Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
содержание
Анализ состояния предприятия....................................................................................... 2
Общая характеристика предприятия........................................................................................... 2
Анализ состояния отрасли работы предприятия.................................................................... 3
Анализ состояния предприятия..................................................................................................... 4
Конкурентоспособность предприятия........................................................................................ 4
Анализ финансового состояния предприятия............................................................................ 4
Итог анализа состояния предприятия........................................................................................ 9
Планирование мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия............................................................................................... 10
План мероприятий............................................................................................................................ 10
Финансовый план............................................................................................................................. 10
Анализ безубыточности................................................................................................................ 10
Заключение..................................................................................................................................... 12
Анализ состояния предприятия.Общая характеристика предприятия.
Санаторий «Искра» расположено в Хостинском районе города Сочи.
Данный санаторий является бюджетной организацией, финансируется Министерством внутренних дел Российской Федерации за счет средств федерального бюджета, несет ответственность за результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, за выполнение обязательств перед поставщиками и другими сторонами по хозяйственным договорам, перед бюджетом и банками.
Санаторий «Искра» от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде.
Данное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по его обязательствам несет собственник имущества, то есть Министерство внутренних дел Российской Федерации.
Юридический адрес санатория «Искра»: 354025, г. Сочи, Курортный проспект, 100.
Санаторий «Искра» осуществляет диагностические, лечебные, профилактические и медико-восстановительные мероприятия, проводимые с целью укрепления здоровья и предупреждения заболеваний сотрудников органов внутренних дел, военнослужащих внутренних войск, работников и пенсионеров МВД, а также членов их семей, на основе наиболее полного и рационального использования климатических, курортных природных лечебных факторов, внедрения в практику работы новейших достижений науки в области курортологии, передовых методов диагностики лечения и восстановления физического состояния лечащихся, эффективно используя выделяемые МВД России ассигнования и материальные ресурсы.
Предметом деятельности санатория «Искра» является:
- Профилактика заболеваний, проведение в установленном порядке диспансеризации, оказание медицинской помощи;
- Санитарно-противоэпидемическое обеспечение больных и отдыхающих;
- Бытовое обслуживание лиц, находящихся на лечении и отдыхе;
- Организация культурно-массовой и физкультурной работы.
Санаторий «Искра» осуществляет следующие виды деятельности:
- Организует прием и размещение лиц, поступающих в данный санаторий на отдых и лечение;
- Осуществляет комплексное лечение больных, преимущественно природными лечебными факторами, в сочетании с физиотерапией, лечебной физкультурой и другими видами медицинской помощи с учетом современных требований медицинской науки;
- Организует лечебное питание больных с учетом состояния их здоровья и полноценное питание отдыхающих в соответствии с действующими научно-обоснованными физиологическими нормами;
- Обеспечивает проведение необходимых диагностических обследований;
- Контролирует соблюдение больными и отдыхающими установленного режима лечения, отдыха и правил внутреннего распорядка здравницы;
- Выявляет больных и отдыхающих, которым пребывание в санатории противопоказано, при необходимости организует их реэвакуацию к месту жительства или госпитализацию в лечебно-профилактические учреждения;
- Оказывают медицинскую помощь лицам, заболевшим в период пребывания в данном санатории. Организует при необходимости консультативную помощь врачами-специалистами местных лечебных учреждений, а также госпитализацию больных;
- Разрабатывает и осуществляет мероприятия по профилактике инфекционных заболеваний и пищевых отравлений, контролирует качество получаемых продуктов питания, условия их хранения и сроки реализации, а также технологию и качество приготовления пищи;
- Оказывает отдыхающим платные бытовые, медицинские и прочие услуги не входящие в стоимость путевки;
- Изучает и внедряет в практику передовые формы и методы работы санаториев, новейшие достижения медицинской науки, техники и научную организацию труда;
- Осуществляет мероприятия по мобилизационной подготовке и гражданской обороне в соответствии с действующим законодательством.
Анализ состояния отрасли работы предприятия.Россия, обладая колоссальным туристическим потенциалом, занимает весьма скромное место на мировом рынке туристических услуг. На ее долю приходится менее 1,5% мирового туристского потока. Существующая материальная база туризма более чем на 80% нуждается в реконструкции. Не созданы условия, стимулирующие приток в отрасль частных инвестиций, в том числе из-за рубежа. Ощущается острый дефицит квалифицированных специалистов. Отсутствует система научного и рекламно-информационного обеспечения продвижения национального туристского продукта на внутреннем и внешнем рынках.
Такое положение во многом объясняется изменением геополитической ситуации, распадом хозяйственных связей, падением производства, инфляцией и как итог снижением уровня жизни и резким усилением дифференциации доходов населения, вызвавших сокращение внутреннего туризма. Не способствует росту туризма существование «горячих» точек и криминогенная ситуация в ряде регионов страны.
Недостаточно эффективная система государственного регулирования туризма открывает возможности для недобросовестной конкуренции, нарушения прав потребителей туристских услуг, слабо стимулирует развитие иностранного и внутреннего туризма, создает возможности для криминализации туристского бизнеса.
Инвестиции в отечественный туризм носят только тактический характер и затруднены в силу негарантированности возврата средств и получения прибыли.
Преодоление этих негативных тенденций предполагает активизацию государственной политики в сфере туризма, создание правовых, организационных и экономических основ формирования в России современной конкурентоспособной индустрии туризма.
Что касается города-курорта Сочи, то картина здесь более позитивная, нежели по стране в целом. Так, в 1999 году в нашем городе отдохнуло более 1.300.000 рекреантов, при этом все объекты размещения были заполнены более чем на 100%, таким образом, спрос на туристские услуги и сопутствующие товары превышал предложение.
Туристский бизнес в данном регионе несет в себе инвестиционную привлекательность, так как предприятия этой сферы бизнеса являются, сравнительно быстро, окупаемыми и обеспечивают приток капиталов, а, следовательно, и стабильный процент прибыли.
На 01.01.2000 года в городе насчитывалось 212 санаторно-курортных учреждений и учреждений отдыха с числом мест в месяц максимального развертывания 69.355.
Средняя продолжительность дней отдыха одного отдыхающего в год составила в 1999 году 13 дней.
В 1999 году численность работников, занятых на обслуживании отдыхающих составила 20.341 человек, из них медперсонала – 4.627 человек.
Анализ состояния предприятия. Конкурентоспособность предприятия.Как известно, понятия конкуренции и конкурентоспособности предприятия являются основополагающими понятиями рыночной экономики. Зачастую именно эти характеристики определяют ценовую политику отдельных предприятий и влияют на такие экономические показатели, как прибыль и убыток.
Показатель конкурентоспособности санаторно-курортного учреждения находится в прямой зависимости от коэффициента заполняемости данного учреждения. Следовательно, для определения конкурентоспособности санатория «Искра» рассмотрим порядок распределения путевок данного учреждения:
Распределение путевок в данное санаторно-курортное учреждение осуществляется Медицинским управлением МВД России в соответствии с планом централизованного выпуска путевок на календарный год. Путевки подразделениям системы МВД России высылаются Медицинским управлением МВД России поквартально, согласно утвержденному лимиту не позднее, чем за месяц до начала квартала. Подразделения МВД России, ГУВД, УВД, УЛИТУ должны полностью использовать выделенный лимит путевок. Возврат нереализованных путевок в Медицинское управление МВД России допускается в исключительных случаях и с расчетом поступления их не позднее, чем за 20 дней до начала срока путевки. Указанные путевки перераспределяются Медицинским управлением МВД России.
Необходимо отметить, что подобным образом распределяются не менее 80% путевок санатория «Искра». Так в 1996 году Медуправлением выделено 5% коммерческих путевок круглогодично, в 1997 году на 3 квартал количество коммерческих путевок увеличено по просьбе руководства санатория до 15%, в 1998 году на 3 квартал количество коммерческих путевок было увеличено до 20%, а в 1999 году было выделено всего 11% коммерческих путевок круглогодично.
Таким образом, независимо от сезона, наименьший показатель заполняемости санатория «Искра» составляет 80%.
Так, изучив порядок распределения путевок данного санаторно-курортного учреждения, а, также учитывая то, что оно является бюджетным, можно сделать вывод о некорректности постановки вопроса о его конкурентоспособности, но нельзя не обратить внимание на то, что доля выручки от реализации выделенных санаторию коммерческих и льготных путевок в общем объёме доходов составила:
- 1996 год – 13,3%;
- 1997 год – 19,8%;
- 1998 год – 27,8%;
- 1999 год – 37,7%;
Возросшая доля доходов от реализации коммерческих путевок объясняется с одной стороны, накоплением практического опыта для реализации, участием санатория в рекламных мероприятиях (выставки-ярмарки по продаже путевок), участием в каталогах, с другой стороны, уменьшением бюджетного финансирования.
Итак, можно сделать вывод, что увеличение количества выделяемых санаторию коммерческих путевок, а также приносимый ими доход, в совокупности с приведенными выше фактами являются достаточным свидетельством конкурентоспособности санатория «Искра».
Анализ финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его платежеспособности, кредитоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Но, так как санаторий «Искра» является бюджетной организацией, то формы его финансовой отчетности во многом отличаются от общепринятых форм для коммерческих организаций. Так основными формами при анализе финансового состояния бюджетной организации являются:
- баланс исполнения сметы расходов;
- отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации;
Рассмотрим обобщенные группы показателей, которые отражены в балансе исполнения сметы расходов санатория «Искра» на 01.01.2000 года.
Актив.
Показатели На начало года (т.р.) На конец года (т.р.) Основные средства 162061,0 162615,0 Материалы и продукты питания 2830,0 1516,0 МБП 1166,0 1613,0 Денежные средства на счетах 67,0 400,0 Касса 0,0 3,0 Расчеты по недостачам 19,0 19,0 Расчеты по соц. страхованию 3,0 0,0 Расчеты по спец. платежам 4,0 0,0 Расчеты с дебиторами 156,0 1970,0 Расходы по спец. средствам 285,0 323,0ИТОГО
166591,0
168459,0
Пассив.
Показатели На начало года (т.р.) На конец года (т.р.) Финансирование из бюджета 1635,0 687,0 Фонд в основных средствах 125219,0 123600,0 Износ основных средств 36842,0 39015,0 Фонд в МБП 1166,0 1613,0 Расчеты с фондом мед. страха 7,0 0,0 Расчеты по платежам в бюджет 10,0 6,0 Расчеты с депонентами 6,0 7,0 Расчеты с кредиторами 1674,0 3525,0 Расчеты с рабочими и служащими 26,0 6,0 Расчеты с Пенсионным фондом 6,0 0,0ИТОГО
166591,0
168459,0
На основе этих данных постараемся сделать выводы.
Рассмотрим активную часть баланса:
Из данных таблицы видим, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 1.868.000 рублей, что составляет 1,12% от первоначальной суммы. Это увеличение произошло, несмотря на уменьшение материальных оборотных средств (запасов) на 1.314.000 рублей, за счет увеличения дебиторской задолженности на 1.814.000 рублей (12,6 раза); увеличение денежных средств на счетах на сумму 333.000 рублей (6 раз); увеличение МБП на сумму 447.000 рублей (38,34%); увеличение основных средств на сумму 554.000 рублей (0,34%).
После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса. Их можно подразделить на две группы:
1. Сразу свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчётном периоде и сложившимся, в результате этого, плохом финансовом положении. К таким статьям относятся «Непокрытый убыток отчётного года» и «Непокрытый убыток прошлых лет». В балансе данного учреждения такие статьи отсутствуют, что свидетельствует о позитивных результатах финансовой деятельности предприятия за отчетный период.
2. Статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия:
Ø наличие сумм "плохих" долгов в статье: «Дебиторская задолженность». В балансе данного учреждения такие суммы присутствуют, мало того, дебиторская задолженность данного учреждения за отчетный период увеличилась в 12,6 раза и составила 1.814.000 рублей. Наличие дебиторской задолженности в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.
Ø наличие по статье «Прочие дебиторы» сумм, отражающих:
- расчёты по возмещению материального ущерба;
- недостачи и потери от порчи ТМЦ, несписанные с баланса в установленном порядке.
В балансе санатория «Искра» данные суммы отсутствуют.
Рассмотрим пассивную часть баланса:
Пассивная часть баланса санатория «Искра» несет в себе более негативную информацию о его финансовой деятельности, нежели активная часть баланса.
Так финансирование из бюджета уменьшилось за отчетный период на 948.000 рублей (58%); износ основных средств за отчетный период составил 2.173.000 рублей.
Но самой «больной» статьей баланса данного учреждения является «кредиторская задолженность», которая за отчетный период увеличилась более чем в 2 раза и составила 3.525.000 рублей. Данную направленность увеличения заемных средств нужно назвать негативной.
Все это свидетельствует о финансовых затруднениях санатория.
Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса санатория «Искра» можно сделать вывод о недостаточном финансировании санатория, что в свою очередь привело к неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде.
Для более полного анализа финансовой деятельности санатория рассмотрим подробнее структуру его основных и оборотных средств.
Отчет о движении основных средств.
На 01.01.2000г.
Наименование На начало года (т.р.) На конец года (т.р.) Здания 142280,0 142163,0 Сооружения 4738,0 4738,0 Передаточные устройства 2618,0 2618,0 Машины и оборудование 7712,0 8017,0 Транспортные средства 2361,0 2655,0 Инструмент производственный и хозяйственный инвентарь 2039,0 2108,0 Библиотечный фонд 27,0 30,0 Прочие основные средства 286,0 286,0 Всего основные средства162061,0
162615,0
Наименование показателя Сумма (тыс. руб.) Прибыло – всего688,0
в том числе:
за счет финансирования по бюджету
394,0 от безвозмездных поступлений 294,0Выбыло – всего
134,0
в том числе:
списано недостач за счет учреждения
0,0 списано недостач на счета виноватых лиц 0,0 от безвозмездных передач 0,0 по ветхости, износу, от реализации излишнего и ненужного имущества 134,0Для анализа структуры оборотных средств данной бюджетной организации, рассмотрим источники дохода и смету расходов санатория.
Анализ источников дохода.
Основными источниками доходов санатория «Искра» являются:
1. целевое финансирование из средств государственного бюджета;
2. погашение долгов проведением денежных зачетов, использование векселей и казначейских налоговых освобождений;
3. оплата льготных путевок на месте;
4. централизованные поставки материалов и оборудования;
5. реализация путевок, выделенных санаторию;
6. платные услуги;
7. спонсорская помощь;
8. взаимовыгодное сотрудничество с фирмами;
9. экономия ресурсов санатория;
Рассмотрим каждый из источников доходов санатория более подробно:
Целевое финансирование из средств государственного бюджета.
За период с 1996 года по 1999 год соотношение этих источников показывает постоянное снижение доли целевого финансирования в общей сумме доходов, так:
- 1996 год – 60% всех доходов;
- 1997 год – 42,7%;
- 1998 год – 34%;
- 1999 год – 33,7%;
Причем в 1998 году целевое финансирование использовалось в основном на выплату заработной платы работникам санатория – 57,5%, а также на питание отдыхающих 20%, на оплату коммунальных услуг – 21%, на капремонт – 1%.
Погашение долгов проведением денежных зачетов, использование векселей и казначейских налоговых освобождений.
За период с 1996 – 1999 года освоено денежных зачетов векселей и казначейских налоговых освобождений (1996) на сумму 19.154.000 рублей. Все зачеты проведены по целевому их назначению.
Оплата льготных путевок на месте.
За период с 1996 – 1999 года было реализовано льготных путевок на сумму 13.875.000 рублей, в том числе:
- 1996 год – 1.328.000 рублей;
- 1997 год – 3.498.000 рублей;
- 1998 год – 4.217.000 рублей;
- 1999 год – 4.832.000 рублей;
Ошибочно мнение, что выручка от реализации льготных путевок способна покрыть все расходы санатория. В последнее время она не покрывает даже расходов на питание отдыхающих при наборе продуктов 45 рублей (945 рублей за 21 день, в то время как цена льготной путевки – 680 рублей). К тому же в 1999 году только в декабре было 54 отдыхающих по бесплатным путевкам.
Централизованные поставки материалов и оборудования.
За период с 1996 – 1999 года санаторием получено безвозмездно материалов на сумму 2.033.000 рублей, в том числе:
- 1996 год – 2.100 рублей;
- 1997 год – 334.600 рублей;
- 1998 год – 1.402.000 рублей;
- 1999 год – 294.000 рублей;
Реализация путевок, выделенных санаторию.
В условиях дефицита госбюджета, постоянного снижения финансирования все большее значение для выживания здравницы приобретает такой дополнительный источник доходов, как реализация путевок на месте.
Доля выручки от реализации выделенных санаторию коммерческих и льготных путевок в общем объёме доходов составила:
- 1996 год – 13,3%;
- 1997 год – 19,8%;
- 1998 год – 27,8%;
- 1999 год – 37,7%;
Возросшая доля доходов от реализации путевок объясняется с одной стороны, накоплением практического опыта для реализации, участием санатория в рекламных мероприятиях (выставки-ярмарки по продаже путевок), участием в каталогах, с другой стороны, уменьшением бюджетного финансирования.
В связи с тем, что курорт Сочи является сезонным курортом, «высокий сезон» приходится на период с 1.07 по 31.08, здравница «Искра» не исключение и наиболее высокий доход от реализации путевок санаторий получает именно в этот период.
Платные услуги.
Еще одним источником получения доходов является предоставление отдыхающим платных услуг. В санатории «Искра» отдыхающим предоставляются следующие платные услуги:
1. Медицинские.
- Иридодиагностика;
- Мануальная терапия;
- Гомеопатическое лечение;
- Зубопротезирование;
- Лечение позвоночника и внутренних органов методом внутритканевой электростимуляции;
2. Прочие услуги.
- Прокат холодильника, телевизора, телефона;
- Посещение кино, танцев;
- Услуги парикмахерской;
- Экскурсионное обслуживание;
- Автотранспортные услуги;
- Фотоуслуги;
Доходы от предоставления платных услуг постоянно растут, однако в общем объёме доходов среднегодовой доход от предоставления платных услуг составляет 3% и не играет существенной роли в решении финансовых проблем здравницы.
Спонсорская помощь.
Одним из источников дохода является спонсорская помощь, оказываемая санаторию различными организациями, так за период с 1996 - 1999 года всего перечислено безвозмездно 192.000 рублей, в том числе:
- 1996 год – 17.000 р. – УВД Сахалинской области;
15.000 р. – ГУВД Липецка;
10.000 р. – УВД Кемерово;
- 1998 год – 50.000 р. – УВД Тюменской области;
- 1999 год – 100.000 р. – Главное управление вневедомственной охраны;
Взаимовыгодное сотрудничество.
Санаторий использует все возможности для самостоятельного решения возникающих проблем. Так в феврале 1995 года санаторием получено предписание «Сочиэлектросвязь» о необходимости замены аналоговой АТС на цифровую. В октябре 1998 года санаторий заключил договор с ТОО «Комстар», согласно которому в санатории была установлена цифровая УАТС ISDX на 500 номеров стоимостью 130.000 долларов. Заключение этого договора позволило санаторию решить ряд проблем:
1. не снимая с эксплуатации действующую аналоговую АТС «Квант» выполнить предписание «Сочиэлектросвязь» о замене в перспективе аналоговой АТС на цифровую без расходования бюджетных средств;
2. создать дополнительную резервную систему связи;
3. телефонизировать все палаты;
4. отказаться за период 1998 – 1999 года от 22 номеров городской сети, за которые платили по 84 рубля в месяц, то есть экономия составит 924 рубля в месяц;
Также, несколько лет назад, ТОО «Орбита» (г. Пермь) санаторию были безвозмездно переданы 100 черно-белых телевизоров, которые эксплуатировались санаторием в течение этих лет. В настоящее время они вышли из строя и проблема оснащения номеров телевизорами снова существует.
Автобус высокой проходимости «Торос», бывший в употреблении был обменен в ГУВД Свердловской области на новый микроавтобус «ГАЗель».
Три автобуса, выработавшие свой нормативный срок эксплуатации и подлежащие списанию, были обменены на новый автомобиль ВАЗ 2110 в УИНе УВД Самарской области.
Экономия ресурсов санатория.
Одним из важнейших внутренних источников дохода является экономия ресурсов. В санатории ежегодно разрабатываются и внедряются планы мероприятий по экономии.
Одним из основных направлений является экономия топливно-энергетических ресурсов. Так за период с 1996 по 1999 года в результате мероприятий по экономии снизилось потребление электроэнергии на 15%.
Снизился и расход топлива на 21,8%.
Ежегодно снижается пробег автотранспорта санатория, так в 1999 году пробег составил 437,39 тысяч километров, тогда как нормативный расход топлива в год составляет 707 тысяч километров, что выше среднегодового значения на 37,7%.
С целью экономии за междугородние разговоры с 1995 года ограничено число телефонов, имеющих выход на междугороднюю станцию, заведен журнал регистрации междугородних разговоров.
Анализ расходов здравницы.
Отчет об исполнении сметы расходов санатория «Искра».
На 01.01.2000 г.
Наименование показателя Утверждено на год (т.р.) Профинансировано (т.р.)Фактические расходы
(т.р.)
Оплата труда государственных служащих 4869,0 4449,0 4554,0 Начисления на оплату труда 1509,0 1754,0 1740,0 Приобретение предметов снабжения и расходных материалов 2259,0 2368,0 8446,0 Командировки и служебные разъезды 5,0 5,0 33,0 Оплата транспортных услуг 0,0 0,0 594,0 Оплата услуг связи 16,0 4,0 323,0 Оплата коммунальных услуг 4829,0 4823,0 7118,0 Трансферты населению 2,0 1,0 3,0 Приобретение оборудования и предметов длительного использования 0,0 0,0 1275,0 Капитальный ремонт 0,0 720,0 2102,0ВСЕГО
13489,0
14124,0
26188,0
Ежегодно Медицинское Управление присылает санаторию «Искра» смету расходов на содержание санатория. Сметы, утвержденные Медуправлением, не отражают фактической потребности в средствах, в результате чего допускается перерасход.
Как мы можем видеть, самый низкий показатель перерасхода наблюдается по статьям «оплата труда» и «начисления на оплату труда». Так, профинансированный фонд заработной платы составляет 6.203.000 рублей, а фактический – 6.294.000 рублей, то есть перерасход составил 91.000 рублей (1,47%).
Наибольшая доля расходов приходится на статью «приобретение предметов снабжения и расходных материалов. Перерасход по этой статье составляет 6.078.000 рублей (в 3,57 раза).
Расходы на приобретение оборудования, оплату транспортных услуг и услуг связи вообще не были профинансированы и в сумме составили 2.192.000 рублей (из них профинансировано только 4.000 рублей).
Также наблюдается перерасход средств по статьям «оплата коммунальных услуг» – 2.295.000 рублей (47,58%) и «капитальный ремонт» – 1.382.000 рублей (в 3 раза).
Увеличение доли затрат можно объяснить увеличением цен на товары, продукты, ростом тарифов на коммунальные услуги, а также тем, что с первых лет эксплуатации санаторного комплекса «Искра» обнаружились серьезные протечки плоской кровли, с которыми борются до настоящего времени с переменным успехом. Следует помнить, что комплекс строился около 15 лет, следовательно, внутренние коммуникации простояли не менее 20 лет, в том числе 6 лет под открытым небом. Поэтому требуется замена трубопроводов, выполненных из черного металла, так как они выходят из строя и заливают нижние этажи.
Санаторий находится в эксплуатации 14 лет, естественно, что основному количеству медицинского и технологического оборудования также 14 лет. Нуждаются в замене лифты, кухонное, вентиляционное и другое оборудование. Что касается малоценного инвентаря и вещевого имущества, то коль скоро в санатории отдыхает 7-8 тысяч человек, то ежегодно необходимо приобретение постельного белья, стаканов, электролампочек и много другого независимо, какая стоит в смете цифра.
Итог анализа состояния предприятия.На основе проведенного анализа финансовой деятельности санатория «Искра» были сделаны следующие выводы:
- Не смотря на увеличение стоимости имущества предприятие в 1999 году, его финансовая устойчивость ухудшилась по ряду показателей. Так, показатели, характеризующие платежеспособность предприятия, находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженность;
- Также на лицо значительная иммобилизация оборотных активов санатория, что связано с троекратным увеличением суммы дебиторской задолженности санатория, которая на 01.01.2000 года составила 1.970.000 рублей;
- Одной из главных финансовых проблем санатория «Искра» является перерасход выделенных ему денежных средств. Причиной же перерасхода является сокращение бюджетных дотаций – основного источника дохода предприятия;
- Совокупные доходы санатория за 1999 год составили – 22.656.000 рублей;
- Совокупные расходы санатория за 1999 год составили – 26.188.000 рублей;
- Разница, непокрытая реальными средствами – 3.532.000 рублей;
В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с финансированием санатория, а также с текущим оперативным управлением финансами. Управлению финансами в санатории отводится слишком малая роль. Это связано с тем, что санаторий является бюджетной организацией, а, следовательно, лишен определенного уровня заинтересованности персонала в увеличении числа и качества источников дохода предприятия. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и начальника санатория. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.
Планирование мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия. План мероприятий.Из приведенного выше финансового анализа санатория «Искра» видно, что основными источниками дохода являются бюджетные дотации и продажа путевок данным санаторием по коммерческой стоимости.
При сокращении первого источника дохода, то есть бюджетных дотаций, для сохранения здравницы в современных условиях, обеспечения соответствующего необходимому уровню отдыха и оздоровления сотрудников и работников МВД Российской Федерации необходимо дополнительное выделение путевок для реализации по коммерческой стоимости.
На нашем курорте существует опыт выделения большего процента коммерческих путевок дотационным здравницам, например, в санатории «им. Дзержинского» выделяется 30% путевок. Уникальный опыт выживания у санатория «Авангард» (Министерство социального обеспечения), на весь год санаторию выделяется 50% путевок. Кроме того, в месяцы летнего сезона производится перераспределение путевок, в результате которого санаторий «Авангард» имеет для продажи по коммерческой стоимости в июле, августе и сентябре 100% путевок, а Министерство, в свою очередь, для льготных отдыхающих имеет 100% в мае, июне и октябре.
Также, одним из способов повышения эффективности работы данного санатория является сокращение расходов, или, вернее, сокращение разницы между утвержденными и фактическими расходами здравницы.
Так, наибольшая сумма перерасхода приходится на статью «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов». Это объясняется увеличением цен на продукты, а, следовательно, и увеличением расходов на питание отдыхающих. Для сокращения расходов по статье «питание» санаторий вынужден сокращать и пересматривать ежедневное меню. В результате принятых мер значительно снизилась энергетическая ценность рационов
Для изменения данной ситуации в лучшую сторону необходимо использовать опыт других аналогичных здравниц. Так, что касается здравниц других силовых ведомств, то здесь схема утверждения нормы расхода по статье «приобретение предметов снабжения и расходных материалов» принципиально различается. Здравницы направляют в министерства расчет стоимости сложившегося набора продуктов и товаров, эти суммы утверждаются, а затем поступает финансирование, которое необходимо для погашения фактических расходов, то есть суммы стоимости нормы закладки, расходные сметы и фактическое финансирование совпадают. Такой принцип используют: санаторий «Правда» (служба внешней разведки), санаторий «им. Дзержинского» (ФСБ), Центральный военный санаторий.
Финансовый план. Анализ безубыточности.
Мероприятие №1.
Итак, как было сказано выше, одним из этапов повышения эффективности деятельности санатория «Искра» является выделение дополнительного количества путевок для реализации по коммерческой стоимости.
Для начала определим количество коммерческих путевок, необходимое для выхода санатория на безубыточный объём работы (погашение отрицательной разницы доходов и расходов, непокрытой реальными средствами).
Для определения оптимального количества коммерческих путевок произведем расчет (на основе фактических данных 1999 – 2000 года).
Ø Финансирование – 14.124.000 рублей;
Ø Доходы от реализации льготных путевок в 1999 году – 4.832.000 рублей;
Ø Доходы от реализации коммерческих путевок в 1999 году – 3.700.000 рублей;
Таким образом, сумма совокупных доходов санатория «Искра» за 1999 год составляет 22.656.000 рублей.
Согласно смете расходов, фактические расходы санатория «Искра» за 1999 год составляют 26.188.000 рублей.
В свою очередь разница, непокрытая реальными средствами составляет 3.532.000 рублей.
Средняя цена путевки в 1999 году составляет 8.500 рублей.
Следовательно, дополнительное число коммерческих путевок, необходимых санаторию, составляет (3.532.000/8.500)=416 единиц.
Таким образом, дополнительное число коммерческих путевок в месяц составляет (416/9)=47 единиц, что составляет дополнительно 6% коммерческих путевок в месяц. Следовательно, оптимальным в современных условиях является выделение (6%+11%)=17% путевок круглогодично, что составит около 35% путевок на 2-3 квартал. Это обеспечит бесперебойное и безубыточное функционирование санатория круглогодично и сохранит лучшую здравницу МВД в Сочи.
Мероприятие №2.
Следующим мероприятием по повышению эффективности деятельности санатория «Искра» является сокращение суммы перерасхода по статье «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов». Это сокращение перерасхода поможет не только выйти санаторию на безубыточный уровень, но и при неизменном уровне финансирования стать прибыльным предприятием.
Итак, статья «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов» была профинансирована в 1999 отчетном году всего на 28%, из 8.446.000 рублей фактических расходов было выделено из бюджета только 2.368.000 рублей.
Таким образом, перерасход по этой статье составил 6.078.000 рублей.
Такой перерасход явился следствием того, что в санатории отсутствует служба, занимающаяся текущим оперативным управлением финансами.
В настоящее время в санатории «Искра» действует следующая система финансирования расходов здравницы:
1. Министерство внутренних дел России присылает на начало отчетного периода в санаторий, утвержденную Медицинским управлением МВД, смету расходов на отчетный период для данной здравницы.
2. Выделяются денежные средства из государственного бюджета на финансирование, указанной выше, сметы расходов.
3. За отчетный период санаторий производит необходимые расходы, но не в соответствии со сметой, а исходя из определенного минимума, необходимого для нормального функционирования здравницы.
4. В конце отчетного периода санаторий отсылает в Министерство «отчет об исполнении сметы расходов». Подобный отчет был представлен выше.
В результате инфляции и других подобных экономических явлений мы наблюдаем перерасход сметы в 1999 году на 12.064.000 рублей.
Как отмечалось в предыдущем разделе, некоторые аналогичные здравницы используют совершенно иной принцип.
Здравницы направляют в министерства расчет стоимости сложившегося набора мероприятий, продуктов и товаров, эти суммы утверждаются, а затем поступает финансирование, которое необходимо для погашения фактических расходов, то есть суммы стоимости нормы закладки, расходные сметы и фактическое финансирование совпадают.
В случае применения данной системы финансирования расходов хотя бы только к статье «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов», в санаторий «Искра» было бы направлено в 1999 году на 6.078.000 рублей больше.
Эта сумма не только перекрыла бы отрицательную разницу доходов и расходов в размере 3.532.000 рублей, но и явилась бы дополнительным источником дохода санатория в виде остатка финансирования на 01.01.2000 года в размере 2.546.000 рублей.
Заключение.В целом на основе проведенного в первой части работы анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с финансированием санатория, а также с текущим оперативным управлением финансами. Управлению финансами в санатории отводится слишком малая роль. Это связано с тем, что санаторий является бюджетной организацией, а, следовательно, лишен определенного уровня заинтересованности персонала в увеличении числа и качества источников дохода предприятия. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и начальника санатория. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.
Во второй части нами были предложены несколько планов мероприятий по повышению эффективности деятельности санатория «Искра». Так, в случае выполнения предложенных мероприятий, а именно увеличения количества выделяемых санаторию коммерческих путевок с 11% до 17% круглогодично и внедрение предложенной системы утверждения в Министерстве некоторых статей сметы расходов санатория, санаторий «Искра» выйдет не только на безубыточный уровень, но и получит прибыль, а, следовательно, и дополнительные источники дохода.