Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1. Сущность и основные принципы планирования деятельности предприятий туризма.
Планирование – это процесс разработки плана, взаимоувязки и оптимизация его показателей по формированию условий надёжного и устойчивого развития предприятия.
План – это модель будущего развития и состояния предприятия, описанная количественными и качественными параметрами его деятельности.
План – это документ, в котором фиксируется через показатели желаемый результат развития предприятия, его материальный и финансовый потенциал, а также результат хозяйственной деятельности.
Осново полагающие принципы: необходимость, единство, непрерывность, гиб кость и точность.
1.единство всех планов (предполагает разработку общего или сводного плана; общность целей на всех уровнях управления)
2. непрерывность плана (на смену 1 приходит другой; постепенный переход от стратегич. к тактич., а от них к оперативным, а так же осуществляется взаимодействие между краткосрочными и долгосрочными планами)
3.точность планов (при краткосрочном и оперативном пл-ии точность д.б. выше, чем при стратег. и долгоср.) зависит от методов пл-ия и достоверности инфо
4.гибкость планов (возможность коректировки показателей; колебания тарифов, спроса; планы содержат резервы («надбавки безопасности» или «подушки», размер которых тоже должен план-ся))
5.необходимость планирования (повсеместное и обязательное применения планов)
Акофф добавил:
6. принцип участия (занятость персонала в планир., каждый планирует свои действия, но они должны укладываться в общие цели)
7.принцип холизма (состоит из координации (деятельность подразделения 1 уровня надо пл-ть одновременно и во взаимозависимость с другими) и интеграции (пл-ие на каждом уровне не может быть эффективным без увязки с другими уровнями)). Чем больше элементов и уровней, тем выгоднее пл-ть одновременно и во взаимосвязи. Противостоит последовательному пл-ию сверху вниз и снизу вверх.
Любой план д.б. жизнеспособным, осуществимым и гибким к внутр. и внешним изменениям производственной рыночной системы и ее окружения. Рыночный план развития предприятия д.б. наилучшим из всех возможных в данных условиях вариантах и легко претерпевать любые предстоящие изменения.
2. Програмно-целевое пл-ие.
Комплексно-целевая программа – плановый документ, где представлены адресные мероприятия, взаимоувязанные по ресурсам и срокам исполнения. Логика разработки комплексно-целевых программ включает:
изучение тенденций развития предприятия и их оценка и этапы
выявление соответствия уровня развития предприятия требованиям рынка и потребителей
определение потенциальных возможностей улучшения деятельности предприятия
выявление проблем и их оценка, решаемых с помощью программы
определение целей и задач, решаемых в программе
подготовка концепции комплексно-целевой программы
подготовка заданий и мероприятий, обеспечивающих реализацию концепции в рамках поставки проблемы
Для реализации мероприятий целесообразно сформировать специальные органы по координации и контролю реализации программы. При этом осуществлять финансирование мероприятий программы только адресных путей с учетом выполнения предыдущих мероприятий.
3. План-ие, как подсистема управления.
В современном отечественном производстве планирование внутри хозяйственной деятельности предприятий служит основой таких важ нейших функций менеджмента, как целеполагание, организация, учет, контроль, регулирование и стимулирование. Очевидно, что данные функции определяют не только основной предмет планово-эконо мической деятельности фирм и других предприятий, но и, главным образом, объект внутрихозяйственного планирования. Основными объектами изучения в курсе внутрифирменного планирования высту пают все существующие в нашей стране хозяйствующие субъекты, коммерческие организации и юридические лица, главной целью которых является извлечение прибыли из своей производственной деятельности.
Планирование деятельности является наиболее важной функцией менеджмента. В планах отражаются все принятые управленческие ре шения, содержатся обоснованные расчеты объемов производства и про дажи продукции, приводится экономическая оценка затрат и ресурсов, конечных результатов производства.
В мире ограниченных производственных ресурсов рыночное пла нирование их использования служит основой экономической свободы как производителей товаров и услуг, так и потребителей материальных благ. В условиях рынка, когда действующие цены на все продукты и ресурсы свободно устанавливаются самими конкурирующими производителями и потребителями, каждое предприятие или фирма самостоятельно решают, какие товары и в каких количествах им следует производить в предстоящем плановом периоде.
Планирование деятельности стало в настоящее время экономи ческой основой свободных рыночных отношений отдельных людей и целых трудовых коллективов, малых и больших предприятий, разных фирм и организаций, всех хозяйствующих субъектов и экономических объектов с различными формами собственности. В процессе планиро вания обеспечивается необходимое равновесие между производством и потреблением продукции, величиной рыночного спроса на товары и услуги и объемом их предложения фирмами и предприятиями. При этом производители сами стремятся к наиболее полному удовлетворению своей продукцией и услугами всех существующих потребителей, ры ночные запросы которых становятся по существу будущими планами производства предприятий и фирм.
В рыночной экономике, ориентирующей каждого производителя и предпринимателя на максимальное удовлетворение потребностей в сво их товарах и получение наибольшего дохода, новые функции приобре тает внутрихозяйственное или внутрифирменное планирование деятель ности на всех предприятиях. Планирование призвано гарантировать не только выпуск пользующейся высоким спросом у покупателей новой про дукции, но и обеспечение всеми необходимыми экономическими ресур сами, а также способствовать их наиболее эффективному и полному ис пользованию и достижению возможного объема производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, пользующихся спросом на рынке. А это, в свою очередь, предполагает рациональное использование человеческого потенциала, производственных фондов, материальных запасов, рабочего времени, технологических методов, денежных средств, информационных возможностей и многих других факторов.
Следовательно, сущность планирования заключается в научном обосновании предстоящих социально-экономических целей развития, выборе наилучших способов их осуществления на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпус ка товаров, выполнения работ и оказания услуг и установления таких показателей их производства, распределения и потребления, которые при полном использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению прогнозируемых в будущем качествен ных и количественных результатов.
Внутрифирменное планирование рыночной деятельности предпри ятий предусматривает не только целостное рассмотрение ряда произ водственно-хозяйственных, организационно-управленческих, финан сово-экономических и многих иных проблем, но и ориентацию на будущее принимаемых решений. Поэтому всякое решение любой существующей проблемы в ходе планирования может рассматриваться как средство для достижения более отдаленного результата.
При планировании для определения высшей ценности ожидаемого близкого результата необходимо знать, какой исход или какая цель в конеч ном счете должны быть достигнуты на предприятии и в какой степени при ближает к ним промежуточный планируемый результат. Возможность приближения к конечным результатам делает процесс планирования важ ным показателем как степени продвижения к поставленным целям, так и меры внешней ценности любого промежуточного результата. Правильная оценка при планировании степени соответствия итоговой плановой дея тельности способствует обоснованному выбору не только важнейших эко номических целей, но и необходимых средств для осуществления их в пла нируемом периоде.
Во всяком процессе планирования выбор основных целей и воз можных средств или способов их выполнения тесно связаны и перепле тены между собой. Выдвигаемые планово-экономические или иные внутрихозяйственные цели во многом влияют при имеющихся ограни чениях и на выбор средств для их предстоящего осуществления. Вместе с тем не менее очевиден и тот факт, что имеющиеся в распоряжении предприятия производственные ресурсы, технологические средства и финансовые возможности оказывают воздействие также и на определе ние стратегических или тактических целей его развития. Наше пред ставление о возможных финансовых исходах или, точнее говоря, о фи нансовом состоянии предприятия влияет на обоснование тех важнейших или приоритетных экономических целей, к которым следует стремиться при планировании их производственной деятельности. На современном этапе развития большинства предприятий туризма главной целью пла нирования является получение максимальной прибыли. А основными средствами для ее достижения могут быть выбраны два известных спо соба роста доходов предприятия: за счет экономного расходования при меняемых ресурсов и на основе приращения используемого капитала. Первый путь ориентирует производителей на планирование снижения затрат, второй — на повышение результатов производства.
5. Этапы, методы и значение планирования деятельности предприятий туризма.
Методы планированиия – это способы, приёмы и алгоритмы, с помощью которых обеспечивается обоснование плановых показателей.
1. Балансовый. В основе этого метода лежит принцип равенства направлений и объёмов использования ресурсов и источников их получения.
2. Метод экстрополяции. Основан на определении будущего состояния предприятия с учётом сложившихся в прошлом и настоящем темпов и пропорций (использование трендовой модели).
3. Программно-целевой метод. Предполагает разработку комплекса целевых программ, обеспечивающих реализацию поставленной цели.
4. Нормативный метод. Предполагает использование плановых расчетов, относительных и абсолютных норм и нормативов (нормы внешнего характера: отчисления в бюджет, внутреннего: нормы уборки помещения на 1 уборщицу).
5. Метод технико-экономических расчётов. Предполагает, на основе утверждённого алгоритма проводить обоснование плановых показателей, если они имеют определённую стабильность во времени и формируют базовые условия функционирования предприятия. 6. Метод экспертной оценки. Базируется на рациональных доводах экспертов при высоком уровне неопределённости внешней среды и использовании косвенных данных о развитии объекта планирования. Применяется для определения спроса на те или иные услуги, товары, изменения цен и т.д. При этом целесообразно выражать плановые показатели, определённые этим методом в предельных величинах (т.е «от» и «до»).
Используются не по одиночки, а вместе.
Этапы планирования.
Формулировка цели
Обоснование концепции.
Разработка стратегии и долгосрочного плана.
Оперативное и тактическое планирование.
Разработка системы реализации плана, включая мотивацию.
Контроль за ходом выполнения плана и уточнение плановых показателей, с учётом изменения внешней и внутренней среды.
1. Формирование цели. При формировании цели развития предприятия необходимо придерживаться следующих правил:
Учитывать социальную значимость предприятия сферы услуг для развития региона и предусмотреть корректировку экономических целей развития этих предприятий.
Учитывается высокая степень неопределённости и риска в формировании конкурентоспособной услуги.
Зависимость количества и качества реализуемых услуг предприятий смежников
Зависимость деятельности предприятия сферы услуг от профессионализма персонала.
2. Концепция. Концепция должна отражать:
Описание туруслуг, предлагаемых предприятием.
Характеристика рынка и сегментов рынка на который ориентированна деятельность предприятия.
Цель предприятия четко определяемая с учётом роста и доходности.
Технологии, в том числе инновационные, применяемые на предприятии.
Внешний образ предприятия, его имидж и доля на рынке.
3. Стратегия – это совокупность основных способов достижения постоянных целей. Стратегия основана на учёте субъективных факторов.
Стратегическое планирование предполагает выработку мер по эффективному использованию, имеющегося ресурсного потенциала и направлений модернизации этого потенциала.
Конкретизация стратегии осуществляется в долгосрочном плане, в котором идеи получают количественную определённость. Стратегически планы конкретизируются в тактических и оперативных планах. Тактическое планирование предполагает выработку решения об оптимизации распределения ресурсов для реализации стратегических планов.
Критериями оперативного планирования является: 1. Уровень реализуемости стратегических целей. 2. Результативность решаемых задач (ликвидности и экономической эффективности). 3. Уровень и эффективность использования ресурсного потенциала (манёвренность, кредитоспособность).
4. Реализация плана. Организация и реализация предполагает:
Формирование оптимальной организационной структуры, наиболее адекватно решающая поставленные задачи. Должна быть гибкой, манёвренной, решать главную цель предприятия.
Разработка системы мотивации, ориентированная на выполнение плановых заданий.
Формирование ресурсных потоков, в том числе финансовых, обеспечивающих реализацию плановых показателей.
Типы планирования.
Реактивное. Возврат к прошлому.
Инактивное или инертное. Предприятия будут развиваться как и раньше. В основном применяется для гостиничных комплексов.
Креативное. Упряждающее с учётом изменений внешних условий хозяйствования и поиска вариантов оптимального решения.
Интерактивное. Предполагает идеальное построение будущего с помощью системы целевых нормативов и идеального состояния внешней среды.
6. Организация и контроль выполнения плановых заданий
Контролинг, как новая концепция системного управления предусматривает обеспечение успешного функционирования предприятия в долгосрочной перспективе путём:
1. Адаптации стратегических целей к имеющимся условиям внешней среды.
2. Согласование оперативных планов со стратегическими с учётом приоритетности оперативных планов.
3. Координация и интеграция оперативных планов по структурным единицам с учётом приоритетных направлений развития.
4. Создание системы стимулирования работников по выполнению плановых заданий.
5. Создание системы контроля над использованием плана, корректировки их содержания и сроков реализации.
6. Адаптация организационной структуры управления к задачам и целям плана.
7. Разбиение процесса реализации плана на циклы с целью обеспечения возвратности планирования, контроля использования и принятия корректирующих решений.
8. Синхронизация целей предприятия и личностных целей предприятия с учётом конкретного вклада работника в достижение целей предприятия.
9. Обеспечение роста активов предприятия, как одного из важнейших средств достижения стратегических целей.
10. Непрерывная оценка (мониторинг) выполнения плановых заданий по наиболее значимым показателям.
11. Принятие решений об изменении направления развития с учётом проведённых планово-контрольных расчётов.
Этапы планирования в рамках цикла контролинга осуществляется по технологии встречных потоков, т.е в начале планирование производится сверху вниз, а затем встречный поток снизу вверх, поэтому одна из главных задач контролинга – это разработка методики корректировки плановых заданий, координации отдельных видов планов и формирования единого плана.
Отклонение факта от плана предусматривает анализ фактических данных по конкретным величинам и выработку мероприятий по устранению нежелательных отклонений, при этом каждый работник предприятия должен действовать самостоятельно по устранению отклонений в пределах определённой ему концепции. Организационные единицы при этом являются регулятором или объектами регулирования или одновременно и тем и другим.
Основные функции котролинга:
1. Информационная поддержка процесса планирования и корректировки планов с учётом изменяющихся условий внешней и внутренней среды.
2. Контроль за реализацией плановых заданий.
3. Оценка процесса и последствий принимаемых решений.
4. Выявление отклонения от план и подготовка рекомендаций по устранению причин. вызвавших эти отклонения.
В соответствии с функциями и задачами служба контролинга советует: «Как и когда планировать? Разрабатывать методы планирования и схему обработки информации, с также оценивать возможность реализации запланированных мероприятий.
Контроль реализации планов предполагает разработку методов ведения контроля в зависимости от вида плана, определённого места его проведения, способы передачи результатов контроля линейным руководителям, ответственным за выполнение плановых заданий, определение допустимых отклонений контрольных величин.
Служба контролинга взаимодействует со службами информатики, менеджмента, учётно-финансовыми службами.
В соответствии с тем, что контролинг управляет результатом, то необходимо, чтобы в организации службы контролинга явл.приоритетными в их взаимоотношении с другими службами.
Это предполагает повышение ответственности службы контролинга, обоснование методов корректировки деятельности предприятия и его подразделений.
Результаты контролинга находят свой выражение в планово-контрольных расчётах, под которыми понимается совокупность стоимостных показателей и механизмы их реализации, направленные на получение прибыли и поддержки необходимого уровня ликвидности.
8.Разделы и показатели плана по труду и заработной плате, их характеристика.
Организац. структура, личностные характеристики и квалификация персонала – ключевые моменты для успеха малого бизнеса.
Известны 2 типа организации управления персоналом:
американский: индивидуальное принятие решений и инд.ответственность, специализация работника, быстрое продвижение по службе, найм работника на опред.время.
японский: коллективное принятие решений и отв-ть, неспециализированная деятельность, медленное продвижение, пожизненный найм.
Д.б. отражена политика в отношении ключевого персонала и определены способы изменения квалификации. Организационная структура (список должностей). Рекомендуется формировать под определенную команду.
Разделы плана:
Штатное расписание на основе произв. программы и организационной структуры).- численность и профессиональный состав
Обосновывается мотивация и система оплаты труда
Определяется годовой фонд оплаты труда и отчислений (ЕСН)
Возможные источники набора кадров и их переподготовки, повышение квалификации работников и затраты на них.
План социально-культурных мероприятий и расходы по нему.
Определяется окончательная сумма расходов на содержание труд. ресурсов (ЕСН + оплата труда + затраты на подготовку = текущие расходы.
К показателям пл-ия относится:
Объем выработки на 1 чел. исходя из нормы часов и интенсивности загрузки
Количество работников и их квалификационный состав с учетом организ. структуры, функционального назначения, нормы выручки на 1 чел., сменности работы персонала и коллективного договора.
Почасовая оплата труда с учетом тарифа и нормы времени
Сдельная оплата труда, исходя из норм выручки, трудоемкости и расценок за 1цу выполненных работ.
общее время работы персонала в неделю, месяц, год; расчет отпусков
расчет производительности времени
коэффициент полезности использования рабочего времени
фонд оплаты рабочего времени
фонд оплаты труда
средняя заработная плата на 1-го работника
фонд оплаты труда по разовым договорам
Необходимо стимулирование и мотивация труда
9. Виды планов, их место и назначение
Виды планов:
1. по охвату:
общегосударственные пл. (бюджеты, целевые программы),
региональные.
планы предприятий и их объединений.
планы структурных единиц
4. по сферам деятельности и структурам управления:средства размещения, питания
- бизнес-планы, целевые программы
-маркетинг
Внутрифирменное пл-ие:
--- технико-экономическое
--- оперативно-производственное
--- организационно-технологическое
--- социально-трудовое
--- снабженческо-сбытовое
--- финансово-инвестиционное
--- бизнес-план.
---индикативное (госуд. регулир. цен и тарифов, МРОТ, налогов…)
--- централизованное или директивное (установление сверху экономических нормативов; количество товаров, сроки поставки)
--- рыночное (взаимодействие спроса, предложения и цены)
--- на высшем уровне (фирменное, корпоративное)
--- на среднем уровне (цеховое, подразделений)
--- на нижнем (производственное – участок, бригада, рабочее место)
--- укрупненное
--- уточненное
Типы планирования:
оперативное
тактическое
стратегическое
нормативное
по виду временной ориентации
реактивное
инактивное
преактивное
интерактивное
10. Планирование турпродукта с учетом конкурентоспос-ти и экономич. целесообразности.
Туристский продукт – представляет собой комплекс услуг и товаров, который потребляет турист для удовлетворения его потребностей в туризме, и содержание турпродукта зависит от целей и характера путешествия.
Турпродукт должен иметь:
---свою изюминку по сравнению с конкурентами (эксклюзив).
---отвечать всем требованиям безопастности.
---конкурентные цены.
---приносить прибыль
11. Процесс планирования деятельности пр-тия туризма, его этапы и организация.
Деятельность предприятия, связанную с планированием, можно разделить на несколько этапов:
1. Процесс составления планов, т.е. принятие решений о будущих целях организации и способах их достижения. Результат: система планов.
2. Деятельность по осуществлению плановых решений. Результат: реальные показатели функционирования организации.
3. Контроль результатов. Результат: определяет эффективность планового процесса.
Таким образом, пл-ие - первый этап общей деятельности фирмы по организации произв.деят-ти.
Ряд этапов, следующих друг за другом:
1. Исследования внешней и внутренней среды организации (главные аспекты деят-ти, сбор и отслеживание инфо о них). Реальное положение фирмы.
2. Формирование комплекса целей, миссии. Иногда бывает 1м.
3. Разработка стратегии и долгосрочного плана.
4. Оперативное и тактическое планирование.
5. Разработка системы реализации плана, включая мотивацию.
6. Контроль за ходом выполнения плана и уточнение плановых показателей, с учётом изменения внешней и внутренней среды.
12. План-ие численности разных категория работников.
Обоснование штатного расписания осуществляется по подразделениям и службам на основе:
А. Планового бюджета рабочего времени для сотрудников работающих по повременно-премиальной системе оплаты труда.
Б. Объем выработки и плановой производительности труда, рассчитывается стоимость 1цы объема работ сдельной и сдельно-премиальной оплаты труда
В. Предполагающиеся разовые работники по трудовому соглашению.
Для админ.-управл. персонала расчет численности работников осущ-ся исходя из размера предприятия, его функционального назначения, необходимого числа подразделений и служб и их функциональной нагрузки.
Штатное расписание: 2 вида
4. Разделы и показатели плана материально-технического оснащения предприятий.
Один из разделов бизнес-плана.
Производственные мощности, которые требуются для производства туристической услуги (оборудование, здание, отделочные работы). Надо указать их количество, качество и стоимость и суммарные затраты на эксплутационные расходы, потребляемые производственным оборудованием (электричество, …)
В основном включаются капитальные затраты , на которые требуются основные инвестиции. Все затраты следует описать достаточно детально, чтобы инвестор убедился в продуманности проэкта.
Для турфирмы: аренда или приобретение офиса (площадь, направления использования, необходимость капитального или косметического ремонта), мебель (столы, стулья, их количество и стоимость), офисная техника(компьютер, факс, принтер, телефон; кол-во и стоимость).
Для гостиницы: стоимость работ по строительству или реконструкции здания, стоимость внутренней отделки помещения и оборудования.
В конце определяется сумма инвестиций в основной капитал, т.е. необходимые первоначальные инвестиции (свыше 90% от всей суммы инвестиций)
14. Расчет и обоснование плановых заданий по фонду з\пл.
Все средства предприятия, направленные на оплату труда работников, образуют фонд зарплаты. Фонд зарплаты рассчитывается в абсолютном выражении в рублях и в относительном выражении – в процентах к товарообороту или обороту предприятия ((фонд: на Т.О.) умнож. На 100%). Этот показатель называется уровнем фонда зарплаты и характеризует размер зарплаты, приходящейся на 1 рубль оборота предприятий.
Для обеспечения эффективности работы предприятия уровень фонда зарплаты должен иметь тенденцию к снижению. Для этого темп роста товарооборота должен быть выше темпа роста фонда зарплаты. Зарплата является важнейшей статьей издержек или себестоимости продукции. В
В целях анализа и планирования фонд зарплаты подразделяется по нескольким направлениям:
По категориям работников (фонд зарплаты производственного, обслуживающего, административно-управленческого персонала)
Фонд зарплаты списочного и несписочного состава
Основной и дополнительный фонд зарплаты
и другие принципы классификации в зависимости от цели анализа. Например, основной и переменный фонд зарплаты.
Важнейшим принципом классификации является деление фонда зарплаты на основной и дополнительный.
Основной фонд зарплаты включает всю сумму оплаты за практически отработанное время по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам (тарифный фонд зарплаты), а также все премиальные выплаты за мастерство, бригадирство, работу в ночное время, за знание иностранного языка, оплата брака и простоев не по вине работника.
Дополнительный фонд зарплаты не связан с оплатой за непосредственное участие в трудовом процессе (оплата очередных отпусков, дополнительных отпусков по закону, оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей, оплата компенсаций за неиспользованный отпуск, оплата кормящим матерям перерывов в работе, имеющих детей до 1 года; оплата работников, командированным на учебу).
Расчет фонда зарплаты
Для каждого работника рассчитывается общий фонд зарплаты. Он складывается последовательно как сумма основной и дополнительной зарплаты.
Первоначально рассчитывается основной фонд зарплаты работника по тарифным ставкам и окладам в случае повременной системы оплаты труда. Если работник проработал все рабочие дни, то ему начисляется зарплата в соответствии с установленным окладом. Если работник проработал неполный месяц, то его должностной оклад делится на календарное число рабочих дней в данном месяце и умножается на количество отработанных дней фактически.
К сумме должностного оклада прибавляются суммы премии (например, за перевыполнение плана оборота, за высокий прирост оборота, за бригадирство и т.д.)
В дополнительный фонд входит оплата за отпуска и другие выплаты
Общий фонд зарплаты работника = основной фонд + дополнительный фонд.
Фонд зарплаты всех работников = сумма фондов зарплаты всех работников.
15. Информационное обеспечение процесса планирования на предприятии.
Информационное обеспечение процесса планирования на предприятии.
Информацию можно подразделить на: 1. Внешнюю. 2..Внутреннюю. 3..Расчётную.
Внешняя:
1.Законодательные и нормативные документы (ГК РФ, Земельный кодекс, Трудовой кодекс, СНИПы, нормы, связанные с обслуживанием, например санитарно-гигиенические нормы и т.п.).
2.Информация о рынке и потребителях ( Статистические данные о рынке страны, города и т.п.).
3.Конъюнктурные обзоры (соотношение спроса и предложения).
4.Информация о конкурентах.
Всю эту информацию можно также получить из различных сборников и из СМИ.
Внутренняя:
1.Данные бухгалтерского баланса и приложение к нему.
2.Данные статистической отчётности по формам об объёме деятельности, оплате труда, численности работников.и т.д.
3.Данные первичной отчётности.
4.Данные выборочных обследований.
5.Данные инвентаризации, в том числе по основным фондам и их состоянию.
Расчётная:
1.Сложившиеся темпы и пропорции функционирования предприятия по количественным и качественным показателям.
2.Доля на рынке и её изменение за предыдущие годы (возможный объём реализации, если имеется 1 продавец).
3.Соотношение производительности и оплаты труда.
4.Доля налогов и объёме доходов и как их оптимизировать.
5.Доля сырья в объёме конечной продукции.
17. Бизнес-план предприятий туризма, его задачи, изнес-план – локальный документ. Разные бизнес-планы разрабатываются для разных потребителей: соответственно более детально прорабатываются отделы на которые данный потребитель будет обращать больше внимания (для банка – досконально следует прописать график поступления и выбытия денежных средств и схему погашения кредита) Предприятие составляет его в первую очередь для себя, чтобы упрочить свое будущее.
Составляется руководством предп. (точка зрения самой фирмы на свою деятельность) и посторонним консультантом (объективность + свежие решения).
Бизнес-план решает следующие задачи:
1. Разработка концепции ведения бизнеса.
2. Определение степени жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия и обоснование экономической целесообразности в направлениях развития предприятия.
3. Снижение риска в хозяйственной деятельности за счёт его прогнозирования и разработки вариантов снижения рисков.
4. Конкретизация перспектив бизнеса в виде системы количественных и качественных расчета ожидаемых финансовых результатов и объёмов деятельности.
5. Привлечение потенциальных инвесторов за счёт чёткого представления выгоды проекта для капиталовложений.
16. Планирование совокупного (валового) дохода на предпр. туризма.
Выручка (без НДС)
- себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)
= валовая прибыль
Объем вал. Прибыли:
Вал.доходы – вал. Прибыль = макс возможные затраты
Прибыль как экономический показатель – стоимостной показатель, характеризующий конечный финансовый результат коммерческой деятельности предприятия; или как итог (результат) превышения доходов над расходами.
Прибыль предприятий ресторанно-гостиничного бизнеса и туризма рассчитывается в абсолютном и относительном выражении. Абсолютный показатель- это сумма прибыли в рублях, а относительный показатель -это сумма прибыли, отнесенная к какой — либо базе, выраженная в процентах. Данный показатель называется уровнем рентабельности.
Любое коммерческое предприятие сферы обслуживания предполагает в качестве основной цели извлечение прибыли. Необходимый уровень прибыли и рентабельности позволяет решать целый комплекс задач, обусловливающих стабильность и эффективность их бизнеса. Однако возможность достижения прибыли проблема сложная, поскольку зависит от влияния множества факторов.
Все факторы, влияющие на прибыль и рентабельность, могут быть разделены на две группы:
-факторы внешней среды или объективные;
-факторы внутренней среды или субъективные;
Факторы внешней среды не подвластны воле предприятия и находятся за пределами возможности. К ним относятся:
-экономическая ситуация в стране, уровень инфляции, характер и острота конкурентной борьбы в сфере ресторанно-гостиничного бизнеса;
-конъюнктура рынка или соотношение между спросом и предложением на продукцию и услуги предприятий ресторанно- гостиничного бизнеса;
-налоговая и кредитная политика государства и коммерческих банков;
-тарифы на товары и услуги, оказываемые другими предприятиями и предприятиям ресторанно-гостиничного бизнеса и туризма;
- цены на сырье и товары для предприятий ресторанно-гостиничного
бизнеса.
Одни из этих факторов прямо влияют на прибыль, другие опосредованно через товарооборот (оборот) или издержки производства и обращения.
К внутренним факторам, зависящим от деятельности предприятий ресторанно-гостиничного бизнеса, относятся:
- тип и категория предприятия и соответственно размер наценки на сырье, продукты и услуги, устанавливаемые предприятиями;
- уровень технической оснащенности предприятия, уровень механизации труда, прогрессивность техники и оборудования, применяемых на предприятиях; характер технологических процессов и их прогрессивность;
- уровень производительности труда;
- объем и состав производимой продукции, услуг и товарооборота;
- сумма и уровень* издержек производства и обращения, в т.ч. соотношение между переменными и постоянными издержками;
-объем активов предприятия, их структура, отдача и другие факторы.
18. Расчет и обоснование плана прибыли на предприятиях туризма. Когда стали известны себестоимость услуги и примерные рыночные цены, можно рассчитать эффективность производства услуги. Основные показатели:
рентабильность производства 1цы услуги
прибыль с продажи одной услуги
доля налогов в 1це услуги.
Для расчета нужно знать все операционные расходы по производству 1цы услуги и ее рыночную стоимость.
Затраты делятся на переменные (производственные; рассчитываются на 1цы продукции и увелич. пропорционально объему) и постоянные (рассчитываются как общие затратя на деятельность пр-тия в опред. период). Но для расчета себестоимости нужно постоянные затраты также привести к расходам на 1цу (2 способа: постоянные ежемесячные затраты поделить на среднее количество продаваемых туров; рассчитать средние общие расходы (перем.+пост.) за период и общий доход от продажи туров за тот же период).
Расчет дохода от продажи туров: (таблица за период)
наименование турпродукта
стоимость тура на человека
продолжительность
стоимость тура в сутки
количество продаваемых туров за месяц
кол-во продаваемых туродней за месяц
месячный доход
доля в общих доходах, %
средний суточный доход
выделенный НДС с 1 туродня
выделенный НДС с туров за месяц
Итого
Баланс
|
Доходная часть |
Расходная часть |
|
Тур 1 |
Переменные производственные затраты: на тур1,2 |
|
Тур 2 |
Налоги (переменные) |
|
ВСЕГО ДОХОДЫ |
% переменных затрат в общей сумме затрат |
|
Маргинальная прибыль |
|
|
Финансовые результаты |
Постоянные затраты: |
|
Валовая прибыль/убыток |
Аренда |
|
Рент-ть тур1, тур2 |
Электричество, телефон |
|
Налоги из прибыли |
Канцелярия |
|
Прибыль к распределению |
Зарплата, налоги на нее |
|
Общая рентабильность затрат |
Транспортные расходы |
|
Общая рентабильность продаж |
Расходы на рекламу |
|
Налоги (постоянные) |
|
|
ИТОГО РАСХОДЫ |
19. Структура и содержание разделов бизнес-плана предприятий туризма.
Схема подготовки бизнес-плана включает следующие этапы.
---титульный лист
---резюме.
---история бизнеса.
---местонахождение предприятия.
---вид и цель деятельности.
---отрасль, которой принадлежит предприятие и положение дел в ней.
---концепция и профиль будущего предприятия.
---рынки сбыта, конкуренции и конкурентные преимущества предприятия.
---план маркетинга.
---план производства.
---организационный план, включая план по труду и заработной плате.
---план технического оснащения.
---финансовый план.
---оценка рисков.
---эффективность бизнес-плана.
Примерная форма бизнес-плана.
---наименование предприятия.
---адрес.
---сфера бизнеса.
---кем разработан бизнес-план.
---срок начала деятельности предприятия.
---на какой период рассчитан бизнес-план.
---показатели эффективности бизнес-плана, включающие объём инвестиций и источники его получения.
---состояние отрасли и перспективы её развития.
---описание целей и основные задачи, решаемые в бизнес-плане.
---характеристика видов деятельности, товаров и услуг, возможного объёма реализации с учётом потенциального рынка , возможные инвесторы и условия инвестирования проекта, организационно-правовая форма предприятия.
---оцениваются рыночные возможности реализации продукции и услуг, создаваемого предприятия.
---анализируются конкуренты и обосновываются конкурентные преимущества предприятия.
---описываются мероприятия по продвижению продукции и услуг, в том числе рекламные.
---обосновываются ценовые стратегии предприятия и методы установления цены.
---определяется уровень наценки.
---конкретизируются объёмные показатели реализации товаров и услуг по их укрупнённой номенклатуре.
---разрабатывается бюджет рекламных мероприятий.
---даётся производственная программа по укрупнению ассортимента выпускаемых товаров и услуг.
--- рассчитывается продуктовый баланс и определяется необходимый объём сырья для закупки.
---уточняются возможные цены реализации и рассчитывается уровень и сумма валовых доходов.
---определяются возможные поставщики товаров, объёмы и условия поставок и расчётов.
---в конце раздела определяется сумма оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия.
---даётся характеристика помещений, включая их площадь, направления использования, условия пользования, оснащения оборудованием, включая наименование, количество единиц и цену, оснащение мебелью, инвентарём по сумме.
В конце раздела определяется сумма инвестиций основного капитала, т.е формирование необходимого объёма первоначальных инвестиций.
---уточняется организационно-правовая форма предприятия.
---определяется организационная структура
---методы и формы управления и функциональные подразделения.
---обосновывается штатное расписание на основе производственной программы и организ.структуре.
---обосновывается мотивация и система оплаты труда.
---определяется годовой фонд оплаты труда и отчисления (ЕСН).
---квалификационные характеристики работников.
---возможные источники набора кадров и их переподготовки.
---определяется окончательная сумма расходов на содержание трудовых ресурсов (это текущие расходы).
Финансовый план.
---определяются доходы и расходы по статьям и видам деятельности, прибыль и рентабельность инвестиций, порог рент-ти.
---определяется запас финансовой прочности.
---перечисляются возможные риски и способы их снижения.
---стоимость снижения рисков или возможные потери от наступления рисков.
---определяется необходимый объём инвестиций и источники их получения.
---срок окупаемости проекта.
---период погашения кредита с учётом суммы кредита и % по кредитам.
---рентабельность проекта.
Завершается бизнес план приложениями, где даются развёрнутые таблицы по обоснованию тех или иных показателей.
20. Порог рентабельности предприятий туризма и методы его расчета.
Порог – при такой выручке предпр-тие покрывает издержки, но прибыль = 0.
2 способа расчетов:
---в руб.: Сумма пост.изд.: К валовой маржи
К вал.маржи= Валов.маржа : выручку
Валовая маржа= Выручка – Перем. Изд.
---в шт, 1цах.: Сумма пост.затрат : (цена за 1цу изделия – Перемен.изд. на 1цу изделия)
Запас фин. прочности: на сколько % может снизиться выручка без убытка для пр-тия
Точка безубыточности:
Сумма условно-пост. Затрат: (1-уровень усл-перем.затрат)
Уровень усл.перем. затрат: А) Усл-пер.затр: доходы – мин доходы для пр-тия
Б) усл-пер.затр.: Объем – мин объем работ для пр-тия
2Прибыль предприятий ресторанно-гостиничного бизнеса и туризма рассчитывается в абсолютном и относительном выражении. Абсолютный показатель- это сумма прибыли в рублях, а относительный показатель -это сумма прибыли, отнесенная к какой — либо базе, выраженная в процентах. Данный показатель называется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности имеет огромное значение для предприятия. Повышение рентабельности обеспечивает экономическую стабильность предприятия, способствует укреплению финансового положения предприятия, повышению его платежеспособности и ликвидности. Рост рентабельности повышает конкурентоспособность предприятия, цену предприятия, на рынке, привлекательность предприятия для инвесторов. Повышение рентабельности обеспечивает решение социальных задач на предприятии, увеличивает доход работников за счет дополнительных выплат из прибыли.
Существует множество показателей уровня рентабельности. Это определяется целями анализа конечного финансового результата, или анализа эффективности хозяйственной деятельности. Наиболее распространенными являются следующие показатели:
-уровень рентабельности продукции (работ, услуг); определяется отношением прибыли от продаж к выручке от реализации (товарообороту), выраженным в процентах; показывает размер прибыли приходящейся на один рубль выручки (товарооборота). При расчете уровня рентабельности продукции (работ услуг) в числителе может стоять прибыль как конечный результат финансовой деятельности предприятия (т.е. прибыль до налогообложения и чистая прибыль).
-уровень рентабельности производственных фондов;
Рентабельность производственных фондов рассчитывается как отношение прибили от продаж или чистой прибыли к средней стоимости основных и оборотных производственных (материальных) фондов, выраженное в процентах. Этот показатель характеризует эффективность использования производственных фондов предприятия и в наибольшей степени отвечает природе его, как показателя эффективности хозяйственной деятельности.
-уровень рентабельности капитала.
Рентабельность капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли к капиталу предприятия (полусумме итога пассива баланса на начало и конец периода), выраженное в процентах. Данный показатель характеризует размер прибыли, приходящейся на один рубль капитала предприятия и отражает эффективность использования всех средств предприятия (собственных и заемных).Уровень рентабельности капитала предприятия является наиболее рыночным показателем, Характеризующем конкурентоспособность предприятия.
Уровень рентабельности предприятия, как уже было сказано, может рассчитываться и как отношение прибыли к основным средствам, оборотным средствам, издержкам производства и обращения, фонду заработной платы, собственному капиталу.
Потребность в расчете этих показателей определяется конкретными целями исследования, анализа и оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия ресторанно-гостиничного бизнеса в тот или иной период времени.
21. Методы и порядок обоснования плана объема реализации на предприятиях туризма
Прогнозный расчёт объёма реализации продукции и услуг.
Определяется на основе плана маркетинга экстраполяции сложившейся тенденции в прошлом (если рынок постоянен и конкуренты не могут предпринимать решительных действий по вытеснению предприятия с рынка).
Мнения экспертов о развитии предприятия.
Расчёты делаются в вариантах, т.е что будет, если…:
---минимальный.
---максимальный.
---реальный.
Вариантность расчётов даёт возможность учесть факторы, влияющие на деятельность предприятия, предусмотреть меры снижения нежелательных последствий снижения объёма деятельности.
22. План рекламных мероприятий предприятий туризма, его цель и методы его
обоснования.
Выделяют внутреннюю и внешнюю рекламу.
Внешняя:
---оформление фасада.
---печать, телевидение.
---другие способы.
Внутренняя:
---оформление залов, номеров, форма их представления.
---применение современного оборудования для расчёта.
Реклама может рассматриваться, как внутрифирменная реклама, задача которой внушить своим сотрудникам веру в собственное предприятие и породить у них чувство тесной взаимосвязи с предприятием.
Реклама в целях создания престижа предприятия в обществе.
В целом на рекламу может расходоваться до 1 % от объёма выручки (это включается в затраты, а всё остальное идёт от прибыли).
Эффективность рекламы определяется 2-мя соотношениями: д.б. выше уровня доходов в целом.
Объёмом затрат, связанных с рекламой и
Объём дополнительного дохода от рекламы.
24. План маркетинга и его значение в обосновании содержания турпродукта.
Маркетинг - это комплексная система управления с производством и сбытом продукции, ориентированная на рынок, покупателей.
Основные элементы плана- маркетинга:
— схемы распространения товаров;
— ценообразование;
— реклама;
— методы стимулирования продаж;
— организация послепродажного обслуживания;
— формирование общественного мнения о фирме и товарах.
План маркетинга и его значение в обосновании содержания турпродукта.
---оцениваются рыночные возможности реализации продукции и услуг, создаваемого предприятия.
---анализируются конкуренты и обосновываются конкурентные преимущества предприятия.
---описываются мероприятия по продвижению продукции и услуг, в том числе рекламные.
---обосновываются ценовые стратегии предприятия и методы установления цены.
---определяется уровень наценки.
---конкретизируются объёмные показатели реализации товаров и услуг по их укрупнённой номенклатуре.
---разрабатывается бюджет рекламных мероприятий
--- рыночные тенденции и риски
--- месторасположение пр-тия
В основе планирования сбыта и производства продукции лежит маркетинговая программа развития фирмы.
Маркетинговая программа составляется после завершения серьезного научно- практического исследования: анализа маркетинговой среды, комплексного исследования требований потребителей к товару, конъюнктуры рынка, его емкости и рыночного спроса, системы ценообразования, уровня и динамики цен, всех действий конкурентов, форм и методов сбыта, особенностей поведения покупателей, оценки производственно-ресурсных и сбытовых возможностей, а также финансовых проблем. В этой связи программа маркетинга включает в себя разделы:
— преамбула;
— стратегия развития целевого рынка ( сбор и прогноз);
— сильные и слабые стороны работы Вашего предприятия (выявление проблем и трудностей);
— цели и задачи;
— маркетинговая стратегия;
— товарная стратегия;
— стратегия формирования развития каналов сбыта;
— ценовая стратегия;
— стратегия формирования спроса и стимулирования сбыта;
— бюджет реализации маркетинговой программы, оценка ее эффективности и контроль за исполнением.
Ряд маркетинговых программ предусматривает подготовку и повышение квалификации управленческого и рабочего персонала.
Именно маркетинговая программа, ее информация, которая охватывает множество факторов производства и сбыта, предопределяет степень вероятности прибыльности всех операций, является базой для разработки ВП.
23. Планирование амортизационных отчислений и транспортных расходов на предприятиях туризма.
Амортизация – нужно продумать какой способ эффективнее использовать при учете и при выплате налогов:
- линейный способ;
- способ, уменьшаемого остатка;
- способ, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
-способ, списания стоимости пропорционально объему продукции
и работ.
Линейный способ, характеризуется тем, что начисление амортизации производится равномерно, исходя из первоначальной ил восстановительной стоимости объекта основных средств, срока полезного использования и нормы амортизационных начислений.
Способ уменьшаемого остатка, заключается в том, что годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года и нормы амортизационных отчислений, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта. Таким образом, в первый год эксплуатации списывается относительно большая часть стоимости, затем темп списания постепенно замедляется, что обеспечивает снижение себестоимости продукции. Однако при этом никогда не будет достигнута стопроцентная амортизация данного объекта по окончании установленного организацией срока полезного использования.
Способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования, состоит в том, что годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и соотношения числа лет, оставшихся до конца срока службы объекта и суммы чисел срока службы объекта. Сумма чисел срока службы получается суммированием последовательного ряда чисел от единицы до числа, равного сроку службы объекта (например, для пятилетнего срока службы: 1+2+3+4+5=15). Этот способ позволяет уже в первые годы эксплуатации списать большую часть стоимости объекта основных фондов, далее темп списания замедляется, а к концу срока службы объекта обеспечивается стопроцентная его амортизация.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится, исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных фондов.
Согласно ПБУ 6\97, организация имеет право выбирать один из способов начисления амортизации и применять его по группе однородных объектов. Начисления амортизационных отчислений по объектам основных фондов в течение отчетного года производятся ежемесячно, независимо от способа начисления, в размере 1\12 исчисленной годовой суммы.
Для налогов: Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из указанных двух методов. Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода амортизации по этому объекту.
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода определяется по формуле:
К = [1/П]*100%,где
К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
П - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При применении нелинейного метода сумма начислений за месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации при применении нелинейного метода определяется по формуле:
К = [2/П)* 100%, где
К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
П - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующим за месяцем, в котором остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
Остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
Сумма начисленной за месяц амортизации в отношении данного объекта определяется путем деления базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования
Амортизационные отчисления по нематериальным активам осуществляются равными долями в течение срока существования соответствующих нематериальных активов.
Определение срока полезного использования нематериальных активов производится, исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений срока использования объектов. В случае если срок полезного использования нематериального актива определить невозможно, срок амортизации устанавливается в десять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.
Транспорт: нужно ли приобретать свой или выгодно брать в аренду, сколько прослужит и окупиться ли.
25. Информационное обеспечение процесса планирования деятельности предприятий туризма.
Информационное обеспечение процесса планирования на предприятии.
Информацию можно подразделить на: 1. Внешнюю. 2..Внутреннюю. 3..Расчётную.
Внешняя:
1.Законодательные и нормативные документы (ГК РФ, Земельный кодекс, Трудовой кодекс, СНИПы, нормы, связанные с обслуживанием, например санитарно-гигиенические нормы и т.п.).
2.Информация о рынке и потребителях ( Статистические данные о рынке страны, города и т.п.).
3.Конъюнктурные обзоры (соотношение спроса и предложения).
4.Информация о конкурентах.
Всю эту информацию можно также получить из различных сборников и из СМИ.
Внутренняя:
1.Данные бухгалтерского баланса и приложение к нему.
2.Данные статистической отчётности по формам об объёме деятельности, оплате труда, численности работников.и т.д.
3.Данные первичной отчётности.
4.Данные выборочных обследований.
5.Данные инвентаризации, в том числе по основным фондам и их состоянию.
Расчётная:
1.Сложившиеся темпы и пропорции функционирования предприятия по количественным и качественным показателям.
2.Доля на рынке и её изменение за предыдущие годы (возможный объём реализации, если имеется 1 продавец).
3.Соотношение производительности и оплаты труда.
4.Доля налогов и объёме доходов и как их оптимизировать.
5.Доля сырья в объёме конечной продукции.
26. Отраслевая специфика формирования затрат (издержек) предприятий туризма.
---не материальность услуги
---неразрывность производства и потребления услуги
---разрыв (по времени и месту) между потреблением и покупкой услуги
Нет таких статей, как: сырье, хранение на складе, транспортировка услуги.
|
Расходы и отчисления средств по статьям |
|
1. Платежи в бюджет. |
|
2. Отчисления в резервный фонд. |
|
3. Отчисления в фонды накопления и потребления. |
|
4. Выплаты дивидендов. |
|
5. Долгосрочные инвестиции. |
|
6. Погашение долгосрочных займов и уплата по ним процентов. |
|
7. Пополнение оборотных средств. |
|
8. Прочие расходы и отчисления. |
|
Итого расходов и отчислений: |
Целесообразно осуществлять планирование издержек по основным статьям расходов в сумме и по уровню. Планирование условно-постоянных расходов осуществляется на основе технико-экономических расчетов, исходя из оплаты прошлых лет, изменения ставок и договорных отношений ну услуги сторонних организаций, уровня инфляции и проводимая политика по оптимизации расходов. По статьям условно-постоянных расходов планирование и оптимизация осуществляется по сумме.
Условно-переменные расходы планируются вначале по уровню, а затем исходя из вырученной определенной суммы. При этом оптимизируется уровень этих расходов.
Затраты, по которым имеются ограничения на отнесение их на себестоимость, необходимо привести в соответствие с этими ограничениями, иначе перерасход приведет к оплате этих расходов из чистой прибыли.
Существующие ограничения:
1.расходы на рекламу (до 1% от выручки)
2.расходы на научные исследования (до 0,5 % от выручки)
3.взносу по договорам добровольного личного страхования, включаемые в себестоимость (до 3% от суммы расходов на оплату труда)
4.совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по договорам пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников (до 12% от суммы расходов на оплату труда)
5.представительские расходы (до 4%от суммы оплаты труда)
27. Методы планирования и прогнозирования развития предприятий туризма.
Методы планированиия – это способы, приёмы и алгоритмы, с помощью которых обеспечивается обоснование плановых показателей.
Основными методами планирования являются:
1.Балансовый. В основе этого метода лежит принцип равенства направлений и объёмов использования ресурсов и источников их получения.
2.Метод экстрополяции. Основан на определении будущего состояния предприятия с учётом сложившихся в прошлом и настоящем темпов и пропорций (использование трендовой модели).
3.Программно-целевой метод. Предполагает разработку комплекса целевых программ, обеспечивающих реализацию поставленной цели.
4.Нормативный метод. Предполагает использование плановых расчетов, относительных и абсолютных норм и нормативов (нормы внешнего характера: отчисления в бюджет, внутреннего: нормы уборки помещения на 1 уборщицу).
5.Метод технико-экономических расчётов. Предполагает, на основе утверждённого алгоритма проводить обоснование плановых показателей, если они имеют определённую стабильность во времени и формируют базовые условия функционирования предприятия.
6.Метод экспертной оценки. Базируется на рациональных доводах экспертов при высоком уровне неопределённости внешней среды и использовании косвенных данных о развитии объекта планирования. Применяется для определения спроса на те или иные услуги, товары, изменения цен и т.д. При этом целесообразно выражать плановые показатели, определённые этим методом в предельных величинах (т.е «от» и «до»).
28. Показатели финансового плана и порядок его обоснования.
Включает обоснование следующих основных показателей:
1.Необходимого объёма реализации продукции и услуг для обеспечения достижения поставленных целей и задач.
2.Валовый доход и валовая прибыль, обеспечивающую расширенное воспроизводство деятельности предприятия.
3.Оптимизация затрат на производство и реализацию продукции и услуг.
4.Расчёт прибыли по её видам и составляющим.
5.Направления использования прибыли.
Расчитывается чистая прибыль, направленная на:
1.накопление: необх. Об.инвестиций-Об. Заемного (инвест.) капитала – Аморт.отч. на инвестиции
2.на потребление (мин размер): (%выплат по облигациям*сумму выпущенных обл.) + (%выплат по привелиг. Акциям* Сум.акц.) + (%выплат по обыч.акц*Сумму) + сумма премий рабочим + Затраты на содержание соц-культ. Подразд., сооруж.
3.1+2 = итого чистая прибыль.
Задачами явл-ся дать ответы на след вопросы:
во что оценивается реализация проекта
каков размер прибыли от реализации проекта
срок окупаемости и когда начнет приносить прибыль
какова точка безубыточности
какова будет рентабельность проекта
какие риски существуют при реализации
Особенности: выбор потребителя базируется на доверии к продавцу и зависит от очень многих факторов (настроение)
Составление сбалансированного финансового плана – это процесс писка компромисса между различными финансовыми показателями. При этом баланс финансовых возможностей означает сочетание желаемого уровня развития и возможного его достижения. Критериями оптимизации может быть прибыль на вложенный капитал (т.е чистая прибыль).
ROA = ЧП / ВК (чистая прибыль, вложенный капитал).
При заданных пропорциях и показателях определяется их соотношение и анализируется на сколько они ухудшаются по сравнению с текущим периодом, в случае, если не возникает проблем ни с ликвидностью, ни с кредитоспособностью предприятия.
29. Финансовый план предприятий туризма, его особенности и задачи.
Финансовый план обобщает ряд предварительно разрабатываемых планов:
Прогнозный расчёт объёма реализации продукции и услуг.
Определяется на основе плана маркетинга экстрополяции сложившейся тенденции в прошлом (если рынок постоянен и конкуренты не могут предпринимать решительных действий по вытеснению предприятия с рынка).
Мнения экспертов о развитии предприятия.
Расчёты делаются в вариантах, т.е что будет, если…:
---минимальный.
---максимальный.
---реальный.
Вариантность расчётов даёт возможность учесть факторы, влияющие на деятельность предприятия, предусмотреть меры снижения нежелательных последствий снижения объёма деятельности.
План доходов и расходов.
Включает следующие показатели:
Доходы от реализации продукции и услуг.
Себестоимость реализованной продукции.
Прибыль от реализации (доходы - себестоимость).
Общехозяйственные расходы (коммерческие и управленческие расходы ).
Прибыль до уплаты налогов (т.е налогооблагаемая или балансовая прибыль).
Налоги (на прибыль, на имущество, транспортный налог).
Прибыль после уплаты налогов (т.е чистая прибыль). Она накапливается в различных фондах.
План денежных поступлений и выплат.
Это документ, определяющий источники и направления использования наличности, т.е возможные и необходимые денежные потоки и их совместимости по срокам и объёмам.
Платёжный календарь – это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный денежный оборот.
Платёжный календарь позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также указывает на необходимость использования средств, в виде заёмного капитала.
План денежных поступлений и выплат.
|
Поступления денежных средств |
Использование денежных средств |
|
1. Остаток средств в кассе и на р/с. |
1. Заработная плата и приравненные к ней платежи. |
|
2. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг и работ. |
2. Платежи в бюджет по направлениям. |
|
3. Поступления просроченной дебиторской задолженности. |
3. Платежи во внебюджетные фонды. |
|
4. От реализации ценных бумаг и валют. |
4. Оплата счетов за товарно-материальные ценности. |
|
5. Полученные авансы от покупателей и заказчиков. |
5. Погашенная кредиторская задолженность. |
|
6. Поступления средств от неторговых операций. |
6. Арендная плата и другие коммунальные услуги. |
|
7. Целевые поступления. |
7. Оплата услуг сторонних организаций. |
|
8. Средства, поступившие в счёт оплаты уставного капитала. |
8. Платежи в счёт оплаты ценных бумаг. |
|
9. Прочие поступления |
9. Выплата дивидендов и процентов по ним. |
|
10. Остаток, лимит денежных средств на р/с и в кассе на конец периода. |
|
|
Итого: |
Итого: |
Платёжный календарь сопоставляется и выявляются тенденции и проблемы в деятельности предприятия, т.е хватает ли наличных денег для обслуживания денежного оборота.
Баланс активов и пассивов.
Составляется на основе пл.доходов и расходов и платёжного баланса. Составляется 1 раз в год. Разность счетов активов и пассивов позволяется определить величину собственного капитала предприятия.
Баланс строится по след. схеме:
---текущие активы ( второй раздел баланса).
---фиксированные активы (первый раздел баланса), включает амортизационные отчисления.
---долгосрочные обязательства (кредиты и займы).
---краткосрочные.
---итого обязательств.
План по источникам и использованию средств (инвестиционные средства).
Включает след.показатели:
1.Средства из всех источников:
---чистая прибыль (на накопления).
---амортизация.
---прочие собственные средства.
---заёмные средства.
2.Использование средств:
---покупка оборудования и сооружений.
---прирост запасов, сырья и материалов.
---погашенные ссуды.
---покупка ценных бумаг.
---выплата дивидендов.
Стратегия финансирования определяется объёмом требуемых финансовых средств и наиболее оптимальные источники их получения.
Расчёт точки самоокупаемости и запаса финансовой прочности.
Если объём и структура реализованной продукции не обеспечивает рентабельную работу предприятия, то производится корректировка объёма выпуска и реализации продукции и соответственно всех показателей и разделов финансового плана предприятия.
Сводный финансовый план.
Финансовый план рассматривается, как задание обеспечивающее взаимоувязку показателей развития предприятия с имеющимися ресурсами и взаимодействие совокупной стоимости оценки средств и используемого денежного капитала.
Сводный финансовый план.
|
Доходы и поступления средств по источникам |
Расходы и отчисления средств по статьям |
|
1. Прибыль от реализации. |
1. Платежи в бюджет. |
|
2. Прибыль от вне реализационных операций. |
2. Отчисления в резервный фонд. |
|
3. Доходы от операций с валютой. |
3. Отчисления в фонды накопления и потребления. |
|
4. Начисленная амортизация. |
4. Выплаты дивидендов. |
|
5. Долгосрочные кредиты и займы. |
5. Долгосрочные инвестиции. |
|
6. Целевое финансирование и поступления средств из бюджета. |
6. Погашение долгосрочных займов и уплата по ним процентов. |
|
7. Безвозмездная финансовая помощь. |
7. Пополнение оборотных средств. |
|
8. Прочие доходы и поступления. |
8. Прочие расходы и отчисления. |
|
Итого расходов и отчислений: |
Итого расходов и отчислений: |
При необходимости в финансовом плане обосновывается инвестиционный налоговый кредит, который представляет собой такое изменение срока уплаты налога и уменьшение налога (не более 50% от суммы налога соответствующих платежей без учёта инвестиционного налогового договора) , когда идёт накопление сумм, направленных на инвестиции на срок от 1 до 5 лет.
30. Организация выполнения плановых заданий в предприятиях туризма
---Формирование оптимальной организ. стр-ры, наиболее адекватно решающей поставленные плановые задачи (гидкая, маневренная)
---Разработка системы мотивации, ориентиров. на выполнение плановых заданий
---Формирование ресурсных потоков (и финанс.), обеспечивающих реальность плановых показателей.
31. Баланс доходов и расходов предприятий - исходная форма финансового плана предприятия.
Включает следующие показатели:
1.Доходы от реализации продукции и услуг.
2.Себестоимость реализованной продукции.
3.Прибыль от реализации (доходы - себестоимость).
4.Общехозяйственные расходы (коммерческие и управленческие расходы ).
5.Прибыль до уплаты налогов (т.е налогооблагаемая или балансовая прибыль).
6.Налоги (на прибыль, на имущество, транспортный налог).
7.Прибыль после уплаты налогов (т.е чистая прибыль). Она накапливается в различных фондах.
32. Планирование рекламного процесса на предприятиях туризма.
Рекламные мероприятия, их действенность и эффективность.
Выделяют внутреннюю и внешнюю рекламу.
Внешняя:
---оформление фасада.
---печать, телевидение.
---другие способы.
Внутренняя:
---оформление залов, номеров, форма их представления.
---применение современного оборудования для расчёта.
Реклама может рассматриваться, как внутрифирменная реклама, задача которой внушить своим сотрудникам веру в собственное предприятие и породить у них чувство тесной взаимосвязи с предприятием.
Реклама в целях создания престижа предприятия в обществе.
В целом на рекламу может расходоваться до 1 % от объёма выручки (это включается в затраты, а всё остальное идёт от прибыли).
Эффективность рекламы определяется 2-мя соотношениями:
---Объёмом затрат, связанных с рекламой и
---Объём дополнительного дохода от рекламы.
36. Планирование доходов в поступление денежных средств на предприятиях туризма.
План денежных поступлений и выплат.
Это документ, определяющий источники и направления использования наличности, т.е возможные и необходимые денежные потоки и их совместимости по срокам и объёмам.
Платёжный календарь – это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный денежный оборот.
Платёжный календарь позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также указывает на необходимость использования средств, в виде заёмного капитала.
План денежных поступлений и выплат.
|
Поступления денежных средств |
Использование денежных средств |
|
1. Остаток средств в кассе и на р/с. |
1. Заработная плата и приравненные к ней платежи. |
|
2. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг и работ. |
2. Платежи в бюджет по направлениям. |
|
3. Поступления просроченной дебиторской задолженности. |
3. Платежи во внебюджетные фонды. |
|
4. От реализации ценных бумаг и валют. |
4. Оплата счетов за товарно-материальные ценности. |
|
5. Полученные авансы от покупателей и заказчиков. |
5. Погашенная кредиторская задолженность. |
|
6. Поступления средств от неторговых операций. |
6. Арендная плата и другие коммунальные услуги. |
|
7. Целевые поступления. |
7. Оплата услуг сторонних организаций. |
|
8. Средства, поступившие в счёт оплаты уставного капитала. |
8. Платежи в счёт оплаты ценных бумаг. |
|
9. Прочие поступления |
9. Выплата дивидендов и процентов по ним. |
|
10. Остаток, лимит денежных средств на р/с и в кассе на конец периода. |
|
|
Итого: |
Итого: |
Платёжный календарь сопоставляется и выявляются тенденции и проблемы в деятельности предприятия, т.е хватает ли наличных денег для обслуживания денежного оборота.
37. Принципы планирования них характеристика.
1. единство всех планов (предполагает разработку общего или сводного плана; общность целей на всех уровнях управления)
2. непрерывность плана (на смену 1 приходит другой; постепенный переход от стратегич. к тактич., а от них к оперативным, а так же осуществляется взаимодействие между краткосрочными и долгосрочными планами)
3 точность планов (при краткосрочном и оперативном пл-ии точность д.б. выше, чем при стратег. и долгоср.) зависит от методов пл-ия и достоверности инфо
4 гибкость планов (возможность коректировки показателей; колебания тарифов, спроса; планы содержат резервы («надбавки безопасности» или «подушки», размер которых тоже должен план-ся))
5 необходимость планирования (повсеместное и обязательное применения планов)
Акофф добавил: 6. принцип участия (занятость персонала в планир., каждый планирует свои действия, но они должны укладываться в общие цели)
7. принцип холизма (состоит из координации (деятельность подразделения 1 уровня надо пл-ть одновременно и во взаимозависимость с другими) и интеграции (пл-ие на каждом уровне не может быть эффективным без увязки с другими уровнями)). Чем больше элементов и уровней, тем выгоднее пл-ть одновременно и во взаимосвязи. Противостоит последовательному пл-ию сверху вниз и снизу вверх.
Любой план д.б. жизнеспособным, осуществимым и гибким к внутр. и внешним изменениям производственной рыночной системы и ее окружения. Рыночный план развития предприятия д.б. наилучшим из всех возможных в данных условиях вариантах и легко претерпевать любые предстоящие изменения.
38. Планирование расходов и отчислений средств на предприятиях сферы услуг.
Целесообразно осуществлять планирование издержек по основным статьям расходов в сумме и по уровню. Планирование условно-постоянных расходов осуществляется на основе технико-экономических расчетов, исходя из оплаты прошлых лет, изменения ставок и договорных отношений ну услуги сторонних организаций, уровня инфляции и проводимая политика по оптимизации расходов. По статьям условно-постоянных расходов планирование и оптимизация осуществляется по сумме.
Условно-переменные расходы планируются вначале по уровню, а затем исходя из вырученной определенной суммы. При этом оптимизируется уровень этих расходов.
Затраты, по которым имеются ограничения на отнесение их на себестоимость, необходимо привести в соответствие с этими ограничениями, иначе перерасход приведет к оплате этих расходов из чистой прибыли.
Существующие ограничения:
1.расходы на рекламу (до 1% от выручки)
2.расходы на научные исследования (до 0,5 % от выручки)
3.взносу по договорам добровольного личного страхования, включаемые в себестоимость (до 3% от суммы расходов на оплату труда)
4.совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по договорам пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников (до 12% от суммы расходов на оплату труда)
5.представительские расходы (до 4%от суммы оплаты труда)
40. Информационное обеспечение процесса финансового планирования на предприятиях туризма
Информационное обеспечение процесса планирования на предприятии.
Информацию можно подразделить на:
---Внешнюю.
---Внутреннюю.
---Расчётную.
Внешняя:
1.Законодательные и нормативные документы (ГК РФ, Земельный кодекс, Трудовой кодекс, СНИПы, нормы, связанные с обслуживанием, например санитарно-гигиенические нормы и т.п.).
2.Информация о рынке и потребителях ( Статистические данные о рынке страны, города и т.п.).
3.Конъюнктурные обзоры (соотношение спроса и предложения).
4.Информация о конкурентах.
Всю эту информацию можно также получить из различных сборников и из СМИ.
Внутренняя:
---Данные бухгалтерского баланса и приложение к нему.
---Данные статистической отчётности по формам об объёме деятельности, оплате труда, численности работников.и т.д.
---Данные первичной отчётности.
---Данные выборочных обследований.
---Данные инвентаризации, в том числе по соновным фондам и их состоянию.
Расчётная:
---Сложившиеся темпы и пропорции функционирования предприятия по количественным и качественным показателям.
---Доля на рынке и её изменение за предыдущие годы (возможный объём реализации, если имеется 1 продавец).
---Соотношение производительности и оплаты труда.
---Доля налогов и объёме доходов и как их оптимизировать.
---Доля сырья в объёме конечной продукции.
39. Оценка и планирование конкурентоспособности предприятий туризма.
Конкурентоспособность предприятия – способность предприятия получать прибыль при изменяющихся внешних условиях его деятельности, т.е. способность позитивно реагировать на систему государственного регулирования и контроля, на действия конкурентов и смежников. Такая способность достигается рядом объективных и субъективных характеристик, которые управляемые и формирующие потенциал развития предприятия.
Конкурентоспособность оценивается по следующим показателям:
1.размещение предприятия на такой территории с учетом близости к центру, автомагистралям, остановкам маршрутных средств передвижения, наличие подъездных путей; насыщенность аналогичными предприятиями в этой территориальной зоне и соседства с аналогичными конкурирующими и взаимодополняющими предприятиями
2.ценовая политика предприятия и адекватность ее рыночным условиям и конъюнктурным особенностям
Применяется 2 основных подхода к установлению цен: ориентация на издержки и ориентация на рынок.
При высокой степени конкуренции целесообразно на идентичные товары устанавливать цены на уровне цен конкурентов. Поэтому конкурентоспособность можно обеспечить за счет предоставления скидок или за счет оптимизации других показателей
1.качество предоставляемых услуг и товаров и их конкурентоспособности с аналогичными или взаимодополняющими товарами
Конкурентоспособность услуги – способность отвечать требованиям данного рынка. Она оценивается в сравнении с аналогичными услугами других предприятий, которые получили признание, высокую оценку и обладают в данный период высоким спросом на данный период на том же рынке.
2.ассортимент и доступность услуг, предоставляемых предприятием
3.рекламные мероприятия, их действенность и эффективность
выделяется внешняя и внутренняя реклама. К внешней рекламе относится оформление фасада, реклама в печати и т.д. К внутренней – офиса, форма их представления, применение современного оборудования для расчетов и т.д.
Кроме того, реклама может рассматриваться как внутрифирменная реклама, задача которой внушить своим сотрудникам веру в свое предприятие и породить в них чувство тесных взаимосвязи с предприятием. Реклама идет в целях создания престижа предприятия в обществе.
В целом на рекламу можно расходовать до 1% выручки, т.к. это идет в себестоимость. Остальное пойдет из прибыли.
Эффективность рекламы определяется 2 соотношениями: объемом затрат, связанных с рекламой, и сумма дополнительного дохода от рекламы (уровень доходности предприятия в целом должен быть меньше, чем эффективность рекламы).
4.имидж предприятия, субъективная характеристика, которая определяет степень его известности у клиентуры
Предприятие оценивается по уровню имиджа посредством: устных опросов клиентов, наличия жалоб и рекламаций, наблюдения за клиентами. Оценивают эксперты или приглашенные специалисты на основе субъективных суждений, но с учетом реального положения дел на предприятии и у его конкурентов.
5.финансовая устойчивость и надежность работы предприятия
При планировании мероприятий для повышения конкурентоспособности целесообразно подразделить мероприятия на:
Целесообразно мероприятия разрабатывать по оценке конкурентоспособности с учетом направления деятельности предприятия, с учетом ресурсоемкости этих мероприятий. Мероприятия должны быть адресными и учитывать время их реализации и эффекта. Формирование программы мероприятия предшествует разработка концепции конкурентоспособности предприятия.
В программе должны сочетаться единовременные и долговременные мероприятия с учетом их ресурсоемкости. Единовременные мероприятия направлены на улучшение отдельных сторон деятельности, они обеспечивают повышение конкурентоспособности без привлечения значительных финансовых вложений. Они формируются как план совершенствования тех или иных сторон деятельности предприятия, который подписывается руководителем и выполняется теми службами, что в нем задействованы. Мероприятия на долгосрочный период определяют конкурентоспособность и стабильность предприятия в перспективе. Их разработка зависит от:
целей и задач предприятия в конкурентной борьбе
методов организации работы, обеспечивающих конкурентную устойчивость
финансовых и ресурсных возможностей для проведения долговременных и ресурсоемких мероприятий.
Программа по обеспечению конкурентоспособности предприятия утверждается собранием акционеров (учредителей). Она может быть оформлена так:
В конце таблицы нужно провести расчет эффективности привлечения средств и аналитические данные, указывающие на рост уровня конкурентоспособности предприятия. В программу мероприятий по повышению конкурентоспособности необходимо включать меры, направленные на создание высокого уровня профессиональной подготовки и компетентности персонала, на техническую и технологическую модернизацию предприятия и совершенствования системы управления.
Мероприятия на долгосрочном периоде определяют конкурентоспособность и стабильность работы предприятия в перспективе.
42. Контроль выполнения финансового плана на предприятиях туризма.
Контролинг, как новая концепция системного управления предусматривает обеспечение успешного функционирования предприятия в долгосрочной перспективе путём:
1. Адаптации стратегических целей к имеющимся условиям внешней среды.
2. Согласование оперативных планов со стратегическими с учётом приоритетности оперативных планов.
3. Координация и интеграция оперативных планов по структурным единицам с учётом приоритетных направлений развития.
4. Создание системы стимулирования работников по выполнению плановых заданий.
5. Создание системы контроля над использованием плана, корректировки их содержания и сроков реализации.
6. Адаптация организационной структуры управления к задачам и целям плана.
7. Разбиение процесса реализации плана на циклы с целью обеспечения возвратности планирования, контроля использования и принятия корректирующих решений.
8. Синхронизация целей предприятия и личностных целей предприятия с учётом конкретного вклада работника в достижение целей предприятия.
9. Обеспечение роста активов предприятия, как одного из важнейших средств достижения стратегических целей.
10. Непрерывная оценка (мониторинг) выполнения плановых заданий по наиболее значимым показателям.
11. Принятие решений об изменении направления развития с учётом проведённых планово-контрольных расчётов.
Этапы планирования в рамках цикла контролинга осуществляется по технологии встречных потоков, т.е в начале планирование производится сверху вниз, а затем встречный поток снизу вверх, поэтому одна из главных задач контролинга – это разработка методики корректировки плановых заданий, координации отдельных видов планов и формирования единого плана.
Отклонение факта от плана предусматривает анализ фактических данных по конкретным величинам и выработку мероприятий по устранению нежелательных отклонений, при этом каждый работник предприятия должен действовать самостоятельно по устранению отклонений в пределах определённой ему концепции. Организационные единицы при этом являются регулятором или объектами регулирования или одновременно и тем и другим.
Основные функции котролинга:
1. Информационная поддержка процесса планирования и корректировки планов с учётом изменяющихся условий внешней и внутренней среды.
2. Контроль за реализацией плановых заданий.
3. Оценка процесса и последствий принимаемых решений.
4. Выявление отклонения от план и подготовка рекомендаций по устранению причин. вызвавших эти отклонения.
В соответствии с функциями и задачами служба контролинга советует: «Как и когда планировать? Разрабатывать методы планирования и схему обработки информации, с также оценивать возможность реализации запланированных мероприятий.
Контроль реализации планов предполагает разработку методов ведения контроля в зависимости от вида плана, определённого места его проведения, способы передачи результатов контроля линейным руководителям, ответственным за выполнение плановых заданий, определение допустимых отклонений контрольных величин.
Служба контролинга взаимодействует со службами информатики, менеджмента, учётно-финансовыми службами.
В соответствии с тем, что контролинг управляет результатом, то необходимо, чтобы в организации службы контролинга явл.приоритетными в их взаимоотношении с другими службами.
Это предполагает повышение ответственности службы контролинга, обоснование методов корректировки деятельности предприятия и его подразделений.
Результаты контролинга находят свой выражение в планово-контрольных расчётах, под которыми понимается совокупность стоимостных показателей и механизмы их реализации, направленные на получение прибыли и поддержки необходимого уровня ликвидности.
43. Оперативное и тактическое планирование предприятий туризма.
Стратегически планы конкретизируются в тактических и оперативных планах.
Тактическое планирование предполагает выработку решения об оптимизации распределения ресурсов для реализации стратегических планов.
Критериями оперативного планирования является:
Уровень реализуемости стратегических целей.
Результативность решаемых задач (ликвидности и экономической эффективности).
Уровень и эффективность использования ресурсного потенциала (манёвренность, кредитоспособность).
Тактическое: - это принятие решений о том, как должны быть распределены ресурсы орг. для достижения стратегич. целей. «Тактика» - военный греческий термин, означающий маневриность силами, подходящими для осуществления данных целей.
Такт. Пл-ие обячно охватывает краткоср. и среднеср. Периоды и явл-ся предметом забот среднего и низшего управленческого звена.
Основной вопрос стратегич. пл-ия: что хочет добиться орг-ция. Тактическое пл-ие сосредоточено на том, как орган. должна достигнуть такого состояния. То есть какими средствами. Разница между стратег. и такт. – это разница между целями и средствами.
Оперативное: - это планирование отдельных операций в общехозяйственном потоке в коротком и среднем периодах, напримерпл-ие произв-ва, маркетинга. Под опер. пл-ием также понимают составление бюджета орг-ции.
44. Финансовый план предприятий туризма и его значение. Взаимосвязь финансового плана с другими планами предприятия.
Включает обоснование следующих основных показателей:
Направления использования прибыли.
Расчитывается чистая прибыль, направленная на:
Задачами явл-ся дать ответы на след вопросы:
Особенности: выбор потребителя базируется на доверии к продавцу и зависит от очень многих факторов (настроение)
Составление сбалансированного финансового плана – это процесс писка компромисса между различными финансовыми показателями. При этом баланс финансовых возможностей означает сочетание желаемого уровня развития и возможного его достижения. Критериями оптимизации может быть прибыль на вложенный капитал (т.е чистая прибыль).
ROA = ЧП / ВК (чистая прибыль, вложенный капитал).
При заданных пропорциях и показателях определяется их соотношение и анализируется на сколько они ухудшаются по сравнению с текущим периодом, в случае, если не возникает проблем ни с ликвидностью, ни с кредитоспособностью предприятия.
Принципы финансового планирования и обеспечение рентабельности финансовых планов.
Финансовый план обобщает ряд предварительно разрабатываемых планов:
Прогнозный расчёт объёма реализации продукции и услуг.
Определяется на основе плана маркетинга экстрополяции сложившейся тенденции в прошлом (если рынок постоянен и конкуренты не могут предпринимать решительных действий по вытеснению предприятия с рынка).
Мнения экспертов о развитии предприятия.
Расчёты делаются в вариантах, т.е что будет, если…:
---минимальный.
---максимальный.
---реальный.
Вариантность расчётов даёт возможность учесть факторы, влияющие на деятельность предприятия, предусмотреть меры снижения нежелательных последствий снижения объёма деятельности.
План доходов и расходов.
Включает следующие показатели:
План денежных поступлений и выплат.
Это документ, определяющий источники и направления использования наличности, т.е возможные и необходимые денежные потоки и их совместимости по срокам и объёмам.
Платёжный календарь – это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный денежный оборот.
Платёжный календарь позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также указывает на необходимость использования средств, в виде заёмного капитала.
План денежных поступлений и выплат.
|
Поступления денежных средств |
Использование денежных средств |
|
1. Остаток средств в кассе и на р/с. |
1. Заработная плата и приравненные к ней платежи. |
|
2. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг и работ. |
2. Платежи в бюджет по направлениям. |
|
3. Поступления просроченной дебиторской задолженности. |
3. Платежи во внебюджетные фонды. |
|
4. От реализации ценных бумаг и валют. |
4. Оплата счетов за товарно-материальные ценности. |
|
5. Полученные авансы от покупателей и заказчиков. |
5. Погашенная кредиторская задолженность. |
|
6. Поступления средств от неторговых операций. |
6. Арендная плата и другие коммунальные услуги. |
|
7. Целевые поступления. |
7. Оплата услуг сторонних организаций. |
|
8. Средства, поступившие в счёт оплаты уставного капитала. |
8. Платежи в счёт оплаты ценных бумаг. |
|
9. Прочие поступления |
9. Выплата дивидендов и процентов по ним. |
|
10. Остаток, лимит денежных средств на р/с и в кассе на конец периода. |
|
|
Итого: |
Итого: |
Платёжный календарь сопоставляется и выявляются тенденции и проблемы в деятельности предприятия, т.е хватает ли наличных денег для обслуживания денежного оборота.
Баланс активов и пассивов.
Составляется на основе пл.доходов и расходов и платёжного баланса. Составляется 1 раз в год. Разность счетов активов и пассивов позволяется определить величину собственного капитала предприятия.
Баланс строится по след. схеме:
---текущие активы ( второй раздел баланса).
---фиксированные активы (первый раздел баланса), включает амортизационные отчисления.
---долгосрочные обязательства (кредиты и займы).
---краткосрочные.
---итого обязательств.
План по источникам и использованию средств (инвестиционные средства).
Включает след.показатели:
---чистая прибыль (на накопления).
---амортизация.
---прочие собственные средства.
---заёмные средства.
---покупка оборудования и сооружений.
---прирост запасов, сырья и материалов.
---погашенные ссуды.
---покупка ценных бумаг.
---выплата дивидендов.
Стратегия финансирования определяется объёмом требуемых финансовых средств и наиболее оптимальные источники их получения.
Расчёт точки самоокупаемости и запаса финансовой прочности.
Если объём и структура реализованной продукции не обеспечивает рентабельную работу предприятия, то производится корректировка объёма выпуска и реализации продукции и соответственно всех показателей и разделов финансового плана предприятия.
Сводный финансовый план.
Финансовый план рассматривается, как задание обеспечивающее взаимоувязку показателей развития предприятия с имеющимися ресурсами и взаимодействие совокупной стоимости оценки средств и используемого денежного капитала.
|
Доходы и поступления средств по источникам |
Расходы и отчисления средств по статьям |
|
1. Прибыль от реализации. |
1. Платежи в бюджет. |
|
2. Прибыль от вне реализационных операций. |
2. Отчисления в резервный фонд. |
|
3. Доходы от операций с валютой. |
3. Отчисления в фонды накопления и потребления. |
|
4. Начисленная амортизация. |
4. Выплаты дивидендов. |
|
5. Долгосрочные кредиты и займы. |
5. Долгосрочные инвестиции. |
|
6. Целевое финансирование и поступления средств из бюджета. |
6. Погашение долгосрочных займов и уплата по ним процентов. |
|
7. Безвозмездная финансовая помощь. |
7. Пополнение оборотных средств. |
|
8. Прочие доходы и поступления. |
8. Прочие расходы и отчисления. |
|
Итого расходов и отчислений: |
Итого расходов и отчислений: |
При необходимости в финансовом плане обосновывается инвестиционный налоговый кредит, который представляет собой такое изменение срока уплаты налога и уменьшение налога (не более 50% от суммы налога соответствующих платежей без учёта инвестиционного налогового договора) , когда идёт накопление сумм, направленных на инвестиции на срок от 1 до 5 лет.
45. Объективная необходимость планирования на предприятиях туризма в условиях рыночной экономики.
Необходимость планирования для предприятий сферы услуг определяется:
Объектомпланирования является конкретное предприятие, его структурные подразделения, а также государственные учреждения.
Субъектами планирования являются физическое или юридическое лицо, а также структурные подразделения, занимающиеся разработкой и основанием плана.
49 Стратегическое планирование деятельности предприятий туризма. Нормативно-методическое обеспечение процесса планирования на предприятиях туризма.
Стр-кое пл-ие – в общем виде это набор действий и решений, предприятиях руководством, которые ведут к разработке специфических стратегий, предназначенных для помочь экономич. системе достичь своих целей. Детально – это процесс, в котором рациональный анализ сложившейся ситуации и будущих возможностей ведет к формированию долгосрочных намерений, стратегий, целей, мероприятий с учетом возможных шансов и рисков.
С точки зрения технологии страт. пл-ие определяется как:
Страт. пл-ие призвано выявлять, анализировать и прогнозировать (по возможности) эконом., полит., технич.и общественное окружение отрасли. Оно игнорирует детали, расчитано на длит. срок, нацелено на рянок. Страт. пл-ие является связу.щим звеном между основополагающей стратегией и краткоср., детальным, операт. пл-ием.
Сущность страт. пл-ия в туризме состоит в разработке целевых ориентиров развития туризма на конкр. территории и определении необходимых для достижения ресурсов, формирование политики, направленной на мобилизацию и рациональное использование этих ресурсов. Оно должно охарактеризовать основной путь перспективного развития и позволять модифицировать его или осуществлять соотв-щие коррективы.
Такой подход позволяет: - получить представление о состоянии туристической системы и уровне решения существующих проблем на конкр. Момент времени
спроецировать на будущее современные тенденции в развитии
наметить страт. цели, к которым нужно стремиться
увязать цели с объемом и структурой всех видов ресурсов, требующихся для их достижения
объединить в единое целое федер. и регион. программы
обеспечить комплексное, координированное включение бюджето-налоговых и денежно-кредитных инструментов в механизм достижения страт. задач
дать возможность деловому миру страны узнать о конъюктуре рынка и подключиться , реализуя свой интерес.
Отличия стратег. и опер. пл-ия:
Стратегия – это прежде всего реакция фирмы на объективные внешние и внутренние обстоятельства ее деятельности. Стратегия сосредоточена на определенном периоде и включает в себя совокупность глобальных идей развития отрасли, территории, фирмы. Ответственность за разработку несет руководство.
46. Методы учета риской при планировании продаж турпродукта.
Риски как возможность потери или негативных последствий необходимо учитывать в плановых расчетах и разрабатывать мероприятия по их снижению. Для предприятий сферы услуг риски можно классифицировать:
неустойчивость спроса и сезонные колебания наполняемости гостиничного комплекса, предприятий питания и т.д.
изменение поведения конкурентов, т.е. снижение цен, появление новых альтернативных видов услуг, расширение объемов деятельности и т.д.
изменение нормативной правовой базы функционирования предприятия изменение налоговой базы, изменение или введение лицензирования, обязательной сертификации различных услуг, ужесточение паспортно-визовых формальностей и т.д.
повышение тарифов на коммунальные услуги, Интернет и т.д.
политическая и экономическая нестабильность, нарушение безопасности, терроризм и т.д.
валютные риски, связанные с колебанием курса рубля и изменением условий пользования валютным счетом
транзакционный риск (взаимодействие 2-х партнеров), когда происходит недопонимание договора
сложности или задержка в получении необходимых денежных или материально-технических средств для выполнения и обеспечения поставленных задач.
Эти риски обычно страхуются, т.к. не управляемы
недостаточность инвестиционного ресурса для модернизации материально-технической базы, что снижает конкурентоспособность и безопасность предприятия
квалификационный и профессиональный состав работников не обеспечивает реализацию мероприятий плана в установленные сроки
денежные ресурсы предприятия не обеспечивают все платежи в полном объеме плановых заданий
инновационная идея плана оказалась ошибочна
технические возможности и техника дают сбой, не обеспечивают запланированный вид услуг
несбалансированная ликвидность и невыполнение обязательств по платежам партнерам ведет к штрафам и другим санкциям
неплатежи партнеров
задержки выполнения договорных обязательств
прибыльность по предоставлению услуг из-за повышения себестоимости и снижения доходов
система бронирования дает сбои, что ведет к перезаполнению гостиниц
вложение средств в акции сторонних организаций не дают ожидаемого дохода
инфляционные процессы выше планового уровня
Кроме того риски можно классифицировать иначе
маловероятные (катаклизмы, бедствия и т.д.)
средней вероятности (политические, экономические риски и т.д.)
высокая степень вероятности (изменение поведения конкурентов, сезонность и т.д.)
краткосрочное влияние (учитывается при оперативном планировании с разработкой мероприятий по снижению риска)
долговременное (учитывается в стратегическом планировании путем адаптации развития предприятия к изменяющимся условиям и тенденциям функционирования)
управляемые риски, т.е. те которые можно или избежать или снизить за счет продуманных действий
неуправляемые - в основном внешние риски, учитываемые в планах как непреодолимые трудности и решаются путем корректировки планов с их учетом
При планировании риски предварительно разбиваются на группы:
простые риски – на прямую влияющие на результаты хозяйственной деятельности и которые считаются приоритетными (финансовые, технические риски)
риски нестабильности – политические, экономические, безопасность, стихийные бедствия.
Каждому риску по вероятности его возникновения и влияния на результаты хозяйственно-финансовой деятельности присваивается коэффициент вероятности наступления события…умноженного на уровень изменения результатов хозяйственно-финансовой деятельности.
47. Внутрифирменное планирование как основная форма и философия планирования деятельности предприятий туризма.
Внут.пл-ие – научно обоснованная система свободного выбора основных видов продукции и услуг предпр., важнейших эконом. и социальных целей его развития. Оно позволяет каждому предпр. Планир. и соизмерять свои затраты и результаты, нормы расходуемых ограниченных ресурсов и получаемых совокупных доходов на всех стадиях хозяйствования и уровнях управления.
Внутрифирм. Пл. предусматривает не только целостное рассмотрение ряда производственно-хозяйств., организацю-управл., финанс.-экон. И иных проблем, но и ориентацию на будущее принимаемых решений. Поэтому всякое решение любой существующей проблемы в ходе планирования может рассматриваться как средство для достижения более отдаленного результата.
В процессе пл-ие необходим комплексный и системный подход к решению возникающих задач, след-но ни одна производственная или предпринимат. проблема не должна рассматриваться изолированно друг от друга и каждая из них формулируется с учетом ее принадлежности к множеству взаимосвязанных задач.
Всякая целостная система всегда обладает свойствами, которые отсутствуют у ее частей, поэтому комплексный внутрифирм. план может быть реализован, даже если ни одна из его частей, рассматриваемых порознь, неосуществима.
48. Бизнес-план инвестиционного проекта и его паспорт.
Бизнес-план – локальный документ.
Разные бизнес-планы разрабатываются для разных потребителей: соответственно более детально прорабатываются отделы на которые данный потребитель будет обращать больше внимания (для банка – досконально следует прописать график поступления и выбытия денежных средств и схему погашения кредита) Предприятие составляет его в первую очередь для себя, чтобы упрочить свое будущее.
Составляется руководством предп. (точка зрения самой фирмы на свою деятельность) и посторонним консультантом (объективность + свежие решения).
Бизнес-план решает следующие задачи:
Разработка концепции ведения бизнеса.
Определение степени жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия и обоснование экономической целесообразности в направлениях развития предприятия.
Снижение риска в хозяйственной деятельности за счёт его прогнозирования и разработки вариантов снижения рисков.
Конкретизация перспектив бизнеса в виде системы количественных и качественных расчета ожидаемых финансовых результатов и объёмов деятельности.
Привлечение потенциальных инвесторов за счёт чёткого представления выгоды проекта для капиталовложений.
Различают:
Инвестиционные проекты решают задачи по увеличению мощности предприятия за счёт нового строительств или реконструкции. Это документ внешнего пользования и предполагает привлечение внешних инвесторов.
Для инвестиционных проектов критериями эффективности являются:
Срок окупаемости проекта или инвестиций, как отношение суммы затраченных инвестиционных ресурсов на реализацию проекта к нетто - результату эксплуатации инвестиций (чистая прибыль + амортизация + амортизационные отчисления).
Уровень рентабельности инвестиций – это отношение чистой прибыли к сумме используемых инвестиций (вложения в основные и оборотные средства с учётом коэффициента дисконтирования).
Оценка потока реальных денег, включая потоки денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, с учётом неотрицательных значений по всем годам реализации проекта, т.е оценивается реальность осуществления проекта.
Точка безубыточности = Сумма условно-постоянных затрат /
1 – Уровень условно-переменных затрат.
Проект предпринимательской деятельности направлен на совершенствование хозяйственной, организационной и финансовой деятельности предприятия, за счёт перепроектирования бизнес-процессов, модернизации технического перевооружения предприятия или других локальных действий. Это документ внутреннего пользования.
Для предпринимательской деятельности критерием оценки является:
Сумма увеличения чистой прибыли.
Увеличение рентабельности активов (отношение валовой или чистой прибыли к активам).
Окупаемость дополнительных вложений (инвестиции / прирост чистой прибыли).
Частные показатели, характеризующие повышение эффективности эксплуатации ресурсов.