Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Інструкційна картка
до практичної роботи
з дисципліни «Фінансова діяльність підприємств»
Тема: «Порядок нарахування і сплати податків суб’єктами господарювання».
Мета: навчитись визначати суми прямих та непрямих податків, що мають сплатити суб’єкти фінансової системи до бюджету.
Забезпечення заняття:
Хід роботи
Ознайомитися зі змістом завдань.
Виконати аналітичні розрахунки.
Зробити висновки
Податкове зобов’язання – загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податку у звітному (податковому) періоді.
Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.
Сума податку, що підлягають сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного періоду.
ПДВ = ПЗ - ПК
де ПДВ – податок на додану вартість;
ПЗ – податкове зобов’язання;
ПК – податковий кредит.
АП = С * К
АП – сума акцизного податку
С – ставка акцизного податку
К – кількість товарів у фізичних одиницях виміру
МИТО
Мито – непрямий податок на споживання, який стягується з товарів, що переміщуються через митний кордон України.
M = Si * МВ,
де М – мито
Si – ставка мита
МВ – митна вартість товару (продукції)
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ
Доходи – це загальна сума доходу платника податку від всіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, як на території України та і за її межами.
Витрати – це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній та нематеріальній формах здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку.
Амортизація – систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації)
Сума податку на прибуток підприємства визначається за допомогою застосування ставки податку на прибуток до об’єкта оподаткування:
ППП = ( ОП * Ск) / 100%
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;
з 1 січня 2014 року - 16 відсотків.
ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
Загальний оподатковуваний дохід – це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.
Загальний місячний оподатковуваний дохід складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.
Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року.
Ставка податку на доходи фізичних осіб становить 15% бази оподаткування
При нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати сума податку визначається:
ПДФОЗП = (ЗП – ЄСВ) * SПДФО,
де ПДФОЗП – сума податку на доходи фізичних осіб, що створюється при нарахуванні заробітної плати;
ЗП – загальний місячний оподатковуваний дохід, отриманий у вигляді заробітної плати
ЄСВ – розмір єдиного соціального внеску (3,6%)
SПДФО – ставка податку на доходи фізичних осіб
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані. Протягом звітного місяця здійснено такі операції:
1.Реалізовано напівфабрикати на загальну суму 52000 грн. без ПДВ
2. Нарахована і виплачена заробітна плата працівникам 13300 грн.
3. Отримано від постачальника товари для виробництва продукції 23060 грн. без ПДВ
4. Закуплено матеріали для виробництва продукції 1200 грн. з ПДВ
5. Експортовано товарів на суму 37500 грн.
Завдання 2.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного місяця, якщо підприємство ПП “Сатурн” реалізує різні види продукції.
Вихідні дані. Протягом звітного місяця здійснено такі операції:
Розв’язання задачі доцільно навести у табличному вигляді.
|
№ з/п |
Зміст операції |
Податкове зобов’язання (ПЗ), грн. |
Податковий кредит (ПК), грн. |
|
1. |
|||
|
2. |
|||
|
Всього |
Завдання 3.
Необхідно визначити суму акцизного податку, що має сплатити ТОВ “Атлант”, контрактну вартість з врахуванням непрямих податків та ціну 1 л вина.
Вихідні дані. ТОВ “Атлант” – виробник алкогольних напоїв та пива відвантажило у звітному періоді покупцю ТОВ “Лакта” вина ігристі в обсязі 2500 л. Контрактна вартість становить 26500 грн. без ПДВ (без акцизного податку).
Завдання 4.
Необхідно визначити митну вартість товарів, суму акцизного податку, мита та митних зборів, що має сплатити ТОВ “Шедевр” та контрактну вартість товарів з урахуванням непрямих податків, ціну одиниці товару.
Вихідні дані. У звітному періоді ТОВ “Шедевр” придбало у виробника-нерезидента тютюнових виробів – цигарки у кількості 35000 шт. за ціною 3,5 дол. США за одиницю. Ставка акцизного податку складає 43,03 грн. за 1000 шт. Даний товар обкладається митом за ставкою 7%, ставка митного збору 0,1%. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації – 8,0 грн./дол. США.
Завдання 5.
Визначити розмір оподатковуваного прибутку та суму податку на прибуток за звітний період, що має сплатити підприємство до бюджету.
Вихідні дані. За звітний період підприємство мало витрати:
1. пов’язані з придбанням сировини на суму 240 тис. грн.
2. на оплату праці 30 тис. грн.
3. сума відрахувань до фондів соціального страхування 1 тис. грн.
4. на організацію презентації нового виду продукції 10 тис. грн.
5. на погашення основної суми отриманих кредитів 7 тис. грн.
Скоригований валовий дохід 450 тис. грн.
Амортизаційні відрахування 2 тис. грн.
Завдання 6.
Необхідно визначити суму податку на прибуток, податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного періоду.
Вихідні дані. Протягом звітного кварталу підприємством здійснено такі операції:
Розрахункові дані слід занести до аналітичної таблиці.
|
№ з/п |
Зміст операції |
Валовий дохід (ВД), грн. |
Валові витрати (ВВ), грн. |
Податкове зобов’язання (ПЗ), грн. |
Податковий кредит (ПК), грн. |
|
1. |
|||||
|
2. |
|||||
|
Всього |
Задача 7.
Необхідно визначити суму податку на доходи фізичних осіб та суму утримань до фондів соціального страхування, що підлягають сплаті до бюджету за результатами звітного місяця.
Вихідні дані. За лютий місяць поточного року фізична особа отримала такі види доходів:
Рекомендована література