирования предприятия (организации) на рынке.
«Экономика предприятий торговли» является основной профилирующей дисциплиной, формирующей специалиста высшей квалификации в области коммерческой деятельности.
Цель преподавания дисциплины - приобретение студентами знаний о сущности и содержании коммерческой деятельности на рынке товаров народного потребления, навыков выработки путей эффективного использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов в целях максимального удовлетворения потребностей общества и населения, определения экономической стратегии работы торгового предприятия, оценки тенденций и перспектив его развития в конкретной хозяйственной ситуации, а также принятия эффективных решений, обеспечивающих конкурентоспособность предприятия на рынке.
Задачи изучения курса:
уяснить формы проявления и использования экономических законов рыночного хозяйства в деятельности торгового предприятия для принятия эффективных хозяйственных решений;
рассмотреть принципы, методы, технологию анализа и планирования торговой деятельности в условиях развития рыночных отношений;
- овладеть методами и методикой анализа, прогнозирования и
планирования показателей торгово-финансовой деятельности и оценки её
результатов;
- изучить организацию эффективной системы управления финансовыми
ресурсами и финансового планирования в рыночной экономике и
обеспечения на этой основе постоянной платёжеспособности торгового
предприятия.
Содержание конспекта лекций является основой для учебно-методического комплекса по дисциплине «Экономика предприятий торговли».
Тема 1. ТОРГОВЛЯ В СИСТЕМЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
1.1 Сущность, роль, функции торговли. Виды торговли.
1.2 Государственное регулирование торговой деятельности.
1.3 Современные проблемы и основные направления развития торговли.
1.1 Сущность, роль, функции торговли. Виды торговли
В процессе общественного воспроизводства, производство и торговля призваны обеспечить решение задач, связанных с удовлетворением потребности населения в необходимых товарах.
Существующее разделение труда между предприятиями, производящими товары и обеспечивающими их реализацию является важнейшим факторам углубления специализации на этих предприятиях, что повышает производительность труда, как в сфере производства, так и в торговле.
Торговля - это форма товарного обращения, осуществляемая посредством денег.
Торговля - особая деятельность людей, связанная с осуществлением актов купли - продажи и представляющая собой совокупность специфических, технологических и хозяйственных операций, направленных на обслуживание процессов обмена.
Торговля выполняет следующие функции:
- реализация произведённой потребительной стоимости. Исполнение этой функции создаёт экономическую предпосылку воспроизводства совокупного общественного продукта, связывая производство с потреблением;
- доведение предметов потребления до потребителей. Выполняя данную функцию, торговля организует перемещение товаров его производителей к потребителям, осуществляя при этом ряд операций по продолжению процесса производства в сфере обращения (транспортировка, фасовка, упаковка, хранение);
- поддержание баланса между предложением и спросом, с одновременным воздействием на производство;
- сокращение издержек обращения в сфере потребления (затрат покупателей на приобретение товаров);
- функции, обусловленные концепцией маркетинга (разработка товаров, рыночные исследования, организация распределения, определение цены, создания служб сервиса и др.)
Виды торговли: оптовая, розничная, общественное питание.
Оптовая торговля - вид торговли, осуществляемой в целях последующего использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Подажа, как правило, осуществляется крупными партиями.
Розничная торговля - вид торговли товарами, предназначенный для личного, семейного, домашнего потребления или иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Продажа, как правило, осуществляется мелкими партиями или поштучно.
Общественное питание - вид торговли, включающий производство, переработку, реализацию, организацию потребления продуктов питания с оказанием либо без оказания сопутствующих услуг населению.
1.2 Государственное регулирование торговой деятельности
Существуют следующие методы государственного регулирования рынка:
- правовые, придающие цивилизованные формы рыночным отношениям (антимонопольное законодательство, правила обязательной сертификации продуктов и др.);
- финансово - экономические (налоги, льготы по налогам, кредиты, дотации, государственные программы и др.);
- административные (режим работы предприятий, наличие в продаже обязательного перечня товаров и др.)
Формы государственного регулирования торговли определены ст. 17 Закона Республики Беларусь "О торговле". Ими являются: - сертификация, техническое нормирование и стандартизация, государственная гигиеническая регламентация и государственная гигиеническая регистрация товаров;
- лицензирование торговли в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством;
- квотирование поставок товаров;
- формирование товарных ресурсов, проведение закупочных и товарных интервенций.
Под закупочной интервенцией понимается закупка товаров у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь в целях обеспечения сбалансированности спроса и предложения. Товарная интервенция - это продажа товаров торговым организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим торговлю на территории Республики Беларусь, в целях стабилизации предложения и ликвидации товарного дефицита.
В качестве принципов государственного регулирования торговли провозглашены соблюдение равенства прав субъектов торговли на осуществление торговли; исключение неправомерности вмешательства государственных органов в их деятельности; приоритет экономических методов государственного регулирования торговли над административными; обеспечение условий для реализации права на свободу выбора торгового партнёра и товара; ограничение, пересечение и предупреждение монополистической деятельности, создание равных условий для развития свободной конкуренции; защита государством законных интересов субъектов торговли и потребителей.
1.3 Современные проблемы и основные направления развития торговли
Основными проблемами в торговле в настоящее время являются:
- низкий уровень рентабельности основной части предприятий (в 2007 уровень рентабельности составлял 1,3 % товарооборота);
- нехватка собственных оборотных средств (по состоянию на 1 января 2007 около 40% предприятий их не имели.);
- более 40% товаров дающих основной товарооборот имеют регулируемые торговые надбавки, которые во многих случаях
не покрывают даже расходы на реализацию товаров;
- невысокий уровень магазинов, работающих по новым технологиям (по состоянию на 1.01.07. работало методом самообслуживания около 33 %предприятий);
- кадровый дефицит (по состоянию на 01.01.07 в отрасли работало чуть более 40 % специалистов и руководителей с высшим и средним специальным образованием);
- низкий уровень механизации работ (примерно 15 %)
Основные направления развития торговли:
- обеспечение приоритетного продвижения на внутренний рынок товаров отечественного производства, совершенствование мер тарифного и нетарифного регулирования в сфере оборота потребительских товаров ;
- повышение влияния субъектов торговли на производителей продукции в целях обеспечения производства востребованных на потребительском рынке товаров, расширения и обновления их ассортимента, повышения качества ;
- совершенствование механизмов взаимодействия производителей товаров с оптовыми и розничными организациями, повышение эффективности работы оптовой торговли в товароснабжении розничной сети и индивидуальных предпринимателей ;
- совершенствование организационных структур управления торговлей, а также организационно - правовых форм субъектов торговли ;
- проведение работы по концентрации розничной торговой сети на основе создания торговых объектов в формате гипер- и супермаркетов ;
- увеличение количества магазинов, работающих по методу самообслуживания, оснащённых платёжными терминалами для осуществления расчётов с применением банковских пластиковых карточек и автоматизированными комплексами, предусматривающими учёт движения товаров и денежных средств;
- развитие систем дисконтных продаж, внемагазинных форм торговли (электронная торговля, торговля по образцам и другие подобные формы).
Тема 2. ПРЕДПРИЯТИЕ (ОРГАНИЗАЦИЯ) КАК СУБЪЕКТ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
2.1 Понятие торгового предприятия.
2.2 Внешняя и внутренняя среда функционирования предприятия.
2.3 Хозяйственный механизм торгового предприятия и его элементы.
2.4 Количественные показатели оценки результатов работы предприятий торговли.
Вопрос о сущности и содержании понятия «предприятие» следует рассматривать с разных сторон: организационно-экономической, правовой, места и роли предприятия в системе общественного производства.
С организационно-экономической точки зрения предприятие представляет собой совокупность материальных, трудовых и финансовых средств, надлежащим образом организованных для производства продукции, выполнения каких либо других работ и услуг в целях удовлетворения потребностей рынка, получения прибыли или осуществление социально-значимых функций.
Очень важным моментом является также вопрос о праве предпринимать решения по всем видам и результатам своей деятельности на рынке и нести ответственность за свои действия.
Понятие предприятия имеет и правовую основу. Оно обязательно должно быть юридическим лицом.
Предприятие – это первичное, основное звено общественного производства, самостоятельный хозяйственный субъект, c правом юридического лица, созданное для производства продукции, выполнения работ и услуг в целях удовлетворения потребностей рынка, получения прибыли или осуществления специальных социально значимых функций.
Данное определение относится к любому предприятию.
Основными признаками (чертами) предприятия являются:
- организационное единство;
- экономическая обособленность;
- экономическая самостоятельность;
- хозяйственно-оперативная самостоятельность;
- обособленное имущество;
- имущественная ответственность;
- единоналичие;
Участие в хозяйственном обороте от собственного имени.
Организационное единство предполагает определенным образом организованный коллектив со своей внутренней структурой, объединенный общим процессом труда.
Экономическая обособленность предполагает обособление экономических ресурсов, возмещение затрат за счет собственных средств, присвоение результатов работы, наличие целей деятельности.
Экономическая обособленность порождена отношениями собственности и предполагает полную экономическую и хозяйственно-оперативную самостоятельность.
Экономическая самостоятельность предполагает влияние предприятия на порядок своей деятельности.
В соответствии с законодательными и нормативными актами Республики Беларусь субъекты хозяйствования самостоятельно определяют:
- численность и структуру персонала;
- формы и системы оплаты труда;
- поставщиков и покупателей;
- ассортиментную политику и политику ценообразования (в рамках действующего законодательства).
Хозяйственно-оперативная самостоятельность предприятия проявляется в рамках нормативных актов, регулирующих деятельность субъектов хозяйствования.
Совокупность черт предприятия придает ему целостность как особому, отдельному звену хозяйственной системы.
Торговое предприятие - это первичное, основное звено сферы торговли, ее самостоятельный хозяйственный субъект с правом юридического лица созданный для закупки, хранения, реализации товаров и представления разного рода сопутствующих услуг в целях удовлетворения рынка и получения прибыли.
Основной функцией торгового предприятия является продажа товаров народного потребления, которая характеризуется сменой товарной формы стоимости в денежную.
Для торгового предприятия характерны три основных признака: экономический, организационный и правовой.
Экономический признак означает осуществление цикла торгово-хозяйственной деятельности, обособление имущества, полный хозяйственный расчет, наличие собственных основных и оборотных средств.
Организационный признак предусматривает, чтобы предприятие представляло собой единое целое с внутренней структурой управления в соответствии с Уставом или Положением.
Правовой признак характеризует предприятие как юридическое лицо, которое имеет счет в банке, совершает коммерческие сделки от своего имени.
Условия внешней среды функционирования торговых предприятий формируются под влиянием целого ряда факторов. Основные из них следующие:
- политические (уровень политической стабильности в регионе, правительственная политика, правовая база деятельности предприятия и отрасли и др.)
- демографические (половозрастной состав населения, уровень рождаемости, старения, населения, эмиграция и др.)
- природные (климатические условия, источники сырья и топлива и др.)
- научно-технический потенциал (состояние отраслевой науки, рост или снижение ОБОСНОВАНИЯ на научно-исследовательские работы в отрасли, срок внедрения научных разработок и их эффективность)
Кроме перечисленных выше факторов на работу предприятий торговли оказывают влияние: объем производства, предметов потребление, численность и состав обслуживаемого населения, денежные доходы и расходы населения, конкуренты.
Внутренняя среда – это совокупность условий и системы взаимосвязи подразделений субъекта хозяйствования. Основными элементами внутренней среды торговых предприятий являются структура, материальные ресурсы, персонал, финансы, маркетинг, межличностные отношения работников и др.
2.3 Хозяйственный механизм торгового предприятия и его элементы
В самом общем виде экономический механизм хозяйствования можно представить как необходимую взаимосвязь различных экономических явлений. Применительно к субъекту экономики хозяйственный механизм определяется как совокупность различных форм и методов управления для сознательного, целенаправленного воздействия на экономику с целью повышения эффективности субъекта хозяйствования.
Хозяйственный механизм предприятий торговли является подсистемой хозяйственного механизма всего народнохозяйственного комплекса. Как экономическая категория хозяйственный механизм предприятий торговли представляет собой совокупность форм, методов, и инструментов хозяйствования, посредством которых регулируется торговая деятельность и достигаются высокие конечный результаты.
Структура хозяйственного механизма предприятий торговли включает следующие основные звенья:
- хозрасчетные отношения, основанные на самоокупаемости и самофинансировании предприятий торговли. В условиях рыночной экономики это звено хозяйственного механизма выступает на первый план, несколько отодвигая такой структурный элемент, как планирование;
- планирование и прогнозирование хозяйственной деятельности предприятий торговли;
- хозрасчетное стимулирование, предполагающее ряд экономических рычагов и стимулов;
- организационная структура управления предприятий торговли;
Хозрасчетные отношения представляют собой метод ведения и управления торговой деятельностью, основанный на соизмерении в стоимостном выражении затрат и результатов труда, а также предусматривающий не только возмещение расходов, но и получение прибыли.
Главной целью реализации хозрасчетных отношений является повышение эффективности деятельности на базе рационального и экономного использования всех видов ресурсов.
Экономическая сущность хозрасчетных отношений в торговле раскрывается через их принципы, полнота соблюдения которых в свою очередь определяет формы этих отношений. К основным принципам хозяйственного расчет традиционно относятся следующие:
2.4 Количественные показатели оценки результатов работы предприятий торговли
Тема 3. ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ РЫНОК – СФЕРА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
3.1 Потребительский рынок товаров народного потребления и услуг: виды, классификация, элементы.
3.2 Понятие, сущность и виды спроса.
3.3 Методы изучения и прогнозирования спроса.
3.4 Баланс денежных доходов и расходов населения.
3.5 Баланс товарных ресурсов. Баланс спроса и предложения.
3.6 Понятие показателя и методы изучения конъюнктуры рынка.
3.1. Потребительский рынок товаров народного потребления и услуг: виды, классификация, элементы
Рынок как экономическая категория товарного производства представляет собой сферу товарно-денежных отношений и охватывает совокупность конкретных отношений и связей между производителями и потребителями товаров.
В структуре рынка выделяются следующие важнейшие виды:
- товаров производственно-технического назначения;
- потребительский
- недвижимости
- рабочей силы
- финансовый
- информации и инноваций
Виды рынков классифицируются по следующим признакам:
- элементам рыночной структуры (рынок факторов производства, потреби-тельский, финансовый);
- экономическому назначению объектов рыночных отношений (сырьевой ры-нок, рынок товаров производственного назначения, рынок товаров народного потребления, рынок технологий, рынок труда, рынок ценных бумаг);
- территориальной принадлежности (внутренний, внешний, местный, региона-льный, национальный, мировой);
- механизму функционирования (планово-командный, регулируемый, свобод-ный);
- конкурентный (монопольный, олигопольный, конкурентный);
- степени насыщенности (рынок продавца, рынок покупателя);
- интенсивности рыночных процессов (развивающийся, освоенный, потенциа-льный, неактивный, бесперспективный);
- отраслям деятельности (автомобильный, компьютерный);
- открытости (замкнутый, частично открытый, открытый);
- характером и размером продаж (оптовый, розничный)
Потребительский рынок - совокупность социально-экономических отношений проявляющихся в процессе купли-продажи товаров народного потребления и услуг, удовлетворения имеющихся и формирующихся потребностей потенциальных потребителей.
Состав и структуру потребительского рынка можно классифицировать по различным признакам: региональному; по назначению (рынок продовольственных товаров, товаров культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода); по каналам реализации товаров (организованный и неорганизованный).
Организованный рынок охватывает реализацию товаров через официально зарегистрированную торговую сеть магазинов, палаток, киосков, предприятий общественного питания всех форм собственности. К этой категории относится также реализация для населения товаров непосредственно производственными предприятиями, а также колхозами и совхозами, непосредственно из собственных хозяйств.
Неорганизованный рынок охватывает реализацию частными лицами занимающимися предпринимательской деятельностью, товаров производимых в республике и привозимых из стран ближнего и дальнего зарубежья, в порядке свободной торговли, в специально отведенных местах (на стадионах, вещевых и смешенных рынках и др.), либо на улицах, площадях и других местах.
Основными элементами рынка являются: предложение, спрос, цена.
Товарное предложение – масса товаров, предназначенные для реализации на рынке, т.е. это продукт, который находится на рынке или может быть доставлен на него.
Товарное предложение выступает как материальная основа удовлетворения потребностей рынков товаров и характеризует количество и качество товаров подлежащих реализации.
Товарное предложение на рынке потребительских товаров по составу может быть подразделено на товары находящиеся в непосредственном процессе реализации и на товары, составляющие товарные запасы.
3.2 Понятие, сущность и виды спроса
Спрос – это специфическая форма выражения потребностей в условиях товарно-денежных отношений. Однако спрос выражает не все потребности, а только ту их часть, которая может быть удовлетворена исходя из наличия денежных средств у населения и складывающихся на рынке цен, определяющих его покупательскую способность.
В зависимости от степени агрегирования товаров различают следующие понятия спроса: общий объем спроса, макро- и микроспрос.
Под общим объемом спроса населения понимается сумма денежных средств, который в определенный период может быть предъявлена на покупку товаров в рамках единого экономического пространства республики, экономического региона, области и т.д.
Макроспрос - совокупный спрос населения республики, региона, крупной социально-экономической группы на продукцию определенной отрасли в целом, либо на укрупненную группу товаров и услуг.
Микроспрос – это спрос отдельных групп потребителей на конкретный вид товара, его разновидностей, выделяемых по определенным признакам.
Выделяют также виды спроса как спонтанный, альтернативный, твердосформулированный, спрос населения и спрос коллективных потребителей.
Спонтанный – импульсивный спрос, проявляющийся при покупке незапланированного покупателем товара.
Альтернативный – спрос на конкретные товары, допускающий замену одного изделия другим.
Твердосформулированный – спрос на конкретные товары, недопускающие замены одного изделия другим по объективным причинам.
Спрос населения – потребность населения в товарах, обеспеченная денежными доходами.
Спрос коллективных потребителей – потребность в товарах социальной сферы для целей коллективного потребления и хозяйственных нужд.
По степени удовлетворения выделяют удовлетворенный (реализованный) и неудовлетворенный.
Удовлетворенный – спрос завершающейся покупкой товаров. Показателем реализованного спроса является розничный товарооборот.
Неудовлетворенный – часть предъявленного спроса, которая не была реализована из-за отсутствия нужных товаров вне зависимости от причины несостоявшейся покупки.
В практике торговых предприятий применяются понятия формирующегося спроса.
Формирующийся спрос – совокупность новых требований предъявляемых покупателями потребительским свойством, качеству, внешнему оформлению товаров, способных повлечь за собой производство и реализацию новых товаров.
При характеристике спроса на товары длительного (общесемейного) пользования различают такие виды спроса как: первичный спрос, спрос на замену и дополнительный спрос.
3.3 Методы изучения и прогнозирования спроса
Методы изучения реализованного спроса зависят от типа и размера предприятия, специфики товара, наличия или отсутствия средств механизированного или автоматизированного учета продажи.
Поэтому изучение может строится как на ручных методах учета продажи и запасов товаров, так и механизированных.
Одним из наиболее распространенных ручных методов изучения реализованного спроса является так называемый балансовый метод учета.
Балансовый метод позволяет установить количественную и качественную взаимосвязь между поступлением, запасами и реализацией товаров.
Фактическая реализация анализируемого товара при этом методе определяется по данным о его запасах и поступлении по следующей формуле:
Р = Зн + П – Зк – Др,
где Р – реализация товаров за исследуемый период, Зн – запасы товаров на начало периода, П – поступления товаров за исследуемый период, Зк – запасы товаров на конец периода, Др – документированный расход за исследуемый период.
Суть метода экспертных оценок заключается в том, что прогноз здесь основывается на знаниях и интуиции экспертов. При прогнозировании спроса методом экспертных оценок в качестве экспертов могут выступать не только торговые работники, но и работники промышленности, плановых органов, научных учреждений. Экспертные оценки в большинстве случаев применяются при определении объема спроса на длительную перспективу. При этом используются они, как правило, по товарам по которым вовсе отсутствует какая либо информация о реализации их в прошлом (новые товары), или она недостаточно полная и достоверная.
В отдельных случаях для прогнозирования спрос населения применяется метод аналогии. Аналогия – это перенос знаний о предмете на другой предмет. В данном случае, если речь идет о принципиально новом товаре, то аналог для него ищут за пределами области, республики или даже за рубежом. И спрос на него определяют примерно таким образом, как он развивался на изделие-аналог.
Среди вариантов метода экстраполяции наиболее распространенным является метод построенный на расчетах средних темпов роста (снижения). В основе метода расчета по средним темпам роста (снижения) лежит предположение, что ряд динамики спроса во времени представляет собой геометрическую прогрессию. Это означает, что каждый последующий член динамического ряда равен предыдущему умноженному на средний коэффициент темпа роста:
;
где - средний темп роста; Уn - конечный показатель ряда; У1- начальный показатель ряда; n - число членов ряда.
Прогноз спроса с использованием среднего коэффициента темпов роста (снижения) будет получен по формуле:
П =Пб,
где П – прогнозируемый показатель; – средний темп роста; Пб – численное значение базисного показателя, последнего в динамическом ряду.
3.4 Баланс денежных доходов и расходов населения
Баланс денежных доходов и расходов населения разрабатывается в целом по стране, регионам и отдельным социальным группам населения. Он отражает денежный оборот между населением, с одной стороны, и предприятиями, учреждениями, организациями – с другой. На его основе определяется сумма средств, направляемых на покупку товаров, рассчитываются реальные доходы населения, устанавливаются пропорции между величиной денежных средств и товарных ресурсов, а также платных услуг, регулируются оплата труда и другие доходы, производство товаров.
Баланс денежных доходов и расходов населения разрабатывается по схеме, представленной в таблице.
Баланс денежных доходов и расходов населения.
|
Доходы |
Расходы и сбережения |
|
Оплата труда рабочих, служащих, колхозников и других категорий Доходы от продажи продуктов сельского хозяйства Социальные трансферты Поступления из финансовой системы Доходы от собственности Прочие доходы Всего денежных доходов Превышение расходов над доходами Баланс |
Покупка товаров Оплата услуг и другие расходы Обязательные платежи добровольные взносы Покупка жилых помещений Прирост вкладов, приобретение ценных бумаг, покупка валюты Всего денежных расходов сбережений Превышение доходов над расходами Баланс |
В доходной части баланса основную долю занимает оплата труда. Она включает все виды оплаты труда всех категорий работников. На прогнозируемый период доходы населения определяются на основе соответствующих расчетов на макро- и микроуровнях.
В расходной части баланса оплата услуг (коммунальных, бытовых, транспорта, связи, спорта и др.) определяется на прогнозируемый период на начальных этапах методами экстраполяции, на последующих – на основе данных организаций, оказывающих услуги. Обязательные платежи (налоговые) рассчитываются нормативным методом. Другие расходы определяются эмпирически.
Размер средств на покупку товаров определяется как разница между денежными доходами населения и расходами по всем статьям расходной части баланса.
3.5 Баланс товарных ресурсов. Баланс спроса и предложения
Обоснование объема розничного товарооборота на прогнозируемый (планируемый) период предполагает, с одной стороны, определение покупательных фондов, с другой – товарных ресурсов. Покупательные фонды характеризуют совокупный спрос населения на товары народного потребления. Они представляют собой сумму денежных доходов населения, которая расходуется на покупку товаров. Покупательные фонды рассчитываются на основе баланса денежных доходов и расходов населения, который характеризует движение массы денег по основным источникам образования доходов и направлениям их использования.
Определение покупательного фонда в целом по стране сводится к расчетам всей суммы денежных доходов населения и исключению из этой суммы оплаты услуг, обязательных платежей, взносов, прироста вкладов и приобретение ценных бумаг, валюты. Схема расчета покупательного фонда:
= -
Рассчитанный таким образом покупательный фонд определяет необходимый объем продажи товаров населению в денежном выражении. К этой величине прибавляется оборот по продаже товаров организациям и учреждениям в порядке мелкооптовой торговли и в результате определяется объем товарооборота.
Для увязки совокупного спроса на товары народного потребления с товарными ресурсами наряду с прогнозированием покупательных фондов определяется возможный объем продаж товаров.
Для этого разрабатываются балансы предметов народного потребления по отдельным товарам и товарным группам по схеме, представленной в таблице:
Схема баланса предметов потребления:
|
Ресурс |
Распределение |
|
1.Производство 2.Импорт 3.Прочие поступления 4.Запасы на начало периода |
1.Рыночный фонд 2.Внерыночный фонд: промышленная переработка промышленное потребление потребление госбюджетных организаций 3.Экспорт 4.Пополнение государственных резервов 5.Запасы на конец периода |
|
Итого: |
Итого: |
Схема баланса спроса и предложения товаров народного потребления:
|
Спрос |
Предложение |
|
1.Возможные покупки товаров населением, организациями и учреждениями 2. Запасы на конец периода 3.Естественная убыль 4.Экспорт В том числе: ближнее зарубежье дальнее зарубежье |
1. Запасы на начало периода 2. Производства 3. Импорт В том числе: ближнее зарубежье дальнее зарубежье |
|
Итого: |
Итого: |
3.6 Понятие показателями методы изучения конъюнктуры рынка
Конъюнктура как экономическое понятие - это совокупность условий (признаков) всех взаимосвязей, характеризующих текущее состояние экономики в определенный период.
Конъюнктура рынка - это совокупность конкретных условий, определяющих в каждый момент соотношение спроса и предложения.
Под торговой конъюнктурой понимается состояние торговли за определенный период времени, складывающееся под влиянием спроса и товарного предложения в конкретных условиях хозяйственной деятельности торговых организаций и предприятий.
При изучении торговой конъюнктуры обычно различают общую конъюнктуру и отдельных рынков или взаимосвязанных товаров, а также конъюнктуру региональных рынков (республики, экономических районов) в их взаимосвязи и обусловленности
Конъюнктура торговли является необходимым составным элементом конъюнктуры рынка и несет в себе как общие, так и специфические черты, обусловленные особенностями спроса населения, формирования товарного
предложения, выполняемых функций.
Основная цель изучения конъюнктуры торговли - установить, в какой мере
деятельность торговых организаций влияет на состояние рынка, как должна развиваться торговля в ближайшем будущем и какие меры следует принять, чтобы полнее удовлетворить спрос населения на товары и обеспечить выполнение плана товарооборота.
Положение, складывающееся на рынке в конкретный момент, можно определить как конъюнктуру текущего момента (или конъюнктурную ситуацию). Конъюнктурная ситуация характеризуется особенностями хода развития розничного товарооборота торговли и потребительской кооперации, оптовой и розничной продажи отдельных видов товаров, особенностями изменения товарных запасов.
Одним из основных условий эффективного изучения конъюнктуры торговли является наличие достоверной оперативной информации о состоянии спроса и предложения за конкретный период, факторах, обусловивших изменение объема, структуры спроса и предложения товаров. Все источники информации о состоянии конъюнктуры торговли можно разделить на внутренние и внешние. Под внутренними понимаются собственные источники информации торговых предприятий и организаций, характеризующие:
- Товарное обеспечение планов розничного товарооборота;
- Условия закупки товаров;
- Запасы товаров на розничных и оптовых предприятиях;
- Выполнение плана товарооборота по видам оборота;
- Изменение объемов покупательных фондов населения;
- Внедрение прогрессивных методов продажи товаров;
- Качество поступающих товаров;
- Мероприятия по активизации торговли отдельными товарами;
- Подготовку организаций к торговле товарами сезонного спроса;
- Насыщенность товарами отдельных торговых организаций;
- Планы и задания по розничному товарообороту на предстоящий квартал
Внешняя информация - это представляющие интерес для изучения конъюнктуры торговли сведения, поступающие от других организаций в виде официальных форм отчетности, обзоров, справок.
Основными методами изучения торговой конъюнктуры являются:
- Анализ торгово-экономической информации;
- Изучение рынка с помощью специально организованных наблюдений (опросов населения, выборочных обследований и т.д.)
- Анализ информации, получаемой от организаций торговли, а также отдельных корреспондентов в виде различных конъюнктурных материалов, докладов, сводок, справок, по телеграфу и т.д.;
- Непосредственное изучение конъюнктуры на розничных предприятиях торговли путем бесед с торговыми работниками и покупателями, наблюдений за ходом реализации и состоянием товарных запасов;
Различают следующие виды материалов, характеризующие конъюнктуру торговли:
- Конъюнктурные обзоры – охватывают все стороны торговой конъюнктуры;
- Конъюнктурные информации – освещают конъюнктуру торговли по ограниченному кругу вопросов;
- Экспресс-информации – содержат отдельные цифровые материалы и факты, характеризующие конъюнктуру торговли отдельными товарами;
В обзорах освещаются следующие основные вопросы конъюнктуры:
- Выполнение плана товарооборота отдельными организациями;
- Состояние торговли продовольственными товарами и непродоволь-ственными товарами (по важнейшим группам)
- Изменения в спросе на товары по сравнению с прошлым кварталом и аналогичным периодом прошлого года;
- Отсутствие в продаже отдельных товаров и его причины;
- Привлечение дополнительных источников для обеспечения плана това-рооборота;
- Поступление новых товаров, в том числе от местной промышленности;
- Сокращение ассортимента товаров, пользующихся спросом (какие товары и какими поставщиками сняты с производства);
- Качество поставляемых товаров, их маркировка и упаковка;
- Тенденции изменения уровня товарных запасов;
- Факторы, влияющие на выполнение плана товарооборота на предстоящий прогнозный период.
Тема 4. МЕХАНИЗМ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
4.1 Сущность, функции, формы планирования.
4.2 Принципы, этапы и методы планирования.
4.3 Стратегическое и текущее планирование.
4.4 Экономический анализ в планировании. Функции, принципы и методы планирования.
4.5 Бизнес-план. Виды, содержание, методы разработки.
4.1 Сущность, функции, формы планирования
Процесс управления предприятием складывается из многих функций. В их число входят планирование и прогнозирование; организация; координация и регулирование; учёт, контроль и анализ: активизация и стимулирование. Планирование выступает важнейшей функцией управления. Содержание планирования как функции управления состоит в обоснованном определении основных направлений и пропорций развития предприятия с учётом материальных источников его обеспечения и спроса рынка.
Выполнение функции планирования включает формирование обоснованного ответа на три вопроса: Где мы находимся в настоящее время? Куда мы хотим двигаться? Как мы собираемся это сделать?
Планирование представляет собой процесс научного обоснования целей, приоритетов, определения путей и средств их достижения. На практике оно реализуется путём разработки планов.
План - это документ, который содержит систему показателей и комплекс различных мероприятий по решению социально-экономических задач. В нём отражаются цели, приоритеты, ресурсы, источники их обеспечения, порядок и сроки выполнения.
По содержанию и форме проявления различают следующие формы планирования и виды планов.
1. С точки зрения обязательности плановых заданий - директивное и индикативное планирование.
Директивное цитирование - представляет собой процесс принятия решений, имеющих обязательный характер для объектов планирования.
Индикативное планирование - наиболее распространённая во всём мире форма государственного планирования макроэкономического развития. Индикативное планирование является антиподом директивного, потому что индикативный план не носит обязательный для исполнения характер. В составе индикативного плана могут быть обязательные задания, но их число весьма ограничено. В целом же он носит направляющий, рекомендательный характер.
Индикативное и директивное планирование должно дополнять друг друга, быть органически увязанным.
2. В зависимости от срока, на который составляется план, и степе: детализации плановых расчётов принято различать долгосрочное (стратегическое), среднесрочное и краткосрочное (текущее) планирование.
Стратегическое планирование охватывает период более 5 лет, например: 10, 15 и 20 лет. Такие планы признаны определять долговременную стратегию предприятия, включая социальное, экономическое, научно-техническое развитие.
Среднесрочное планирование осуществляется на период от 1 года до 5 лет. На некоторых предприятиях среднесрочное планирование совмещается с текущим.
Краткосрочное (текущее) планирование заключается в определении промежуточных (краткосрочных) целей и задач. Горизонт планирования составляет 1 год.
4.2 Принципы, этапы и методы планирования
К важнейшим методологическим принципам планирования относятся:
- системность;
- непрерывность;
- компактность;
- адекватность;
- целенаправленность и приоритетность;
- оптимальность;
- сбалансированность и пропорциональность;
- социальная ориентация;
- сочетание отраслевого и регионального аспекта планирования.
Общий алгоритм планирования включает в себя несколько этапов:
- анализ информации о выполнении плановых показателей за предыдущие периоды (месяц, квартал, год);
- подготовка первого варианта плана торговой организации (фирмы, предприятия) по опорным показателям;
- подготовка предварительных планов структурных подразделений;
- оценка планов подразделений сточки зрения их соответствия плану предприятия, при необходимости, увязка отдельных параметров и корректировка;
- составление окончательного плана и программ.
Методы планирования и их характеристика.
1. Методы экспертных оценок
Сущность методов экспертных оценок заключается в том, что основу прогнозов закладывается мнение специалистов, основанное на их опыте. Различают индивидуальные и коллективные экспертные оценки.
2. Методы экстраполяции
Сущность экстраполяции заключаются в изучении сложившихся в прошлом и настоящем устойчивых тенденций и перенос их на будущее.
3. Методы моделирования и экономико-математические методы
Моделирование предполагает конструирование модели на основе предварительного изучения объекта или процесса, выделение его существенных характеристик или признаков.
4. Метод экономического анализа
Сущность метода экономического анализа заключается в том, что экономический процесс или явление расчленяется на составные части, и выявляются взаимосвязи и влияние этих частей друг на друга и ход развития всего процесса.
5. Балансовый метод
С помощью балансового метода реализуется принцип сбалансированности и пропорциональности. Балансовый метод предполагает разработку балансов, представляющих собой систему показателей, в которой одна часть, характеризующая ресурсы по источникам поступления, равна другой, показывающей распределение по всем направлениям их расхода.
6. Нормативный метод
В основу его ложатся нормы и нормативы. Примером использования таких норм является применение рациональных норм потребления товаров народного потребления, рациональных уровней потребления на товары длительного пользования.
7. Программно-целевой метод
Сущность программно-целевого метода заключается в отборе основных целей социального, экономического развития, разработка взаимоувязанных мероприятий по их достижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами. Программно-целевой метод применяется при разработке целевых комплексных программ.
4.3 Стратегическое и текущее планирование
Стратегическое планирование является инструментом, с помощью которого формируется система целей функционирования предприятия и объединяются усилия всего коллектива по её достижению. Её важнейшая задача - обеспечить нововведения, необходимые для жизнедеятельности предприятия. Как процесс, стратегическое планирование включает четыре вида деятельности (функции стратегического планирования): распределение ресурсов, адаптация к внешней среде, координация и регулирование хозяйственных процессов, организационные изменения
Стратегическое планирование имеет свою технологию. Процесс стратегического планирования включает следующие этапы:
определение миссии предприятия (фирмы);
формулирование целей и задач функционирования предприятия;
анализ и оценка внутренней структуры предприятия;
разработка и анализ стратегических альтернатив;
выбор стратегии.
Цель текущего планирования – установление краткосрочных целей торговой компании и определение тактики их достижения. Оно осуществляется посредством комплекса взаимоувязанных планов и служит для оперативного управления хозяйственной деятельностью фирмы, направленной на реализацию стратегического плана с учетом сложившихся перед началом планового периода условий.
Текущие планы – инструмент гибкого непрерывного реагирования на возможное изменение параметров воздействия внешнего окружения, например спроса. Непрерывность планирования обеспечивается ежеквартальным составлением плана на последующие 12 месяцев.
Общий алгоритм текущего планирования включает в себя несколько этапов:
- анализ информации о выполнении планов за предыдущий период (месяц, квартал, полугодие, год);
- подготовка первого варианта плана торгового предприятия (фирмы) по опорным показателям;
- подготовка предварительных планов структурных подразделений;
- оценка планов подразделений с точки зрения их соответствия плану предприятия при необходимости увязка отдельных параметров и корректировка;
- составление окончательного плана и программ;
- подготовка финансовых бюджетов.
4.4 Экономический анализ в планировании. Функции, принципы и методы планирования
Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей.
Экономический анализ в отличии от других относится к обстрактно-логическому методу исследования экономических явлений.
В настоящее время выделяют общеэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуровне и конкретно – экономический анализ на микроуровне, который применяется для изучения экономики отдельных предприятий.
Экономический анализ является одной из выполняемых функций управления тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов.
К функциям анализа относится также контроль выполнения планов и управленческих решений, экономного использования ресурсов.
Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии. -поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
Следующая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг. Объективная диагностика деятельности предприятия способствует росту производства. повышению его эффективности, и наоборот.
И наконец, разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.
Принципы анализа.
3.Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.
4.Одним из требований предъявляемых к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная система, состоящая из ряда элементов, определённым образом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей,
взаимозависимости и соподчинённости его отдельных элементов.
5. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным.
6. Анализ призван быть действенным, активно воздействовать на результаты работы предприятия.
7.Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по её выполнению между исполнителями и контроля за её проведением.
Методы анализа.
Метод экономического анализа - это способ познания хозяйственных процессов, изучения экономики предприятия эффективности его деятельности. Характерная черта метода экономического анализа - изучение причин изменения показателей работы предприятия взаимосвязи и взаимообусловленности, выявление и количественное соизмерение резервов повышения эффективности деятельности.
Характерные особенности метода экономического анализа: использование экономической информации, сопоставление, выявление отклонений, определение взаимосвязи факторов, оценка выполнения плана выявление резервов.
4.5 Бизнес-план. Виды, содержание, методы разработки
Бизнес-план - это документ, отражающий в концентрированной ключевые показатели деятельности предприятия в будущем. В нём анализируются все проблемы, с которыми можно столкнуться, а определяются способы решения этих проблем.
Бизнес-планирование основывается наследующих принципах:
единства (холизма), предполагающею интеграцию плановой деятельности в рамках вертикального единства подразделений и координацию плановой деятельности на уровне функциональных подразделений и служб предприятия;
непрерывности, обеспечивающей «скользящий» характер планирования;
гибкости, способствующей составлению планов таким образом,! можно было вносить изменения в их содержание в соответствии с изменениями внешних и внутренних условий деятельности предприятия;
точности, заключающейся в том, что всякий план доля конкретизирован и детализирован в той степени, в какой позволяют внешние внутренние условия его деятельности;
итеративности, состоящей в том. что бизнес-планирование носить творческий характер и предусматривать неоднократную про уже составленных разделов бизнес-плана:
многовариантности, определяющей возможность выбора наилучшего из альтернативных вариантов достижения поставленных целей.
Основные виды бизнес-плана.
Бизнес-план инвестиционного проекта;
Бизнес-план вновь создаваемого предприятия; Бизнес-план слияния, реструктуризации или развития предприятия;
Бизнес-план для получения кредитных ресурсов;
Бизнес-план для получения гранта, средств бюджета или
внебюджетных средств;
- Бизнес-план приватизируемого предприятия.
- Бизнес-план коммерческой идеи.
Структура бизнес-плана торгового предприятия традиционно включает в себя 10 разделов, в том числе:
Резюме
Приложения
Тема 5. ТОВАРООБОРОТ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ) ТОРГОВЛИ
5.1 Сущность, состав, структура розничного товарооборота.
5.2 Анализ розничного товарооборота предприятия (организации).
5.3 Планирование розничного товарооборота предприятия.
5.1 Сущность, состав, структура розничного товарооборота
Розничный товарооборот – количественный показатель, характеризующий объём продаж.
Согласно определению, данному Министерством статистики и анализа Республики Беларусь, розничным товарооборотом предприятий розничной торговли и общественного питания, независимо от формы собственности, является продажа потребительских товаров населению.
Экономические отношения, связанные с обменом денежных доходов на товары, выражают экономическую сущность розничного товарооборота: розничный товарооборот характеризует завершение процесса обращения, товары переходят в собственность потребителей, потребляются или же образуют потребительский фонд, т.е. выпадают из сферы обращения и перестают быть товарами.
Розничный товарооборот – это важнейший показатель работы торгового предприятия. Он характеризует объём деятельности предприятия, от него зависит объём дохода и прибыли.
Значение товарооборота необходимо рассматривать на уровне государства и на уровне конкретного торгового предприятия.
На государственном уровне значение показателя «объём и структура товарооборота» состоит в следующем:
1. Розничный товарооборот является одним из важных показателей социально-экономического развития страны. Он характеризует состояние национальной экономики важнейшие пропорции в системе расширенного воспроизводства между производством и потреблением, между потреблением и накоплением, спросом населения и предложением, розничной продажей и денежным обращением.
2. Розничный товарооборот характеризует объём реализованных покупательных фондов потребителей, которые получены как оплата труда и обмениваются в розничной торговле на товары соответственно спросу населения.
3. Розничный товарооборот – важное звено в процессе осуществления экономического закона распределения по труду. Денежные доходы, полученные в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, обмениваются через розничный товарооборот на нужные товары.
4. Розничный товарооборот является одним из важных показателей уровня жизни, материального и культурного, населения страны.
Розничный товарооборот измеряется стоимостными и натуральными показателями, показателями прироста и объёма продаж в расчёте на душу населения.
Розничный товарооборот делится на:
- розничный товарооборот торговли;
- розничный товарооборот общественного питания.
В розничный товарооборот торговли включается:
1. Продажа товаров населению:
- за наличный расчёт;
- по безналичному расчёту, а именно по банковским пластиковым карточкам, чекам, электронным картам, по перечислениям денежных средств со счетов вкладчиков банков, по кредитам банков;
- в кредит – включается в розничный товарооборот по моменту отпуска товаров покупателям по ценам фактической реализации;
- по почте - включается в розничный товарооборот по моменту сдачи посылки отделению связи;
- в магазинах беспошлинной торговли, комиссионных магазинах (отделах), на аукционах – включается в розничный товарооборот по ценам их реализации;
- по образцам и с использованием электронных средств связи - включается в розничный товарооборот по времени доставки их покупателю;
- на борту самолётов, на судах речного флота, в пассажирских поездах – учитывается в розничном товарообороте по моменту сдачи денежной выручки в кассу своей организации;
- со складов и непосредственно с лесных участков лесоматериалов и древесного топлива, леса на корню - включается в розничный товарооборот по моменту их отпуска.
2. Продажа рабочим и служащим форменной одежды со складов материально-технического снабжения организации - учитывается в розничном товарообороте по времени её выдачи в размере оплачиваемой работником стоимости.
3. Стоимость товаров, выданных населению по всем видам выигрышей (де-нежно-вещевым лотереям и тому подобное) - включается в розничный товарооборот по их фактической стоимости по моменту отпуска товаров.
4. Стоимость проданных по подписке печатных изданий (книг, газет, журна-лов), изданий видео - включается в розничный товарооборот по моменту оформления подписки без учёта стоимости доставки.
5. Стоимость упаковки, не входящей в цену товара, и стоимость проданной населению порожней тары.
6. Стоимость стеклянной посуды, проданной населению с товаром, за вычетом стоимости возвращённой населением порожней стеклянной посуды и стоимости стеклянной посуды, принятой от населения в обмен на товар.
7. Продажа по безналичному расчёту продовольственных и непродоволь-ственных товаров исправительно-трудовым учреждениям для отпуска спецконтингенту за счёт их личных денежных средств.
8. Продажа товаров, принятых на реализацию от юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей, включается в розничный товарооборот в ценах их реализации.
9. При продаже отдельным категориям населения со скидкой некоторых товаров (лекарственных средств, топлива, транспортных средств и других товаров) в розничный товарооборот включается та часть стоимости товаров, которая оплачена населением.
10. Выручка от продажи товаров населению за иностранную валюту учитывается в розничном товарообороте в пересчёте на белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день продажи товаров.
11. Организации сельского хозяйства в объём розничного товарооборота включают продажу населению сельскохозяйственных продуктов, цветов, рассады, скота, живой птицы, концентрированных кормов, фуража, сена, соломы, продовольственных и непродовольственных товаров.
Структуру розничного товарооборота определяет соотношение между продовольственными и непродовольственными товарами.
5.2 Анализ розничного товарооборота предприятия (организации)
Методика экономического анализа розничного товарооборота включает:
1) изучение выполнения плана розничного товарооборота в целом по предприятию и в разрезе структурных подразделений; изучение розничного товарооборота по составу (продажа населению и предприятиям, учреждениям и организациям); по отдельным организационным формам розничной торговли (стационар, передвижная, посылочная); по применяемым методам продажи (самообслуживание, традиционные методы, с применением автоматов, по каталогам, предварительным заказам, продажа за наличные и безналичные рубли и т. д.); исследование влияния важнейших факторов на объём розничного товарооборота.
2) построение индексной цепочки взаимосвязи показателей;
3) выявление внутренних резервов увеличения объёма товарооборота и улучшения его ассортиментной структуры;
Анализ розничного товарооборота производится в фактических и сопоставимых ценах в следующей последовательности:
а) изучается объём розничного товарооборота, динамика, состав, структура в целом по торговому предприятию и в разрезе подведомственных подразделений, по методам продажи, в разрезе ассортиментной структуры товарооборота;
б) строится индексная цепочка взаимосвязи показателей;
в) делается факторный анализ;
г) выявляются резервы роста;
д) определяются возможности учёта неиспользованных резервов при плани-ровании объёма реализации на будущий период.
Развитие розничного товарооборота оценивается с применением следующих видов анализа:
- оперативного;
- сравнительного;
- стратегического.
Оперативный анализ осуществляется по данным ежедневного учёта продаж в стоимостном исчислении в целом по предприятию, его подразделениям на основе применяемого по предприятиям метода учёта реализованного спроса.
Сравнительный анализ розничного товарооборота проводится в целях оценки позиций предприятия на рынке и выявления резервов роста продаж в сравнении с другими предприятиями, с достижениями наиболее удачливых конкурентов.
При проведении сравнительного анализа чаще всего используются методы группировок, ранжирование, логический, прямого сравнения.
При анализе динамики розничного товарооборота необходимо определить следующие показатели: темпы роста и прироста товарооборота (базисные и цепные); абсолютный прирост; абсолютное значение одного процента прироста и среднегодовой темп роста или прироста.
Одним из этапов анализа розничного товарооборота является оценка ритмичности и равномерности выполнения плана товарооборота. Анализ ритмичности по данным оперативного учёта производится с использованием графического метода и по коэффициенту ритмичности, который определяется отношением ежедневного фактического товарооборота (в пределах плана) к ежедневному плановому:
n
Кр = ∑ Tфi
I=1 Tплi
где Кр – коэффициент ритмичности; Тфi – фактический товарооборот (не выше плана) за I- й день; Тплi – плановый товарооборот на i-й день; n – число дней в анализируемом периоде.
Коэффициент ритмичности выражается числами от 0 до 1. Приближение показателя к 0 свидетельствует о неритмичности реализации, а к 1 – о более ритмичной работе розничного торгового предприятия.
Коэффициент равномерности выполнения плана (Кравн) обычно определяют по следующим формулам:
_ 2
(X – X) σ ∙ 100
σ = √ ————; V = ———; Кравн = 100 - V
n X
где X – процент выполнения плана или темп изменения товарооборота за каждый месяц, – процент выполнения плана товарооборота за год; n – число месяцев, кварталов, декад.
На развитие розничного товарооборота оказывают влияние как внешние, так и внутренние факторы.
Среди внешних факторов, влияющих на развитие розничного товарооборота, можно выделить следующие:
- состояние экономики в целом;
- уровень развитие конкуренции;
- динамику денежных доходов и расходов населения, структуру спроса;
- уровень развития промышленности и т.д
Внутренние факторы, влияющие на развитие розничного товарооборота, можно подразделить на факторы, связанные:
- с обеспечением товарными ресурсами;
- эффективностью использования трудовых ресурсов и основных средств;
- численностью обслуживаемого населения и его денежными доходами.
Факторы, связанные с обеспечением товарными ресурсами, влияют на объём розничного товарооборота через изменение величин запасов товаров на начало периода, поступления товаров, прочего выбытия и запасов на конец отчётного периода. При этом используется формула товарного баланса показателей розничного товарооборота:
Зн + П = Р + Пв + Зк,
Р = Зн + П – Пв – Зк,
где Р – объём розничного товарооборота, р.; Зн, Зк – товарные запасы на начало и конец отчётного периода, р.; П – поступление товарных запасов, р.; Пв – прочее выбытие (естественная убыль, уценка товаров), р.
Положительное влияние на сумму товарооборота оказывает увеличение объёма поступления товаров, уменьшение прочего выбытия товаров и их остатка на конец периода.
Влияние данных факторов на товарооборот определяют как разность между фактическими данными и плановыми или базисными.
К факторам, связанным с обеспечением и использованием трудовых ресурсов, относятся: численность работников, организация и производительность их труда.
К факторам, связанным с использованием основных фондов, относятся: количество магазинов, средняя торговая площадь одного магазина, товарооборот на 1 м2 торговой площади, фондоотдача, среднегодовая стоимость основных фондов.
Для изучения влияния фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на развитие товарооборота можно использовать следующую формулу:
ФО = РТО : ОФ ≥ РТО = ФО ∙ ОФ,
где ФО – фондоотдача основных фондов, р.; ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов, р.
5.3 Планирование розничного товарооборота предприятия
План розничного товарооборота торгового предприятия состоит из следующих разделов: реализация (продажа) товаров по общему объёму и отдельным товарным группам (структура товарооборота); товарные запасы и товарооборачиваемость; поступление товаров (товарное обеспечение).
Все разделы плана товарооборота взаимосвязаны, между ними существует балансовая связь:
Пф = Т ≤ Рт,
где Пф – покупательные фонды; Т – объём товарооборота; Рт – товарные ресурсы.
Объём и структура розничного товарооборота должны обеспечить, с одной стороны, удовлетворение потребностей населения в товарах в соответствии с его спросом, а с другой – необходимый для дальнейшего развития предприятия размер прибыли.
Прогнозы бывают двух видов: «от общего к частному» (от объёма к структуре) и от «частного к общему». Подход «от частного к общему» более эффективен для небольших и средних предприятий.
Методы прогнозирования могут быть разделены на три группы: количественные, качественные и комбинации из этих двух методов.
Выбор метода зависит от периода, на который необходимо составить прогноз, возможности получить соответствующие исходные данные, требований к точности прогноза, опыта и рекомендаций экспертов, наличия компьютерной техники.
Для планирования розничного товарооборота могут быть применены следующие методики его расчета: с учётом получения необходимых доходов, исходя из предполагаемых ресурсов, изменений в зоне обслуживания, нормативов, на основе спроса населения.
Методика планирования товарооборота с учётом потребности в прибыли. Данная методика построена на идее достижения такого объёма розничного товарооборота, который обеспечит необходимый для самофинансирования размер прибыли, остающейся у предприятия после возмещения всех расходов, связанных с его функционированием, уплаты налогов и осуществления других обязательных платежей.
Технология расчёта прогнозного размера розничного товарооборота (объёма продаж) включает три этапа:
На первом этапе определяется необходимая величина прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия и направляемая для реализации программы производственного и социального развития предприятия и удовлетворения интересов собственника. В соответствии с ныне действующим порядком важнейшими направлениями распределения чистой прибыли являются (прогнозный расчёт производится экспертным путём с учётом реальной потребности предприятия в этих расходах):
- финансирование прироста основного капитала (развитие материально – технической базы)
- финансирование прироста собственного оборотного капитала
На втором этапе осуществляется увязка рассчитанной потребности в прибыли с возможностями её получения при планируемом объёме деятельности. В этих целях определяется необходимый размер дохода и допустимый уровень расходов на реализацию товаров с использованием расчётных данных о сложившихся размерах за предыдущий базовый период.
На третьем этапе, после необходимых корректировок объёма товарооборота, приведения его структуры в соответствие с покупательными фондами и спросом населения рассчитываются все другие показатели деятельности предприятия (объём и структура товарного обеспечения, доходы, расходы на реализацию товаров, финансовый план, необходимая численность работников, потребность в кредитах и т. д.).
Обоснованность плана розничного товарооборота можно проверить посредством определения критической точки продаж, которую иногда называют порогом рентабельности. Она совпадает не с тем периодом, когда предприятие начинает нести убытки, а с тем отрезком времени, когда полученный доход не будет покрывать постоянные расходы.
Критическую точку продаж (Кт) можно рассчитать по формуле:
Рпс
Кт = Т ∙ ————,
Рпр + Рпс
где Т – расчётный плановый товарооборот, Рпс – постоянные расходы на реализацию, Рпр – переменные расходы на реализацию.
Метод технико – экономических расчётов (нормативный метод)
При применении нормативного метода необходимо учитывать особенности работы торгового предприятия, специфику торгово – технологического процесса и обслуживаемого контингента населения, интенсивность покупательского потока, конъюнктурные колебания, свойственные району деятельности данного магазина. Корректировка норматива с учётом указанных особенностей производится по следующим коэффициентам: на среднюю стоимость покупки, на интенсивность потока покупателей, на завершённость покупки.
Поправочный коэффициент на среднюю стоимость покупки (Ксп) рассчитывается как отношение фактической средней стоимости покупки по магазину данной специализации (Сф) к средней стоимости покупки, принятой при расчете норматива (Сн):
Ксп = Сф : Сн
Фактическую стоимость одной покупки можно определить делением суммы реализации на количество совершённых покупок за период, наиболее точно отражающий условия торговли.
Коэффициент, отражающий интенсивность покупательского потока (Кип), рассчитывается как отношение фактического количества посетителей (Иф) к произведению удельного нормируемого количества посетителей, принятого при расчёте норматива при работе магазина в одну смену (И), на фактическую торговую площадь (Пф):
Кип = Иф : (И ∙ Пф).
При продолжительности работы магазина более одной смены поправочный коэффициент на интенсивность потока посетителей необходимо скорректировать на показатель сменности (Ч : 8), где Ч – фактическое число часов работы магазина):
Кип = Иф : (И ∙ Пф ∙ Ч : 8).
Сводный корректировочный коэффициент (В) определяется как произведение трёх поправочных коэффициентов:
В = Ксп ∙ Кип ∙ Кзп.
Норматив, который будет применён при расчёте плана розничного товарооборота (Нт), определяется как произведение установленного группового норматива на сводный коэффициент (Н ∙ В). Плановый размер объёма товарооборота в этом случае определяется умножением норматива на торговую площадь магазина:
Тп = Нт ∙ Пт.
Методы, основанные на учёте спроса населения
Удовлетворение спроса населения является важнейшей функцией торгового предприятия. В связи с этим целесообразно использовать для прогнозирования розничного товарооборота метод, основанный на применении коэффициента эластичности, который показывает, насколько изменится товарооборот при изменении покупательных фондов населения на 1%. Коэффициент эластичности (Е) можно рассчитать по формуле:
Iт – 1
Е = ———,
Iпф – 1
где Iт – индекс (темп) роста розничного товарооборота, Iпф – индекс (темп) роста покупательных фондов населения. Например, индекс покупательных фондов населения составил 1,1; а розничного товарооборота – 1,02.
Тогда коэффициент эластичности будет равен 5
1,1 – 1 0,1
( ——— = —— ).
1,02 – 1 0,02
В предстоящем периоде покупательные фонды возрастут на 6%. Если не произойдут другие изменения, то с увеличением покупательных фондов объём розничного товарооборота возрастёт на 30% (5 ∙ 6).
Объём товарооборота на основе спроса населения можно рассчитать и другим способом: к объёму товарооборота за месяц в квартале - предшествующего периода прибавить размер неудовлетворённого спроса и прирост товарооборота в связи с ростом денежных доходов в планируемом периоде.
При планировании общего объёма розничного товарооборота торгового предприятия могут быть использованы также следующие методы:
- опытно – статистический;
- экономико – статистический;
- экономико – математического моделирования
Опытно – статистический метод позволяет определить плановый объём розничного товарооборота исходя из сопоставимого товарооборота за отчётный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3 – 5 лет, предшествующих планируемому году:
РТОп.г = (РТОсоп ∙ Т%) : 100,
где РТОп.г – объём товарооборота на планируемый год, р.; РТОсоп – сопоставимый товарооборот отчётного года, р.; Т% - среднегодовой темп изменения объёма товарооборота, %.
Экономико – статистический метод основан на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году. Сглаживание производится с помощью скользящей средней. Полученный выровненный ряд скользящих средних даёт возможность определить среднегодовое изменение прироста объёма товарооборота по следующей формуле:
_ _
_ Кn - К1
∆ = ————
n – 1
где - среднегодовое изменение прироста объёма розничного товарооборота, %; n – последний показатель в ряду выравненных средних, %; 1 – первый показатель в ряду выравненных средних, %; n – количество показателей выравненного ряда средних.
Значение прироста товарооборота (Кпр) на планируемый год определяется продолжением выравненного ряда средних на два шага вперёд по формуле:
Кпр =n + 2 ∙
При планировании объёма розничного товарооборота могут использоваться различные экономико – математические модели.
Для выявления основной тенденции развития товарооборота можно использовать метод аналитического выравнивания (трендовый метод).
Если выявляются чёткие тенденции в развитии розничного товарооборота, то можно использовать линейную функцию:
y = a + b ∙ t,
где y – объём розничного товарооборота, t – фактор времени, год, a, b – параметры модели.
Параметры определяются методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:
∑y = a ∙ n + b∙ ∑t
{ 2
∑yt = a ∙ ∑t + b ∙ ∑t
Основными направлениями увеличения розничного товарооборота являются следующие:
- закупка холодильного оборудования, что позволит ускорить объём продажи быстрооборачиваемых групп товаров, требующих специального температурного режима хранения;
- совершенствование технологии торговли на основе упорядочения заявочной работы; оптимизация частоты завоза товаров в магазин; усиление контроля за товарными запасами (выявление неходовых и залежалых товаров, их перераспределение, уценка, возврат поставщикам и др.); рационализация товародвижения (ликвидация излишних, неэкономичных перевозок; исключение из торговой цепочки посредников); увеличение закупки товаров у поставщиков, продукция которых пользуется повышенным спросом у населения; установление оптимальных режимов работы магазинов; использование прогрессивных методов продажи товаров;
- открытие фирменных секций отечественных товаропроизводителей, увеличение предложения товаров, ранее не свойственных торговой организации; развитие продажи товаров в кредит; открытие в универсамах, крупных продовольственных магазинах кафетериев, баров, бутербродных, торгующих продукцией собственного производства;
- укрепление материально-технической базы на основе проведения ремонтов, реконструкций;
- открытие специализированных объектов быстрого обслуживания; расширение торговли в дачных кооперативах, на оживлённых трассах и в местах отдыха населения;
- совершенствование организации труда работников, повышение его производительности, стимулирование труда, нацеленность показателей премирования на конечные результаты деятельности предприятий.
Тема 6. МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ ТОВАРНЫМИ ЗАПАСАМИ
6.1 Понятие, сущность, классификация товарных запасов.
6.2 Анализ товарных запасов.
6.3 Время товарного обращения и факторы, его определяющие
Товарные запасы – это часть общественного продукта, находящаяся в сфере товарного обращения и предназначенная для непрерывного удовлетворения нужд общественного и личного потребления.
Процесс обращения товаров требует постоянного наличия товарных запасов – массы товаров, находящихся в производственных, заготовительных и торговых организациях и предприятиях до момента их передачи конечным потребителям.
Образование товарных запасов вызвано несоответствием во времени и пространстве между потребностью в них и возможностью их производства.
Сокращение времени товарного обращения является одним из условий ускорения всего процесса расширенного воспроизводства. Скорость оборота товаров является важным фактором экономии расходов за счёт сохранения качества товаров, сокращения товарных потерь, повышения эффективности использования материально-технической базы.
Вместе с тем скорость обращения товаров должна сочетаться с наличием в розничных организациях широкого и устойчивого ассортимента, гарантирующего бесперебойное удовлетворение спроса обслуживаемого населения.
Факторы, влияющие на состояние товарных запасов и их товарооборачиваемость, можно объединить в следующие группы:
- условия производства (объём производства, размещение предприятий по экономическим районам, специализация, расширение ассортимента товаров и др.);
- транспортные условия и организация поставок товаров (вид транспорта, формы перевозок, ритмичность поставок и др.);
- условия потребления (динамика денежных доходов, спрос на новые товары, сезонность спроса и др.);
- торговые условия (развитие материально-технической базы, размеры предприятий, соотношение общей и торговой площадей, насыщенность рынка товарами и др.);
- физико-химические свойства товаров (сроки хранения, частота поставки и др.);
- уровень цен.
Товарные запасы подразделяются по следующим признакам:
по назначению:
- запасы текущего хранения;
- запасы сезонного хранения;
- запасы целевого назначения.
Запасы текущего хранения предназначены для повседневной торговли. Они постоянно расходуются и возобновляются, их наличие должно соответствовать нормативу. К сезонным запасам относятся товары, производство которых осуществляется непрерывно, а потребление значительно колеблется в зависимости от периода года (летняя и зимняя обувь, одежда и т. д.). К сезонным также следует отнести запасы товаров, которые по условиям их производства пополняют в определённые периоды года, а реализуют повседневно (овощи, фрукты, поступающие в торговлю в период заготовок);
по месту нахождения:
- в предприятиях розничной торговли (магазинах, палатках, ларьках, киосках), аптеках, автозаправочных станциях, развозной, разносной и другой торговой сети;
- в предприятиях общественного питания (в ресторанах, столовых, кафе, барах и другой сети общественного питания);
- на базах и складах, принадлежащих организациям и предприятиям роз-ничной торговли и общественного питания;
- в хранилищах овощей, картофеля, фруктов;
по времени (периоду) образования:
- плановые;
- фактические;
- на начало и конец периода.
В товарные запасы в торговле не включаются:
- товары в пути;
- тара всех видов: мягкая, жёсткая, стеклянная, как занятая под товарами, так и свободная;
- товары, предназначенные для материально-технического обеспечения;
- товары в комиссионных магазинах (отделах) и магазинах по продаже скупленных вещей;
- товары, принятые на ответственное хранение.
6.2 Анализ товарных запасов
В ходе анализа товарных запасов необходимо определить, соответствуют ли фактические запасы товаров установленным нормам в сопоставимом выражении и в днях товарооборота, выявить причины, оказавшие влияние на отклонения от норматива; выяснить, в какой мере товарные запасы удовлетворяют спрос населения и обеспечивают выполнение планового задания по розничному товарообороту, правильно ли размещены товарные запасы по структурным подразделениям; уточнить причины затоваривания или перебоев в продаже отдельных товаров, наличия товаров низкого качества. Важным моментом в анализе товарных запасов является установление влияния эффективности использования товарных запасов на размер затрат, связанных с их хранение, а тем самым и на объём прибыли торгового предприятия.
Задачами анализа товарных запасов являются:
- определение уровня обеспеченности предприятия необходимыми товарными ресурсами; факторов, обусловивших их размер, структуру, изменение;
- выявление сверхнормативных или дефицитных видов товарных запасов;
- установление степени ритмичности поставок, а также их объёма , комплектности, качества, сортности;
- выяснение своевременности заключения хозяйственных договоров на поставку товаров;
- изучение показателей эффективности их использования и воздействия на финансовые результаты;
- исчисление расходов, связанных с закупкой и хранением запасов, и их влияние на прибыль торгового предприятия;
- подготовка исходной базы для нормирования и оптимального управления ими и т. п.
Анализ товарных запасов включает анализ общего состояния товарных запасов и товарооборачиваемости, размещения товарных запасов, структуры и состава.
Анализ состояния товарных запасов проводится на основе данных статистической отчётности, текущего бухгалтерского учёта и инвентаризаций товаров.
Анализ состояния текущих товарных запасов начинается с сопоставления фактических их размеров установленным нормативам.
Изучение их проводится не только по сумме, но и в днях. Так как норматив текущих товарных запасов устанавливается поквартально, то анализ проводится каждый квартал. В процессе анализа изучается, как товарные запасы обеспечивают выполнение плана розничного товарооборота и бесперебойное снабжение населения товарами.
Товарные запасы анализируются не только в целом, но и по отдельным товарным группам и товарам.
6.3 Время товарного обращения и факторы, его определяющие
Товарооборачиваемость (скорость обращения товара) – время, необходимое для полного обновления запаса, или количество дней, за которое оборачивается средний товарный запас. Она измеряется двумя показателями: продолжительностью одного оборота и количеством оборотов, совершённых товарными запасами за исследуемый период.
Время обращения товара в днях товарооборота определяется по следующим формулам:
До = ∙360/Т, или До = /От;
в числе (количестве) оборотов (скорость обращения)
Ко = Т/, или Ко = П/До,
где До – длительность одного оборота, дн.; Ко – скорость обращения (количество оборотов); – средние товарные запасы, которые определяются по формулам средней хронологической или средней арифметической (по данным текущего учёта и отчётности); Т – объём реализации; От – однодневный товарооборот; П – количество дней в периоде.
Основными факторами, определяющими эффективность использования товарных запасов являются: структура товарооборота; изменение времени обращения отдельных товарных групп и товаров; эффективность работы коммерческих служб по закупке товаров; выполнение договоров поставщиками, ритмичность поставок; обоснованность заявок; конъюнктура рынка; знание объёма и структуры спроса потребителей; платёжеспособность торговых предприятий и населения.
Влияние структуры товарооборота на товарооборачиваемость исчисляется при помощи приёма цепных подстановок как разность между условной оборачиваемостью (при фактической структуре товарооборота и плановом времени обращения отдельных товаров и товарных групп) и плановой. Если вычтем из фактической товарооборачиваемости условную, то рассчитаем влияние изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров.
В свою очередь замедление (ускорение) оборачиваемости отдельных товаров и товарных групп обусловлено снижением (ростом) объёма товарооборота и средних товарных запасов.
Для оценки влияния изменения объёма товарооборота по сравнению с планом на товарооборачиваемость необходимо вычесть из фактической оборачиваемости условную (при фактических средних остатках и плановом товарообороте).
Влияние средних товарных запасов определяется путем вычитания из условной оборачиваемости плановой.
Зависимость средневзвешенной товарооборачиваемости от структурных сдвигов рассчитывается по формуле:
= ((dn ∙on) + (dн ∙oн))/100,
где – общая средневзвешенная товарооборачиваемость; dn – доля товаров в общих запасах по товарной группе (например, продовольственных), %; on – средняя оборачиваемость данного товара или первой группы товаров, дн.; dн – доля других товаров, групп товаров в общих запасах товаров в группе товаров (например непродовольственных), Дон – средняя оборачиваемость по второй группе товаров, дн.
Эффективность использования товарных запасов может быть измерена и с помощью показателя, характеризующего рентабельность, который определяется как отношение годовой (квартальной) суммы прибыли к среднегодовым (среднеквартальным) запасам.
Обобщающим показателем оценки эффективности использования товарных запасов может служить интегральный показатель, исчисленный по данным о темпах изменения товарооборачиваемости (IДо) и рентабельности (Iр):
Эоб = √ IДо ∙ Iр.
Рост интегрального показателя свидетельствует об улучшении использования товарных запасов.
Экономия или перерасход средств, обусловленные замедлением или ускорением оборачиваемости, определяются как произведение суммы однодневной реализации и разницы в днях товарооборачиваемости отчётного и базисного (планового) периодов:
_ _
Е = ТФ ( Зф ∙ П _ Зn ∙ П ),
Тф Тn
где Е – дополнительное вовлечение (излишек) товарных запасов; Тф – фактический товарооборот за отчётный период, р.; – фактические средние остатки за отчётный период, р.; П – продолжительность периода, дн.; n – плановые средние запасы в отчётном периоде, р.; Тn – плановый товарооборот за отчётный период, р.
6.4 Нормирование товарных запасов
Нормативную (оптимальную) величину товарных запасов, которые необходимо иметь в магазине, можно определить несколькими способами:
1. Как отношение товарного запаса на определённую дату к объёму реализации на ту же дату за некоторый предшествующий период. Обычно это отношение рассчитывают на начало месяца, но некоторые розничные предприятия предпочитают рассчитывать этот показатель на конец месяца.
2. Как число недель торговли, на которые хватит данного запаса. Исходными данными служит известная (или намечаемая) товарооборачиваемость. Например, на предстоящий (12 торговых недель) квартал планируется трёхкратная оборачиваемость товарных запасов. Отсюда запас рассчитывается путём деления 12:3. Следовательно, необходимо постоянно иметь запас, которого хватит на 4 недели торговли. Используя данные об однодневном прогнозируемом розничном товарообороте на планируемый квартал, можно определить размер необходимых товарных запасов к началу периода. В современной практике хозяйствования с учётом проблем развития розничного товарооборота и товарных запасов норматив товарооборачиваемости принимается на уровне 27 – 30 дн., но не более 30 дн.
3. С учётом пропорциональности колебаний уровня запасов колебаниям объёма реализации. Это, так называемый, метод пропорционального отклонения. Расчёт товарных запасов с учётом действия метода пропорционального отклонения производится по формуле
_ _
Зн = З ∙ 0,5(1 + Тм/Т),
_
где Зн – запасы на начало месяца; – средний запас, реализуемый за месяц; Тм – реализация за месяц; Т – среднемесячный объём реализации.
4. По базовому (минимальному) товарному запасу. Этот способ применим для магазинов (или для тех укрупнённых товарных групп), в которых оборачиваемость товарных запасов составляет 6 раз в год или менее. Товарные запасы, которые необходимо иметь на начало месяца, определяют путём суммирования базового товарного запаса и намечаемого объёма реализации на
месяц (н = Тn + – м).
5. Нормирование товарных запасов с учётом их среднегодового изменения. Этот метод применяется в случае поступательного развития экономики торгового предприятия.
В динамический ряд товарных запасов включают показатели средних товарных запасов IV квартала за 3 – 5 лет, предшествующих плановому, и сглаживают его путём расчётов двухлетних скользящих средних простых.
_
Среднегодовое изменение товарных запасов (∆) определяют по формуле
Уn – У1
∆ = ———,
n - 1
где Уn – завершающий показатель (уровень) сглаженного динамического ряда; У1 – первый показатель (уровень) сглаженного динамического ряда; n – количество показателей (уровней) динамического ряда.
Норматив товарных запасов на планируемый год определяется путём суммирования завершающего показателя (уровня) сглаженного динамического ряда и среднегодового изменения товарных запасов.
6. Нормирование товарных запасов с использованием их эластичности. Нормирование по данному методу производится в следующей последовательности:
а) расчёт коэффициентов эластичности запасов товаров i-й группы:
∆Зi ∙ Тi
Эi = ——— ,
∆Тi ∙ Зi
где ∆Зi – прирост запасов товаров i-й группы в базисном периоде, тыс. р. (дн.); ∆Тi – прирост объёма продажи товаров i-й группы в период, предшествующий базисному, тыс. р.; Зi – запасы товаров i-й группы в период, предшествующий базисному, тыс. р. (дн.);
б) определение прироста объёма продажи товаров i-й группы в планируемом периоде (∆Тni), %;
в) определение прироста запасов товаров i-й группы в планируемом периоде, %:
∆Зni = Эi ∙ ∆Тni ;
г) определение норматива запасов товаров i-й группы:
Збni(100 + ∆Зni)
Н = ——————,
100
где Збni – запасы товаров i-й группы в базисном периоде, тыс. р. (дн.)
Общий норматив товарных запасов равен сумме потоварных нормативов, норматива запаса товаров в пути и неоформленных отгрузок.
7. Нормирование товарных запасов методом технико-экономичесих расчетов.
Общий норматив товарных запасов, прогнозируемым методом технико-экономических расчётов, состоит из потоварных нормативов, включающих рабочий запас, запас текущего пополнения и страховой запас, и из норматива запаса товаров в пути:
Нд = Зас + Зср + Зпр + Зтп + Зстр,
где Нд – потоварный норматив запасов на планируемый квартал, дн.; Зас – представительный ассортиментный набор, дн.; Зср – запас товаров на среднедневную реализацию, дн.; Зпр – запас на время приёмки и подготовки товаров к продаже, дн.; Зтп – запас текущего пополнения, дн.; Зстр – страховой запас, дн.
Потоварный норматив запасов в сумме на планируемый квартал (месяц) (Нс) определяется как произведение потоварного норматива запасов в днях на среднедневной кредитуемый розничный товарооборот за квартал:
Нс = Ндн ∙ Тквп/90,
где Ндн – потоварный норматив запасов на планируемый квартал, дн.; Тквп – кредитуемый розничный товарооборот на планируемый период, в сумме; 90 – количество дней в планируемом периоде.
Расчёт рабочего запаса:
а) представительный ассортиментный набор в сумме по товарной группе равен стоимости представленных в торговом зале ассортиментных разновидностей, а в днях оборота рассчитывается делением его размера в сумме на среднедневной кредитуемый розничный товарооборот товарной группы в планируемом периоде;
б) запас товаров в торговом зале в размере среднедневной реализации определяется путём деления кредитуемого розничного товарооборота планируемого периода на количество дней в периоде;
в) запас на время приёмки, подготовки товаров к продаже в днях устанавливается путём хронометрирования времени, затрачиваемого на отдельные операции. Время на приёмку складывается из времени на внешний осмотр тары, пломб, на разгрузку, проверку по количеству и качеству, перемещение товара к месту продажи и хранения.
Время на подготовку товаров к продаже состоит из времени, затрачиваемого на распаковку, утюжку и выкладку товаров в торговом зале.
Запас текущего пополнения занимает наибольший удельный вес в потоварном нормативе запасов. Он создаётся для обеспечения бесперебойной продажи в период между поступлениями товаров. Для расчёта запаса текущего пополнения на планируемыё период необходимо определить средний интервал поставки между поступлениями товара.
Средний интервал поставки на планируемый период определяется на основе данных о количестве поставок и их стоимости по ассортиментным позициям, входящим в товарную группу.
Средняя стоимость одного поступления по каждой ассортиментной позиции (ij) рассчитывается по формуле
ij = Sj/nj
где Sj – стоимость поступления по ассортиментной позиции в планируемом периоде, тыс. р.; nj – количество поступлений по ассортиментной позиции в планируемом периоде.
Запас текущего пополнения в днях по товарной группе (Зтп) равен половине среднего интервала поставки на планируемый период и рассчитывается по формуле
Зтп = I/2
В случае, когда ассортиментные разновидности товара нельзя заменить другими, запас текущего пополнения в днях принимается равным среднему интервалу поставки по товарной группе
Зтп = I
Средний интервал поставки по продовольственным товарам, имеющим узкий ассортимент, рассчитывается в целом по товарной группе на планируемый период без учёта ассортиментных позицый по следующей формуле:
I = Kдн/n,
где I – средний интервал поставки по товарной группе на планируемый период, дн.; Kдн – количество дней в периоде; n – количество поставок по товарной группе в планируемом периоде.
Запас текущего пополнения в сумме по товарной группе (Нс) равен произведению запаса текущего пополнения в днях на среднедневной кредитуемый розничный товарооборот планируемого периода:
_
Нс = Нд ∙ Отп,
_
где Отп – среднедневной кредитуемый розничный товарооборот на планируемый год (период).
Если нельзя по данным договоров поставки и спецификаций к ним определить средний интервал поставки на планируемый период, можно использовать отчётные данные;
д) страховой запас создаётся для гарантии бесперебойной продажи товаров на случай отклонений от установленных сроков и объёмов поставки. Его размер определяется как удвоенный квадратный корень из запаса текущего пополнения по формуле
Зстр = 2√Зтп
е) к общему нормативу товарных запасов, определённому с помощью метода технико-экономических расчётов, необходимо отдельной строкой добавить запасы товаров в пути и товаров, отгруженных по документам, не сданным на инкассо. Они рассчитываются на основании балансовых данных торгового предприятия об остатках товаров в пути и неоформленных отгрузках, пересчитанных в розничные цены, как средняя величина за соответствующий период ряда отчётных лет (кварталов, месяцев).
В условиях насыщенного рынка базовую величину норматива товарных запасов целесообразно скорректировать на индекс ускорения товарооборачмваемости (Iд): Iд = Iтз/Iркт, где Iтз – индекс роста (снижения) товарных запасов текущего хранения в планируемом периоде (Iтз = √ Iркт); Iркт – индекс изменения розничного кредитуемого товарооборота в планируемом периоде: Iркт = Qпл/Qф, где Qпл – розничный кредитуемый товарооборот в планируемом периоде, в сумме; Qф - розничный кредитуемый товарооборот в отчётном периоде, в сумме.
Тогда норматив товарных запасов в днях товарооборота и в сумме рассчитывается как произведение базовой величины норматива данной товарной группы в днях на коэффициент ускорения товарооборачиваемости.
8. Расчёт норматива с использованием индексного метода.
Сущность этого метода заключается в том, что он максимально учитывает тенденцию опережающего развития товарооборота по сравнению с товарными запасами. В формализованном виде расчёт индекса
I = ———,
Т + З
где I – индекс взаимосвязи товарных запасов и товарооборота; - средние товарные запасы (месяц, квартал); Т- розничный товарооборот (месяц, квартал).
Так как на частные показатели индекса в отдельные периоды существенно влияет соотношение спроса и предложения, а также другие факторы, рекомендуется за последние три года исчислять среднюю величину
индекса () по средней арифметической:
_ I1 + I2 + I3
I = —————,
3
где I1 + I2 + I3 – величины сопоставимых месячных или квартальных индексов, исчисленные за 3 года, предшествующих плановому периоду.
Норматив товарных запасов с помощью индексного метода рассчитывается по следующей формуле:
5
Зн = Т ∙ ——,
1-1
где Зн – норматив товарных запасов на планируемый период (месяц, квартал); I – средняя величина индекса.
9. Рациональные нормативы товарных запасов в сумме и в днях оборота для торговых предприятий на квартал или месяц можно рассчитать при помощи моделей управления запасами (модель Уилсона).
2Р2Тпл
qопт = √———— ,
Р1
где qопт – оптимальная партия поставки по товарной группе на планируемый год (квартал), в единицах; Р1 – расходы по хранению единицы товара в планируемом квартале, р.; Р2 – расходы по доставке одной партии товара в планируемом квартале, р.; Тпл – розничный оборот по товарной группе на планируемый квартал, ед.
Поскольку в период завоза запасы одних разновидностей товара будут максимальными в день поступления очередной партии, а запасы других разновидностей – минимальными, норматив товарных запасов будет равен половине оптимальной партии поставки.
10. Норматив товарных запасов (Нз), необходимых для бесперебойной торговли ими в планируемом году с учётом объёма спроса населения на данный товар, определяется по следующей формуле:
Нтт ∙ С Нпл ∙ С
Нз = ——— , или Нз = ——— ,
То n
где Нтт – норматив товарных запасов текущего года в стоимостном или количественном выражении; С – объём спроса потребителей на товар данного вида в планируемом году; То – величина объёма продажи текущего года (в стоимостном или количественном выражении); Нпл – плановый норматив товарных запасов в днях товарооборота (рассчитанный любым подходящим для данной группы методом); n – количество рабочих дней в году.
Каждый из вышеперечисленных методов имеет свои достоинства и недостатки и ими можно пользоваться исходя из обстоятельств, целей и задач, стоящих перед предприятием с учётом конъюнктуры рынка.
Управление товарными запасами включает нормирование, контроль, чтобы обеспечить их постоянное соответствие установленным критериям, анализ запасов и товарооборачиваемости, их формирование и размещение.
Тема 7. ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ В ТОРГОВЛЕ
7.1 Особенности труда в торговле.
7.2 Трудовые ресурсы и регулирование трудовых отношений в торговле.
7.3 Эффективность и производительность труда в торговле.
7.4 Планирование показателей по труду.
7.1 Особенности труда в торговле
Затраты труда в торговле носят двойственный характер. В торговле имеют место затраты труда связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения (доработка, упаковка, фасовка, сортировка, хранение).
Многие из этих операций не являются функциями сферы обращения.
В торговле отмечаются затраты труда, связанные с реализацией товаров, т. е. со сменой формы стоимости из товарной в денежную. Эти затраты труда непроизводственного характера, не изменяют стоимости, но являются общественно- необходимыми.
На характер труда работников торговли влияет ряд специфических факторов:
- колебания интенсивности покупательских потоков;
- неравномерность поставки товаров в магазин;
Для работников торговли характерно крайне высокое нервно-психологическое напряжение, высокий удельный состав женщин и молодёжи.
Конечным результатом труда в торговле является не продукт, а услуга.
7.2 Трудовые ресурсы и регулирование трудовых отношений в рыночной экономике
Трудовые ресурсы – население в трудоспособном возрасте, обладающее физическими и духовными способностями, общеобразовательными и профессиональными знаниями для работы в народном хозяйстве. Трудоспособным возрастом считается для мужчин 16 – 59 лет, для женщин – 16 – 54 года.
В состав трудовых ресурсов включается трудоспособное население, занятое на данный момент трудовой деятельностью, а также временно не работающее по тем или иным причинам.
В рыночной экономике отношения, связанные с распределением и перераспределением трудовых ресурсов, их воспроизводством, регулируются через рынок труда.
Рынок труда характеризуется системой экономических отношений по поводу распределения, перераспределения, воспроизводства рабочей силы, подготовки и переподготовки квалифицированных специалистов и трудоустройства работников.
В качестве товара на рынке труда выступает рабочая сила. Составными элементами рынка труда являются спрос, предложение, цена рабочей силы и конкуренция.
Цена рабочей силы характеризуется такими показателями, как уровень заработной платы, личных доходов лиц, занятых трудовой деятельностью, покупательной способностью денежных доходов населения.
Спрос на рабочую силу на рынке труда представлен совокупной потребностью предприятий, отраслей экономики в рабочей силе соответствующей квалификации и специальностей. Предложение рабочей силы характеризуется показателями численности и структуры трудовых ресурсов.
Благодаря функционированию рынка труда обеспечивается согласование экономических интересов работников и нанимателей рабочей силы, формирование профессионально-квалификационной структуры трудовых ресурсов, поддержание определённого равновесия между спросом и предложением рабочей силы и соответствующего уровня занятости населения.
Государственное регулирование рынка труда в условиях перехода к рынку охватывает прежде всего систему подготовки и переподготовки кадров, формирования отраслевой, территориальной и профессиональной структуры рынка труда, социальной защиты населения, перераспределения трудовых ресурсов и др.
В период перехода к рыночной экономике основным средством регулирования трудовых отношений на предприятиях, на которые распространяется действие закона «О предприятиях в Республике Беларусь», стал коллективный договор. Он заключается между администрацией предприятия и профсоюзным комитетом, представляющим интересы трудового коллектива.
В коллективном договоре предусматриваются взаимные обязательства сторон по решению основных производственных вопросов организации, нормирования, оплаты, охраны труда и техники безопасности, социального развития трудового коллектива и др.
Правовую основу регулирования трудовых отношений составляют Конституция Республики Беларусь, Кодекс законов о труде Республики Беларусь и другие законодательные акты о труде.
Для обеспечения социальных гарантий в области занятости населения в Республике Беларусь создана государственная служба занятости населения. Торговые предприятия участвуют в образовании фонда содействия занятости населения путём отчисления в этот фонд средств в размере одного процента от суммы фонда оплаты труда.
Государственная служба содействия занятости населения решает следующие задачи:
- разрабатывает и осуществляет программы занятости населения;
- анализирует и прогнозирует спрос и предложение на рабочую силу;
- ведёт учёт свободных рабочих мест и граждан, обращающихся по вопросам трудоустройства, оказывает помощь в подборе подходящей работы;
- организует профессиональное обучение, переобучение и повышение квалификации;
- обеспечивает регистрацию безработных и выплату пособий по безработице;
- запрашивает от всех предприятий и организаций информацию о предполагаемых структурных изменениях и высвобождении работников и о числе рабочих мест.
Государство гарантирует трудящимся при потере работы материальную поддержку. Она заключается в предоставлении особых гарантий работникам, высвобождаемым с организаций предприятий, выплате стипендий в период профессиональной подготовки, повышения квалификации или переподготовки, выплате пособий по безработице и т. д.
7.3 Эффективность и производительность труда в торговле
На конечные результаты хозяйственной деятельности торгового предприятия, фирмы большое влияние оказывает эффективность использования трудовых ресурсов.
Важнейшим показателем эффективного использования трудовых ресурсов является производительность труда – средняя сумма товарооборота, приходящаяся на одного работника в единицу времени (день, месяц, квартал, год), исчисленная путём деления объёма розничного товарооборота торгового предприятия на среднесписочную численность работников. Этот показатель обычно называют выработкой на одного работника.
Измерение производительности труда в розничной торговле в стоимостном выражении связано с тем, что работники магазинов реализуют товары различного ассортимента, неодинаковой трудоёмкости и с разным уровнем розничных цен. В этих условиях затруднено использование натуральных показателей производительности труда, хотя в специализированной продовольственной розничной торговле (торговля плодоовощами, хлебом и хлебобулочными изделиями и др.) возможно применение и натуральных измерителей.
Стоимостному методу измерения производительности труда присущ недостаток, заключающийся в том, что показатель среднего оборота на одного работника не отражает изменений в ассортименте реализуемых товаров и в уровне цен на товары. Поэтому для определения реальной динамики производительности труда необходимо в процессе анализа исключить влияние изменений в структуре товарооборота и в уровне цен с помощью индексов трудоёмкости и цен.
Индекс трудоёмкости товарооборота определяется как отношение количества человеко-дней или человеко-часов, требуемого для реализации товаров на определённую сумму, например на 1 млн. р., при фактической структуре товарооборота в отчётном периоде к количеству человеко-дней или человеко-часов для реализации товаров на ту же сумму при структуре товарооборота в базисном периоде.
От уровня производительности труда зависят потребность в кадрах, уровень расходов на оплату труда, расходов на реализацию товаров, оборачиваемость товаров и в конечном счете рентабельность работы. Рост производительности труда позволяет сократить затраты труда на единицу товарооборота, снизить расходы на реализацию, повысить рентабельность.
Вместе с тем обобщающая характеристика использования трудовых ресурсов может быть дана лишь на основе показателей эффективности труда.
Понятие «эффективность труда» более широкое, чем производительность, и предполагает не только соизмерение полученного экономического эффекта с затратами живого труда, но и оценку социального эффекта.
Социальный эффект выражается в степени удовлетворения спроса населения на товары и качестве обслуживания, в сокращении издержек потребления. Повышение эффективности труда в розничной торговле ведёт к достижению наилучших результатов в труде, выражающихся в наиболее полном и качественном удовлетворении спроса населения на товары при минимуме расходов на реализацию и издержек потребления.
Эффективность труда характеризуется системой показателей. К ним относятся:
- производительность труда;
- уровень затрат труда на единицу товарооборота (число штатных единиц на 1 тыс. или 1 млн. р. товарооборота);
- прибыль на одного работника;
- уровень расходов на оплату труда;
- сокращение издержек потребления;
- высокое качество торгового обслуживания;
- оптимальное использование рабочего времени.
Решающую роль в повышении эффективности труда в торговле играет производительность труда.
Уровень и динамика производительности труда находятся в зависимости от многих факторов, обусловленных организационными, техническими и экономическими условиями развития производства и торговли.
Все факторы, влияющие на производительность труда, можно подразделить на внешние и внутренние (отраслевые) факторы. Такая классификация факторов важна для выявления резервов и путей роста производительности.
Внешние факторы не поддаются контролю со стороны предприятий, хотя и оказывают косвенное влияние на результаты их деятельности, в том числе и на уровень затрат труда. К ним относятся уровень развития производства товаров и насыщенности рынка товарной массой, динамика денежных доходов населения и розничных цен на товары, изменение конъюнктуры рынка, конкуренция на рынке и т. д. Задача торговых предприятий состоит в том, чтобы учесть эти факторы как объективные условия деятельности при разработке планов-прогнозов или стратегии развития.
На внутренние (отраслевые) факторы торговое предприятие может оказывать активное воздействие, в частности, изменять их влияние на производительность труда исходя из поставленной в соответствующем периоде цели и имеющихся возможностей её достижения.
К внутренним факторам относятся:
- состояние материально-технической базы и уровень технической оснащённости торгового предприятия;
- организация и уровень механизации труда;
- организация торгово-технологического процесса и формы продажи товаров;
- квалификация работников, условия труда, текучесть кадров;
- система материального стимулирования труда и т. д.
Особенно важную роль в повышении производительности труда играют факторы, связанные с научно-техническим прогрессом, являющиеся материальной основой роста производительности труда.
Значительное влияние на производительность труда оказывают такие факторы, как повышение уровня квалификации работников, совершенствование материального стимулирования труда, сокращение потерь рабочего времени, улучшение условий труда и уменьшение текучести кадров.
Производительность труда на торговых предприятиях находится в непосредственной зависимости от состояния нормирования труда. Нормирование труда выражается в установлении и применении как отраслевых, так и межотраслевых норм и нормативов по труду. Так, например, имеются и могут быть использованы следующие отраслевые нормы и нормативы по труду:
- единые нормы времени на перевозку грузов автомобильным транспортом;
- типовые нормы времени и расценки для фасовщиков;
- типовые нормы обслуживания для отдельных категорий работников (число штатных единиц уборщиков производственных помещений);
- нормативы численности и структуры штатов, дифференцированные по типам магазинов.
7.4 Планирование показателей по труду
Составной частью плана хозяйственной деятельности торгового предприятия (фирмы) является план по труду. В нём предусматриваются потребность в кадрах для выполнения намечаемых объёмов товарооборота и других видов деятельности, сумма расходов на заработную плату, расчётные задания по производительности труда.
План по труду содержит следующие показатели:
- среднесписочную численность работников;
- средний оборот на одного работника (производительность труда);
- фонд заработной платы;
- среднюю заработную плату на одного работника.
Все показатели плана по труду определяются каждым торговым предприятием самостоятельно с учётом условий работы и экономической целесообразности осуществления хозяйственных мероприятий.
Исходными предпосылками для экономического обоснования показателей по труду служат: прогнозируемые объёмы хозяйственной деятельности (объём товарооборота, выпуска продукции, грузооборота и др.), план развития материально-технической базы предприятия, анализ и оценка показателей по труду за текущий и предшествующий периоды, нормативные документы и материалы государственных органов регулирования экономической деятельности предприятий по вопросам труда и заработной платы.
Прежде чем составить расчёты показателей по труду на планируемый период, необходимо произвести анализ показателей за текущий предплановый период и дать оценку влияния их на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Основным источником информации для анализа является отчёт ф. №1-труд. При составлении этого отчёта и при анализе показателей по труду торговые предприятия должны руководствоваться Инструкцией Министерства статистики и анализа Республики Беларусь по статистике численности работников и заработной платы.
Отчёт ф.№1-труд составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года и содержит также данные за соответствующий период прошлого года. В нём приводятся показатели численности работников, фонда заработной платы, средней заработной платы на одного работника, количества отработанного рабочего времени, движения рабочей силы и рабочих мест.
Анализ показателей по труду производится в определённой последовательности: анализ численности работников, производительности труда и анализ расходов на оплату труда (методика анализа расходов на оплату труда рассматривается в главе 8).
В процессе анализа численности работников устанавливаются:
- соответствие фактической среднесписочной численности предусмотренной в штатном расписании;
- динамика численности работников в сравнении с динамикой товарооборота;
- движение и текучесть рабочей силы в отчётном периоде;
- изменения в профессионально-квалификационном составе;
- использование календарного фонда рабочего времени;
- влияние на изменение численности работников внедрения мероприятий по механизации трудоёмких процессов, рационализации рабочих мест и др.
При анализе численности работников следует различать несколько понятий:
а) явочную численность работников;
б) списочный состав работников;
в) списочную численность работников в среднем за период;
г) списочную численность работников, применяемую для исчисления средней заработной платы, производительности труда и других средних величин.
Явочная численность – это количество работников, которые должны находиться на рабочих местах при установленном режиме работы предприятия (фирмы).
В списочный состав включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную и временную работу на срок один день и более со дня зачисления их на работу.
В списочном составе учитываются как фактически работающие, так и временно неработающие (находящиеся в очередных, дополнительных, учебных отпусках, женщины, находящиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках по уходу за ребёнком, не явившиеся на работу по болезни и в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей).
В списочный состав не включаются работники, выполняющие работы по заключённым договорам гражданско-правового характера (включая договора подряда), привлечённые для выполнения разовых работ, принятые на работу по совместительству, направленные на учёбу в высшее и средние специальные заведения с отрывом от работы, временно направленные на работу на другие предприятия, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы, и др.
Списочная численность работников предприятия в среднем за отчётный период (месяц, квартал, год) определяется на основе показателей ежедневного учёта численности работников списочного состава. Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учёта использования рабочего времени работников.
Среднемесячная списочная численность работников определяется путём суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день отчётного месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчётного месяца. При этом численность работников за праздничный (нерабочий) или выходной день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день, исключая работников, для которых это был последний день работы.
Списочная численность работников в среднем за квартал определяется путём суммирования среднемесячной численности работников за три месяца работы предприятия и деления полученной суммы на три.
Среднегодовая списочная численность работников исчисляется путём суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы отчётного года и деления полученной суммы на 12.
Для расчёта средней заработной платы, производительности труда и других средних величин используется показатель «Среднесписочная численность работников, принимаемая для исчисления средней заработной платы и других средних величин».
Для определения этого показателя из численности работников списочного состава исключаются следующие категории работников:
а) женщины, находящиеся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребёнком до достижения им возраста трёх лет;
б) находящиеся в отпусках без сохранения содержания;
в) работники, обучающиеся в вечерних и заочных высших и средних специальных заведениях, находящиеся в учебных отпусках (без сохранения заработной платы), работники, поступающие в высшие или средние специальные заведения, находящиеся в отпусках без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов;
г) не явившиеся на работу вследствие временной нетрудоспособности или ухода за больными, неявки которых оформлены листками нетрудоспособности или справками лечебных учреждений;
д) учащиеся профессионально – технических училищ и других приравненных к ним учебных заведений, проходящие производственную практику на предприятии;
е) находящиеся в длительных служебных командировках за границей без сохранения заработной платы;
ж) командированные на вывозку зерна и других сельскохозяйственных продуктов, на уборку урожая, за которыми взамен суточных и квартирных по месту их основной работы сохраняется определённая часть заработной платы и др.
В численности, принимаемой для исчисления средней заработной платы и других средних величин, расчётно учитываются некоторые работники, не состоящие в списочном составе.
К ним относятся лица, привлечённые для работы по специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы), больные хроническим алкоголизмом, помещённые на лечение в соответствующие учреждения и привлечённые к труду на предприятии с лечебной целью. Расчётная численность таких работников определяется путём деления фактически начисленного им за месяц фонда заработной платы на среднемесячную заработную плату одного рабочего данного предприятия.
При наличии на предприятии, в фирме работников, принятых на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, среднесписочная численность их для исчисления средней заработной платы определяется исходя из фактически отработанного ими времени по формулам (1) и (2).
Оч
Од = ——, (1)
R
где Од – количество отработанных человеко-дней в отчётном месяце, Оч - – количество отработанных человеко-часов в отчётном месяце, R – продолжительность рабочего дня, ч.
СПр = Од / Д, (2)
где СПр – среднесписочная численность работников, принятых на неполный рабочий день и неполную рабочую неделю в отчётном месяце для исчисления заработной платы, Д – количество рабочих дней в отчётном месяце.
Показателями, характеризующими движение рабочей силы, являются: коэффициент оборота рабочей силы, соотношения принятых к выбывшим, текучести кадров, а также коэффициент постоянства работников.
Для характеристики оборота рабочей силы исчисляют два коэффициента: по приёму и увольнению работников. Они определяются как отношение числа принятых (уволенных) работников в отчётном периоде к среднесписочной численности работников.
Коэффициент общего оборота рабочей силы представляет собой сумму коэффициентов по приёму и увольнению работников или отношение числа принятых и уволенных в отчётном периоде к общей среднесписочной численности работников.
Коэффициент текучести кадров определяется путём деления числа уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины и выбывших по собственному желанию в отчётном периоде на среднесписочную численность работников за этот же период.
Коэффициент постоянства работников рассчитывается путём деления численности работников, состоящих в списочном составе весь отчётный год, на среднесписочную численность работников за отчётный год.
В процессе анализа необходимо изучить влияние основных факторов на численность работников и разработать конкретные мероприятия, обеспечивающие абсолютное и относительное сокращение численности работников.
К числу таких факторов относятся: сокращение непроизводительных затрат рабочего времени, потерь рабочего времени по временной нетрудоспособности за счёт улучшения условий труда, расширение торговли с применением прогрессивных методов продажи, внедрение нового оборудования и др.
Так, расчёт абсолютной экономии численности работников зв счёт сокращения непроизводительных затрат рабочего времени (Эч) производится по формуле
Фп Т
Эч = (—— - 1) ∙ Чб ∙ ——,
Фб 12
где Фп и Фб - фонд рабочего времени одного работника соответственно до и после внедрения мероприятия по сокращению непроизводительных затрат рабочего времени (мин); Чб – численность работников до внедрения мероприятия штатных единиц; Т – период действия мероприятия в планируемом году (в месяцах).
Влияние сокращения потерь рабочего времени по временной нетрудоспособности на численность работников в связи с улучшением условий труда может быть исчислено по формуле
Пб - Пп
Эч = ———— ∙ Ч ∙ 100,
100 - Пп
где Эч – относительная экономия численности работников, чел.; Пб и Пп – потери рабочего времени до и после внедрения мероприятия, %; Ч – плановая численность работников, чел.; Т - период действия мероприятия в планируемом году (в месяцах).
Расчёт абсолютной экономии численности работников (Эч) от внедрения более совершенного (модернизированного) оборудования производится по формуле
Чр ∙ d ∙ Эпр Т
Эч = ————— ∙ 100 ∙ —,
100 ∙ 100 12
где Чр – численность работников, необходимая для выполнения планового объёма работ, исходя из выработки базисного периода; d – удельный вес численности работников, занятых на модернизированном оборудовании; Эпр – условная экономия численности работников за счёт внедрения более совершенного оборудования, %:
М2(П – 1) Т
Эпр = ————— ∙ 100 ∙ —,
М1 + М2 ∙ П 12
где М1 – количество единиц оборудования, не охваченного модернизацией; М2 – количество модернизированного оборудования; П – коэффициент роста производительности модернизированного оборудования; Т – период эксплуатации модернизированного оборудования, месс.
Относительная экономия численности работников является результатом воздействия конкретных факторов роста производительности труда.
Величину роста производительности труда за счёт отдельных факторов можно определить по формуле
Эч
Пт = ——— ∙ 100,
100 – Эч
где Пт – рост производительности труда, %; Эч – экономия численности работников, %.
Одним из важных факторов уменьшения численности работников за счёт повышения производительности труда является широкое внедрение прогрессивных методов продажи товаров (самообслуживание, продажа по образцам и др.).
Повышение производительности труда за счёт внедрения прогрессивных форм торговли рассчитывается по формуле
Т2 – Т1
∆Пт = ——— ∙ 100 ∙ П,
Т1
где ∆Пт – прирост производительности труда, %; Т1 – товарооборот на одного работника при индивидуальной форме обслуживания; Т2 – товарооборот на одного работника при переводе на самообслуживание; П – размер повышения удельного веса товарооборота по прогрессивным методам продажи в общем товарообороте.
Экономия численности работников за счёт данного фактора определяется по формуле
Ч ∙ ∆Пт
Эч = ———,
100
где Эч – экономия численности работников за счёт расширения продажи товаров прогрессивными методами, штатных ед.; Ч – численность работников, рассчитанная на плановый (прогнозируемый) объём товарооборота исходя из производительности труда при индивидуальной форме продажи.
Важнейшим требованием при анализе производительности труда является обеспечение сопоставимости показателей среднего оборота на одного работника за анализируемые периоды по уровню цен на товары и ассортиментной структуре товарооборота.
С этой целью необходимо предварительно рассчитать производительность труда за отчётный период в сопоставимых ценах и при одинаковой структуру товарооборота исходя из индексов цен и трудоёмкости товарооборота.
Численность работников, производительность труда, структура штатов, использование календарного фонда рабочего времени, т. е. так называемые трудовые факторы, оказывают непосредственное влияние на товарооборот торгового предприятия (фирмы).
Расчёт влияния трудовых факторов на товарооборот производится следующим образом:
1. Влияние изменения среднесписочной численности работников определяется путём умножения величины изменения показателя среднесписочной численности работников в отчётном году по сравнению с прошлым годом (или планом) на среднюю выработку на одного работника в прошлом году (или по плану).
2. Влияние изменения средней выработки на одного работника (производительности труда) устанавливается путём умножения размера изменения средней выработки на одного работника в отчётном году по сравнению с прошлым годом (или планом) на среднесписочную численность работников в отчётном году.
3. Влияние использования календарного фонда рабочего времени на товарооборот определяется путём умножения среднесписочной численности работников в отчётном году на размер отклонения числа отработанных человеко-дней в отчётном году от прошлого года и на среднедневную выработку на одного работника в прошлом году.
Для обобщающей оценки эффективности использования трудовых ресурсов целесообразно проанализировать в динамике следующие показатели эффективности труда:
- средний оборот на одного работника;
- прибыль на одного работника;
- уровень затрат труда на единицу товарооборота;
- уровень расходов на оплату труда;
- долю прироста товарооборота за счёт повышения производительности труда;
- интегральный показатель эффективности использования труда.
Доля прироста товарооборота за счёт повышения производительности труда определяется по формуле
∆Т - ∆Ч
Пт = ——— ∙ 100,
∆Т
где Пт – доля прироста товарооборота за счёт повышения производительности труда, %; ∆Т – темп прироста товарооборота, %; ∆Ч – темп прироста численности работников, %.
Доля прироста товарооборота за счёт роста численности работников составит соответственно (100 - Пт).
Интегральный показатель эффективности использования труда исчисляется по формуле
J = √C.O ∙ПР,
где – J – интегральный показатель эффективности использования труда; С.О – средний оборот на одного работника, тыс.р.; ПР – прибыль на одного работника.
По результатам анализа показателей по труду должны быть определены резервы и пути повышения эффективности использования трудовых ресурсов и разработаны конкретные мероприятия по использованию выявленных ресурсов.
Резервы и пути повышения эффективности трудовых ресурсов:
- совершенствование коммерческой работы предприятия;
- совершенствование организации торгово-технологического процесса на предприятиях;
- повышение качества торгового обслуживания;
- внедрение прогрессивной торговой технологии;
- рациональная организация труда;
- повышение квалификации работников;
- улучшение условий труда;
- совершенствование нормирования труда;
- совершенствование системы материального стимулирования труда;
- сокращение потерь рабочего времени;
- уменьшение текучести кадров и др.
Разработка плановых (прогнозных) расчётов по труду включает определение среднесписочной численности работников и составление штатного расписания, расчёты фонда заработной платы и производительности труда.
Торговые предприятия самостоятельно определяют общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, плановую сумму средств на оплату труда.
Составление плана по труду начинается с определения численности работников и составления штатного расписания.
Штатное расписание предусматривает перечень должностей, количество работников по каждой должности, должностной оклад (тарифную ставку), надбавки и фонд заработной платы по окладам и тарифным ставкам. В штатном расписании магазина показывается вся численность работников. По функциональному составу она подразделяется на три группы:
1. Аппарат управления и специалисты (директор, зам. директора, бухгалтер, экономист, инспектор отдела кадров и др.).
2. Торгово-оперативный персонал (заведующие отделами, секциями магазинов, их заместители, продавцы, кассиры и др.).
3. Вспомогательный персонал (уборщики помещений, грузчики, лифтёры, слесари и др.).
Штатное расписание составляется отдельно по каждой отрасли деятельности и структурному подразделению.
При составлении штатного расписания магазина на планируемый год исходят из сложившейся численности и структуры штатов, учитывают прогнозируемые объём и структуру товарооборота, изменения в состоянии материально-технической базы, режиме работы, в организации товароснабжения и другое и соответственно вносят изменения в сложившуюся численность и структуру штатов. Предприятие может ввести в штатное расписание любую новую должность, если это диктуется хозяйственной целесообразностью или изменившимися условиями работы.
Прогнозирование общей численности работников и численности основных категорий работников может быть произведено с помощью коэффициента эластичности численности работников от товарооборота, показателя уровня затрат труда на единицу (1 млн. или 10 млн. р.) товарооборота и прогнозируемого темпа роста производительности труда.
Составим прогноз общей численности работников по магазину в трёх вариантах.
Исходные данные для прогноза
Базисный год Отчётный год
Товарооборот, тыс. р. 178200 250869
Численность работников, чел. 96 110
Уровень затрат труда на 1 млн. р.
товарооборота (штатных единиц) 0,538 0,438
1. Коэффициент эластичности численности работников от товарооборота
110 – 96 250869 – 178200
составит 0,358 (———— : ———————).
96 178200
Согласно расчётам, объём товарооборота в планируемом периоде увеличится на 14%, тогда темп прироста численности работников составит 5% (0,358 ∙ 14), а прогнозируемая общая численность работников будет равна 115 чел. (110 ∙ 1,05).
2. В планируемом году уровень затрат труда на 1 млн. р. товарооборота за счёт совершенствования структуры товарооборота снизится на 10% (индекс трудоёмкости товарооборота 0,9) и составит 0,394 штатных единиц, тогда индекс численности работников будет равен 1,026 (1,14 ∙ 0,9), а прогнозируемая численность работников составит 112,8 штатных единиц (110 ∙ 1,026).
3. С учётом расширения торговли прогрессивными методами и сокращения потерь рабочего времени в планируемом году прогнозируется повышение средней выработки на одного работника (производительности труда) на 15%. Индекс численности работников составит 0,99 (1,14 : 1,15), а прогнозируемая численность работников 109 чел. (110 : 0,99).
Численность основной категории работников-продавцов, кассиров, контролёров-кассиров может быть определена исходя из планового фонда рабочего времени и явочной численности. Явочная численность продавцов, контролёров определяется путём умножения условного количества рабочих мест на продолжительность работы магазина в неделю в часах и деления на продолжительность рабочей недели (40ч.).
Плановый фонд рабочего времени одного продавца определяется путём вычитания из количества календарных дней в году выходных и праздничных и составляет в 2008 г. 249 дн. Реальный фонд рабочего времени одного работника меньше планового количества рабочих дней на число дней очередного трудового и дополнительного отпуска и невыхода на работу по болезни и другим уважительным причинам и составляет 222 дн. (249 – 18 (отпуск) – 9 (невыход по болезни)).
Например, торговая площадь универсама составляет 650 м, продолжительность работы универсама в неделю (при полуторасменном режиме) – 74 ч.
Условное число рабочих мест равно 32,5 (650 м :20 м2).
32,5 ∙ 74
Явочная численность продавцов составит 60 чел. ( ————).
40
Среднесписочная численность продавцов определяется путём умножения явочной численности на плановое количество рабочих дней в году и деления на реальный фонд рабочего времени одного продавца и составит 67 чел. (60 ∙ 249 : 222).
При определении численности руководящих, инженерно-технических работников и специалистов исходят из хозяйственной целесообразности введения той или иной должности в штатное расписание.
Прогнозные расчёты численности работников должны быть увязаны с планированием расходов на оплату труда. Каждое предприятие предусматривает численность работников в пределах имеющихся средств на оплату труда, величина которых зависит, в конечном счёте от прибыли и рентабельности.
Тема 8. ОПЛАТА ТРУДА РАБОТНИКОВ ТОРГОВЛИ
8.1 Принципы организации оплаты труда
8.2 Тарифная система
8.3 Формы и системы оплаты труда
8.4 Коллективные договоры и тарифные соглашения
8.5 Система премирования работников торговли
8.6 Состав фонда заработной платы
8.7 Анализ и планирование фонда заработной платы
8.1 Принципы организации оплаты труда
Одним из важнейших элементов механизма функционирования предприятия в условиях рыночных отношений является материальное стимулирование труда. Поэтому успех проводимых реформ в значительной мере зависит от того, насколько они затрагивают личные интересы каждого трудящегося. В условиях перехода к рынку требуется качественно новый подход к организации оплаты труда на предприятии.
Заработная плата должна быть поставлена в прямую зависимость от конкретных результатов труда на основе дифференциации учета трудового вклада каждого работника в общие результаты работы коллектива.
Соответственно в основе организации оплаты труда должны лежать следующие принципы:
1. Оплата труда на уровне, обеспечивающем воспроизводство рабочей силы соответствующего уровня квалификации, и создание условий для роста индивидуальной заработной платы за счет трудовых усилий работника.
2. Дифференциация оплаты труда с учетом сложности, характера и содержания труда у рабочих, технических исполнителей, руководителей, специалистов.
3. Учет общих условий труда, режимов труда и отдыха и других специфических особенностей, характерных для отдельных отраслей народного хозяйства.
4. Равная оплата труда за равный труд на основе создания необходимых условий для применения равно напряженных норм труда.
5. Обеспечение роста заработной платы при снижении ее расходов на единицу продукции или товарооборота и повышение гарантированности выплаты за счет улучшения результатов деятельности предприятия.
6. Соизмерение темпов роста заработной платы с темпами роста производительности труда и обеспечение опережающего роста производительности труда.
Организация оплаты труда - это широкое понятие. Оно включает в себя: тарифную систему, формы и системы оплаты труда, системы надбавок, доплат и премирования и нормирование труда.
8.2 Тарифная система
Основу организации оплаты труда на предприятиях составляет тарифная система.
Тарифная система представляет собой совокупность нормативных материалов, на базе которых обеспечивается дифференциация и регулирование заработной платы рабочих и служащих в зависимости от сложности, характера и условий труда.
Элементами тарифной системы являются:
а) тарифно–квалификационные справочники, на основе которых производится тарификация работников, т. е отнесение к соответствующим тарифным разрядам с учетом сложности и условий труда, квалификации. К ним относятся: классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (КПД), Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих (ЕТКС), квалификационные характеристики должностей руководителя, специалистов и служащих предприятий торговли и питания;
б) тарифные коэффициенты, определяющие соотношения с учетом в оплате труда сложности и квалификации рабочих;
в) тарифные ставки (размер оплаты труда за единицу времени);
г) надбавки и доплаты компенсационного и стимулирующего характера;
Республиканскими тарифами оплаты труда являются тарифные ставки и должностные оклады, начисляемые на основе тарифных коэффициентов Единой тарифной сетки и тарифной ставки первого разряда. Увеличение заработной платы должно осуществляется только в зависимости от повышения эффективности хозяйствования в пределах заработных средств.
Государство устанавливает минимальную заработную плату как основу для определения размеров республиканских тарифов оплаты труда, пенсий, стипендий, пособий и других социальных выплат.
Минимальная заработная плата представляет собой норматив, который устанавливается государством и означает минимально допустимый уровень денежных и натуральных выплат работнику нанимателем за выполненную работу. Она устанавливается с учетом минимального потребительского бюджета, исходя из уровня экономической развития. Размер минимальной заработной платы утверждается Советом Министров Республики Беларусь.
Установление минимальной заработной платы является формой регулирования государством рыночных процессов с целью обеспечения социальной защиты граждан с низким уровнем доходов. Размер минимальной заработной платы определяет нижний предел оплаты труда, ниже которого недопустимо заключение трудовых соглашений. Уровень государственной гарантии в оплате труда поддерживается путем периодического пересмотра минимальной заработной платы в зависимости от динамики цен на товары и услуги.
Исходя из минимальной заработной платы как ориентира предприятия самостоятельно определяют конкретные размеры оплаты труда работникам.
Основу республиканской тарифной системы составляет единая для всех отраслей народного хозяйства тарифная сетка и устанавливаемые, исходя из нее, тарифные ставки и оклады работникам различных профессионально-квалифицированных групп и тарифно-квалификационных справочников.
Месячные тарифные ставки и оклады определяются на предприятиях на основе тарифных коэффициентов Единой тарифной сетки и тарифной ставки первого разряда.
Тарифные ставки и оклады, рассчитанные на основе тарифной ставки первого разряда республиканской единой тарифной сетки, выступают не в качестве ограничителя роста заработной платы, а в виде нормы, определяющей минимально гарантируемый уровень оплаты труда каждого работника с учетом его квалификации, ответственности и условий труда.
Размеры тарифных ставок и окладов повышаются в зависимости от создания соответствующих экономических предпосылок и наличия финансовых ресурсов.
Источником роста оплаты труда является увеличение доходов, прибыли от хозяйственной деятельности.
Республиканские тарифы оплаты труда носят обязательный характер для предприятий и организаций, финансируемых из бюджета, а для хозрасчетных предприятий они носят рекомендательный характер и используются ими при условии, если это предусмотрено коллективным договорами и тарифными соглашениями.
Характеристика единой тарифной сетки. Республиканская единая тарифная сетка (ЕТС) распространяется на работников всех отраслей хозяйства и содержит тарифные разряды и коэффициенты. С 1 января 1996г введена 28-разрядная Единая тарифная сетка работников Республики Беларусь, в том числе в производственных отраслях - 23 разряда.
Отнесение рабочих и служащих к соответствующим тарифным разрядам производится на основе тарифно-квалификационных справочников с учетом сложности работ или функций.
Предприятия могут повысить тарифные ставки и должностные оклады путем установления более высокой тарифной ставки рабочего первого разряда и сохранения предусмотренных тарифных коэффициентов или путем установления работниками более высоких окладов (тарифных ставок), что должно быть отражено в коллективном договоре или тарифном соглашении.
Минимальный должностной оклад определяется путем умножении тарифной ставки 1-го разряда на соответствующий тарифный коэффициент.
Одним из элементов тарифной системы являются надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам. Их можно рассматривать как временное увеличении тарифной части заработка.
Доплаты и надбавки могут бать компенсационными и стимулирующими. Компенсационные доплаты устанавливаются за работу с тяжелыми и вредными условиями труда, за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, в сверхурочное время и др. Рекомендуется устанавливать их в равной сумме всем работающим независимо от их квалификации.
Для стимулирования более эффективного использования трудовых ресурсов предприятия могут устанавливать в переделах имеющихся у них средств надбавки к заработной плате стимулирующего характера: за профессиональное мастерство и высокую культуру обслуживания.
8.3 Формы и системы оплаты труда
Одной из важных задач организации оплаты труда является выбор форм и систем оплаты труда, с помощью которых проводится начисление каждому работнику установленной тарифной системой заработной платы.
На торговых предприятиях применяются следующие формы заработной платы: сдельная, повременная и контрактная. Каждая из этих форм подразделяется на несколько систем, позволяющих учесть особенности организации и условий труда на конкретных участках работы.
Повременная форма заработной платы предусматривает оплату труда исходя из установленных должностных окладов или тарифных ставок с учетом фактически отработанного времени. При этой форме заработной платы затраты рабочего времени выступают как затраты труда.
Различают простую повременную и повременно-премиальную оплаты труда. Простая повременная система оплаты предусматривает выплату установленного должностного оклада, при повременно-премиальной системе оплаты кроме установленного должностного оклада (тарифной ставки) работникам выплачивается премия за соответствующие показатели при соблюдении определенных условий. При повременной оплате труда заработной платы особенно важное значение имеет нормирование труда.
Сдельная заработная плата предусматривает оплату труда за выполнение определенного объема работы, например, за фактический объем реализованных товаров или выпущенной продукции на предприятии питания по установленным сдельным расценкам.
Сдельная форма заработной платы подразделяется на следующие системы: индивидуальная, бригадная или коллективная сдельная заработная плата, прямая сдельная и сдельно-премиальная.
При индивидуальной оплате труда расценки и нормы выработки устанавливаются отдельно для каждого работника и соответственно ведется индивидуальный учет выполнения норм выработки. Сдельный заработок работника исчисляется путем умножения фактически выполненного объема работы (товарооборота) на индивидуальную расценку.
При коллективной (бригадной) оплате труда устанавливается бригадная расценка и бригадная норма выработки. Заработок бригады определяется путем умножения бригадной расценки на фактическую выработку. Он распределяется между ее членами пропорционально тарифным ставкам или окладам и фактически отработанному времени.
Прямая сдельная оплата труда означает оплату труда по неизменной расценке за фактически выполненный объем работы. Применяется главным образом в мелкорозничной торговой сети и при оплате труда приемщиков стеклотары. Она широко используется в плодовоовощной торговле в период массового поступления сельскохозяйственной продукции.
Сдельно-премиальная система оплаты труда предусматривает выплату с заработка по сдельной расценке также премии за соответствующие количественные и качественные показатели в работе.
В розничной и оптовой торговле применяется главным образом повременно-премиальная система оплаты труда. Сдельная форма заработной платы используется, как отмечалось, в мелкорозничной торговой сети.
В настоящее время широкое распространение получила контрактная форма оплаты труда. Контракт должен заключаться на срок не менее одного года.
8.4 Коллективные договоры и тарифные соглашения
С введением в действие Единой республиканской тарифной сетки юридической формой регулирования оплаты труда на предприятии стали коллективные договоры.
Коллективный договор – это юридический документ, регулирующий трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между собственниками имущества (работодателями) и работниками предприятия.
Коллективный договор заключается между администрацией предприятия, являющейся представителем собственника имущества предприятия, и профсоюзным комитетом, представляющим интересы трудового коллектива. В нем предусматриваются конкретные условия оплаты труда. Администрация не может отменить или ввести ту или иную систему оплаты труда, если она предусмотрена или не предусмотрена в коллективном договоре.
Предприятия, независимо от форм собственности, не могут устанавливать размеры оплаты труда работников, занятых на условиях найма, ниже, чем это предусмотрено Единой республиканской тарифной сеткой. Исключение составляют коллективные предприятия и кооперативы. Для них государственные тарифы не являются социальной гарантией оплаты труда.
В коллективных договорах в области труда предусматриваются:
- периодическое повышение тарифных ставок и окладов в соответствии с ростом цен, а также средней заработной платы на основе осуществления конкретных мер по повышению эффективности хозяйственной деятельности;
- порядок применения и размеры надбавок, доплат, премий и других видов вознаграждения;
- методы оценки и учета трудового вклада работников в общие результаты работы коллектива;
- размеры выплат при наличии средств для всех работающих на удешевление стоимости питания, на оздоровление, лечение и отдых, а так же размеры единовременных выплат при уходе на пенсию и др.
К коллективному договору должны прилагаться: устанавливаемые предприятием тарифные разряды и коэффициенты в разрезе должностей и категорий работников, порядок установления и размер надбавок и доплат за профессиональное мастерство, за совмещение профессий, за расширение зон обслуживания и увеличение объема работ, тарифное соглашение по гарантированному минимуму должностных окладов и тарифных ставок, положения об оплате труда и премировании, смета расходования фонда потребления, перечень профессий и должностей с вредными условиями труда, положение о порядке выплаты единовременного вознаграждения по итогам работы за год и др.
Наряду с коллективными договорами вопросы оплаты труда регулируются еще отраслевыми тарифными соглашениями. Отраслевое тарифное соглашение представляет собой юридически оформленный письменный договор между сторонами- участниками коллективных переговоров. Они заключаются между органами, представляющими интересы собственников- работодателей (министерства, ведомства, ассоциации, концерны, союзы предпринимателей и др.) и профессиональными объединениями, представляющими интересы трудовых коллективов.
В отраслевом тарифном соглашении предусматриваются направления социально-экономического развития отрасли, условия организации и оплаты труда, социальные гарантии для работников отрасли (профессиональных групп) и т.п.
Отраслевые тарифные соглашения содержат совместные и взаимные обязательства сторон в области производственной и экономической деятельности, оплаты и условий труда, трудовой дисциплины, социальных гарантий и ответственность за выполнение принятых обязательств.
8.5 Система премирования работников торговли
В системе мер по созданию эффективного стимулирующего механизма трудовой активности работников важная роль принадлежит премированию.
Премия по своему экономическому содержанию отличается от тарифной части заработной платы тем, что ее размер непосредственно зависит от конечных результатов работы предприятия и поэтому не может быть постоянно гарантирован.
Через систему премирования стимулируется материальная заинтересованность работников торговли в улучшении качества торгового обслуживания, росте производительности труда, сокращению расходов на реализацию и увеличении прибыли.
Организация эффективной системы премирования на торговых предприятиях предполагает:
- обеспечение соответствия установленных показателей премирования конкретным задачам, стоящим перед предприятием или его структурными подразделениями;
- установление для отдельных категорий работников таких показателей и условий премирования, на которые они могут оказывать прямое воздействие;
- правильный выбор исходной базы премирования, т.е. определение той нормы труда, за выполнение которой необходимо дополнительное стимулирование;
- обеспечение непосредственной зависимости размеров премий от конечных результатов трудового коллектива и личного трудового вклада работника;
На торговых предприятиях применяются следующие виды премирования:
Источниками средства для премирования являются фонд заработной платы в составе расходов на реализацию товаров, прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия, и средства по специальным системам премирования.
Из фонда заработной платы в расходах на реализацию производится выплата премий за основные результаты хозяйственной деятельности. Остальные виды премий, кроме специальных систем, выплачиваются за счет той части средств фонда заработной платы, которая формируется за счет прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия.
Торговые предприятия должны разрабатывать положения о премировании (прилагаются к коллективному договору), в которых следует предусматривать показатели, размеры, условия премирования, источники средств для выплаты премий, порядок ее начисления.
Положение о премировании разрабатывается в разрезе отдельных категорий работников и должно содержать показатели премирования, характеризующие результаты труда конкретного работника или группы работников.
При наличии грубых нарушений правил торговли, отсутствии в продаже социально значимых товаров первой необходимости премии не должны выплачиваться.
Единовременное вознаграждение по итогам работы за год выплачивается работникам в зависимости от стажа их работы и размера среднемесячной заработной платы. При стаже работы менее одного года вознаграждение по итогам работы за год не выплачивается.
8.6 Состав фонда заработной платы
Фонд заработной платы представляет собой сумму всех расходов на оплату труда, как в денежной, так и в натуральной формах, независимо от источников финансирования выплат.
Источниками средств для выплаты зарплаты являются:
1.Средства на оплату труда, включаемые в расходы на реализацию товаров по статье «Расходы на оплату труда»
2. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и направляемых на личное потребление работников в виде денежных выплат и поощрений, трудовых и социальных льгот.
3. Средства специального назначения и целевые поступления.
В зависимости от формы выплаты фонд заработной платы включает две составные части: заработную плату в денежной форме и заработную плату в натуральной форме.
Состав фонда заработной платы по видам выплат:
|
Заработная плата в денежной форме |
Заработная плата в натуральной форме |
|
1.Заработная плата за выполненную работу |
1.Стоимость продукции выдаваемой в натуральной форме |
|
2.Выплаты стимулирующего характера |
2.Стоимость выдаваемых бесплатно форменной одежды, обмундирования, или сумма льгот в связи с продажей их по сниженным ценам |
|
3.Выплаты компенсирующего характера |
3.Стоимость подарков работникам, к юбилейным датам, праздникам |
|
4.Оплата за неотработанное время |
4. Оплата путевок работникам на лечение, отдых, экскурсии за счет предприятия |
|
5.Денежные компенсации |
5.Предоставленияе питания работникам в столовых, буфетах бесплатно или по сниженным ценам. |
|
6.Материальная помощь, оказываемая непосредственно работнику |
Основным элементом фонда заработной платы, выплачиваемой в денежной форме, является оплата труда за фактически выполненную работу.
Заработная плата за выполненную работу:
- заработная плата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам;
- доплаты за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания, выполнение обязанностей отсутствующего работника;
- заработная плата лиц, не состоящих в штате предприятия, и лиц, принятых на работу по совместительству из других предприятий;
- оплата простоев по вине работника;
- заработная плата студентов высших и средних специальных учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях зачисленных на рабочие места;
- заработная плата учащихся ПТУ, проходящих производственную практику, учащихся образовательных школ в период профессиональной ориентации.
Выплаты стимулирующего характера:
- надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде, за стаж работы, за выслугу лет;
- премии за производственные результаты;
- вознаграждения по итогам работы за год;
- материальная помощь к отпуску;
- премии за экономию материальных ресурсов, выплачиваемых за счет средств специального назначения и целевых поступлений;
- единовременные поощрения, денежные выплаты работникам из чистой прибыли.
Выплаты компенсирующего характера:
- доплаты за работу в тяжелых и вредных условиях, в ночное время;
- доплата за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время;
- оплата работникам дней отдыха (отгулы), предоставляемых им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени и в других случаях;
Оплата за неотработанное время включает:
- оплату ежегодных и дополнительных отпусков;
- денежную компенсацию за неиспользованный отпуск;
- оплату рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей;
- заработную плату работников, сохраняемую за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;
- оплату учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающихся в вечерних и заочных высших и средне специальных учебных заведениях;
- заработную плату работников предприятий во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
- доплата работникам в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка;
- оплату вынужденного прогула;
- выходное пособие в случаях прекращения трудового договора из-за несоответствия работника выполняемой работе, в связи с призывом на военную службу;
К денежным компенсациям, выплачиваемыми из фонда заработной платы, относятся: денежная компенсация удорожания стоимости питания, денежная компенсация работникам некоторых отраслей за непредставление гарантируемого законодательством жилья, коммунальных услуг и т.д.
8.7 Анализ и планирование фонда заработной платы
Плановым расчетам фонда заработной платы на предстоящий период предшествует анализ использования средств на оплату труда в текущем (базисном) периоде.
Основными задачами анализа являются изучение состава и динамики фонда заработной платы, выявление изменений показателей, происшедших в отчетном периоде, и причин, их обусловливавших, определение влияния факторов на фонд заработной платы, изучение направлений расходования и комплексная оценка эффективности использования фонда заработной платы.
Источником информации для проведения анализа является годовой отчет по труду (ф. №1- труд).
Анализ целесообразно начать с изучения состава и структуры фонда заработной платы.
Следующим этапом анализа является изучение фонда заработной платы в разрезе источников его формирования, средней заработной платы и уровня расходов на оплату труда. Одним из элементов анализа фонда заработной платы является определение факторов влияющих на его размер.
Основными факторами, влияющими на фонд заработной платы являются численность работников и средняя заработная плата. Влияние изменения численности работников на фонд заработной платы устанавливается путем умножения величины отклонения численности работников в отчетном году от численности работников прошлого года (или плановой) на среднюю заработную плату на одного работника в прошлом году (или по плану).
Влияние изменения средней заработной платы на одного работника в отчетном году по сравнению с пошлым или планом на фактическую среднесписочную численность работников в отчетном году.
В процессе анализа фонда заработной платы необходимо изучить структуру и динамику выплат заработной платы за счет прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия.
Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда оплаты труда. В процессе анализа необходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование труда способствует росту товарооборота, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.
Эффективность использования фонда заработной платы может быть охарактеризовано через систему показателей. К ним относятся:
- товарооборот на рубль фонда заработной платы;
- прибыль на рубль фонда заработной платы;
- уровень расходов на оплату труда в процентах к товарообороту;
- соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы;
- ФЗП (средняя заработная плата) на одного работника;
- интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы.
При эффективном использовании фонда заработной платы темпы роста основных показателей хозяйственной деятельности должны опережать темпы роста фонда заработной платы.
После проведения анализа и определения путей рационального использования фонда заработной платы приступают к планированию фонда заработной платы на планируемый период.
Исходными предпосылками для планирования являются:
Планирование фонда заработной платы производится в разрезе отраслей деятельности и структурных подразделений.
Для того, что бы рассчитать общую сумму расходов на заработную плату, включаемую в план расходов на реализацию продукции и предусматриваемую в плане по труду, необходимо сначала определить планируемые (прогнозируемые) суммы по отдельным их видам.
Фонд заработной платы в составе расходов должен включать:
- заработную плату за выполненную работу;
- выплаты компенсирующего характера;
- отдельные виды выплат стимулирующего характера;
- оплату неотработанного времени.
Рассмотрим основы методики планирования перечисленных выше расходов на оплату труда.
1. Заработная плата за выполненную работу. Исходными данными для определения заработной платы за выполненную работу являются численность работников по штатному расписанию, должностные оклады (тарифные ставки) и предусмотренные в коллективном договоре порядок и размеры доплат за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания, выполнение обязанностей отсутствующего работника.
Например, фонд заработной платы по должностным окладам (тарифным ставкам) определяется путем умножения окладов (тарифных ставок) по каждой категории работников на их среднесписочную численность, предусматриваемую в штатном расписании.
Сумма доплат за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания рассчитывается исходя из количества работников, получающих эти доплаты, и размеров доплат, предусмотренных в коллективном договоре или контракте.
Фонд заработной платы несписочного состава определяется на основе договоров (трудовых соглашений), заключаемых с лицам, не состоящими в штате предприятия.
В случаях, если на предприятии практикуется зачисление студентов в период их производственной практики на рабочие места, сума заработной платы студентов может быть определена на основе договоров, заключенных с соответствующими учебными заведениями.
2. Выплаты компенсирующего характера. Сумма доплат работникам за работу в тяжелых условиях, в ночное время определяется исходя из количества работников, получающих эти доплаты, и размеров, предусмотренных в коллективном договоре или контракте.
Основой для определения суммы доплат за работу в праздничные (нерабочие) и выходные дни являются количество работников, предусмотренное в графиках для работы в праздничные и выходные дни, число выходных и праздничных дней в планируемом периоде и среднедневная заработная плата одного работника.
3. Выплаты стимулирующего характера. В расходах на оплату труда в составе расходов на реализацию обращения в качестве выплат стимулирующего характера предусматриваются премии за основные результаты хозяйственной деятельности и надбавки к тарифным ставкам (окладам) за профессиональное мастерство, за стаж работы, за выслугу лет.
Сумма премий за основные результаты хозяйственной деятельности исчисляются исходя из действующего на предприятии положения о премировании, предусматривающего показатели, размер и условия премирования работников. Размер премий устанавливается на большинстве торговых предприятий в процентах к должностному окладу (тарифной ставке). На основе исчисленного фонда заработной платы по окладам (тарифным ставкам) и установленного по положению о премировании общего размера премии может быть рассчитана сумма премий за основные результаты хозяйственной деятельности.
Сумма надбавок за стаж работы, выслугу лет планируется с учетом действующего законодательства по вопросам оплаты труда.
4. Оплата неотработанного времени. Основное место среди выплат за неотработанное время занимает оплата ежегодных отпусков.
Следует иметь в виду, что торговые предприятия могут принимать на временную работу работников взамен уходящих в очередной трудовой отпуск. Если на предприятии применяется подобная практика, то следует сделать отдельный расчет сумм отпускных с учетом продолжительности отпуска и средней заработной платы.
Если же не практикуется замена работников на период их отпуска, то, естественно, отпадает необходимость в отдельном расчете отпускных, поскольку они включены в фонд по окладам (тарифным ставкам).
Суммы расходов на оплату учебных отпусков, предоставляемых работникам на время обучения их в системе повышения квалификации и переподготовки кадров, и других видов выплат за неотработанное время определяются в соответствии с действующими документами по этим вопросам.
На основе расчетов, произведенных по приведенным выше видам расходов на оплату труда, определяют общую сумму фонда заработной платы, включаемую в состав расходов на реализацию.
Тема. 9 ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИЙ) ТОРГОВЛИ
9.1 Понятие и экономическая сущность основных фондов
9.2 Классификация основных фондов. Оценка, износ и амортизация основных фондов
9.3 Показатели оценки состояния, развития и эффективности использования основных фондов
9.4 Пути повышения эффективности использования основных фондов
9.5 Эффективность капитальных вложений
9.1. Понятие экономическая сущность основных фондов
Средства туда, функционирующие в сфере вращения товаров народного потребления, образуют основные фонды торгового предприятия. Основные фонда участвуют в процессе обращения длительное время , при этом натуральная фора их не изменяется.
Основные фонды торговых организаций и предприятий являются основным элементом материально-технической базы и представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей производственного и непроизводственного назначения, необходимых для выполнения торговлей своих функций.
Сущность основных фондов можно охарактеризовать следующим образом:
- они вещественно воплощены в средствах труда;
- их стоимость по частям переносится на продукцию;
- они сохраняют натуральную форму длительное время по мере износа;
- возмещаются на основе амортизационных отчислений по истечении срока службы.
Основные фонды - это совокупность материально-вещественных ценностей, которые целиком и многократно используются в торговом процессе в качестве средств труда.
Основные фонды - это часть имущества предприятия, испульзуемая в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнение работ, оказание услуг) или управлением предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев.
Применяется ряд критериев для того, чтобы отнести какой-либо актив к основным фондам:
- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд торговых предприятий;
- использование в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев;
- стоимость единиц, которых на момент изобретения превышает величину , определяемую Министерством финансов РБ
9.2 Классификация основных фондов. Оценка износ и амортизация основных фондов
Для учета, составления баланса основных фондов, отчетности, проведения переоценок и инвентаризации необходима классификация основных фондов. Классификация основных фондов - это их распределение на группы по различным признакам:
1) По экономическому назначению и характеру функционирования все основные фонды делятся на производственные и непроизводственные.
Производственные основные фонды торговли представляют собой фонды, участвующие в процессе производства и реализации товаров. К ним относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства. Их доля в общей масса основных фондов составляет около 90%. производственные основные фонды в своей натуральной форме функционируют на протяжении целого ряда лет, сохраняя при этом свои потребительские качества. Кроме производственных основных фондов в торговых предприятиях могут функционировать и непроизводственные основные фонды. Непроизводственные основные фонды - это фонды коммунального и культурно-бытового назначения, такие как здания и сооружения здравоохранения, просвещения, жилого фонда, управления, находящихся на балансе торговых предприятий, доля которых составляет около 10%. Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе производства и предназначены для целей непроизводственного потребления, в процессе их потребления они изнашиваются постепенно и утрачивают свою стоимость по частям, по мере снашивания.
2) По роли производственно-технологических процессов - основные фонды подразделяются на активные и пассивные.
Активные основные фонды в натурально-вещественной форме включают машины, торгово-технологическое, подъемно-транспортное, холодильное оборудование, хозяйственный инвентарь, механизмы, транспортные средства (средства передвижения). Активные основные фонды непосредственно участвуют в торгово-технологических процессах.
Пассивные фонды - это здания магазинов, павильонов, палаток для продажи товаров, ресторанов, кафе, закусочных и т.д. Для производства полуфабрикатов, приготовления, реализации пищи, организации ее потребления и торгового обслуживания населения; складов, баз; сооружения; хозяйственный инвентарь. Они составляют примерно 80% всех остальных фондов. Пассивные основные фонды создают условия для осуществления торгово-технологических процессов.
3) По принадлежности основные делятся на собственные, привлеченные (арендованные), и безвозмездно предоставленные. Причем большую часть основных фондов в торговле составляют арендованные основные фонды. В состав амортизируемого имущества включают лишь собственные основные фонды.
4) По характеру использования основные фонды делятся на действующие; недействующие (снятые с эксплуатации в результате физического и морального износа); вновь приобретенные, готовые к установке (требующие монтажа).
5) по назначению - главный для практической деятельности признак классификации основных фондов. По этому признаку все основные фонды делятся на следующие группы:
- здания - архитектурно-строительные объекты, обеспечивающие условия труда торговых работников, хранения, подработки, подсортировки и подготовки товаров к продаже, продажи товаров, оказания торговых услуг и торгового обслуживания населения;
- сооружения - инженерно-строительные объекты, необходимые для осуществления производственных и торгово-технологических процессов (железнодорожные пути, эстакады, рампы и т.д.), выполнения вспомогательных функций обслуживания населения;
- передаточные устройства - те, при помощи которых производится передача энергии, тепла и т.п. (электросети, газовые сети, телефонные сети, водопроводные сети);
- машины и оборудование, к которым относятся силовые машины, рабочие машины и оборудование, торговые автоматы, механическое оборудование, поточные линии, подъемно-транспортное оборудование; контрольно-кассовые аппараты, весоизмерительные приборы, аппараты и установки для приготовления и продажи напитков, оборудование развозной торговли, фасовочно-упаковочное оборудование, прочее торговое и технологическое оборудование. Здесь выделяются также автоматические машины и оборудование, т.е. Агрегаты, представляющие собой систему механизмов и устройств, в которых полностью автоматизированы процессы получения, преобразования, передачи и использования энергии; материалы и программные задания, а также регулирующие и измерительные приборы, лабораторное оборудование (приборы для различных измерений, для регулирования производственного процесса, для испытаний материалов производства);
- инструмент - механизированные и немеханизированные орудия ручного труда (тележки, штабелеры);
- производственный инвентарь и принадлежности. Производственный инвентарь представляет собой предметы производственного назначения, служащие для облегчения торгово-технолошических и производственных операций во время работы (столы и прилавки); оборудование по охране труда (например, групповые ограждения холодильных установок); емкости для хранения сыпучих и жидких товаров (например, баки, торговые шкафы, инвентарная тара) и т.д.;
- хозяйственный инвентарь - это предметы конторского и хозяйственного назначения (сейфы, компьютеры, факсимильные аппараты и т.п.);
- транспортные средства - средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов;
- другие виды основных фондов
Основные фонды оцениваются как в стоимостных, так и в в натуральных показателях. Наиболее распространена стоимостная оценка, которая позволяет:
- определить общую величину, состав и структуру основных фондов;
- сопоставлять неоднородные и качественно различные части основных фондов;
- начислять амортизацию;
- определять величину расходов на реализацию товаров, связанных с функционированием основных фондов;
- выявлять степень эффективности использования основных фондов;
- определять объемы капитальных вложений (инвестиций) и динамику развития основных фондов.
Оцениваются основные фонды по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости. Первоначальная стоимость основных фондов - это сумма затрат на строительство или приобретение основных фондов.
Воостановительная стоимость основных фондов - это стоимость их воспроизводства в конкретный момент времени в ценах, действующих в этот момент времени. Восстановительная стоимость позволяет оценить стоимость различных по сроку вводу в действие основных фондов в одинаковых ценах.
Остаточная стоимость - это размер невозмещенной стоимости, которая к данному моменту сохранилась в основных фондах после определенного периода их функционирования. Остаточная стоимость исчисляется по данным бухгалтерского учета как разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа по балансу. Чем длительное время эксплуатации основных фондов, тем ниже их остаточная стоимость, и наоборот. В балансе торговых предприятий основные фонды отражаются по восстановительной стоимости, а вновь вводимые - по первоначальной стоимости.
В процессе функционирования основные фонды подвергаются износу - физическому и моральному. Физический износ основных фондов - утрата основными фондами своих первоначальных технико-эксплуатационных свойств. Моральный износ - утрата основными фондами своей стоимости и потребительской стоимости независимо от физического состояния вследствие создания новых, более совершенных основных фондов.
Величина износа основных фондов определяется на основе их стоимости и сроков амортизации.
Амортизация - это стоимость основных фондов в денежной форме, которую можно вторично авансировать в основные производственные фонды.
Так как износ основных фондов происходит постепенно, то и амортизация начисляется постепенно по группам основных фондов торговых предприятий. Нормы амортизационных отчислений дифференцированы по группам основных фондов и по направлениям использования - на капитальный ремонт и полное восстановление основных фондов.
Расчет суммы амортизации основных фондов производится по следующей формуле:
А = (СН / 100)(К1+К2+…Кn),
где А - сумма амортизационных отчислений (руб.); С - балансовая стоимость одного основного средства или среднегодовая стоимость по группе основных средств (руб.); Н - норма амортизации (%); К1,К2…Кn - поправочные коэффициенты.
Амортизационные отчисления служат одним из основных источников воспроизводства основных фондов.
Развитие основных фондов торговых предприятий происходит посредством прироста и обновления основных фондов. Прирост основных фондов - увеличение их в натуральном выражении (накопление). В абсолютной сумме прирост определяется как разница между их поступлением и выбытием за период. В относительном выражении прирост основных фондов определяют как отношение абсолютной величины прироста за период к их стоимости на конец периода. Обновление основных фондов- модернизация и замена функционирующих средств труда новыми, более производительными и совершенными по техническому уровню. Количественно обновление измеряется с помощью коэффициента обновления и коэффициента выбытия основных фондов.
Коэффициент обновления - это удельный вес новых средств труда, поступивших за определенный период, в общем их количестве.
Коэффициент выбытия - отношение стоимости выбывших за отчетный период основных производительных фондов к стоимости всех основных производительных фондов на начало отчетного периода.
Использование основных фондов предполагает постоянное поддерживание их в нормальном для эксплуатации состоянии, что является целью частичного обновления основных фондов, под которым понимается проведение капитального и/или текущего ремонтов.
Капитальный ремонт - замена отдельных частей зданий, сооружений, узлов оборудования, осуществляемая в целях поддержания основных фондов в рабочем состоянии и часто сочетающаяся с их модернизацией.
Текущий ремонт - исправление или замена мелких частей основных фондов, содержание основных фондов в соответсвющих санитарно-гигиенических условиях. Затраты на текущий ремонт включаются в расходы на реализацию товаров.
9.3 Показатели, характеризующие уровень развития и эффективность основных фондов
1) Показатели, характеризующие степень использования основных фондов и уровень технической оснащенности предприятия:
- общее количество оборудования по отдельным видам;
- отношение числа установленного оборудования к имеющемуся в нали-чии;
- коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкст.).
Расчет этого коэффициента производится по формуле:
Кэкст. = фактическое время работы оборудования, ч / время работы оборудования по техническому паспорту
- Коэффициент интенсивного использования оборудования (К инт).
Для расчета этого показателя используют формулу
К инт = фактический товарооборот в единицу времени / проектная мощность (по техническому паспорту)
- Интегральный коэффициент использования оборудования (К интегр)
Данный коэффициент характеризует эксплуатацию оборудования по времени и производительностии рассчитывается по формуле
К интегр = К экст К инт
2) Показатели, характеризующие техническое состояние, движение и эффективность использования основных фондов:
- Коэффициент годности основных фондов (Кг), который определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов (ОсОФ) к первоначальной (восстановительной) (ПсОФ):
Кг = ОсОФ / ПсОФ
- Коэффициент физического износа (К изн), определяемый как отношение суммы износа (И) к первоначальной (восстановительной) стоимости основных фондов (ПсОФ):
Кизн = И / ПсОФ, или 1 – Кг
Коэффициент износа и годности рассчитывают как на начало периода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние , в котором находятся основные средства.
- Коэффициент обновления (Ко) отражает интенсивность обновления основных фондов и рассчитывается по формуле
Ко = ОФ ввод / ОФ к
где ОФ ввод - стоимость вновь вводимых основных фондов за отчетный период; ОФ к - первоначальная (востановительная) стоимость основных фондов на конец отчетного периода.
Рассчет восстановитльной стоимости на конец отчетного периода осуществляется следующим образом:
ОФк = ОФн+ОФввод-ОФ выб
Коэффициент выбытия (Квыб), характеризующий степень выбытия основных фондов из эксплуатации и рассчитываемый по формуле
Квыб = ОФ выб/ОФ н
где ОФвыб - стоимость выбывших основных седств на отчетный период ; ОФ н - первоначальная (восстановительная) стоимость основных фондов за отчетный период и определяемый по формуле
Кпр = ОФ пр/ОФ н
где ОФ пр - стоимость прироста основных фондов за отчетный период.
3) Показатели экономической эффективности использования основных фондов:
- Фондоотдача Фот = Т/
где Т - товарооборот за анализируемый период; ОФ - средняя сумма средств за период.
- Фондоемкость Фе = /Т
- Коэффициент эффективности использования основных фондов (Кэ). Кэ = П/
где П - прибыль за анализируемый период.
- Фондооснащенность Фос = /СЧР
где СЧР - среднесписочная численность работников.
- Фондовооруженность Фв = /ТОП
где ОСак - средняя сумма активных основных фондов за период;
ТОП - среднесписочная численность торгово-перативного персонала.
- Товарооборот на 1 кв м торговой площади.
- Прибыль на 1 кв м торговой площади.
- Интегральный показатель эффективности использования основных фондов (У).
У = ФотКэ
9.4. Пути повышения эффективности использования основных фондов
Повышение эффективности использования основных фондов достигается двумя способами:
экстенсивным - путем увеличения времени использования на протяжении года;
интенсивным - путем увеличения использования в единицу времени.
Экстенсивный способ выражается в увеличении времени использования фондов, т.е. в возрастании доли действующего оборудования в его общей массе, сокращении его простоев.
Интенсивный способ связан с повышением технического уровня основных фондов, увеличением степени их использования в единицу времени. Он предполагает ускорение темпов научно технического прогресса, внедрение новых технологических процессов, техники последних поколений.
Расчет доли прироста объемов деятельности за счет интенсивных факторов может быть произведен на основе следеющей формулы:
Дп = (1-ТЭ/ТО)100
где Дп - доля прироста объемов розничного товарооборота за счет интенсивного фактора ; ТЭ - темп прироста экстенсивного фактора, %; ТО - темп прироста объема деятельности, %.
Для более эффективного использования основных фондов предприятие должно предпринимать следующие меры:
- Ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его;
- Приобретение высококачественных основных фондов;
- Более интенсивное использование оборудования;
- Освобождение предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;
- Внедрение мероприятий НТП
- Повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ;
- Повышение квалификации обслуживающего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием;
- Своевременное обновление, особенно активной части, основных фондов с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;
- Проведение социальных работ, предусматривающих улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и другие мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояние работника;
- Повышение уровня механизации и автоматизации процессов торговли;
- Автоматизация рабочих мест, с цель увеличения производительности труда.
Важнейшими внутренними резервами повышения эффективности использования основных фондов на предприятиях торговли являются:
- улучшение использования мощностей предприятия розничной торговли, достигаемое на основе рационального использования торговых площадей, повышения коэффициента сменности и непрерывности работы магазинов, в результате которых обеспечивается увеличение объема товарооборота;
- улучшение использования машин и оборудования, совершенствование организации труда, внедрение прогрессивных торгово-технологических процессов, в результате которых обеспечивается рост производительности труда и увеличение объемов товарооборачиваемости;
- совершенствование типизации и специализации предприятий розничной торговли и улучшение организации товароснабжения , в результате которых обеспечивается ускорение товарооборачиваемости;
- ритмичное выполнение товарооборота всеми предриятиями на основе комплексной рационализации торгово-технологических процессов и товароснабжения, в результате которой достигается повышение производительности труда и увеличение общего объема товарооборота.
9.5 Эффективность капитальных вложений
Эффективность капитальных вложений характеризуется суммой прибыли и объемом продаж, полученными на каждый рубль вложенных средств.
Для измерения общей экономической эффективности капитальных вложений применяется коэффициент эффективности (Е), который рассчитывается по формуле
Е = П/К
где П - прибыль за год; К - капитальные вложения.
Иными словами, общая эффективность капитальных вложений определяется как отношение прибыли к капитальным вложениям.
Величина, обратная коэффициенту эффективности (Е), т.е. отношение капитальных вложений к прибыли, показывает срок окупаемости (Т) - время, в течение которого за счет прибыли, полученной от вводимых в действие основных фондов, будут возмещены произведенные капитальные вложения. Определяется срок окупаемости по формуле
Т = 1/Е
Установлены нормативные коэффициенты эффективности и сроки окупаемости, с которыми должны сопоставляться полученные при планировании капитальных вложений расчетные значения этих показателей.
Для выбора наиболее экономичного (оптимального) варианта при сопоставлении нескольких проектов строительства или реконструкции определяется сравнительная экономическая эффективность капитальных вложений, которая показывает, насколько один вариант эффективнее другого.
Показателем сравнительной (относительной) экономической эффективности капитальных затрат является минимум этих затрат (Иmin), который определяется по формуле
Иmin = Р+ КЕн,
где Р - текущие расходы; К - капиталовложения; Ен - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений.
Если надо сопоставить эффективность капитальных вложений на предприятиях с разным объемом товарооборота, то пользуются формулой
Э = (Р1+ К1Ен)/О1 - (Р2- К2Ен)/О2О2,
где Э - сумма годового эффекта, полученного от применения оптимального из сравниваемых вариантов капиталовложений; Р1 и Р2 - расходы по сравниваемым вариантам; К1 и К2 - капитальные вложения по сравниваемым вариантам;
Тема 10. ОБОРОТНЫЕ ФОНДЫ И СРЕДСТВА ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ)
10.1 Сущность, состав и структура оборотных средств торгового предприятия
Преобладающая часть финансовых ресурсов торговых предприятий используется для финансирования оборотных фондов и фондов обращения.
Оборотные фонды - это предметы труда, обслуживающие процесс обращения товаров. В натурально-вещественной форме оборотные фонды представлены следующими видами текущих активов:
- производственные запасы - сырье, материалы, топливо, тара; материалы для хозяйственных нужд, упаковочные материалы, тара (кроме многооборотной) и тарные материалы;
- малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь, инструменты (стоимостью в пределах до десяти минимальных зарплат за единицу и сроком эксплуатации не более года);
- специальная одежда и специальная обувь независимо от ее стоимости.
Оборотные фонды в отличие от основных непосредственно участвуют в обороте и выбывают из оборота по мере реализации товаров или продукции, за исключением предметов материально-технического оснащения. Стоимость оборотных фондов возмещается, как правило, в течение одного оборота, но всегда в течение более короткого времени по сравнению с временем оборота основных фондов. Так, стоимость производственных запасов полностью переносится в стоимость товара в течение одного оборота. Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов по цене приобретения в пределах одной минимальной зарплаты за единицу переносится через расходы на реализацию в стоимость товара сразу же при передаче их в эксплуатацию.
По остальным предметам материально-технического оснащения половина их стоимости переносится в стоимость товара при передаче их в эксплуатацию, остальная часть - по мере их выбывания из-за непригодности.
Особенность оборотных фондов состоит в том, что они непрерывно совершают оборот, превращаясь из товарной в денежную форму, из денежной в товарную, т.е. постоянно обновляются.
Производственные запасы (сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты) учитываются на предприятии по фактической стоимости, а малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - по первоначальной и остаточной.
Фонды обращения по своей экономической сущности сходны с оборотными фондами. Они, как и оборотные фонды, также непосредственно участвуют в обороте, непрерывно изменяя свою форму, выбывают из торгового предприятия при реализации товаров и пополняются за счет новых поступлений.
К фондам обращения относятся товары, готовая продукция на складах предприятия; денежные средства в кассе, на расчетном, валютном и других счетах; денежные документы, дебиторская задолженность; расходы будущих периодов(взносы арендной платы за последующие периоды, расходы по неравномерно производимому в течение года ремонту основных фондов; затраты на капитальный ремонт арендованных основных фондов в счет будущей арендной платы и др.)
Денежные средства, предназначенные для образования необходимых для нормальной торговой деятельности запасов оборотных фондов и фондов обращения, называются оборотными средствами. Таким образом, оборотные средства используются для закупки товаров, сырья, материалов, приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов для хозяйственных нужд. Они представлены также денежной наличностью в кассе, на расчетном и других счетах в банке и ценными бумагами.
На предприятиях, основанных на негосударственной форме собственности, сумма всех перечисленных текущих активов, отраженных в бухгалтерском балансе, называется оборотным капиталом.
Структура оборотных средств торговых предприятий зависит от типа, товарной специализации, структуры товарооборота торговых предприятий и степени насыщения рынка товарной массой. Например, в продовольственной торговле удельный вес малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, тары, упаковочных материалов будет больше, чем в торговле непродовольственными товарами, соответственно несколько ниже будет доля товарных запасов в общей сумме оборотных средств.
В общем объеме всех финансовых средств торгового предприятия до 80% составляют оборотные средства.
Основным видом оборотных средств являются средства, вложенные в товарные запасы.
В практике учета и планирования оборотные средства подразделяются:
- по принципу организации их планирования и финансирования на нормируемые и ненормируемые;
- по источникам формирования на собственные, заемные и привлеченные.
К нормируемым оборотным средствам относятся: товарные запасы, в денежные средства в кассе и пути, производственные запасы (сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты), малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов.
Размер нормируемых оборотных средств находится в непосредственной зависимости от объема товарооборота или выпуска продукции и скорости обращения товаров (кроме предметов материально-технического оснащения). Финансовым планом устанавливаются определенные нормы запасов этих средств в пределах минимально необходимых для осуществления торговой деятельности.
К ненормируемым оборотным средствам относятся денежные средства на расчетном и других счетах, средства в расчетах с дебиторами, товары отгруженные и на ответственном хранении.
Ненормируемыми эти средства называются потому, что они не нормируются, в финансовом плане не предусматриваются нормативы остатков этих средств. Кроме того, ненормируемые оборотные средства не имеют твердо фиксированных источников покрытия. Например, дебиторская задолженность возникает нередко в результате нарушения договорной и финансовой дисциплины и не может предусматриваться в финансовом плане. Равным образом не предусматриваются остатки денежных средств на расчетном и других счетах. Источниками покрытия ненормируемых оборотных средств обычно являются прочие пассивы и средства временно свободных специальных фондов.
Соотношение нормируемых и ненормируемых оборотных средств предопределяется теми же факторами, что и структура оборотных средств.
Для любого предприятия важно иметь оптимальный размер оборотных средств (оборотного капитала).
Величина оборотных средств торгового предприятия зависит от многих факторов. Основными из них являются:
1. Объем и ассортиментная структура товарооборота. Чем больше объем товарооборота, тем больше при прочих равных условиях потребность в оборотных средствах.
Ассортиментная структура товарооборота предопределяет сроки оборачиваемости товаров, величину товарных запасов. Чем шире и сложнее ассортимент товаров, тем больше время обращения, тем больше величина товарных запасов, тем больше и потребность в оборотных средствах.
В условиях развития рыночных отношений особенно важное значение имеет правильная организация оборотных средств, умелое управление ими и повышение эффективности их использования.
Основными задачами управления оборотными средствами являются:
- экономически обоснованное определение норм запасов по видам оборотных
- средств и общей потребности в них с учетом конкретных условий работы предприятия;
- умелое маневрирование временно свободными оборотными средствами с учетом
- изменения хозяйственной ситуации;
- обеспечение сохранности оборотных средств и использование их по целевому назначению;
- эффективное использование оборотных средств путем ускорения их
- оборачиваемости и др.
10.2 Планирование потребности торгового предприятия в оборотных средствах
Важнейшим требованием эффективного управления оборотными средствами является экономически обоснованное планирование потребности в оборотных средствах.
В основе планирования оборотных средств лежит нормирование, т.е.. установление по каждому виду нормируемых оборотных средств (товарам, денежным средствам, прочим нормируемым товарно-материальным ценностям) норм запасов и нормативов оборотных средств.
Нормы запасов оборотных средств устанавливаются по товарам и денежным средствам в кассе и в пути в днях оборота, поскольку величина их находится в непосредственной зависимости от объема товарооборота. Прочие товарно-материальные ценности нормируются только в абсолютной сумме, так как размер авансируемых оборотных средств в прочие нормируемые активы мало зависит от объема товарооборота предприятия.
На основе норм запасов по видам оборотных средств и прогнозируемых основных показателей хозяйственной деятельности (товарооборота, выпуска продукции, дохода, расход на реализацию) определяется общая потребность в оборотных средствах - норматив оборотных средств.
Норматив оборотных средств - это плановые запасы товарно-материальных ценностей в денежном выражении и денежные средства, необходимые торговому предприятию в планируемом периоде для нормальной хозяйственной деятельности.
Основным видом оборотных средств являются средства, вложенные в товарные запасы, поэтому и нормирование оборотных средств начинается с определения норм запасов по товарам.
Нормы запасов рассчитываются, как известно, по товарам и товарным группам, предусмотренным в статотчетности ф.№ 3 «Отчет о продаже и остатках товаров». На основе потоварных нормативов устанавливается средняя норма товарных запасов в днях в целом по торговому предприятию. Норма запасов по отдельным товарам и товарным группам определяется в днях оборота и в сумме с учетом условий работы предприятия: объема и структуры товарооборота, организации и частоты завоза товаров, обеспеченности складскими помещениями и т. д.
Сумма норматива оборотных средств по товарам определяется путем умножения однодневного розничного товарооборота в ценах себестоимости на норму товарных запасов в днях оборота.
- норма запасов денежных средств устанавливается также в днях оборота и включает:
- норму запасов наличных денег в кассах на неотложные хозяйственные и другие нужды в пределах установленных лимитов;
- норму запасов денежных средств в пути (в случаях, когда выручка от реализации товаров поступает в банки после окончания операционного дня и зачисляется на счет предприятия на следующий день).
- норматив оборотных средств в остатках денежной наличности определяется путем умножения однодневного оборота в розничных ценах на норму запасов денежных средств в днях оборота.
Лимит наличных денег в кассе определяется исходя из объема месячного товарооборота за вычетом сумм, расходуемых наличными из кассы на неотложные хозяйственные нужды.
Расход наличных денег из кассы на хозяйственные нужды не должен превышать десяти минимальных заработных плат. В случаях, когда инкассация торговой выручки производится до 17 ч, лимит наличных денег в кассе может быть увеличен.
По прочим нормируемым товарно-материальным ценностям (активам) устанавливается норматив оборотных средств, как отмечалось, только в сумме. Он рассчитывается отдельно по каждому виду этих активов.
Так, при определении норм запасов малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря необходимо учесть, что одна часть этого инвентаря должна постоянно находиться в эксплуатации, а другая - в форме запаса на складе для обеспечения бесперебойной замены выбывающего вследствие износа инвентаря.
Нормы запасов быстроизнашивающихся и малоценных предметов, находящихся в эксплуатации, устанавливаются методом прямого счета исходя из действующих примерных норм технического оснащения розничных торговых предприятий на одно рабочее место.
Потребность в оборотных средствах для образования запасов малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря в эксплуатации определяется путем умножения количества предметов, исчисленных по нормам, на покупную цену. Из полученной суммы исключается сумма износа в соответствии с действующим порядком списания этого инвентаря.
Запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов на складе устанавливаются в процентах от запаса инвентаря, находящегося в эксплуатации с учетом анализа динамики остатков инвентаря на складе, частоты поступления и сроков службы отдельных предметов.
Запасы материалов для хозяйственных нужд включают в основном упаковочные и прочие материалы (мыло и моющие средства для хозяйственных нужд, электролампы и т. п.)
Норматив оборотных средств по упаковочным материалам определяется путем умножения среднедневного расхода упаковочных материалов на норму запасов в днях. Норма запасов в днях устанавливается в размере половины интервала поставки.
Норма запасов прочих материалов для хозяйственных нужд, учитывая их незначительный удельный вес, определяется в пределах фактических запасов этих материалов за прошлый год, исключая излишние, ненужные материалы.
Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется исходя из фактического наличия их к началу планируемого периода и планируемого расхода. К фактической сумме на начало планируемого периода прибавляются расходы, производимые в планируемом периоде и исключаются суммы, подлежащая списанию на расходы на реализацию в планируемом периоде. Полученное сальдо и составит норматив оборотных средств по расходам будущих периодов.
Норматив оборотных средств в целом по группе прочих товарно-материальных ценностей определяется суммированием нормативов, рассчитанных по отдельным их видам.
Определение норм запасов оборотных средств по товарам, денежным средствам, прочим нормируемым активам позволяет рассчитать общую потребность в оборотных средствах, т. е. общий норматив оборотных средств в целом по предприятию.
Общий норматив оборотных средств по торговому предприятию включает:
- потребность в оборотных средствах для финансирования товарных запасов;
- потребность в нормируемых денежных средствах;
- потребность в оборотных средствах для финансирования запасов прочих товарно-материальных ценностей.
Расчет общей потребности в оборотных средствах производится отдельно по отраслям хозяйственной деятельности (розничная, оптовая торговля, общественное питание, производство) на каждый квартал планируемого года.
Исходной базой для определения норматива служат объем товарооборота на соответствующий квартал и нормы запасов по видам оборотных средств.
Рассмотрим методику расчета общей потребности в оборотных средствах по розничному торговому предприятию.
В розничной торговле при расчете потребности в оборотных средствах исходят из планируемого(прогнозируемого) объема розничного товарооборота за вычетом оборота комиссионной торговли. Для определения норматива оборотных средств по товарам розничный товарооборот принимается в ценах себестоимости. Для этого из розничного товарооборота исключается сумма торговых надбавок и прибавляются транспортные расходы.
Возможен и другой вариант расчета. Он заключается в том, что определяется удельный вес себестоимости в процентах к розничной цене. В этом случае розничная цена принимается за 100 %, из нее исключается средний уровень дохода и прибавляются транспортные расходы в процентах к розничному товарообороту.
Удельный вес себестоимости, в процентах к розничной цене = 100% - Средний уровень дохода, в процентах к розничному товарообороту + Транспортные расходы, в процентах к розничному товарообороту.
Умножив розничный товарооборот без оборота комиссионной торговли на удельный вес себестоимости и, разделив результат на 100 определяют розничный товарооборот по себестоимости.
Норматив оборотных средств по товарам исчисляется путем умножения однодневного оборота по себестоимости на норму товарных запасов в днях оборота.
Потребность в нормируемых денежных средствах определяется путем умножения однодневного товарооборота в розничных ценах на норму запасов денежных средств в днях оборота.
Норматив оборотных средств в розничном торговом предприятии складывается из исчисленной потребности в оборотных средствах по товарам, нормируемым денежным средствам и норматива оборотных средств по прочим нормируемым товарно-материальным ценностям.
Из исчисленной общей потребности в оборотных средствах на конец квартала исключают наличие собственных оборотных средств на начало квартала и 50 % суммы кредиторской задолженности по товарным операциям и определяют дополнительную потребность в источниках финансирования оборотных средств или излишек имеющихся источников покрытия.
Источниками пополнения собственных оборотных средств являются:
Временно свободные средства специальных фондов.
Прирост устойчивых пассивов.
В оптовой торговле непродовольственными товарами потребность в оборотных средствах определяется исходя из объема планируемого на квартал складского и внутрисистемного оптового оборота. Расчет производится аналогично, как в розничной торговле.
10.3. Показатели эффективности использования оборотных средств
Одной из важных задач управления оборотными средствами является повышение эффективности их использования, прежде всего, путем ускорения оборачиваемости. Эффективность расходования оборотных средств оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности - прибыль и рентабельность.
Чем быстрее оборачиваемость оборотных средств, тем меньше потребность в кредитах, соответственно меньше расходы на реализацию, больше прибыль за счет снижения расходов за пользование банковскими кредитами, по хранению товарных запасов, потерь товаров и др.
Поэтому повышение эффективности использования оборотных средств имеет важное экономическое значение для каждого торгового предприятия.
Эффективность использования оборотных средств характеризуют следующие показатели:
1. Оборачиваемость оборотных средств, измеряемая продолжительностью одного оборота в днях и количеством оборотов оборотных средств за
анализируемый период (коэффициент оборачиваемости). Оборачиваемость оборотных средств в днях Од определяется по формуле
Од = Со/То,
где Со - средний остаток оборотных средств за анализируемый период, тыс. р.; То - однодневный розничный товарооборот по себестоимости, тыс. р.
Оборачиваемость в днях характеризует среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях т. е. среднее время превращения их из денежной формы в товарную и из товарной в денежную.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко) может быть исчислен двумя способами по формулам:
Ко = Тф/Со, Ко = t/O до
где Тф - фактический товарооборот за анализируемый период по себестоимости; t - количество дней в анализируемом периоде; Од - оборачиваемость оборотных средств, дн.; Со -средний остаток оборотных средств в анализируемом периоде, тыс. р.
Коэффициент эффективности использования оборотных средств, исчисляемый как отношение суммы прибыли к средней сумме оборотных средств за анализируемый период:
Кэ = П/Со,
где П - прибыль. Этот показатель характеризует величину прибыли, полученную на единицу оборотных средств.
3. Коэффициент фондоотдачи, исчисляемый по следующей формуле:
Кф.о. = Тр/Со,
где Тр -фактический товарооборот в розничных ценах
Характеризует величину товарооборота, полученную на рубль оборотных средств.
4. Коэффициент фондоёмкости (загрузки) оборотных средств (Кз) определяется по формуле:
Кз = Со/Тф
Он показывает величину оборотных средств приходящуюся на рубль товарооборота. Чем меньше коэффициент загрузки, тем выше эффективность использования оборотных средств, меньше потребность в них.
На изменение оборачиваемости оборотных средств оказывают влияние, прежде всего, два важнейших фактора: динамика объема розничного товарооборота и средних остатков оборотных средств.
Для расчета влияния этих факторов необходимо определить условную (скорректированную) оборачиваемость исходя из средней суммы оборотных средств за анализируемый период и товарооборота по плану или за прошлый
период.
Результата сравнения условной оборачиваемости с оборачиваемостью по плану или за прошлый год показывает влияние изменения суммы оборотных средств на их оборачиваемость при прочих равных условиях.
Для определения влияния изменения объема товарооборота на оборачиваемость оборотных средств необходимо сравнить оборачиваемость за анализируемый период с условной (скорректированной) оборачиваемостью.
Важнейшими условиями ускорения оборачиваемости товаров являются:
- улучшение коммерческой работы и формирование на этой основе оптимальной структуры розничного товарооборота, применение прогрессивных форм продажи товаров, организация действенной рекламы, особенно новых товаров, постоянный анализ состояния товарных запасов и принятие оперативных мер в случае накопления не пользующихся спросом товаров.
- ускорению оборачиваемости оборотных средств способствует умелое использование механизма ценообразования. Как известно, размеры торговых надбавок на товары, за исключением социально значимых, устанавливают сами торговые предприятия. Поэтому снижение уровня торговой надбавки и соответственно розничной цены с учетом конъюнктуры торговли способствует росту товарооборота и прибыли за счет ускорения товарооборачиваемости, тем самым повышению эффективности использования оборотных средств.
Оборачиваемость нормируемых оборотных средств зависит в значительной мере от эффективности использования прочих товарно-материальных ценностей (малоценных и быстроизнашивающихся предметов, тары, материалов для хозяйственных нужд и т. п.).
Показатели
Тема 11. ЗАТРАТЫ, РАСХОДЫ, ИЗДЕРЖКИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ)
11.1 Сущность, структура и состав расходов на реализацию товаров.
11.2 Анализ расходов на реализацию.
11.3 Планирование расходов на реализацию.
Инструкцией по бухгалтерскому учёту «Расходы организации», утверждённой Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 182 от 26.12.2003 г. вводится категория расходов организации. Затраты организацией определены как стоимостная оценка ресурсов, потребленных ими в процессе производства и реализации товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг.
В инструкции сохранена преемственность по отношению к существенной практике учёта затрат на производство и реализации.
Расходы на реализацию товаров – это выражение в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по доведению товара от производителя к потребителю, преобразованию производственного ассортимента в торговый, организации процесса купли – продажи и потребления, удовлетворению спроса потребителей. Расходы на реализацию представляют собой общественно необходимые затраты труда, обеспечивающие выполнение торговлей своих функций и задач.
Согласно Инструкции по бухгалтерскому учёту « Расходы организации» все расходы продукции подразделяются:
а) на расходы по видам деятельности, к которым относятся:
- затраты предприятия, включаемые в себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, расходы на управление, обслуживание и организацию производства;
- расходы на реализацию товаров, продукции, работ, услуг;
б) операционные расходы, представляющие собой затраты по осуществлению хозяйственных операций, не являющихся предметом деятельности данного предприятия ( расходы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств, расходы по операциям с тарой и др.).
в) внереализационные расходы, т.е. затраты предприятия, непосредственно не связанные с процессом производства и обращения и не приводящие к получению экономических выгод, которые признаются расходами предприятия в период осуществления данных затрат (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные организацией к уплате; убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, и др.).
Расходы на реализацию характеризуются суммой и уровнем. Их уровень в розничной торговле определяется в процентах к розничному товарообороту, в оптовой – в процентах к оптовому товарообороту с участием в расчётах, в общественном питании – в процентах к валовому товарообороту общественного питания.
Расходы на реализацию условно подразделяются на две группы: чистые и дополнительные. Чистые расходы – это затраты по организации процесса купли – продажи, содержанию административно- управленческого персонала, расходы на учёт и отчётность. Дополнительные расходы –обусловлены продолжением процесса производства в торговле (фасовка, упаковка), преобразованием производственного ассортимента в торговый.
Наряду с показателем расходы на реализацию в экономике используется показатель издержек потребления. Эти величины связаны между собой. Издержки потребления представляют собой затраты на поиск товара, его покупку, доставку домой, подготовку к потреблению. Издержки потребления составляют примерно 50 % всех расходов сферы обращения и более чем в 1,5 раза превышают величину текущих затрат торговли. Чем полнее будет ассортимент в торговле, лучше подготовлен товар к продаже и потреблению, выше качество обслуживания, тем выше будут расходы на реализацию и ниже издержки потребления.
Все расходы можно разделить на две группы: явные и неявные. Явные расходы – это альтернативные расходы, связанные с использованием привлечённых материальных, финансовых и трудовых ресурсов, которые полностью отражаются в бухгалтерском учёте. Их ещё часто называют бухгалтерскими. В соответствии с действующим законодательством не все затраты которые несет предприятие, включаются в бухгалтерские расходы. Часть затрат, осуществляемых предприятием, производится за счёт прибыли. Бухгалтерские расходы – явные затраты, относимые, согласно законодательству, на издержкоемкость реализации продукции.
Неявные расходы – альтернативные расходы, связанные с использованием ресурсов, принадлежащих самому предприятию. К неявным расходам можно отнести те платежи, которые предприятие могло бы получить при более выгодном использовании принадлежащих ему ресурсов.Совокупная сумма явных (бухгалтерских) и неявных расходов представляет собой экономические расходы:
где ЭР- экономические расходы; БР – бухгалтерские расходы (явные), отнесенные на соответствующие статьи расходов; ЯРп – явные расходы, оплачиваемые за счет чистой прибыли предприятия; НР – неявные расходы.
Для более глубокого познания сущности расходов и обеспечения возможности управления ими разработана система классификации затрат, т.е. их группировка по какому – либо предварительно разработанному или принятому признаку.
В зависимости от экономического содержания все виды расходов торговых предприятия учитывают, анализируют и планируют по элементам и статьям затрат. В экономической практике для всех торговых предприятий может использоваться следующая группировка затрат.
11.2 Материальные затраты
В их составе в торговле отражают стоимость топлива и энергии, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, затраты по использованию природного сырья, потери от недостач в пределах норм естественной убыли, проценты за пользование кредитом.
2. Расходы на оплату труда. В состав данного элемента включена основная и дополнительная заработная плата, оплата работ по трудовому соглашению и договором подряда.
3. Отчисление на социальные нужды. В этом элементе отражаются отчисления по установленным нормам от расходов на оплату труда ( в фонд социальной защиты населения и др.).
4. Амортизация основных средств. Этот элемент включает величину износа по собственным средствам, исчисленную по нормам амортизационных отчислений.
5. Прочие расходы. Состав этого элемента носит комплексный характер и включает налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды, затраты на командировки, подготовку кадров и некоторые др.
Такая группировка затрат позволяет выделить затраты живого и овеществленного труда, углубить анализ результатов деятельности торговых предприятий.
Расходы в отечественной экономике классифицируются по видам и статьям, по отраслям хозяйственной деятельности, по товарам.
В соответствии с классификационным признаком - по способу отнесения на себестоимость расходы делятся на прямые (контролируемые), непосредственно связанные с практической деятельностью того или иного подразделения, и на косвенные, которые производятся всем магазином в целом или группой магазинов. К косвенным (неконтролируемым) затратам относятся: заработная плата административно – управленческого персонала всего магазина; расходы по содержанию общемагазинных служб (вычислительного центра, бухгалтерии и др. отделов) .
Существует несколько методов распределения косвенных расходов: пропорционально обороту отделов; пропорционально торговой площади, занимаемой отделами.
С позиций микроэкономической теории затраты делятся на постоянные и переменные исходя из их сущности.
В отечественной экономике к условно – постоянным расходам относятся: отчисления и затраты на ремонт основных средств; износ санитарной одежды, столового белья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, столовой посуды и приборов; расходы на торговую рекламу; амортизация основных средств; прочие расходы; расходы на оплату административно – управленческого персонала; расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря.
К условно – переменным относятся: расходы на железнодорожные, водные, воздушные, автомобильные и гужевые перевозки; расходы на оплату труда торгово – оперативного персонала; расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд; расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров; проценты за использование кредитом и займами; потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации; расходы на тару; отчисления на социальные нужды; налоги, отчисления и сборы, включаемые в расходы, около 50% статьи « Прочие расходы».
Основными факторами, определяющими сумму и уровень расходов на реализацию, являются: внешние и внутренние. К внешним можно отнести:
- поведения покупателя;
- объем спроса и предложения, их соотношение;
- местоположение предприятия;
- сегмент рынка;
- уровни конкуренции, сервиса, предлагаемого конкурентами;
- состояние экономики страны, уровень инфляции, налоги, процентные ставки, минимальная зарплата и т.д.;
- уровень нормативных величин;
- платежную дисциплину, состояние кредитно- денежной системы.
Внутренние факторы по характеру действия подразделяются на две группы прямого и косвенного воздействия как на издержкоемкость товара, так и на уровень расходов, связанных с функционированием торгового предприятия в целом.
Издержкоемкость товара зависит от вида, потребительских свойств, качества товара, уровня его конкурентоспособности , подготовленности к реализации, применяемых методов продажи, трудоемкости, жизненного цикла, ресурсообеспеченности, эффективности использования товарных ресурсов, товарооборачиваемости и др. (непосредственное воздействие).
Совокупные расходы предприятия складываются из издержкоемкости реализации самого товара и общих затрат, которые несет предприятие по организации торгового процесса и функционированию предприятия.
К факторам прямого воздействия относятся:
- объем и структура товарооборота
- издержкоемкость товаров
- производительность труда
- мощность торгового предприятия и его складских помещений
- рациональное использование всех видов ресурсов
- сокращение звенности товародвижения
- доля мелкооптовой продажи в общем объеме товарооборота
- транспортировка (вид транспорта, эффективность его использования)
- затраты на управление заказами и др.
11.3.Анализ расходов на реализацию
Целью проведения экономического анализа общего уровня и отдельных статей расходов на реализацию товаров является оценка их рациональности и выявление возможности экономики с целью улучшения конечных финансовых результатов деятельности торговых организаций.
Анализ расходов может проводится полный и неполный. Полный анализ расходов необходимо производить не реже одного раза в квартал, а неполный – ежемесячно.
Задачами полного анализа расходов является определение:
- ожидаемых (фактических) уровней и суммы затрат, выполнения плана расходов по общему уровню и по отдельным статьям;
- динамики и степени выполнения плана по расходам;
- размера и темпа изменения фактического (ожидаемого) уровня расходов по сравнению с плановым уровнем;
- величины экономии или перерасхода средств по общему уровню и отдельным статьям;
- изменений расходов подведомственных предприятий;
- издержкоемкости отдельных видов товаров.
Основным информационным источником для проведения анализа общего уровня и отдельных статей расходов на реализацию является бухгалтерский баланс торговых организаций и формы к нему, в частности форма № 3 к балансу « Отчет о расходах на реализацию товаров» кроме того при проведении экономического анализа ресурсов на реализацию используются данные статистической отчетности, оперативная документация, действующие нормативные документы.
По ходу практической реализации поставленных задач рассчитываются следующие аналитические показатели расходов на реализацию:
- уровень расходов по общему уровню и отдельным статьям за отчетный (1) и базисный (0) периоды:
;
,
где , – общая сумма расходов соответственно за базисный и отчетный периоды, р. ; РТО0,РТО1 - объем товарооборота соответственно за базисный и отчетный периоды, р. ; УР0 , УР1 - уровень расходов в процентах к товарообороту соответственно за базисный и отчетный периоды, % ;
- размер изменения общего уровня и уровня отдельных статей расходов на реализацию товаров:
Знак «-» означает экономию уровня отдельных расходов, знак «+» - его перерасход;
- темп изменения общего уровня и уровня отдельных статей расходов на реализацию товаров:
- относительная сумма экономии (перерасхода) расходов на реализацию товаров:
Следующим этапом экономического анализа расходов является определение влияния факторов на их разницу.
Одним из основных факторов, влияющих на уровень и сумму расходов, является объем товарооборота
Расчет влияния объема продаж на расходы по реализации товаров производится по следующей схеме:
- пересчет плановой (или за предшествующий период) суммы условно – постоянных расходов на фактический розничный товарооборот в сопоставимых ценах по формуле
где Рпост0 - сумма условно- постоянных расходов за базисный год, р. ; РТО1 - розничный товарооборот за отчетный год, р. ; Iр - индекс цен на потребительские товары в отчетном году по сравнению с предшествующим годом;
- пересчет плановой (или за предшествующий период) суммы условно – постоянных расходов на плановый (или за предшествующий период товарооборот:
где РТО0 - розничный товарооборот за базисный год, р. ;
- расчет влияния объема розничного товарооборота на уровень расходов:
Товарная структура оборота и сдвиги в нем оказывают значительное влияние на величину расходов торгового предприятия. Для расчета влияния этого фактора целесообразно воспользоваться одной из нижеприведенных формул:
где - величина изменения расходов в результате изменений в структуре товарооборота; i – индекс товарной группы (i=1, 2, 3,….,n); б – индекс базисного периода; п – индекс фактического периода; аi - удельный вес объема реализации i- й товарной группы в общем объеме товарооборота в базисном (абi ) или фактическом (ожидаемом) () периоде; - уровень расходов обращения i –й товарной группы в базисном периоде; - общий объем товарооборота (фактический, отчетный).
Расчет влияния структуры товарооборота на уровень расходов может быть произведен следующим образом:
где ЕАо, ЕА1 - объем товарооборота отдельных товаров и товарных групп в плановом базисном и отчетном периодах; РОо, РО1 - плановый и отчетный уровень расходов товаров и товарных групп, процент к обороту; ЕТо, ЕТ1 - общий объем товарооборота, соответственно в базисном (плановом) и отчетном периодах.
К факторам, снижающим уровень расходов относятся:
- рост объема товарооборота и доли мелкооптового оборота в его составе;
- увеличение в структуре товарооборота удельного веса менее издержкоемких товаров;
- повышение эффективности труда торговых работников;
- рациональное использование оборотных средств, недопущение случаев образования сверхнормативных запасов товаров;
- ускорение товарооборачиваемости;
- полная ликвидация всех видов непроизводственных расходов и потерь;
- сокращение звенности товародвижения;
Факторами, вызывающими рост затрат, могут быть снижение объемов продаж, увеличение в структуре товарооборота удельного веса товаров со сравнительно высоким уровнем расходов, замедление товарооборачиваемости, увеличение объемов кредитов, повышение цен, ставок, окладов, тарифов, повышение качества обслуживания, увеличение количества услуг, оказываемых покупателям.
Одним из основных факторов, влияющих на уровень и сумму расходов на реализацию является объем товарооборота. С его ростом, как правило, увеличивается общая сумма расходов и сумма расходов по условно – переменным статьям.
Условно – постоянные затраты с увеличением объема продаж практически растут незначительно в сумме, но уровень их может снижаться или остаться неизменным.
К основным резервам экономии расходов следует отнести:
1)рост товарооборота, равномерное и ритмичное обеспечение продажи товаров в плановом периоде;
2) эффективное использование материально – технической базы торговли;
3) внедрение прогрессивных форм обслуживания;
4) повышение производительности труда;
5) своевременный ввод в действие новых, дополнительных рабочих мест;
6) соблюдение сроков ремонтов, инвентаризации;
7) сокращение и ликвидацию потерь продукции и потерь по таре;
8) ускорение оборачиваемости товаров;
9) усиление контроля за расходами в разрезе отдельных статей с целью выявления затрат, не работающих на отдачу;
10) введение сплошного или выборочного учета расходов;
11) нормирование расходов с учетом по товарной издержкоемкости, услугоемкости и др.;
Планирование расходов на реализацию можно проводить двумя путями: с применением методов прямой и обратной калькуляции; от общего к частному ( статьям затрат, подразделениям, видам работ); от частного к общему (сумме, уровню, по предприятию в целом).
Прямая калькуляция –это подсчет всех затрат исходя из целей, возможностей, ресурсов, эффективности их использования, компетентности работников, сложившихся или прогнозируемых данным предприятием.
Обратная калькуляция предполагает расчет расходов по остаточному принципу, исходя из среднеотраслевого уровня затрат, уровня затрат у конкурентов.
Предельный уровень расходов по торговому предприятию на планируемый год можно рассчитать несколькими методами:
где У – уровень расходов, Q – объём товарооборота; i1- уровень условно – переменных расходов в процентах к объёму товарооборота (среднеотраслевые) ; Рo– сумма условно –постоянных расходов;
а) поскольку величина постоянных затрат остается почти неизменной с изменением объёма товарооборота, то размер переменных расходов можно рассчитать при помощи коэффициента эластичности переменных расходов от объёма товарооборота.
Коэффициент эластичности будет определяться по формуле
,
где Рп – изменение переменных расходов в отчетном периоде; Рб - переменные расходы в базисном периоде; Т - прирост товарооборота в отчетном периоде; Тб - товарооборот в базисном периоде.
В статье «Расходы на оплату труда» отражаются заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам, должностным окладам, различного рода компенсационные выплаты, стоимость товаров, выданных в порядке натуральной оплаты труда работников, оплата труда привлеченных работником по хозяйственным договорам и др.
(См. главу: Оплата труда работников торговли).
Статья «Расходы на железнодорожные, водные, воздушные, автомобильные и грузовые перевозки». Расходы рассчитываются отдельно по видам перевозок. Для расчета транспортных расходов используются данные об объёмах перевозок, видах транспортных средств, тарифах на перевозку, ставках за погрузочно – загрузочные работы, экспедирование, стоимости израсходованных на оборудование транспортных средств материалов, стоимости хранения грузов на станциях, в портах, стоимости экспертизы и анализа качества товаров о размерах платы за пользование подъездными путями и складами всеобщего пользования.
Расходы на железнодорожные и водные перевозки, если такие осуществляются, включают стоимость доставки грузов по тарифам, налоги и сборы, расходы, связанные с подачей, оборудованием вагонов, взвешиванием и хранением грузов, погрузочно – разгрузочными работами. Размер затрат по данному виду доставки товаров определяется путем умножения объема перевозок на тариф, учитывающий среднее тарифное (оплачиваемое) расстояние, и прибавление всех других затрат, связанных с обслуживанием груза на станции и в порту.
Расходы по автомобильным перевозкам зависят от того, как и при каких условиях будет осуществляться завоз товаров в розничную сеть и на склады торговых предприятий.
Величина расходов по автомобильным перевозкам, производимым транспортными предприятиями, зависит от объема перевозимых товаров в тоннах, класса грузов, тарифа за единицу перевозимого груза, расстояния перевозки, стоимости погрузки и выгрузки товаров.
Объем грузооборота в тоннах рассчитывается как частное от деления стоимости перевозимого груза на среднюю цену одной тоны конкретного товара. Далее определяется физический грузооборот в тоннах (грузооборот + вес тары), затем транспортный (физический + повторные перевозки). Умножив транспортный грузооборот на среднее расстояние перевозки, получим грузооборот в тонно – километрах. Затем вновь умножив этот показатель на соответствующий тариф на грузовые перевозки и прибавив расходы на погрузочно – разгрузочные работы и экспедирование, получим расходы по автомобильным перевозкам.
Расходы по перевозке мелких партий рассчитываются исходя из расценок за 1 автомобиле – час. Для этого необходимо умножить количество используемых автомобилей на количество часов работы и на расценку.
Небольшие торговые предприятия транспортные расходы планируют на уровне ожидаемых с учетом предполагаемых изменений условий завоза, тарифов и расценок.
Расходы по перевозкам автомобильным транспортом исчисляются исходя из объема товарооборота, который слагается из грузооборота:
а) по доставке на склады с железнодорожной станции, пристаней, аэропортов от иногородних и местных поставщиков;
б) по доставке на железнодорожные станции, пристани, в аэропорты товаров, отгруженных со складов иногородними покупателями;
в) по доставке товаров в розничную сеть централизовано;
г) по доставке товаров автотранспортом иногородним покупателям вместо доставки по железной дороге в случаях, оговоренных в договорах поставки.
Общая сумма затрат по данной подстатье, кроме перечисленных составных, включает расходы по экспедированию и погрузке-разгрузке.
На статью №3 «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря» относят плату за аренду, расходы на отопление, освещение, водоснабжение и другие коммунальные услуги, расходы по содеожанию помещений и примыкающих к ним участков территорий в чистоте, стоимость предметов и средств ухода за помещениями. Стоимость электроэнергии для нужд торгового предприятия, возмещение арендатору, согласно договору, части общих для домовладения коммунальных и эксплуатационных расходов, расходы на проведение противопожарных мероприятий, на проверку и клеймение весоизмерительных приборов, на установку и ремонт сигнализационных устройств. На вневедомственную охрану.
Расчет затрат по этой статье производится из тарифов, ставок, размеров арендованных материалов в соответствии с вышеперечисленными расходами.
Тема. 12 ДОХОДЫ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ)
12.1 Сущность, виды и источники формирования доходов торговой деятельности.
12.2 Анализ доход торгового предприятия.
12.3 Прогнозирование и планирование доходов торгового предприятия.
Одним из основных требований функционирования любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночных отношений является безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами.
Для обеспечения самоокупаемости и самофинансирования доходы должны не только покрывать все расходы, но и обеспечить дальнейшее развитие предприятий.
Доходы являются важным качественным показателем торговой деятельности, так как в них отражается уровень хозяйствования, результаты коммерческой, финансовой экономической работы предприятия.
Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В соответствии с инструкцией по учету «Доходы организации» доходы включают:
а) доходы по видам деятельности;
б) прочие поступления, к которым относятся:
- операционные доходы;
- внереализационные доходы.
В свою очередь операционные доходы подразделяются:
а) на доходы операций с имуществом (после вычета из них остаточной стоимости основных средств и налога на добавленную стоимость);
б) доходы от финансовых операций;
в) прочие операционные доходы.
Вместе с тем доходами организации не считаются:
- поступившие в составе выручки от реализации, операционных и внереализационных доходов суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, иных налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет;
- суммы, поступившие от третьих лиц в пользу комитента по договорам комиссии или консигнации, доверителя по договорам поручения или иным аналогичным договорам в их пользу;
- суммы, поступившие в качестве авансов, задатков, предварительной оплаты за товары, готовую продукцию, работы, услуги;
- стоимость полученного в залог имущества (если передача заложенного имущества залогодержателю предусмотрена договором);
- поступление имущества, в том числе денежных средств, ранее переданных третьим лицам на условиях возвратности, в том числе полученных в качестве погашения ранее предоставленных займов;
- вклады, внесенные другими организациями в ее уставный фонд, в рамках договора простого товарищества в размерах, установленных договорами.
Доходы торгового предприятия представляют собой сумму денежных средств, получаемых им из различных источников.
Доходы торговой организации включают:
В состав операционных доходов включаются:
- доходы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием и др.) принадлежащих торговому предприятию основных средств ( за минусом остаточной стоимости основных средств и налога на добавленную стоимость), нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов.
- доходы, связанные за предоставлением за оплату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия в соответствии с законодательством (когда это не является предметом деятельности организации);
- доходы, связанные с участием предприятия в совместной деятельности по договору простого товарищества;
- доходы по операциям с тарой;
- доходы(проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в данном банке;
Из выше изложенного видно, что операционные доходы по своему характеру и условиям получения не являются основным видом деятельности предприятия и их поступление, как правило, носит нерегулярный характер.
- доходы, связанные с передачей безвозмездно принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или призванные организацией-должником к получению, начисленные в момент их признания или получения;
- стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и других амортизируемых активов, в том числе полученных в качестве целевого финансирования – по мере начисления амортизации в сумме начисленной амортизации, иных безвозмездно полученных активов – по мере их списания на счета учета затрат, расходы на реализацию или на операционные расходы, средства целевого финансирования, первоначально учтенные в качестве доходов будущих периодов,- по мере признания расходов, на финансирование расходов, на которые они предоставлены;
- принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;
- поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), которые включаются во внереализационные доходы предприятия в размере, ранее отраженном в учете задолженности;
-прочие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг, иного имущества, признаваемые внереализационными.
Основным доходов для торгового предприятия является доход от реализации, представляющий собой сумму торговых надбавок и торговых скидок, приходящихся на реализованные товары. Следовательно, по источникам образования различают доход, полученный за счет торговых надбавок, и доход, полученный за счет торговых скидок.
Доходы от реализации подразделяются на следующие виды:
Д = Др - Нт,
где Д – доходы, остающиеся в распоряжении торгового предприятия, р.; Др – доходы от реализации, р.; Нт – сумма налогов и платежей, уплачиваемых за счет доходов от реализации, р.
ХД = ПЧт + РОТ,
где ХД – хозрасчетный доход, р.; ПЧт – чистая прибыль от торговой деятельности, т.е. прибыль от торговой деятельности, остающаяся в распоряжении торгового предприятия после уплаты налогов и отчислений из прибыли, относящихся на торговлю, р.; РОТ – расходы на оплату труда, р.
Доходы как экономическая категория находит свое практическое применение в конкретном показателе торговой деятельности.
Показатель дохода исчисляется в абсолютном и относительных размерах.
Абсолютный размер доходов выражается в сумме и определяется как разница между выручкой от реализации товаров без налогов и неналоговых платежей (налога на продажу и НДС) и стоимостью их приобретения у поставщиков.
Относительный размер доходов представляет отношение их суммы к другим показателям торговой деятельности. Наиболее распространенным является показатель доходов в процентах к розничному товарообороту. Он характеризует, сколько рублей дохода получено с каждых 100 р. Проданных товаров. В условиях происходящих изменений в учете доходов определенный экономический интерес представляют показатели уровня доходов, рассчитанные по отношению к реализации, товарообороту без налогов и неналоговых платежей. Так же рассчитываются доходы по отношению к основным и оборотным средствам. Исчисляется удельный вес расходов на реализацию товаров в общей сумме доходов.
Показатели динамики доходов во многом зависят от деятельности торговых предприятий. К таким факторам можно отнести изменение структуры товарооборота, звенности товародвижения, постановку коммерческой работы, полноту получения торговых надбавок и скидок и др.
12.2 Анализ доходов торгового предприятия
Анализ доходов, как и других результативных показателей, предполагает:
- изучение исследуемого показателя в его взаимосвязях;
- использование результатов анализа при разработке бизнес-планов;
- выявление и количественное измерение действия факторов на исследуемое явление;
- определение тенденций и пропорций в развитии изучаемого показателя;
- изучение и обобщение передового, в том числе, зарубежного опыта и использование его при принятии управленческих решений.
Основной целью анализа доходов является поиск резервов их роста и достижение на основе этого оптимального соотношения с финансовыми результатами предприятия и управления ими.
Информационной базой для проведения анализа доходов являются:
- плановая документация по всем показателям хозяйственной деятельности предприятия;
- статистическая отчетность предприятия;
- бухгалтерский баланс и приложения к нему, объяснительная записка к балансу.
- акты ревизий и документальных проверок.
Методика анализа доходности торговых предприятий предполагает расчет следующих аналитических показателей:
- процента выполнения плана доходов по абсолютной их сумме;
- темпов изменения суммы и уровня доходов;
- абсолютного отклонения фактической суммы доходов от плана и предшествующего года;
- размера изменения уровня доходов:
±∆УД = УД1 – УД0,
где ±∆УД – размер изменения уровня доходов торгового предприятия, %; УД1 и УД0 - уровни доходов от реализации товаров за отчетный и предшествующий или плановый период, %;
- темпа изменения уровня доходов:
Туд = ∙100,
где Туд – темп изменения уровня доходов, %, показывает, с какой скоростью увеличивается или снижается уровень доходов торгового предприятия;
- относительной суммы изменения доходов:
±∆отн=
где ±∆отн – относительная сумма изменения доходов, р.; РТО1 – розничный товарооборот отчетного периода, р.
В процессе анализа динамики доходов проводится сопоставление их суммы и уровня за отчетный период с соответствующими показателями прошлых лет.
Такой анализ позволяет выявить тенденции и рассчитать степень влияние на изменение доходности различных факторов за продолжительный период.
На сумму и уровень доходности торговых предприятий влияют факторы как внутреннего, так и внешнего характера. Основными из них являются следующие: цены на товары и услуги; объем и структура; уровень доходов торговой организации; звенность товародвижения и др.
Сумма первого и второго факторов отражает влияние на доходы торговых предприятий объема розничного товарооборота.
Влияние цен на товары и услуги рассчитывается по следующей формуле:
∆Дц=
где ∆Дц – изменение дохода за счет изменения цен, р.; РТОд.ц1 – товарооборот отчетного года в действующих ценах, р.; РТОс.ц1 – товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, р.; УД0план – уровень доходов торговли предшествующего года или планового периода, %.
Влияние физического объема товарооборота вычисляется по формуле:
∆Дф=
где ∆Дф – изменение дохода за счет изменения физического объема товарооборота, р.; РТОс.ц1 – товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, р.; РТО0план – товарооборот предшествующего или планового периода, р.; УД0план – уровень доходов торговли предшествующего года или планового периода, %.
Влияние структуры товарооборота определяется путем расчета следующих показателей:
- структуры товарооборота по товарным группам в отчетном и предшествующих годах (плановом периоде);
- уровня дохода по товарным группам в отчетном и предшествующем годах (плановом периоде);
- процентных чисел по каждой товарной группе как произведения отчетной структуры товарооборота на уровень дохода за предшествующий год (плановый период);
- общего процентного числа как суммы процентных чисел по группам товаров;
- влияние изменения структуры товарооборота на уровень дохода по формуле:
∆УДстр=-УД0план
где ∆УДстр – изменение уровня дохода за счет изменения структуры товарооборота, %;
- влияние изменения структуры товарооборота на сумму дохода от торговой деятельности по следующей формуле:
∆Дстр=
Механизм влияния данного фактора состоит в том, что различные товарные группы имеют разную доходность реализации. Продовольственные товары (в основном социально значимые) имеют предельные размеры торговых надбавок, а следовательно, и более низкую доходность реализации.
Непродовольственные товары реализуются с более высокими торговыми надбавками, и увеличение их удельного веса в товарообороте приводит к росту доходности торговых организаций.
Влияние звенности товародвижения на изменение доходов от реализации определяется путем последовательного расчета следующих показателей:
- структуры поступления товаров в разрезе поставщиков (опт, транзит, производство) за отчетный и предшествующий годы (плановый период);
- процентных чисел по отчетному и предшествующему годам (плановому периоду) как произведение структуры поступления предшествующего года (планового периода) и структуры отчетного года на уровни торговых надбавок предшествующего года или планового периода;
- общих процентных чисел как суммы процентных чисел по предшествующему (плановому периоду) и отчетному году;
- влияние звенности на уровень доходов от реализации по формуле:
∆УДЗв=-
где ∆УДЗв – изменение уровня доходов от реализации за счет изменения звенности товародвижения, %; процентное число1 – процентное число отчетного года; процентное число0план – процентное число предшествующего года (планового периода);
- влияние изменения звенности товародвижения на сумму дохода от реализации по формуле:
∆Дзв=
где ∆Дзв – изменение суммы доходов от реализации за счет изменения звенности товародвижения.
Предварительно размеры торговых надбавок необходимо пересчитать в их уровни к товарообороту.
12.3 Прогнозирование и планирование доходов торгового предприятия
В условиях рыночных отношений планирование доходов торговых предприятий проводится самостоятельно с учетом нормативных актов по вопросам налогообложения и ценообразования.
Основное место в планирования доходов торгового предприятия занимает планирование доходов от реализации товаров. Методика планирования дохода должна строиться на результатах экономического анализа и прогнозах изменения ценовых факторов, объемов продаж, а также других экономических показателей. При планировании необходимо применять многовариантный подход к обоснованию дохода, т.е. планировать доходы по нескольким вариантам и выбирать оптимальный.
Для планирования доходов от реализации применяются следующие методы: технико-экономических расчетов; скользящей средней; экономико-математические; планирования доходов исходя из достижения целевой (желаемой) прибыли.
По методу технико-экономических расчетов доходы от реализации можно рассчитать тремя способами.
Дг=
где Дг – доход по товарной группе, р.; Тп – план товарооборота по товарной группе, р.; У тн(тс) – уровень торговой надбавки или скидки по группам, приходящийся на оптовое или розничное торговое предприятие, %.
Затем определяется общая сумма доходов от реализации товаров по формуле :
Дп = Д1 + Д2 + Д3 +…+Дп,
где Дп – плановая сумма дохода от реализации, р.; Д1, Д2, Д3, Дп – плановые суммы доходов от реализации по товарным группам, р.
Дд=, или ДД =
где Дд – плановая сумма доходов по заключенному договору, р.; Пд – объем поступления товаров согласно заключенному договору, р.; ТН – размер торговой надбавки в пользу торгового предприятия согласно договору, %; Тп – план товарооборота по группе, реализуемой с торговой скидки, %.
Потом определяется общая сумма дохода от реализации по формуле:
где Дd1 , Дd2 , Дd3 , Дdn - плановые суммы доходов согласно заключенным договорам.
Расчет производится по следующей формуле:
ДП=
где УД1 – ожидаемый уровень доходов от реализации в отчетном году, %.
При планировании по методу скользящей средней берется средний уровень доходов от реализации торговли за ряд лет, предшествующих планируемому году (4-5 лет), и рассчитываются средние уровни доходов торговли по отрезкам динамического ряда по нижеприведенным формулам:
=;
1=;
3=;
где К1, К2, К3 – средние уровни доходов отрезков динамического ряда; УД1, УД2, …, УД5 – уровни доходов за пять лет, предшествующих планируемому.
Затем рассчитывается средняя величина прироста УД:
УД=
где - средняя величина прироста уровня доходов; n – количество отрезков динамического ряда.
Далее вычисляется плановый уровень доходов от торговой деятельности (УДп) и плановая сумма доходов от торговой деятельности (Дп) по формулам:
Экономико-математические методы предполагают определение многофакторной модели на ПЭВМ путем решения уравнения множественной регрессии.
Чаще всего в этих целях применяется трендовое уравнение множественной регрессии вида:
y = a0+a1x1 + a2x2 + … +anxn,
где y – темп изменения или уровень дохода; a0, a1, a2,an – коэффициенты множественной регрессии; x1, x2, xn – факторы, определяющие изменение (или прогнозную величину) дохода.
Метод планирования доходов, основанный на достижении целевой (желаемой) прибыли от торговой деятельности, предполагает следующие вычисления:
- рассчитывается целевая (желаемая) прибыль исходя из потребностей предприятия в расширении и модернизации материально-технической базы, пополнении собственных оборотных средств, социальном развитии коллектива и других нужд;
- на основании желаемой прибыли и ставок налогов и отчислений, уплачиваемых с прибыли отчетного периода, определяется сумма плановой прибыли от торговой деятельности;
- план доходов от торговой деятельности с учетом действующей системы налогообложения вычисляется по формуле:
ДП =
где Пп – плановая сумма прибыли от торговой деятельности; Рп – плановая сумма расходов на реализацию товаров; С – сумма ставок платежей с доходов торговли.
Надежными прогнозные расчеты дохода от реализации, произведенные с использованием каждого из вышеизложенных методов в отдельности или в комплексе, считаются тогда, когда их расчетная величина удовлетворяет требованию обеспечения, с одной стороны, безубыточности работы предприятия, с другой – получению необходимой чистой прибыли для финансирования его производственного и социального развития ( для самофинансирования).
С этой целью рассчитывается ряд показателей, которые позволяют удостовериться в оптимальности прогнозной величины дохода. Такими показателями являются критическая величина доходов, точка безубыточности, запас финансовой прочности, размер дохода, обеспечивающий получение необходимой целевой прибыли при действующем налогообложении.
Критическая величина доходов от торговой деятельности рассчитывается по следующей формуле:
ДКР=
где Рп – план расходов на реализацию товаров; Кп – коэффициент покрытия переменных затрат, вычисляемый по формуле:
КП=
где Дп – план доходов от торговой деятельности, р.; Рпер п – план переменных расходов на реализацию товаров, р.
На основании рассчитанных величин дохода и критического дохода от торговой деятельности можно рассчитать запас финансовой прочности (т.е. процент, на который план дохода от торговой деятельности обеспечивает безубыточную работу торговли) по следующей формуле:
ЗПФ=
где ЗПФ – запас финансовой прочности, %.
На завершающем этапе планирования производится оптимизация суммы и уровня доходов от торговой деятельности путем стыковки с планами товарооборота и расходов на реализацию и прибыли.
Определение общей суммы доходов предприятия производится путем суммирования плана дохода от торговой деятельности с планами доходов от других отраслей деятельности (если они есть) и с планом некоторых операционных и внереализационных доходов (например, если на долгий срок сдаются в аренду помещения, оборудование).
Тема 13. ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ
13.1 Экономическая характеристика прибыли и рентабельности.
13.2 Виды прибыли. Анализ прибыли и рентабельности.
13.3 Планирование прибыли и рентабельности.
13.4 Распределение и использование прибыли торговым предприятием.
13.1 Экономическая характеристика прибыли и рентабельности
Прибыль выступает как экономическая категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, источник формирования различных фондов.
Как экономическая категория прибыль отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода.
Как экономическая категория прибыль от реализации товаров выражает экономические отношения по поводу образования части стоимости прибавочного продукта, получаемой предприятием непосредственно от операций по реализации товаров.
Количественно прибыль от реализации товаров в торговле представляет собой разность между суммой дохода от реализации товаров и суммой затрат на их реализацию, прочих расходов и отчислений, исключаемых из доходов в соответствии с действующим законодательством.
Понятие «прибыль» имеет разные значения с позиции предприятия, потребителя, государства. Но во всех случаях оно означает выгоду .Если предприятие (фирма) работает прибыльно (в нормальных условиях хозяйствования), то это свидетельствует о том, что покупатель, приобретал товар именно в этом магазине( или этого производителя), получает удовлетворение от покупки (когда у него есть выбор), а государство (общество) можно за счет налогов на прибыль поддерживать убыточные объекты, решать приоритетные социальные задачи.
Наличие прибыли позволяет удовлетворить экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников. Объектом экономических интересов государства является та часть «прибыли», которую уплачивает предприятие в виде налога на прибыль и которую общество использует для решения социальных задач. Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении. За счет этой прибыли предприятие решает производственные и социальные задачи своего развития. Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием возможностей для улучшения материального стимулирования и повышения уровня их социального развития. Собственники также заинтересованы в росте прибыльности предприятия, ибо тем самым увеличатся дивиденды, обеспечиться увеличение их капитала.
В систему прибылей и доходов торгового предприятия входят кроме прибыли от реализации прибыль от операционных доходов и расходов и прибыль от внереализационных доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках, форма № 2).
Все эти финансовые результаты в сумме составляют прибыль за отчетный период.
Прибыль (убыток) за отчетный период – конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия. Она представляет собой сумму прибыли (убытка ) от реализации товаров ( работ, услуг) от операционной деятельности и внереализационной деятельности.
Прибыль от реализации (Пр ) формируется непосредственно от операций по реализации товаров. Она определяется по следующей формуле:
Пр = Д – О – Р,
где Д − доход от реализации товаров, р. О−отчисления, взимаемые из дохода от реализации товаров, р. Р− расходы на реализацию ,р.
Прибыль (убыток) от операционной деятельности образуется от реализации другого имущества (инвентаря, хозяйственных материалов , основных средств и др.) как разница между операционными доходами и операционными расходами.
Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности определяется как сальдо внереализационных доходов и расходов.
Источниками образования дохода, а тем самым и прибыли торгового предприятия могут быть:
−доход от реализации товаров и продукции общественного питания;
−доход от внешнеторговых операций;
−излишки переучета;
−излишки перемеривания тканей;
−доход от сдачи металлолома, макулатуры;
−кредиторская задолженность;
−доход от оказания дополнительных услуг;
−превышение штрафов полученных над уплаченными;
−доход от сдачи имущества в аренду;
−доходы от реализации активов;
−прочие доходы.
В экономической теории и практике в зависимости от метода исчисления оперируют следующими понятиями (видами) прибыли: экономическая; бухгалтерская; прибыль от реализации; балансовая; чистая; номинальная; реальная; минимальная; нормальная (удовлетворительная); максимальная; целевая ;нераспределенная (накопительная); облагаемая и не облагаемая налогом; консолидированная; остающаяся в распоряжении предприятия и др.
Экономическая прибыль − разность между полученной выручкой и экономическими расходами (явные+неявные).
Бухгалтерская прибыль − разность между полученной выручкой и бухгалтерскими (явными) расходами. Бухгалтерская прибыль тождественна балансовой прибыли и прибыли от реализации товаров.
Прибыль от реализации (торговая прибыль) торгового предприятия определяется как разность между доходами от реализации и расходами на реализацию товаров.
Балансовая прибыль включает прибыль от реализации и других видов деятельности, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Чистая прибыль в нашей практике определяется как разность между балансовой прибылью и налогами, выплачиваемыми предприятием из балансовой прибыли.
Номинальная прибыль характеризует фактически полученный ее размер.
Реальная прибыль − это номинальная прибыль, скорректированная на уровень инфляции. Она характеризует покупательную способность предприятия.
Минимальная, нормальная, целевая и максимальная прибыли связаны с планируемым объемом деятельности, достижение каждой из них означает, что предприятие находится в зоне убыточности, безубыточности, прибыльности.
Минимальной считается такая прибыль (П min), которая после уплаты налогов обеспечивает предприятию минимальный уровень рентабельности на вложенный капитал, равный среднему проценту ставки банков по депозитам, сложившийся за исследуемый период:
Пmin
где К — величина вложенного капитала; МРР — минимальный уровень рентабельности; Сп — ставка налога на прибыль в соответствии с действующим законодательством.
Объем деятельности, соответствующий минимальной прибыли, определяется по формуле
Нормальная прибыль соответствует средней норме прибыли на капитал (НПК);
Под целевой прибылью понимается та прибыль, которая остается после уплаты налогов и соответствует потребностям предприятия в его социальном и производственном развитии.
Налогооблагаемая прибыль − это та часть прибыли, которая в соответствии с действующим законодательством (налоговым) подлежит обложению налогом. Сумма налога, перечисляемого в бюджет, определяется путем умножения ставки налога на объем налогооблагаемой
прибыли и деления на 100.
Консолидированная прибыль − это прибыль, свободная от бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских, и дочерних предприятий, находящихся в определенных юридических и финансовых взаимоотношениях.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, представляет собой чистую прибыль за вычетом налогов и отчислений,производимых из чистой прибыли.
Для оценки эффективности работы торгового предприятия недостаточно использования показателя прибыли. Абсолютная сумма прибыли не позволяет судить о степени доходности того или иного предприятия. Многие торговые предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель − уровень рентабельности.
Рентабельность называют синтетическим показателем, отражающим многие стороны деятельности торговых предприятий за определенный период и характеризующим эффективность, прибыльность использования ресурсов и текущих затрат.
Оценка рентабельности производится с помощью многочисленных показателей, определяемых как процентное отношение прибыли к розничному товарообороту, основным средствам, оборотным средствам, фонду заработной платы, функционирующему капиталу,экономическим ресурсам, текущим затратам.
В отечественной торговле рентабельность торговли принято исчислять как процентное отношение прибыли к объему розничного товарооборота:
где РТО − розничный товарооборот, р.
Рентабельность текущих затрат:
где Р − расходы на реализацию товаров, р.
Рентабельность основных средств () и оборотных средств (R):
;
R
Рентабельность расходов на оплату труда(Rpoт),%:
.
Рентабельность экономических ресурсов (R):
R ,
где П − прибыль за отчетный период, р.; ОФ − среднегодовая стоимость основных средств, р.; ОС − среднегодовая стоимость оборотных средств, р.; РОТ − расходы на оплату труда, р.; ОФ + ОС + РОТ − стоимость экономических ресурсов (ЭР), р.
Рентабельность функционирующего капитала (хозяйственных средств) (R):
R ,
где ОФ + ОС − функционирующий капитал, р.
13.2 Анализ прибыли и рентабельности
Цель анализа прибыли торгового предприятия −выявление и оценка резервов роста прибыли и повышения рентабельности.
Основными задачами анализа прибыли и рентабельности торгового предприятия являются:
−контроль за выполнением плана и оценка динамики прибыли за ряд лет;
−определение влияния факторов на изменение прибыли и рентабельности предприятия;
−выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышения рентабельности;
−разработка мероприятий по использованию возможностей роста
прибыли и рентабельности.
Анализ прибыли производится в несколько этапов.
На первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей
На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность:
Основными факторами, влияющими на размер прибыли и рентабельности, а значит резервами их роста, являются объем и структура товарооборота, уровень доходов и расходов на реализацию, производительность труда, эффективность использования основных и оборотных средств, размер прочей прибыли, уровень цен и др.
Влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли рассчитывается по следующей формуле:
где ПТ − изменение суммы прибыли за счет изменения размера товарооборота, р.; РТОф, РТОб - объем розничного товарооборота в отчетном и базисном периодах соответственно, р.;б − рентабельность продаж за базисный период, %.
Влияние изменения уровня дохода на прибыль определяется следующим образом:
ПД = (Уд.ф - Уд.б)∙РТОф : 100,
где Уд.ф, Уд.б - уровень дохода от реализации в текущем и базисном
периодах соответственно, %.
Оценка влияния расходов на реализацию на прибыль может быть измерена с помощью следующей формулы:
Пр = (Ур.ф - Ур.б)∙Трто :100,
где Ур ф, Ур.б − уровень расходов на реализацию текущего и базисного периодов соответственно, % .
Влияние эффективности использования ресурсов и капитала предприятия измеряется с помощью следующей формулы:
где Р − размер вложенных ресурсов (капитала) в стоимостной оценке;
Р− рентабельность использования определенного вида ресурсов (капитала), %.
Расчет влияния изменения производительности труда, фондоотдачи, оборачиваемости оборотных средств на сумму прибыли от реализации проводится через умножение прироста товарооборота за счет изменения указанных показателей на базисный уровень прибыли от реализации и деление полученного результата на 100.
Можно использовать следующие алгоритмы расчетов.
Влияние изменения производительности труда на сумму прибыли
(ППТ):
ППТ = (ПТф - ПТб)∙Чф∙ R:100,
где ПТф, ПТб − производительность труда торговых работников соответственно отчетного и базисного года,р.; Чф − фактическая среднесписочная численность работников, чел.
Влияние изменения фондоотдачи на сумму прибыли (△Пфо):
Пфо= (ФОф – ФОб)△ОФфR6 : 100,
где ФОф, ФОб - фондоотдача основных средств соответственно отчетного и базисного периодов, р.; ОФф −фактическая среднегодовая стоимость основных средств, р.
Влияние изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на сумму прибыли (П к .о):
где КОф, КОб −коэффициент оборачиваемости оборотных средств соответственно отчетного и базисного периодов, раз;OCф − фактическая среднегодовая стоимость оборотных средств, р.
Анализ прибыли и рентабельности завершатся обобщением неиспользованных резервов для их роста.
13. 3 Планирование прибыли и рентабельности.
При прогнозировании величины прибыли необходимо правильно разрешить противоречие между желанием запланировать максимальную прибыль (минимальную − при сокрытии ее) и реальными возможностями ее получения исходя из мощности предприятия, объема товарооборота, доходов, расходов на реализацию и других ограничений.
В процессе разработки прогнозов прибыли могут быть использованы следующие методы:
-метод определения прибыли на вложенный капитал;
-технико-экономических расчетов (нормативный);
-расчетно-аналитический;
- прямого счета;
-экономико-статистический (метод скользящей средней, уравнение простой регрессии, метод удвоенной средней, метод экстремумов, производственная функция, лагорифмический);
-экономико-математический (множественная корреляционно-регрессионная модель);
-метод оптимизационных моделей;
В основе любого из вышеуказанных методов планирования прибыли лежит имеющая место взаимосвязь между прибылью, объемом реализации и расходами на реализацию.
Метод определения прибыли на вложенный капитал решает задачу сохранности достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал и ее увеличения. Фактически подобный расчет является расчетом неявных расходов в части альтернативного использования капитала, как если бы мы вложили наш капитал в депозит и получали доход в виде процентов.
Расчет прибыли исходя из нормы прибыли на вложенный капитал следует проводить в два этапа: определение налогооблагаемой прибыли и определение прибыли отчетного периода по следующим формулам:
где Пно −размер налогооблагаемой прибыли, р.; К −авансированный капитал, p.; R - уровень рентабельности по отношению к капиталу; Нп − средневзвешенная ставка налога на прибыль.
Под авансированным капиталом следует понимать среднегодовую стоимость собственных основных и оборотных средств, т.е. те средства, которые при альтернативном выборе можно поместить на депозитный счет для получения прибыли в виде процента:
П = Пно +Нн
где Нн −сумма налога на недвижимость, исчисляемая исходя из действующей ставки налога на недвижимость и остаточной стоимости основных средств предприятия.
Сущность нормативного метода (технико –экономических paсчетов) планирования прибыли заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических расчетов определяется потребность предприятия в прибыли. Такими нормативами могут быть ставки налогов, размеры тарифов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах, нормы запасов товарно-материальных ценностей, тары, нормативы отчислений в ремонтный фонд и др.
Расчетно-аналитический метод планирования иногда называют методом экспертных оценок. Он основан на использовании результатов анализа достигнутой величины исследуемого показателя принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде. Указанный метод применяется тогда, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между основными показателями устанавливается лишь косвенно, на основе анализа их динамики и связей.
Величина возможного размера прибыли Пвозм при использовании данного метода определяется по следующей формуле:
Пвозм = Урб∙ПТ±ПФ,
где Урб − уровень рентабельности реализации товаров, сложившейся в отчетном году (периоде), %; ПТ − плановый объем товарооборота, р.; ПФ − изменение прибыли в связи с изменением факторов, определяющих размер прибыли.
Метод прямого счета для прогнозирования прибыли применяется, когда имеются надежные данные о прогнозных величинах расходов на реализацию, доходов, налогах, когда не предвидится резких изменений ни в объемах деятельности, ни во внешней, ни во внутренней среде функционирования предприятия. Тогда прогнозный размер прибыли от реализации определяется как разница между прогнозами доходов на реализацию и налогов и отчислений. Расчет производиться по следующей формуле:
Пп = Дп – Рп – Оп,
где Пп − прогнозируемая сумма прибыли от торговой деятельности, р.; Дп −прогнозируемая сумма дохода от реализации, р.;Рп прогнозируемая сумма расходов на реализацию, р.; Оп - прогнозируемая сумма отчисле ний из дохода, р.
Сущность экономико-математического моделирования в планировании прибыли заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между прибылью и факторами, ее определяющими. Модель может строиться на функциональной или корреляционной связи Функциональная связь выражается уравнением вида:
у=f(x),
где у — прибыль; х — факторы, определяющие прибыль.
Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать лучший. При этом могут применяться разные критерии выбора:
− минимум приведенных затрат;
−максимум приведенной прибыли;
−минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
−минимум плановых (текущих) затрат;
−ускорение оборачиваемости оборотных средств (минимум времени на оборот капитала);
−максимум прибыли на 1 рубль вложенного капитала;
−максимум дохода на 1 рубль вложенного капитала.
13.4 Распределение и использование прибыли торговым предприятием.
В законе «О предприятиях в Республике Беларусь» в статье 62 записано: «Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль) поступает в полное его распоряжение. Предприятия самостоятельно использует чистую прибыль, если иное не предусмотрено Уставом».
Общим для всех предприятий не зависимо от фирм собственности и видов деятельности является распределение прибыли в соответствии с Уставом и коллективным договором на следующие цели:
−платежи в бюджет;
−отчисления во внебюджетные фонды, созданные по решению правительства или местных органов власти;
−формирование фонда накопления;
−создание фонда потребления;
−благотворительные цели;
−другие цели (на накопление средств для выкупа имущества и т.п).
Чистый доход предприятия после уплаты налогов и отчислений используется для формирования:
−фонда развития (фонда накопления).
−фонда потребления (для повышения материальной заинтересованности работников предприятия в повышении эффективности и рентабельности предприятия);
−резервного фонда, предназначенного для финансирования непредвиденных затрат, связанных с риском хозяйственной дея тельности, других фондов, если они предусмотрены учредительными документами, законами, требованиями практики.
Фонд накопления и фонд потребления − это фонды специального назначения. Они образуются, если это предусмотрено учредительными документами. Фонд накопления создается для финансирования производственного развития предприятия: на финансирование капитальных вложений, расширение и реконструкцию предприятия, на финансирование новых разработок, на погашение ссуд и процентов по ним, на содержание объектов, предназначенных для культурно-просветительных работ, на пополнение собственных оборотных средств и др. Таким образом, фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующих субъектов, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т. п. Фонд накопления свидетельствует о росте имущественного состояния предприятия, увеличения собственных его средств.
Фонд потребления − источник средств, зарезервированных хозяйственным субъектом для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложении) и мате риальному поощрению коллектива.
Фонд потребления направляется на следующие цели:
−на выплату единовременных вознаграждений по итогам работы за год;
−на выплату пособий;
−на оплату проезда;
−на выдачу беспроцентных ссуд;
−на установление надбавок к пенсиям работающим пенсионерам;
−единовременные поощрения работников;
−установление трудовых и социальных льгот;
−на выплату дивидендов по ценным бумагам.
Резервный фонд создается хозяйствующим субъектом на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерного общества, кооператива, товарищества, предприятия с иностранными инвестициями.
Планирование распределения прибыли осуществляется в два
этапа:
на первом определяется потребность в прибыли по следующим
направлениям ее использования:
а) для финансирования развития материально-технической базы предприятия - авансирования основного капитала. Потребность в прибыли по этому направлению определяется на основе экспертной оценки потребности в модернизации оборудования с учетом других источников финансирования, но не менее 10 % прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (по действующему порядку распределения прибыли);
б)для финансирования прироста собственных оборотных фондов − авансирование собственного оборотного капитала.
По действующему порядку на пополнение собственных оборотных средств должно быть направлено не менее 40 % прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
в)для создания финансовых резервов.
г)для погашения долгосрочных и среднесрочных кредитов банка и уплаты процентов по ним.
д)для погашения прочих видов кредитных обязательств предприятия (облигации) и уплата процентов по ним;
е)использование прибыли для приобретения кредитных обязательств, акций других предприятий определяется в основном экспертным путем с учетом выбранных целевых установок в развитии предприятия (перелив капитала в другие виды экономики, расширение рынка сбыта и др.);
ж)для финансирования деятельности объединений, ассоциаций, концернов и других горизонтальных структур, членом которых является данное предприятие.
з)для обеспечения социального развития предприятия и повышения материальной заинтересованности работников с учетом потребности в социальных, культурных, жилищных мероприятиях и их стоимости.
и)для выплаты дивидендов (если такие расходы предусмотрены учредительными документами).
На втором этапе сравнивается сумма потребности в прибыли по всем направлениям ее использования с возможностью предприятия по ее получению.
Тема.14 СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
14.1 Экономическая эффективность как экономическая категория. Экономическая и социальная эффективность торговой деятельности.
При оценке хозяйственной деятельности торговых предприятий используют две группы экономических категорий, характеризующих эффективность функционирования торговли:
экономический эффект;
экономическая эффективность.
Эффект – экономический результат функционирования предприятия. В зависимости от цели анализа экономический эффект может выражаться в виде показателей товарооборота, дохода, прибыли.
В целом под эффективностью понимают получение наибольших результатов при тех же затратах или тех же результатов при меньших затратах ресурсов.
Эффективность как экономическая категория выражает экономические отношения по поводу использования ресурсов для производства или реализации определенной массы потребительных стоимостей и получения на этой основе прибыли, обеспечивающей нормальное функционирование предприятия на рынке.
Отсюда, измерение эффективности и управление ею на всех уровнях: макро уровне и микро уровне являются настоятельной необходимостью.
Экономическая эффективность определяется соотношением полученного эффекта (результата) и затрат различного рода ресурсов (материальных, трудовых, финансовых, информационных) для его достижения. Иными словами, речь идет об уровне эффективности использования ресурсов.
Различают следующие виды эффективности:
- эффективность общественного производства;
- эффективность хозяйственной деятельности;
- эффективность использования отдельных видов ресурсов.
Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства является уровень производительного общественного труда. Уровень производительности общественного труда служит обобщающим критерием экономической эффективности труда затраченного на предшествующих стадиях общественного производства и овеществленного в сырье, материалах, топливе, энергии, орудиях труда.
Производительность общественного труда (Побщ) измеряется отношением произведенного национального дохода НД к средней численности работников, занятых в отраслях материального производства, Чм.
В определенных отраслях материального производства производительность исчисляется по валовой продукции (в промышленности, сельском хозяйстве и др.).
В планировании и проектировании общая экономическая эффективность определяется как отношение эффекта к капитальным вложения, а сравнительная – как отношения разности текущих затрат к разности капитальных вложений по вариантам. При этом общая и сравнительная экономическая эффективность дополняют друг друга. Общая экономическая эффективность затрат рассчитывается с учетом места применения затрат. Так, по народному хозяйству в целом общая экономическая эффективность затрат определяется как отношение прироста произведенного национального дохода (или чистой продукции) в сопоставимых ценах НД к вызвавшим этот прирост производственным капитальным вложением К:
При оценки эффективности деятельности торговых предприятий различают два вида эффекта: экономический и социальный. Экономический эффект определяется как абсолютная величина превышения конечных результатов над произведенными затратами.
Показателями экономического эффекта торговой деятельности могут быть: товарооборот в сопоставимых ценах, прибыль, доход, чистая продукция, товарооборачиваемость. Приоритетное значение среди названных показателей имеют на наш взгляд прибыль и товарооборот в сопоставимых ценах. Что касается дохода, то он в настоящее время при сложившейся ситуации на потребительском рынке, регулировании предельных размеров торговых надбавок и существующей практике взимания неналоговых платежей и НДС, не может характеризовать полученный реальный эффект.
Показателями социального эффекта, по мнению большинства экономистов, являются степень удовлетворения спроса населения на товары, качество торгового обслуживания, характеризуемое широтой и устойчивостью ассортимента товаров, количеством и качеством дополнительных услуг, предоставляемых покупателям.
Ресурсы, используемые в торговой деятельности, также выступают в двух формах. Примененные и потребленные или их можно назвать единовременными и текущими затратами.
Примененные ресурсы (единовременные затраты)включают в стоимостном выражении стоимость основных фондов, оборотных фондов и фондов обращения, суммы израсходованного фонда заработной платы, включая выплаты из чистой прибыли.
Потребленные ресурсы это есть текущие затраты или расходы на реализацию товаров.
14.2 Система показателей экономической эффективности торговли. Внешние и внутренние факторы, определяющие эффективность торговой деятельности
Изучение деятельности отечественных предприятий и опыта оценки коммерческой деятельности зарубежных фирм (компаний) выявили необходимость разработки новой системы показателей эффективности работы торговых предприятий республики на основе классификации показателей по следующим признакам:
- показатели рентабельности капитала, единовременных и текущих затрат и зависящие от них показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.
- показатели, характеризующие позицию предприятия на рынке, определяемую в основном показателями его деловой (коммерческой) активности и конкурентоспособности
- показатели уровня удовлетворения спроса и качества обслуживания потребителей (показатели социальной эффективности)
Внешние факторы определяющие эффективность торговой деятельности:
- уровень развития экономики страны в целом;
- меры регулирования деятельности предприятий со стороны государства;
- природные (климатической) факторы, транспортные и другие условия;
- изменения не предусмотренные планами предприятия цен на продукцию, топливо, энергоносители, тарифов на услуги и перевозки, ставок арендной платы, ставок налогов и других сборов выплачиваемых предприятиями;
- нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающими интересы предприятия и др.
Внутренние факторы:
- специализация и тип предприятия;
- размер предприятия;
- эффективность и производительность труда;
- режим работы предприятия;
- методы обслуживания населения;
- оснащенность оборудованием, сроки его эксплуатации;
- организация труда работников;
- оплата труда и система премирования и др.
14.3 Критерии и методы расчета экономической эффективности
Для оценки эффективности на всех уровнях необходимо наличие определенного критерия.
К критерию эффективности предъявляются следующие требования.
Во-первых, он должен быть согласован с общим критерием эффективности общественного производства, и в тоже время отражать специфику торговой деятельности и согласованность целей предприятия и общества.
Во-вторых, критерий должен выступать как инструмент оптимального планирования и отражать единство экономических и социальных функций торговли. Использовании его в качестве ориентира при планировании должно способствовать выбору такого варианта плана при котором достигается максимальный эффект на единицу примененных и потребленных ресурсов.
Критерий выражает сущность эффективности и позволяет качественно оценить её. При этом одному критерию может соответствовать несколько или ряд показателей, поскольку эффективность может проявляться в различных формах и её динамика зависит от многих факторов.
В условиях трансформации экономики изменяется как сама трактовка, так и иерархия критериев эффективности. Это связанно с тем, что целью субъектов рынка и основой их функционирования на рынке является доход (прибыль). Отсюда, в качестве первичного критерия экономической эффективности деятельности предприятия выступает максимизация прибыли на единицу ресурсов и затрат при высоком качестве продукции и торгового обслуживания.
Вместе с тем и в условиях перехода к рынку сохраняет свое значение общеотраслевой критерий эффективности торговли, заключающейся в более полном удовлетворении личных и общественных потребностей в товарах и услугах при высокой культуре торговли и рациональном использовании примененных и потребленных ресурсов.
При определении экономической эффективности могут быть использованы разные методики расчета. В частности, расчеты могут производиться с использованием как ресурсного, так и затратного метода.
Так, при применении ресурсного метода предусматривающего расчет эффективности как отношение экономического эффекта к затратам необходимо ориентироваться на максимизацию эффекта, а при оценке эффективности как отношение затрат или ресурсов к результатам следует исходить из необходимости минимизации затрат.
Применение ресурсного и затратного метода построения показателей экономической эффективности позволяют более глубоко изучить динамику эффективности, выявить резервы её повышения.
14.4 Анализ и оценка обобщающих и частных показателей эффективности торговой деятельности
В качестве обобщающих показателей оценки экономической эффективности деятельности торговых предприятий могут быть использованы:
Коэффициент эффективности примененных ресурсов (Эр), характеризующих величину полученного экономического эффекта на единицу примененных ресурсов. Он исчисляется по формуле:
Эр=Т:(ОС+ОБ+ФЗП)
где Т – объем товарооборота в сопоставимых ценах; ОС – среднегодовая стоимость основных фондов; ОБ – среднегодовая сумма оборотных средств; ФЗП – израсходованный фонд заработной платы.
Показателю эффективности примененных ресурсов в зарубежной практике соответствует показатель производительности систем (Пс), исчисляемых как отношение объема произведенной продукции к количеству ресурсов, потребленных для этой продукции.
Пс=Q:З
где Q – объем произведенной продукции; З – затраты труда, капитала, энергии, материалов и др. ресурсов.
Коэффициент прибыльности примененных ресурсов (Кпр). Исчисляется по формуле:
Кпр=БП или ЧП:(ОС+ОБ+ФЗП)
где БП – балансовая прибыль; ЧП – чистая прибыль, остающаяся у предприятия посте уплаты налогов в бюджет.
Коэффициент эффективности текущих затрат (Эт.з.). Он характеризует величину прибыли, полученную от основной деятельности на рубль текущих затрат:
Эт.з.= П:Р
где П – прибыль от реализации товара; Р – расходы на реализацию товаров
Приведенные обобщающие показатели дополняют друг друга и предполагают учет при решении задач повышения экономической эффективности деятельности предприятия особенностей использования примененных и потребленный ресурсов.
Интегральный показатель динамики эффективности примененных ресурсов (I).
где IЭр – индекс изменения коэффициента эффективности примененных ресурсов (IЭр=Эр за отчетный период: Эр за прошлый период); IКпр – индекс изменения коэффициента прибыльности примененных ресурсов (IКпр=Кпр за отчетный период: Кпр за прошлый период).
Интегральный показатель рекомендуется применять только для оценки изменения эффективности во времени.
Показатели деловой активности предприятия приведены в таблице 14.1
Таблица 14.1 Показатели деловой активности предприятия.
|
Наименования показателей |
Формулы |
Обозначения |
|
1 |
2 |
3 |
|
Доля предприятия на рынке |
УД=(Тi:T)x100 |
Ti – товарооборот предприятия, Т – товарооборот региона района деятельности |
|
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов (Кса) |
Кса=Тр:А |
Тр – товарооборот в розничных ценах, А – среднегодовая стоимость всех активов. |
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Кта) |
Кта=Тс:ОА |
Тс – товарооборот в ценах себестоимости, ОА – оборотные активы |
|
Коэффициент оборачиваемости товарных запасов (Ктз) |
Ктз=Тс:ТЗ |
ТЗ - среднегодовая сумма товарных запасов |
|
1 |
2 |
3 |
|
Фондоотдача по основным фондам (Фо) |
Фо=Тр:ОФ |
ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов |
|
Фондоотдача по оборотным средствам (Фоб) |
Фоб=Тр:ОБ |
ОБ – среднегодовая сумма оборотных средств |
|
Производительность труда (ПТ) |
ПТ=Тсц:СЧР |
Тсц – товарооборот в сопоставимых ценах, СЧР – среднесписочная численность работников |
|
Прибыль на одного работника (ПР) |
ПР=П:СЧР |
СЧР – среднесписочная численность работников |
|
Товарооборот на 1м2 торговой площади (ТПм2) |
ТПм2=Т:S |
S – торговая площадь |
|
Прибыль 1м2 на торговой площади (ТРм2) |
ТРм2=Пр:S |
Пр – прибыль от реализации товаров |
Таблица 14.2 Показатели уровня удовлетворения спроса и обслуживания покупателей
|
Наименования показателей |
Формулы |
Обозначения |
|
1 |
2 |
3 |
|
Индекс физического объема розничного товарооборота (Iфт) |
Iфт=То:Тб |
То, Тб – товарооборот в сопоставимых ценах в отчетном и базисном периодах |
|
Степень удовлетворения спроса(Ср) |
Ср=(Тх100):(Зн+П) |
Ср– степень реализации товаров, Зн– товарные запасы на начало периода, П– поступление товаров в отчетном периоде |
|
Степень оседания товаров в запасах (Сз) |
Сз=Зк:(Зн+П)х100 |
Зк – товарные запасы на конец года |
|
Степень обновления ассортимента товаров (Со) |
Со=П:(Зн+П)х100 |
|
|
Коэффициент устойчивости ассортимента (Ку) |
О1, О2, Оn – количество разновидностей в момент проверки, n– количество проверок, А– количество разновидностей по ассортиментному перечню |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
Коэффициент развития прогрессивных форм продажи товаров (Кпр) |
Кпр=Тпр:Тоб |
Тпр – объем товарооборота с применением прогрессивных форм продаж, Тоб – общий объем товарооборота |
|
Коэффициент дополнительного обслуживания покупателей (Кд) |
У1, У2, Уn – количество услуг, которые оказывались в момент проверки Ус – количество дополнительных услуг по перечню, n – количество проверок |
|
|
Коэффициент социальной эффективности магазина (Сэ) |
Сэ=Ку+Кпр+Кд |
Основными путями повышения эффективности являются:
- улучшение коммерческой работы на предприятии;
- использование эффективных форм продажи товаров;
- обоснованная ценовая политика;
- организация дополнительных услуг и использование методов стимулирования покупателей;
- проведение эффективных рекламных предприятий;
- оптимальная система оплаты труда и стимулирование работников и др.
Тема 15. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
15.1 Сущность, значение финансового обеспечения и финансовых ресурсов предприятий торговли.
15.2 Источники образования финансовых ресурсов.
15.3 Кредитование торговых предприятий.
15.1 Сущность, значение финансового обеспечения и финансовых ресурсов предприятий торговли
Под финансовыми ресурсами понимают денежные средства, находящиеся в распоряжении торговых предприятий, включая имеющиеся у них резервы денежных средств.
Образование финансовых ресурсов является результатом функционирования финансов торговли.
Финансы торговых предприятий представляю собой систему экономических отношений, осуществляемых через реальный оборот денежных средств. Эти экономические отношения включают процесс образования, распределения и использования денежных средств в соответствии с планами хозяйственной деятельности предприятий.
Основное назначение функционирования финансов состоит в том, чтобы обеспечить предприятия необходимыми финансовыми ресурсами для роста товарооборота, организовать непрерывный кругооборот средств в хозяйстве и увеличение на этой основе доходов от торгово-хозяйственной деятельности. Кругооборот основных средств должен создать условия для расширенного воспроизводства основных фондов, а кругооборот оборотных средств должен обеспечить получение выручки, превышающей объём авансированных средств.
Финансы, являясь составным элементом экономического механизма управления предприятиями, служат основой для образования необходимых для нормальной хозяйственной деятельности различных фондов денежных средств: уставного капитала и резервного фонда, фондов накопления и потребления, фонда оплаты труда, амортизационного и ремонтного фондов, фонда коммерческого риска и др.
Финансы торговых предприятий выполняют две важнейшие функции: распределительную и контрольную.
Распределительная функция финансов связана с распределением финансовых ресурсов на конкретные цели в соответствии с установленными планами, созданием различных специальных и резервных фондов денежных средств.
Контрольная функция финансов предполагает осуществление повседневного контроля рублём за всеми сторонами хозяйственной деятельности и активное воздействие на происходящее в экономической жизни предприятия процессы. Так, финансовый контроль за поступлением торговой выручки даёт возможность выявить одновременно недостатки в организации торговли и закупки товаров. Через финансы должен обеспечиваться контроль за использованием оборотных средств на закупку товаров, за сохранностью товарно-материальных ценностей, за экономным расходованием средств.
Финансовые ресурсы являются экономической основой для организации торговой деятельности на принципах самофинансирования. Масштабы и темпы развития товарооборота и всей хозяйственной деятельности зависят прежде всего от обеспеченности финансовыми ресурсами. С другой стороны, рост товарооборота и успешное выполнение планов хозяйственной деятельности обеспечивают увеличение финансовых ресурсов и укрепление финансового положения торговых предприятий за счёт роста прибыли от хозяйственной деятельности.
В условиях рынка, развития конкуренции резко возрастает влияние фактора риска. Финансовый риск являясь одним из видов предпринимательского риска, означает возможность потери денежных средств из-за непредвиденных ситуаций на рынке, связанных с изменением спроса, цен, курсов валют, ссудного процента, ценных бумаг и т.п.
В этой связи одна из важнейших задач финансовой службы состоит в том, чтобы уметь оценивать степень риска, стараться уменьшить его путём прогнозирования вероятных количественных и качественных изменений в конъюнктуре рынка.
Основные функции управления финансовыми ресурсами торгового предприятия в условиях развития рыночных отношений:
- организация финансового планирования, обеспечивающего экономически обоснованное определение потребности предприятия в финансовых ресурсах и реализацию наиболее эффективных инвестиционных проектов;
- эффективное использование финансовых ресурсов на основе умелого управления оборотом основных и оборотных средств (капитала);
- правильный выбор и использование рациональных источников финансирования путём анализа и оценки альтернативных вариантов;
- прогнозирование и максимизация прибыли предприятия, определение критических (предельных) характеристик предприятия с целью предотвращения или уменьшения финансового риска;
- ориентация процесса управления финансовыми ресурсами на достижение долгосрочных целей предприятия;
- контроль за выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, банками, другими предприятиями и прочими кредиторами.
Финансовые ресурсы торгового предприятия формируются за счёт прибыли от всех видов хозяйственной деятельности; амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов; средств, полученных от продажи ненужного имущества; вкладов или взносов членов трудовых коллективов, физических и юридических лиц в уставной капитал, дивидендов по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, и прочих источников. Финансовые ресурсы торговых предприятий предназначаются для формирования основных, оборотных фондов и фондов обращения. Наличие у предприятия перечисленных видов фондов и предоставление ему на этой основе оперативно-хозяйственной и имущественной самостоятельности и прав юридического лица являются важнейшими условиями организации торговой деятельности на принципах самофинансирования.
Финансовые ресурсы, вложенные в основные фонды, называются основными средствами, а авансированные в оборотные фонды и фонды обращения составляют оборотные средства.
По режиму использования различают 3 вида источников образования финансовых средств: собственные, заёмные и привлечённые.
Собственные средства действующим государственным предприятиям были выделены при их создании вышестоящей организацией или из госбюджета в виде уставного капитала в порядке планового финансирования. Рост собственных средств предприятий происходит за счёт прибыли от хозяйственной деятельности.
Собственными средствами предприятие постоянно владеет, пользуется и распоряжается. Источниками собственных средств, отражаемыми в бухгалтерском балансе, являются, кроме уставного капитала, также резервный фонд, фонды специального назначения (фонды накопления и потребления), целевые финансирование и поступления от правительственных органов, вышестоящих организаций и нераспределённая прибыль.
К собственным средствам приравниваются так называемые устойчивые пассивы. К ним относятся : переходящая задолженность рабочим и служащим по заработной плате и по отчислениям в фонд социальной защиты населения, задолженность покупателям и заказчикам по полученным авансам, кредиторская задолженность поставщикам за товары в размере 50% сумм, числящихся по отчётному балансу, и др.
Устойчивые пассивы постоянно находятся в обороте предприятия и по режиму использования они приравниваются к собственным.
К заёмным средствам относятся долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные кредиты банков, а также долгосрочные и краткосрочные займы (кроме банковских).
Привлечённые средства – это средства других предприятий, организаций, временно находящихся в обороте предприятия в связи с существующей системой расчётов (кредиторская задолженность поставщикам, задолженность финансовым органам по платежам, по внебюджетным платежам, прочим кредиторам, доходы будущих периодов и др.)
В хозяйственной деятельности торговых предприятий важная роль принадлежит кредитам банков. Торговля является довольно крупным объектом краткосрочного кредитования коммерческими банками. Кредиты банков служат необходимым условием развития розничного товарооборота. Это обусловливается тем, что поступление и реализация товаров по дням, месяцам, кварталам неравномерны. В связи с этим изменяется и потребность торговых предприятий в оборотных средствах во времени. Они испытывают в определённые периоды недостаток собственных оборотных средств. В этих условиях кредиты банков способствуют организации бесперебойной торговли и росту розничного товарооборота. Они позволяют привести в соответствие фактический размер оборотных средств с потребностью в них с учётом изменений конъюнктуры рынка.
Принципы и условия кредитования. Кредиты, предоставляемые коммерческими банками, носят целевой, срочный, возвратный и платный характер. Это означает, что они выдаются на осуществление конкретных целей (мероприятий) на определённый срок с условием возврата и с оплатой по ставкам за пользование кредитом, устанавливаемых самими банками. Кредиты выдаются под соответствующее материальное обеспечение.
Кредитование торговых предприятий производится под совокупную потребность товарно-материальных ценностей при обеспечении рентабельной работы, при своевременном выполнении обязательств по платежам и представлении установленной отчётности, а также при соблюдении других условий, определяемых индивидуально для каждого ссудозаёмщика.
В совокупную потребность товарно-материальных ценностей включаются: текущие и сезонные товарные запасы; задолженность покупателей за товары, проданные в кредит; товары отгруженные, сроки отплаты которых не наступили; материальные ценности и затраты производственных, подсобных и других структурных подразделений.
Основу взаимоотношений торговых предприятий с коммерческими банками составляет кредитный договор. Кредитный договор заключается на конкретный срок и предусматривает условия предоставления кредита, сумму и сроки его погашения, взаимные обязательства сторон, экономическую ответственность за несоблюдение условий договора, периодичность проверки обеспеченности кредита, порядок рассмотрения споров, процентные ставки, порядок их уплаты.
Заключению кредитного договора предшествует изучение банками финансового состояния, основных показаний хозяйственной деятельности предприятия и оценки его кредитоспособности. Кредитоспособность оценивается на основе проверки баланса предприятия на ликвидность. Ликвидность означает способность предприятия превратить имеющиеся в его распоряжении текущие активы в денежную наличность, необходимую для своевременной оплаты текущих краткосрочных обязательств.
Ликвидность устанавливается по данным баланса на последнюю отчётную дату или дату обращения в банк и характеризуется следующими коэффициентами:
1. Коэффициент общей ликвидности = текущие активы / краткосрочные обязательства.
Если сумма текущих активов превышает сумму краткосрочных обязательств, то предприятие считается ликвидным. Если коэффициент общей ликвидности меньше единицы, то это означает, что предприятие не способно выполнить свои краткосрочные обязательства. Важно также учитывать и степень, или меру, ликвидности.
Нередко возникают ситуации, когда приходится срочно погашать текущие обязательства. Поэтому необходимо исчислять не только коэффициент общей, но и промежуточной и абсолютной ликвидности.
2. Коэффициент промежуточной ликвидности = (денежные средства + средства в расчётах) / текущие краткосрочные обязательства.
Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует возможность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства за счёт имеющихся денежных средств, краткосрочных вложений и средств в расчётах. Ликвидным считается предприятие, у которого коэффициент промежуточной ликвидности превышает 0,5.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / текущие краткосрочные обязательства.
Приемлемое значение коэффициента абсолютной ликвидности не менее 0,33. Это означает, что не менее 33 % своих краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно.
4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, или коэф-фициент автономии = собственные средства / общая сумма всех активов.
Предприятия, у которых обеспеченность собственными средствами менее 50 % (коэффициент автономии < 0,5), считаются ненадёжными ссудозаёмщиками.
Кроме названных коэффициентов, при оценке кредитоспособности предприятия учитываются и другие показатели: оборачиваемость оборотных средств, в том числе товарных запасов; динамика дебиторской и кредиторской задолженности и др.
Порядок предоставления кредитов торговым предприятиям
Для того, чтобы получить кредиты под товарно-материальные ценности, торговое предприятие должно представлять банку ежеквартально квартальный баланс по основной деятельности с приложениями к нему, сведения об остатках товарно-материальных ценностей, выписки по счетам, открытым в других банках, и расчёт планового размера кредита.
В кредитном договоре предусматривается сумма кредита под совокупную потребность товарно-материальных ценностей, определяемая на основе расчёта планового размера кредита на квартал.
В кредитном договоре должны быть оговорены осуществляемые предприятием меры по пополнению собственных оборотных средств.
Торговые предприятия представляют в обслуживающий банк расчёты плановой потребности в кредитах на планируемый год и норматива собственных оборотных средств, подлежащего применению при кредитовании, и планового размера кредита на текущий квартал.
Плановая потребность в кредите на кварталы планируемого года определяется как разница между суммой плановых остатков товарно-материальных ценностей и других затрат и планируемой суммой источников покрытия. К планируемым источникам покрытия относятся собственные оборотные средства торгового предприятия (за исключением фонда потребления) и кредиторская задолженность по товарным операциям (расчёты за товары, работы и услуги, по векселям выданным, по авансам полученным и расчёты с прочими кредиторами).
Основой для расчёта планового размера кредита являются план розничного товарооборота на квартал и нормативы товарных запасов, других товарно-материальных ценностей, производственных и других затрат.
Потребность в оборотных средствах для финансирования товарных запасов определяется путём умножения однодневного планового товарооборота в ценах себестоимости на норматив товарных запасов в днях. К исчисленной сумме прибавляют плановые запасы других товарно-материальных ценностей и затрат, фактические остатки товаров отгруженных, сроки оплаты которых не наступили, срочной задолженности за товары, проданные в кредит, на начало квартала и определяют общую сумму плановых остатков товарно-материальных ценностей, производственных и других затрат на текущий квартал.
Из общей суммы плановых остатков товарно-материальных ценностей, производственных и других затрат исключают норматив собственных оборотных средств, подлежащий применению при кредитовании в текущем квартале, и 50 % кредиторской задолженности по товарным операциям. Разница между этими показателями составляет плановый размер кредита на текущий квартал.
Кредит погашается путём зачисления на спецссудный счёт выручки от реализации товаров.
Тема. 16 МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ)
16.1 Виды и задачи финансового планирования. Исходные предпосылки для разработки финансового плана.
16.2 Цель и задачи анализа финансового состояния предприятия.
16.3 Анализ состава, структуры и источников формирования имущества предприятий.
16.4 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
16.5 Финансовый план предприятия.
16.1 Виды и задачи финансового планирования. Исходные предпосылки для разработки финансового плана
Финансовое планирование является заключительным этапом всего процесса планирования хозяйственной деятельности торгового предприятия. Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы, т.е. денежные средства, направляемые на финансирование текущих расходов, затрат долгосрочного характера, выполнения обязательств перед бюджетом, на образование различных фондов. Цель финансового планирования заключается, прежде всего в том, чтобы определить, источники получения и размеры доходов от всей хозяйственной деятельности и других денежных поступлений и обосновать конкретные направления эффективного их использования.
Финансовое планирование предполагает соблюдение некоторых общих требований управления финансовыми ресурсами. Так, финансирование всех вложений и затрат, особенно долгосрочных, должно осуществляться самыми эффективными способами. Это означает необходимость установления и соблюдения оптимального соотношения между заёмными и собственными средствами.
Финансовое планирование должно обеспечить постоянную платежеспособность предприятия. В зависимости от сроков планирования, содержания и круга планируемых показателей различают: краткосрочные и перспективные финансовые планы.
Основными предпосылками для разработки финансового плана являются:
- Показатели хозяйственной деятельности на планируемый период (объём товарооборота, выпуска продукции, нормативы товарных запасов, других материальных ценностей, расходы на реализацию, доходы от реализации товаров и др.)
- Планы развития материально- технической базы предприятия (новое строительство, реконструкция, техническое перевооружение, внедрение новой технологии и т. п.)
- Хозяйственные договоры, заключаемые с поставщиками на закупку товаров и материально- технических ресурсов.
- Нормативы отчислений во внебюджетные фонды, ставки налогов на прибыль и доходы, предусмотренные действующим законодательством.
- Материалы анализа финансового состояния предприятия.
16.2 Цель и задачи анализа финансового состояния предприятия
Для оценки финансового состояния предприятия применяется целая система абсолютных и относительных показателей, характеризующих структуру активов и источники их финансирования, обеспеченность собственными средствами и эффективность их использования, конечные результаты хозяйственной деятельности (прибыль и рентабельность), оборачиваемость основных и оборотных средств, финансовую устойчивость, состояние расчётов с финансовыми органами.
Задачи анализа состояния многогранны и заключаются, прежде всего в том, чтобы дать развёрнутую характеристику финансового положения предприятия на начало и конец отчётного периода, с тем чтобы видеть, какими активами (имуществом) располагает предприятие, как они размещены, насколько эффективно используются и за счёт каких источников сформированы.
Другой важной задачей является определение платежеспособности предприятия, изучение конечных результатов деятельности. При этом особенно важно выявить, насколько эффективно были использованы имевшиеся у предприятия средства (капитал) для повышения рентабельности хозяйственной деятельности и как были выполнены показатели финансового плана.
Финансовое состояние любого торгового предприятия находится в непосредственной зависимости от выполнения намеченных планов торгово- хозяйственной деятельности, в первую очередь по объёму товарооборота. Чем больше реализовано товаров, тем больше будет получено доходов и прибыли.
Поэтому анализ финансового состояния должен проводиться в тесной увязке с рассмотрением выполнения заданий по основным показателям хозяйственной деятельности и практически является одновременно и анализом всей хозяйственной деятельности предприятия.
Конечная цель анализа - выявить недостатки в финансово - хозяйственной деятельности и определить меры по укреплению финансового положения, тем самым дать руководству предприятия (фирмы) необходимую информацию для принятия конкретных управленческих решений по улучшению использования финансовых ресурсов и повышению эффективности хозяйственной деятельности.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния являются:
1. Баланс предприятия (ф. № 1 ).
2. Отчёт о прибылях и убытках (ф. № 2).
3. Приложение к балансу (ф. № 5).
4. Данные статистической отчётности и оперативного учёта по соответст-вующим показателям.
Актив баланса отражает состав, размеры и размещение активов, т. е. имущества предприятия. Пассив баланса характеризует источники формирования средств (капитала).
Все активы предприятия подразделяются на три вида: долгосрочные, нематериальные, текущие. Они соответственно показываются в первом, втором и третьем разделах актива баланса.
Пассив баланса также содержит три раздела :источники собственных средств, долгосрочные финансовые обязательства , расчёты и прочие пассивы.
Наряду с бухгалтерским балансом важным источником информации для анализа финансового состояния является "Отчёт о прибылях и убытках " (ф. № 2). В нём отражаются финансовые результаты хозяйственной деятельности (балансовая прибыль или убытки), использование прибыли, виды и размеры платежей в бюджет и во внебюджетные и другие фонды, а также затраты и расходы, учитываемые при расчёте суммы льгот по налогу на прибыль.
Анализ финансового состояния начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия.
Имуществом предприятия являются долгосрочные, нематериальные и текущие активы.
К долгосрочным активам относятся основные средства, вложенные в здания, сооружения, оборудование, транспорт и прочие средства долгосрочного характера. Они называются недвижимым имуществом или недвижимостью.
Кроме того, долгосрочными активами являются долгосрочные (на срок более года) инвестиции предприятия в акции и другие ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий.
Нематериальными являются активы, не имеющие материально - вещественной основы и используемые в течение длительного времени.
К ним относятся стоимость приобретённых предприятием прав пользования природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, патенты, лицензии и др.
К текущим активам предприятия относятся производственные запасы, малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь, товарные запасы, готовая продукция, незавершённое производство, денежные средства, краткосрочные (на срок не более одного года), финансовые вложения в ценные бумаги и т.п., дебиторская задолженность и прочие активы.
Текущие активы составляют оборотные средства предприятия. От состава, размера активов предприятия зависит такой важный показатель финансового состояния, как ликвидность.
В процессе анализа необходимо установить, каким имуществом (активами) располагает предприятие на конец отчётного периода и какие изменения произошли в его объёме и составе. Для этого данные баланса на конец отчётного периода сопоставляются с данными на начало периода и определяются факторы или причины, обусловившие эти изменения. Выявляются также изменения в структуре активов путём сравнения удельного веса каждого вида активов на конец и начало анализируемого периода. Учитывая, что преобладающую часть имущества торговых предприятий составляют оборотные средства, особенно важно изучить динамику оборотных средств, изменения в их составе, эффективность использования, факторы, обусловившие изменения в их объёме и структуре.
Изучив динамику и структуру оборотных средств, необходимо выявить причины, обусловившие изменения этих показателей.
Следующим этапом анализа имущества предприятия является изучение показателей эффективности использования активов. Эффективность использования активов зависит, прежде всего, от уровня управления ими, состояния финансовой работы на предприятии, от умения оперативно маневрировать средствами с учётом изменения хозяйственной ситуации, конъюнктуры рынка.
Для изучения эффективности использования активов могут быть применены следующие показатели:
1.Коэффициент оборачиваемости совокупных активов = Товарооборот в розничных ценах/ Среднегодовая сумма общих активов
2.Коэффициент оборачиваемости текущих активов = Товарооборот в ценах себестоимости/ Средняя сумма оборотных средств за период
3. Коэффициент оборачиваемости товарных запасов = Товарооборот в ценах себестоимости/ Средняя сумма товарных запасов за период
4.Коэффициент экономической отдачи текущих активов = Товарооборот в розничных ценах/ Среднегодовая сумма текущих активов за период
5.Коэффициент экономической отдачи недвижимого имущества = Товарооборот в розничных ценах/ Среднегодовая сумма долгосрочных активов
6.Рентабельность совокупных доходов = Прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия /Среднегодовая сумма общих активов за период
7.Рентабельность текущих активов = Прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия/Среднегодовая сумма текущих активов
8.Срок окупаемости вложений в объект (предприятие) = Стоимость имущества / прибыль
9.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Товарооборот/ Средняя сумма дебиторской задолженности за период
Срок погашения дебиторской задолженности определяется путём деления количества дней в анализируемом периоде на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Источниками формирования имущества предприятия являются собственные, заемные и привлечённые средства.
Собственные средства предприятия отражены в первом разделе пассива баланса и представлены уставным капиталом, резервным фондом и фондами специального назначения, целевыми поступлениями, резервом предстоящих платежей и расходов, нераспределённой прибылью.
Нераспределённая прибыль - это реинвестированная прибыль, т.е. вложенная в дальнейшее развитие предприятия.
Во втором разделе пассива показываются долгосрочные (на срок более одного года) кредиты банков и задолженность по долгосрочным займам, полученным от других (кроме банков) заимодавцев как внутри страны , так и за рубежом со сроком погашения более одного года.
Третий раздел пассива отражает объём и структуру краткосрочных обязательств предприятия, выплачиваемых в течение года или текущего отчётного периода. К ним относятся краткосрочные кредиты банков, расчёты с кредиторами (кредиторская задолженность), доходы будущих периодов и др.
В процессе анализа источников формирования средств устанавливаются изменения в общем объёме и структуре источников средств, путём сравнения суммы и удельного веса каждого вида источников на конец и начало отчётного периода.
Анализ структуры источников формирования имущества предприятия необходимо дополнить изучением структуры источников формирования оборотных средств (оборотного капитала) и обеспеченности материальных оборотных средств собственными средствами.
Изучение и анализ изменений в структуре источников формирования средств позволяет принять конкретные управленческие решения об увеличении или уменьшении размеров заёмных средств, используя эффект финансового рычага.
Использование финансового рычага означает формирование такой структуры капитала, при которой привлечение заёмных средств, полученных под фиксированную процентную ставку, обеспечивает повышение рентабельности собственных средств. Это возможно в тех случаях, когда средняя экономическая рентабельность на вложенные средства превышает среднюю процентную ставку за пользование кредитом.
Эффект финансового рычага выражается в величине прироста рентабельности собственных средств за счёт использования заёмных средств.
От того, насколько рационально сформирована структура источников средств предприятия или структура капитала, зависит его финансовая устойчивость, т.е. финансовая независимость от внешних инвесторов. Финансовая устойчивость предприятия находится в непосредственной зависимости от эффективности управления финансовыми ресурсами. Показатели эффективности управления финансовыми ресурсами характеризуют финансовую устойчивость предприятия. К числу таких предприятий относятся:
1. Удельный вес собственных средств в активах предприятия = Собственные средства / Общая сумма активов *100
Этот показатель характеризует долю активов, финансируемую за счёт собственных средств. Чем выше эта доля, тем устойчивее финансовое состояние.
2. Коэффициент покрытия инвестиций = Собственные средства + Долгосрочные обязательства / Общая сумма активов
Коэффициент характеризует долю таких устойчивых источников в финансировании активов, как собственные и долгосрочные заёмные средства. За счёт собственных средств и долгосрочных кредитов целесообразно финансировать долгосрочные активы (основные средства) и часть оборотных средств.
3. Удельный вес заёмных средств в активах = Заёмные средства / Общая сумма активов *100
4. Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств = Долгосрочные финансовые обязательства / Сумма собственных средств +Долгосрочные обязательства
5. Коэффициент маневренности собственных средств = Собственные оборотные средства / общая сумма собственных средств
Одним из наиболее важных показателей финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность.
Под платежеспособностью понимают способность предприятия своевременно выполнять свои финансовые долгосрочные и краткосрочные обязательства перед поставщиками, банками, финансовыми органами и другими кредиторами, используя свои активы.
Предприятие, у которого текущие активы превышают текущие финансовые обязательства, считается в принципе платежеспособным.
Платежеспособность предприятия зависит прежде всего от ликвидности оборотных средств. Проверка баланса на ликвидность позволяет оценить платёжеспособность с помощью коэффициентов общей, промежуточной и абсолютной ликвидности.
Показатели ликвидности позволяют оценить платежеспособность предприятия на сравнительно небольшой период.
Важное значение имеет обеспеченность собственными средствами и их сохранность.
Поэтому для оценки платежеспособности предприятия наряду с показателями ликвидности рекомендуется использовать следующие коэффициенты:
1.Коэффициент общей платежеспособности = Реальные активы / Общая сумма заёмных средств
Реальными активами являются: основные средства по остаточной стоимости, оборудование, подлежащее установке, незавершённые капитальные вложения, производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по остаточной стоимости, незавершённое производство, готовая продукция, товары, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Чем выше коэффициент общей платежеспособности, тем больше возможностей у предприятия для привлечения средств внешних инвесторов.
2.Коэффициент покрытия задолженности = Собственные средства - арендные обстоятельства - резерв предстоящих расходов / Общая сумма заёмных средств - доходы будущих периодов - кредиты банков для работников
Приемлемым соотношением между этими двумя источноками финансирования, по оценкам западных специалистов , считается 2:1.
3. Коэффициент автономии = Собственные средства / Общая сумма источников средств.
Приемлемый коэффициент автономии - не менее 0,5.
4. Коэффициент финансовой напряжённости = Заёмные средства / Общая сумма источников средств или 1- коэффициент автономии
5. Коэффициент финансовой неустойчивости = Заёмные средства / Собственные средства
6. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности = кредиторская задолженность / Товары отгруженные + дебиторская задолженность
Превышение кредиторской задолженности более чем в 2 раза над дебиторской задолженностью свидетельствует о критическом финансовом положении предприятия.
7. Коэффициент банкротства = Общая сумма финансовых обязательств / Общая сумма стоимости имущества
Если коэффициент банкротства превышает 0,5, то это свидетельствует о том, что предприятие находится на грани банкротства.
8. Оборачиваемость запасов и затрат = Средняя сумма текущих запасов и затрат за период / Однодневный оборот по себестоимости
9.Оборачиваемость дебиторской задолженности = Средняя сумма дебиторской задолженности за период / Однодневный оборот
Для того, чтобы обеспечить финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, необходимо знать его критические (предельные) характеристики и запас финансовой прочности.
Для торгового предприятия наиболее важными критическими характеристиками являются точки критической величины
дохода и товарооборота, при которых предприятие может покрывать расходы на реализацию товаров, но ещё не имеет прибыли. Критическую точку называют порогом рентабельности или точкой безубыточности.
Порог рентабельности означает, что если доход или объём товарооборота опустятся ниже критической точки, то произойдёт резкое ухудшение финансового состояния, возникнут убытки и недостаток ликвидных средств.
Определение критической точки дохода и товарооборота или порога рентабельности основывается на делении расходов, на реализацию на постоянные и переменные.
Критическая точка дохода может быть рассчитана двумя способами с использованием следующих формул:
Дкр = Рпост: (1 - Рпер / Д );
Дкр = Рпост: (Д - Рпер / Д);
где Дкр - критическая величина дохода или порог рентабельности ,тыс.р.; Рпост - постоянные расходы на реализацию, тыс. р.; Рпер - переменные расходы, тыс. р. ; Д - фактическая или прогнозируемая сумма дохода.
Разница между порогом рентабельности и фактической суммой дохода составляет запас финансовой прочности предприятия.
Запас финансовой прочности (Зфп) в относительном выражении может быть рассчитан по формуле
Зфп =(Д – Дкр) / Д 100
Чем больше запас финансовой прочности, тем выше платежеспособность предприятия и устойчивее финансовое состояние.
Снижение запаса финансовой прочности увеличивает вероятность банкротства.
После проведения анализа финансового состояния предприятия за отчётный год составляют финансовый план.
В финансовом плане предусматривается общая сумма прибыли от всех видов деятельности. Определив прибыль по отраслям деятельности, составляют план распределения прибыли по направлениям расходования. В этом плане определяются: налогооблагаемая прибыль; сумма налога на прибыль; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в том числе формируемые за счёт её фонды накопления, потребления, резервный и др.
К финансовому плану прилагается расчёт норматива собственных оборотных средств на каждый квартал планируемого года.
Он рассчитывается, как и общая потребность в оборотных средствах , исходя из плана розничного товарооборота в ценах себестоимости и норм запасов по видам нормируемых оборотных средств.
Исчисленный норматив собственных оборотных средств на конец каждого квартала сопоставляется с нормативом на начало квартала и устанавливается необходимый прирост собственных оборотных средств с конкретизацией источников пополнения собственных оборотных средств с конкретизацией источников пополнения собственных оборотных средств или излишек.
В финансовом плане предусматривается не весь норматив собственных оборотных средств, а лишь сумма его прироста.
Сумма прибыли, направляемая на пополнение собственных оборотных средств, предусматривается в смете расходования фонда накопления. Она должна составлять не менее 40% от суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Одним из источников пополнения собственных оборотных средств является прирост устойчивых пассивов.
Расчёт производится отдельно по каждому виду устойчивых пассивов.
Так, минимальная задолженность по заработной плате определяется исходя из фонда оплаты труда, установленного на квартал, количества дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы по формуле:
З= (ФД) / 90,
где З - переходящая задолженность по зарплате; Ф - фонд оплаты труда на квартал ; Д - количество дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы.
Задолженность по отчислениям в фонд социальной защиты населения определяется исходя из суммы минимальной задолженности по зарплате и действующих норм отчислений.
В финансовом плане показывается не вся сумма устойчивых пассивов, а лишь её изменение. Она определяется путём сравнения суммы устойчивых пассивов на конец квартала с суммой на начало квартала.
В составе источников финансирования капитальных вложений в финансовом плане предусматриваются средства фонда накопления, долгосрочные кредиты, амортизационные отчисления.
На основе проведённых расчётов потребности в собственных оборотных средствах и источников их пополнения, прибыли, прироста устойчивых пассивов, определения источников финансирования капитальных вложений, размеров платежей в бюджет составляется собственно финансовый план в форме баланса доход оборотных средство и расходов.
Финансовый план состоит из двух разделов:
1. Доходы и поступления
2. Расходы и отчисления
Основными статьями доходов являются: прибыль; амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов; прирост устойчивых пассивов, временно свободные средства специальных фондов, направляемые на плановые затраты, прочие доходы.
Во втором разделе финансового плана предусматриваются направления расходования средств. К ним относятся: налог на прибыль; прирост собственных оборотных средств за счёт устойчивых пассивов и временно свободных средств фондов; отчисления органам управления; капитальные вложения; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, и прочие расходы.
Большинство статей расходов и отчислений находят отражение в предварительно составленном плане распределения прибыли.
В финансовом плане находят отражение взаимоотношения торгового предприятия с государственным бюджетом по платежам в бюджет. Размеры платежей в бюджет определяются в соответствии с действующим законодательством о налогах.
ЛИТЕРАТУРА
Основная литература
Дополнительная литература
1.Абатуров М.С. Резервы снижения издержек обращения. Мн.: Высшая школа, 2005.
Баканов М.С. Экономический анализ в торговле. М., 2006.
Брагина Л.Н. Экономика торгового предприятия. Учебник. М., 2006.
Соловьев Б.А. Экономика торговли: Учебное пособие. М., 2003.
24. Экономика отрасли: торговля и общественное питание. / Г.А. Кар пенко, В.А.Ларионова, Л.А.Ольхова и др. М., 2007.
Законодательные и нормативные акты
от 4 июля 2002 г. № 142/95/60/95; от 26 января 2004 г. № 8/10470;
от 6 мая 204 № 122/79/48/51; от 5 апреля 2005 г. № 62/43/25/34;
от 6 марта 2008 г. №54/31/23/33; от 1 июля 2008 г. № 136/113/86/101. .
6.Постановление Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 17.09.2002 № 80 «Об утверждении инструкции по заполнению форм государствен ной статистической отчетности по труду (вред. Минстата от 15.07.2002 № 67).
9. Трудовой кодекс Республики Беларусь с обзором изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 20.07.2007 № 272