.1. Понятие финансов как экономической категории и в материальном значении.

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Билет № 1

1.1. Понятие финансов как экономической категории и в материальном значении. Особенности финансов как группы общественных отношений. Их функции.

Финансы – экономические отношения, складывающиеся в процессе формирования, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Они являются экономической категорией, выражающей реально существующие общественные отношения (финансовые отношения). Финансы возникают с появлением денег и государства. Деньги, выполняя функцию средства обращения, являются предпосылкой возникновения финансов.

Финансы охватывают две группы отношений:

Отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов (по уплате налогов и неналоговых платежей в бюджет и государственные и муниципальные внебюджетные фонды; выделению средств из бюджета и из государственных и муниципальных внебюджетных фондов; распределению бюджетных средств между звеньями бюджетной системы);
Отношения, опосредующие формирование и использование децентрализованных денежных фондов (по формированию, распределению (в ряде случаев и по использованию) доходов и прибыли предприятий и организаций).

Специфические признаки финансовых отношений:

всегда денежные отношения;
распределительные отношения (возникают на стадии распределения общественного продукта);
безэквивалентные отношения (на стадии распределения – одностороннее движение денежной формы стоимости);
движение финансов в форме фин. ресурсов, мобилизация и использование которых осуществляется через фонды.

Функции финансов:

распределительная (распределение стоимости валового общественного продукта и обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами);
контрольная (способность финансов количественно отслеживать ход распределительного процесса).

Финансовая система – совокупность финансовых институтов, регулирующих создание, перераспределение и использование фондов денежных средств.

Финансовая система РФ:

совокупность финансовых институтов;
совокупность государственных органов и учреждений (осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность).

Финансовую систему РФ составляют фонды денежных средств и соответствующие им правовые институты:

бюджетная система (состоит из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов органов МСУ);
государственные внебюджетные фонды;
фонды, консолидированные в бюджете;
внебюджетные децентрализованные фонды;
фонды страхования;
кредит (государственный и банковский);
финансы хозяйствующих субъектов (ресурсовые фонды).

Для пополнения централизованных и децентрализованных фондов денежных средств используются специальные методы обязательных и добровольных платежей:

1) Налоги, сборы, пошлины. При уплате налогов часть прибыли или накоплений юридических и физических лиц перераспределяется в общегосударственный фонд денежных средств, бюджетную систему или внебюджетные фонды. Бюджетная и налоговая деятельность государства регламентируются специальным законодательством (в основе КРФ, БК РФ, НК РФ).

2) Кредит (государственный и банковский).

Государственный кредит – деятельность государства по получению в кредит средств от юридических, физических лиц и других государств.

Банковский кредит – многосторонняя деятельность, которая использует как ресурс для кредитования добровольные вложения вкладчиков на условиях возвратности, срочности и возмездности и предполагает расходование средств путем выдачи кредитов на тех же условиях.

3) Страхование. Служит восстановлению нанесенного ущерба (при стихийных бедствиях, техногенных катастрофах) (выплаты по страховым случаям); аккумулирует средства для профилактических мероприятий; дополнительно аккумулирует финансовые ресурсы в фонды денежных средств.

4) Эмиссия денег.

Основные формы использования фондов денежных средств:

бюджетные расходные обязательства;
кредитование;
выплаты по госкредиту;
выплаты по страхованию.

Финансирование – безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств на содержание социальной сферы, инвестиции, оборону, управление (осуществляется за счет централизованных, бюджетных и внебюджетных фондов и децентрализованных фондов в соответствии с государственными программами).

1.2. Источники финансового права: понятие, основания

классификации, краткая характеристика.

ФП – совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций.

Источники ФП (финансово-правовые акты) – НПА, содержащие финансово-правовые нормы, без которых не могут возникнуть финансовые правоотношения.

Источники ФП классифицируются в зависимости от юридической силы актов, содержащих правовые нормы.

Нормативные акты федеральных органов:

1) Конституция РФ (в КРФ содержатся основополагающие принципы финансовой деятельности государства): 57 регулирует отношения гражданина и юридического лица с государством по налогам; 71, 72 – вопросы компетенции РФ по основным вопросам финансовой деятельности; 101, 102, 103 – вопросы Счетной палаты; 104 – взаимоотношения между представительными и исполнительными ветвями власти; 106 закрепляет порядок принятия законов о федеральном бюджете, федеральных налогах и сборах, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии; 114 – основы деятельности Правительства РФ в области финансов; 132 – бюджетную и налоговую компетенцию органов МСУ;

2) Законы, принимаемые представительными органами власти (ежегодно принимаемый ФЗ о федеральном бюджете, предусматривающий особенности налогового регулирования на текущий год), а также постановления СФ и ГД по вопросам, не требующим законодательного решения (кадровые вопросы, вопросы по обсуждению проектов законов);

Бюджетный кодекс (БК РФ) и Налоговый кодекс (НК РФ) – основополагающие нормативные акты в области финансовой деятельности государства. Каждый финансово-правовой институт регулируется также специальными законами.

Закон РСФСР О налоговых органах РФ» от 21.03.1991

Закон РФ «О Счетной палате РФ» от 11.01.1995

ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» от 25.09.1997

ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» от 02.12.1990

ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990

Закон РФ «Об организации страхового дела в РФ» от 27.11.1992

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.1992

ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001

3) Указы Президента РФ (по финансовым вопросам и вопросам организации органов государственной власти):

«О федеральном казначействе» от 08.12.1992

«Об аудиторской деятельности» от 22.12.1993

«О МНС РФ» от 23.12.1998

«О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» от 09.03.2004

«Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти» от 20.05.2004

4) Постановления и распоряжения Правительства РФ (в области финансовой деятельности);

5) Приказы, инструкции и инструктивные указания министерств, федеральных служб и федеральных агентств, подведомственных министерствам (о контрольных цифрах при составлении бюджета, об изменениях срока представления нижестоящими органами материалов для составления проектов бюджета);

6) Инструкции, положения, письма, телеграммы ЦБ РФ.

Нормативные акты субъектов РФ:

Законы, принимаемые представительными органами власти субъектов РФ;
Указы распоряжения президентов (губернаторов) субъектов РФ;
Постановления, распоряжения правительств субъектов РФ;
Нормативные акты министерств субъектов РФ.

Нормативные акты органов МСУ:

решения по бюджету (муниципальные органы формируют и исполняют местный бюджет, а представительные органы его утверждают (ст.132 КРФ));
1. распоряжения по вопросам финансовой деятельности (органы МСУ могут принимать решения по установлению местных налогов и сборов).

Иные виды нормативных актов: Соглашения между финансово-кредитными организациями по различным финансовым вопросам (в том числе акты, регулирующие часть отношений, складывающихся на рынке ц/б и на финансовом рынке вообще).

Билет № 2

2.1. Финансовая деятельность государства: понятие, задачи, особенности, функции, методы осуществления.

Финансовая деятельность государства (ФДГ) – деятельность государства по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих бесперебойное функционирование государства на каждом этапе общ. развития.

Централизованные фонды денежных средств – денежные средства, поступающие в распоряжение государства как властвующего субъекта (средства, аккумулируемые в бюджетной системе государства, государственные внебюджетные фонды, государственное страхование, кредит (государственный и банковский)). При кредите не реализуются властные полномочия (различные виды кредитов могут быть централизованными и децентрализованными фондами денежных средств).

Децентрализованные фонды денежных средств – финансы предприятий и организаций, образуемые за счет собственных ресурсов и бюджетных ассигнований, отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды.

Финансовые отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, рассматриваемые в связи с финансовой системой, охватывают: бюджетные фонды; государственные и муниципальные внебюджетные фонды; государственный им муниципальный кредит; государственные и муниципальные страховые фонды; финансы государственных унитарных предприятий.

Субъекты финансовой деятельности государства – государство в лице компетентных органов на уровне Федерации и ее субъектов:

1) представительные органы государственной власти (устанавливают налоги и сборы, рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении);

2) исполнительные органы государственной власти (осуществляют финансовую деятельность государства как часть их общей компетенции, а также специальной) (часть компетенции Правительства РФ (составляет федеральный бюджет), органов исполнительной власти общей компетенции на уровне субъектов РФ, министерств, имеющих централизованные фонды (формируют и выделяют финансовые ресурсы для решения общеотраслевых задач)) (органы исполнительной власти специальной компетенции – Минфин РФ и финансовые органы субъектов РФ (составляют проекты бюджетов и отчеты об их исполнении), Федеральное казначейство РФ (осуществляет казначейское исполнение федерального бюджета и контроль за его исполнением), ФНС РФ (осуществляет контроль за правильностью исчисления и уплаты в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов), государственные внебюджетные фонды (ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС) (мобилизуют и выделяют финансовые ресурсы для решения социально-экономических задач государства)).

3) органы судебной власти (суды общей юрисдикции и КС РФ осуществляют контроль за уплатой госпошлины при подаче в суд исковых заявлений и жалоб).

4) Центральный Банк РФ (выполняет обязанности по операциям с бюджетами, внебюджетными фондами, обслуживанию государственного долга, производит эмиссию денежных знаков) и коммерческие банки (в случаях, когда они реализуют полномочия в сфере государственных финансов, которыми их наделяет государство – агенты валютного контроля; органы, наделенные властными полномочиями в случае установления предприятиям кассового лимита и контроля за порядком ведения кассовых операций).

Государство как субъект финансовой деятельности воздействует на объект этой деятельности (экономические отношения (отношения собственности), доходы, накопления юридических и физических лиц, собственные финансовые ресурсы государства).

Публичный характер финансовой деятельности государства в отношении хозяйствующих субъектов, функционирующих на праве частной собственности, – установление определенных условий участия хозяйствующих субъектов в создании централизованных государственных фондов денежных средств.

Функции ФДГ (основные направления):

образование государственных денежных фондов;
распределение государственных финансовых ресурсов;
использование государственных финансовых ресурсов;
государственный контроль за движением финансовых ресурсов;
эмиссия денежных знаков.

Разнообразие методов финансовой деятельности государства зависит от субъекта финансовых отношений, условий аккумуляции и использования фондов денежных средств.

Методы осуществления финансовой деятельности:

1) методы собирания денежных средств («а» – важнейший);

а) налоговый метод (с его помощью изымаются в обязательном порядке в установленные сроки в установленном размере денежные средства для зачисления их в бюджеты определенного уровня (аналогично с государственными внебюджетными фондами) – имеет принудительный характер изъятия денежных средств;

б) метод добровольных взносов (покупка государственных и муниципальных ценных бумаг, пожертвования, вклады в кредитных организациях);

в) метод финансовых изъятий (свободного остатка прибыли казенного предприятия – сверх установленных государством финансовых нормативов деятельности);

г) штрафной метод (установление и применение штрафов, пеней, других санкций за нарушение финансово-правовых норм).

2) методы распределения (перераспределения) и использования денежных средств («а» и «б» - важнейшие):

а) метод финансирования (безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств);

б) метод кредитования (выделение (предоставление) денежных средств на условиях возмездности, срочности, платности;

в) выделение средств из бюджета на условиях возвратности и возмездности (бюджетный кредит и бюджетная ссуда);

г) метод процентных отчислений от регулирующих доходов (выделение субъектам РФ и муниципальным образованиям из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ отчислений (в процентах) от федеральных и региональных налогов и иных платежей);

д) метод субвенций (выделение сумм из бюджета вышестоящего уровня на определенный срок и на конкретные цели);

е) метод дотаций (выделение субъектам РФ и муниципальным образованиям финансовых ресурсов без целевого назначения).

2.2. Правовой режим валютных операции в РФ между

нерезидентами.

Валютные операции (ВО) (п. 9 Статья 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» 10.12.2003 №173-ФЗ):

1) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

2) приобретение резидентом у нерезидента или нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента или нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ц/б на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ц/б в качестве средства платежа.

ВО (в узком смысле) – юридические действия резидентов и нерезидентов, направленные на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей в отношении валютных ценностей.

Специфическая черта ВО – законодательно закрепленный строгий контроль за ВО требует сопровождения их рядом юридических и фактических действий агентов и органов валютного контроля.

ВО (в широком смысле) – совокупность юридических и фактических действий лиц, участвующих в ее проведении (резидентов, нерезидентов, органов и (или) агентов валютного контроля – участников валютных отношений), направленных на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей на валютные ценности.

ВО между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением ВО, предусмотренных ст. 7 (регулирование Правительством ВО движения капитала), 8 (регулирование ЦБ) и 11 (внутренний валютный рынок РФ) ФЗ, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса РФ.

Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

ВО между нерезидентами осуществляются в следующем порядке:

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках.

Нерезиденты вправе осуществлять между собой ВО с внутренними ц/б на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством РФ и законодательством РФ о рынке ц/б, в порядке, установленном ЦБ который может предусматривать требование об использовании специального счета при совершении указанных ВО.

ВО между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ в порядке, предусмотренном ст. 13 Закона N 173-ФЗ.

Законом определены права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций.

Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено настоящим ФЗ. Если иное не предусмотрено настоящим ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами – резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 Закона N 173-ФЗ в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим ФЗ.

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим ФЗ:

передачи физическим лицом-резидентом валютных ценностей в дар РФ, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию;
дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;
завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;
приобретения и отчуждения физическим лицом-резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
перевода физическим лицом-резидентом из РФ и в РФ без открытия банковских счетов, осуществляемого в установленном ЦБ РФ порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;
покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться физическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 Закона N 173-ФЗ в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим ФЗ.

Билет № 3

3.1. Состав и краткая характеристика финансово-правового положения федеральных органов государственной власти, для которых финансовая деятельность является основной.

Указ Президента РФ «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» от 09.03.2004;

Постановление Правительства РФ «О Минфине РФ» от 30.07.2004;

Минфин РФ – федеральный орган исполнительной власти и обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ, координирует в этой сфере деятельность иных федеральных органов исполнительной власти; может создавать свои территориальные органы; взаимодействует с исполнительными органами власти субъектов РФ, органами МСУ, общественными объединениями и иными организациями.

Полномочия Минфина РФ:

выработка единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики;
нормативно-правовое регулирование на основании и во исполнение КРФ, ФКЗ, ФЗ, актов Президента РФ, Правительства в финансовой сфере (включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу государственного долга в области аудиторской деятельности, б/у и бух. отчетности, добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств);
выработка финансовой политики в области государственной службы и судебной системы.

Основными задачами Минфина РФ являются:

совершенствование бюджетной системы РФ;
разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;
концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
осуществление государственного финансового контроля;
разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в РФ;
участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;
разработка программ и государственных заимствований и их реализация в установленном порядке от имени РФ, управление гос. внутренним и внешним долгом РФ;
разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;
обеспечение методологического руководства б/у учетом и отчетностью, а также аудита в РФ.

Функции Минфина РФ:

участие в разработке прогнозов социально-экономического развития РФ на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу;
подготовка предложений и проведение мероприятий по совершенствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ;
участие в разработке и осуществлении мероприятий по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики, поддержке и защите интересов отечественных производителей товаров;
участие в подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной политики РФ, улучшению состояния расчетов;
участие в формировании и осуществлении единой политики цен;
участие в подготовке федеральных целевых программ, федеральных инвестиционных программ и обеспечение их финансирования за счет федерального бюджета;
участие в разработке проектов ФКЗ, ФЗ, других НПА, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением финансовой деятельности;
разработка и принятие НПА в пределах своей компетенции;
аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности; контроль за качеством проведенных аудиторских проверок;
в области проведения гос. финансового контроля – по заданиям правоохранительных органов и органов государственной власти проводит документальные ревизии и проверки фин-хоз. деятельности организаций;
лицензирование деятельности страховых организаций и осуществлению надзора за их деятельностью;
по поручению Правительства РФ сотрудничает с международными финансовыми организациями.

Федеральное казначейство РФ (ФК РФ):

Постановление Правительства РФ «О Федеральном казначействе» от 01.12.2004

ФК (Казначейство России) – федеральный орган исполнительной власти (федеральная служба), осуществляющий в соответствии с законодательством РФ правоприменительные функции по обеспечению исполнения фед. бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами фед. бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств фед. бюджета.

ФК РФ – в ведении Минфина РФ. Его Задачи и функции:

ведет учет операций по кассовому исполнению фед. бюджета;
открывает в ЦБ и кредитных организациях счета по учету средств фед. бюджета и иных средств; устанавливает режимы счетов федерального бюджета;
открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств фед. бюджета;
ведет учет показателей сводной бюджетной росписи фед. бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;
составляет и представляет в Минфин оперативную информацию и отчетность об исполнении фед. бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ;
осуществляет распределение доходов от уплаты фед. налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ;
осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами фед. бюджета;
обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принятие по ним решений и направление заявителям ответов;

Полномочия ФК РФ:

запрашивать и получать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по вопросам установленной сферы деятельности;
давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
организовывать проведение необходимых экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований в установленной сфере деятельности;
создавать, реорганизовывать и ликвидировать территориальные органы ФК по согласованию с Министром финансов РФ;

применять предусмотренные законодательством РФ меры

ограничительного, предупредительного и профилактического характера, направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений юр. лицами и гражданами обязательных требований в установленной сфере деятельности, а также меры по ликвидации последствий указанных нарушений;

Федеральная Налоговая Служба (ФНС):

Закон «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991;

Постановление Правительства РФ «Об утверждении положения о Федеральной Налоговой Службы» от 30.09.2004;

ФНС России – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам. ФНС находится в ведении Минфин РФ. Функции ФНС:

проведение и организация работы инспекция ФНС РФ по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
проведение в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, у граждан проверок денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
организация работы инспекций ФНС РФ по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, кладов;
осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;
осуществляет регистрацию юридических лиц в едином государственном реестре юридических лиц;
анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет.

Полномочия Федеральной налоговой службы:

Требовать с налогоплательщиков документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты; проводить налоговые проверки, выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений; приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков; осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода помещения; требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также пени; требовать от кредитных организаций документы, подтверждающие исполнение платежных документов налогоплательщиков; заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

ЦБ РФ действует в соответствии с ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О ЦБ РФ». ЦБ РФ, являясь юридическим лицом, одновременно осуществляет функции органа государственного управления, наделенного властными полномочиями. По вопросам, отнесенным к его компетенции, он имеет право издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов МСУ, всех юридических и физических лиц, действующих в сфере финансовых отношений. Уставный капитал и иное имущество ЦБ РФ в соответствии с КРФ является федеральной собственностью. ЦБ РФ подотчетен ГД. Он представляет в ГД и Президенту РФ информацию в порядке, установленном ФЗ.

Основные цели деятельности ЦБ:

Защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы РФ, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

Функции ЦБ РФ:

во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;
монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение;
является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования, устанавливает правила осуществления расчетов в РФ, устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерской отчетности и учета для банковской системы;
осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций, выдает, приостанавливает и отзывает лицензии кредитных организаций;
осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций;
регистрирует эмиссию ц/б кредитными организациями;
осуществляет валютное регулирование и валютный контроль и иные функции в сфере кредитных и денежных валютных и ценовых отношений.

ЦБ РФ:

играет важную роль в проведении анализа и прогнозирования состояния экономики РФ в целом и по регионам страны;
участвует в разработке экономической политики Правительства РФ;
Председатель ЦБ участвует в заседаниях Правительства РФ;
Министр финансов участвует в заседаниях Совета Директоров с правом совещательного голоса

3.2. Налоговые правоотношения (НПО): понятие, особенности, классификация. Субъекты налоговых правоотношений, их группы и краткая характеристика.

НПО – охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, представляющие собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами НП.

НПО – властные отношения по установлению, введению и взиманию нал. и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления нал. контроля, обжалования актов нал. органов, действий (бездействия) их должн. лиц и привлечения к ответ-ти за совершение нал. правонарушения (ст.2 НК РФ).

Для НПО характерны все признаки финансовых ПО:

складываются в процессе фин. деятельности, направленной на формирование, распределение, перераспределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств (носят распределительный характер);
их возникновение, изменение и прекращение непосредственно связано с НПА; носят денежный; властный характер;
властно-публичный характер – государство непосредственно или в лице уполномоченных им субъектов выступает их обязательной стороной.

Специфические особенности НПО:

общественное отношение, урегулированное нормами НП, возникающее и развивающееся исключительно в сфере налогообложения;
форма реализации публичных интересов (оно должно рассматриваться как публично-правовое отношение);
являются сложносоставными – совокупность трех типов правоотношений: имущественных, организационных и смешанных (организационно-имущественных);
юридическое неравенство сторон;
особый состав участников;
одна из сторон всегда – публично-правовой участник;
могут возникать по инициативе любой из сторон (наличие правомочий, представляемых налогово-правовой нормой, или возложение ею определенных обязанностей – единственное условие, при соблюдении которого каждый, кто функционирует в сфере налогообложения, может быть инициатором возникновения или прекращения НПО);
могут существовать только в правовой форме (при наличии соответствующего закона, только в форме правоотношения).

Классификация НПО:

1) В зависимости от функций норм права:

материальные (отношения по поводу исчисления, уплаты налога и сбора, выполнения иных налоговых обязанностей);
процессуальные (отношения, связанные с порядком назначения, проведения налоговых проверок, особенностями привлечения к налоговой ответственности, порядком обжалования актов налоговых органов).

2) По субъектному составу:

отношения, возникающие между РФ и ее субъектами; между РФ и муниципальными образованиями; между субъектами РФ и муниципальными образованиями (по поводу установления и введения налогов и сборов);
отношения между государством (муниципальными образованиями) в лице уполномоченных органов и налогоплательщиками, а также иными участниками налоговых правоотношений (по поводу взимания налогов и сборов, налогового контроля, привлечения к ответственности, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц).

3) По характеру межсубъектных связей:

абсолютные (точно определена только одна сторона НПО – отношения по установлению и введению налогов и сборов (уполномоченный орган принимает НПА, носящий обязательный характер для неопредел. числа субъектов));
относительные (конкретные налогоплательщики выступают в качестве обязанных лиц, наделенных одновременно и соответствующими правами);

4) По содержанию– складывающиеся в процессе:

установления и введения налогов и сборов;
взимания налогов и сборов;
проведения налогового контроля;
привлечения к ответ-ти за налоговые правонарушения;
обжалования актов налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц.

5) По цели:

основные (отношения по взиманию, уплате налога или сбора);
обеспечительные (отношения по поводу постановки на налоговый учет, по проведению налоговых проверок).

Субъекты налоговых правоотношений:

основные субъекты налоговых правоотношений (указаны в ст.9 НК РФ);
1. иные субъекты налоговых правоотношений.

Основные участники налоговых правоотношений (9 НК РФ):

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы;
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами (лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов);
ФНС и ее территор. подразделения (налоговые органы);
Федеральная таможенная служба и ее подразделения;
Гос. органы исполнительной власти и исполнительные органы МСУ, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и тамож. органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);
органы государственных внебюджетных фондов.

Иные субъекты налоговых правоотношений:

лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов (суды, нотариусы, органы регистрации актов гражданского состояния (регистраторы));
органы опеки и попечительства, социальные учреждения;
лица, обязанные содействовать налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, свидетели, понятые);
кредитные организации (банки).

Представительство в НПО – налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя:

1) законные представители налогоплательщика-организации – лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов;

2) уполномоченный представитель налогоплательщика – физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Банки – одновременно и налогоплательщики, и налоговые агенты, на них возлагаются также иные обязанности публично-правового характера:

соблюдение порядка открытия счета налогоплательщику;
соблюдение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

обязанность исполнять решение налогового органа

о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;

обязанность исполнять решение о взыскании налога, сбора, а также пени;
обязанность по представлению налоговым органам сведений о фин-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка.

Билет № 4

4.1. Министерство финансов РФ: понятие, задачи, основные функции и полномочия.

Указ Президента РФ «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» от 09.03.2004;

Постановление Правительства РФ «О Минфине РФ» от 30.07.2004;

Полномочия Минфина РФ:

выработка единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики;
нормативно-правовое регулирование на основании и во исполнение КРФ, ФКЗ, ФЗ, актов Президента РФ, Правительства в финансовой сфере (включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу государственного долга в области аудиторской деятельности, б/у и бух. отчетности, добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств);
выработка финансовой политики в области государственной службы и судебной системы.

Основными задачами Минфина РФ являются:

совершенствование бюджетной системы РФ;
разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;
концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
осуществление государственного финансового контроля;
разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в РФ;
участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;
разработка программ и государственных заимствований и их реализация в установленном порядке от имени РФ, управление гос. внутренним и внешним долгом РФ;
разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;
обеспечение методологического руководства б/у учетом и отчетностью, а также аудита в РФ.

Функции Минфина РФ:

участие в разработке прогнозов социально-экономического развития РФ на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу;
подготовка предложений и проведение мероприятий по совершенствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ;
участие в разработке и осуществлении мероприятий по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики, поддержке и защите интересов отечественных производителей товаров;
участие в подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной политики РФ, улучшению состояния расчетов;
участие в формировании и осуществлении единой политики цен;
участие в подготовке федеральных целевых программ, федеральных инвестиционных программ и обеспечение их финансирования за счет федерального бюджета;
участие в разработке проектов ФКЗ, ФЗ, других НПА, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением финансовой деятельности;
разработка и принятие НПА в пределах своей компетенции;
аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности; контроль за качеством проведенных аудиторских проверок;
в области проведения гос. финансового контроля – по заданиям правоохранительных органов и органов государственной власти проводит документальные ревизии и проверки фин-хоз. деятельности организаций;
лицензирование деятельности страховых организаций и осуществлению надзора за их деятельностью;
по поручению Правительства РФ сотрудничает с международными финансовыми организациями.

4.2. Организация безналичного оборота в стране. Виды

счетов, формы расчетов. Роль банка России в организации

безналичного оборота.

Расчетные правоотношения (РПО) – регулируемые нормами права ден. обращения обществ. связи по поводу осуществления расчетов между организациями и физ. лицами в процессе экон. и связанной с ней неэкономической деятельности, а также между ними и государством в процессе исполнения фин. обязанностей.

Безналичные деньги – кредитовые остатки на счетах клиентов в кредитных организациях в рублях, включая корреспондентские счета самих кредитных организаций.

Все расчеты в РФ с использованием безналичных денег основаны на общих принципах, совершаются по единым правилам, установленным законодательством.

Основные правила организации безналичных расчетов:

1) осуществление безналичных расчетов по счетам, открываемых кредитными организациями клиента для получения, перевода и хранения денежных средств;

2) за клиентом сохраняется право свободного выбора форм расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах (ограничение со стороны банка не допускается);

3) очередность списания денежных средств со счета клиента регулируется ст.855 ГК РФ (при достаточности средств для удовлетворения всех требований – календарная очередность) (для счетов бюджета очередность регулируется ст.255 БК РФ).

Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке с использованием счетов в кредитных организациях. Открытие клиентского счета и проведение операций по нему производятся банком на основе заключения договора банковского счета (ст.45 ГК РФ).

ЦБ РФ – орган, координирующий, регулирующий и лицензирующий организацию расчетных систем в РФ. Он устанавливает формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов (Положение о безналичных расчетах в РФ – регулирует безналичные расчеты между юридическими лицами в валюте РФ в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, устанавливает правила расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций и счетам межфилиальных расчетов).

Расчеты производятся на основании предоставляемых в банк расчетных документов (принимаются банками к исполнению, должны содержать все обязательные реквизиты с учетом особенностей форм и порядка безналичных расчетов). При приеме банком расчетных документов производится их проверка (в случае несоответствия – не принимаются). Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные – в сумме остатка.

Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается (за исключением наложения на них ареста в случаях, предусмотренных законодательством).

Виды счетов:

1) текущий счет (используется для финансирования административно-хозяйственных расходов, открывается некоммерческим юридическим лицам (учреждениям, общественным организациям), филиалам, представительствам юридических лиц);

2) расчетный счет (используется для проведения операций коммерческого характера, открывается коммерческим юридическим лицам);

3) депозитный счет (предназначен для хранения свободных неиспользуемых клиентом денежных средств);

4) бюджетный счет (предназначен для зачисления выделенных бюджетных средств целевым назначением);

5) валютный счет (открывается в уполномоченном банке (имеющем валютную лицензию), предназначен для зачисления валютной выручки, полученной хозяйствующим субъектом).

Формы расчетов:

1) расчеты платежными поручениями (банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица. Поручения исполняются банком при наличии средств на счете плательщика с соблюдением очередности списания денежных средств со счета).

2) расчеты по аккредитиву (банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель или дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель).

В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент при его открытии перечисляет сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставлено право списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Отзывный аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Безотзывный аккредитив – не может (безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без его согласия).

Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк извещает банк-эмитент. Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту, который зачисляет их на счет плательщика, с которого депонировались средства.

3) расчеты по инкассо (банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента выполнить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа).

При отсутствии документов или несоответствии документов инкассовому поручению исполняющий банк немедленно извещает об этом лицо, от которого получено инкассовое поручение. В случае неустранения недостатков банк вправе возвратить документы без исполнения.

4) расчеты чеками (чек – ц/б, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю).

Плательщик по чеку – только банк (в котором чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться с помощью чеков). Отзыв чека до истечения срока его действия не допускается. Чек должен содержать все обязательные реквизиты (ст.878 ГК РФ).

Чек оплачивается за счет средств чекодателя при условии предъявления его к оплате в срок, установленный законом. Права по чеку передаются в порядке, установленном ст.146, 880 ГК РФ. Представление чека в банк для получения платежа – предъявление чека к оплате. Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля. Авалист, оплативший чек, приобретает права, вытекающие из чека, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, кто обязан перед последним.

В случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалисту, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность (иск может быть предъявлен в течение 6 месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу). Регрессные требования по искам обязанных лиц друг к другу погашаются с истечением 6 месяцев со дня, когда соответствующее обязанное лицо удовлетворило требование, или со дня предъявления ему иска.

Билет № 5

5.1. Федеральная налоговая служба: понятие, задачи,

функции, полномочия.

Федеральная Налоговая Служба (ФНС):

Закон «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991;

Постановление Правительства РФ «Об утверждении положения о Федеральной Налоговой Службы» от 30.09.2004;

проведение и организация работы инспекция ФНС РФ по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
проведение в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, у граждан проверок денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
организация работы инспекций ФНС РФ по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, кладов;
осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;
осуществляет регистрацию юридических лиц в едином государственном реестре юридических лиц;
анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет.

Полномочия Федеральной налоговой службы:

требовать с налогоплательщиков документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты; проводить налоговые проверки, выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;
приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков;
осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода помещения;
требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также пени;
требовать от кредитных организаций документы, подтверждающие исполнение платежных документов налогоплательщиков;
заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

5.2. Бюджетная классификация: понятие, состав, краткая характеристика. Роль в организации (упорядочении) бюджетной системы.

Доходы и расходы бюджетов разных уровней по свои показателям разнообразны. При составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов необходимо сопоставить эти показатели. С этой целью проводится их систематизация по однородным признакам с помощью бюджетной классификации, утвержденной ФЗ от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации».

Бюджетная классификация – группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ (ст.18 БК РФ).

Бюджетная классификация включает (ст.19 БК РФ):

1) классификацию доходов бюджетов РФ (группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ);

2) функциональную классификация расходов бюджетов РФ (группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства);

3) экономическую классификация расходов бюджетов РФ (группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию);

4) классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ (отражает поступления средств от реализации государственных и муниципальных ц/б; в виде бюджетных кредитов; от продажи акций, находящихся в государственной и муниципальной собственности; от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности; перечисление банками процентов по средствам, аккумулируемым ими; бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов и бюджетов других уровней; изменение остатка средств бюджетов);

5) классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета (отражает получение РФ финансовых и нефинансовых кредитов, предоставленных международными финансовыми организациями, правительствами иностранных государств; поступление средств от реализации внешних облигационных займов РФ, субъектов РФ);

6) классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований (группировка долговых обязательств Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов МСУ);

7) классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ (группировка государственных внешних долговых обязательств РФ, внешнего долга м/н финансовых организаций, правительств иностранных государств перед РФ);

8) ведомственную классификацию расходов федерального бюджета (группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета).

Бюджетная классификация в части классификации доходов бюджетов РФ, функциональной классификации расходов бюджетов РФ, экономической классификации расходов бюджетов РФ, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов РФ является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и утверждается ФЗ.

Законодательные органы субъектов РФ и органы МСУ могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.

Бюджетная роспись. Необходимым документом для исполнения бюджета является бюджетная роспись. Сводная бюджетная роспись федерального бюджета составляется Минфином РФ и утверждается Министром финансов РФ в течение 15 дней со дня принятия ФЗ о федеральном бюджете. Она предусматривает поступление и расходование бюджетных средств календарно поквартально таким образом, чтобы поступающие в определенные временные промежутки доходы смогли покрыть предстоящие в данные промежутки времени расходы. Утвержденная сводная бюджетная роспись федерального бюджета передается на исполнение федеральному казначейству и направляется для сведения в федеральное Собрание и Счетную палату РФ.

Бюджетная роспись — обязательный документ для практического исполнения бюджета и для субъектов Федерации, и для органов МСУ (муниципальных органов).

Все бюджетные изменения, связанные с его исполнением, должны обязательно отражаться через бюджетную роспись.

Бюджетная роспись – документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств.

Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификацией расходов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и представляется в орган исполнительной власти, ответственный за составление бюджета (в течение 10 дней со дня утверждения бюджета).

На основании бюджетных росписей орган, ответственный за проект бюджета, составляет сводную бюджетную роспись, которая направляется в орган, исполняющий бюджет.

Билет № 6

6.1. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, структура, основания классификации.

ФПО – общественные отношения, урегулированные финансово-правовыми нормами (ФПН), участники которых обладают соответствующими юридическими правами и обязанностями.

Особенности ФПО:

возникают в процессе фин. деятельности государства;
одним из субъектов в них всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или орган государственной власти;
почти всегда возникают по поводу денег (денежного платежа в доход государства, государственного расхода).

В ФПО, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: государственно-властный и имущественный.

Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений.

Субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретных правоотношений. Ими могут быть физические лица (граждане), юридические лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные образования (РФ, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования.

Особенность ФПО – одним из субъектов этих отношений обязательно должен быть соответствующий орган гос. власти (либо государственное или муниципальное образование в целом).

Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими лицами (гражданами); физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности, а также между данными юридическими лицами.

Группировка ФПО по материальному содержанию:

бюджетные;
налоговые;
в области страхования;
в области кредита (государственного и банковского);
государственные расходы;
по поводу регулирования денежного обращения и валютного законодательства;
по поводу расчетов, регулируемых ФП.

Классификация ФПО в зависимости от субъектов:

ФПО между представительными и исполнительными органами государственной власти (возникают в соответствии с их компетенцией по этим вопросам);
ФПО между исполнительными органами государственной власти РФ и субъектов РФ (возникают по вопросам бюджета и другим финансово-правовым вопросам);
ФПО исполнительных органов государственной власти между собой (касаются проектов бюджетов всей бюджетной системы, вопросов бюджетного планирования и обеспечения выполнения финансовых планов);
ФПО между органами государственной власти и юридическими лицами (возникают по поводу платежей в бюджет и другие финансовые фонды и ассигнований их них);
ФПО между органами государственной власти и физическими лицами (возникают по поводу уплаты налогов).

Основания возникновения, изменения и прекращения ФПО – юридические факты (предусмотренные ФПН действия или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение финансовых прав и обязанностей):

ФПО возникают на основании НПА (ФЗ о федеральном бюджете) или индивидуального юридического акта (извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить налог).

Например, увеличение числа иждивенцев в семье – уменьшение налога на доходы физических лиц.

ФПО не могут быть изменены по волеизъявлению их участников (это происходит на основании НПА в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий (факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного ФПО)).
ФПО прекращаются в следующих случаях:
погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);
выполнение задания по государственным доходам, бюджету или внебюджетным фондам;
использование выданных бюджетных ассигнований;
осуществление компетентными органами права сложения недоимок по налогам;
прекращение ФПО по налогам с населения по достижении определенного возраста, предусмотренного законом (выход на пенсию, призыв в армию).

6.2. Понятие государственного и муниципального кредита. Государственный и муниципальный долг: понятие, формы.

Закон РФ «О государственном внутреннем долге РФ» 13.11.1992 (утратил силу с 01.01.2000 в связи с вступлением в силу ФЗ «О введении в действие БК РФ» от 09.07.1999);

ФЗ «О финансовых основах МСУ в РФ»;

ФЗ «О рынке ц/б» от 22.04.1996;

Государственный кредит как экономическая категория – это система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством на добровольных основах для использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов.

Государственный кредит как правовая категория – это самостоятельный институт финансового права – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

Традиционная роль государственного кредита всегда заключалась в обеспечении своевременного финансирования расходов государства при наличии дефицита государственного бюджета.

С развитием рыночной экономики в целях регулярного финансирования общесоциальных потребностей общества государство использует кредит и для регулирования денежного обращения. Муниципальный кредит используется также и в целях финансирования местных инвестиционных программ.

Порядок заключения договора гос. займа получил правовое закрепление в части второй ГК РФ (введенного с 01.03.1996).

Вопросы государственного кредита конкретных субъектов РФ и муниципального кредита регулируются также конституциями и уставами субъектов Федерации, а также уставами конкретных муниципальных образований.

Общие положения – КРФ (ст. 12, 71,72,75, 132). БК РФ комплексно урегулированы правоотношения по осуществлению гос. и муниципальных заимствований, а также правоотношения в области государственного и муниципального долга.

В результате реализации финансово-правовых отношений по госкредиту формируется государственный долг – долговые обязательства России перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, м/н организациями и иными субъектами м/н прав:

капитальный государственный долг – вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая %%, которые должны быть уплачены по этим обязательствам;
текущий государственный долг – сумма расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил.
Внутренний гос. Долг – кредиторы преимущественно – физ. и юр. лица – резиденты данного государства;
Внешний гос. Долг – внешние займы размещаются на иностранных фондовых рынках в валюте других государства.

Муниципальный внутренний долг – совокупность долговых обязательств муниципального образования, которые могут существовать в форме:

кредитных соглашений и договоров;
займов, осуществляемых путем выпуска муниципальных ц/б;
договоров и соглашений о получении муниципальным образованием бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

Данные долговые обязательства не могут превышать 10 лет.

Государственный (муниципальный) кредит, долговые обязательства РФ могут быть выражены в следующей форме:

кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ, как заемщика, с кредитными организациями, иностранными государствами м/н финансовыми организациями;
государственных займов, осуществляемых путем выпуска ц/б от имени РФ;
договоров и соглашений о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней;
договоров о предоставлении РФ государственных гарантий;
соглашений и договоров, в том числе и м/н, заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет (Статья 98 БК РФ)

В аналогичных формах могут быть выражены долговые обязательства субъекта РФ, а также муниципального образования. Исключение составляет для муниципальных образований последняя из вышеуказанных форм (м/н договоров и соглашений). В свою очередь, долговые обязательства муниципального образования (в отличие от государственных) могут быть выражены в форме долговых обязательств юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг на основе правовых актов органов МСУ.

Государственные займы — вторая основная форма государственного долга, названная в Законе «О государственном внутреннем долге РФ» от 13.11.1992. Государственные займы представляют собой кредитные отношения между государством (как правило, в лице Правительства) и юридическими и физическими лицами, которые оформляются путем выпуска и размещения среди последних государственных ц/б.

Гос. займы классифицируют по следующим признакам:

по срокам действия долговые обязательства РФ могут носить краткосрочный характер (до 1 года), среднесрочный характер (от 1 года до 5 лет) и долгосрочный характер (от 5 до 30 лет). Все долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет (Закон РФ "О гос. внутреннем долге РФ");
по праву эмиссии:
выпускаемые центральным правительством;
выпускаемые правительствами нац-гос и админ-террит образований и органами МСУ;
по признаку субъектов-держателей ц/б займы подразделяются на реализуемые:
только среди населения;
только среди юридических лиц;
как среди юридических лиц, так и среди населения;
по форме выплаты доходов займы могут делиться на:
процентно-выигрышные – владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем зачисления % к начисленному номиналу ц/б без ежегодных выплат;
выигрышные – получатель получает доход в форме выигрыша в момент погашения облигаций, доход выплачивается только по тем облигациям, которые попали в тиражи выигрышей. Кроме того, бывают займы беспроигрышные, однако они сейчас в РФ нет;
беспроцентные (целевые) – предусматривают выплату доходов держателям облигаций или гарантируют получение соответствующего товара, спрос на который в момент выпуска займа не удовлетворяется;
по методам размещения займы делятся на:
добровольные;
размещаемые по подписке (близки к займам принудительным);
принудительные (только в тоталитарных государствах).
по форме займы могут быть:
Облигационные – предполагают эмиссию ц/б;
Безоблигационные – оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств.

Все условия межправительственных займов фиксируются в специальных соглашениях, где оговариваются уровень процента, валюта предоставления и погашения займа и другие условия.

ЦБ РФ и его учреждения на местах осуществляют операции по размещению долговых обязательств РФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме, т.е. ЦБ РФ занимается обслуживанием государственного внутреннего долга России.

Билет № 7

7.1. Система финансового права: понятие, структура, краткая характеристика ее элементов.

В системе ФП отражена существующая финансовая система государства. Единство финансовой системы выражается в общем построении системы ФП. Правовые нормы, регулирующие финансовую деятельность государства, группируются в правовые институты (взаимосвязанные и взаимно обусловленные группы правовых норм, регулирующих однородные общественные отношения определенной узкой области внутри отрасли права).

ФП состоит из двух частей – Общей и Особенной.

В Общей части ФП закрепляются основы понятий финансовой деятельности государства, понятий и особенностей финансово-правовых норм, финансово-правовых отношений и финансово-правовых институтов, рассматриваются ФП как наука, финансовый контроль, дается сравнительная характеристика финансово-правовых институтов других государств.

К Общей части ФП относятся:

нормы, регулирующие общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства;
нормы, регулирующие систему органов государства, осуществляющих финансовую деятельность, их правовое положение;
нормы, регулирующие правовое положение всех субъектов-участников финансовых правоотношений;
вопросы регулирования финансового контроля в государстве;
принципы зарубежных институтов ФП.

В Особенной части ФП характеризуются финансово-правовые институты. Особенная часть ФП включает в себя:

институт бюджетного права (основной институт ФП) – в бюджетной системе аккумулируются основные гос. финансовые ресурсы, предназначенные для финансового обеспечения задач и функций государства и МСУ;
институт государственных доходов – основные нормы регулируют налоговые отношения, складывающиеся в государстве в отношении юридических и физических лиц; к доходам государства относятся институты, объединяющие фин-правовые нормы, регулирующие децентрализованные фонды денежных средств, и нормы в области государственного кредита и страхования;
институт государственных расходов – бюджетное финансирование, бюджетные закупки, банковское кредитование, выплаты по гос. долгу и страхованию; банковский кредит и страхование могут рассматриваться одновременно как институт доходов, и как институт расходов;
институт денег и денежного обращения – финансовая деятельность основана на деньгах и денежном обращении;
институт валютного регулирования – для финансовой деятельности государства большое значение имеет присутствие на финансовом рынке иностранной валюты;
институт, включающий нормы, регулирующие расчеты – для банковской деятельности важен порядок расчетов, устанавливаемый в государстве.

Вся практическая финансовая деятельность в государстве, а также финансовый контроль и расчеты осуществляются на основании работы бухгалтерии.

Б/у – основа всей бюджетной деятельности государства, финансового контроля (самая действенная форма контроля за всеми сферами деятельности государства (контроль рублем)).

Б/у и аудит – основа финансового мониторинга, основа получения информации обо всех сторонах жизни общества и государства.

7.2. Источники налогового права: понятие, основания классификации. Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав, структура, место в системе источников налогового права.

Налоговое право (НП) – подотрасль ФП – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих властные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, а также привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

Предмет НП – налоговые правоотношения. Нормы НП подразделяются на общую и особенную части.

Общая часть НП включает нормы, закрепляющие основные положения налогообложения (для всех видов налогов):

нормы, устанавливающие систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет;
нормы, определяющие виды налогов и сборов;
основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов (сборов);
нормы, определяющие основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов (сборов) и порядок их исполнения;
нормы, регулирующие права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
нормы, закрепляющие формы и методы налогового контроля;
нормы, устанавливающие ответственность за налоговые правонарушения и порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Особенная часть НП включает нормы, регулирующие порядок и условия взимания отдельных видов налогов и сборов.

НП имеет публичный характер. Специфические признаки НП обусловлены характером регулируемых налоговых отношений. НП тесно связано с БП (поскольку налоги – важнейший источник доходов бюджетов различных уровней и государственных внебюджетных фондов). Особенности НП как подотрасли ФП:

НП имеет свои специфические черты предмета и метода;

НП, регулируя особый вид финансовых отношений, использует как метод регулирования финансового права, так и свой собственный метод (носит комплексный характер);

С изменением политического и экономического устройства РФ выросла значимость налогообложения как одной из функций государства, составляющей фактическую основу экономической безопасности страны. НП связано с БП; ГП, административным правом, уголовным правом и другими отраслями права.

Источники НП – НПА, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения:

КРФ – закреплены основополагающие принципы НП: предмет ведения РФ и предметы совместного ведения РФ и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов высших органов государственной власти и правомочия органов МСУ; основы правового статуса налогоплательщика;
нормы м/н права и международные договоры РФ;
специальное налоговое законодательство:
федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ, иные ФЗ о налогах и сборах);
региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ, иные НПА о налогах и сборах, принятые представительными органами субъектов РФ);
НПА о налогах и сборах, принятые представительными органами МСУ;
Общее налоговое законодательство (иные ФЗ, содержащие нормы НП);
Подзаконные НПА по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:
акты органов общей компетенции (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, акты органов исполнительной власти субъектов РФ, решения исполнительных органов МСУ);
акты органов специальной компетенции (ведомственные подзаконные НПА, издание которых прямо предусмотрено НК РФ);

Решения КС РФ.

Налоговое законодательство – совокупность налогово-правовых норм, содержащихся в законах РФ, законах ее субъектов, актах представительных органов, органов МСУ, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения, то есть устанавливающих:

систему налогов и сборов;
общие принципы налогообложения;
основания возникновения, изменения и прекращения отношений налогоплательщиков (плательщиков сборов) и государства по уплате налогов и сборов;
формы и методы налогового контроля;
ответственность за нарушение налоговых обязательств;
правовые формы защиты прав налогоплательщиков и иных участников налоговых правоотношений.

Федеральное законодательство о налогах и сборах:

НК РФ(от 31.07.1998) – в первой части устанавливается система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов:
1. виды налогов и сборов; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за налоговые правонарушения; порядок обжалования актов налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц;
вторая часть посвящена определению порядка введения и взимания конкретных налогов и сборов;
Иные ФЗ о налогах и сборах:
ФЗ о налогах и сборах, принятые до введения в действие НК РФ и действующие в части, не противоречащей НК;
ФЗ о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК.

Региональное законодательство о налогах и сборах состоит из законов и иных НПА субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ (законы субъектов РФ, вводящие на территории этих субъектов налоги и сборы, установленные федеральным законодательством о налогах и сборах).

НПА о налогах и сборах, принятые представительными органами МСУ в соответствии с НК РФ (акты местных органов, вводящие на территории соответствующих муниципальных образований местные налоги и сборы, установленные федеральным законодательством о налогах и сборах). Общее налоговое законодательство – ФЗ, не входящие в понятие законодательства о налогах и сборах, но содержащие нормы НП.

Билет № 8

8.1. Понятие финансового права (ФП). Особенности предмета и метода правового регулирования.

ФП – это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов МСУ, необходимых для реализации их задач.

Предмет ФП – общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством и местным самоуправлением финансовой деятельности (по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств) – общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.

Основной метод финансово-правового регулирования - государственно-властные предписания одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями.

Финансово-правовой метод носит императивный характер (государство аккумулирует, перераспределяет и использует денежные средства в строго публичных целях, обеспечивая финансами выполнение своих задач и функций). Нормы ФП регулируют отношения, складывающиеся в целом в хозяйстве объективно, независимо от воли людей.

Большая часть предписаний исходит от финансово-кредитных органов государства, созданных специально для финансовой деятельности.

В нормах ФП жестко закрепляются требования государства в области финансовой деятельности.

Особенности ФП раскрываются полнее при его сопоставлении и отграничении от других отраслей права. В связи с тем, что ФП распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом. Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права.

Конституционное право закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти; закрепляет основы общественного строя и политики РФ, правового положения личности, федеративное государственное устройство, принципы организации и деятельности органов государственной власти и органов МСУ, базируется и развивается на этих основах.

Административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти.

Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органам.

8.2. Сметно-бюджетное финансирование: понятие, принципы, основы порядка. Понятие сметы, бюджетной росписи, их структура. Порядок их составления и утверждения. Порядок расходования бюджетных средств бюджетными учреждениями.

Финансирование – безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств для осуществления соответствующей деятельности.

Расходы государства финансируются в основном за счет дохода общества, который концентрируется в государственном бюджете. Затраты государства покрываются также за счет прибыли предприятий, части амортизационных отчислений, долгосрочных банковских ссуд и т.д.

Понятие расходов государства шире, чем понятие расходов государственного бюджета, составляющих лишь часть общих расходов государства.

Расходы государственного бюджета – это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Они осуществляются на основе принципов организации государственных расходов:

целевого направления средств, что выражается в строго предметно-целевом назначении (капитальные вложения, зарплата, командировки и т.д.);
максимальной эффективности использования – обеспечения общественно необходимого результата при минимальных затратах;
соблюдения режима экономии – системы форм и методов минимизации затрат денежных средств для получения запланированного результата, связанного с сокращением расходов, но главным образом – с наиболее целесообразным использованием денежных средств;
осуществления финансового контроля в целях обеспечения соблюдения государственной финансовой дисциплины.

Сметно-бюджетное финансирование (СБФ) – это безвозвратное и безвозмездное предоставление денежных средств из бюджета в соответствии с утвержденной сметой.

Сущность СБФ – государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов – смет расходов. Объем необходимых затрат согласно сметам закрепляется в бюджетах всех уровней. Предусмотренные сметами расходы конкретных отраслей и учреждений и утвержденные бюджетами суммы денежных средств – бюджетные ассигнования.

На СБФ находятся учреждения социальной сферы: образовательные учреждения; учреждения охраны здоровья и физической культуры; учреждения культуры.

В сметно-бюджетном порядке из федерального бюджета отпускаются также средства на покрытие затрат на национальную оборону (содержание вооруженных сил, закупку вооружений и военной техники, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, капитальное строительство, пенсии военнослужащим, расходы по атомной энергии), на ликвидацию вооружений, включая выполнение м/н обязательств.

Важное направление использования государственных средств - расходы на управление. Из федерального бюджета финансируются расходы на Управление делами Президента РФ, ГД РФ, министерства и ведомства РФ, территориальные органы гос. управления. Режим СБФ распространяется и на правоохранительные органы, органы безопасности, судебную систему и органы прокуратуры РФ.

Смета – это финансово-плановый акт, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, предусмотренных на содержание учреждений и организаций, а также план финансирования учреждений и расходования бюджетных смет.

Правовое значение сметы – она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, отпускаемых из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по отпуску этих средств и их права на осуществление контроля за целевым использованием бюджетных ресурсов.

По кругу охватываемых учреждений и мероприятий:

сметы централизованных мероприятий – составляются министерствами, ведомствами, управлениями и отделами органов МСУ на расходы, связанные с проведением централизованных мероприятий, например проведение конференций, августовских чтений учителей и т.д.
индивидуальные сметы – это смета, отражающая особенности отдельного учреждения.
сводные сметы – объединяют все индивидуальные сметы подведомственных министерствам, ведомствам, исполнительным органам на местах учреждений и смету расходов на централизованные мероприятия.
Формы сводных и индивидуальных смет устанавливаются в централизованном порядке Минфин РФ.
Для однотипных бюджетных организаций устанавливаются типовые формы смет расходов. Включают три основных раздела:
общие сведения об учреждении, общую сумму расходов с распределением по кварталам и направлениям расходов; оперативно-производственные показатели, необходимые для определения расходов: количество штатных единиц, обслуживаемый контингент (число классов, коек в больнице); расчеты по отдельным статьям сметы.

Смета состоит из статей, каждая из которых содержит однородную группу расходов, носящих строго обязательный характер. В течение года сеть бюджетных учреждений и штаты могут изменяться. Поэтому при планировании расходов осуществляется среднегодовое исчисление.

Билет № 9

9.1. Место финансового права в системе Российского права, соотношение его с другими отраслями права.

ФП – возникло как самостоятельная отрасль права одновременно с государственным и административным правом.

Взаимодействие ФП с другими отраслями права.

1) Нормы гражданского и хозяйственного права регулируют: отношения чисто рыночные, отношения равноправных субъектов по поводу денежных средств, отношения внутренних финансов предприятий, в сфере внутренней деятельности банков, органов страхования, товарно-денежные отношения.

Финансово-правовой аспект регулирования этих отношений:

они выполняют функцию мобилизации денежных средств;
на основе нормативных актов эти средства направляются на выполнение задач и функций государства;
они определяют условия возникновения всех указанных денежных отношений, их изменения и прекращения;
они определяют функции органов государства (особенно в кредитно-расчетной сфере) по обеспечению повседневного финансового контроля.

Все указанные отношения являются предметом регулирования как гражданского и хозяйственного, так и финансового права. Доходы, складывающиеся на рынке и в хозяйстве, должны быть перераспределены, чтобы была возможность обеспечить необходимыми денежными средствами функционирование всего государственного механизма. Аппарат государства, получая достаточное количество средств, должен обеспечивать развитие государства (решать наряду с политическими экономические и социальные задачи).

2) В основе норм ФП лежат нормы КРФ. В статьях КРФ закреплены основы финансовой деятельности государства. Нормы ФП регулируют процессы аккумуляции, перераспределения и использования фондов денежных средств в государстве.

Конституционные нормы, устанавливающие компетенцию органов государственной власти в области бюджета, налогов и доходов, государственного кредита, страхования, денежно-кредитной системы, закрепляют общие принципы и положения, относящиеся к финансовой деятельности государства. В ФП они являются основой для конкретизации и развития возникающих в процессе финансовой деятельности отношений.

Финансово-правовые нормы выражают всеобщность конституционных принципов государственного и общественного устройства.

Финансовая деятельность государства – управленческая деятельность, в которой нормы ФП, регулирующие эту деятельность, относятся к государствоведческим отраслям права, обеспечивающим реальное осуществление публичной государственной власти РФ в целом, ее субъектов и органов МСУ.

ФП и ГП – большинство отношений, возникающих в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, то есть той сфере, которая очерчивает предмет финансового права, являются, в сущности, имущественными. А, как известно, предметом ГП как раз и являются имущественные и личные неимущественные отношения.

9.2. Федеральная служба страхового надзора (ФССН): понятие, задачи, основные полномочия.

Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 «Об утверждении положения о ФССН»;

Постановление Правительства от 08.04.2004 «Вопросы ФССН»

ФССН является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела).

Полномочия ФССН (находится в ведении Минфина РФ):

выдает страховщикам лицензии на осуществление страховой деятельности (лицензирование страховой деятельности – важнейшее проявление ее государственного регулирования; лицензия не имеет ограничений по сроку действия);
ведет Единый государственный реестр страховщиков, объединений страховщиков и реестр страховых брокеров;
осуществляет контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспеченностью платежеспособности страховщиков;
устанавливает Правила формирования и размещения страховых резервов (они не подлежат изъятию в бюджет; их средства могут инвестироваться и размещаться иным образом (государственные ц/б, векселя банков, акции, облигации, банковские вклады, инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, доли в уставном капитале ООО, недвижимое имущество на территории РФ, дебиторская задолженность страхователей, денежная наличность, денежные средства на счетах, слитки золота и серебра));
разрабатывает нормативные акты и методические документы по вопросам страхования;
обобщает практику страховой деятельности.

Государственный надзор за деятельностью субъектов страхового дела ведется в целях соблюдения ими страхового законодательства, предупреждения и пресечения нарушений, обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей.

Основными функциями ФССН являются:

принятие решений о выдаче или отказе в выдаче лицензий, об аннулировании, ограничении, приостановлении, восстановлении действия и отзыве лицензий;
выдача и отзыв квалификационных аттестатов;
ведение единого гос. реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела;
осуществление контроля за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности;

ФССН в установленной сфере деятельности имеет право:

организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, включая научные исследования, по вопросам осуществления надзора в установленной сфере деятельности;
запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к компетенции Службы;

Принципы страхового надзора: законности; гласности; организационного единства.

Страховой надзор включает:

лицензирование деятельности субъектов страхового дела, ведение Единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела;
контроль за соблюдением страхового законодательства (проверки деятельности и достоверности представляемой отчетности), а также за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности;
разработку и утверждение в соответствии с законом нормативных и методических документов по вопросам деятельности субъектов страхового дела;
обеспечение реализации единой государственной политики в сфере страхового дела.

Билет № 10

10.1. Финансово-правовые нормы: понятие, особенности, структура. Классификация финансово-правовых норм.

Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и выражающихся в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов МСУ соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.

Финансово-правовая норма (ФПН) (норма финансового права) – это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.

ФПН носят государственно-властный, императивный характер – государство предписывает юридическим лицам, гражданам правила поведения в области финансовой деятельности; участники финансовых отношений, урегулированных ФПН, не вправе изменить предписания нормы и условия ее применения.

Структура ФПН:

гипотеза – определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения (ФПО), указывает на субъектов (участников этих правоотношений);
диспозиция – содержит предписание о том, как должны поступать участники ФПО (определяет их права и обязанности);
санкция – способ защиты правил, установленных ФПН – указывает на меры финансового воздействия за нарушение предписаний государства в области финансов (пени, штрафы, закрытие бюджетных кредитов, принудительное взыскание не внесенных в срок платежей, применение кредитных санкций банком). Нарушение предписаний ФПН влечет материальный ущерб государству, поэтому применение ФПН имеет особенности (самую распространенную санкцию (пеню) финансовые органы применяют автоматически, не устанавливая вины за правонарушение).

Классификация ФПН:

1) В зависимости от содержания:

материальные – закрепляют материальное, денежное содержание юридических прав и обязанностей участников ФПО (структуру бюджетной системы, бюджетное устройство, виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и направление расходов государства);
процессуальные – устанавливают порядок применения и действия норм материального права.

2) По характеру воздействия на участников ФПО:

обязывающие – регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия;
запрещающие – регулируют пассивное поведение субъектов и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность;
уполномочивающие – содержат дозволение определенным органам или должностным лицам конкретизировать предписания, содержащиеся в норме, – в них содержатся дозволения распоряжаться субъективными правами в пределах нормы, исходя из общих правовых принципов.

Специфические особенности ФПН – выполняют в государстве присущие только им распределительную, контрольную и стимулирующую функции (как и финансы).

Функции ФПН:

Распределительная – ФПН должны конструироваться так, чтобы служить не только аккумуляции средств в фондах денежных средств и их перераспределению, но и содействовать развитию экономики и социальных процессов в государстве.
Регулирующая – ФПН регулируют финансовую деятельность (в государстве постоянно осуществляются и проявляются прямые и обратные связи с помощью денег и одновременно глобальный финансовый контроль – контроль рублем, а также финансовый мониторинг).
Стимулирующая – основные доходы бюджета – налоги (налоговая норма должна быть составлена так, чтобы регулировать перераспределение финансовых ресурсов государства, а также стимулировать развитие производства).

10.2. Понятие налогового правонарушения. Формы вины. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Налоговое правонарушение (НП) – виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (Статья106 НК РФ).

Формы вины при совершении НП (ст.110 НК РФ):

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало или сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) или вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц или ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст.111 НК РФ):

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных или непреодолимых обстоятельств (устанавливается способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (доказываются представлением документов, относящихся по смыслу и содержанию к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (устанавливается наличием соответствующих документов этих органов, относящихся по смыслу и содержанию к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение).

При наличии вышеизложенных обстоятельств, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Виды налоговых правонарушений:

нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст.116 НК РФ) (штраф 5 тыс. руб., если просрочил более 90 дней – штраф 10 тыс. руб.);
уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст.117 НК РФ) (выполнение деятельности без постановки на учет – штраф 10% (не менее 20 тыс. руб.) от полученных доходов, более 3-х месяцев – штраф 20%);
нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст.118 НК РФ) (штраф 5 тыс. руб.);
непредставление налоговой декларации (ст.119 НК РФ) (штраф 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый месяц (не более 30% и не менее 100 руб.), более 180 дней – 30% от суммы налога и 10% суммы налога за каждый месяц, начиная со 181 дня);
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст.120 НК РФ) (отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика в течение одного налогового периода – штраф 5 тыс. руб.; в течение более одного налогового периода – штраф 15 тыс. руб.; если эти же деяния повлекли занижение дохода – штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.);
неуплата или неполная уплата сумм налога (ст.122 НК РФ) штраф в размере 20% от неуплаченной суммой налога, если умышленно – штраф 40%);
невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст.123 НК РФ) (штраф 20% от суммы, подлежащей перечислению);
несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст.125 НК РФ) (штраф 10 тыс. руб.);
непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст.126 НК РФ) (штраф 50 руб. за каждый непредставленный документ, если документы были представлены с заведомо недостоверными сведениями – штраф 5 тыс. руб.);
ответственность свидетеля (ст.128 НК РФ) (неявка или уклонение от явки – штраф 1 тыс. руб.; неправомерный отказ от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний – штраф 3 тыс. руб.);
отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, а также дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (стю129 НК РФ) (отказ от участия – штраф 500 руб., ложный перевод – штраф 1 тыс. руб.);
неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст.1291 НК РФ) (если не содержит признаков правонарушения – штраф 1 тыс. руб., повторно – штраф 5 тыс. руб.);
нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст.132 НК РФ) (открытие банком счета без свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица);
нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (ст.133 НК РФ) (пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки);
невыполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст.134 НК РФ) (штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика или налогового агента другим лицам, но не более суммы задолженности);
невыполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени (ст.135 НК РФ) (пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки);
непредставление налоговым органам сведений о фин-хоз деятельности налогоплательщиков – клиентов банка (ст.135 НК РФ) (штраф).

Билет № 11

11.1. Полномочия Федерального собрания, Правительства, Федеральной службы финансового, бюджетного надзора в области контроля.

Парламентский контроль осуществляется представительными (законодательными) органами РФ и субъектов РФ в пределах их компетенции, установленной КРФ, конституциями и уставами субъектов РФ. Организация парламентского контроля регулируется регламентами представительных (законодательных) органов власти.

Формы парламентского контроля:

1) предварительный контроль (в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете и иных законов по бюджетно-финансовым вопросам);

2) текущий контроль (путем рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов и реализации отраслевых программ на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп представительных (законодательных) органов, в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами);

3) последующий контроль (в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов).

Контроль представительных (законодательных) органов РФ и субъектов РФ согласно БК предусматривает право этих органов на:

получение от органов исполнительной власти необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;
получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об их исполнении;
утверждение или неутверждение отчета об исполнении бюджета;
создание собственных контрольных органов для проведения внешнего аудита;
вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

Органы исполнительной власти обязаны представить органам представительной (законодательной) власти всю информацию, необходимую для парламентского контроля.

Основные положения парламентского контроля в финансовой сфере – ФЗ от 08.05.1994 «О статусе члена СФ и статусе депутата ГД ФС РФ» (формы и методы осуществления контрольных функций законодательной власти, процедурные аспекты их реализации). Процессуальные и технические вопросы – Регламент СФ ФС РФ и Регламент ГД ФС РФ.

Федеральному Собранию КРФ отводит существенную роль в организационно-правовом обеспечении государственного ФК (к ведению ГД и СФ относятся вопросы формирования руководящего звена главных контрольных и надзорных органов страны; для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета СФ и ГД образуют Счетную палату).

Финансовый контроль в системе органов исполнительной власти (административный контроль).

Правительство РФ возглавляет единую систему исполнительной власти в РФ (все вопросы финансового контроля в рамках исполнительной власти входят в компетенцию Правительства РФ). Все последующее нормативное регулирование финансового контроля исполнительной власти регулируется на уровне подзаконных актов.

Административная реформа 2004 года изменила структуру Правительства РФ и всей системы федеральных органов исполнительной власти. Произошло существенное перераспределение их функций и полномочий.

В компетенцию федеральных министерств входят выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в установленной сфере деятельности (но они не вправе осуществлять функции по контролю и надзору, а также правоприменительные функции).

Функции по контролю и надзору – действия по контролю и надзору за исполнением установленных законодательством общеобязательных правил поведения – входят в компетенцию федеральных служб (в ходе реализации этих функций допускается издание индивидуальных правовых актов, но они не вправе осуществлять общеобязательное правовое регулирование).

Правоприменительная функция составляет компетенцию федеральных агентств (предполагает издание индивидуальных правовых актов, но они не вправе осуществлять нормативно-правовое регулирование и функции по контролю и надзору в установленной сфере).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 15 июня 2004 г. N 278

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ

О ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЕ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА

ПОЛОЖЕНИЕ

О ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЕ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА

1. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

2. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

I. Полномочия

5. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

5.1. осуществляет контроль и надзор:

5.1.1. за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

5.1.2. за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства

5.1.3. за соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями финансовой помощи из федерального бюджета,

5.1.4. за исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре;

5.2. осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на Службу функций;

5.3. осуществляет прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение устных и письменных обращений граждан, принятие по ним решений и направление заявителям ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок;

5.4. осуществляет в рамках своей компетенции производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5.5. представляет в установленном порядке в судебных органах права и законные интересы Российской Федерации по вопросам, отнесенным к компетенции Службы;

5.6. обеспечивает мобилизационную подготовку Службы, а также контроль и координацию деятельности находящихся в ее ведении организаций по их мобилизационной подготовке;

5.7. организует профессиональную подготовку работников Службы, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

5.8. осуществляет в установленном порядке сбор, накопление и обработку отчетности и иной документированной информации в установленной сфере деятельности;

5.9. обеспечивает соответствующий режим хранения и защиты полученной в процессе деятельности Службы информации, составляющей государственную, служебную, банковскую, налоговую, коммерческую тайну, тайну связи, и иной конфиденциальной информации;

5.10. осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в процессе деятельности Службы;

5.11. в установленном порядке взаимодействует с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;

5.12. проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ для нужд Службы;

5.13. осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации;

5.14. в целях реализации полномочий в установленной сфере деятельности Федеральная служба финансово-бюджетного надзора имеет право:

5.14.1. проверять в организациях, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности, в организациях - получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций денежные документы, регистры бухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы и иные документы, фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных и надзорных мероприятий;

5.14.2. проводить в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, сличение записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка);

5.14.3. направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений;

5.14.4. осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и (или) их вышестоящими органами нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере, в том числе путем добровольного возмещения средств;

5.14.5. запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции Службы вопросам;

5.14.6. заказывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления надзора в установленной сфере деятельности;

5.14.7. привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

5.14.8. давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции Службы;

5.14.9. осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций;

5.14.10. создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности;

5.14.11. разрабатывать и утверждать в установленном порядке образцы удостоверений государственных инспекторов.

6. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

Установленные абзацем первым настоящего пункта ограничения полномочий Службы не распространяются на полномочия руководителя Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по управлению имуществом, закрепленным за Службой на праве оперативного управления, решению кадровых вопросов и вопросов организации деятельности Службы, а также полномочия по контролю деятельности в возглавляемой им Службе (ее структурных подразделениях и территориальных органах).

III. Организация деятельности

8. Сотрудники Службы:

8.1. при осуществлении ревизий и проверок имеют право прохода во все здания и помещения, занимаемые проверяемыми организациями независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности;

8.2. при проведении ревизий и проверок не должны вмешиваться в оперативную деятельность проверяемых организаций, если иное не установлено законом.

11.2. Понятие денежной системы РФ. Правовые основы и принципы организации денежного обращения.

ФЗ от 02.12.1990 "О банках и банковской деятельности".

Денежная система представляет собой совокупность отношений, связанных с обращением национальной валюты в стране.

В РФ денежная система включает в себя:

официальную денежную единицу;
порядок эмиссии наличных денег;
организацию и регулирование денежного обращения.

Денежное обращение – движение денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах. В соответствии с гл. VI ФЗ от 10.07.2002 "О ЦБ РФ" официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль, состоящий из ста копеек. Введение на территории страны других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются. Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами ЦБ РФ, обеспечиваются всеми его активами и обязательны к приему по нарицательной стоимости при всех видах платежей. Банкноты и монеты ЦБ РФ не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образца.

Деньги, прежде всего, являются средством платежа (расчетов) по товарным и нетоварным (налоги, штрафы и т.п.) операциям.

Деньги являются мощным регулятором экономических и неэкономических отношений.

Конституция РФ относит финансовое и валютное регулирование, денежную эмиссию, федеральные банки к предметам ведения РФ (см. п. «ж» ст. 71 Конституции РФ). Следовательно, денежная система имеет конституционную основу, а нормы Конституции о ней являются одновременно нормами конституционного (государственного) права и нормами финансового права.

Нормы ФП детально фиксируют организацию денежной системы РФ. Кроме того, с помощью норм ФП — о признаках платежеспособности денежных знаков, об обеспечении порядка обращения наличных денег, основ организации расчетов и т.п. обеспечивается ее нормальное функционирование.

Нормы ГП регулируют вопросы права собственности на деньги (денежные знаки), порядок расчетов при сделках гражданско-правового характера.

Нормы административного права устанавливают ответственность за административные правонарушения в сфере денежной системы, главным образом в процессе денежного обращения.

Наконец, нормы УП предусматривают уголовную ответственность за совершение преступлений, направленных против денежной системы (ранее это, в основном, фальшивомонетничество — изготовление или сбыт поддельных денег). В УК РФ, вступившем в действие с 01.01.1997, впервые введена ответственность за «Злоупотребление при выпуске ц/б (эмиссии)» (ст. 185 УК РФ).

Комплекс финансово-правовых норм, специально посвященных денежной системе, содержится в ФЗ «О ЦБ РФ (ЦБ РФ)». Кроме того, отдельные нормы, относящиеся к денежной системе, содержатся в ФЗ «О банках и банковской деятельности», в ГК РФ и в некоторых других законодательных актах РФ.

Вопросы финансово-технического характера, обеспечивающие функционирование денежной системы (изготовление денежных знаков, правила их перевозки, хранения и инкассации, создание резервных фондов денежных знаков, установление признаков и порядка платежности, замены и уничтожения поврежденных денежных знаков и другие), регулируются нормативными актами ЦБ РФ, издаваемыми на основе законодательства.

Билет № 12

12.1. Субъекты финансового права и финансовых правоотношений: понятие, группы, краткая характеристика их финансово-правового положения.

Финансовые правоотношения (ФПО) – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.

ФПО отличаются тем, что они:

возникают в процессе финансовой деятельности государства;

одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший или местный орган государственной власти;
всегда возникают по поводу денег, денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.

Субъект ФП – это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений.

Субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретных правоотношений.

Субъекты ФП и ФПО:

1) Государство (становится субъектом ФПО, когда регулирует финансовые отношения между РФ и субъектами РФ, между ними и органами МСУ). В ФПО государство выступает в лице высших и местных органов власти, в лице специальных управомоченных финансовых органов.

2) Учреждения и организации, состоящие на бюджетном финансировании (субъектами в этих ФПО выступают распорядители бюджетных средств, несущие ответственность за правильное и обоснованное составление сметы, лежащей в основе всего бюджетного планирования, правильное расходование бюджетных средств исходя из фактических потребностей, за постановку учета и отчетности расходуемых по смете ресурсов).

3) Физические и юридические лица (их основной признак правосубъектности в ФПО – наличие самостоятельного источника дохода (заработка или имущества на территории РФ); дополнительные признаки (возраст, гражданское состояние, гражданство)).

Субъектами ФПО наряду с гражданами РФ могут быть иностранцы и лица без гражданства, проживающие и работающие в РФ или имеющие на территории РФ разрешенные законом источники дохода.

12.2. Система налогов и сборов: понятие, состав, основания и значение их классификации. Направления ее совершенствования.

Основные положения о налогах закреплены в Статье 57 КРФ «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (Статья 8 НК РФ)

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр. значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (Статья 8 НК РФ).

Важнейший признак налогов и сборов – их обязательность.

Налоги и сборы РФ представляют целостное образование, состоящее из множества элементов, находящихся между собой в определенной связи.

Система налогов и сборов РФ связана с бюджетных устройством РФ и предопределена ее государственным устройством; состоит из 3 уровней (взимаемые в РФ налоги и сборы объединяются в 3 подсистемы):

1) подсистему федеральных налогов и сборов;

2) подсистему региональных налогов и сборов;

3) подсистему местных налогов и сборов.

Единство – специфическое свойство системы налогов и сборов РФ – обусловлено единством целей и задач существования налогов всех подсистем – финансовое обеспечение реализации государством его функций; единство принципов организации системы; единство экономических и юридических принципов установления и взимания входящих в систему налогов и сборов; единая правовая база.

Система налогов и сборов РФ – совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено налоговым законодательством РФ. Она является элементом налоговой системы РФ.

Налоговая система РФ – основанная на определенных принципах система взаимодействия субъектов, участвующих в урегулированных нормами права общественных отношениях, складывающихся в сфере налогообложения.

Элементы налоговой системы РФ:

система налогов и сборов РФ;
система налоговых правоотношений;
система участников налоговых правоотношений;
нормативно-правовая база сферы налогообложения.

Система налогов и сборов состоит из:

1) федеральных налогов (ст.13 НК РФ) (устанавливаются НК РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ) (налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина);

2) региональных налогов (ст.14 НК РФ) (устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ) (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог);

3) местных налогов (ст.15 НК РФ) (устанавливаются НК РФ и НПА представительных органов МСУ, вводятся в действие этими актами в соответствии с НК РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований) (земельный налог; налог на имущество физических лиц).

Специальные налоговые режимы (Статья 18 НК РФ) устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Они могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Виды специальных налоговых режимов:

1) система налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог) (предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого сельскохозяйственного налога);

2) упрощенная система налогообложения (предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период; они не признаются плательщиками НДС);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога на вмененный доход; они не признаются плательщиками НДС);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения).

Направления совершенствования налоговой системы РФ:

развитие стабильной, понятной и единой в границах РФ налоговой системы, правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
1. развитие налогового федерализма при обеспечение доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
2. создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства РФ и благосостояния ее граждан;
3. снижение общего налогового бремени;
4. совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения;
5. создание налоговых судов, призванных оперативно и компетентно рассматривать дела в области налоговых отношений;
6. совершенствование налогового администрирования.

Билет № 13

13.1. Понятие бюджетного права, его место в системе финансового права. Связь с другими институтами финансового права и отраслями Российского права.

Бюджетное право (БП) – подотрасль ФП – совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов, сосредоточенных в государственных и местных бюджетах.

В БП выделяются блоки норм, закрепляющие и регулирующие:

1) бюджетную систему и бюджетное устройство в РФ (виды бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ, принципы их взаимной связи, роль каждого из видов бюджетов);

2) состав доходов и расходов бюджетной системы в целом и входящих в нее бюджетов, порядок разграничения их между бюджетами;

3) компетенцию РФ, ее субъектов, муниципальных образований в области бюджета;

4) бюджетный процесс (порядок формирования и реализации бюджета, а также порядок отчетности об исполнении бюджета).

БП – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих отношения по организации бюджетной системы РФ, определению состава и порядка разграничения доходов и расходов в бюдж. системе, бюджетную компетенцию государства и муниципальных образований, а также бюджетный процесс.

Принципы БП:

1) принцип федерализма (гарантированность самостоятельности бюджетной деятельности и бюджетов субъектов РФ как необходимой финансовой основы их компетенции, сочетающейся с единой бюджетной политикой, общими задачами и целями РФ, реализовать которые призван федеральный бюджет);

2) принцип развития местного самоуправления (закрепление права муниципальных образований на местный бюджет и полномочий органов местного самоуправления по его самостоятельному формированию и исполнению в целях решения задач местного значения в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ).

Виды норм БП:

1) материальные нормы закрепляют материальное содержание бюджета (бюджетное устройство, виды доходов и расходов бюджетов) и регулируют соответствующие отношения;

2) процессуальные нормы регулируют порядок (процедуру) прохождения каждой из стадий бюджетного процесса (составления, рассмотрения, утверждения бюджета), формы взаимоотношений органов государственной власти, местного самоуправления, представительных и исполнительных органов власти в этом процессе.

Так как БП является подотраслью ФП, то его взаимосвязь с другими отраслями права можно проследить на примере ФП,

Взаимодействие ФП с другими отраслями права.

Финансово-правовой аспект регулирования этих отношений:

они выполняют функцию мобилизации денежных средств;
на основе нормативных актов эти средства направляются на выполнение задач и функций государства;
они определяют условия возникновения всех указанных денежных отношений, их изменения и прекращения;
они определяют функции органов государства (особенно в кредитно-расчетной сфере) по обеспечению повседневного финансового контроля.

13.2. Характеристика порядка взимания налога на доходы физических лиц (круг плательщиков, объекты обложения, налоговый период, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты).

Плательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст.207 НК РФ).

Объекты налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (для физических лиц – налоговых резидентов РФ); от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ) (ст.209 НК РФ).

Налоговый период – календарный год (ст.216 НК РФ).

Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст.210 НК РФ).

Ставки налога – 13% (если не предусмотрено иное); 35 % (в отношении стоимости выигрышей и призов; страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках и суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ); 30% (в отношении доходов нерезидентов); 9% (в отношении дивидендов; доходов в виде процентов по облигациям) (ст.224 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты – сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.225 НК РФ).

Уплата налога производится в основном налоговыми агентами (источниками дохода) при выплате дохода; отдельные группы налогоплательщиков (индивидуальные предприниматели, нотариусы) представляют декларацию о совокупном доходе за отчетный год до 30 апреля года, следующего за отчетным; налог подлежит взносу в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным) (ст.225, 228 НК РФ).

Льготы. Не подлежат налогообложению:

1) доходы глав и персонала дипломатических представительств иностранного государства;

2) доходы сотрудников м/н организаций.

Освобождаются от налогообложения:

государственные пособия, пенсии, все виды компенсационных выплат в соответствии с законодательством РФ;
вознаграждения донорам;
получаемые алименты;
получаемые гранты (поддержка науки и образования);
международные, иностранные и российские премии;
единовременная материальная помощь (при стихийных бедствиях; малоимущим);
суммы оплаченные работодателями из чистой прибыли за лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей;
стипендии;
доходы от продажи выращенного в личных подсобных хозяйствах; доходы крестьянского (фермерского) хозяйства; доходы от сбора лекарственных растений; доходы малочисленных народов Севера; доходы охотников-любителей от сданного;
доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;
суммы, выплачиваемые детям-сиротам на обучение;
вознаграждения за клады;
суммы процентов по государственным ценным бумагам;
проценты по вкладам в банках (если проценты не выше ставки рефинансирования);
выигрыши по облигация государственных займов.

Стандартные налоговые вычеты:

3000 руб. (Чернобыльская АЭС, «Маяк», испытания ядерного оружия, инвалиды ВОВ);
500 руб. (Герои, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды 1 и 2 групп, Чернобыль, Маяк, Афганистан);
400 руб. (все прочие);
600 руб. (на каждого ребенка.

Социальные налоговые вычеты:

благотворительность (на науку, культуру, образование, здравоохранение – не более 25%);
обучение в образовательных учреждениях – не более 38000 р.;
лечение – не более 38 тыс. руб.

Имущественные налоговые вычеты:

продажа домов, квартир, дач – не более 1 млн. руб.;
новое строительство, приобретение - не более 1 млн. руб.

Профессиональные налоговые вычеты:

индивидуальные предприниматели и частные нотариусы – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов;
налогоплательщики, получающие доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ;
налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Билет № 14

14.1. Банковская система РФ: понятие, состав, структура. Банки и небанковские кредитные организации. Особенности современного состояния банковской системы. Пути ее совершенствования.

ЦБ РФ и кредитные организации – важнейшее звено финансовой системы РФ. Нормальное функционирование банков – основа функционирования всей финансовой системы. Деятельность банков контролируется и регулируется ЦБ РФ (контроль (надзор) и нормативное регулирование деятельности коммерческих банков со стороны ЦБ РФ – область публичного финансово-правового воздействия (ее цель – содействие решению общегосударственных задач)). Банковские кредитные учреждения одновременно являются органами, осуществляющими финансовый контроль.

Особенности банковской системы РФ:

наличие двухуровневой банковской системы (ЦБ РФ, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков);
определенная независимость ЦБ РФ от органов государственной власти РФ и субъектов РФ;
преобладание в банковской системе кредитных организаций, основанных на негосударственной форме собственности;
наличие отношений гражданско-правового и хозяйственно-правового характера между различными уровнями банковской системы.

Банковская система связана с общественными отношениями, возникающими в процессе финансовой деятельности государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций, обслуживания интересов публичной власти (поэтому банковская система – объект финансово-правового регулирования).

Банковский сектор – важнейший элемент финансовой системы РФ (банки по величине активов и капитала значительно превосходят всех других финансовых посредников).

В целях развития экономики, усиления функциональной роли банковского сектора Правительством РФ и Банком России принята Стратегия развития банковского сектора РФ (ее реализация рассчитана на среднесрочную перспективу (5 лет), она определяет задачи развития банковского сектора и меры государственной политики по их решению).

Основные цели дальнейшего развития банковского сектора:

укрепление его устойчивости;
повышение качества осуществления функций по аккумулированию денежных средств и их трансформации в кредиты и инвестиции;
укрепление доверия вкладчиков и других кредиторов банка, усиление защиты их интересов;
предотвращение использования кредитных организаций в недобросовестной коммерческой практике.

Коммерческие банки выполняют важную роль в проведении операций со средствами государственного бюджета и государственных внебюджетных фондов.

Банковская система в целом и все ее элементы в отдельности являются активными участниками, субъектами финансово-правовых отношений:

1) между органами государства и элементами банковской системы (возникают при определении органами государственной власти места и роли банковской системы в финансовой системе государства (признание за банковской системой статуса финансовой правосубъектности).

Отношения между органами законодательной и исполнительной власти и ЦБ РФ (ЦБ РФ выступает в качестве субъекта финансовых правоотношений при выполнении им обязанностей по проведению совместно с Правительством РФ единой государственной денежно-кредитной политики, операций с федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, с бюджетами субъектов РФ, перечислением в федеральный бюджет части прибыли).

ЦБ РФ – субъект фин. правоотношений при возложении на него обязанностей по обслуживанию гос. долга РФ, при получении бюдж. средств на затраты по размещению, рефинансированию, выплате доходов и погашению долговых обязательств РФ.

Кредитные организации вступают в финансово-правовые отношения с органами Федерального казначейства при осуществлении операций со средствами федерального бюджета (Указом Президента РФ от 12.05.1997 «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета» предусмотрено привлечение коммерческих банков к обслуживанию счетов по учету доходов и средств фед. бюджета).

2) внутри банковской системы между элементами разных уровней (между ЦБ РФ как государственным учреждением, наделенным государственно-властными полномочиями в финансово-кредитной сфере, и кредитными учреждениями).

Основные функции кредитных организаций – обеспечение потребности хозяйствующих субъектов, в том числе государственных органов, в денежных средствах, предоставление кредитных ресурсов, сбережение и накопление денежных ресурсов, перемещение денежных средств.

Кредитные организации аккумулируют децентрализованные фонды денежных средств, являющиеся составной частью государственных финансов в целом. Исходя из значимости кредитных учреждений (как организаций, обеспечивающих функционирование публичной власти и государства), из значимости их основного инструмента – денег, государственные органы наряду с гражданско-правовыми методами применяют императивный финансово-правовой метод.

Финансово-правовые отношения возникают между ЦБ РФ и кредитными учреждениями по поводу определения статуса кредитных учреждений как элемента фин. системы, лицензирования, установления обязательных нормативов деятельности, надзора за соблюдением банк. законодательства.);

3) между элементами банковской системы и хозяйствующими субъектами (возникают при возложении на ЦБ РФ и кредитные учреждения ряда функций государственных органов, связанных с обеспечением нормального функционирования финансовой системы в процессе деятельности хозяйствующих субъектов).

В соответствии со ст.11 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.1992, а также п.14 Инструкции ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ» от 29.06.1992 уполномоченные банки являются агентами валютного контроля. (они наделены властными полномочиями – имеют право в императивном порядке депонировать %% валютной выручки предприятий на спецсчете).

Деятельность комм. банка как агента валютного контроля косвенно обеспечивает финансовую деятельность государства.

Коммерческие банки являются субъектами ФП, обладая правом валютного контроля предприятий, направленным на обеспечение расходов государства.

Кроме того, коммерческие банки являются коллективными субъектами ФП в отношении права установления предприятиям кассового лимита и контроля за порядком ведения кассовых операций. Данное право установлено постановлением Президиума ВС РФ «О безотлагательных мерах по реализации налично-денежного обращения в РФ» от 13.01.1992.

Финансово-правовой характер банков (вовлеченность в процесс финансовой деятельности государства) обусловлен направленностью на более полное и своевременное внесение в бюджет налогов и других обязательных платежей.).

Две важные составляющие этих правоотношений:

1) обязательный субъект, наделенный полномочиями государственно-властного характера;

2) отношения неразрывно связаны с деньгами (имуществом).

14.2. Понятие бюджетного процесса, его стадии и принципы. Краткая характеристика последних.

Бюджетный процесс – регламентированная нормами процессуального бюджетного права деятельность государства по составлению, рассмотрению и утверждению бюджета, его исполнению и заключению, а также составлению, рассмотрению и утверждению отчета об исполнении бюджета.

Бюджетный процесс – регламентированная нормами права деятельность органов государственной власти, органов МСУ и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением (ст.6 БК РФ). В этом определении не предусмотрены стадии составления и утверждения отчета об исполнении бюджета.

Правовая основа бюджетного процесса – положения КРФ, БК РФ, НПА субъектов РФ и органов МСУ.

Бюджетный цикл – деятельность государства от начала составления государственного бюджета до утверждения отчета об его исполнении (длится 3,5 года). Бюджетный цикл делится на стадии бюджетного процесса.

Стадии бюджетного процесса – урегулированная нормами бюджетного права система элементов, каждый из которых (являясь подсистемой этого процесса) представлен в виде определенной деятельности участников бюджетного процесса.

Стадии бюджетного процесса:

составление проекта бюджета;
рассмотрение и утверждение бюджета;
исполнение и заключение бюджета;
составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.

Стадии бюджетного процесса строго последовательны (порядок не подлежит изменению). На каждой стадии решаются вопросы, которые не могут быть решены в другое время.

В основе бюджетного процесса лежат принципы, соблюдение которых дает возможность правильно составить, утвердить и исполнить бюджет так, чтобы средства государства были использованы экономно и с максимальной пользой для развития общества.

С принятием БК РФ для всей бюджетной системы предусмотрены общие принципы, они присущи и бюджетному процессу (некоторые из них имеют в бюджетном процессе свою интерпретацию) (бюджетному процессу присущи также особенные принципы).

Принципы бюджетного процесса:

1) последовательности вступления в бюджетную деятельность органов исполнительной и представительной власти (проект бюджета составляют исполнительные органы, закон или решение о бюджете принимают представительные органы, исполняют бюджет исполнительные органы);

2) ежегодности бюджета (включает обязательное принятие бюджета до начала планируемого года – обеспечивает прозрачность бюджетной деятельности и возможность осуществления бюджетного контроля за потоками бюджетных средств, а также дает возможность точно выявить тенденции рыночного развития, учесть изменения в темпах роста производства, ВВП, национального дохода);

ВВП – обобщающий макроэкономический показатель, выражающий исчисленную в рыночных ценах совокупную стоимость конечного продукта, созданного в течение года внутри страны с использованием факторов производства, принадлежащих как данной стране, так и другим странам.

3) публичности и гласности (проект бюджета до его принятия широко обсуждается представительными органами и общественностью, принятый бюджет публикуется в печати, исполнительные органы отчитываются перед представительными органами об исполнении бюджета – обеспечивает прозрачность бюджетной деятельности);

4) специализации бюджетных показателей (в основе составления и исполнения бюджета – бюджетная классификация, предполагающая группировку всех доходов бюджетов всех уровней по источнику возникновения, и группировку расходов – по целевому назначению, направлениям деятельности).

Билет № 15

15.1. Понятие финансового контроля как предметы финансового права. Его задачи, направления, пути совершенствования.

Финансовый контроль (ФК) – это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов МСУ в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов. ФК –важнейшее средство обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности государства.

Основные задачи ФК:

проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами МСУ организациями и гражданами;
проверке правильности использования государственными и муниципальными предприятиями денежных ресурсов, находящихся в их хоз. ведении или оперативном управлении;
проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств;
выявлении внутренних резервов производства;
устранении и предупреждении нарушений фин. дисциплины.

Виды ФК:

общегосударственный (осуществляется ФНС РФ, Федеральным казначейством в отношении объектов независимо от их ведомственной подчиненности);
ведомственный:
внутриведомственный – осуществляют федеральные службы, управления администраций субъектов РФ и другие субъекты по отношению к подведомственным им организациям;
внутрихозяйственный – проводится в самой организации специальными службами – бухгалтериями, финансовыми отделами унитарных предприятий

ФК подразделяется по форме проведения:

обязательный (производится компетентными органами в соответствии с требованиями законодательства);
1. инициативный (назначается по решению хозяйствующих субъектов при наличии в том потребности)

ФК подразделяется в зависимости от той сферы финансовой деятельности государства, в которых он имеет место:

бюджетный контроль;
налоговый контроль;
контроль за денежной массой;
валютный контроль;
страховой контроль.

ФК в зависимости от органов, его осуществляющих:

ФК представительных (законодательных) органов власти;
ФК Президента РФ;
ФК исполнительных органов власти общей компетенции;
ФК исполнительных органов власти специальной компетенции.

Формы ФК (закреплены в БК РФ):

1) предварительный контроль – осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения проектов формирования и использования государственных средств (направлен на недопущение возможности незаконного, нерационального или неэффективного использования государственных финансовых или материальных ресурсов);

2) текущий контроль – ведется на стадии совершения хозяйственных и финансовых операций по формированию и использованию государственных средств органами государственной власти, юридическими и физическими лицами на основе данных первичных документов, оперативного бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения;

3) последующий контроль – осуществляется по итогам хозяйственных операций с государственными средствами органами государственной власти, юридическими и физическими лицами) (по результатам мероприятий составляются акты, имеющие юридическую силу.

Методы ФК (используются для конкретной реализации контрольных мероприятий):

1) Ревизия (комплексная проверка) – взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организации, максимально возможное сочетание различных методических приемов документального и фактического контроля с целью выявления законности, достоверности и экономической целесообразности (рациональности и эффективности) хозяйственных и финансовых операций.

Участники ревизионной группы (исходя из программы ревизии) самостоятельно определяют необходимость и возможность применения ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных в целях обеспечения надежной возможности сбора требуемых сведений и доказательств.

2) Проверка – контрольное действие по определенному кругу вопросов, участку или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации (представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации).

3) Обследование – оперативное выявление положения дел по определенному вопросу финансово-хозяйственной деятельности в целях определения целесообразности проработки данной проблемы и необходимости проведения ревизии или проверки (базируется на предварительном изучении документов, изъятых или имеющихся в ревизуемой организации с целью решения вопроса о необходимости или документальной возможности проведения намечаемой ревизии или проверки).

4) Экспертиза – метод предварительной оценки принятия финансовых решений с целью определения их экономической эффективности и юридических последствий.

15.2. Порядок рассмотрения и утверждения федерального бюджета РФ.

Бюджетный процесс состоит из четырех стадий.

Первая стадия – составление проекта бюджета (ей предшествует разработка планов и прогнозов развития территории и целевых программ РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов).

Составление проектов бюджетов – исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов МСУ. Непосредственно составление проектов бюджетов осуществляют Минфин РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований (ст. 184 БК РФ). Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года. Правительство РФ организует поэтапную работу по составлению проекта федерального бюджета.

Вторая стадия – это рассмотрение и утверждение бюджета. Одновременно с проектом ФЗ о федеральном бюджете Правительство РФ вносит в ГД проекты ФЗ (до 1 августа):

о внесении изменений и дополнений в законодательные акты РФ о налогах и сборах;
о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ;
о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год.

После принятия соответствующего проекта ФЗ к рассмотрению ГД он должен направляться в СФ РФ, комитеты ГД, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение. ГД рассматривает проект ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год в четырех чтениях.

В первом чтении проект рассматривается в течение 30 дней со дня его внесения в ГД – обсуждается его концепция, основные характеристики федерального бюджета (доходы, дефицит, расходы). В случае отклонения в первом чтении проекта ФЗ о федеральном бюджете ГД может: передать указанный проект в согласительную комиссию, включающую представителей Думы, СФ и Правительства; вернуть указанный проект в Правительство РФ на доработку на срок до 20 дней; поставить вопрос о доверии Правительству РФ (ст. 196, 198-204 БК РФ).

1) В первом чтении (в пределах 30 дней с даты внесения проекта Правительством в ГД) обсуждаются основные хар-ки проекта:

доходы федерального бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов РФ;
распределение доходов от федеральных налогов и сборов между фед. бюджетом и бюджетами субъектов РФ;
дефицит федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам федерального бюджета на очередной финансовый год и источники покрытия дефицита бюджета;
общий объем расходов федерального бюджета на очередной финансовый год.

Во втором чтении ГД рассматривает законопроект в течение 15 дней со дня его принятия в первом чтении (ст. 205 БК РФ) – утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении.

Происходит конкретизация показателей бюджета, утвержденных в первом чтении. Утверждаются:

расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении;
размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

В третьем чтении законопроект рассматривается в течение 25 дней со дня его принятия во втором чтении (ст. 206 БК РФ). ГД рассматривает законопроект в четвертом чтении в течение 15 дней со дня его принятия в третьем чтении – утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ и главными распорядителями средств федерального бюджета по всем четырем уровням функциональной классификации, а также расходы по иным программам.

Утверждаются основные показатели бюджета:

расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ и главным распорядителям средств федерального бюджета;
распределение средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ;
основные показатели государственного оборонного заказа;
расходы федерального бюджета на финансирование федеральных целевых программ и прочих программ.

При рассмотрении в четвертом чтении законопроект голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается. ФЗ должен быть принят ГД до 1 декабря текущего года (ст. 207 БК РФ).

Принятый ФЗ о федеральном бюджете в течение пяти дней со дня принятия передается на обязательное рассмотрение в Совет Федерации, которое длится 14 дней. В течение пяти дней со дня одобрения Советом Федерации ФЗ направляется Президенту РФ для подписания и обнародования (ст. 208-210 БК РФ).

Третьей стадией – исполнение бюджета (до 31 декабря).

Четвертая, завершающей, стадия – подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

Билет № 16

16.1. Виды, формы и методы финансового контроля.

Основные задачи ФК:

проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами МСУ организациями и гражданами;
проверке правильности использования государственными и муниципальными предприятиями денежных ресурсов, находящихся в их хоз. ведении или оперативном управлении;
проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств;
выявлении внутренних резервов производства;
устранении и предупреждении нарушений фин. дисциплины.

Виды ФК:

общегосударственный (осуществляется ФНС РФ, Федеральным казначейством в отношении объектов независимо от их ведомственной подчиненности);
ведомственный:
внутриведомственный – осуществляют федеральные службы, управления администраций субъектов РФ и другие субъекты по отношению к подведомственным им организациям;
внутрихозяйственный – проводится в самой организации специальными службами – бухгалтериями, финансовыми отделами унитарных предприятий

ФК подразделяется по форме проведения:

обязательный (производится компетентными органами в соответствии с требованиями законодательства);
1. инициативный (назначается по решению хозяйствующих субъектов при наличии в том потребности)

ФК подразделяется в зависимости от той сферы финансовой деятельности государства, в которых он имеет место:

бюджетный контроль;
налоговый контроль;
контроль за денежной массой;
валютный контроль;
страховой контроль.

ФК в зависимости от органов, его осуществляющих:

ФК представительных (законодательных) органов власти;
ФК Президента РФ;
ФК исполнительных органов власти общей компетенции;
ФК исполнительных органов власти специальной компетенции.

Формы ФК (закреплены в БК РФ):

Методы ФК (используются для конкретной реализации контрольных мероприятий):

16.2. Бюджетные правоотношения: понятие, особенности, классификация. Субъекты бюджетных правоотношений: понятие, группы, краткая характеристика.

Бюджетные правоотношения – урегулированные нормами БП общественные отношения, возникающие в связи с формированием, распределением и использованием средств государственных и местных бюджетов.

Согласно ст. 1 БК РФ к бюджетным правоотношениям относятся отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга; составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением.

Носители юридических прав и обязанностей в отношениях по образованию, распределению и использованию бюджетов всех уровней именуются субъектами бюджетного права.

В круг субъектов бюджетного права РФ входят:

1) государство и его территориальные подразделения — РФ в целом; субъекты РФ (республики, края, области, автономная область, автономные округа, города Москва и Санкт-Петербург; муниципальные образования; закрытые административно-территориальные образования);

2) органы государственной власти и МСУ — представительные (законодательные) органы государственной власти и МСУ; исполнительные органы государственной власти и МСУ.

Вступая в общественные отношения для реализации своих прав и выполнения обязанностей, субъекты бюджетного права становятся участниками (субъектами) бюджетных правоотношений.

Этим правоотношениям свойственны следующие особенности, касающиеся их содержания и субъектного состава:

1) они возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованного государственного или муниципального денежного фонда соответствующей территории;

2) бюджетные правоотношения являются временными, действуют в течение одного финансового года и изменяются каждый раз с принятием закона о бюджете на очередной год;

3) в бюджетных правоотношениях, помимо органов государственной власти и МСУ, непосредственно в качестве субъектов этих отношений участвуют государство, государственные или муниципальные образования.

Бюджетные правоотношения возникают:

1) между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

2) между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением;

3) в процессе привлечения к ответственности за бюджетные правонарушения.

Структура бюджетных правоотношений:

1) субъекты бюджетных правоотношений (государственные, т.е. РФ и ее субъекты и муниципальные образования);

2) содержание бюджетных правоотношений (юридическое содержание бюджетных правоотношений – субъективные права и юридические обязанности сторон – участников правоотношений; материальное содержание бюджетных правоотношений – поведение сторон (действие или бездействие), связанное с реализацией принадлежащих им прав и обязанностей);

3) объект бюджетных правоотношений (финансовые средства (денежные средства в виде доходов или расходов бюджетов) и нематериальные блага (публичный правопорядок в бюджетной сфере)).

4) основания возникновения, изменения и прекращения бюджетных правоотношений – юридические факты (события и действия: правомерные либо неправомерные) и юридические составы;

5) метод бюджетно-правового регулирования – чаще всего императивный;

6) способ защиты бюджетных правоотношений.

Виды бюджетных правоотношений:

1) по характеру:

материальные – закрепляют содержание бюджета: состав доходов и расходов, полномочия различных органов власти в бюджетной сфере и т.д.;
процессуальные – закрепляют порядок функционирования бюджетной системы: порядок осуществления бюджетного процесса) составления, утверждение, исполнение и отчет об исполнении бюджета), формирования бюджетных и внебюджетных целевых фондов.

2) по субъективному составу:

отношения по формированию федерального бюджета;
отношения по формированию бюджета субъекта РФ;
отношения по формированию местного бюджета.

Билет № 17

17.1. Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления.

Статья 6 БК РФ дает следующее определение:

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные трансферты – средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.

Статья 129, Глава 16 БК РФ.

Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:

финансовой помощи бюджетам субъектов РФ, в том числе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ в соответствии со статьей 131 настоящего Кодекса и иных дотаций и субсидий в соответствии со статьей 132 настоящего Кодекса;
субвенций бюджетам субъектов РФ из Федерального фонда компенсаций в соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса и иных субвенций;
финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федеральными законами;
иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;
бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса.

Статья 130. Условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета

1. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций) предоставляются при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.

2. Бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ предоставляются при условии отсутствия просроченной задолженности соответствующих органов государственной власти субъектов РФ перед федеральным бюджетом.

Использование бюджетных кредитов, полученных бюджетами субъектов РФ из федерального бюджета, для предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам не допускается.

3. Дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, для которых в двух из трех последних отчетных лет доля указанных дотаций в общем объеме собственных доходов превышала 50 процентов, в течение трех финансовых лет начиная с очередного финансового года предоставляются при условии подписания и соблюдения условий соглашений с Министерством финансов РФ о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта РФ.

Порядок заключения указанных соглашений и контроля за их исполнением устанавливается Правительством РФ.

4. Федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ могут быть установлены дополнительные условия предоставления субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и (или) местным бюджетам.

5. При несоблюдении органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, определенных бюджетным законодательством, Министерство финансов РФ вправе приостановить предоставление межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций) соответствующим субъектам РФ (муниципальным образованиям).

6. Межбюджетные трансферты бюджетам закрытых административных территориальных образований предоставляются с учетом особенностей, установленных Законом РФ от 14 июля 1992 года N 3297-1 "О закрытом административном территориальном образовании".

17.2. Понятие валюты, валютных ценностей, валютных операций в валютном законодательстве РФ.

ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003

Валюта РФ (п.1 ст.1):

денежные знаки в виде банкнот и монеты ЦБ РФ, находящиеся в обращении как законное средство наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые или изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Иностранная валютная единица – законодательно установленная денежная единица другого государства, признанная в качестве таковой в других государствах.

Иностранная валюта (п.2 ст.1):

1) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении как законное средство наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы государств), а также изымаемые или изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

2) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и м/н денежных или расчетных единицах.

Юридический статус национальной валюты (наименование, право эмиссии, сфера и условия обращения и обеспечения) определяются соответствующим государством.

Валютные ценности (п.5 ст.1):

1) иностранная валюта;

2) внешние ц/б (ц/б, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам):

а) эмиссионные ц/б, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ;

б) иные ц/б, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпущенные на территории РФ.

Отношения по поводу валютных ценностей складываются между субъектами – резидентами и нерезидентами в процессе совершения ими различного рода валютных операций.

Валютные правоотношения – урегулированные нормами ряда отраслей права (в том числе ФП) общественные отношения, возникающие в процессе осуществления валютных операций, проведения валютного контроля и регламентирования валютного обращения.

Валютные операции (п.9 ст.1):

Валютные операции (в узком смысле) – юридические действия резидентов и нерезидентов, направленные на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей в отношении валютных ценностей.

Специфическая черта валютных операций – законодательно закрепленный строгий контроль за валютными операциями требует сопровождения их рядом юридических и фактических действий агентов и органов валютного контроля.

Валютная операция (в широком смысле) – совокупность юридических и фактических действий лиц, участвующих в ее проведении (резидентов, нерезидентов, органов и (или) агентов валютного контроля – участников валютных отношений), направленных на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей на валютные ценности.

Валютные операции классифицируются:

1) в зависимости от формы расчетов по сделкам: наличные; безналичные (валютное законодательство не содержит указанных видов валютных операций);

2) в зависимости от института валютного рынка, на котором происходят сделки: банковские; биржевые (в настоящее время существует тенденция (в мировой практике) к уменьшению объема валютных операций на биржевом рынке; в РФ он занимает главенствующую позицию);

3) в зависимости от направления движения товарной массы и валютных средств: экспортные и импортные (выделены законодателем для целей валютного контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров и иностранной валютой за импортируемые товары).

Валютные операции:

1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

2) ввоз, вывоз и пересылка в РФ и из РФ валютных ценностей;

3) осуществление м/н денежных переводов;

4) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ.

Операции с иностранной валютой подразделяются на: текущие и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции связаны:

1) с переводами в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности, расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

2) с получением и предоставлением финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

3) с переводами в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

4) с переводами неторгового характера в РФ и из РФ (выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов; командировочные расходы; платежи в связи с принятием наследства; выплаты на основании приговоров, решений и определений судебных органов; плата за обучение).

Валютные операции, связанные с движением капитала:

1) прямые инвестиции (вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием);

2) портфельные инвестиции (приобретение ц/б; переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и недра);

3) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров;

4) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

5) иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Билет № 18

18.1. Понятие внебюджетных фондов как звена финансовой системы РФ. Бюджетно-правовое положение государственных внебюджетных фондов по БК РФ.

Внебюджетные фонды денежных средств являются разновидностью целевых государственных и местных фондов денежных средств. Они создаются как на федеральном, так и на региональном уровнях, как в силу самих законов РФ и постановлений Правительства РФ, так и в соответствии с законами РФ, указами Президента РФ, но по решению компетентных органов. Внебюджетные фонды весьма разнообразны: по своему целевому назначению они могут быть подразделены на социальные и экономические фонды.

Внебюджетные фонды – специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно используемых на основе организационной самостоятельности фондов. Источники формирования:

специальные целевые налоги, займы и доходы от проведения денежно-вещевых лотерей;
субсидии из бюджета;
дополнительные доходы и сэкономленные финансовые ресурсы;
добровольные взносы и пожертвования.

Внебюджетные фонды гарантируют целевое использование ресурсов в полном объеме их поступления и своевременное финансирование важнейших социальных мероприятий; они выполняют роль финансового резерва, к которому прибегают государственные власти в случае финансовых затруднений. Порядок образования и использования этих фондов регламентируется финансовым правом. В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды подразделяются на экономические и социальные, а в зависимости от уровня управления - на государственные и региональные. Экономические фонды - фонды, предназначенные для решения проблем с экономическим развитием; социальные фонды - фонды, предназначенные для решения общественных вопросов. Государственные фонды – фонды, которые формируются на государственном уровне; региональные фонды - на региональном уровне. Правом образовывать внебюджетные фонды обладают как федеральные власти, так и республиканские и местные органы.

Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемая вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Создание ГВФ позволяет аккумулировать денежные ресурсы и направлять их на решение определенных социально-экономических целей и задач. Их образование и расходование определяется законодательством РФ. Средства этих фондов находятся в федеральной собственности. Средства ГВФ не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

Государственные внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ);
Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ);
Фед. фонд обязательного мед. страхования (ФФОМС).

ГВФ управляются органами государственной власти. Их бюджеты составляются органами управления фондов и представляются органами исполнительной власти представительным органам одновременно с проектами бюджетов на очередной финансовый год. Бюджеты ГВФ рассматриваются и утверждаются ФС РФ в форме ФЗ одновременно с принятием ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Доходы ГВФ формируются за счет:

единого социального налога (ЕСН);
добровольных взносов физических и юридических лиц;
других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

Расходование средств ГВФ осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, субъектов РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными ФЗ, законами субъектов РФ.

Исполнение бюджетов ГВФ осуществляется Федеральным казначейством. Отчет об исполнении бюджета ГВФ составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение ФС в форме ФЗ. Отчет об исполнении бюджета территориального ГВФ составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение и утверждение представительному органу субъекта РФ в форме закона субъекта РФ. Контроль за исполнением бюджетов ГВФ осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ, в порядке, установленном БК РФ для соответствующих бюджетов.

Пенсионный фонд РФ

Постановление Верховного Совета РФ «Вопросы пенсионного фонда РФ» от 27.12.1991;

ФЗ от 17.12.2001 «О трудовых пенсиях в РФ»;

ФЗ от 15.12.2001 «О гос. пенсионном обеспечении в РФ»;

ФЗ от 15.12.2001 «Об обязат. пенсионном страховании в РФ»;

ПФ является страховщиком по обязательному пенсионному страхованию. Представляет собой единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФ перед застрахованными лицами. Средства ПФ направляются на выплату пенсий и пособий. ПФ формируется на федеральном уровне, в субъектах РФ.

Основные задачи ПФ:

1) целевой сбор и аккумуляция средств для выплаты пенсий и пособий, организация их финансирования;

2) участие в финансовых федеральной и региональной программах по социальной поддержке населения;

3) расширенное воспроизводство средств ПФ на основе принципов самофинансирования.

Источники образования ПФ:

средства единого социального налога;
страховые взносы (на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии; на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии);средства федерального бюджета в виде субвенций и иных поступлений;суммы пеней, недоимок, иных санкций по взносам в ПФ РФ;доходы от размещения временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;добровольные взносы;средства федерального бюджета, передаваемые ПФ в соответствии с законодательством РФ;иные неналоговые доходы;безвозмездные перечисления.

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Постановление Верховного совета РФ от 24.02.1993 «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования на 1993 год» (включает Положения о ФФОМС и ТФОМС);

Постановление Правительства «Об утверждении Устава ФФОМС» от 29.07.1998.

Деятельность ФФОМС и ТФОМС направлена на реализацию государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан. ФФОМС создается Правительством РФ, ТФОМС – представительными и исполнительными органами власти субъектов РФ.

Средства, поступающие в данные фонды – собственность государства (не включается в состав бюджетов).

Источники образования ФФОМС и ТФОМС:

единый социальный налог;
бюджетные ассигнования;
доходы от использования временно свободных финансовых средств и нормированного страхового запаса;
добровольные взносы;
иные поступления.

Основные направления расходования средств ФФОМС и ТФОМС:

финансирование обязательного медицинского страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями;
предоставление кредитов страховщикам;
организация подготовки специалистов для системы обязательного медицинского страхования.

Структура расходов ФФОМС:

здравоохранения и физическая культура;
обязательное медицинское страхование;
финансирование целевых программ оказания медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию;
расходы на выравнивание финансовых условий деятельности ТФОМС в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования.

Фонд социального страхования РФ (ФСС)

Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 «О Фонде социального страхования РФ»

ФСС создан для финансирования расходов по соц. страхованию.

Источники образования ФСС РФ:

единый социальный налог;страховые взнос по установленным тарифам согласно закону на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;доходы от инвестирования временно свободных средств;ассигнования из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от аварий на атомных объектах;добровольные взносы граждан и юридических лиц.

Основные направления расходования средств:

выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет;оплата путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, на лечение, питание;частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев;частичная оплата путевок в детские загородные оздоровительные лагеря;частичное содержание детско-юношеских спортивных школ.

Законодательством РФ предусматривается возможность создания экономических государственных внебюджетных фондов.

Фонд развития исполнительного производства (ФРИП)

ФЗ от 21.07.1997 «Об исполнительном производстве»;

Постановление правительства РФ «Об утверждении Положения о ФРИП» от 26.06.1998.

ФРИП предназначен для финансирования мероприятий, связанных с развитием исполнительного производства. Средства фонда – федеральная собственность (находятся в оперативном управлении Минфина РФ).

Источники образования:

суммы от исполнительских сборов;доходы от размещения временно свободных денежных средств;суммы возмещения расходов.

Направления расходования средств:

исполнительные действия (включая перевозку, хранение и реализацию имущества должника, розыск должника, его имущества);выплаты вознаграждений судебным приставам-исполнителям.

Формирование и целевое использование средств ФРИП контролируются Мин. юстиции РФ и Минфином РФ.

Региональные внебюджетные фонды развития жилищного строительства (РВФРЖС)

Действуют на основании Примерного порядка образования и использования региональных и местных внебюджетных фондов развития жилищного строительства. Формируются в соответствии с решениями представительных органов власти субъектов РФ. Носят целевой характер.

Направления расходования средств:

привлечение внебюджетных источников финансирования в жилищную сферу;поддержка участия граждан в финансировании строительства или приобретения жилья;содействие развитию производственной базы домостроения;развитие конкуренции в сфере жилищного строительства.

Источники формирования:

добровольные взносы организаций и физических лиц;целевые кредиты под гарантии органов исполнительной власти субъектов РФ;дивиденды, получаемые от операций с ценными бумагами, приобретенные на временно свободные средства.

Целевые фонды

Законодательство РФ предусматривает возможность формирования Правительством РФ и высшими исполнительными органами целевых фондов для решения разнообразных задач в сфере экономики (в том числе для поддержки малого предпринимательства, поддержки фундаментальных научных исследований, для целей конверсии оборонной промышленности, решения иных задач).

Специфические черты целевых фондов Правительства РФ и правительств субъектов РФ:

создаются ими во исполнение принимаемых законов о бюджете на текущий год или в соответствии с иными НПА, а также по собственному усмотрению;одним из основных источников финансирования данных фондов являются бюджетные ассигнования;носят целевой характер;правовой режим данных фондов определяется соответствующими подзаконными нормативными актами.

Основные фоны Правительства РФ:

Государственный фонд конверсии,
Российский фонд фундаментальных исследований,

18.2. Счетная палата РФ: понятие, задачи, основные полномочия.

Счетная палата – высший орган внешнего ФК (осуществляет независимый государственный ФК).

ФЗ от 11.01.1995 «О Счетной палате РФ» регулирует деятельность специализированного органа государственного ФК, устанавливает его организационную и функциональную самостоятельность, закрепляет принципы организации и деятельности, функции и полномочия Счетной палаты и ее должностных лиц, их ответственность и гарантии правового статуса.

Формы осуществления контроля:

1) предварительный контроль (при подготовке экспертных заключений по проекту федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов);

2) текущий контроль (при проведении проверок и ревизий распорядителей бюджетных средств, бюджетополучателей и иных участников бюджетного процесса);

3) последующий контроль (путем проведения проверок отчетов об исполнении федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов).

Задачи Счетной палаты РФ:

1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

3) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

4) финансовая экспертиза проектов ФЗ, НПА федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

5) анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

6) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;

7) регулярное представление СФ и ГД информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Счетная палата в ходе реализации возложенных на нее задач осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

В ходе ревизий и проверок Счетная палата устанавливает законность, рациональность и эффективность использования государственных финансовых и материальных ресурсов:

1) Проверка законности – определение соответствия финансовой работы организации установленным нормам федерального законодательства и подзаконных актов, включая проверку постановки и ведения бухгалтерского учета, правильность расчетов с государством, договорную практику в плане соответствия гражданскому законодательству, соответствие расходов плановым показателям.

2) Проверка рациональности – определение целесообразности использования средств во времени и по назначению, анализ снижения затрат на выполнение работ по государственному заказу и другие качественные показатели бережного и обоснованного использования государственных средств.

3) Проверка эффективности – оценка финансовой отдачи от вложения государственных ресурсов.

Полномочия Счетной палаты:

1) вправе проводить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций;

2) в случае выявления нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящей государству ущерб и требующей пресечения, вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения;

3) в случае неоднократного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний вправе по согласованию с ГД принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по банковским счетам проверяемой организации.

Билет № 19

19.1. Финансовая система РФ как экономическая категория: понятие, структура, краткая характеристика ее звеньев (институтов).

Финансы охватывают две группы отношений:

Отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов (по уплате налогов и неналоговых платежей в бюджет и государственные и муниципальные внебюджетные фонды; выделению средств из бюджета и из государственных и муниципальных внебюджетных фондов; распределению бюджетных средств между звеньями бюджетной системы);
Отношения, опосредующие формирование и использование децентрализованных денежных фондов (по формированию, распределению (в ряде случаев и по использованию) доходов и прибыли предприятий и организаций).

Специфические признаки финансовых отношений:

всегда денежные отношения;
распределительные отношения (возникают на стадии распределения общественного продукта);
безэквивалентные отношения (на стадии распределения – одностороннее движение денежной формы стоимости);
движение финансов в форме фин. ресурсов, мобилизация и использование которых осуществляется через фонды.

Функции финансов:

распределительная (распределение стоимости валового общественного продукта и обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами);
контрольная (способность финансов количественно отслеживать ход распределительного процесса).

Финансовая система РФ:

совокупность финансовых институтов;
совокупность государственных органов и учреждений (осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность).

Финансовую систему РФ составляют фонды денежных средств и соответствующие им правовые институты:

бюджетная система (состоит из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов органов МСУ);
государственные внебюджетные фонды;
фонды, консолидированные в бюджете;
внебюджетные децентрализованные фонды;
фонды страхования;
кредит (государственный и банковский);
финансы хозяйствующих субъектов (ресурсовые фонды).

2) Кредит (государственный и банковский).

4) Эмиссия денег.

Основные формы использования фондов денежных средств:

бюджетные расходные обязательства;
кредитование;
выплаты по госкредиту;
выплаты по страхованию.

19.2. Понятие налога, сбора. Их функции. Принципы установления и взимания.

Основные положения о налогах закреплены в ст.57 КРФ «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Налог считается установленным, если соблюдена необходимая правовая процедура его узаконения, определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения (объект налогообложения; налоговая база, налоговый период, налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога).

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст.8 НК РФ).

Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня или государственные внебюджетные фонды и обезличиваются в них.

Важнейший признак налогов и сборов – их обязательность.

Система налогов и сборов РФ связана с бюджетных устройством РФ и предопределена ее государственным устройством. Она состоит из 3 уровней (взимаемые в РФ налоги и сборы объединяются в 3 подсистемы):

1) подсистему федеральных налогов и сборов;

2) подсистему региональных налогов и сборов;

3) подсистему местных налогов и сборов.

Единство – специфическое свойство системы налогов и сборов РФ (обусловлено единством целей и задач существования налогов всех подсистем) (финансовое обеспечение реализации государством его функций; единство принципов организации системы; единство экономических и юридических принципов установления и взимания входящих в систему налогов и сборов; единая правовая база).

Элементы налоговой системы РФ:

1) система налогов и сборов РФ;

2) система налоговых правоотношений;

3) система участников налоговых правоотношений;

4) нормативно-правовая база сферы налогообложения.

Система налогов и сборов состоит из:

3) местных налогов (ст.15 НК РФ) (устанавливаются НК РФ и НПА представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие этими актами в соответствии с НК РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований) (земельный налог; налог на имущество физических лиц).

Специальные налоговые режимы (ст.18 НК РФ) устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Они могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Виды специальных налоговых режимов:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого сельскохозяйственного налога);

Направления совершенствования налоговой системы РФ:

1) развитие стабильной, понятной и единой в границах РФ налоговой системы, правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

2) развитие налогового федерализма при обеспечение доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

3) создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства РФ и благосостояния ее граждан;

4) снижение общего налогового бремени;

5) совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения;

6) создание налоговых судов, призванных оперативно и компетентно рассматривать дела в области налоговых отношений;

7) совершенствование налогового администрирования.

Функции налогов и сборов. Принципы их установления и взимания

Социально-экономическая сущность налогов и сборов (проявляется в их функциях):

1) Фискальная (ее реализация направлена на обеспечение государства и местного самоуправления финансовыми ресурсами).

2) Регулирующая (налоги как регулятор общественных отношений используются государством и органами местного самоуправления для стимулирования развития общественного производства или сдерживания его отдельных отраслей, с их помощью могут регулироваться потребление населения, его доходы).

В зависимости о конкретных социально-экономических и политических условий развития общества, его потребностей на данном этапе соотношение между этими функциями может изменяться. Успех проводимой налоговой политики определяется тем, насколько государству удается сочетать эти функции.

3) Контрольная (налоги, как и другие финансовые институты, выполняют контрольную функцию за финансово-хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов и иными сферами общественной жизни).

Социальная направленность РФ, закрепленная КРФ, влияет на создание системы налогообложения и налогового права, которая должна соответствовать общим принципам социальной справедливости, демократизации общества и государства.

Принципы налогообложения – основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала НП:

1) Законности (является общеправовым, опирается на положения КРФ «каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы» (предусмотренные НК РФ или установленные в ином порядке, предусмотренном НК РФ)).

2) Всеобщности и равенства (всеобщность – определенные налоговые обязанности устанавливаются для всего круга лиц, соответствующего конкретным родовым требованиям; предоставление налоговых льгот индивидуального характера запрещено; равенство – плательщики определенного налога или сбора должны облагаться им на равных основаниях).

3) Справедливости (единые правовые условия взимания налога с учетом реальных возможностей налогоплательщика, одинаково по всей стране и единые требования к налоговому закону).

4) Взимания налогов в публичных целях (налоги и сборы устанавливаются и взимаются с целью финансового обеспечения деятельности публичной власти; государство не должно иметь потребностей, отличных от потребностей общества, и расходовать налоговые поступления на неоправданные цели).

5) Установления налогов и сборов в должной правовой процедуре (конституционный запрет на установление налогов иначе как законом).

6) Экономического основания налогов (сборов) (налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными).

7) Презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей законодательства о налогах и сборах.

8) Определенности налоговой обязанности (требование определенной конкретности, понятности и недвусмысленности содержания норм права – каждый должен точно знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить; при установлении налогов и сборов должны быть определены все обязательные элементы налогообложения).

9) Единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики (нельзя устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или денежных средств; единство налоговой политики обеспечивается единой системой налоговых органов).

10) Единства системы налогов и сборов (унификация налоговых изъятий собственности; закрепленный налоговым законодательством РФ перечень региональных и местных налогов носит закрытый (и поэтому исчерпывающий) характер).

Билет № 20

20.1. Конституционные основы финансовой деятельности РФ.

Федеральные государственные органы власти и органы власти субъектов РФ осуществляют функции финансовой деятельности в соответствии с установленным КРФ разграничением предметов ведения между РФ и субъектами РФ.

В ведении РФ находятся: «установление правовых основ единого рынка, финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки» (п. «ж» ст.71 КРФ), «федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития (п. «з» ст.71 КРФ).

В совместном ведении РФ и субъектов РФ находятся: «установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ» (п. «и» ч.1 ст.72 КРФ)

Вне пределов ведения РФ и полномочий РФ по предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ субъекты РФ обладают всей полнотой государственной власти (ст.73 КРФ).

Обязательному рассмотрению в СФ подлежат принятые ГД ФЗ по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов; финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии (п. «а», «б», «в» ст.106 КРФ).

Правительство РФ: разрабатывает и представляет ГД федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; представляет ГД отчет об исполнении федерального бюджета; обеспечивает проведение в РФ единой финансовой, кредитной и денежной политики (п. «а», «б» ч.1 ст.114 КРФ).

Финансовая деятельность осуществляется в соответствии с принципами, присущими всей деятельности Российского государства и закрепленными КРФ.

Основные принципы:

1) Законности. Весь процесс создания, распределения (перераспределения) и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. Невыполнение предписаний законодательных и иных нормативных правовых актов о порядке формирования, распределения (перераспределения) и использования фондов денежных средств может повлечь нестабильность в финансовых отношениях, необеспеченность финансовыми ресурсами утвержденных государственных и межправительственных программ и другие отрицательные последствия.

2) Гласности. Проявляется в процедуре доведения до сведения граждан содержания проектов различных финансово-плановых актов (федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности).

3) Федерализма. Проявляется в установлении КРФ разграничения компетенции РФ и субъектов РФ в области финансов. В ведении РФ находятся: финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы (ст.71 КРФ). В совместном ведении РФ и субъектов РФ находится установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ (ст.72 КРФ).

4) Плановости. Вся финансовая деятельность государства основывается на основе системы финансово-плановых актов, структура, порядок составления, утверждения, исполнения которых закрепляются в соответствующих НПА.

20.2. Основы порядка исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Бюджет исполняется специальными субъектами – участниками бюджетных правоотношений: главными распорядителями бюджетных средств; распорядителями бюджетных средств; получателями бюджетных средств.

Главный распорядитель средств федерального бюджета – орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов федерального бюджета (все федеральные органы исполнительной власти (министерства, службы и агентства), законодательные и судебные органы РФ, прокуратура РФ, Счетная палата РФ, ЦИК РФ).

Главный распорядитель средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета – орган государственной власти субъекта РФ, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющее право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета субъекта РФ, местного бюджета.

Распорядитель бюджетных средств – орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств.

Получатель бюджетных средств – бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.

Исполнить бюджет – обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все запланированные по бюджету расходы.

В большинстве стран мира исполнение бюджетов осуществляется одним из следующих способов:

1) кредитно-банковский;

2) казначейский;

3) казначейско-банковский.

В РФ установлено казначейское исполнение бюджетов (ст.215 БК РФ). Организация исполнения бюджетов, управления счетами бюджетов и бюджетными средствами возложены на органы исполнительной власти. Указанные органы выступают кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Исполнение федерального бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда, бюджета субъекта РФ, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечиваются соответственно Правительством РФ, исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией.

Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ исполняются казначейским способом на основе принципа единства кассы (зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению федерального бюджета, производимых за пределами РФ в соответствии с законодательством РФ).

Исполнение всех бюджетов осуществляется по доходам и по расходам.

Исполнение бюджетов по доходам включает:

1) перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

2) распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;

3) возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

4) учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

По расходам бюджеты исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином бюджетном счете с соблюдением последовательных процедур санкционирования и финансирования.

Санкционирование исключает принятие к финансированию расходов, не утвержденных законом (решением) о бюджете.

Основные этапы санкционирования:

1) Составление и утверждение бюджетной росписи.

2) Утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям.

3) Утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств.

Бюджетное обязательство – признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока в соответствии с законом о бюджете и сводной бюджетной росписью.

4) Принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств. Получатели бюджетных средств имеют право принятия денежных обязательств путем составления платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов.

5) Подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

Финансирование заключается в непосредственном расходовании денежных средств (путем списания денежных средств с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства). Объем расходуемых бюджетных средств должен соответствовать объему подтвержденных денежных обязательств.

Финансирование включает:

1) разрешение на осуществление платежа;

2) осуществление платежа.

Расходы бюджета могут сокращаться в случае снижения объем поступлений дохода бюджета (это приводит к неполному финансированию расходов):

1) при сокращении расходов бюджета менее чем на 10% исполнительный орган власти или местного самоуправления вправе принять решение о введении режима сокращения расходов бюджета и ввести указанный режим;

2) при сокращении расходов бюджета более чем на 10% орган исполнительной власти представляет законодательному органу проект закона о внесении изменений и дополнений в закон о бюджете (если в течение 15 дней законодательный орган не принимает этот закон, исполнительный орган имеет право на пропорциональное сокращение расходов бюджета до принятия закона).

Блокировка расходов бюджета – сокращение лимитов бюджетных обязательств или отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств при наступлении определенных условий (защита бюджетных средств при исполнении бюджета -–осуществляется по решению руководителя финансового органа).

Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета сверх утвержденных законом (решением) о бюджете, направляются органом, исполняющим бюджет, на уменьшение размера дефицита бюджета и выплаты, сокращающие долговые обязательства бюджета (без внесения изменений и дополнений в закон (решение) о бюджете).

Все доходы бюджета, источники финансирования дефицита бюджета, операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджета, подлежат бюджетному учету, основанному на едином плане счетов (ст.240 БК РФ).

Финансовый год завершается 31 декабря. Прекращают свое действие лимиты бюджетных обязательств (принятие бюджетных обязательств после 25 декабря не допускается). Подтверждение денежных обязательств должно быть завершено Федеральным казначейством 28 декабря (до 31 декабря оно должно оплатить принятые и подтвержденные денежные обязательства).

Средства, полученные бюджетными учреждениями от предпринимательской деятельности и не использованные на 31 декабря, зачисляются в тех же суммах на вновь открываемые соответствующим бюджетным учреждениям лицевые счета.

После завершения операций по принятым денежным обязательствам завершившегося года остаток средств на едином счете бюджета подлежит учету в качестве остатка средств на начало очередного финансового года.

Билет № 21

21.1. Правовые и неправовые формы финансовой деятельности государства: понятие, краткая характеристика.

Финансовая деятельность государства осуществляется в правовой и неправовой формах. Главная форма – правовая (государство осуществляет мобилизацию, распределение и использование финансовых ресурсов, принимая финансово-правовые акты).

Классификация финансово-правовых актов:

1) По юридическим свойствам:

а) нормативные (регулируют отношения, составляющие предмет финансового права, содержат только общеобязательные правила поведения) (пример: НК РФ, законы, устанавливающие режим налогов и сборов);

б) индивидуальные (регулируют конкретные финансовые отношения с участием конкретных субъектов с помощью ненормативных правовых средств) (пример: решение финансового органа о предоставлении субъекту инвестиционного налогового кредита);

в) смешанные (содержат нормативные и индивидуальные предписания) (пример: закон РФ о федеральном бюджете на предстоящий финансовый год).

2) По юридической природе:

а) законодательные (законы РФ и субъектов РФ, регулирующие отношения, составляющие предмет финансового права);

б) подзаконные (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ по вопросам государственных финансов, инструкции ФНС, конкретизирующие законодательные акты о налогах).

3) По органам, издающим финансово-правовые акты:

а) принимаемые представительными органами власти РФ и субъектов РФ в форме законов и постановлений;

б) принимаемые исполнительными органами власти РФ и субъектов РФ общей компетенции в форме указов, постановлений и распоряжений;

в) принимаемые исполнительными органами власти специальной компетенции в форме инструкций, писем, решений;

г) принимаемые представительными и исполнительными органами местного самоуправления в форме постановлений и решений.

Финансово-плановые акты (разновидность финансово-правовых актов) (принимаются в процессе финансовой деятельности государства и содержат плановые показатели по доходам и расходам):

1) федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, бюджеты муниципальных образований;

2) сметы бюджетных учреждений;

3) финансовые планы государственных и муниципальных унитарных предприятий;

4) бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В ходе финансовой деятельности возникают организационные отношения, не приобретающие правовой формы (имеют локальный характер) (обеспечивают реализацию отдельных процедур) (пример: до внесения проекта федерального бюджета на 2001 г в ГД была собрана трехсторонняя комиссия из представителей Правительства РФ, ГД и СФ по вопросам бюджета, ее создание не предусмотрено в БК РФ, ее деятельность рассматривается как организационная, а не правовая форма в бюджетном процессе).

21.2. Задачи и полномочия Банка России по регулированию и деятельности кредитных организаций.

ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ»

ЦБ РФ имеет двойственную правовую природу: орган государственного управления специальной компетенции и юридическое лицо, осуществляющее хоз. деятельность.

Основные цели деятельности ЦБ РФ:

защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам;
развитие и укрепление банковской системы РФ, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

Функции ЦБ РФ:

во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую гос. денежно-кредитную политику;
осуществляет эмиссию наличных денег;
является кредитором последней инстанции для кредитных организаций;
осуществляет государственную регистрацию к/о, выдает, приостанавливает и отзывает лицензии к/о;
осуществляет надзор за деятельностью к/о;
регистрирует эмиссию ц/б кредитными организациями;

Кредитная организация (к/о) – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990.

Банк – разновидность к/о, имеющая исключительное право осуществлять в совокупности банковские операции (привлечение во вклады денежных средств; размещение их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов).

Небанковская к/о – кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции.

Регистрация и лицензирование к/о регулируется ФЗ «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке РФ (ЦБ РФ)», Инструкцией ЦБ РФ «О порядке принятия ЦБ РФ решения о государственной регистрации к/о и выдаче лицензий на осуществление банковских операций». ЦБ РФ осуществляет также реорганизацию и ликвидацию к/о.

В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций ЦБ РФ может устанавливать им обязательные нормативы:

минимальный размер уставного капитала (для создаваемых), размер собственных средств (для действующих) к/о;
предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал;
max размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
максимальный размер крупных кредитных рисков;
нормативы ликвидности к/о;
размеры валютного, процентного и иных финансовых рисков;
минимальный размер резервов, создаваемых под риски;
нормативы использования собственных средств (капитала) для приобретения акций (долей) других юридических лиц;
max размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных к/о своим участникам (акционерам).

ЦБ РФ по вопросам, отнесенным к его компетенции, издает нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов МСУ, всех юридических и физических лиц. Нормативные акты ЦБ РФ вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования в официальном издании ЦБ РФ (Вестник ЦБ РФ) и не имеют обратной силы; должны быть зарегистрированы в Минюсте РФ (кроме устанавливающих курсы валют к рублю, изменение процентных ставок и некоторых других).

Осуществление ЦБ РФ непосредственного надзора и контроля за деятельностью кредитных организаций строится на основе следующих методов:

истребование информации – о деятельности коммерческих банков по перечню, определяемому Советом директоров ЦБ;
направление предписаний;
проведение проверок – для определения реального финансового состояния организации, проверка соблюдения ими действующего законодательства нормативных актов ЦБ РФ;
применение мер воздействия – устанавливает перечень и порядок применения к кредитным организациям мер воздействия за нарушение норм деятельности (предельных рисков; норм по созданию резервов; требований, невыполнение которых может отрицательно повлиять на финансовое положение кредитных организаций). Типы норм воздействия (предупредительные и принудительные) могут использоваться отдельно и сочетаться. Применение принудительных мер оформляется в виде предписания.

ЦБ РФ может потребовать от к/о осуществления мероприятий по ее финансовому оздоровлению.

Надзорный орган может ограничить на срок до 6 месяцев проведение кредитной организацией отдельных операций в случае нарушения (невыполнения) кредитной организацией банковского законодательства, нормативных актов ЦБ РФ, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации. Ограничение вводится на осуществление кредитной организацией операций в зависимости от допущенных нарушений.

Запрет на осуществление отдельных банковских операций – требование полностью прекратить соответствующие операции. При введении запрета в предписании должна быть рекомендация к/о и учредителям (участникам) ограничить (прекратить) выплату и получение доходов (дивидендов), воздержаться от выхода из состава учредителей (участников).

В случаях систематического (более 3 раз за последние 12 месяцев) невыполнения кредитной организацией в установленный надзорным органом срок требований предписания об устранении нарушений, может быть предъявлено требование о замене руководителей к/о.

ЦБ РФ может отозвать лицензию на осуществление банковских операций в случаях:

если достаточность капитала к/о становится ниже 2%;
если размер собственных средств (капитала) к/о ниже минимального значения уставного капитала;
если к/о не исполняет в срок, установленные требования ЦБ РФ о приведении в соответствие величины уставного капитала и размера собственных средств (капитала);
если к/о не способна удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 1 месяца с наступления даты их удовлетворения и (или) оплаты.

Отзыв лицензии по другим основаниям не допускается. ЦБ РФ отзывает лицензию в течение 15 дней после получения им информации о наличии оснований для отзыва лицензии. Сообщение об отзыве лицензии публикуется в недельный срок в Вестнике ЦБ РФ.

После отзыва лицензии кредитная организация должна быть ликвидирована в соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности», а в случае признания ее банкротом – в соответствии с требованиями ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций». ЦБ РФ на следующий рабочий день после отзыва лицензии назначает временную администрацию; совершает действия по принудительной ликвидации к/о.

С момента отзыва лицензии (считается наступившим срок исполнения обязательств к/о; прекращаются начисление процентов, неустоек и иных финансовых санкций; приостанавливается исполнение исполнительных документов, выданных на основании судебных решений; запрещаются до создания ликвидационной комиссии или до назначения арбитражным судом конкурсного управляющего заключение сделок и исполнение обязательств по сделкам).

Билет № 22

22.1. Банк России: особенности правового положения, основные задачи, функции. Роль в реализации в финансовой политики государства.

Центральный банк РФ (Банк России) действует в соответствии с ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)». Его уставный капитал и иное имущество – федеральная собственность.

Центральный банк РФ, являясь юридическим лицом, одновременно осуществляет функции органа государственного управления, наделенного властными полномочиями. По вопросам, отнесенным к его компетенции, он имеет право издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц, действующих в сфере финансовых отношений.

Уставный капитал и иное имущество Банка России в соответствии с КРФ является федеральной собственностью.

Банк России подотчетен ГД. Он представляет в ГД и Президенту РФ информацию в порядке, установленном ФЗ.

Основные цели деятельности Банка России:

1) защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам;

2) развитие и укрепление банковской системы РФ, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

Функции Банка России:

1) во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует налично-денежное обращение;

3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

4) устанавливает правила расчетов в РФ;

5) устанавливает правила проведения банковских операций;

6) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ посредством расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов;

7) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

8) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает, приостанавливает и отзывает лицензии кредитных организаций;

9) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (банковский надзор);

10) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями;

11) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства РФ все виды банковских операций и сделок, необходимых для осуществления выполнения функций Банка России;

12) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ;

13) определяет порядок расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

14) устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;

15) устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

16) участвует в разработке прогноза платежного баланса РФ и организует составление платежного баланса РФ;

17) устанавливает порядок и условия осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осуществляет выдачу, приостановление и отзыв разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты;

18) проводит анализ и прогнозирование состояния экономики РФ в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные;

19) осуществляет иные функции в соответствии с ФЗ.

Правовой статус Банка России носит комплексный характер (складывается из конституционного, административно-правового, финансово-правового, гражданско-правового статуса). Банк России – предприятие и учреждение одновременно; унитарное предприятие; орган государственного управления, не включенный в систему органов исполнительной власти.

Публично-правовая составляющая статуса ЦБ РФ реализуется через функции регулирования деятельности денежно-кредитной и банковской системы, лицензирования банковской деятельности, установления экономических нормативов, нормотворчества, контроля и надзора за соблюдением банковского законодательства. Особенности публично-правового статуса ЦБ РФ определяют его взаимоотношения с органами государственной власти (денежная эмиссия (предмет ведения РФ) осуществляется исключительно ЦБ РФ; подконтрольность и подотчетность ГД).

Банк России является банковским учреждением с ограниченными функциями (обладает рядом признаков хозяйствующего субъекта). ЦБ РФ имеет право осуществлять следующие операции с российскими и иностранными кредитными организациями:

1) предоставлять кредиты на срок не более 1 года под обеспечение ценными бумагами и другими активами;

2) покупать и продавать государственные ценные бумаги на открытом рынке;

3) покупать и продавать облигации, эмитированные ЦБ РФ, и депозитные сертификаты;

4) покупать и продавать иностранную валюту, а также платежные документы и обязательства, номинированные в иностранной валюте, выставленные российскими и иностранными кредитными организациями;

5) покупать, хранить, продавать драгоценные металлы и иные виды валютных ценностей;

6) проводить расчетные, кассовые и депозитные операции, принимать на хранение и в управление ценные бумаги и другие активы;

7) выдавать поручительства и банковские гарантии;

8) осуществлять операции с финансовыми инструментами, используемыми для управления финансовыми рисками;

9) открывать счета в российских и иностранных кредитных организациях на территории РФ и территориях иностранных государств;

10) выставлять чеки и векселя в иностранной валюте;

11) осуществлять другие банковские операции и сделки от своего имени в соответствии с обычаями делового оборота, принятыми в международной банковской практике.

Банк России – коммерческая организация, которая владеет, пользуется и распоряжается имуществом, находящимся в федеральной собственности, на особенном вещном праве, не известном ГК РФ. Коммерческая деятельность ЦБ РФ совмещается им с осуществлением функций по управлению кредитной системой РФ.

Банк России играет важную роль в проведении анализа и прогнозирования состояния экономики РФ в целом и по регионам страны.

Банк России участвует в разработке экономической политики Правительства РФ. Председатель Банка России участвует в заседаниях Правительства РФ. Министр финансов участвует в заседаниях Совета Директоров с правом совещательного голоса.

В целях совершенствования денежно-кредитной системы РФ при Банке России создан национальный банковский совет.

Банк России вправе обращаться в суды с исками о признании недействительными НПА органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.

22.2. Распределение доходов между уровнями бюджетной системы РФ: необходимость, понятие, правовые основы, методы.

Бюджетный федерализм – исходное начало (принцип) бюджетной деятельности государства, выражающееся в сочетании общегосударственных финансовых интересов с интересами субъектов РФ и заключающееся в распределении бюджетных доходов и расходов, а также в разграничении бюджетной компетенции между РФ и ее субъектами.

Значимость бюджетного федерализма обусловлена особенностями государственного устройства РФ, сложными взаимосвязями федерального центра с регионами.

Сущность федеративных отношений в бюджетной деятельности государства обусловлена способом разграничения предметов ведения «по вертикали», системой разделения государственной власти между РФ и ее субъектами, правовым статусов субъектов федеративных отношений, методами воздействия на участников бюджетных правоотношений.

Отражением бюджетного федерализма является бюджетное устройство, приобретающее в федеративном государстве особую значимость, показывающее состав бюджетной системы, принципы ее построения, правовое положение бюджетов каждого уровня бюджетной системы. В РФ существует трехуровневая бюджетная система. Бюджеты различных территориальных уровней не находятся в подчиненном отношении, но и не полностью обособлены.

Бюджетный федерализм обуславливает особенности разграничения бюджетной компетенции:

1) полномочия, возникающие в указанной области общественных отношений, представляют собой неразрывное единство закрепленных законодательством бюджетных прав и обязанностей;

2) бюджетные полномочия РФ и ее субъектов закрепляются в соответствующих НПА;

3) бюджетные полномочия государства или государственно-территориального образования реализуются ими через властные действия нормоустановительного или распорядительного характера.

От соотношения финансовых интересов центра и территорий зависит устойчивость государства.

Наиболее полно федеративное устройство РФ в сфере бюджетных отношений отражает классификация бюджетных доходов на закрепленные и регулирующие (данная группировка отражает юридические механизмы действия принципа федерализма в бюджетном праве и объекты правового регулирования федеративных межбюджетных отношений).

Основополагающее начало бюджетных отношений – закрепление на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ.

Методы закрепления доходов в российской бюджетной деятельности (доходы за федеральным бюджетом и бюджетами РФ могут закрепляться в полном объеме или в части):

1) полное закрепление доходов бюджета (НДС полностью зачисляется в доход федерального бюджета; НДФЛ в целях бюджетного регулирования в полном объеме зачисляется в бюджеты субъектов РФ);

2) частичное закрепление доходов бюджета осуществляется:

а) методом квотирования ставок (доход в определенной процентной доле остается в распоряжении того субъекта РФ, на территории которого он получен);

б) методом присоединения ставок (наличие у субъектов РФ бюджетной компетенции относительно введения надбавок к федеральным налогам – размеры надбавок ограничены законодательством) (распределение налога на прибыль – ст.284 НК РФ устанавливается максимальная ставка взимания и фиксированная ставка его зачисления в федеральный бюджет, в оставшихся пределах налог закрепляется за региональными и местными бюджетами).

Правовой статус закрепленных доходов:

1) их перечень и объем (полный или частичный) устанавливаются законодательством РФ;

2) они закрепляются за региональными и местными бюджетами на постоянной основе.

Между РФ и ее субъектами складываются строго регламентированные нормами бюджетного права отношения по поводу закрепления доходных источников за федеральным и региональными бюджетами. Данные правоотношения носят публичный характер, поскольку выражают интересы всего государства в разграничении бюджетных доходов для финансового обеспечения своих целей и задач.

Правовое регулирование распределения доходных полномочий должно исходить из принципа целесообразности отнесения источника дохода к бюджету определенного вида.

Критерии, учитываемы мировой практикой финансово-правового регулирования:

1) степень мобильности доходных источников (чем выше степень мобильности доходности, тем должен быть выше уровень государственной власти, получающей доходы от этих объектов) (высокой степенью мобильности обладают труд и капитал, самой низкой – имущество);

2) экономическая эффективность (при налогообложении некоторых объектов на федеральном уровне может проявиться эффект масштаба, при налогообложении других объектов может возникнуть экономия за счет приближения уровня налогообложения к объекту обложения);

3) закрепление за федеральным центром доходных источников, через которые осуществляется бюджетное регулирование (в целях обеспечения государственной целостности) (личные подоходные налоги и налог на прибыль).

Билет № 23

23.1. Бюджетная система РФ: понятие, состав, структура, принципы построения.

Бюджетная система РФ (БС) – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст.6 БК РФ).

Бюджетное устройство – организация бюджетной системы государства и принципы ее построения. Правовые нормы, закрепляющие бюджетное устройство, устанавливают виды бюджетов, действующих на территории гос-ва, место и роль каждого из них, принципы функционирования и взаимосвязи.

Бюджетное устройство – основанные на правовых нормах принципы построения бюджетной системы, ее структура и организация взаимодействия входящих в нее бюджетов по линии их доходов и расходов.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней (ст.10 БК РФ):

федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
местные бюджеты:
бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджет субъекта РФ – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.

Бюджет муниципального образования – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения МСУ.

Государственный (муниципальный) внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджета субъектов РФ либо вне местных бюджетов.

Бюджетная система РФ (в более широком смысле) – основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере бюджетной деятельности.

В этом более широком смысле БС РФ состоит из:

бюджетов и внебюджетных фондов РФ;
бюджетных правоотношений;
участников бюджетных правоотношений;
нормативно-правовой базы бюджетной деятельности.

Принципы бюджетной системы РФ (ст.28 БК РФ):

1) законности (надлежащей правовой формы бюджетов) (бюджет должен быть утвержден в надлежащей правовой форме: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов – ФЗ; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов – законами субъектов РФ; местные бюджеты – правовыми актами представительных органов МСУ (ст.11 БК РФ));

2) единство бюджетной системы РФ (единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней, ведения бухгалтерского учета бюджетных средств);

3) разграничение доходов и расходов по уровням бюджетной системы (соответствующие виды доходов (полностью или частично) и полномочия по осуществлению расходов законодательно закреплены за органами государственной власти РФ, субъектов РФ, органами МСУ);

4) самостоятельность бюджетов (самостоятельно осуществлять бюджетный процесс на соответствующем уровне бюджетной системы, наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня);

5) равенства бюджетных прав субъектов РФ (определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов МСУ, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК РФ);

6) полноты отражения доходов и расходов бюджетов (все указанные доходы и расходы, иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетных законодательством РФ, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в полном объеме; все государственные и муниципальные расходы финансируются за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ);

7) сбалансированности бюджета (объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита; при составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета);

8) эффективности и экономности использования бюджетных средств (при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости:

достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств;
достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств);

9) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов – все расходы бюджетов должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита; доходы бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней;

10) гласности бюджетной деятельности (обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов);

11) достоверности бюджета (надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета);

12) адресности и целевого характера бюджетных средств (они выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств и на финансирование конкретных целей).

23.2. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Ст.108 НК РФ.

1) Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренным НК РФ.

2) Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3) Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.

4) Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством РФ.

5) Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.

6) Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном ФЗ порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Билет № 24

24.1. Понятие бюджета. Бюджеты самостоятельные (собственные) и консолидированные. Их виды и назначение.

Бюджет, как экономическая категория, – совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств.

Бюджет, как правовая категория, – основной финансовый план государства, роспись его доходов и расходов.

Бюджет по своему материальному содержанию бюджет – государственный централизованный фонд денежных средств.

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и МСУ (Статья 6 БК РФ от 17.07.1998)

В связи с тем что Россия – федеральное государство, под бюджетом государства понимают бюджет России (федеральный бюджет) и бюджеты субъектов РФ. Бюджет государства должен обеспечивать необходимым финансированием социально-экономическое развитие страны, ее обороноспособность и другие потребности. Разработка бюджета государства осуществляется на основе прогноза социально-экономического развития РФ на конкретный год.

В соответствии со ст. 71 Конституции РФ федеральный бюджет находится в ведении РФ; ему придается высшая юридическая сила, он утверждается в форме ФЗ.

Бюджетная система (БС) – основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального, республиканских, краевых, областных, иных бюджетов РФ и местных бюджетов – часть финансовой системы РФ.

Структура бюджетной системы РФ:

Статья 10 БК РФ – БС РФ состоит из бюджетов трех уровней:

федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
местных бюджетов.

Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году.

Чрезвычайный бюджет. Бюджетное законодательство предусматривает возможность при введении чрезвычайного положения в стране устанавливать бюджет с особым правовым режимом - чрезвычайный бюджет. Его следует отличать от режима чрезвычайного расходования средств, который вводится в случае увеличения дефицита бюджета до размеров, не покрываемых путем размещения государственных ц/б. Введение чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования средств регламентируется специальным законом. В рамках чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования средств финансирование производится в режиме секвестра.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории (ст.6 БК РФ). Он используется для расчетов и анализа. Его необходимость обусловлена особенностями устройства бюджетной системы РФ: по действующему законодательству бюджеты всех уровней существуют как самостоятельные, обособленные денежные фонды. Для управления соответствующей территорией необходимо иметь данные о финансовых ресурсах, аккумулируемых в рамках данной территории через действующие на ней бюджеты.

Виды консолидированных бюджетов:

1) консолидированные бюджеты субъектов РФ (совокупность бюджета субъекта РФ и свода бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами));

2) консолидированный бюджет РФ (федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и заключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов).

Минимальный бюджет. Это понятие вводится бюджетным законодательством для расчета объема доходов соответствующего консолидированного бюджета нижестоящего уровня (сельского, поселкового, района, города), покрывающих гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти минимально необходимые расходы. При этом часть расходов в случае недостаточности материального объема закрепленных доходов покрывается отчислениями от регулирующих доходов, дотациями и субвенциями.

Региональный бюджет. Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъектов РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципального образования, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъектов РФ (ст. 15 БК РФ).

Местный бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения МСУ.

24.2. Правила оборота наличных денег в стране. Денежная единица, ее носители, порядок выпуска денежных знаков нового образца и порядок замены на них ранее выпущенных денежных знаков.

Правовое регулирование денежного обращения в РФ осуществляется на основе КРФ, ФЗ, актов Президента РФ, Правительства РФ, ЦБ РФ, Федеральной таможенной службы, международных соглашений и договоров РФ.

Денежной единицей в РФ является рубль (ст.75 КРФ). Введение и эмиссия других денег в РФ не допускается. Защита и обеспечение устойчивости рубля – основная функция ЦБ РФ, которую он осуществляет независимо от других органов.

На регулирование денежного обращения могут оказывать влияние ГД, СФ и Правительство РФ, на которое возложено проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики (ст.114 КРФ).

Денежное обращение (налично-денежный оборот) – оборот наличных денег – часть денежного оборота, равная сумме всех денежных платежей, совершенных в наличной форме (банкнотами и монетой) за определенный период времени, отражающая движение наличных денег как средства обращения и средство платежа.

Эмиссия денег закреплена как исключительная прерогатива Банка России (КРФ и ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)») – российские рубли являются банкнотами.

Эмиссия – выпуск денег, приводящий к увеличению денежной массы. Если ЦБ РФ через свои учреждения выпускает в обращение новые денежные знаки в обмен на старые, это эмиссия наличных денег (выпуск наличных банкнот или монеты в обращение взамен старых или снятие наличных в пределах кредитовых остатков по счетам кредитных учреждений в Банке России). Если ЦБ РФ выдает наличные деньги в порядке, установленном законодательством, в пределах кредитовых остатков по счетам клиентов, это может увеличить количество наличных денег в обращении (но такая операция приводит к равнозначному уменьшению кредитового остатка на счете соответствующего клиента (безналичных денег) – денежная масса не изменяется.

Изъятие денег из обращения производится при сдаче денежной наличности кредитными организациями в учреждения ЦБ РФ.

Совет директоров ЦБ РФ принимает решение о выпуске в обращение новых банкнот и монеты, об изъятии старых, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. На ЦБ РФ возложена функция прогнозирования изменения показателей денежной массы (количественных показателей наличных и безналичных денежных форм).

Обмен. Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образца (ст.31-34 ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)». Не допускаются какие-либо ограничения по суммам или субъектам обмена. При обмене банкнот и монеты Банка России на денежные знаки нового образца срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее 1 года, но не превышает 5 лет.

Банк России без ограничения обменивает ветхие и поврежденные банкноты. Совет директоров ЦБ РФ принимает решение о выпуске в обращение новых банкнот и монеты и об изъятии старых, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Описание новых денежных знаков публикуется в СМИ. Решение по этим вопросам в порядке предварительной информации направляется в Правительство РФ.

Основные платежи, преобладающие среди наличных расчетов:

1) расчеты населения с предприятиями торговли и услуг, общественного питания;

2) заработная плата, выплачиваемая наемным работникам, выплата других денежных доходов и компенсаций;

3) внесение денег населением на счета в кредитных организациях и (или) снятие наличными средств со счетов;

4) выплата пенсий, пособий, стипендий, страховых выплат;

5) выдача кредитов кредитными организациями населению;

6) оплата ценных бумаг частным лицам и выплата дохода по ним;

7) платежи частных лиц за коммунальные и другие услуги;

8) уплата частными лицами налогов в бюджет, оплата штрафов.

Расчеты с участием физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в наличной форме без ограничений или в безналичной форме (ст.861 ГК РФ). Прочие платежи должны производиться в безналичном порядке.

Организация денежного обращения возложена на ЦБ РФ, принципы организации денежного обращения изложены в Указе Президента РФ «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» (соответствующие нормы изложены в Положении ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Билет № 25

25.1. Федеральное казначейство: понятие, задачи, функции, полномочия.

Федеральное казначейство РФ (ФК РФ):

Постановление Правительства РФ «О Федеральном казначействе» от 01.12.2004

ФК РФ – в ведении Минфина РФ. Его Задачи и функции:

ведет учет операций по кассовому исполнению фед. бюджета;
открывает в ЦБ и кредитных организациях счета по учету средств фед. бюджета и иных средств; устанавливает режимы счетов федерального бюджета;
открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств фед. бюджета;
ведет учет показателей сводной бюджетной росписи фед. бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;
составляет и представляет в Минфин оперативную информацию и отчетность об исполнении фед. бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ;
осуществляет распределение доходов от уплаты фед. налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ;
осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами фед. бюджета;
обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принятие по ним решений и направление заявителям ответов;

Полномочия ФК РФ:

запрашивать и получать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по вопросам установленной сферы деятельности;
давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
организовывать проведение необходимых экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований в установленной сфере деятельности;
создавать, реорганизовывать и ликвидировать территориальные органы ФК по согласованию с Министром финансов РФ;
применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений юр. лицами и гражданами обязательных требований в установленной сфере деятельности, а также меры по ликвидации последствий указанных нарушений;

Органы казначейства являются юридическими лицами, наделены специальной правосубъектностью для участия в гражданском обороте.

Федеральное казначейство подчиняется Министру финансов РФ, который в соответствии с Положением о Минфине РФ руководит деятельностью Федерального казначейства. Органы казначейства подчиняются начальнику Главного управления Федерального казначейства Минфина РФ.

Органы казначейства взаимодействуют с органами государственного управления субъектов РФ в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами. Федеральное казначейство информирует законодательные и исполнительные органы государственной власти РФ о результатах исполнения федерального бюджета. Органы казначейства осуществляют контрольные функции во взаимодействии с органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и кредитными организациями. В определенных случаях органы казначейства предъявляют иски в суд и в арбитражный суд.

25.2. Принцип валютного регулирования валютного регулирования и валютного контроля.

Валютное право – совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения в области валютной деятельности государства.

Валютная деятельность государства – целенаправленная деятельность органов специальной компетенции по аккумулированию, распределению и использованию валютных ресурсов государства с целью реализации его официальной валютной политики.

Валютная политика государства – совокупность мероприятий, осуществляемых в сфере международных валютных и общеэкономических отношений в соответствии с текущими и стратегическими задачами страны как субъекта мирового хозяйства.

Валютное регулирование (важнейшее средство реализации валютной политики государства) – вытекающее из текущих и стратегических задач государства (как субъекта мирового хозяйства) целенаправленное воздействие на участников валютных отношений, выражающееся в установлении на законодательном уровне системы валютных ограничений, направленных на достижение целей проводимой государством валютной политики.

Режимы валютного регулирования:

1) валютная монополия государства (национальная денежная единица не подлежит конвертации и является замкнутой валютой);

2) наличие системы валютных ограничений (установление, применение и контроль за применением совокупности валютных ограничений, когда национальная денежная единица имеет поступательную тенденцию к выходу за пределы внутреннего денежного рынка и становится ограниченно конвертируемой);

3) отсутствие валютных ограничений (когда национальная денежная единица выходит на моровой валютный рынок и становится свободно конвертируемой).

В зависимости от использования традиционных инструментов государственного регулирования экономики (методов) валютное регулирование может быть:

1) прямым (путем издания НПА и совершения конкретных административных действий органов государственной власти);

2) косвенным (когда используются экономические (в том числе кредитно-финансовые) рычаги влияния на поведение субъектов валютного рынка).

Элементы системы валютного регулирования:

1) дисконтная политика;девизная политика (ее разновидность – валютная интервенция);диверсификация валютных резервов;валютные ограничения; регулирование степени конвертируемости валюты; валютный контроль;регулирование режима валютного курса;девальвация и ревальвация.

Основные направления валютного регулирования:

1) регулирование валютного рынка через рыночные механизмы (непосредственное экономическое воздействие);

2) установление валютных ограничений;

3) валютный контроль за: ввозом (импортом) и вывозом (экспортом) товаров, услуг, некоммерческих платежей, капиталов и кредитов.

Валютное ограничение предусматривает определенные меры по регулированию валютных операций резидентов и нерезидентов, осуществлению ими платежей, инвестиций, порядка перевода национальной и иностранной валюты за границу, порядка репатриации прибыли.

Валютные ограничения: законодательное или административное запрещение, лимитирование или регламентация операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями.

В ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что если порядок осуществления валютных операций и порядок использования счетов не установлены органами валютного регулирования, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений.

На уровне ФЗ предусмотрены ограничения:

1) валютные операции между резидентами запрещены, за некоторыми исключениями;

2) требования о репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ при внешнеторговой деятельности;

3) часть валютной выручки подлежит продаже на внутреннем валютном рынке;

4) ЦБ РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при валютных операциях между резидентами и нерезидентами;

5) полномочия Правительства РФ по установлению ограничения – требования о резервировании резидентами определенных сумм на предусмотренный ФЗ срок для обеспечения отсрочек платежей нерезидентов.

Нормативно-правовое регулирование – создание правовых норм, объект которых – общественные отношения, связанные с валютой, предмет – валюта и валютные ценности.

Индивидуально-правовое регулирование – применение правовых норм к конкретным жизненным обстоятельствам, что влечет возникновение, изменение и прекращение конкретных валютных правоотношений.

Источники валютного права:

1) КРФ (единство экономического пространства (ст.8), валютное регулирование – предмет ведения РФ (ст.71));

2) ГК РФ (понятия ценных бумаг, аккредитива);

3) УК РФ (установлена уголовная ответственность за незаконный оборот драгоценных металлов и драгоценных камней, невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте);

4) КоАП РФ (административная ответственность за незаконные операции с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте в небольших размерах).

5) основополагающие акты в области банковской деятельности (ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)», ФЗ «О банках и банковской деятельности»);

6) ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (понятийный аппарат, принципы валютного регулирования и валютного контроля, структура валютного законодательства);

7) указы Президента РФ и постановления Правительства РФ;

8) нормативные акты ЦБ РФ (определенные группы валютных отношений регулируются нормативными актами не только ЦБ РФ, но и Минфина РФ, Федеральной таможенной службы).

ФЗ РФ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле»

Основные принципы валютного контроля (Статья 3 ФЗ):

приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного контроля;исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;единство внешней и внутренней валютной политики РФ;единство системы валютного регулирования и валютного контроля;обеспечение гос-ом защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при валютных операциях.

Билет № 26

26.1. Перечень и правовой режим фондов федерального бюджета – источников финансовой помощи субъектам федерации.

Статья 131 БК РФ. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ

1. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ образуется в составе федерального бюджета в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ и распределяется между субъектами РФ в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством РФ в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

2. Объем Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, подлежащий утверждению на очередной финансовый год, определяется путем умножения объема указанного Фонда, подлежавшего утверждению на текущий финансовый год, на прогнозируемый в очередном финансовом году уровень инфляции (индекс потребительских цен).

3. Объем Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ на очередной финансовый год утверждается при рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год во втором чтении.

Распределение дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ между субъектами РФ утверждается при рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в третьем чтении.

4. Дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ предоставляются субъектам РФ, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Использование при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ показателей фактических доходов и расходов за отчетный период и (или) показателей прогнозируемых доходов и расходов консолидированных бюджетов отдельных субъектов РФ не допускается.

5. Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ с учетом дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ не может превышать уровень расчетной бюджетной обеспеченности с учетом дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ иного субъекта РФ, который до распределения дотаций Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ имел более высокий уровень расчетной бюджетной обеспеченности.

6. Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема бюджетных услуг в расчете на одного жителя.

7. В составе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ могут быть выделены дотации, отражающие отдельные факторы и условия, учитываемые при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Объем указанных дотаций не может превышать 10 процентов объема Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

Особенности расчета указанных дотаций определяются методикой распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Правительства РФ могут быть установлены особенности перечисления и (или) использования указанных дотаций.

8. Министерство финансов РФ до 1 августа текущего финансового года направляет в исполнительные органы государственной власти субъектов РФ исходные данные для проведения расчетов распределения средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ на очередной финансовый год и до 1 октября текущего финансового года проводит сверку указанных исходных данных с исполнительными органами государственной власти субъектов РФ в порядке, установленном Министерством финансов РФ.

Внесение изменений в исходные данные для проведения расчетов распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ на очередной финансовый год после 1 октября текущего финансового года не допускается.

Проект распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, а также исходные данные и расчет указанных дотаций представляются Правительством РФ в Государственную Думу в составе поправок к рассмотрению проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в третьем чтении, которые направляются Государственной Думой в качестве информации в Совет Федерации Федерального Собрания РФ.

Внесение изменений во внесенный Правительством РФ в Государственную Думу проект распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ при рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год без внесения соответствующих изменений и дополнений в методику распределения указанных дотаций не допускается.

9. Дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ для краев, областей, в состав которых входят автономные округа, рассчитываются для консолидированного бюджета края, области, включая бюджеты автономных округов, и зачисляются в бюджет края, области, если иное не установлено договором и (или) соглашением между органами государственной власти края, области и органами государственной власти автономного округа.

Статья 132. Иные средства финансовой помощи бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам, предоставляемые из федерального бюджета

1. В целях предоставления бюджетам субъектов РФ субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ (проектов) развития общественной инфраструктуры регионального значения, а также для поддержки созданных субъектами РФ фондов муниципального развития в составе федерального бюджета может быть образован Федеральный фонд регионального развития.

Отбор инвестиционных программ (проектов), федеральных целевых программ регионального развития для предоставления указанных субсидий и их распределение между субъектами РФ (группами субъектов РФ) осуществляются в порядке, установленном федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ.

Объем Федерального фонда регионального развития и распределение его средств между субъектами РФ (группами субъектов РФ) утверждаются при рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в третьем чтении.

26.2. Органы валютного регулирования и их полномочия по регулированию валютных операций.

ФЗ РФ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле»

Валютный контроль – деятельность государства, направленная на обеспечение соблюдения валютного законодательства, предусматривающая валютные ограничения при валютных операциях. Валютный контроль – деятельность уполномоченных государством органов по обеспечению:

определения соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых лицензий и разрешений;
проверки выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
проверки обоснованности платежей в иностранной валюте;
проверки полноты и объективности учета и отчетности по валют. операциям и по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Основные принципы валютного контроля (Статья 3 ФЗ):

приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного контроля;
исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
единство внешней и внутренней валютной политики РФ;
единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
обеспечение гос-ом защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при валютных операциях.

Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами (ЦБ РФ, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ) и агентами (уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, а также организации, подотчетные федеральным органам исполнительной власти в соответствии с законодательством РФ) валютного контроля.

ЦБ РФ осуществляет контроль за валютными операциями кредитных организаций и валютных бирж. Контроль за валютными операциями прочих резидентов и нерезидентов осуществляют в пределах компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с ЦБ РФ.

ФНС РФ обеспечивает валютный контроль:

внешнеторговых сделок, предметы которых не имеют материально-вещественной формы;
обоснованности расчетов и платежей резидентов и нерезидентов в иностранной валюте в пределах таможенной территории РФ;
полноты поступления в РФ валютной выручки от экспорта работ, услуг и интеллектуальной деятельности.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль:

1) за перемещением валюты РФ, ц/б в валюте РФ и валютных ценностей через таможенную границу РФ;

2) валютных операций, связанных с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств;

3) своевременности и полноты поступления в РФ валютной выручки от экспорта товаров;

4) за ведением учета и составлением отчетности по валютным операциям, установ. ГТК РФ совместно с ЦБ РФ.

Минфин РФ как орган валютного контроля выполняет функции:

межведомственной координации и методологического обеспечения валютного контроля;
выявления и анализа валютных операций резидентов в целях предотвращения утечки капитала за рубеж;
целевых и комплексных проверок соблюдения валютного законодательства;
обеспечения функционирования единой системы экспертной оценки количества и качества валютоемких экспортируемых товаров;
создания единой системы учета валютных операций по реализации морепродуктов, добываемых за пределами таможенной территории РФ.

ЦБ РФ как основной орган валютного регулирования в РФ выполняет функции:

выдачи лицензий кредитным учреждениям на право осуществления валютных операций (предварительный контроль);
издания нормативных актов, обязательных к исполнению в РФ резидентами и нерезидентами (предварительный контроль);
установления единых форм учета, отчетности, документации и статистики валютных операций (текущий контроль);
определения режима валютных операций (предварительный контроль):
сферу и порядок обращения иностранной валюты и ц/б в иностранной валюте, правила проведения резидентами и нерезидентами операций с ними;
порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в РФ иностранной валюты и ц/б российскими резидентами;
условия открытия для российских резидентов счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ;
порядок приобретения и использования рублей нерезидентами на территории РФ;
правила проведения нерезидентами операций с рублями и рублевыми ценными бумагами;
совместно с Минфином РФ и Федеральной таможенной службой – порядок ввоза, вывоза и пересылки в РФ и из РФ рублей и рублевых ц/б резидентами и нерезидентами;

5) выдачи разрешений на создание банков с участием иностранного капитала и филиалов иностранных банков, осуществления аккредитация представительств иностранных кредитных организаций (предварительный контроль).

Полномочия органов и агентов валютного контроля:

1) осуществляют контроль за валютными операциями, проводимыми в РФ резидентами и нерезидентами, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, за соблюдением актов органов валютного контроля;

2) проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РФ;

3) определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Органы валютного контроля вправе: выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение указанных актов. Агенты валютного контроля имеют право запрашивать и получать необходимые документы.

Полномочия должностных лиц органов и агентов валютного контроля:

1) проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, а также изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства;

2) приостанавливать операции по счетам в уполном. банках в случае непредставления упомянутых документов и информации;

3) приостанавливать действие и лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут предусмотренную законодательством РФ ответственность за неисполнение функций, установленных ФЗ «О ЦБ РФ)», а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.

Билет № 27

Билет № 28

28.1. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах (общая характеристика).

Система источников налогового права зарубежных стран:

конституция;
конституционные и органические законы;
законы, принятые парламентом в соответствии с обычной процедурой;
международно-правовые акты;
судебная практика;
подзаконные акты.

Конституция – основополагающий источник налогового права:

1) содержит правовые принципы, определяющие нормативное регулирование центральных и местных налогов и являющиеся базовыми для материального и процессуального налогового законодательства;

2) устанавливает правовые основы налоговой деятельности государства.

Правовые принципы, составляющие основу налогового права и закрепляемые конституцией:

1) общие принципы права (устанавливают основы регулирования всех видов правоотношений):

принцип законности (любые действия государственных органов должны осуществляться в соответствии с конституцией и действующим законодательством);
принцип должной правовой процедуры;
принцип неприкосновенности частной собственности и принцип свободы личности;
принцип верховенства федерального права (присущ праву федеративных государств);

2) принципы налогового права (определяют основы регулирования налоговых отношений):

принцип справедливого налогообложения (распределение налогового бремени сообразно возможностям налогоплательщиков);
принцип законодательной формы учреждения налогов (налог может учреждаться, изменяться или упраздняться только путем принятия парламентского закона);
право делегировать определенные законодательные полномочия исполнительной власти;
принцип запрета обратной силы налогового закона.

Правовые основы налоговой деятельности государства. Конституция устанавливает правовые основы налоговой деятельности государства и компетенцию центральных и местных государственных органов в сфере налоговых отношений (закрепляются виды доходов федерации и ее составных частей, определяется перечень налоговых поступлений и порядок их перераспределения между федерацией и ее составными частями, устанавливается компетенция их финансовых органов).

Конституционные (органические) законы (не имеют широкого распространения в качестве источников налогового права). Выбор данной формы объясняется стремлением законодателя придать большую стабильность отношениям, возникающим в процессе осуществления финансовой юрисдикции государства и разграничения компетенции центральных и местных органов государственной власти в области финансов.

В ряде стран законодатель вводит в этот вид законов финансово-правовые нормы:

1) нормы, устанавливающие финансовую (налоговую) юрисдикцию государственных органов;

2) нормы, разграничивающие компетенцию центральных и местных органов государства в области финансов (налогов);

3) нормы, определяющие виды государственных и местных доходов (налогов).

Законы, принятые парламентом в соответствии с обычной процедурой (занимают ведущее место в системе источников налогового права). Две группы:

1) специальные налоговые законы (в зависимости от правовой традиции и подхода законодателя):

универсальные (общие) (налоговые кодексы и общие законы о налогах, выполняющие функцию общей части налогового кодекса) (охватывают регулирование все аспекты налогообложения, являются наиболее полным источником налогового права, содержат исчерпывающий перечень материальных и процессуальных норм)
регулирующие отдельные виды налогов или отдельные виды налоговых отношений;

2) законы, содержащие нормы налогового права наряду с нормами других отраслей права (законы, преимущественно являющиеся источниками других отраслей права, или финансовые законы, содержащие налоговые правовые нормы).

Судебная практика:

1) В государствах англосаксонской правовой традиции судебная практика определяет развитие национальной правовой системы (прецедент устанавливает ориентиры развития законодательства; закон устанавливает нормативное регулирование налоговых отношений).

2) В государствах континентальной (романо-германской) правовой традиции место судебной практики в системе источников национального права определяется ведущей ролью законов (в ряде государств судебная практика имеет значение прецедента).

Международный договор:

1) об избежании двойного налогообложения (заключаются практически всеми государствами);

2) учредительные договоры ЕС (определяют развитие налогового права государств – членов ЕС – ограничивается налоговый суверенитет, часть полномочий передается институтам ЕС).

Подзаконные акты (принимаются органами исполнительной власти общей и специальной компетенции в рамках осуществления функций управления в области государственных финансов).

28.2. Бюджетные права субъектов РФ и муниципальных образований.

Субъекты БП (носители юридических прав и обязанностей по образованию, распределению и использованию бюджетов всех уровней):

государство и его территориальные подразделения (РФ; субъекты РФ; муниципальные образования; закрытые административно-территориальные образования);
Президент РФ;
органы государственной власти РФ (законодательные и исполнительные);
органы государственной власти субъектов РФ (законодательные и исполнительные)
органы МСУ;
органы государственных внебюджетных фондов;
главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
бюджетные учреждения;
государственные и муниципальные предприятия и иные получатели бюджетных средств;
органы денежно-кредитного регулирования;
кредитные организации, осуществляющие операции с бюджетными средствами.

Право на соответствующий бюджет – основное материальное бюджетное право. Оно принадлежит государству, государственному или муниципальному образованию (не государственным органам), определяет их правосубъектность. Из права на бюджет вытекает комплекс различных материальных бюджетных прав (права на получение и включение в бюджет определенных доходов, использование их на экономические, социальные и другие потребности). С ними связаны обязанности субъектов.

Конкретными процессуальными правами и обязанностями наделены представительные (законодательные) и исполнительные органы государственной власти и МСУ (полномочия по составлению и утверждению бюджета в определенные сроки при соблюдении установленных форм).

Бюджетное право – компетенция государства, его территориальных подразделений и органов власти (или самоуправления) в области бюджета. Бюджетные права по юридическим свойствам сближаются с обязанностями (являются одновременно обязанностями). В большинстве случае бюджетное право (правомочие) и обязанность слиты в едином полномочии, эти полномочия отражают неразрывность прав и обязанностей субъектов бюджетного права.

Бюджетные права (компетенция) РФ, субъектов РФ, муниципальных образований – принадлежащие им в лице соответствующих государственных органов власти или МСУ в области бюджета полномочия по формированию и реализации собственного бюджета и регулированию бюджетных отношений на своей территории в определенных законодательством пределах.

Бюджетные полномочия субъектов РФ (отражают связи субъектов РФ по линии бюджета с федеральными органами власти; с органами власти других субъектов РФ; с органами МСУ):

1) законодательное регулирование бюджетной системы, бюджетного устройства и бюджетного процесса на территории субъекта, исходя из основ, установленных законодательством РФ;

2) установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъекта РФ утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности;

3) установление и исполнение расходных обязательств субъекта РФ;

4) определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ;

5) установление нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов;

6) установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ и местных бюджетов; предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;

7) осуществление государственных заимствований субъекта РФ, управление государственным долгом субъекта РФ;

8) детализация объектов бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету субъекта РФ;

9) временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов МСУ;

10) (в случае и в порядке, предусмотренных БК РФ, ФЗ и законами субъектов РФ) установление ответственности за нарушение НПА субъекта РФ по вопросам регулирования бюджетных отношений.

Бюджетные полномочия муниципальных образований (их посредством создается финансовая база, необходимая для решения органами МСУ вопросов местного значения, а также финансирования отдельных государственных полномочий, передаваемых органам МСУ):

1) право муниципального образования на самостоятельный местный бюджет, утверждаемый представительным органом МСУ;

2) право выделять в качестве составной части местного бюджета сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, городских районов, не являющихся муниципальными образованиями;

3) установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

4) определение порядка предоставления и предоставление межбюджетных трансфертов из местного бюджета;

5) осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;

6) детализация объектов бюджетной классификации РФ в части, относящейся к местному бюджету;

7) (в случае и в порядке, предусмотренном БК РФ, иными ФЗ) установление ответственности за нарушение НПА органов МСУ по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

8) органы МСУ муниципальных районов осуществляют также следующие бюджетные полномочия:

установление в соответствии с ФЗ и законами субъектов РФ нормативов отчислений в бюджеты поселений от налогов;
установление порядка условий предоставления и предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;
определение целей и порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;
составление отчета об исполнении консолидированного бюджета муниципального района;

9) органы МСУ поселений осуществляют также бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями, входящих в состав территории поселения.

Билет № 29

29.1. Финансовое право как наука.

Понятие "ФП" может употребляться в двух аспектах – как отрасль российского права и как отрасль правоведения.

ФП, как отрасль российского права, регулирует общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности, т.е. деятельности, направленной на создание, распределение и использование фондов денежных средств.

ФП, как правовая наука, изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой деятельности; изучает практику их применения, закономерности развития ФП как отрасли российского права.

Наука ФП – это совокупность знаний, положений, категорий, выработанных учеными, изучающими систему норм финансового права, анализирующими практику применения финансово-правовых норм. На основании полученных результатов ученые вырабатывают предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования общественных отношений в области финансов. Наука финансового права использует знания, выработанные представителями других отраслей правоведения, и в первую очередь теории права и государства.

Предмет науки ФП – знания:

1) о финансово-правовых нормах (ФПН) – Действующее ФП – совокупность юридических норм. Действующие нормы систематизируются, объединяются в правовые институты и подотрасли (бюджетное право, налоговое право, банковское право). ФПН и их правовые институты изучаются как явления одного порядка, составляющие самостоятельную и единую отрасль в праве, имеющие свою область правового регулирования. Наряду с ФПН изучаются порождаемые ими финансовые правоотношения, их субъекты и объекты, юридические факты, виды правоотношений (бюджетные, налоговые, банковские, финансово-контрольные);

2) о финансово-правовых категориях – Финансово-правовые категории (государственные финансы, федеральный бюджет, бюджетный процесс, финансовая деятельность государства) – часть предмета ФП. В них выражено то главное, что характеризует ФП в его постоянном развитии и что отражает наука ФП. Финансово-правовые категории создают устойчивость науки, сохраняют ее целостность);

3) о практике применения ФПН – знания, связанные с практикой применения ФПН, правоприменительной деятельностью финансовых органов (Минфина РФ, ЦБ РФ, СП, ФНС).

Методология науки ФП (система используемых методов познания):

1) формально-догматический метод (специально-юридический) – приемы: описание и анализ ФПН и правоотношений, их толкование, классификация; большую роль играют классификация (финансово-правовые явления и понятия сопоставляются посредством группировки) и систематизация;

2) метод обращения к другим наукам – при анализе финансово-правовых явлений наука ФП использует положения и выводы, разрабатываемые другими науками (политэкономией и финансовой наукой);

3) метод сравнительно-правового исследования – способ исследования двух и более финансово-правовых институтов, решающий задачу их сравнения, выявления общего и различного (пример: российское и американское налоговое право); результат анализа – выявление отдельных преимуществ, перенос их к нам;

4) метод конкретно-социологического исследования – приемы: личное наблюдение деятельности финансовых органов, устные опросы финансовых работников, анкетирование, собеседования – получение информации из жизни;

5) сравнительно-исторический метод – исторический подход к анализу и оценке финансово-правовых явлений.

Система науки ФП (особенности):

по числу подразделений шире системы отрасли права (система отрасли права распределяет по разделам ФПН, система науки включает знания о ФПН, о категориях);
система науки ФП, превращая разрозненный материал в логически стройное единое целое, воздействует на систему норм права;
система науки ФП определяет содержание учебной дисциплины ФП

Актуальные проблемы отечественной науки ФП:

задача исследования изменения статуса бюджетного, налогового и банковского права – в связи с кардинальными изменениями в государственном устройстве они перестали быть правовыми институтами, стали подотраслями ФП, состоящими из правовых институтов;
изучение налогового правонарушения и механизма ответственности за него;
защита прав и интересов налогоплательщика и предоставление ему правовой возможности отстаивать свою правоту;
вопрос об оптимальном статусе ЦБ РФ, реализующем государственно-властные полномочия по организации функционирования банковской системы в целом – принцип властности ЦБ РФ должен сочетаться с принципом независимости в деятельности кредитных учреждений;
правовое регулирование финансирования бюджетных учреждений (образование, культура) – исследование правовой базы финансирования из местных бюджетов;
вопрос об эмиссионном праве – связан с возрастанием роли денег в условиях перехода к рыночной экономике;
исследование стадий бюджетного процесса (в первую очередь – стадии исполнения бюджета) (связано с переходом на казначейскую систему исполнения бюджета).

29.2. Характеристика порядка взимания налога на добавленную стоимость.

Плательщики – организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ (ст.143 НК РФ).

Объекты налогообложения – реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; их передача для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ (ст.146 НК РФ).

Налоговый период – устанавливается как календарный месяц (для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 1 млн. руб., – устанавливается как квартал) (ст.163 НК РФ).

Налоговая база – при реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от особенностей произведенных или приобретенных налогоплательщиком на стороне товаров (работ, услуг); при передаче – в соответствии с гл.21 НК РФ; при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с гл.21 НК РФ и Таможенным кодексом РФ.

Ставки налога (Статья 164 НК РФ):

0% при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, работ (услуг), связанных с транзитной транспортировкой грузов через таможенную территорию РФ, работ, выполняемых в космическом пространстве, драгоценных металлов добытчиками или производителями;
10% при реализации: продовольственных товаров, детских товаров, печатных изданий, медицинских товаров согласно перечня НК РФ;
18% во всех остальных случаях.

Порядок исчисления и уплаты – сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.166 НК РФ); налогоплательщик уменьшает исчисленное обязательство на величину входящего НДС, уплаченного им самим при приобретении товаров (работ, услуг) (входящий НДС принимается к зачету на основании счета-фактуры).

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.174 НК РФ).

Льготы. Освобождаются от налогообложения:

реализация медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
медицинские услуги, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
реализация продуктов питания студенческим и школьным столовым;
архивные услуги;
услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования;
ритуальные услуги;
реализация почтовых марок, монет из драгоценных металлов;
услуги по предоставлению в пользование жилых помещений;
доли в уставном (складочном) капитале, паи, ц/б, инструменты срочных сделок;
услуги по гарантийному ремонту товаров и бытовых приборов;
образовательные услуги некоммерческих образовательных организаций;
ремонтно-реставрационные услуги;
реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;
услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые соответствующими учреждениями.

Не признаются объектом налогообложения:

реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы;
реализация товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ общест. организациями инвалидов;
банковские операции;
реализация изделий народных художественных промыслов;
услуги по страхованию;
проведение лотерей, организация тотализаторов;
реализация руды, содержащей драгоценные металлы, необработанных алмазов;
оказание услуг адвокатами;
оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;
выполнение НИОКР за счет средств бюджетов и средств государственных внебюджетных фондов;
услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха;
реализация собственной продукции с/х организациями;
реализация продукции СМИ;
реализация жилых домов, жилых помещений.

Билет № 30

31.1. Понятие валютного контроля. Правовой статус органов и агентов валютного контроля.

ФЗ РФ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле»

определения соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых лицензий и разрешений;проверки выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;проверки обоснованности платежей в иностранной валюте;проверки полноты и объективности учета и отчетности по валют. операциям и по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Основные принципы валютного контроля (Статья 3 ФЗ):приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного контроля;исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;единство внешней и внутренней валютной политики РФ;единство системы валютного регулирования и валютного контроля;обеспечение гос-ом защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при валютных операциях.

ФНС РФ обеспечивает валютный контроль:

внешнеторговых сделок, предметы которых не имеют материально-вещественной формы;
обоснованности расчетов и платежей резидентов и нерезидентов в иностранной валюте в пределах таможенной территории РФ;
полноты поступления в РФ валютной выручки от экспорта работ, услуг и интеллектуальной деятельности.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль:

1) за перемещением валюты РФ, ц/б в валюте РФ и валютных ценностей через таможенную границу РФ;

2) валютных операций, связанных с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств;

3) своевременности и полноты поступления в РФ валютной выручки от экспорта товаров;

4) за ведением учета и составлением отчетности по валютным операциям, установ. ГТК РФ совместно с ЦБ РФ.

Минфин РФ как орган валютного контроля выполняет функции:

межведомственной координации и методологического обеспечения валютного контроля;
выявления и анализа валютных операций резидентов в целях предотвращения утечки капитала за рубеж;
целевых и комплексных проверок соблюдения валютного законодательства;
обеспечения функционирования единой системы экспертной оценки количества и качества валютоемких экспортируемых товаров;
создания единой системы учета валютных операций по реализации морепродуктов, добываемых за пределами таможенной территории РФ.

ЦБ РФ как основной орган валютного регулирования в РФ выполняет функции:

выдачи лицензий кредитным учреждениям на право осуществления валютных операций (предварительный контроль);
издания нормативных актов, обязательных к исполнению в РФ резидентами и нерезидентами (предварительный контроль);
установления единых форм учета, отчетности, документации и статистики валютных операций (текущий контроль);
определения режима валютных операций (предварительный контроль):
сферу и порядок обращения иностранной валюты и ц/б в иностранной валюте, правила проведения резидентами и нерезидентами операций с ними;
порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в РФ иностранной валюты и ц/б российскими резидентами;
условия открытия для российских резидентов счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ;
порядок приобретения и использования рублей нерезидентами на территории РФ;
правила проведения нерезидентами операций с рублями и рублевыми ценными бумагами;
совместно с Минфином РФ и Федеральной таможенной службой – порядок ввоза, вывоза и пересылки в РФ и из РФ рублей и рублевых ц/б резидентами и нерезидентами;

Полномочия органов и агентов валютного контроля:

2) проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РФ;

Полномочия должностных лиц органов и агентов валютного контроля:

30.2. Акцизы, характеристика порядка взимания.

ФЗ РФ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле»

определения соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых лицензий и разрешений;
проверки выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
проверки обоснованности платежей в иностранной валюте;
проверки полноты и объективности учета и отчетности по валют. операциям и по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Основные принципы валютного контроля (Статья 3 ФЗ):

приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного контроля;
исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
единство внешней и внутренней валютной политики РФ;
единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
обеспечение гос-ом защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при валютных операциях.

ФНС РФ обеспечивает валютный контроль:

внешнеторговых сделок, предметы которых не имеют материально-вещественной формы;
обоснованности расчетов и платежей резидентов и нерезидентов в иностранной валюте в пределах таможенной территории РФ;
полноты поступления в РФ валютной выручки от экспорта работ, услуг и интеллектуальной деятельности.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль:

1) за перемещением валюты РФ, ц/б в валюте РФ и валютных ценностей через таможенную границу РФ;

2) валютных операций, связанных с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств;

3) своевременности и полноты поступления в РФ валютной выручки от экспорта товаров;

4) за ведением учета и составлением отчетности по валютным операциям, установ. ГТК РФ совместно с ЦБ РФ.

Минфин РФ как орган валютного контроля выполняет функции:

межведомственной координации и методологического обеспечения валютного контроля;
выявления и анализа валютных операций резидентов в целях предотвращения утечки капитала за рубеж;
целевых и комплексных проверок соблюдения валютного законодательства;
обеспечения функционирования единой системы экспертной оценки количества и качества валютоемких экспортируемых товаров;
создания единой системы учета валютных операций по реализации морепродуктов, добываемых за пределами таможенной территории РФ.

ЦБ РФ как основной орган валютного регулирования в РФ выполняет функции:

выдачи лицензий кредитным учреждениям на право осуществления валютных операций (предварительный контроль);
издания нормативных актов, обязательных к исполнению в РФ резидентами и нерезидентами (предварительный контроль);
установления единых форм учета, отчетности, документации и статистики валютных операций (текущий контроль);
определения режима валютных операций (предварительный контроль):
сферу и порядок обращения иностранной валюты и ц/б в иностранной валюте, правила проведения резидентами и нерезидентами операций с ними;
порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в РФ иностранной валюты и ц/б российскими резидентами;
условия открытия для российских резидентов счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ;
порядок приобретения и использования рублей нерезидентами на территории РФ;
правила проведения нерезидентами операций с рублями и рублевыми ценными бумагами;
совместно с Минфином РФ и Федеральной таможенной службой – порядок ввоза, вывоза и пересылки в РФ и из РФ рублей и рублевых ц/б резидентами и нерезидентами;

Полномочия органов и агентов валютного контроля:

2) проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РФ;

Полномочия должностных лиц органов и агентов валютного контроля:

Билет № 3 1

31.1. Аудит: понятие, место в системе финансового

контроля, задачи, правовое регулирование.

ФЗ от 07.08.2001 "Об аудиторской деятельности";

Аудиторская деятельность (аудит) – предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг.

Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем, проводимым в соответствии с законодательством РФ, специально уполномоченными органами.

Основная цель аудиторской деятельности – установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ.

Аудиторские организации (аудиторы) могут оказывать сопутствующие аудиту услуги – постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, бухгалтерское консультирование, налоговое консультирование, анализ фин-хоз деятельности организации, экономическое и финансовое консультирование, правовое консультирование, представительство в судебных и налоговых органах, разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов.

Уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности является Минфин РФ:

издает в пределах своей компетенции НПА, регулирующие аудиторскую деятельность;
организует разработку и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (ФПСАД);
организует систему аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензирование аудиторской деятельности;
организует систему надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;
контролирует соблюдение аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами ФПСАД;
определяет объем и разработку порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
ведет государственный реестр аттестованных аудиторов, аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений;
аккредитует профессиональные аудиторские объединения.

Обязательный аудит проводится в следующих случаях:

организация имеет организационно-правовую форму ОАО;
организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, биржей, инвестиционным фондом;
объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством РФ МРОТ;
организация – ГУП, МУП.

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с ФПСАД и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.

Качество аудиторского заключения может быть проверено органом, выдавшим лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению хозяйствующего субъекта, по собственной инициативе или предложению прокурора. При обнаружении неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для хозяйствующего субъекта, они могут быть взысканы с аудитора (аудиторской фирмы) на основании решения суда или арбитражного суда по иску органа, выдавшего лицензию.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а также аннулирование квалификационного аттестата лица, подписавшего такое заключение и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

За нарушение законодательства РФ об аудите аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, аудируемые лица несут уголовную, административную и гр-пр ответственность.

Классификация аудита:

с правовых позиций:
обязательный (предполагает проведение контрольных мероприятий в случаях, установленных законодательством);
инициативный (предполагает проведение контрольных мероприятий по решению экономических субъектов);
по сфере экономической деятельности аудируемого субъекта:
общий аудит (аудит любых коммерческих организаций, кроме специально оговоренных в законодательстве, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности);
банковский аудит;
аудит страховых организаций;
аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов;
по субъекту, проводящему контрольные мероприятия:
внешний (осуществляемый сторонним лицом, имеющим на это законные полномочия);
внутренний (проводимый службой, являющейся структурным подразделением экономического субъекта).

31.2. Характеристика порядка взимания налога на прибыль организаций.

Плательщики – российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст.246 НК РФ от 16.07.1998).

Объекты налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком (для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства – полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных постоянными представительствами расходов; для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ) (ст.247 НК РФ).

Налоговый период – календарный год (ст.285 НК РФ).

Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (ст.274 НК РФ).

Ставки налога – 24% (6,5% в фед. бюджет, 17,5% в бюджеты субъектов РФ); на доходы иностранных организаций (20% со всех доходов, 10% от использования транспортных средств); по дивидендам (9% по доходам, полученным российскими организациями, 15% по доходам, полученным иностранными организациями); по операциям с отдельными видами долговых обязательств (15% по доходу в виде %% по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 01.01.2007; 9% по доходам в виде %% по муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 01.01.2007; 0% по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20.01.1997) (ст.284 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты – налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.286 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (28 марта); авансовые платежи по итогам отчетного периода (отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев) уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (28 апреля, 28 июля, 28 октября); ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (ст.287 НК РФ).

Льготы. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

имущество, имущественные права, работы, услуги, полученные от других лиц налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
имущество, имущественные права, полученные в форме залога или задатка обеспечения обязательств;
имущество, имущественные права, полученные в виде взносов в уставный (складочный) капитал организации, полученные в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества, участником договора простого товарищества;
средства и имущество, полученные в виде безвозмездной помощи;
основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с м/н договорами РФ;
имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти;
средства, полученные по договорам кредита и займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований

Билет № 3 2

32.1. Финансовая деятельность предприятий и организаций: понятие, основные направления, правовые основы.

Финансы организаций относятся к децентрализованным фондам денежных средств – образуются в конкретных организациях и используются на их производственные и социальные цели, а также перераспределяются в интересах всего общества (ресурсовые фонды государства).

Финансовая деятельность организаций (ФДО) – организуемый руководством организации процесс формирования, распределения и использования денежных фондов и накоплений для расширенного воспроизводства и пополнения государственных фондов денежных средств. Принципы ФДО:

принцип законности – осуществляется в соответствии с законодательством РФ;
принцип организационно-правовой формы – от нее зависят размеры уставного капитала и резервного фонда;
принцип самостоятельности в сочетании с государственным регулированием – самостоятельно принимают решения по созданию различных фондов (должно быть закреплено в уставе), предельные параметры фондов устанавливаются государством;
принцип планирования и прогнозирования процессов формирования и использования фин. ресурсов – грамотный бизнес-план – неотъемлемое условие инвестирования и кредитования организации;
принцип самоокупаемости и самофинансирования – затраты осуществляются за счет собственных средств организации – необходимость создания резервных фондов;
принцип разграничения средств, предназначенных для основной деятельности и капитальных вложений – закреплен в бухгалтерском законодательстве – ведение раздельного учета текущих затрат на производство и кап. вложений;
принцип имущественной обособленности – активы и обязательства организации существуют и учитываются обособленно от активов и обязательств собственников организации и обязательств других организаций;
принцип контроля – обеспечивается обязательным ведением б/у и представлением достоверной финансовой отчетности;
принцип учета – система хозяйственного учета, состоящая из оперативного, б/у, статистического и налогового учета.

Собственный капитал организации:

Уставный капитал – сумма вкладов, первоначально инвестированных собственниками в имущество организации для обеспечения уставной деятельности; размер определен уставным документами; источник формирования основного и оборотного капитала;
Добавочный капитал – создается за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки основных средств, эмиссионного дохода, безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели;
Резервный капитал (страховой капитал) – денежный фонд организации, образуемый за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении организации и предназначенный для покрытия убытков отчетного года, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае недостаточности прибыли отчетного года.

Порядок определения прибыли (как финансового результата деятельности организации) регламентируется правилами б/у.

Бухгалтерская прибыль – разница между доходами и расходами организации – конечный финансовый результат, выявленный за отчетный год на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Доходы организации:

доходы от обычных видов деятельности – выручка от продажи товаров (работ, услуг);
операционные доходы – поступления, связанные с предоставлением во временное пользование активов организации, предоставлением за плату прав на изобретения, промышленные образцы; поступления от участия в уставном капитале других организаций; от продажи основных средств;
внереализационные доходы – штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, безвозмездно полученные активы, выявленная в отчетном году прибыль прошлых лет, кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Расходы организации:

1) расходы по обычным видам деятельности;

2) операционные расходы;

3) внереализационные расходы.

Для налогового учета (ст.247 НК РФ) прибылью признаются:

полученные доходы, уменьшенные на величину расходов (для российских организаций);

доходы, полученные через представительство, уменьшенные на величину произведенных представительством расходов (для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства);

доходы, полученные от источников в РФ (для иных иностранных организаций).

Доход от реализации – выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).

Расходы в целях налогового учета (Статья 252 НК РФ) – обоснованные (экон. оправданные) затраты, выраженные в денежной форме; подтвержденные документами; произведенные для осуществ. деятельности, направленной на получение дохода.

Себестоимость – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, других затрат на производство и реализацию.

Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении организации после погашения налоговых обязательств перед бюджетом, направляется на формирование:

Фонд накопления – средства, отчисляемые из чистой прибыли организации и направляемые на развитие производства.

Фонд потребления – отчисления из чистой прибыли, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, выплату дивидендов

Валютный фонд образуется в организациях, получающих валютную выручку от экспортных операций или покупающих валюту для импортных операций.

Организации могут создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями (сомнительный долг – непогашенная в сроки, установленные договором, и необеспеченная соответствующими гарантиями дебиторская задолженность организации).

Финансовые ресурсы организаций подразделяются в зависимости от источников образования:

1) собственные (внутренние) – состоят из доходов, прибыли от основной и иной деятельности, выручки от реализации выбывшего имущества (за вычетом затрат по его реализации), амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления – средства, накапливаемые в организации в результате переноса стоимости основных средств на текущие издержки производства и обращения.

Норма амортизации – выраженная в %% доля балансовой стоимости амортизируемого имущества, подлежащая включению в текущие издержки в течение года.

2) привлеченные (внешние):

заемные средства (привлечение коммерческого кредита на финансовом рынке);
средства, поступающие в порядке перераспределения (страховые возмещения по наступившим рискам; финансовые ресурсы, поступившие от других организаций; дивиденды и проценты по ценным бумагам);
бюджетные ассигнования (характерны для ГУП и МУП, которым они выделяются на безвозвратной и безвозмездной основе или на условиях бюджетного кредита) (бюджетное финансирование организаций осуществляется в целях выполнения государственных заказов, публично значимых инвестиционных программ).

Правовой режим финансов унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, устанавливается собственником (государством, субъектом РФ, муниципальным образованием) и закрепляется в его уставе. Имущество унитарных предприятий формируется за счет: имущества, закрепленного за унитарным предприятием собственником; доходов унитарного предприятия и иных, не противоречащих законодательству источников.

Унитарные предприятия распределяют прибыль самостоятельно (собственник имеет право на получение части прибыли от имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия). За счет остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли создается резервный фонд.

Правовой режим финансовых ресурсов казенных предприятий (основаны на праве оперативного управления) отличается более узким объемом их финансово-правовой компетенции. Источники формирования финансов казенных предприятий: денежные и иные средства, полученные от реализации продукции, произведенной в соответствии с государственным заказом; средства, выделенные из федерального бюджета и (или) федеральных внебюджетных фондов; часть доходов, получаемых в результате хозяйственной деятельности, указанной в уставе предприятия.

Казенные предприятия распределяют полученную ими прибыль по нормативам, ежегодно устанавливаемым уполномоченным государством органом. Прибыль направляется на финансирование плана-заказа и плана развития следующего года, на другие производственные цели, на социальное развитие.

32.2. Налоговые правоотношения: понятие, особенности, классификация. Субъекта налоговых правоотношений: понятие, группы, краткая характеристика прав и обязанностей.

Для НПО характерны все признаки финансовых ПО:

складываются в процессе фин. деятельности, направленной на формирование, распределение, перераспределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств (носят распределительный характер);
их возникновение, изменение и прекращение непосредственно связано с НПА; носят денежный; властный характер;
властно-публичный характер – государство непосредственно или в лице уполномоченных им субъектов выступает их обязательной стороной.

Специфические особенности НПО:

общественное отношение, урегулированное нормами НП, возникающее и развивающееся исключительно в сфере налогообложения;
форма реализации публичных интересов (оно должно рассматриваться как публично-правовое отношение);
являются сложносоставными – совокупность трех типов правоотношений: имущественных, организационных и смешанных (организационно-имущественных);
юридическое неравенство сторон;
особый состав участников;
одна из сторон всегда – публично-правовой участник;
могут возникать по инициативе любой из сторон (наличие правомочий, представляемых налогово-правовой нормой, или возложение ею определенных обязанностей – единственное условие, при соблюдении которого каждый, кто функционирует в сфере налогообложения, может быть инициатором возникновения или прекращения НПО);
могут существовать только в правовой форме (при наличии соответствующего закона, только в форме правоотношения).

Классификация НПО:

1) В зависимости от функций норм права:

материальные (отношения по поводу исчисления, уплаты налога и сбора, выполнения иных налоговых обязанностей);
процессуальные (отношения, связанные с порядком назначения, проведения налоговых проверок, особенностями привлечения к налоговой ответственности, порядком обжалования актов налоговых органов).

2) По субъектному составу:

отношения, возникающие между РФ и ее субъектами; между РФ и муниципальными образованиями; между субъектами РФ и муниципальными образованиями (по поводу установления и введения налогов и сборов);
отношения между государством (муниципальными образованиями) в лице уполномоченных органов и налогоплательщиками, а также иными участниками налоговых правоотношений (по поводу взимания налогов и сборов, налогового контроля, привлечения к ответственности, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц).

3) По характеру межсубъектных связей:

абсолютные (точно определена только одна сторона НПО – отношения по установлению и введению налогов и сборов (уполномоченный орган принимает НПА, носящий обязательный характер для неопредел. числа субъектов));
относительные (конкретные налогоплательщики выступают в качестве обязанных лиц, наделенных одновременно и соответствующими правами);

4) По содержанию– складывающиеся в процессе:

установления и введения налогов и сборов;
взимания налогов и сборов;
проведения налогового контроля;
привлечения к ответ-ти за налоговые правонарушения;
обжалования актов налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц.

5) По цели:

основные (отношения по взиманию, уплате налога или сбора);
обеспечительные (отношения по поводу постановки на налоговый учет, по проведению налоговых проверок).

Субъекты налоговых правоотношений:

основные субъекты налоговых правоотношений (указаны в ст.9 НК РФ);
1. иные субъекты налоговых правоотношений.

Основные участники налоговых правоотношений (9 НК РФ):

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы;
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами (лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов);
ФНС и ее территор. подразделения (налоговые органы);
Федеральная таможенная служба и ее подразделения;
Гос. органы исполнительной власти и исполнительные органы МСУ, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и тамож. органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);
органы государственных внебюджетных фондов.

Иные субъекты налоговых правоотношений:

лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов (суды, нотариусы, органы регистрации актов гражданского состояния (регистраторы));
органы опеки и попечительства, социальные учреждения;
лица, обязанные содействовать налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, свидетели, понятые);
кредитные организации (банки).

соблюдение порядка открытия счета налогоплательщику;
соблюдение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;
обязанность исполнять решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;
обязанность исполнять решение о взыскании налога, сбора, а также пени;
обязанность по представлению налоговым органам сведений о фин-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка.

Билет № 33

33.1. Правовые основы государственных и муниципальных расходов: понятие, источники, основные направления.

Государственные расходы – урегулированная нормами ФП деятельность государства по расходованию разнообразных фондов денежных средств для реального обеспечения денежными средствами, финансовыми ресурсами выполнения задач и функций, стоящих перед государством в каждый период времени.

Классификация государственных расходов:

!) по двум критериям: в зависимости от того, из каких фондов денежных средств эти расходы осуществляются; от того, на какой территории эти расходы осуществляются:

а) федеративные;

б) расходы субъектов РФ;

в) муниципальные расходы;

2) в зависимости от того, из какого фонда производятся расходы:

а) бюджетное финансирование (бюджетная система – государственные фонды денежных средств обеспечивают основные затраты всего государства);

б) финансирование за счет государственных внебюджетных фондов (финансируются социальные затраты государства – выплаты пенсий, социальное и медицинское страхование);

в) расходы за счет кредитования (деньги на расходы берутся на основании возвратности, возмездности и срочности в ЦБ РФ, коммерческих банках и других финансовых структурах);

г) бюджетное кредитование (деньги на определенные расходы выдаются из бюджетов на определенный срок и на определенных условиях (под банковские гарантии, поручительства, залог имущества); они могут быть беспроцентными);

д) страховые выплаты (по обязательному и коммерческому страхованию);

е) выплаты по государственному долгу (по внутреннему и по внешнему – в основном производятся из бюджета);

ж) адресные выплаты из эмиссионных средств (при определенных, строго ограниченных законом условиях);

з) расходы за счет децентрализованных источников финансирования (покрываемые за счет собственных средств организаций, предприятий и учреждений, всех юридических лиц).

Каждый расход государства на государственные нужды и нужды общества – финансово-правовое отношение (права и обязанности сторон строго урегулированы нормами права и не могут быть изменены и нарушены в процессе исполнения).

Выплаты из внебюджетных фондов, банковское и бюджетное кредитование, страховые расходы, выплаты по государственному долгу, расходы из децентрализованных источников финансирования – важные, но не основные расходы государства. Расходы в государстве за счет бюджетного финансирования являются основными по значению и по объему.

Расходы всей бюджетной системы – прямые затраты государства, связанные с его функционированием, покрываемые за счет бюджетных средств. Они обеспечиваются за счет бюджетного финансирования.

Бюджетное финансирование – урегулированное правовыми нормами предоставление государственных или муниципальных денежных средств юридическим и физическим лицам на проведение мероприятий, предусмотренных законом (решением) о соответствующем бюджете на условиях безвозвратности и безвозмездности.

Бюджетное финансирование может осуществляться в двух формах:

1) в форме прямого финансирования (реальное выделение денежных средств на безвозмездной и безвозвратной основах из бюджетов; оно является преобладающим; осуществляется на основе смет доходов и расходов бюджетных учреждений в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год);

2) в форме зачетного финансирования (осуществляется за счет средств бюджетов как исключительное явление в случае установления встречных обязательств между бюджетом и получателем бюджетных средств).

Основные принципы бюджетного финансирования:

1) безвозвратность и безвозмездность выделения средств;

2) целевой характер выделения средств;

3) финансирование по мере выполнения поставленных задач.

Для правильного расходования средств большое значение имеет осуществление финансового контроля и финансового мониторинга с целью рационального расходования государственных средств; осуществление мероприятий в целях предотвращения разбазаривания финансовых средств, их хищений, необоснованного вывоза за рубеж.

Расходы бюджета осуществляются в полном соответствии с ФЗ о бюджете на текущий год, который составляется в полном соответствии с бюджетными обязательствами и с бюджетной классификацией. Расходы бюджетов – экономическая категория, опосредующая доходы и завершающая распределительные отношения.

В соответствии с БК РФ бюджетные расходы непосредственно исполняются органами Федерального казначейства.

33.2. Налог на имущество физических лиц.

Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщики – физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (Статья 1)

Объекты налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (Статья 2).

Налоговый период – календарный год.

Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы, услуги (суммарная инвентаризационная стоимость – сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения, расположенных на территории муниципального образования, чей представительный орган установил ставки по данному налогу).

Ставки налога – адвалорные (процентные), носят характер прогрессии (конкретные ставки устанавливаются НПА представительных органов МСУ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества – предельные ставки налога установлены ФЗ) (Статья 3).

Порядок исчисления и уплаты – исчисление налога производится налоговыми органами; платежные поручения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа (Статья 5).

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (Статья 5).

Льготы. От уплаты налога освобождаются:

Герои и кавалеры ордена Славы;
инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;
участники ВОВ, боевых операций по защите СССР;
лица, получающие льготы (Чернобыльская АЭС, «Маяк», река Теча);
военнослужащие, уволенные в запас, прослужившие 20 и более лет;
лица, принимавшие участия в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

1) пенсионерами, получающими пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ;

2) гражданами, служившими в Афганистане и в других странах, в которых велись боевые действия;

3) родителями и супругами военнослужащих, погибших при выполнении служебных обязанностей;

4) со специально оборудованных сооружений, строений и помещений принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности, используемых в качестве творческих мастерских;

5) с расположенных на участках в садоводческих объединениях граждан жилого строения (до 50 кв. м) и хозяйственных строений и сооружений (до 50 кв. м).

1. ТЕМА 31 СЕБЕСТОИМОСТЬ СТРОИТЕЛЬНОМОНТАЖНЫХ РАБОТ 4 Налоги их сущность значение и функции
2. Тема 1- Аудит учредительных документов уставного капитала и учётной политики организации
3. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата технічних наук Харкі.1
4. Мы с учащимися погрузились в исследовательскую деятельность- думали над формой проведения этого собрания
5. МОГИЛЁВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРОДОВОЛЬСТВИЯ Кафедра гуманитарных дисциплин О
6. Методические рекомендации составлены к уроку развития речи по теме- Обучающее изложение
7. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ СТУДЕНТОВ ПРАКТИЧЕСКИЕ И-ИЛИ СЕМИНАРСКИЕ ЗАНЯТИЯ Главная цель семинарск
8. Европеизация России при Петре Первом
9. Введение3
10. проекта растут на Ямале В ЯНАО спекулируют на Рогозине Чтобы получить 4 тыс
11. предмет и задачи курса
12. Тема 17 Колониальная система империализма
13. Мысль Москва 1990
14. Комплексное обеспечение лабораторий 28 сентября 2010 года в столичном выставочном центре КиевЭкспоПлаза
15. Час поэзии Здравствуй Зимушка зима Цели и задачи- познакомить учащихся с творчеством русских поэтов
16. вариантов конечно же не в состоянии объяснить почему мы оказались в данный момент в данной точке эволюционн
17. по теме- Обзор популярных браузеров интернета
18. Молоко за вредность
19. Они спеша шли по улице и ее страх передавался скрытой пульсацией из ее мозга в его
20. Февральская революция 1917 года1

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе