Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 75
ФГБОУ ВПО НГАУ
Экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы (по отраслям)
Новосибирск
2012
УДК 631.162
ББК 65.052.253.2, я7
Б 94
Рецензенты: Давыдова Е.Ю.
Краснослободцева А.В.
Сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы по дисциплине «Бухгалтерский учет» для студентов СПО специальности 080114.51 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» – Новосибирск: НГАУ, 2012.
ВВЕДЕНИЕ
Основной целью дисциплины «Бухгалтерский учет» является получение теоретических знаний и профессиональных навыков в области бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий и организаций разных организационных форм и форм собственности.
Сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы составлен по программе курса «Бухгалтерский учет» по специальности 080114.51 «Экономика и бухгалтерский учет» и представляет собой комплекс ситуационных задач, охватывающих все разделы бухгалтерского учета на предприятиях разных организационных форм и разных форм собственности.
Задачи включены с целью выработки практических навыков у студентов в области учета и для проверки их знаний и умений.
В заданиях указывается, что следует делать , решая задачи, так как предполагается выполнение заданий как с помощью преподавателя в аудитории, так и самостоятельно дома.
Для проведения самоконтроля и лучшего усвоения теоретического материала по каждой теме даются контрольные вопросы.
Настоящие практические задания могут быть использованы при усвоении всех установленных нормативными документами форм организации бухгалтерского учета. Цифровые данные приведены условные и представляют собой методически обработанный для учебных целей материал.
Материалы сборника основываются на применении последних нормативных документов ( ПБУ № 1-24).
Планы семинарских (практических) занятий состоят из отдельных тем, расположенных в соответствии с программой изучаемой дисциплины. Каждая тема включает следующие элементы:
- цель семинарского или практического занятия;
- теоретические вопросы для усвоения материала;
-задачи по теме для решения в аудитории и для самостоятельного решения;
- задания на дом.
Темы докладов могут быть предложены студентам в рамках учебной программы курса Содержание сообщений по указанным в сборнике темам должно согласовываться с преподавателем.
Методические указания предусматривают аудиторную и самостоятельную работу студентов. При решении задач и выполнении заданий следует обращать внимание на экономическое содержание приведенных хозяйственных операций, в соответствии с которым они должны быть отражены в системе бухгалтерского учета.
Тема 1. Цели, принципы и концепции финансового учета. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета
Контрольные вопросы
Что такое финансовый учет?
Назовите основные принципы бухгалтерского (финансового) учета?
Дайте сравнительную характеристику управленческого и фи нан сового учета.
4. Концепция развития бухгалтерского (финансового) учета.
5. Организация бухгалтерского учета на предприятии.
Проблемный семинар 1
Цель семинара – изучить концепцию бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу, одобренную приказом Минфина РФ от 01.07.2004 г. № 180.
1.Обсуждение подготовительных докладов на темы:
1.1. Необходимость дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности.
1.2. Цель и основные направления дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности.
1.3.Повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности.
1.4.Изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности.
1.5.Усиление контроля качества бухгалтерской отчетности и подготовка и повышение квалификации кадров.
1.6.Этапы развития бухгалтерского учета и отчетности в среднесрочной перспективе.
Задание на дом
1. Изучить материал темы 2 основное содержание и порядок ведения учета денежных средств.
2. Подготовиться к контрольным вопросам темы 2.
Тема 2. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств
Контрольные вопросы
1. Каковы задачи учета денежных средств?
2. В чем состоят основополагающие принципы учета денеж ных средств?
3. Назовите основные нормативные документы, регулирую щие учет денежных средств.
4. На каких счетах бухгалтерского учета учитываются денеж ные средства? Их характеристика.
5. Кассовая дисциплина.
6. Назовите первичные документы по учету кассовых опе раций.
7. Какие документы необходимы для открытия расчетного счета?
8. Назовите основные формы безналичных расчетов?
9. Дайте определение курсовых разниц.
10. Какая информация о денежных средствах отражается в бухгалтерской отчетности?
Задача 1
Задание: на основании условия рассчитать лимит кассы.
Условие: имеются данные бухгалтерского учета за октябрь, ноябрь и декабрь. Оборот по дебету счета 50 «Касса» составил:
– в октябре – 965 000 руб.;
– в ноябре – 802 000 руб.;
– в декабре – 1 010 000 руб.
Оборот по кредиту счета 50 «Касса» составил (без учета зарплаты и прочих выплат сотрудникам):
– в октябре – 105 000 руб.;
– в ноябре – 80 000 руб.;
– в декабре – 97 000 руб.
Предприятие работает без выходных с 10 до 22 часов.
Организация сдает наличность в банк на следующий день.
Задача 2
Задание: указать корреспондирующие счета в регистрационном журнале хозяйственных операций
Регистрационный журнал хозяйственных операций
за январь 20___ г.
|
Номер доку мента |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
Корреспонди рующие счета |
|
|
Д |
К |
|||
|
ПКО №1 |
Поступили в кассу деньги |
250000 |
||
|
ПКО №2 |
Поступила выручка от покупателя |
8000 |
||
|
РКО №1 |
Выдана из кассы зарплата персоналу организации |
210000 |
||
|
ПКО №3 |
В кассу возвращена неиспользованная подотчетная сумма |
1500 |
||
|
ПКО №4 |
В кассу поступила выручка от покупателя |
16000 |
||
|
РКО №2 |
Выдано под отчет Семенову В.Г. на командировочные расходы |
15000 |
||
|
РКО №3 |
Из кассы выдано под отчет Лужкову С.Н. на хозяйственные нужды |
7000 |
||
|
РКО №4 |
Сданы деньги в банк на расчетный счет |
43000 |
Задача 3
Задания
1. Определите корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям.
2. Укажите первичные документы, на основании которых отражена операция.
3. Укажите регистры журнально-ордерной формы учета, в которых будет отражены приведенные хозяйственные операции.
Условие 1:
Учет кассовых операций
|
№ п/п |
|
Сумма, руб. |
Корресп. счета |
Доку менты |
Реги стры |
|
|
Дт |
Кт |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Поступили деньги с расчетного счета |
60 000 |
||||
|
2 |
Поступили в кассу взносы роди телей за содержание детей в дет ских дошкольных учреждениях |
8 400 |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
3 |
Получены в кассу кредиты для выдачи займов работникам организации на индивидуальное жилищное строительство |
450 000 |
||||
|
4 |
Вы дана заработная плата за первую половину месяца |
20 000 |
||||
|
5 |
Получено от работников органи зации за проданную продукцию, включая НДС |
900 |
||||
|
6 |
Сдана выручка на расчетный счет |
2000 |
||||
|
7 |
Выдана ссуда на индивидуальное строительство Петрову П.Н |
150 000 |
||||
|
8 |
Поступила наличными плата за реализацию основных средств по договорной стоимости, включая НДС |
9 800 |
||||
|
9 |
Возвращена в кассу неиспользо ванная подотчетная сумма Сергеевой А.И. |
450 |
||||
|
10 |
Погашена в кассу задолженность работниками по ссуде на индивидуальные нужды |
62 000 |
||||
|
11 |
Выдана депонированная заработная плата |
1 400 |
||||
|
12 |
Внесено в кассу Ивановым Н.В. в погашении недостачи |
712 |
||||
|
13 |
Выплачены алименты Смирновой А.С. |
400 |
||||
|
14 |
Поступила выручка заведующей столовой за реализованные блюда |
800 |
||||
|
15 |
Оплачено в кассу наличными за реализованные активы, включая НДС |
8 400 |
||||
|
16 |
Выдано под отчет Петрову В.Г.на командировочные расходы |
3 200 |
||||
|
17 |
Поступили наличными проценты по векселям |
1 600 |
||||
|
18 |
Приобретены за наличный расчет долгосрочные ценные бумаги |
9 240 |
||||
|
19 |
Предоставлены займы другим организациям сроком до 1 года |
7 500 |
||||
|
20 |
Получено наличными от работни ков за оказанные им услуги вспомогательными производства ми, включая НДС |
4 300 |
||||
|
21 |
Выдана по ведомости единовре менная помощь работникам предприятия за счет средств фонда потребления |
14 617 |
||||
|
22 |
Приобретены за наличный расчет - нематериальные активы – на сумму НДС |
6 800 1224 |
||||
|
23 |
Получен кредит на выдачу зара ботной платы за вторую половину месяца |
18 000 |
||||
|
24 |
Возмещена Кирилловым А.К. переплата заработной платы |
120 |
||||
|
25 |
Оприходованы излишки денег, об наруженных при инвентаризации |
605 |
||||
|
26 |
Учредители внесли наличные де нежные средства в счет их вкла дов в уставный капитал предприятия |
9 800 |
||||
|
27 |
Сданы в банк наличные в пога шении кредитов, полученных на индивидуальные нужды |
40 000 |
||||
|
28 |
Приобретены путевки в санаторий |
8 400 |
||||
|
29 |
Поступило от работников за путевки в дома отдыха |
7 100 |
||||
|
30 |
Списана сумма выявленной недостачи по кассе |
210 |
||||
|
31 |
Внесены деньги из кассы на спе циальный счет финансирования детских дошкольных учреждений |
5 600 |
||||
|
32 |
Перечислена выручка кассы по почте, которая до конца месяца не зачислена на расчетный счет |
130 000 |
||||
|
33 |
Оплачена из кассы подписка на журналы |
3 800 |
||||
|
34 |
Выплачена из кассы учредителям наличные доходы |
17 300 |
||||
|
35 |
Уплачено наличными арендода телю за аренду основных средств |
6 150 |
Условие 2:
Учет операций по расчетному счету
|
№ п/п |
Хозяйственные |
Сумма руб. |
Корресп. счетов |
Доку менты |
Реги стры |
|
|
Д |
К |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Перечислен бюджету НДФЛ |
7 500 |
||||
|
2 |
Зачислена выручка кассы, перечисленная почтой в конце месяца |
9 100 |
||||
|
3 |
Поступило от комбината за сданную продукцию |
11 900 |
||||
|
4 |
Перечислено поставщику за поступившие материалы |
13 200 |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
5 |
Погашена задолженность по отчислениям органам социального страхования и социального обеспечения |
31 300 |
||||
|
6 |
В кассу на выплату заработной платы |
104 600 |
||||
|
7 |
Зачислены средства целевого финансирования |
56 800 |
||||
|
8 |
Перечислены суммы взносов в различные внебюджетные фонды |
15 400 |
||||
|
9 |
Внесена депонированная заработная плата |
8 500 |
||||
|
10 |
Получены от страховой фирмы страховые возме щения за погибшие посевы |
10 900 |
||||
|
11 |
Зачислена краткосрочная ссуда на производственные нужды |
17 000 |
||||
|
12 |
Уплачены проценты за пользование краткосрочными кредитами |
2 800 |
||||
|
13 |
Выставлен аккредитив цементному заводу |
6 200 |
||||
|
14 |
Перечислены страховой фирме платежи по страхованию имущества |
12 600 |
||||
|
15 |
Погашена долгосрочная ссуда, полученная на капитальные вложения |
305 800 |
||||
|
16 |
Поступило от кирпичного завода в погашение задолженности по претензиям |
1 250 |
||||
|
17 |
Возврат на расчетный счет излишне перечисленных налогов |
800 |
||||
|
18 |
Поступило от различных предприятий в погашение дебиторской задолженности |
6 300 |
||||
|
19 |
Оформлена лимитированная чековая книжка для расчетов за услуги |
8 500 |
||||
|
20 |
Погашены проценты за пользование долгосрочными кредитами |
25 000 |
||||
|
21 |
Зачислена выручка кассы |
7 000 |
||||
|
22 |
Уплачены штрафы, пени |
3 000 |
||||
|
23 |
Погашены краткосрочные займы |
5 000 |
||||
|
24 |
Зачислен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива |
1 800 |
||||
|
25 |
Возвращен на расчетный счет ранее выданный аванс поставщиком |
12 100 |
||||
|
26 |
Поступили на расчетный счет средства от заемщиков (на срок свыше года) |
83 000 |
||||
|
27 |
Перечислен аванс подрядчику за поставку угля |
18 400 |
||||
|
28 |
Поступил аванс |
54 000 |
||||
|
29 |
Приобретены ценные бумаги |
45 000 |
||||
|
30 |
С расчетного счета оплачены приобретенные валютные средства |
7 600 |
||||
|
31 |
Погашена задолженность по арендной плате |
4 700 |
Условие 3:
Учет операций по валютному счету за ноябрь 20 _ г.
Курс Центрального Банка:
на 1 ноября - 27,80 р.
на 2 ноября - 28,00 р.
на 8 ноября - 27,10 р.
на 15 ноября - 27,05 р.
на 22 ноября - 27,40 р.
на 29 ноября - 27,60 р.
|
Дата |
Хозяйственные |
Сумма, руб. |
Корресп. счетов |
|
|
Д |
К |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Остаток на начало месяца 1000 у.е. Курсовая разница |
||||
|
05 |
По извещению банка списано со счета 600 у.е. в погашение задолженности иностранным фирмам остаток курсовая разница |
|||
|
10 |
По извещению зачислено на валютный счет от покупателей 1200 у.е. Остаток курсовая разница |
|||
|
12 |
Поступила задолженность от ино странной фирмы за отгружен ную ей продукцию 550 у.е. остаток курсовая разница |
|||
|
15 |
Куплена иностранная валюта по официальному курсу с оплатой с расчетного счета 1 000 у.е. Остаток курсовая разница |
|||
|
16 |
Продана иностранная валюта 1500 у.е. по официальному курсу Выручка поступила на расчетный счет Остаток курсовая разница |
|||
|
24 |
Выдано работникам в счет оплаты труда 300 у.е. Остаток курсовая разница |
|||
|
28 |
Приобретены акции зарубежной фирмы на сумму 500 у.е. остаток курсовая разница |
|||
|
29 |
Предоставлен краткосрочный заем внутри страны 200 у.е. Остаток курсовая разница |
|||
|
30 |
Поступила арендная плата от зарубежного арендатора 1400 у.е. Остаток Курсовая разница |
|||
|
31 |
Оплачено валютой оборудование, требующее монтажа 800 у.е. Остаток курсовая разница |
Условие 4
Учет операций на специальных счетах, денежных документов, переводов в пути
|
№ п/п |
Хозяйственные |
Сумма, руб. |
Корресп. счетов |
Доку менты |
Реги стры |
|
|
дебет |
кредит |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Выставлен аккредитив за счет средств краткосрочного кредита банка |
40000 |
||||
|
2 |
С расчетного счета оформлена чековая книжка |
60000 |
||||
|
3 |
Оплачены чеками из чековой книжки расходы по доставке нефтепродуктов |
20000 |
||||
|
4 |
Поступил на специальный счет аванс от заготовительных организаций |
35000 |
||||
|
5 |
Сдана на специальный счет плата родителей за содержание в дошкольных учреждениях |
14000 |
||||
|
6 |
Получено в кассу со специаль ного счета на выдачу заработ ной платы работникам дошкольных учреждений |
11000 |
||||
|
7 |
Перечислена со специального счета задолженность пенсионному фонду РФ |
3000 |
||||
|
8 |
Оплачено за счет выставлен ного аккредитива машиностро и тельному заводу за трактор |
85000 |
||||
|
9 |
Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива |
4200 |
||||
|
10 |
Со специального счета выставлен аккредитив для оплаты выполненных работ |
31000 |
||||
|
11 |
Зачислен в погашение долгосрочных ссуд банка использованный аккредитив |
15000 |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
12 |
Перечислены денежные средства в сберегательные кассы на счета индивидуальных сдатчиков за купленную продукцию |
13000 |
||||
|
13 |
Куплены подотчетным лицом почтовые марки |
15 |
||||
|
14 |
Проданы из кассы талоны на питание |
1200 |
||||
|
15 |
Оплачена стоимость путевок посредствам расчетного чека |
18000 |
||||
|
16 |
Списана стоимость проездных билетов за счет нераспределенной прибыли |
500 |
||||
|
17 |
Сдана в банк выручка от реализации продукции в конце месяца, но не зачислена на расчетный счет |
21000 |
||||
|
18 |
Денежные средства в пути, поступили на расчетный счет |
21000 |
Задание на дом
1. Изучить материалы темы 3 «Учет финансовых вложений».
2. Подготовится к текущему контролю по теме 3.
ТЕМА 3. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Контрольные вопросы
Задача 1
Задание: определить первоначальную стоимость акций и принять их к бухгалтерскому учету
Условие: Организация с целью получения инвестиционного дохода приобрела на основании договоров купли-продажи акции, обращающиеся на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ):
|
Наименование |
Цена акции, |
Количество |
Сумма, |
|
ОАО "Газпром" |
320 |
10 000 |
3 200 000 |
|
ОАО "Сбербанк" |
65 |
40 000 |
2 600 000 |
Котируемые биржей акции ОАО "Газпром" были приобретены на внебиржевом рынке на основании договора купли-продажи, который был удостоверен нотариусом. При этом стоимость услуг нотариуса составила 20 000 руб. Расходы на информационные услуги составили 60 000 руб.
При приобретении акций ОАО "Сбербанк" была осуществлена предварительная оплата всего приобретаемого пакета. Для этих целей был привлечен целевой кредит, проценты по которому на момент приобретения права собственности на акции составили 40 000 руб.
Задача 2
Задание: отразить в бухгалтерском учете дисконт по векселю третьего лица, полученному в оплату оказанных услуг. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено равномерное отнесение дисконта на финансовые результаты в течение срока обращения векселя. Срок обращения векселя 2 августа.
Условие: 24 февраля 20___ года ЗАО «Альфа» получило в оплату ранее оказанных ОАО «Производственная фирма "Мастер"» консультационных услуг беспроцентный вексель третьего лица номиналом 100 000 руб. Стоимость оказанных услуг, оплаченная векселем, составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).
Бухгалтерские записи на 24 февраля:
отражена корректировка балансовой стоимости векселя на сумму дисконта за февраль.
Задача 3
Задание: 1)отразить в бухгалтерском учете дисконт по векселю третьего лица, полученному в оплату оказанных услуг и погашенному в срок. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено отражение дисконта в день погашения векселя. 2)начислить сумму НДС по расчетной ставки 18%/118, исходя из действующей ставки рефинансирования на 15 февраля.
Условие: 11 января 20__ года ЗАО «Альфа» получило в оплату ранее оказанных ООО «Мастер» консультационных услуг беспроцентный вексель третьего лица номиналом 100 000 руб. Стоимость оказанных услуг, оплаченная векселем, составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Срок платежа по векселю – 15 февраля этого же года года.
Бухгалтерские записи на 11 января:
Бухгалтерские записи на 15 февраля
Задача 4
Задание: отразить в бухгалтерском учете и при налогообложении векселя третьего лица, полученного в оплату оказанных услуг. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета не предусмотрено отражение дисконта. Налог на прибыль организация платит ежемесячно, применяет метод начисления.
Условие: 27 января 20___ года ЗАО «Альфа» получило в оплату ранее оказанных ОАО «Производственная фирма "Мастер"» консультационных услуг беспроцентный вексель третьего лица (ООО «Торговая фирма "Гермес"») номиналом 100 000 руб. Срок платежа по векселю – 8 февраля этого же года. Стоимость оказанных услуг, оплаченная векселем, составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).
Бухгалтерские записи на 27 января:
Бухгалтерские записи на 8 февраля:
Задача 5
Задание: отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» операции по реализации векселя третьего лица, приобретенного ранее по договору купли-продажи.
Условие: В июне ЗАО «Альфа» продала ООО «Торговая фирма "Гермес"» дисконтный вексель ЗАО АКБ «Надежный» за 120 000 руб. Номинальная стоимость векселя – 100 000 руб. Стоимость, по которой «Альфа» приобретала вексель, в налоговом и в бухгалтерском учете – 90 000 руб. Стоимость, по которой вексель учитывался в бухгалтерском учете «Альфы» на дату выбытия, – 95 000 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено равномерное отнесение дисконта по векселю на стоимость его приобретения. Дисконт по векселю, учтенный на момент выбытия, составил 5000 руб. В этом же месяце «Гермес» расплатился с «Альфой» полностью путем безналичных расчетов.
Бухгалтерские записи:
Задача 6
Задание: отразить в бухгалтерском учете заем, выданный организацией под проценты, в денежной форме.
Условие: 1 октября 20__ года ЗАО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма "Мастер"» процентный заем в сумме 600 000 руб. под 10 процентов годовых. Проценты начисляются в последний день каждого месяца. Заем предоставлен в безналичной форме. Срок возврата займа – 15 декабря этого же года. По договору «Мастер» выплачивает проценты одновременно с основной суммой долга (деньгами). В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухгалтерского учета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.
Бухгалтерские записи:
на 1 октября:
на 31 октября:
на 30 ноября:
на 15 декабря:
Задача 7
Задание: отразить в бухгалтерском учете заем, выданный организацией в натуральной форме.
Условие: 30 ноября 20___ года ЗАО «Альфа» предоставила заем в натуральной форме ОАО «Производственная фирма "Мастер"». Деятельность «Альфы» облагается НДС. Предмет договора – 12 000 листов оцинкованного железа на сумму 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Фактическая себестоимость товара составляет 508 475 руб. Срок возврата займа – 31 декабря этого же года. Процентная ставка по условиям договора составляет 20 процентов годовых. Проценты выплачиваются в денежной форме. Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов составила 8,75 процента. В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухгалтерского учета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.
Бухгалтерские записи:
на 30 ноября:
на 31 декабря:
С суммы превышения полученных процентов над суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, необходимо начислить НДС. Сумма превышения составляет (10 192 руб. – (600 000 руб. × 8,75% : 365 дн. × 31 дн.)). НДС с суммы превышения полученных процентов над суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, составила 875 руб. (5733 руб. × 18/118).
В учете сделаны проводки:
Задача 8
Задание: отразить в бухгалтерском учете приобретение акций через посредника.
Условие: 6 мая 20__ года ООО «Торговая фирма "Гермес"» приобрело пакет акций ОАО «Производственная фирма "Мастер"» через посредника ЗАО «Альфа». Количество купленных акций – 10 штук. Стоимость приобретения – 6000 руб. за акцию. Вознаграждение посредника – 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). Оплату стоимости акций и вознаграждение посреднику «Гермес» перечислил на счет «Альфы» 12 мая одним платежным поручением (посредник участвует в расчетах).
Несущественные затраты по приобретению финансовых вложений «Гермес» учитывает в составе прочих расходов. Критерий существенности, установленный в учетной политике организации, – 5 процентов от стоимости приобретаемого финансового вложения. Единица бухучета финансовых вложений – акция.
Бухгалтерские записи:
на 6 мая
Вознаграждение посредника по своему размеру является несущественными расходами, так как не превышает 5 процентов стоимости поступающих финансовых вложений (2360 руб. : (6000 руб./шт. × 10 шт.) × 100% = 4%.), поэтому данные расходы можно списать в состав прочих расходов текущего отчетного периода:
на 12 мая
Задача 9
Задание: отразить в бухгалтерском учете у участника (ЗАО «Альфа»), не ведущего общие дела операции по передаче вклада в простое товарищество.
Условие: В марте ЗАО «Альфа» и ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключили договор простого товарищества, по которому «Альфа» передает в качестве вклада в совместную деятельность основное средство. Оценка основного средства, согласованная участниками в договоре, составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учете «Альфы» отражены следующие данные:
–первоначальная стоимость основного средства –120 000 руб.;
– остаточная стоимость основного средства на момент передачи в совместную деятельность –100 000 руб.;
– сумма начисленной амортизации – 20 000 руб.
Основное средство было передано в простое товарищество 31 марта на основании акта по форме № ОС-1. Эксплуатация имущества, переданного в совместную деятельность, началась в апреле.
Бухгалтерские записи:
на 31 марта:
Задача 10
Задание: отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» возврат вклада в простое товарищество.
Условие: В октябре 20__ года ЗАО «Альфа» и ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключили договор простого товарищества, по которому «Альфа» передает в качестве вклада денежные средства в сумме 500 000 руб. В ноябре в связи с истечением срока действия договора совместной деятельности «Альфе» были переданы:
–основное средство;
– денежные средства в сумме 70 000 руб.
По сведениям участника, ведущего совместный учет, на дату прекращения договора о совместной деятельности:
– остаточная стоимость полученного основного средства, отраженная на балансе товарищества, составляет 400 000 руб..
Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом. Исходя из срока полезного использования ежемесячная норма амортизации по основному средству составляет 2,7778 процента. Ежемесячная сумма амортизации по полученному основному средству равна: 11 111 руб. (400 000 руб. × 2,7778%);
ЗАО «Альфа» ввела основное средство в эксплуатацию 30 ноября.
На дату прекращения договора задолженность товарищества перед «Альфой» по прибыли от совместной деятельности полностью погашена.
Бухгалтерские записи:
В октябре :
В ноябре:
Ежемесячно, начиная с декабря необходимо начислять амортизацию по основному средству:
Задача 11
Задание: отразить в бухгалтерском учете ООО «Гермес» вклады в простое товарищество.
Условие: В марте ЗАО «Альфа» и ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключили договор простого товарищества, по которому «Альфа» передает в качестве вклада в совместную деятельность основное средство. Оценка основного средства, согласованная участниками в договоре, составляет 150 000 руб. «Гермес» внес в качестве вклада в простое товарищество денежные средства в сумме 100 000 руб.
По данным бухгалтерского и налогового учета «Альфы»:
– остаточная стоимость основного средства на момент передачи в совместную деятельность – 100 000 руб.;
– первоначальный срок использования основного средства, установленный ранее «Альфой» – 48 мес.;
– срок эксплуатации основного средства – 12 мес.
Основное средство было передано в простое товарищество 31 марта на основании акта по форме № ОС-1.
Ведение учета общего имущества было поручено «Гермесу». Он установил для целей бухгалтерского учета срок полезного использования основного средства – 36 мес. Эксплуатация имущества, переданного в совместную деятельность, началась в апреле. «Гермес» применяет линейный метод начисления амортизации. Ежемесячная норма амортизации по основному средству составляет 2,7778 процентов. Сумма ежемесячной амортизации основного средства составляет: 4167 руб. (150 000 руб. × 2,7778%);
Бухгалтерские записи:
В бухгалтерском учете товарищества (на отдельном балансе) «Гермес» сделал следующие проводки.
В марте:
Ежемесячно в течение срока действия договора простого товарищества (начиная с апреля):
Задача 12
Задание: отразить в бухгалтерском учете простого товарищества возврат вклада.
Условие: В октябре ЗАО «Альфа», ООО «Торговая фирма "Гермес"» и ОАО «Производственная фирма "Мастер"» заключили договор простого товарищества. Согласно этого договора «Альфа» внесла в качестве вклада в совместную деятельность основное средство. Оценка основного средства, согласованная участниками в договоре, составляла 150 000 руб. Ведение общего учета было поручено «Гермесу». В ноябре следующего года «Альфа» вышла из состава участников совместной деятельности. Товарищество возвратило ей основное средство. «Гермес» перестал начислять амортизацию по основному средству с декабря.
На дату выхода «Альфы» из товарищества:
– остаточная стоимость основного средства, отраженная в отдельном балансе товарищества, составляет 90 000 руб.;
– срок полезного использования основного средства, установленный товариществом, – 30 месяцев;
– сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта в совместной деятельности, – 60 000 руб.
Операции, связанные с движением основных средств, в учете простого товарищества отражаются на субсчетах, открытых к счету 01 «Основные средства»:
– «Основные средства в эксплуатации»;
– «Выбытие основных средств».
Бухгалтерские записи:
Задача 13
Задание: произвести переоценку акций и результаты переоценки отразить в бухгалтерском учете.
Условие: ООО "Инвестор" определяет текущую рыночную стоимость финансовых вложений ежеквартально.
По состоянию на 30 сентября 20__ г. ООО "Инвестор" является владельцем 190 акций. Их учетная стоимость составляет 24 700 руб. (130 руб. x 190 шт.).
Текущая рыночная стоимость одной акции по состоянию на 30 сентября 20__ г. - 132 руб.
Задача 14
Задание: отразить доведение первоначальной стоимости облигаций до номинальной.
Условие: ООО "Инвестор" приобрело облигации номинальной стоимостью 1 000 000 руб. по цене 975 000 руб. Срок погашения облигаций пять месяцев. Учетной политикой организации предусмотрено доведение первоначальной стоимости долговых обязательств до номинальной к моменту их погашения.
Задача 15
Задание: отразить в бухгалтерском учете создание резерва под обесценение ценных бумаг на 31 марта, 30 июня
Условие: Организация владеет акциями, приобретенными за 490 000 руб. Рыночная стоимость этого пакета акций составила на 31 марта 450 000 руб., на 30 июня - 430 000 руб.
Задача 16
Задание: составить бухгалтерские проводки
Возьмем условие задачи 15. Организация продает пакет акций за 440 000 руб.
Задание на дом
1.Изучить материалы темы 4 «Учет капитальных вложений и источников их финансирования» и 5 «Учет основных средств».
2. Подготовится к текущему контролю по темам 4 и 5.
Тема 4, 5. Учет вложений во внеоборотные активы и основных средств
Контрольные вопросы
Задача 1
Задание: на основании нижеприведенных хозяйственных операций, указать корреспондирующие счета по учету вложений во внеоборотные активы у застройщика (заказчика)
Журнал хозяйственных операций
|
№ хоз. Операции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Лимитно –заборные карты, требование-накладная. Списываются фактические затраты на строительные материалы у застройщика, выполняющего строительно-монтажные работы хозяйственным способом |
10500 |
|
2 |
Табель учета использования рабочего времени расчета заработной платы, расчетно-платежные ведомости. Начислена заработная плата рабочим, выполняющим работы по строительству хозяйственным способом |
10000 |
|
3 |
Акт приемки выполненных работ, счет подрядной организации. Акцептованы застройщиком счета подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы |
17000 3060 |
|
4 |
Внутренний акт о приемке оборудования к монтажу. Сдано в монтаж оборудование, приобретенное застройщиком для строящегося объекта |
50000 |
|
5 |
Счет поставщика, накладные разных видов. Акцеп то анны застройщиком счета поставщиков за приобре тен ное оборудование, не требующее монтажа НДС |
10000 1800 |
|
6 |
Счет поставщика, акт о приемке выполненных работ. Акцептованы застройщиком счета проектной организации за выполненные работы НДС |
3000 540 |
|
7 |
Справка-расчет бухгалтерии. Списываются на капвложения затраты по оргнабору рабочей силы и содержанию дирекции строящегося предприятия |
8000 |
|
8 |
Разработочная таблица-расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по основ ным средствам, используемым при строительстве здания механического цеха. |
37000 |
|
9 |
Ведомость распределения затрат. Списываются услуги вспомогательного производства (транспорт ного цеха), заказанные им для осуществления пере возок материалов для строительства здания цеха |
12000 |
|
10 |
Расчет бухгалтерии. Начислены про центы по краткосрочным кредитам банков, получен ных для осуществления строительства здания цеха |
11500 |
|
1 |
2 |
3 |
|
11 |
Счет поставщика, акт о приемке оборудования. Оприходовано приобретенное для строительства меха нического цеха оборудование, требующее монтажа |
250000 |
|
12 |
Акт о приемке оборудования. Поступило на предприятие оборудование, требующее монтажа, в оплату подписки на акции |
20030 |
|
13 |
Акт о приемке оборудования. Поступило оборудо вание, требующее монтажа, от дочерних предприятий |
500000 |
|
14 |
Внутренний акт о приемке оборудования к монтажу. Списывается стоимость оборудования, сданного в монтаж |
500000 |
|
15 |
Счет накладная на отпуск материалов на сторону. Списывается стоимость проданного оборудования, пред-назначенного ранее к установке в строящемся объекте |
100000 |
|
16 |
Счета поставщика, претензии. Предъявлены пре-тензии поставщикам вследствие завышения цен в счетах за поставленное оборудование, требующее монтажа |
75000 |
|
17 |
Счета поставщиков, справка бухгалтерии. Списываются на капитальные затраты расходы по отводу земельных участков и переселению, а также расходы на перевозку рабочих и служащих строительных организаций к месту работы и обратно |
120000 |
Задача 2
Задание: на основании нижеприведенных хозяйственных операций, указать корреспондирующие счета по учету основных средств
Журнал хозяйственных операций
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Акт приемки-передачи. Поступил безвозмездно станок; рыночная стоимость |
32850 |
||
|
2 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Оприходована стоимость безвозмездного поступившего станка. |
32850 |
||
|
3 |
Справка бухгалтерии. Отражение в учете списания с доходов будущих периодов стоимости поступившего станка по мере его амортизации |
329 |
||
|
4 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Зачисляются в состав основных средств машины и оборудование по фактическим затратам на приобретение, включая затраты на доставку, монтаж и установку |
80000 |
||
|
5 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Зачисляются в состав основных средств вновь построенное и сданное в эксплуатацию здание производственного цеха |
1200000 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
6 |
Счет поставщика. Отражается в учете рыночная стоимость приобретенного станка. |
6300 |
||
|
7 |
Акт о приемке оборудования. Поступило от учредителей оборудование, предназначенное для монтажа в строящемся объекте, в качестве вклада в уставной капитал предприятия. |
80000 |
||
|
8 |
Счет поставщика, акт приемки оборудования. Поступило за плату от других предприятий оборудование для монтажа, находящееся на складе. Сумма налога на добавленную стоимость |
32000 5760 |
||
|
9 |
Акт приемки-передачи оборудования в монтаж. Купленное оборудование передано со склада в монтаж производственному цеху |
32000 |
||
|
10 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Отражается в учете стоимость оборудования, не требующее монтажа, внесенного учредителями в счет вклада в уставный капитал |
175000 |
Задача 3
Задание: на основании нижеприведенных хозяйственных операций, указать корреспондирующие счета по выбытию основных средств
Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Акт(накладная) приемки-передачи основных средств. Списаны объекты основных средств, переданные безвозмездно другой организации в сумме амортизации по остаточной стоимости |
173000 |
||
|
2 |
Справка-счет бухгалтерии. По окончанию отчетного периода отражается результат от безвозмездной передачи объектов. |
? |
||
|
3 |
Накладная, акты приемки-передачи. Отражается на счетах сумма выручки за проданные объекты основных средств. |
300000 |
||
|
4 |
Справка бухгалтерии. Списываются расходы, связанные с продажей основных средств, произведенных транспортным цехом предприятия. |
20000 |
||
|
5 |
Ведомость учета результатов, выявленных инвентариза цией, приказ руководителя. Отражается в учете недостача объекта основных средств по вине материально ответственного лица: а) списывается недостача объекта основных средств: в сумме амортизации по остаточной стоимости б) недостача отнесена на материально ответственное лицо по рыночной стоимости в) отражается разница между суммой, подлежащей взыска нию с виновных лиц, и остаточной стоимостью объекта |
24000 36000 40000 4000 |
||
|
6 |
Акт на списание основных средств. Продан станок другой организации: Первоначальная стоимость станка Сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации Остаточная стоимость станка Продажная стоимость станка НДС с продажной стоимости Сумма прибыли от продажи станка |
140000 20000 120000 180000 27457 32543 |
Задача 4
Задание: на основании нижеприведенных хозяйственных операций, указать корреспондирующие счета по учету амортизации основных средств
Журнал хозяйственных операций
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Разработочная таблица – расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по основным средствам: а) основного производства б) вспомогательного производства в) общехозяйственного назначения г) обслуживающих производств и хозяйств |
15140 7110 8320 3225 |
|
2 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Списывается сумма амортизации по безвозмездно переданным объектам основных средств |
3100 |
|
3 |
Договор купли-продажи объекта основных средств. Списывается сумма накопленной амортизации по про-данным объектам основных средств, принадлежащим предприятию на правах собственности на момент продажи |
1500 |
|
4 |
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Списывается сумма начисленной амортизации по недостающим основным средствам |
2360 |
|
5 |
Разработочная таблица – расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по основным средствам, связанным с освоением новых производств |
17000 |
|
6 |
Разработочная таблица – расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по объектам, используемым при проведении капитального ремонта основных средств хозяйственным способом рабочими ремонтного цеха |
7200 |
|
7 |
Акт на списание основных средств. Отражается в учете лизинговой компании сумма амортизации на момент перехода объекта основных средств в собственность лизингополучателя |
2100 |
|
1 |
2 |
3 |
|
8 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств, договор купли-продажи объекта основных средств. Отражается в учете списания сумм амортизации по собственным объектам основных средств при их продаже |
17000 |
|
9 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Списывается сумма амортизации по объектам основных средств при их безвозмездной передаче другим предприятиям |
25000 |
|
10 |
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Списывается сумма начисленной амортизации на момент выявления недостачи объекта основных средств |
12000 |
|
11 |
Разработочная таблица – расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по объектам основных средств, обслуживающих процесс продажи продукции |
18000 |
|
12 |
Справка бухгалтерии. Списывается сумма излишне начисленной амортизации, включенной в себестоимость продукции основного производства |
25000 |
Задача 5
Задание: на основании условия и нижеприведенных хозяйственных операций, указать корреспондирующие счета по ремонту основных средств
Условие 1: Ремонт основных средств производится хозяйственным способом. В организации создается резерв предстоящих расходов на покрытие затрат по капитальному ремонту объектов основных средств.
Хозяйственные операции
|
№ хоз. операции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
Требование- накладная. Списываются затраты по ремонту машин, оборудования, выполняемому хозяйственным способом: Фактическая себестоимость израсходованных материалов Фактическая себестоимость израсходованных запасных частей |
24750 13480 |
|
2 |
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата ремонтным рабочим цеха основного производства за работы по ремонту оборудования |
22000 |
|
3 |
Расчетно-платежная ведомость ,справка бухгалтерии об определении налоговой базы. Начислены страховые взносы. |
5720 |
|
4 |
Накладные, приходный ордер. Фактическая себестоимость законченного ремонта корректируется на стоимость возвращенных запасных частей. |
1800 |
|
5 |
Акт о выполненных работах, справка бухгалтерии. Списываются затраты по ремонту машин, оборудования за счет созданного резерва. |
Условие 2: Ремонт основных средств производится хозяйственным способом, резерв на покрытие расходов по капремонту основных средств не создается.
Хозяйственные операции.
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Требование-накладная, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежная ведомость, справка бухгалтерии об определении облагаемой базы по страховым платежам во внебюджетные фонды). Списываются затраты по ремонту основного здания административного корпуса предприятия, проводимого хозяйственным способом: а) фактическая себестоимость израсходованных материалов б) фактическая себестоимость израсходованных запасных частей в) начисленная заработная плата ремонтным рабочим г) отчисления во внебюджетные фонды (по субсчетам) |
73000 12000 57000 14991 |
|
2 |
Накладные, приходный ордер. Оприходованы возвращенные материалы, не использованные для капитального ремонта здания |
3000 |
|
3 |
Списаны затраты по законченному ремонту |
Условие 3: Ремонт основных средств проводимый подрядным способом.
Хозяйственные операции.
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Счета подрядчиков. Акцептованы счета подрядчиков за работы по ремонту объектов основных средств Общепроизводственного значения Общехозяйственного значения Обслуживающих производств и хозяйств |
93000 37000 50000 |
|
2 |
Выписка банка из расчетного счета. Оплачены счета подрядчиков за выполненные работы по ремонту указанных основных средств. |
180000 |
|
3 |
Справка бухгалтерии. Списываются фактические затраты по законченному ремонту основных средств за счет созданного ремонтного фонда |
180000 |
Задача 6
Задание: На основании условия отразите на счетах операции по учету финансовой аренде у лизингодателя.
Условие: основное средство числится на балансе лизингодателя.
Хозяйственные операции.
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Счета поставщиков. Произведены инвестиции в приобретение лизингового имущества за счет собственных средств лизинговой компании |
370000 |
|
2 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Приобретенное лизинговое имущество принимается к бухгалтерскому учету |
370000 |
|
3 |
Договор лизинга, акт приемки-передачи основных средств. Передано лизингополучателю имущество а) первоначальная стоимость имущества б) сумма задолженности по лизинговым платежам в) стоимость переданного имущества отражается на забалансовом счете лизингодателя |
370000 462500 |
|
4 |
Выписка банка из расчетного счета. Поступили на расчетный счет лизинговой компании платежи по договору лизинга |
555000 |
|
5 |
Справка-расчет бухгалтерии. Включается в состав доходов разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества по первоначальной оценке Начислен НДС по полученному платежу |
84661 |
|
6 |
Справка-расчет бухгалтерии. Списываются затраты лизинговой компании, связанные с оказанием лизинговых услуг |
46000 |
|
7 |
Справка-расчет бухгалтерии. Определяется и отражается в учете финансовый результат от оказания лизинговых услуг |
|
|
8 |
Договор лизинга, акт приемки-передачи основных средств. Возвращено лизинговое имущество с полностью погашенной стоимостью Возвращенное имущество списывается с забалансового учета. |
Задача 7
Задание: На основе данных условия отразите на счетах операции по долгосрочной аренде основных средств у лизингополучателя.
Условие:
Хозяйственные операции.
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Договор лизинга, акт приемки-передачи основных средств. Поступило от лизингодателя оборудование |
520000 |
|
2 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Полученное оборудование принято к учету в составе долгосрочно арендуемых основных средств |
520000 |
|
3 |
Разработанная таблица-расчет начисления амортизации основных средств начислена амортизация по арендуемому оборудованию |
52000 |
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
Справка -расчет бухгалтерии . Начислены причита ющиеся лизинговые платежи за отчетный период |
104000 |
|
5 |
Выписка банка от расчетного счета, платежное поручение. Перечислены лизингодателю лизинговые платежи |
104000 |
|
6 |
Договор лизинга, справка бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета. Платежное поручение. Выкупается досрочно лизинговое имущество (оборудование) |
Задание на дом
Тема 6. Учет нематериальных активов
Контрольные вопросы
Задача 1
Задание: На основании условия отразите на счетах операции по движению нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности
Хозяйственные операции.
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Акт приемки-передачи нематериальных активов. Оприходована стоимость прав пользования земельными участками, внесенных учредителями в счет их вклада в уставной капитал организации в момент ее создания и регистрации |
12500 |
|
2 |
Акт ввода в эксплуатацию. Принят к учету объект нематериальных активов |
12500 |
|
3 |
Счет поставщика, акт приемки-передачи нематериальных активов. Отражается в учете приобретение нематериальных активов за плату у другой организации НДС |
4320 |
|
4 |
Выписка банка из расчетного счета. Произведена оплата обязательств по приобретению у других организаций нематериальным активам |
28320 |
|
5 |
Акт ввода в эксплуатацию. Принят к учету объект нематериальных активов по первоначальной стоимости |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
6 |
Акт приемки-передачи нематериальных активов. Приняты к учету безвозмездно полученные от другой организации объекты нематериальных активов по первоначальной стоимости |
112000 |
|
7 |
Акт ввода в эксплуатацию. Приняты к учету нематериальные активы, полученные безвозмездно. |
112000 |
|
8 |
Акт приемки-передачи нематериальных активов. Отражается на счетах безвозмездная передача нематериальных активов другому предприятию по остаточной стоимости сумма накопленной амортизации |
3000 300 |
|
9 |
Акт на списание нематериальных активов. Отражается в бухгалтерском учете выбытие нематериальных активов, связанное с их продажей другому предприятию: а) остаточная стоимость б) сумма накопленной амортизации в) выручка от продажи |
4500 500 6000 |
|
10 |
Справка-расчет амортизации нематериальных активов. Начислена амортизация по объектам нематериальных активов общехозяйственного назначения (рассмотреть два варианта) |
25000 |
|
11 |
Справка-расчет амортизации нематериальных активов. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым при осуществлении вложений во внеоборотные активы. |
13500 |
|
12 |
Акт приемки-передачи нематериальных активов. Оприходованы объекты нематериальных активов (исключительное авторское право на программы для ЭВМ, имущественное право автора на топологии интегральных микросхем) в порядке внутрихозяйственных расчетов |
70000 |
Задание на дом
Тема 7. Учет материально-производственных запасов
Контрольные вопросы
Задача 1
Задание:На основе хозяйственных операций отразите на счетах машиностроительного завода операции по учету движения материалов и расчетов с поставщиками.
Хозяйственные операции за отчетный год.
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Ведомость учета неотфактурованных поставок, справка бухгалтерии. Сторнируется стоимость материалов в пути на начало месяца. |
70180 |
|
2 |
Счет поставщика. Акцептованы счета-фактуры № 471-480 базы по поступившие от нее основные материалы: а) по средним покупным ценам б) железнодорожный тариф в) излишек материалов г) НДС |
313200 81000 100861 |
|
3 |
Приходный ордер, акт о приемке материалов. Претензий. Поступили на центральный склад основные материалы, числящиеся в пути. При приемке оказалось: а) фактическое наличие материалов (приходный ордер № 24) б) недостача материалов по вине железной дороги (коммерческий акт « 5-28) |
260480 76300 |
|
4 |
Авансовый отчет, приходный ордер. От АО «Краситель» поступили краска и олифа. Груз был доставлен работ ником снабжения. При приемке груза на склад оказалось: а) фактическое наличие материалов б) недостача по вине сопровождающего груз лица по средним покупным ценам |
350830 74500 |
|
5 |
Приняты без счета-фактуры от электрозавода комплектующие изделия (акт приемки № 2) |
92400 |
|
6 |
Счет поставщика. От электрозавода получен счет № 127 за комплектующие изделия, которые ранее были приняты по условной цене (операция 5) НДС |
140200 25236 |
|
7 |
Авансовый отчет, приходный ордер. Работником снабжения были куплены в магазине (счет № 039) белила и сданы на склад (приходный ордер № 47) |
125000 |
|
8 |
Акцептован счет № 142 транспортной организации на перевозку основных материалов |
300500 |
|
9 |
Ведомость распределения услуг вспомогательных производств. Доставка комплектующих изделий производилась собственным транспортом |
73000 |
|
10 |
Табель учета использования рабочего времени, расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата рабочим транспортного цеха за погрузочно-разгрузочные работы при доставке основных материалов на склады организаций |
3000000 |
|
11 |
Справка бухгалтерии об определении налогооблагаемой базы по социальным взносам. Произведены отчисления на социальное страхование от заработной платы грузчиков. |
240000 |
|
1 |
2 |
3 |
|
12 |
Выписка банка из расчетного счета. Оплачен счет завода «Маяк» за отгруженные им заготовки, которые на склад организации еще не поступили |
60480 |
|
13 |
Приходный ордер, накладные. Безвозмездно получены от машиностроительного завода, перешедшего на выпуск другой продукции, комплектующие изделия. |
100840 |
|
14 |
Накладные, приходный ордер. Приходуются основные материалы, изготовленные собственными вспомогательными производствами (накладная № 9). |
47000 |
|
15 |
Выписка банка из расчетного счета. Оплачены с расчетного счета в банке: а) платежные требования поставщиков за доставку материалов б) счета транспортной организации за доставку материалов |
165436 231050 |
|
16 |
Выписка банка из расчетного счета. Поступили на расчетные счета средства: а) от железной дороги в возмещение недостачи материалов б) от поставщика стоимость некомплектных основных материалов |
263000 217090 |
|
17 |
Претензии. Возвращены поставщику ранее полученные от него некомплектные основные материалы |
190200 |
|
18 |
Накладные на отпуск материалов на оборону. Проданы вспомогательные материалы работникам своего предприятия а) по отпускной цене с НДС б) списано материалов по фактической себестоимости приобретения в) НДС |
64000 50000 9763 |
|
19 |
Требования-накладные, лимитно-заборные карты. Отпущены со склада согласно ведомости распре деления комплектующие изделия по учетным ценам: а) основному производству на изготовление продукции б) вспомогательным производствам в) на текущий ремонт основных средств, выполняемый ремонтными рабочими основных цехов г) на общехозяйственные нужды |
603000 241080 300000 147000 |
|
20 |
Справка бухгалтерии. Согласно расчету списывает ся сумма НДС, относящаяся к отпущенным матери алам на производственные нужды основных цехов. |
|
|
21 |
Требования-накладные, лимитно-заборные карты, ведомость распределения материалов. Списываются на основное производство отклонения в стоимости материалов |
42500 |
|
22 |
Накладные на отпуск материалов на сторону. Отпущены безвозмездно вспомогательные материалы текстильной фабрике по балансовой стоимости. |
183000 |
Задача 2
Задание: Отразите на счетах операции по учету отпуска материаль ных ценностей.
Хозяйственные операции за отчетный год
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Требование – накладная. Израсходованы тара и прочие материалы на хозяйственные операции по сбыту (продаже) продукции |
3000 |
|
2 |
Накладная на отпуск материалов на сторону. Отгружены Покупателями материалы, выручка от продажи которых не может быть признана в учете на момент отпуска. |
15000 |
|
3 |
Требования-накладные, лимитно-заборные карты. Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство здания цеха при хозяйственном способе выполнения работ. |
12000 |
|
4 |
Справка бухгалтерии. Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей. |
25000 |
|
5 |
Лимитно-заборные карты. Отпущены комплектующие изделия цехам основного производства. |
23000 |
|
6 |
Требование-накладная. Израсходованы основные материалы на общехозяйственные нужды. |
4000 |
|
7 |
Требование-накладная. Израсходованы основные материалы на исправление брака в производстве. |
2000 |
|
8 |
Требование-накладная .Списаны на производство безвозмездно полученные основные материалы (в учете дать две записи). |
10000 |
|
9 |
Требование-накладная. Списаны основные материалы на осуществление затрат, связанных с освоением производства новых видов продукции |
12000 |
|
10 |
Накладные на внутреннее перемещение. Полуфабрикаты и комплектующие изделия переданы дочерним организациям, выделенным на отдельные балансы. |
15000 |
|
11 |
Требование-накладная. Списывается фактическая себестоимость хозяйственных принадлежностей, отпущенных на общепроизводственные нужды. |
8000 |
|
12 |
Накладная. Договор дарения. Отражается на счетах безвозмездная передача тарных материалов другой организации в порядке дарения. |
11000 |
|
13 |
Акты на списание. Списаны строительные материалы, израсходованные при ликвидации последствий стихийных бедствий |
20000 |
|
14 |
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. Списывается недостача сырья сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации при отсутствии конкретных виновников |
7200 |
|
15 |
Требования-накладная. Израсходованы вспомогательные материалы на содержание законсервированного объекта |
1100 |
|
16 |
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. Списывается недостача материалов при отказе арбитража во взыскании ее с виновных лиц. |
10000 |
|
1 |
2 |
3 |
|
17 |
Накладные на внутреннее перемещение. Списаны строительные материалы на расходы, связанные с содержанием обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы. |
14000 |
|
18 |
Претензии, выставленные поставщиком. Справка бухгалтерии. Возвращены поставщику с предъявлением претензии дефектные основные материалы |
7000 |
|
19 |
Требование-накладная. Списаны строительные материалы на расходы по капремонту объекта, проводимые за счет резервов предстоящих расходов |
890 |
|
20 |
Накладная, договор дарения. Переданы запасные части в порядке дарения другой организации по балансовой стоимости |
1500 |
Задача 3
Задание: Отразите на синтетических счетах операции по учету дооценки (уценки) материалов и списанию результатов переоценки.
Хозяйственные операции за отчетный год
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Справка-расчет бухгалтерии. Сформирован резерв под снижение стоимости материальных ценностей. |
300000 |
|
2 |
Справка-расчет бухгалтерии. Осуществлена оценка запасов сырья.. |
42000 |
|
3 |
Справка-расчет бухгалтерии. По результатам переоценки увеличена стоимость полуфабрикатов собственного производства. |
15000 |
|
4 |
Справка-расчет бухгалтерии. Произведена дооценка стоимости строительных материалов. |
70000 |
|
5 |
Справка-расчет бухгалтерии. Отражается в учете сумма дооценки хозяйственного инвентаря и принадлежностей. |
31500 |
|
6 |
Справка бухгалтерии. Отражается сумма уценки основных материалов. |
74000 |
|
7 |
Справка бухгалтерии. Списывается убыток от снижения рыночных цен запасов топлива ниже их оценки в текущем бухгалтерском учете. |
31000 |
|
8 |
Справка бухгалтерии. Произведена уценка запасов, комплектующих изделий и полуфабрикатов. |
27000 |
|
9 |
Справка бухгалтерии. Отражается уценка запасов тары. |
12700 |
|
10 |
Справка бухгалтерии. В начале года, следующего за годом создания резерва, восстанавливается зарезервированная сумма под снижение стоимости материальных ценностей. |
80600 |
Задача 4
Задание: Отразите на синтетических счетах операции по учету наличия, поступления и выбытия животных на выращивании и откорме.
Журнал хозяйственных операций
|
№ хоз.операции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумм руб. |
Корреспнденция счетов Дт Кт |
Документы |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Оприходован приплод - телочек текущего года - бычков текущего года - поросят - жеребят рабочих лошадей - жеребят племенных лошадей - цыплят |
45000 36000 35000 12300 45000 25000 |
|||
|
2 |
Оприходован прирост живой массы молодняка крупного рогатого скота
|
27599 33560 |
|||
|
3 |
Переведены животные из группы в группу: - телки позапрошлого года рождения в группу телок старше 2х лет. - телки прошлого года в группу телок позапрошлого года |
24500 34600 |
|||
|
4 |
Выбракованы из основного стада и поставлены на откорм коровы |
65000 |
|||
|
5 |
Куплены телки прошлого года у племенного завода |
160000 |
|||
|
6 |
Учтены расходы по их доставке :
- услуги автотранспорта |
500 ? 300 |
|||
|
7 |
Оприходованы кролики, купленные через подотчетных лиц |
2000 |
|||
|
8. |
Отгружены мясокомбинату бычки рождения позапрошлого года |
87000 |
|||
|
9 |
Выдан молодняк животных своим работникам в порядке натуральной оплаты (2ц): - по плановой себестоимости 1 ц живой массы - на сумму затрат |
10000 15000 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
10. |
Оприходованы овцы, полученные безвозмездно |
15000 |
|||
|
11 |
Обнаружена недостача птицы Рыночная стоимость птицы 3000 руб. |
2000 |
|||
|
12 |
Недостача списана на виновное лицо: - по учетной стоимости ? - разница между рыночной и учетной стоимостью ? |
||||
|
13 |
Переданы на забой бычки позапрошлого года рождения |
80000 |
|||
|
14 |
Отражена стоимость павших зверей при отсутствии виновников |
6300 |
|||
|
15 |
Переведен молодняк с центрального отделения на ферму № 1 |
34000 |
|||
|
16 |
Отражена стоимость павшего молодняка текущего года: -бычки -телочки |
8000 9000 |
Задание на дом
Тема 8. Бухгалтерский учет затрат
на производство
Контрольные вопросы
Задача 1
Задание: На основании хозяйственных операций укажите корреспонденцию счетов по учету затрат на производство.
Хозяйственные операции
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Согласно ведомости распределения отпущены со склада материалы: а) основному производству на изготовление продукции б) вспомогательному производству на выполнение работ в) на содержание оборудования г) на содержание зданий общехозяйственного назначения |
257200 23000 15300 4300 |
|
2 |
Отпущено топливо: а) основному производству на технологические цели б) вспомогательному производству |
26400 10500 |
|
3 |
Оприходованы на склад отходы основного производства |
4600 |
|
4 |
Согласно ведомости распределения начислена основная заработная плата: а) рабочим основного производства б) рабочим вспомогательных производств в) рабочим по обслуживанию оборудования г) цеховому персоналу д) персоналу управления |
127800 30700 7400 9600 6400 |
|
5 |
Начислен резерв на оплату отпусков рабочим: а) основного производства б) вспомогательного производства в) обслуживающим оборудование |
10200 2400 600 |
|
6 |
Начислена рабочими заработная плата за время отпуска. |
9400 |
|
7 |
Произведены отчисления во внебюджетные фонды от начисленной заработной платы: а) по основному производству б) по вспомогательному производству в) по обслуживанию оборудования г) по цеховым расходам д) по общехозяйственным расходам е) рабочим за отпуск |
|
|
8 |
Начислена амортизация: а) по оборудованию б) по зданию основного цеха в) по зданию управления |
14300 2400 3200 |
|
9 |
Приняты от проектной организации расходы по подготовке производства новой продукции |
34400 |
|
10 |
Списываются на основное производство расходы по подготовке новых видов продукции |
8900 |
|
11 |
Выявлен окончательный брак в основном производстве |
1900 |
|
12 |
Произведены затраты на исправление брака: а) стоимость материалов б) начислена заработная плата рабочим в) доля расходов на содержание и эксплуатацию оборудования г) доля общепроизводственных расходов |
700 300 400 200 |
|
13 |
Оприходован брак продукции по цене возможного использования |
500 |
|
14 |
Удержано с виновника брака |
1200 |
|
1 |
2 |
3 |
|
15 |
Списываются потери от брака |
1800 |
|
16 |
Списываются расходы вспомогательного производства: а) на расходы по содержанию оборудования б) на общепроизводственные расходы в) на общехозяйственные расходы |
|
|
17 |
Списываются на основное производство: а) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования б) общепроизводственные расходы в) общехозяйственные расходы |
|
|
18 |
Изготовлена в основном производстве и сдана на склад готовая продукция |
Задание на дом
Тема 9. Учет готовой продукции,
и ее продажи
Контрольные вопросы
Задача 1
Задание: Отразите на счетах операции по движению готовой продукции.
Журнал хозяйственных операций
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Ведомость выпуска готовой продукции Поступила на склад по фактической себестоимости готовая продукция. |
28650 |
|
2 |
Расчет. Списывается отгруженная в отчетном месяце продукция. |
31330 |
|
3 |
Ведомость отгрузки и продажи. Списывается отгру женная тара. |
900 |
|
4 |
Счет. Отражена задолженность покупателей за проданную им продукцию |
41800 |
|
5 |
Выписка банка. Оплачены с расчетного счета расходы по продаже продукции. |
290 |
|
6 |
Выписка банка. Оплачен с расчетного счета железно-дорожный тариф, за счет покупателя |
3750 |
|
7 |
Выписка банка. Поступило на расчетный счет за отгруженную в прошлом месяце продукцию: а) готовую продукцию б) тару |
13000 300 |
|
1 |
2 |
3 |
|
8 |
Выписка банка. Поступило на расчетный счет: а) за отгруженную в отчетном периоде продукцию б) возмещение железнодорожного тарифа |
|
|
9 |
Ведомость отгрузки. Списывается в отчетном месяце продукция по фактической себестоимости |
|
|
10 |
Ведомость отгрузки. Списывается в отчетном месяце тара |
|
|
11 |
Расчет. Списаны расходы по продаже отчетного месяца |
290 |
|
12 |
Счет. Начислен налог на добавленную стоимость |
6376 |
|
13 |
Выписка банка. Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость |
6376 |
|
14 |
Акты инвентаризации. Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки готовой продукции по фактической себестоимости |
95 |
|
15 |
Документы на оприходование продукции. Рекламации. Возвращена покупателем после оплаты забракованная продукция: а) по фактической себестоимости б) по отпускным ценам |
125 150 |
|
16 |
Акт. Отражается недостача готовой продукции по вине кладовщика по: а) фактической себестоимости б) по отпускным ценам |
450 650 |
|
17 |
Справка бухгалтерии. Списывается результат по продаже продукции |
Задача 2
Задание: На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету выпуска и продажи продукции.
Журнал хозяйственных операций
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Ведомость выпуска. Оприходована сданная на склад готовая продукция по нормативной себестоимости |
26650 |
|
2 |
Ведомость выпуска. Выпущена из производства гото вая продукция по фактической себестоимости. |
25100 |
|
3 |
Расчет бухгалтерии. Списываются отклонения по выпущенной из производства продукции |
|
|
4 |
Ведомость отгрузки. Списывается продукция, отправленная покупателю |
14100 |
|
5 |
Ведомость отгрузки, Отражается стоимость продук ции, отправленной покупателю по договорным ценам |
24250 |
|
6 |
Счета НДС по отгруженной продукции |
|
|
7 |
Справка-расчет. Списываются расходы по отправке продукции покупателю |
910 |
|
8 |
Справка бухгалтерии. Списывается результат по продаже продукции |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
9 |
Выписка банка. Поступили платежи от покупателей за отправленную им продукцию, в т.ч. НДС |
24250 |
Задача 3
Задание: На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету продажи продукции по договору мены.
Журнал хозяйственных операций
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
Организация А |
||
|
1 |
Ведомость отгрузки, отпуска и продажи продукции. Отгружена в адрес организации В готовая продукция по фактической себестоимости. |
32000 |
|
2 |
Приходные ордера, накладные. Поступили материалы от организации В по договору мены |
50000 |
|
3 |
НДС по поступившим материалам. |
9000 |
|
4 |
Договор мены, счета. Отражается договорная стои мость оправленной организации В готовой продукции |
50000 |
|
5 |
Счета.. Отражается сумма НДС по отправленной про дук ции |
9000 |
|
6 |
Договор мены. Списывается себестоимость проданной продукции организации В |
32300 |
|
7 |
Расчет. Отражается задолженность перед бюджетом по НДС |
9000 |
|
8 |
Договор мены Осуществлен зачет: взаимных требований НДС |
59000 9000 |
|
9 |
Справка бухгалтерии. Списывается финансовый результат |
|
|
Организация В |
||
|
10 |
Ведомость отгрузки, отпуска.. Отгружена в адрес организации А продукция. |
28500 |
|
11 |
Приходные ордера. Поступили полуфабрикаты от организации А |
50000 |
|
12 |
Счета. Сумма НДС по поступившим ценностям |
9000 |
|
13 |
Счета, договор мены. Отражается договорная стои мость оправленной продукции в адрес организации А |
50000 |
|
14 |
Счета.. Сумма НДС по отправленной продукции |
9000 |
|
15 |
Договор мены. Списывается себестоимость продажи продукции |
28500 |
|
16 |
Счета. Отражается задолженность перед бюджетом по НДС |
9000 |
|
17 |
Договор мены Осуществлен зачет: взаимных требований НДС |
59000 9000 |
|
18 |
Справка бухгалтерии. Списывается финансовый резуль тат |
Задание на дом
Тема 10. Учет расчетов (текущих обязательств)
Контрольные вопросы
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
Задача 1
Задание: согласно условиям задач, отразить хозяйственные операции у покупателя и продавца.
Условие 1: В ноябре ООО «Бета» продало товар стоимостью 354 000 руб. (в т. ч. НДС). Себестоимость проданного товара – 270 000 руб. Покупатель оплатил товар.
Бухгалтерские записи у покупателя:
Бухгалтерские записи у продавца:
Условие 2: ЗАО "Актив" и ООО "Пассив" в декабре заключили договор на поставку материалов. Себестоимость проданных материалов составляет 270000 руб. По условиям договора "Актив" перечисляет "Пассиву" аванс под предстоящую поставку материалов в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС).
После поставки материалов "Актив" перечисляет оставшуюся сумму 236 000 руб(в т. ч. НДС).
Бухгалтерские записи у "Актива":
Бухгалтерские записи у «Пассива»
Задача 2
Задание: отразить на счетах бухгалтерского учета создание резерва по сомнительным долгам.
Условие. По итогам инвентаризации на 30 сентября 20___ г. была выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 30 000 руб. Был создан резерв по сомнительным долгам на сумму 30000 рублей.
В декабре этого же года истек срок исковой давности по задолженности.
Бухгалтерские записи на:
30 сентября
Декабрь
Задача 3
Задание: на основании условий задач, отразить на счетах бухгалтерского учета операции с использованием векселя
Условие 1. В декабре ООО "Алеф" продало ЗАО "БОР" товары на сумму 118 000 руб (в т.ч.НДС). с отсрочкой платежа сроком на 2 месяца. В счет оплаты товаров "БОР" выдал продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 132 000 руб. Вексель погашен по истечении 2 мес.
Бухгалтерские записи в «Алеф»
Условие 2. ООО "Алеф" приобрело у ЗАО "БОР" материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.) с отсрочкой платежа на 2 месяца. В счет оплаты материалов "Алеф" выдал продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 12 800 руб.
Бухгалтерские записи в «Алеф»:
Условие 3: Организация 01.02. 20___г приобрела у банка простой вексель за 500 000 руб. Срок обращения векселя 5 месяцев. По векселю предусмотрена ежемесячная выплата процентов* по ставке 7% годовых. Первого февраля этого же года вексель передан поставщику в погашение задолженности за поставленный товар стоимостью 500 000 руб (в т.ч. НДС).
*Примечание: проценты по векселям, не превышающие ставку рефинансирования, установленную Центральным банком Российской Федерации на период, за который производится расчет процентов, НДС не облагаются (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Бухгалтерские записи:
Ежемесячно в течение 5 мес.
Условие 4: Хозяйственные операции за отчетный период
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
Организация А |
||
|
1 |
Счета, отгрузочные документы. Отгружена продук-ция покупателю (производственная себестоимости.) |
50000 |
|
2 |
Регистры бухгалтерского учета. Списываются рас ходы на продажу |
6000 |
|
3 |
Акт о передаче векселя, вексель. Отражается задол женность покупателя, обеспеченная векселем: За продукцию Процент сверх вексельной суммы НДС |
82000 8000 |
|
4 |
Счета, отгрузочные документы. Отражается задол женность перед бюджетом по НДС |
|
|
5 |
Выписка банка. Оплачен вексель. |
Задача 4
Задание: отразить на счетах бухгалтерского учета товарообменные операции
Условие: ЗАО "Альфа" и ООО "Бета" заключили договор мены. "Альфа" передает по договору партию товаров. Их себестоимость равна 200 000 руб. В обычных условиях "Альфа" реализует такую партию товаров за 300 000 руб (без НДС). НДС перечисляется сторонами на расчетный счет. В обмен на товары "Альфа" получает от "Беты" равноценные материалы.
Бухгалтерские записи у "Альфы:
Задача 5
Задание: на основании условий задач, отразить на счетах бухгалтерского учета операции на основе взаимозачета
Условие 1:
Журнал хозяйственных операций
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
АО «Вперед» Счета, приходные ордера. Поступили материалы от организации «Луч» |
25000 |
|
2 |
Счета. НДС по поступившим ценностям |
4500 |
|
3 |
Счета, отгрузочные документы. Отгружены орга низации «Луч» полуфабрикаты. |
18000 |
|
4 |
Счета. НДС по отправленной продукции |
3240 |
|
5 |
Заявления, дополнительное соглашение. Осуществ лен взаимозачет задолженности |
21240 |
|
6 |
Платежные поручения, выписка банка. Перечислено в погашение долга организации «Луч» |
|
|
7 |
Справка бухгалтерии. Списывается в зачет сумма НДС по приобретенным ценностям |
4500 |
|
8 |
Счета. Отражается задолженность перед бюджетом по НДС по проданным ценностям |
3240 |
|
1 |
АО «Луч» Счета, отгрузочные документы. Отгружены мате риалы заводу «Вперед» |
30000 |
|
2 |
Счета. НДС по отгруженным материалам |
5400 |
|
3 |
Накладные, приходные ордера. Поступили полуфаб рикаты от АО «Вперед». |
18000 |
|
4 |
Счета. НДС по поступившим ценностям |
3240 |
|
5 |
Заявления, дополнительное соглашение. Отражается взаимозачет задолженности |
21240 |
|
6 |
Платежные поручения, выписка банка. Получено от АО «Вперед» в погашение задолженности по взаимозачету |
14160 |
|
7 |
Счета. Отражается задолженность по НДС по проданным ценностям |
5400 |
|
8 |
Расчет бухгалтерии. Списывается в зачет сумма НДС по приобретенным ценностям |
3240 |
Условие 2: Организация в апреле отгружает покупателю товар стоимостью 118 000 руб.(в т.ч. НДС). В мае этого же года покупатель товаров оказывает организации услуги (общехозяйственные расходы) на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС). Срок оплаты как товаров, так и услуг наступает в мае. Организации принимают решение о зачете взаимных требований. НДС контрагенты перечисляют деньгами. Оставшуюся часть задолженности за поставленные товары покупатель оплачивает в том же месяце.
Бухгалтерские записи у продавца товара:
Условие 3: Возьмем условие предыдущего примера, но с условием, что стороны заключили соглашение об отступном. Себестоимость проданных услуг 35 000 руб.
Бухгалтерские записи у покупателя товара:
Задача 6
Задание: отразить на счетах бухгалтерского учета операции по прекращению обязательств путем заключения соглашения об отступного
Условие: Организация продала материалы на сумму 59000 руб (в т.ч. НДС 18%).Себестоимость проданных материалов 45000 руб. По соглашению об отступном от покупателя был получен вексель третьего лица на сумму 55000 руб. Предъявленный НДС покупатель перечисляет на расчетный счет поставщика.
Бухгалтерские записи у продавца:
Задача 7
Задание: на основании условий задач, отразить на счетах бухгалтерского учета операции по прекращению обязательств путем новирования задолженности
Условие 1: Организация реализовала готовую продукцию 01.02.20__г за 59000 руб (в т.ч. НДС). Себестоимость реализованной продукции – 40000 руб. Стороны заключили договор новации. Т.е. задолженность покупателя была новирована 01.03.20__г. в заемное обязательство со сроком возврата 30.04.20__г. На сумму займа начисляются проценты по ставке 10 % годовых, которые уплачиваются одновременно с возвратом основной суммы долга.
Бухгалтерские записи у продавца:
Бухгалтерские записи у покупателя:
Условие 2: ЗАО "А" заключило с ООО "Б" договор на поставку материалов. Материалы на сумму 708000 руб., в т.ч. НДС 18 % - 108000 руб., были получены 1 февраля, но расплатиться за них в срок ЗАО "А" не смогло. Так как ООО "Б" не желало нести финансовые потери из-за задержки в оплате, по соглашению сторон 1 марта была осуществлена новация первоначального обязательства в краткосрочный заем со сроком погашения два месяца и выплатой 12 % годовых. Себестоимость материалов составляла 437000 руб.
В бухгалтерском учете ЗАО "А" будут сделаны следующие записи:
В бухгалтерском учете ООО "Б" будут сделаны следующие записи:
Задача 8
Задание: согласно условий задач, отразить на счетах бухгалтерского учета операции по неотфактурованным поставкам
Условие 1. По договору с поставщиком организация приобретает товары, стоимость которых в договоре не оговорена. Покупатель приходует товары по рыночной стоимости – 118000 руб (в т.ч.НДС). Материалы доставлены поставщиком в феврале. Товарная накладная и счет-фактура от поставщика поступили в марте. Согласно этим документам стоимость товара составляет 150000 руб (в т.ч.НДС).
Бухгалтерские записи:
Условие 2. Допустим, что для условия примера 13 материалы поступили в декабре, а расчетные документы – в январе следующего года.
Бухгалтерские записи:
Учет расчетов с подотчетными лицами
Задача 1
Задание. Составить корреспонденцию счетов и указать первичные документы, которыми оформляются хозяйственные операции.
|
№ п/п |
Первичные документы |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Выдана из кассы сумма подотчетному лицу на хозяйственные нужды |
|||
|
2. |
Представлены документы подотчетным лицом о приобретенных материалах |
|||
|
3. |
Списаны командировочные расходы: - на расходы основного производства; - на общехозяйственные расходы; - на расходы, связанные с реализацией |
|||
|
4. |
Списаны командировочные расходы, произведенные сверх норм |
|||
|
5. |
Возвращена в кассу подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная сумма |
|||
|
6. |
Удержана из заработной платы во время невозвращенная подотчетная сумма |
|||
|
7. |
Выданы подотчетному лицу проездные документы |
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ
Задача 1
Задание: Отразите на счетах операции по учету расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба и укажите первичные документы.
Условие: В ООО «Торговля» по результатам инвентаризации выявлена недостача товаров учетной стоимостью 14 700 рублей. По распоряжению руководителя организации рыночная стоимость товаров взыскивается с материально-ответственного лица, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности. Рыночная стоимость данных товаров - 18 300 рублей. По соглашению между работником и организацией сумма недостачи удерживается в течение 12 месяцев равными долями путем удержания из заработной платы работника.
Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Отражена недостача товаров по учетной стоимости |
||||
|
2 |
Списана недостача на виновное лицо |
||||
|
3 |
Списана разница между суммой, подлежащей взысканию с материально-ответственного лица, и суммой недостачи, учтенной на счете 94 |
||||
|
4 |
Ежемесячно в течение 12 месяцев отражается удержание из заработной платы виновного лица части суммы недостачи |
||||
|
5 |
*Ежемесячно в течение 12 месяцев доходы будущих периодов списываются в доходы текущего периода |
* По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73-2 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба», соответствующие суммы разницы списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации»
Задача 2
Задание: согласно условиям задач, рассчитать сумму материальной выгоды и сумму НДФЛ, которую нужно удержать с суммы выгода. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Условие 1: Организация предоставила своему работнику 01 февраля заем в сумме 100 000 руб. сроком на 3 месяца с уплатой 4% годовых. Ставка рефинансирования – __%. Ставка НДФЛ по такой материальной выгоде составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Договором предусмотрено равномерное ежемесячное погашение займа: по 30 000 руб. в первые два месяца и 40 000 руб. в последний. Уплата процентов по договору займа производится в последний день каждого месяца. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды по договорам займа (кредита) считается день уплаты процентов по ним.
Отразить хозяйственные операции:
За март
За апрель
Условие 2: Организация предоставила беспроцентный заем своему работнику сроком на 2 года в размере 1 500 000 руб. для приобретения квартиры. Ставка рефинансирования – __%. Заем возвращен по истечении указанного срока. Если заем взят с целью приобретения на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, то НДФЛ с материальной выгоды в таком случае исчисляется по ставке 13% (ст. 224 НК РФ
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Задача 1
Задание . Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов по имущественному и личному страхованию, назвать первичные документы.
Условие: Организация застраховала здание цеха основного производства сроком на один год. Страховой взнос в размере 30 000 руб. уплачен единовременно. В этом же году здание цеха было полностью уничтожено при пожаре. Размер страхового возмещения, согласно договора - 100 000 руб. Стоимость здания 150 000 руб. Сумма начисленной амортизации 20 000 руб.
Бухгалтерские проводки:
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Задача 1
Задание: рассчитать сумму НДФЛ за январь,февраль,март, отразить на счетах бухгалтерского учета.
Условие: В январе работнику организации было начислено 12330 рублей, в феврале – 15000 рублей, в марте – 12700 рублей. Сотрудник имеет на иждивении 2-х детей по 12 и 19 лет. Ставка НДФЛ 13%.
Задача 2
Задание: отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Условие: Организация приобрела материалы на сумму 120000рублей, облагаемые НДС по ставке 18%. В этом же месяце реализовала готовую продукцию по рыночной цене на сумму 250000 рублей. Ставка НДС – 10%. Себестоимость проданной продукции 180000рублей.
Задание на дом
ТЕМА 11. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ И ЦЕЛЕВОМУ ФИНАНСИРОВАНИЮ
Контрольные вопросы
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
Задача 1
Задание: на основании условий задач, отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определить необходимые суммы.
Условие 1: Организация 12.01.200_ получила заем в размере 365 000 руб. на срок шесть месяцев. По данному займу ежемесячно уплачиваются проценты исходя из ставки 18% годовых.
Для организации бухгалтерского учета займов к балансовому счету 66 открыты субсчета:
66-1 "Расчеты по основной сумме займа";
66-2 "Расчеты по процентам по займу".
Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб |
Дебет |
Кредит |
|
Получение займа |
|||||
|
1 |
Отражена задолженность по займу |
||||
|
2 |
Начислены проценты по займу за январь * |
||||
|
3 |
Уплачены проценты по займу* |
||||
|
Возврат займа |
|||||
|
4 |
Возвращен заем |
*Указанные проводки необходимо делать на протяжении срока договора, т.е. согласно условия, шесть месяцев.
Условие 2: Предприятием были получены кредиты в сумме 10 млн.руб.(15 марта) и 12 млн.руб.(20 марта) на два года. Проценты по кредитам по ставкам 18% и 17,4% годовых соответственно уплачиваются ежемесячно. Оба кредита выданы без обеспечения, на финансирование текущей деятельности.
Условие 3: Организация 27 мая заключила договор займа сроком на два месяца на сумму 900 000 рублей. Кроме этого, был заключен договор поручительства*, обеспечивающий задолженность по договору займа в сумме основного долга и процентов. Проценты по договору займа начисляются из расчета 8,5 % годовых и подлежат уплате ежемесячно в последний день месяца. По истечении срока действия договора займа поручитель исполнил обязательство организации по возврату основной суммы долга и уплате процентов за июль. Свое обязательство перед поручителем организация исполнила в августе.
*По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.
Бухгалтерские записи, произведенные в мае
Бухгалтерские записи, произведенные в июне
Бухгалтерские записи, произведенные в июле
Бухгалтерские записи, произведенные в августе
Условие 4: Предприятие получило кредит под поставку материалов в сумме 100 000 руб. сроком на 1 год. Проценты за кредит - 24% начисляются и уплачиваются ежемесячно. Через месяц предприятие получило от поставщика материалы на сумму 100 000 руб., в т.ч. НДС 18%.
Бухгалтерские записи:
1) Получен кредит
2) Начислены проценты по кредиту за первый месяц
3) Оприходованы материалы
4) Отражен НДС с приобретенных ценностей
5) НДС принят в зачет
6) Начислены проценты по кредиту (ежемесячно)
Условие 5: Организация взяла кредит на создание инвестиционного актива. Строительство завершено до момента возврата кредита. Кредит в сумме 10 млн.руб. получен 31 марта сроком на 12 месяцев. Проценты по ставке 15% годовых уплачиваются ежемесячно. Строительство окончено в июле 2010 г., здание принято в эксплуатацию 28 июня.
Бухгалтерские записи на 31 марта
Бухгалтерские записи на 30 апреля, 31 мая, 28 июня
Бухгалтерские записи на 31 июля и последующие месяцы действия договора (исходя из количества дней в соответствующем месяце)
Бухгалтерские записи на 31 марта (окончание срока действия кредитного договора)
Условие 6. Предприятием в обеспечение полученного займа выдан собственный вексель номиналом 150 000 руб. Сумма займа 100 000 руб. Срок погашения векселя 6 мес. Дисконт* учитывается в составе расходов будущих периодов.
*Под дисконтом понимается разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя.
Бухгалтерские записи:
Условие 7: Организация привлекает заемные средства путем выпуска краткосрочных беспроцентных облигаций со сроком погашения 6 мес. Номинальная стоимость облигаций 200 000 руб. Облигации размещаются по цене 180 000 руб. Учетной политикой организации предусмотрено единовременное включение суммы дисконта в состав прочих расходов.
Задача 2
Задание: отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определить необходимые суммы, при условии, что согласно учетной политике ООО «Зенит» приобретаемый объект основных средств:
- не признается инвестиционным активом (ситуация 1).
- признается инвестиционным активом (ситуация 2).
Условие: 12.01.20___г. ООО «Зенит» получило в банке кредит на приобретение оборудования для производства продукции, в размере 2 000 000 руб. Срок кредитного договора — 18 месяцев. Размер процентной ставки — 22% в год. Согласно договору, с банком оплата процентов производится ежемесячно — на последний день календарного месяца. 22.01.20__г. года было приобретено оборудование стоимостью 2 360 000 руб. (в том числе НДС) и в этот же день введено в эксплуатацию. Счет поставщика оплачен.
Решение ситуации 1:
- отражена покупная стоимость оборудования
- отражена сумма «входного» НДС согласно счету-фактуре поставщика
- сумма «входного» НДС предъявлена к вычету
- отражены постановка на учет основного средства по первоначальной стоимости и его ввод в эксплуатацию
— отражено начисление процентов за пользование заемными средствами в период с 12 по 31 января;
— отражено перечисление процентов банку за январь
*Аналогичные записи будут делаться в учете ежемесячно до возврата кредита.
Решение ситуации 2:
— отражены начисление процентов за пользование заемными средствами в январе и их включение в первоначальную стоимость инвестиционного актива.
— отражены постановка на учет основного средства
— отражено начисление процентов за пользование заемными средствами за февраль
— отражено перечисление процентов банку
*Аналогичные записи будут делаться в учете ежемесячно до возврата кредита.
Задача 3
Задание. Отразить в учете организации – заемщика получение по договору займа материалов и возврат равного количества таких же материалов, приобретенных для этих целей у поставщика.
Условие: Стоимость полученных организацией материалов, указанная в договоре займа, составляет 60000 (в т.ч.НДС 10%), что соответствует уровню рыночных цен на дату заключения договора. Для возврата заимодавцу организацией были приобретены такие же материалы в том же количестве за 80180 рублей, в т.ч. НДС 18%.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ЦЕЛЕВОМУ ФИНАНСИРОВАНИЮ
Задача 1
Задание: согласно условиям, отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определить необходимые суммы.
Условие 1: Организация в январе получила целевые бюджетные средства на закупку производственного оборудования в сумме 2 000 000 руб. В январе же организация оплатила счет поставщика оборудования на сумму 800 000 руб. (без НДС). Оборудование поступило в организацию и было передано в монтаж. Расходы по монтажу оборудования составили 60 000 руб. (без НДС). В марте после окончания монтажных работ оборудование было введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость оборудования – 860 000 руб. Срок полезного использования – 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом. Норма амортизации – 10% в год.
Бухгалтерские записи:
- отражена задолженность по бюджетному финансированию
– на расчетный счет организации поступили бюджетные средства
– стоимость оборудования оплачена поставщику
– отражено поступление приобретенного оборудования в организацию;
– отражена передача оборудования в монтаж;
– оплачены работы по монтажу оборудования
– отражена стоимость выполненных работ на основании акта сдачи-приемки работ по монтажу оборудования
– смонтированное оборудование принято к учету в составе основных средств организации
– отражено использование бюджетных средств
– начислена амортизация по оборудованию
– признан доход в сумме, равной сумме начисленной амортизации
Условие 2: Организация в мае получила из бюджета 11800 руб. на закупку ГСМ для перевозки детей в детский оздоровительный лагерь. В июне были закуплены ГСМ на сумму 10 000 руб.(НДС 18%). На перевозку детей в детский лагерь в июне было израсходовано ГСМ на сумму 8000 руб., в июле было списано на перевозку оставшаяся сумма ГСМ.
Бухгалтерские записи:
Условие 3: Организация в марте получила целевые средства на финансирование расходов по оплате труда работников, занятых уборкой территории городского парка, в сумме 100 000 руб. Срок проведения работ – март – апрель текущего года.
Бухгалтерские записи:
– начислена заработная плата работникам;
– отражено использование бюджетных средств;
– бюджетные средства признаны в составе доходов.
2) В сентябре при проверке организации выяснилось, что часть бюджетных средств в сумме 20 000 руб. была израсходована на оплату труда работников аппарата управления. Эти средства были признаны израсходованными не по целевому назначению. Организация в сентябре возвратила 20 000 руб. в бюджет.
- сторно на сумму задолженности по целевому финансированию
– сторно на сумму средств, подлежащих возврату;
– сторно на сумму средств, подлежащую возврату;
– отражен возврат бюджетных средств.
Задание на дом
ТЕМА 12. УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ, РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ
Контрольные вопросы
Задача 1
Задание: отразить в журнале регистрации на счетах бухгал терс кого учета хозяйственные операции по учету заработной платы и расчетов с внебюджетными фондами.
Хозяйственные операции за отчетный период.
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма, руб. |
|
|
Частная |
Общая |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Сводная ведомость распределения заработной платы |
||
|
Начислена заработная плата за отчетный период: |
|||
|
- рабочим за изготовление продукции |
40000 |
||
|
- рабочим обслуживающим оборудование |
12000 |
||
|
- работникам заводоуправления |
28000 |
80000 |
|
|
2 |
Сводная ведомость распределения заработной платы |
||
|
Произведены отчисления на социальные нужды (по действующим тарифам): |
|||
|
- рабочим за изготовление продукции |
|||
|
- рабочим основных цехов, обслуживающим оборудование |
|||
|
- работникам заводоуправления |
|||
|
3 |
Сводная ведомость распределения заработной платы |
||
|
Начислены страховые взносы |
|||
|
- в фонд социального страхования |
|||
|
- в пенсионный фонд |
|||
|
- на обязательное медицинское страхование |
|||
|
4 |
Больничные листы |
||
|
Начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим, за счет фонда социального страхования |
1450 |
||
|
5 |
Сводная ведомость распределения заработной платы |
||
|
Произведены удержания из начисленной заработной платы: |
|||
|
- налога на доходы физических лиц |
8150 |
||
|
- за причиненный материальный ущерб |
750 |
||
|
6 |
Выписка из расчетного счета |
||
|
Перечислено в погашение задолженности: |
|||
|
- фонду социального страхования |
|||
|
- пенсионному фонду |
|||
|
- фонду обязательного медицинского страхования |
|||
|
- бюджету по налогу на доходы физических лиц |
8150 |
||
|
7 |
Чек, приходный кассовый ордер |
||
|
По чеку получено в кассу на выплату заработной платы |
|||
|
8 |
Расчетно-платежные ведомости |
||
|
Выдана заработная плата работникам предприятия |
|||
|
9 |
Справка бухгалтерии |
||
|
Депонирована заработная плата |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
10 |
Расчет бухгалтерии |
||
|
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков (10%) от начисленной заработной платы: |
|||
|
- производственных рабочих |
|||
|
- обслуживающим оборудование |
|||
|
- работников заводоуправления |
Задача 2
Задание: Рассчитать сумму налога на доходы за 3 месяца Федорова Е.П., Васильева А.И.
Условие:
1. Оклад Федорова Е.П. составляет 6000 руб. в месяц. Он имеет ребенка в возрасте 11 лет, является штатным сотрудником.
2. Васильев А.И. является совместителем, его заработок составил: в январе-10000 руб., в феврале-6000 руб., в марте-7000 руб.
Для расчетов налога на доходы рекомендуется использовать таблицу следующей формы:
|
Месяц |
Начис лено за месяц |
Начислено нараста ющим итогом с начала года |
Сумма вычетов нараста ющим итогом |
Налогообла гаемый доход нарастающим итогом |
Став ка на лога |
Сумма налога нарастаю щим итогом |
Сумма на лога за месяц |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Январь |
|||||||
|
Февраль |
|||||||
|
Март |
Задача 3
(сквозная задача)
Задание 1: начислить и отразить на счетах бухгалтерского учета заработную плату сотрудникам за февраль 20__г., согласно условиям. Все задания (кроме задания 3) отразить в расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-51) в разделе начисления.
Условие 1: сотруднику (Щеглову С.П.) управленческого персонала установлен должностной оклад 19000 руб. В феврале он отработал 17 дней, всего число рабочих дней 19.
Начисление:
Условие 2: часовая ставка работника (Паничевой С.А.) обслуживающего персонала 50р/час. За февраль она отработала 152 часа ( 19 дней*8часов).
Начисление:
Условие 3: в организации установлена прямая сдельная система оплаты труда. В феврале Новиков В.В., занятый уборкой урожая намолотил 600 ц. продукции. Сдельная расценка за единицу продукции — 24 руб.
Начисление:
Условие 4: в организации установлена сдельно-прогрессивная система оплаты труда. В феврале, работник (Кирилов Н.Р.) вспомогательного производства изготовил 300 деталей. Сдельная расценка за единицу продукции: до 150 ед. — 13 руб., от 151 до 300 ед. — 14 руб.
Начисление:
Условие 5: в организации установлена сдельно-премиальная система оплаты труда. В феврале работник (Козырь К.Г.) основного производства изготовил 600 ед продукции. Положением о премировании предусмотрена 20% премия за выполнение нормы. Норма выработки составляет 600 единиц. Сдельная расценка за единицу-24руб.
Начисление:
Условие 6: работнику (Игнатову Е.Л.), занятому на вспомогательных работах, начисляется 65 % от заработка работников основного производства. Заработок работ ников основного производства за февраль составил 35 000 руб.
Начисление:
Условие 7: работник (Михайлов П.О.) вспомогательного цеха занимается сборкой изделия, которое состоит из четы рех деталей, изготовляемых этим же работником. Расценка за из готовление одного изделия — 300 руб. В феврале работник изго товил 200 деталей, но собрал только 40 изделий.
Начисление:
Условие 8: сдельный заработок бригады, состоящей их трех человек с разной квалификацией, за февраль составил 34 000 руб. Фактически отработанное время бригады и часовые ставки приведены в таблице.
|
Ф.И.О |
Фактически отработано часов |
Часовая тарифная ставка, руб. |
Тарифный заработок, руб. |
Сдельный заработок, руб. |
|
Иванов Г.Н. |
140 |
30 |
||
|
Жаров Д.Г. |
150 |
26 |
||
|
Мишин Е.А. |
120 |
26 |
||
|
Итого |
х |
x |
34 000 |
Условие 9: заработок работника (Поспелова Е.Н.), занимающегося продажей товаров, установ лен в размере 10 % от фактического объема реализации. В феврале работник реализовал товаров на сумму 100 000 руб.
Начисление:
Условие 10: тарифная ставка бухгалтера (Куклина В.С.) в месяц составляет 15 000 руб. Количество рабочих дней в феврале 19. Отработаны все рабочие дни, кроме того, работник был привлечен к работе в один из выходных дней. Отгул не предоставляется. Работник отработал в пределах месячной нормы времени.
Начисление:
Задание 2: рассчитать сумму отпускных, согласно предложенным условиям.
Условие 1: Сотрудник Иванов В.В. (скотник) уходит в отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 февраля 2010 г. За каждый из 12 месяцев, предшествующих отпуску, ему начислялась заработная плата в размере оклада 20 500 руб.
Расчет:
Условие 2: сотруднику Петрову В.В.(зам. директора) предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 1 по 14 февраля 2010 г. Его месячный оклад составляет 16 000 руб. Расчетным для определения суммы отпускных считается период с 1 февраля 2009 г. по 31 января 2010 г. С 5 по 19 апреля 2009 г. Иванов болел, ему было начислено пособие в размере 3512 руб. За апрель 2009 г. Иванову была начислена заработная плата 8727,27 руб. (16 000 руб. : 22 дн. x 12 дн.). Других начислений, кроме оклада и пособия по временной нетрудоспособности, за расчетный период не имелось.
Расчет:
Задание 3: определить коэффициент индексации заработной платы.
Условие: Всем работникам отдела кадров повышены оклады, одновременно изменена система премирования. Оклад Степановой Н.Н. до соответствующего повышения составлял 20 000 руб., после - 45 000 руб., но вместе с тем была отменена ежемесячная премия в сумме 3000 руб.
Расчет:
Задание 4: рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности и отразить необходимые операции на счетах бухгалтерского учета, согласно предложенным условиям.
Условие 1: временная нетрудоспособность Герц Р.О. наступила с 17.02.2011 – 28.02.2011, страховой стаж 8 лет, 3 мес. На момент наступления заболевания сотрудник работал в течение двух календарных лет в нашей организации и ООО «Гвоздика» и получил:
в 2010 году в 2009 году
В нашей организации 250000 руб. 350000 руб.
ООО « Гвоздика» 150000 руб. 200000 руб.
Назначается и выплачивается пособие по временной нетрудоспособности по каждому месту работы.
Расчет:
Условие 2: У работника Соколова С.С. временная нетрудоспособность наступила с 01.02.2011 – 28.02.2011, страховой стаж 7 лет, 3 мес. На момент наступления заболевания он работал в ООО «Ромашка» и ООО «Гвоздика». Получил:
в 2010 году в 2009 году
ООО «Ромашка» - 350000 руб., ООО «Гвоздика» -250000 руб.
В нашей организации - 150000 руб.,
Пособие назначает и выплачивает по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица (нашей организацией)
Расчет:
Задание 5: произвести удержания с заработной платы за февраль, отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, заполнить раздел удержаний и определить сумму на руки в расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-51).
Условие 1: сотрудник Щеглов С.П. имеет на иждивении ребенка до 18 лет. Ставка НДФЛ 13%. Начисленная заработная плата за январь составила 12000 рублей.
Удержание:
Условие 2: заработная плата Паничевой С.А. за январь составила 8000 рублей, ставка НДФЛ 13%.
Удержание:
Условие 3: Новиков В.В. выплачивает алименты на одного ребенка, заявление на стандартный вычет, предоставляемый на ребенка, в бухгалтерию представлено не было. Ставка НДФЛ 13% . Заработная плата за январь составила 10000 рублей.
Удержания:
Условие 4: Кирилов Н.Р. имеет на иждивении двоих детей до 18 лет, ставка НДФЛ 13%. Заработная плата за январь составила 15000 рублей.
Удержание:
Условие 5: заработная плата за январь Козырь К.Г. составила 7600 рублей, ставка НДФЛ 13%.
Удержание:
Условие 6: заработная плата за январь Игнатова Е.Л. составила 12000 рублей. По заявлению с его заработной платы удерживается кварт. плата в размере 1700 рублей, ставка НДФЛ 13%.
Удержание:
Условие 7: С Михайлова П.О. по заявлению удерживается ежемесячно 500 рублей (материальный ущерб). Заработная плата за январь составила 6000 рублей, на иждивении один ребенок 20 лет, который учится в Вузе (имеется справка с учебного учреждения). Ставка НДФЛ 13%.
Удержание:
Условие 8:
|
Ф.И.О |
Заработная плата за январь, руб |
Ставка НДФЛ, % |
Кол-во детей на иждивении. |
Алименты |
|
Иванов Г.Н. |
14000 |
13 |
- |
2 детей |
|
Жаров Д.Г. |
15500 |
13 |
1 |
|
|
Мишин Е.А. |
12000 |
13 |
3 |
Удержания:
Условие 9: заработок Поспеловой Е.Н. в январе составил 9800 рублей. По ее заявлению удерживается оплата за посещение ребенком детского сада в сумме 1000 рублей. Ставка НДФЛ 13%.
Удержания:
Условие 10: Куклиной В.С. был предоставлен 01 февраля беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. сроком на 12 месяцев. Ставка рефинансирования – ? Ставка НДФЛ по такой материальной выгоде составляет 13%. Договором предусмотрено ежемесячное погашение займа путем удержания из заработной платы. Заработная плата за январь – 13000 рублей.
Удержания:
Условие 11: Заработная плата за январь Иванова В.В. составила 20 500 руб. Ставка НДФЛ 13%
Удержания:
Условие 12: Месячная заработная плата Петрова В.В. составляет 16 000 руб. Имеет на иждивении одного ребенка до 18 лет. По заявлению удерживается кварт. плата в сумме 2000 рублей. Ставка НДФЛ 13%.
Удержания:
Условие 13: Зарплата Герц в январе составила 30 000 руб. Ставка НДФЛ 13%., на иждивении имеет 3 детей до 18 лет.
Удержание:
Условие 14: Соколову С.С. в январе было начислено 15 000 руб. С него удерживается НДФЛ по ставке 13%.
Удержание:
Задания для самостоятельной работы:
Рассчитать сумму отпускных и отразить необходимые операции на счетах бухгалтерского учета (резерв на отпуск не создается).
Условие: В организации установлена 5-дневная рабочая неделя. Работник бухгалтерии ушел в очередной отпуск с 01 июня по 29 июня (28 к.дн.). Страховой стаж - 3 года.
Заработная плата предыдущего года составила :
- в июне составила 12000 руб., месяц отработан полностью;
- в июле - 13600 руб., отработан месяц полностью;
- в августе (отпуск 28 к. дн) – заработная плата составила 900 руб;
- в сентябре – 14200 руб., месяц отработан полностью;
- в октябре – 14200 руб., месяц отработан полностью;
- в ноябре – 14800 руб., месяц отработан полностью;
- в декабре – 14800 руб., месяц отработан полностью;
Заработная плата текущего года составила:
- в январе – 14800 руб., месяц отработан полностью;
- в феврале (невыходы на работу по причине болезни 12 дн.) – заработная плата составила – 9800 руб.;
- в марте – 15200 руб., месяц отработан полностью;
- в апреле – 15200 руб., месяц отработан полностью;
- в мае – 15200 руб., месяц отработан полностью;
- в июне – 15600 руб., месяц отработан полностью.
Необходимые расчеты:
|
№ |
Содержание операции |
Сумма, |
Корреспондирующие счета |
|
|
п/п |
руб. |
дебет |
кредит |
|
|
1. |
Начислены отпускные |
|||
|
2. |
Удержан НДФЛ с отпускных |
|||
|
4. |
Выплачены из кассы отпускные |
Задание на дом
Тема 13. Учет собственного капитала и резервов
Контрольные вопросы
Задача 1
Задание: на основе хозяйственных операций, отразите на счетах операции по формированию и движению уставного капитала ООО.
Хозяйственные операции за отчетный период
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Устав. Зарегистрирован уставный капитал ООО |
75000 |
|
2 |
Выписка банка. Зачислены на расчетный счет внесенные ранее денежные средства |
30000 |
|
3 |
Выписка банка, акты приемки, приходные ордера. Поступили в счет вклада в уставный капитал: денежные средства основные средства материалы |
10000 25000 10000 |
|
4 |
Акт приемки-передачи основных средств. Сданы в эксплуатацию основные средства |
25000 |
|
5 |
Приходный кассовый ордер. Отражается дополнитель ный вклад в уставный капитал денежных средств (до регистрации нового размера капитала) |
25000 |
|
6 |
Устав. После государственной регистрации отражены дополнительные взносы в уставный капитал |
25000 |
|
7 |
Решение собрания. Выписка банка. Продана другому участнику доля в уставном капитале организации (дать две записи) |
10000 |
|
8 |
Выписка банка. Выкуплена доля участников в уставном капитале ООО |
15000 |
|
9 |
Решение собрания. Аннулированы собственные акции |
15000 |
Задача 2
Задание: на основе хозяйственных операций отразите на счетах операции по учету формирования и движения уставного фонда государственных (муниципальных) предприятиях.
Хозяйственные операции
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Устав, решение об организации предприятия. Отра жается формирование уставного фонда государствен ного (муниципального) предприятия при его регистрации |
300000 |
|
2 |
Акты приемки-передачи основных средств, приходные ордера, приходные кассовые ордера, выписка банка. Поступили в счет вклада в уставный капитал: основные средства материалы денежные средства в кассу денежные средства на расчетный счет |
150000 30000 10000 110000 |
|
3 |
Решение учредителя. Выделены оборотные средства (материалы) |
50000 |
|
4 |
Приходные ордера. Поступили материалы, выделен ные учредителем |
50000 |
|
5 |
Выписка банка. Изъяты у предприятия денежные средства |
30000 |
|
6 |
Решение учредителя об уменьшении уставного фонда. Отражается уменьшение уставного фонда |
30000 |
|
7 |
Решение о распределении доходов. Начислены дохо ды, причитающиеся учредителю |
20000 |
|
8 |
Выписка банка, платежное поручение. Перечислены учредителю денежные средства |
20000 |
Задача 3
Задание: на основе хозяйственных операций отразите на счетах операции по учету образования и движению резервного капитала.
Хозяйственные операции за отчетный период.
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Решение собрания акционеров. Направлена часть нераспределенной прибыли прошлых лет на формиро вание резервного каптала |
10000 |
|
2 |
Решение собрания акционеров. Направлены средства резервного капитала на покрытие убытка отчетного года |
5000 |
|
3 |
Решение собрания акционеров. Направлены средства резервного капитала на погашение облигаций краткосрочных долгосрочных |
10000 15000 |
Задача 4
Задание: на основе хозяйственных операций отразите на счетах операции по учету формирования и движения добавочного капитала.
Хозяйственные операции за отчетный период
|
№ хоз. опера-ции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Акт переоценки основных средств. По результатам переоценки отражается дооценка внеоборотных активов: основных средств капитальных вложений |
40000 15000 |
|
2 |
Расчет бухгалтерии. Списывается разница между суммой амортизации по переоценке и ранее начис ленной амортизацией |
4000 |
|
1 |
2 |
3 |
|
3 |
Выписка банка, расчет бухгалтерии. Получен эмис сионный доход от продажи акций |
3000 |
|
4 |
Справка об использовании средств целевого финансирования. Списываются освоенные средства целевого финансирования, полученные в виде инвестиционных средств |
180000 |
|
5 |
Акт переоценки основных средств. Уменьшена перво начальная стоимость основных средств по результатам переоценки |
43000 |
|
6 |
Расчет бухгалтерии. Списываются превышение уценки объектов над суммой ранее произведенной дооценки |
3000 |
|
7 |
Решение собрания учредителей. Направлены средст ва добавочного капитала на увеличение уставного капитала |
50000 |
|
8 |
Решение собрания учредителей. Распределены суммы добавочного капитала между учредителями хозяйст венного органа |
60000 |
Задача 5
Задание: Отразить хозяйственные операции по созданию резерва на ремонт на счетах бухгалтерского учета.
Условие: Годовая сумма затрат на ремонт основных производственных средств предприятия, составляет 750000 руб.
Исходя из сметной стоимости ремонта на год, сумма ежемесячных отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств составит 62500 руб. (750 000 руб. / 12 мес.).
Фактические расходы на ремонт основных производственных средств за отчетный месяц составили 120000 руб., в том числе:
- затраты цехов предприятия - 72000 руб.;
- работы сторонних организаций - 48000 руб. (в том числе НДС);
Задача 6
Задание: Отразить ежемесячные хозяйственные операции по созданию резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет, по начислению суммы вознаграждения и суммы взносов во внебюджетные фонды на счетах бухгалтерского учета.
Условие: Согласно коллективному договору между администрацией предприятия и трудовым коллективом предусмотрена выплата раз в год единовременного вознаграждения за выслугу лет в зависимости от стажа работы на предприятии (отрасли) в размере, кратном размеру должностного оклада (тарифной ставки) работника на конец года.
Согласно фонда вознаграждений за выслугу лет планируются расходы в сумме 240000 рублей. Отчисления в государственные внебюджетные фонды с планового фонда вознаграждений составят ? рублей.
Размер ежемесячных отчислений в резерв расходов на выплату единовременного вознаграждений за выслугу лет составит ? рублей.
Задача 7
Задание: Рассчитать сумму резерва за шесть месяцев и отразить на счетах бухгалтерского учета все необходимые операции.
Условие: Промышленное предприятие производит бытовую технику, на которую установлен гарантийный срок в 1 год. Для равномерного включения затрат по гарантийному ремонту в себестоимость продукции учетной политикой предприятия предусмотрено создание резерва на проведение гарантийных ремонтов. При этом норматив ежемесячных отчислений в резерв определен следующим методом: из 100 единиц проданной продукции в течение года выходит из строя в среднем 5 единиц, а затраты на ремонт в среднем составляют 30 % продажной стоимости техники.
Всего за год предприятие планирует продать 120000 единиц продукции, ориентировочная стоимость единицы продукции - 4500 руб.
За шесть месяцев отпущено материалов для проведения ремонтных гарантийных работ на сумму 1200000 руб., другие затраты на ремонт составили 3000000 руб.
В следующие периоды:
Создан резерв на ремонт в размере 675000 рублей
Затраты на выполнение ремонтных работ составили 400000 руб.
Списана сумма превышения стоимости ремонтных работ над размером созданного ранее резерва:
Задание на дом
Тема 14. Формирование и учет финансовых результатов
Контрольные вопросы
Задача 1
Задание: на основе хозяйственных операций отразите в системе счетов бухгалтерского учета операции по формированию финансового результата от обычных видов деятельности.
Хозяйственные операции
|
Номер п/п |
Содержание |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Приказ-накладная, отгрузочные документы, расчет бухгалтерии. Отгружена покупателям готовая про дукция. |
150 000 |
|
2 |
Справка-расчет бухгалтерии. Списаны расходы по отгрузке продукции (тара). |
1 500 |
|
3 |
Приказ-накладная, отгрузочные документы, счета. Отражается задолженность покупателям за отправ ленную ему продукцию, в том числе НДС |
240 000 |
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
Приказ-накладная, отгрузочные документы, счета. Отражается задолженность перед бюджетом по НДС. |
|
|
5 |
Справка-расчет бухгалтерии. Списывается ре зуль тат от продажи продукции. |
|
|
6 |
Справка-расчет бухгалтерии. Списывается выручка за отчетный год. |
|
|
7 |
Справка-расчет бухгалтерии. Списывается себесто имость готовой продукции. |
|
|
8 |
Справка-расчет бухгалтерии. Списывается НДС с продаж. |
|
|
9 |
Справка-расчет бухгалтерии. Определяется финан совый результат от продажи продукции. |
Задача 2
Задание: на основе хозяйственных операций отразите в системе счетов операции по учету прочих доходов и расходов. Исчислите и спишите сальдированный результат.
Хозяйственные операции за отчетный месяц.
|
Номер п/п |
Содержание |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Акт приемки-передачи основных средств. Списана остаточная стоимость проданных объектов основных средств. |
120 000 |
|
2 |
Справка бухгалтерии. Списана стоимость услуг цехов вспомогательных производств, осуществляющих демонтаж проданных объектов основных средств. |
20 000 |
|
3 |
Справка бухгалтерии. Начислена оплата труда работников, связанных с продажей объектов основных средств. |
100 000 |
|
4 |
Справка бухгалтерии. Начислены страховые взносы от заработной платы работников, занятых продажей основных средств. |
|
|
5 |
Выписка банка, счета. Отражается выручка за проданный объект основных средств. |
360 000 |
|
6 |
Счета-фактуры. Начислен НДС с выручки от продажи объектов основных средств. |
|
|
7 |
Сличительные ведомости, ведомости результатов инвентаризации, приходный ордер. Оприходованы ранее неучтенные материалы. |
30 000 |
|
8 |
Инвентаризационные ведомости, ведомости результатов инвентаризации, приходный ордер. Оприходованы излишки незавершенного производства, выявленные в цехе основного производства |
20 000 |
|
9 |
Рыночные котировки, справка бухгалтерии. Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. |
150 000 |
|
10 |
Справка бухгалтерии. Исправлены сумы излишне начисленной в прошлом отчетном периоде амортизации: основных средств нематериальных активов |
20 000 5 000 |
|
1 |
2 |
3 |
|
11 |
Справка бухгалтерии. Исправлены суммы излишне списанных на себестоимость продукции: материалов отклонений в стоимости материалов |
15 000 500 |
|
12 |
Выписка банка, справка бухгалтерии. Начислены положительные курсовые разницы, возникшие в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте по: валютному счету расчетам с покупателями и заказчиками переводам в пути |
95 000 12 000 17 000 |
|
13 |
Справка бухгалтерии. Начислены штрафы за нарушение договоров. |
5 000 |
|
14 |
Расчет бухгалтерии. Начислены взносы, причитающиеся за превышение допустимых выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду. |
25 000 |
|
15 |
Акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя. Списана задолженность работников организации по прочим операциям в связи с истечением срока исковой давности. |
3 000 |
|
16 |
Акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя. Списана задолженность покупателей, нереальная по взысканию. |
4 000 |
|
17 |
Договоры, расчеты бухгалтерии. Начислены неустойки за расторжение договора |
6 000 |
|
18 |
Справка бухгалтерии: начислены судебные издержки. |
32 000 |
|
19 |
Приказ руководителя, справка бухгалтерии. Списаны недостачи товарно-материальных ценностей |
12000 |
|
20 |
Справка-расчет бухгалтерии. В конце месяца определен и списан финансовый результат |
Задача 3
Задание: Отразить на счетах бухгалтерского учета выбытие и сумму недостачи актива.
Условие: При инвентаризации выявлена недостача основного средства, учетная стоимость которого составляет 55 000 руб., а сумма начисленной амортизации - 5000 руб. Данный объект ранее не переоценивался. Учетной политикой организации предусмотрено для учета выбывающих основных средств использовать субсчет «Выбытие основных средств».
Задача 4
Задание: Рассчитать количество спирта, относительно нормы. Отразить сумму недостачи на счетах бухгалтерского учета.
Условие: Аптека «Здоровье» осуществляет изготовление лекарственных средств. В результате инвентаризации в производственном отделе аптеки была выявлена недостача этилового спирта в количестве 200 мл на сумму 100 рублей. Недостача спирта образовалась вследствие изготовления лекарственных средств по рецептам врача.
Норма естественной убыли установлена в размере 1,9% к реализованному количеству спирта за месяц.
Аптека «Здоровье» реализовала 15 литров этилового спирта.
Задача 5
Задание. Рассчитать сумму удержаний в возмещение ущерба в текущем месяце. Отразить хозяйственные операции по учету недостачи на счетах бухгалтерского учета.
Условие: При инвентаризации материалов обнаружена недостача на сумму 1200 рублей. По решению администрации организации с работника подлежит удержанию сумма причиненного ущерба.
Сумма начисленной заработной платы составляет 4 000 рублей
Сумма удержанного НДФЛ: 468 рублей
Задача 6
Задание: Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, согласно предложенным условиям.
Условие 1: По договору с издательством организация размещает на протяжении двух месяцев, следующих за отчетным, рекламу, за что оплачено 60000 руб. (в том числе НДС).
Условие 2: В отчетном периоде поступила квартальная арендная плата от арендатора за аренду помещения, относящаяся к будущему (последующему периоду) 8260 руб., в том числе НДС.
Условие 3: Организация получила безвозмездно от физического лица персональный компьютер для бухгалтерии, рыночная стоимость которого 55000 руб. Срок полезного использования - 10 лет, норма амортизации - 10% в год. Линейны способ начисления амортизации.
Условие 4: Признана недостача ценностей, которая возникла в прошлом отчетном периоде - 100 000 руб. Через месяц лицо, которое признало недостачу, внесло 40 000 руб.
Условие 5: В ООО «Торговля» по результатам инвентаризации выявлена недостача покупных товаров учетной стоимостью 14 700 рублей. По распоряжению руководителя организации рыночная стоимость товаров взыскивается с материально-ответственного лица, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности.
Рыночная стоимость данных товаров - 18 300 рублей. Сумма НДС по недостающим товарам в размере 2 646 рублей ранее принята к вычету восстанавливается.
По соглашению между работником и организацией сумма недостачи удерживается в течение 12 месяцев равными долями путем внесения наличных в кассу организации.
Задача 7
Задание: на основе хозяйственных операций отразите в системе счетов бухгалтерского учета операции по формированию конечного финансового результата.
Хозяйственные операции
|
Номер п/п |
Содержание |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Справка бухгалтерии. Списаны результаты отчетного года по обычным видам деятельности: прибыль убыток |
85 000 30 000 |
|
1 |
2 |
3 |
|
2 |
Справка бухгалтерии. Списан в течение отчетного года остаток прочих: доходов расходов |
140 000 25 000 |
|
3 |
Справка бухгалтерии, выписка банка. В связи с чрезвычайными обстоятельствами отражены: расходы и потери доходы |
755 000 700 000 |
|
4 |
Справка- расчет бухгалтерии, налоговая декларация. Отражаются начисленные платежи налога на прибыль |
287 000 |
|
5 |
Расчет бухгалтерии. Акт налоговой инспекции. Начислены налоговые санкции, в связи с несвоевременной уплатой налога на прибыль |
63 000 |
|
6 |
Справка бухгалтерии. В конце отчетного года списывается нераспределенная прибыль |
Задание на дом
ТЕМА 15. УЧЕТ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Контрольные вопросы
Задача 1
Задание: Отразить хозяйственные операции ООО «Успех» на счетах бухгалтерского учета.
Условие: ООО «Успех» в январе 20__ г. получило в аренду от ООО «Респект» станок. Согласно договору аренды его стоимость составляет 300 000 рублей. В сентябре этого же года данное оборудование было возвращено компании «Респект».
Задача 2.
Задание: Отразить хозяйственные операции ООО «Восход» на счетах бухгалтерского учета в случаях: 1) задолженность в течение 5 лет не погашена; 2) задолженность в течение 5 лет погашена.
Условие: ООО «Восход» в январе 20__ г. списало с бухгалтерского учета задолженность ООО «Радуга» в размере 36 000 рублей (без НДС) за поставленную продукцию в связи с истечением срока давности.
Задача 3
Задание: Отразить хозяйственные операции ООО «ТИЛ» на счетах бухгалтерского учета по обеспечению обязательств выданных.
Условие: 1 марта ООО "СИТ" заключило с банком кредитный договор на сумму 500000 руб. сроком на 3 месяца под 26% годовых. В качестве поручителя операции выступает ООО "ТИЛ".
Заемщик перечислил банку сумму начисленных процентов по договору за два месяца. Проценты за кредит за третий месяц и основная сумма долга перечислены не были.
Обязательство по договору поручительства складывается из основной суммы долга по кредиту и суммы причитающихся банку процентов за весь срок действия кредитного договора.
Задание на дом
1. Подготовится к текущему контролю по теме 16 «Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности. Порядок ее составления»
2. Ответить на контрольные вопросы по теме 16.
ТЕМА 16. СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ. ПОРЯДОЕ ЕЕ СОСТАВЛЕНИЯ
Контрольные вопросы
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ УСВОЕНИЯ МАТЕРИАЛА
ООО «Мебельпром» занимается производством мебели. При учете затрат и выхода продукции не использует счет 40 «Выпуск продукции». Продукцию приходует по плановой себестоимости. Не использует счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Амортизацию начисляет линейным способом. Общехозяйственные расходы списывает на счет 90 «Продажи». При этом к счету 90 открыты следующие субсчета:
- 90/1 – выручка;
- 90/2 – производственная себестоимость проданной продукции;
- 90/3 – НДС;
- 90/4 – коммерческие расходы;
- 90/5 – управленческие расходы;
- 90/9 – прибыль (убыток) от продаж.
Расходы и доходы будущих периодов списываются равномерно в течение определенного срока.
Создает резерв по сомнительным долгам.
Доходы и расходы учитывает методом начисления.
Местонахождение общества: г. Новосибирск, индекс 630039, ул.Добролюбова 23.
ИНН: 5405301510, КПП 540501001, ОКВЭД 36.1, ОКПО 79036834, ОКОПФ 65, ОКФС 16.
Руководитель: директор Муркин Иван Васильевич, главный бухгалтер Новикова Светлана Вадимовна.
Задание 1. На основании таблицы 1 открыть синтетические счета на 01 января 20___г. (эти данные будут являться и остатками на 31 декабря предыдущего года).
Задание 2. На основании условий задач составить бухгалтерские проводки и произвести разноску на соответствующие синтетические счета.
Задание 3. Закрыть все необходимые счета.
Задание 4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам.
Задание 5. Заполнить формы годовой бухгалтерской отчетности (приложение…..)
Таблица 1
|
Наименование синтетических счетов |
Сумма, руб |
|
1 |
2 |
|
Основные средства |
1 500 000 |
|
Амортизация основных средств |
300 000 |
|
Материалы |
5 000 |
|
Готовая продукция |
50 000 |
|
Касса |
180 000 |
|
Расчетный счет |
340 000 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (краткосрочная кредиторская задолженность) |
100 000 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (краткосрочная дебиторская задолженность) |
30 000 |
|
Расчеты по налогам и сборам |
90 000 |
|
Расчеты с внебюджетными фондами |
80 000 |
|
Расчеты по оплате труда |
170 000 |
|
Резервный капитал |
45 000 |
|
Уставный капитал |
630 000 |
|
Нераспределенная прибыль |
370 000 |
|
Расчеты по долгосрочным кредитам |
260 000 |
Задача 1
Условие: В ноябре 20__ г. общество приобрело исключительные права на программу для ЭВМ. Стоимость прав – 300 000 руб. ООО за регистрацию договора об отчуждении прав на программу для ЭВМ и сведений об изменении правообладателя уплатило государственную пошлину в размере 6100 руб.
НМА введен в эксплуатацию в ноябре этого же года. Срок полезного использования нематериального актива установлен в 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом, при этом используется счет 05«Амортизация НМА».
Общество рассчиталось с бюджетом по госпошлине и рассчиталось с поставщиком.
Бухгалтерские записи:
Задача 2
Условие: В ноябре 20__ г. общество приобрело по договору станок для производства мебели стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС). Расходы на доставку станка и его монтаж составили 35 400 руб. (в том числе НДС). Оплата за станок и доставку не произведена.
Станок введен в эксплуатацию в ноябре этого же года. Срок полезного использования 3 года. Амортизация начисляется линейным способом.
Бухгалтерские записи:
Задача 3
Условие: В ноябре 20__ г. общество приобрело персональный компьютер для администрации. Оплата произведена. Безналичная форма расчетов, посредством платежного поручения.
Стоимость составных частей компьютера:
- системный блок – 17 700 руб. (в т.ч. НДС);
- монитор – 11 800 руб. (в т.ч. НДС);
- клавиатура – 590 руб. (в т.ч. НДС);
- мышь – 236 руб. (в том числе НДС).
Все части компьютера могут функционировать только в составе единого комплекса, поэтому они учитываются как один инвентарный объект.
Компьютер введен в эксплуатацию в ноябре этого же года. Срок полезного использования 3 года. Амортизация начисляется линейным способом.
Бухгалтерские записи:
Задача 4
Условие: В ноябре 20__ г. общество получило безвозмездно технологическое оборудование. Его рыночная цена составила 200 000 руб. Оборудование введено в эксплуатацию. Срок полезного использования 5 лет. Способ начисления амортизации – линейный.
Бухгалтерские записи:
Задача 5
Условие: В декабре 20__ г. была произведена подрядчиком модернизация ранее приобретенного компьютера. Был заменен процессор на более мощный, и установлен DVD-ROM. Стоимость работ – 5900 руб. (в т.ч. НДС). Стороны подписали акт по форме N ОС-3. Согласно договора, работы производятся после 100% оплаты наличными.
Бухгалтерские записи:
Задача 6
Условие: В декабре 20__ г. ООО ликвидировало пристройку к зданию склада.
Стоимость пристройки – 1 000 000 руб. По пристройке начислена амортизация в сумме 400 000 руб. Расходы на ликвидацию пристройки составили 50 000 руб. Ликвидацию производила сторонняя организация (подрядчики). Расчеты с подрядчиками не производились.
В результате ликвидации оприходованы материалы на сумму 70 000 руб.
Бухгалтерские записи:
Задача 7
Условие: ООО продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 177 000 руб. (в т.ч. НДС). Первоначальная стоимость автомобиля – 300 000 руб., сумма начисленной к моменту продажи амортизации – 180 000 руб. На расчетный счет поступили деньги от покупателя. Общество признает доходы по методу начисления.
Бухгалтерские записи:
Задача 8
Условие: Общество получило долгосрочный кредит в банке в сумме 2 000 000 руб. Сумма процентов по кредиту, которую должно заплатить общество по состоянию на 31 декабря этого же года, составляет 100 000 руб.
Бухгалтерские записи:
Задача 9
Условие: 01 декабря 20__ г. ООО предоставило ЗАО «ДВК» заем на сумму 1 200 000 руб. сроком на 2 года. За пользование займом ЗАО «ДВК» должно уплачивать проценты из расчета 20% годовых. Проценты уплачиваются ежемесячно.
Бухгалтерские записи:
Задача 10
Условие: В декабре 20__ г. ООО приобрело 1000 кг масляной краски.
Согласно документам поставщика, 1 кг краски стоит 177 руб. (в том числе НДС). Краска доставлена транспортной фирмой. За ее услуги заплачено 11 800 руб. (в том числе НДС). Материалы учитываются по фактической себестоимости. ТЗР учитываются на счете 10 «Материалы» без выделения отдельного субсчета. Произведена оплата с поставщиками и прочими кредиторами.
Бухгалтерские записи:
Задача 11
Условие: ООО в декабре 20__ г. получило на склад 100 коробок мебельных гвоздей на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС). Услуги поставщика по доставке гвоздей составили 2360 руб. (в том числе НДС). Общество рассчиталось с поставщиком в безналичной форме.
Бухгалтерские записи:
Задача 12
Условие: ООО покупает партию ДСП 200 листов стоимостью 2360 долл. США (в том числе НДС). Договором предусмотрено, что материалы оплачивают после их отгрузки продавцом по курсу на день перечисления денег.
Курс доллара США составил:
- на день оприходования – 30,00 руб/USD;
- на день оплаты – 30,05 руб/USD.
Бухгалтерские записи:
Задача 13
Условие: В декабре в производство было списано:
- 100 кг масляной краски;
- 50 коробок мебельных гвоздей;
- ДСП 100 листов
Бухгалтерские записи:
Задача 14
Условие: На производство шкафов было затрачено материалов стоимостью 100 000 руб.
Заработная плата работников, занятых изготовлением шкафов, составила 60 000 руб., НДФЛ – 7800 руб. взносы на обязательное страхование (34%) - ?.
Начислена амортизация основных средств – 850000 руб.
Начислена заработная плата начальнику производственного цеха – 25000 рублей, НДФЛ – 3250 руб., взносы на обязательное страхование - ?
Начислена амортизация основных средств, числящихся в администрации – 50000 руб.
Начислена заработная плата администрации – 75000 рублей, НДФЛ – 9750 руб. взносы на обязательное страхование - ?
Бухгалтерские записи:
Задача 15
Условие: Оприходована готовая продукция в количестве 100 шкафов по плановой себестоимости 12450 рублей за единицу.
Бухгалтерские записи:
Задача 16
Условие: 30 декабря 20___ г поместило рекламу своей продукции в ежегодном каталоге «Мир товаров». Стоимость рекламы – 60 000 руб. Действие рекламы рассчитано на три месяца. Рекламные услуги были оплачены посредством безналичного расчета в полном объеме в декабре этого же года.
Бухгалтерские записи:
Задача 17
Условие: 25 декабря 20___ г. общество выдало под отчет директору 10000 рублей. Директор до конца года не представил авансовый отчет.
Бухгалтерские записи:
Задача 18
Условие: Общество и ООО «Пассив» в декабре заключили договор на поставку материалов.
По условиям договора общество перечисляет «Пассиву» аванс под предстоящую поставку материалов в сумме 118 000 руб. На конец года материалы поставлены не были.
Бухгалтерские записи:
Задача 19
Условие: По итогам инвентаризации на 30 сентября 20___ г. была выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 30 000 руб. Был создан резерв по сомнительным долгам на сумму 30000 рублей.
В декабре этого же года истек срок исковой давности по задолженности.
Бухгалтерские записи на:
30 сентября
Декабрь
Задача 20
Условие: Перечислено с расчетного счета: 1) Налоги в бюджет – 22300 рублей, 2) Страховые взносы – 56000 рублей.
Выдана заработная плата из кассы – 140000 рублей.
Задача 21
Условие: В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк в конце каждого месяца выплачивает обществу вознаграждение за использование свободных средств на его расчетном счете. Сумма вознаграждения – 3% годовых от остатка по счету. Остаток по расчетному счету за декабрь условно составил 10 000 руб. В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет общества.
Бухгалтерские записи:
Задача 22
Условие: Общество заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб.
Для расчетов с поставщиком был открыт в банке покрытый аккредитив.
Договором поставки оборудования установлено:
- что платежи по договору производятся с покрытого аккредитива;
- что расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика.
Банк удержал с общества плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от его суммы.
Оборудование было введено в эксплуатацию в декабре 20__ г.
Бухгалтерские записи:
Задача 23
Условие: Общество заключило с банком договор на обслуживание кредитной корпоративной карты с 1 декабря 20__ г. Банк-эмитент предоставил обществу кредит в сумме 500 000 руб. сроком на 6 месяцев. Банк зачислил сумму кредита на специальный карточный счет общества. ООО выплачивает проценты за пользование кредитом по ставке 30% годовых ежемесячно.
Бухгалтерские записи:
Задача 24
Условие: В 20__ г. ООО получило от ЗАО «Актив» материалы по договору купли-продажи на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС). Из-за непредвиденных трудностей ООО сумму задолженности вовремя не оплатило. По договоренности с ЗАО «Актив» задолженность была переоформлена в долгосрочный заем сроком на один год.
Между обществом и ООО «Пассив» был заключен соответствующий договор.
Бухгалтерские записи:
Задача 25
Условие: ООО имеет на балансе деревообрабатывающий станок. Первоначальная стоимость станка – 30 000 руб., сумма начисленной амортизации – 5000 руб.
Станок переоценили с коэффициентом 2 (в соответствии с рыночными ценами).
Бухгалтерские записи:
Задача 26
Условие: Была проведена переоценка автомобиля. Его первоначальная стоимость уменьшилась на 120 000 руб., а сумма амортизации – на 30 000 руб.
Бухгалтерские записи:
Задача 27
Условие: Общество реализовало готовую продукцию на сумму 1800000 рублей (в т.ч. НДС). Продана была вся произведенная в этом периоде продукция и остатки, числящиеся в учете стоимостью 25000 руб. Для упаковки продукции использованы материалы на сумму 13000 рублей. Начислена заработная плата грузчикам в сумме 30000 рублей, НДФЛ – 3900 руб., страховые взносы - ?. Услуги автотранспортной компании – 10000 рублей. Общество погасило свои обязательства перед автотранспортной компанией путем безналичных расчетов. Покупатели рассчитались за проданную им продукцию.
Бухгалтерские записи:
Задача 28
Задание: - отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции и указать суммы;
- составить оборотно – сальдовую ведомость по синтетическим счетам и субсчетам.
|
Хозяйственная операция |
Сумма, руб |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
2 |
4 |
|
В конце декабря |
|||
|
Закрытие счета 25 «Общепроизводственные расходы» |
|||
|
Определение фактической себестоимости готовой продукции и списание калькуляционной разницы |
|||
|
Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы» |
|||
|
Определен финансовый результат от продажи продукции |
|||
|
Определен финансовый результат от прочих видов деятельности |
|||
|
На конец года |
|||
|
Закрытие счета 90 субсчета 1 |
|||
|
Закрытие счета 90 субсчета 2 |
|||
|
Закрытие счета 90 субсчета 3 |
|||
|
Закрытие счета 90 субсчета 4 |
|||
|
Закрытие счета 90 субсчета 5 |
|||
|
Закрытие счета 91 субсчета 1 |
|||
|
Закрытие счета 91 субсчета 2 |
|||
|
Начислен налог на прибыль |
|||
|
Начислены штрафы за несвоевременную уплату НДС |
300 |
||
|
Начислены пени по взносам в ФСС |
218 |
||
|
Определен и списан финансовый результат от совокупной деятельности общества |
|||
|
Определена окончательная сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря |
Задание на дом
ТЕМА 17. ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
Контрольные вопросы
Задача
Задание: сформировать 5 групп. Каждая группа разрабатывает учетную политику для целей бухгалтерского учета, оформляет приказ об учетной политики:
1 группа – в части учета внеоборотных активов;
2 группа – в части учета оборотных активов;
3 группа – в части учета собственного капитала и резервов;
4 группа – в части учета обязательств;
5 группа – в части учета финансовых результатов.
Задание на дом
ТЕМА 18. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РЕОРГАНИЗАЦИИ, ЛИКВИДАЦИИ И БАНКРОТСТВА
Вопросы для семинарского занятия
Учебное издание
Сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы по дисциплине «Бухгалтерский учет»
для аудиторной и самостоятельной работы студентов курса специальности 0601 «Экономика и бухгалтерский учет на предприятиях АПК»
Составители: Людмила Петровна Бакач,
Ирина Михайловна Елисеева
Ответственный за выпуск ______________
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ........................................................................................................................................3
Тема 1. Цели, принципы и концепции финансового учета. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета………………..….4
Тема 2. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств…………………....................................................................................................................4
Тема 3. Учет финансовых вложений…………….........................................................................12
Тема 4,5. Учет вложений во внеоборотные активы и основных средств…………………......19
Тема 6. Учет нематериальных активов…………..........................................................................27
Тема 7. Учет материально-производственных запасов………………………...........................28
Тема 8. Бухгалтерский учет затрат на производство………………….......................................34
Тема 9. Учет готовой продукции, и ее продажи….......................................................................36
Тема 10. Учет расчетов (текущих обязательств)..........................................................................39
Тема 11. Учет расчетов по кредитам и займам и целевому финансированию……..................46
Тема 12. Учет труда и его оплаты, расчетов по социальному страхованию и обеспечению…….............................................................................................................................50
Тема 13. Учет собственного капитала и резервов…....................................................................56
Тема 14. Формирование и учет финансовых результатов...........................................................60
Тема 15. Учет на забалансовых счетах……………......................................................................64
Тема 16. Состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок ее составления……………………......................................................................................................65
Тема 17. Формирование учетной политики организации….......................................................72
Тема18. Бухгалтерский учет реорганизации, ликвидации и банкротства…………………………………..................................................................................72