Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРЦИИ
ОМСКАЯ АКАДЕМИЯ МВД РОССИИ
Кафедра криминалистики
УТВЕРЖДАЮ
Начальник кафедры криминалистики Омской академии МВД России доктор юридических наук, доцент, полковник полиции А.М. Баранов
_______________________________
« » _____________________2011 г.
РАССЛЕДОВАНИЕ НЕПРАВОМЕРНЫХ ДЕЙСТВИЙ ПРИ БАНКРОТСТВЕ (СТ. 195 УК РФ), ПРЕДНАМЕРЕННОГО БАНКРОТСТВА (СТ. 196 УК РФ) И ФИКТИВНОГО БАНКРОТСТВА (СТ. 197 УК РФ)
Фондовая лекция
Время лекционного занятия 2 часа
Специальность 030501.65 Юриспруденция,
специализация – уголовно-правовая,
профиль – все
Очная форма обучения
Омск 2011
Рецензенты:
|
В.В. Селезнева |
Заместитель начальника ЦПП УВД по Омской области по учебной работе, подполковник милиции |
|
Г.А. Лаврентьева |
Ст. преподаватель кафедры криминалистики ОмА МВД России, к.ю.н. |
Переработанная фондовая лекция по дисциплине «Расследование преступлений в сфере экономики» обсуждена и одобрена на заседании кафедры криминалистики 16 июня 2011 г., протокол № 16.
Автор:
В.А. Шепель - ст. преподаватель кафедры криминалистики, к.ю.н.
ПЛАН
Введение
Заключение
Список использованных источников
Введение
В современной правовой и криминалистической литературе можно встретить устоявшееся словосочетание «криминальные банкротства», под которыми, традиционно, понимаются составы, предусмотренные ст.ст. 195, 196, 197 УК РФ. Основанием для объединения данных составов является область, в которой осуществляются данные преступные посягательства.
Данные преступления стали «популярными», в первую очередь, благодаря возможности совершать «недружелюбные поглощения» крупными фирмами мелких, за счет несовершенства экономических отношений, существующих в нашей стране. Так, например, за период с января по декабрь 2010 года, правоохранительными органами РФ было выявлено более 700 преступлений, связанных с преднамеренным, фиктивным банкротством и неправомерными действиями при банкротстве1.
Неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное и фиктивное банкротства хозяйствующих субъектов наряду с налоговыми преступлениями причиняют наиболее тяжелые последствия для экономики страны, так как в последние годы стали самым распространенным и опасным видом экономических преступлений. На сегодняшний день, «криминальные банкротства тесно связаны со сравнительно новым для России видом «недружелюбных экономических поглощений» - «рэйдерством». Помимо нанесения государству значительного материального ущерба и подрыва его экономической мощи в результате совершения данных видов преступлений происходит сращивание новых экономических структур с криминальными элементами, растет общий уровень преступности, так как подавляющая часть получаемых и скрываемых доходов оседает в криминальном секторе экономики. В то же время рост подобных деяний противоречит интересам экономической безопасности страны, затрудняет экономической развитие и формирование рыночных отношений, негативно влияет на общественное сознание.
При расследовании «криминальных банкротств» существует целый ряд обстоятельств, существенно осложняющих расследование данных преступлений. Среди них, в первую очередь, необходимо назвать: 1) неясность формулировок составов преступлений (неразработанность некоторых понятий, например, состояния банкротства, стадий совершения преступлений, понятия неплатежеспособности и т.д.), 2) отсутствие толкования применения норм Высшей судебной инстанцией, 3) отсутствие квалифицированных составов преступлений, 4) незначительность санкций по криминальным банкротствам, 5) сложность доказывания умысла, 6) неразработанность криминалистического обеспечения, то есть видовой и частных методик раскрытия и расследования криминальных банкротств и рекомендаций по проведению некоторых следственных и иных мероприятий, 7) отсутствие подготовленных соответствующих специалистов в области расследования криминальных банкротств.
Вышеперечисленные обстоятельства обуславливают актуальность изучения темы расследования «криминальных банкротств» в рамках изучения дисциплины «Расследование преступлений в сфере экономики».
1. Характеристика криминальных банкротств и обстоятельства, подлежащие установлению
Назначение института банкротства (несостоятельности) с экономической точки зрения – обеспечение предсказуемого распределения рисков для инвесторов, социально-справедливое распределение имущества должника между кредиторами. При определении государственной политики в сфере регулирования несостоятельности (банкротства) государство исходит из существующих экономических и политических реалий.
Среди причин банкротства российских предприятий можно выделить следующие основные:
- нарушение традиционных хозяйственных связей;
- спад спроса на производимую продукцию, выполняемые работы или оказываемые услуги;
- резкие труднопрогнозируемые изменения экономической политики правительства;
- разбалансированность финансового рынка;
- несогласованные требования налоговых служб, банков, акционеров, вышестоящих организаций.
- неумение руководителей старой школы управления приспосабливаться к жестким реальностям формирования рынка;
- нежелание администрации предприятий проявлять предприимчивость в налаживании выпуска продукции, пользующейся повышенным спросом;
- недостатки в выборе эффективной финансовой, ценовой и инвестиционной политики.
Закон о банкротстве (несостоятельности) установил следующие процедуры банкротства:
1) наблюдение;
2) финансовое оздоровление;
3) внешнее управление;
4) конкурсное производство;
5) мировое соглашение.
Установление совокупности обстоятельств, имеющих значение для дела, является важным этапом процесса доказывания, обеспечивает полноту и всесторонность проводимого расследования. Оно производится на основе выдвижения версий, то есть предположительных объяснений произошедшего. Исходя из выдвинутых версий, субъект доказывания создает информационно-поисковую модель, которая включает в себя как уже известные, так и предполагаемые стороны исследуемого события. Эта модель позволяет определить, какие доказательства и где должны быть обнаружены в том случае, если выдвинутая версия соответствует действительности. Правильность результатов мысленного моделирования можно определить только в ходе практической проверки, проведенной путем собирания, проверки и оценки доказательств.
Не все обстоятельства, установленные в ходе этой деятельности, войдут в предмет доказывания, но в силу необходимости обеспечить достоверность сведений, используемых для обоснования выводов по уголовному делу, все они должны быть установлены с помощью доказательств.
Обстоятельства, подлежащие установлению по делам о криминальных банкротствах – это информационно-поисковая модель обстоятельств преступлений, основанная на криминалистической характеристике исследуемой категории преступлений и определяющую совокупность всех сведений, подлежащих установлению с помощью доказательств.
В число обстоятельств, имеющих значение для дела, включаются:
а) обстоятельства, подлежащие доказыванию (предмет доказывания)
б) промежуточные и вспомогательные факты.
Часть обстоятельств, имеющих существенное значение для расследования «криминальных банкротств» отражена в информационной модели данных преступлений, традиционно носящей название «криминалистическая характеристика преступления».
Смысл криминалистической характеристики «криминальных банкротств», может быть раскрыт через анализ ее структурных элементов.
Элементы криминалистической характеристики криминальных банкротств:
Данные о способах совершения преступления:
Редакция УК РФ от 07.03.2011 года внесла изменения, касающиеся отмены нижней границы назначения наказания в ст.195 УК РФ. Это привело к смягчению уголовной ответственности лиц, совершающих «криминальные банкротства» и переориентации на экономические санкции в отношении преступников, в виде штрафов.
При квалификации «криминальных банкротств» необходимо учитывать и такое немаловажное обстоятельство, как определение крупного ущерба, причиняемого действиями виновных лиц.
Согласно примечанию к статье 169 УК РФ: крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей, особо крупным - шесть миллионов рублей (примечание введено Федеральным законом от 08.12.2003 № 162-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 30.10.2009 № 241-ФЗ, от 07.04.2010 № 60-ФЗ, от 27.07.2010 № 224-ФЗ).
В структуре криминалистической характеристики способ совершения преступления занимает особое место, так как он по своей следовой информативности определяет значимость признаков преступления, личности преступника, обстановки совершения преступления, обстоятельств, способствовавших совершению преступления.
Перечислить все способы подготовки и совершения «криминальных банкротств» невозможно, они зависят от особенностей функционирования предприятия и экономических условий. При относительной стабильности и повторяемости они могут меняться в связи с изменением вида предпринимательской деятельности, систем учета и отчетности, финансово-кредитной и налоговой систем и др. Однако, сегодняшнее состояние российского рынка позволяет выделить наиболее часто используемые варианты способов (схем) совершения «криминальных банкротств».
В ст. 195 УК РФ дается перечень определенных «схем» (способов), направленных на совершение неправомерных действий при банкротстве. Представляется, они могут быть совершены посредством следующих приемов:
Неправомерное отчуждение имущества может быть совершено и путем заключения гражданско-правовых сделок, которые либо противоречат требованиям гражданского права, либо лишь формально соответствуют ему.
На стадии прогнозирования возможности наступления банкротства вероятный преступник может использовать следующие «схемы» (способы) совершения преступления:
Искажение данных о стоимости имущества осуществляется преступником, как правило, непосредственно перед его неправомерным отчуждением.
Указанные действия совершаются с целью обойти требования законодательства о согласовании с органами управления предприятием решения о заключении крупной сделки. Они могут быть совершены путем:
Все указанные выше сделки, по сути, являются мнимыми и совершаются с целью бесплатной или неэквивалентной передачи имущества третьим лицам.
Также, за период временного управления возможно заключение руководителем сделок без согласия арбитражного управляющего. В процессе иных процедур банкротства возможно заключение сделок с нарушением установленного порядка их согласования с комитетом или собранием кредиторов. Отличительной особенностью указанных операций является отчуждение имущества без получения соразмерного денежного или иного эквивалента посредством:
Из числа способов неправомерных действий при банкротстве в части удовлетворения требований отдельных кредиторов (ч. 2 ст. 195 УК РФ) следует выделить:
В юридической литературе отмечается, что предприниматели нередко используют и другие способы сокрытия ценностей. В частности, открывают в коммерческих банках депозитные счета и используют их как расчетные. С этим согласиться нельзя, так как данный способ для юридических лиц не доступен, в связи с тем, что согласно п. 3 ст. 834 ГК РФ юридические лица не имеют возможности перечислять находящиеся во вкладе средства третьим лицам.
Существо преднамеренного банкротства (ст. 196 УК РФ), с точки зрения криминалистической характеристики способа совершения преступления, достаточно лаконично: создание или увеличение неплатежеспособности.
Диапазон способов совершения данного преступления весьма широк.
Такими способами, как показывают результаты анализа практики органов предварительного расследования, могут быть:
Внешними признаками таких действий могут быть:
Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ) с объективной стороны включает действия, которыми субъект старается обеспечить принятие кредиторами решения о списании или отсрочке погашения задолженности.
Такие действия могут совершаться путем:
Анализ механизма проявления и использования способов совершения преступлений в сфере криминального банкротства показывает, что определяющую роль при их выборе играют как объективные, так и субъективные факторы. С точки зрения объективных факторов – это нестабильность развития экономики страны, пробелы в законодательстве, своеобразие сферы деятельности той или иной отрасли экономики.
Субъективные факторы находят отражение в виде навыков ведения хозяйственной деятельности, знании гражданского права, законодательства о банкротстве, умении работать с «нужными» людьми в сфере предпринимательской деятельности и др.
Для ст. 196 УК РФ (преднамеренное банкротство) свойственен двусоставный способ совершения деяния:
а) создать неплатежеспособность до начала процедуры банкротства;
б) заявить о своей неплатежеспособности. Для реализации преступного замысла осуществляются любые коммерческие операции, совершаемые посредством осуществления заведомо невыгодных действий (хотя намеренность причинения вреда всегда отрицается ссылкой на коммерческий риск).
Согласно анализа норм статьи 197 УК РФ, фиктивным банкротством является заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб
Аналогично, ст. 197 УК РФ имеет два элемента способа совершения посягательства:
а) есть необходимое имущество, которое надо укрыть от кредиторов (способы такого сокрытия уже описывались выше);
б) объявить себя банкротом.
Вывод: чаще всего выявляются «схемы» криминальных банкротств, основанные на том, что руководителями предприятий или арбитражными управляющими искусственно создается значительная задолженность предприятия перед внешними кредиторами с целью последующего отчуждения, материальных ценностей в пользу подконтрольных им же коммерческих структур (задолженность за "неоказанные" маркетинговые, информационные и т.п. услуги, за приобретение товаров, работ, услуг по заведомо более высоким, чем рыночные, ценам, за кратковременную аренду фактически несуществующего имущества, которое впоследствии якобы изнашивается, разрушается и т.п.)
Предметом криминальных банкротств выступают: имущество, имущественные обязательства, бухгалтерские и иные учетные документы.
Сведения о следовой информации об имуществе, его местонахождении, размере, состоянии выступают в качестве ориентира для анализа преступления, предусмотренного ст. ст. 195-197 УК РФ, в том случае, когда они отражены на материальных носителях, документах (бумажные или магнитные носители, кино-, фото-, видеозапись и т. п.). К их числу относятся документы бухгалтерской отчетности (балансы и различные приложения), документы бухгалтерского учета (кассовая книга, карточки учета основных средств), первичные правоустанавливающие документы: договоры, ценные бумаги; сведения, внесенные в электронные формы бухгалтерского и иного учета.
Отчетные и бухгалтерские документы, отражающие экономическую деятельность в сфере предпринимательства, представляют собой предмет преступления, если нарушен срок их хранения, порядок ведения, заполнения, передачи арбитражному управляющему или они имеют признаки фальсификации. Названные документы могут быть уничтожены, в них могут быть внесены изменения, искажены достоверные сведения.
С позиции криминалистического анализа предмета преступного посягательства подразумевается изучение его места в системе других объектов, возникновения и состояния следов преступного воздействия на него, использование преступником похищенного для своих нужд.
В случаях обнаружения признаков сокрытия имущества или информации о нем, уничтожения, фальсификации документов учета и отчетности и др. следователю необходимо, прежде всего, установить:
Предмет преступного посягательства, кроме информации о самом себе, всегда содержит различные ориентирующие криминалистические сведения следового характера:
Совершая преступление анализируемой категории, преступник использует возможность количественного ограничения структурных звеньев, лиц, с помощью которых он совершает сделки, ибо, чем больше партнеров, соучастников, тем больше следов остается в виде документов, предметов, в памяти людей. В то же время положения норм гражданского права о неоспоримости сделок, заключенных добросовестным приобретателем, заставляют субъектов преступления иногда заключать несколько сделок с подставными фирмами по отчуждению имущества должника, прежде чем это имущество перейдет в собственность лица, в интересах которого оно отчуждалось.
Обстановка совершения преступления по данной категории преступлений очень часто бывает сложной. С криминалистической точки зрения обстановка совершения преступления может включать в себя место, время и собственно обстановку, а также обстоятельства, способствующие совершению криминальных банкротств. Анализ законодательства в области гражданского и уголовного права позволяет сказать, что место совершения преступления при криминальном банкротстве часто не совпадает с местом исполнения необходимых гражданско-правовых обязательств.
Преступления, связанные с банкротством, имеют, условно говоря, многоходовой характер. Объективно их совершение довольно часто связано с составлением, фальсификацией или уничтожением документов, перемещением имущества. Поэтому место совершения преступления при криминальном банкротстве представляет собой место хранения документации предприятия, рабочее место исполнительного органа должника.
Поскольку преступления, связанные с банкротством, могут совершаться с участием нескольких юридических лиц, место нахождения последних также может быть местом совершения преступления. Следовательно, место совершения преступления может определяться отраслью производства, районом регистрации предприятия, местом заключения сделки, местом нахождения основных средств производства, отдельных предметов имущества.
Необходимо отметить, что к числу собственно базовых факторов оценки обстановки совершения преступных банкротств следует отнести регион (район) расположения юридического лица, определенного предприятия, вид деятельности предприятия, его производственную базу; административно-территориальные и государственные границы и координаты территории, на которых совершаются преступления и где могут быть обнаружены их следы. Например, имущество или имущественные обязательства, местонахождение сведений о них и т. д., а также следы сокрытия или уничтожения бухгалтерских и иных учетных документов, место оформления невыгодных сделок и др.; имеют значение и порядок работы предприятия, расположение и время работы его руководителя, распределение должностных обязанностей, отношения между сотрудниками (родственники, близкие люди, земляки) и т.п.
Местом совершения криминальных банкротств будет являться место нахождения должника (его юридический и фактический адрес), место нахождения его структурных подразделений, место нахождения активов хозяйствующего субъекта.
Время совершения преступного банкротства, например, по делам о неправомерных действиях при банкротстве, можно установить достаточно точно, – это период от момента предвидения банкротства до момента прекращения арбитражным судом дела о банкротстве должника.
Среди временных характеристик данной группы преступлений необходимо выделить временные периоды, значимые для расследования криминальных банкротств:
1) период осуществления деятельности организации (предпринимателя) с момента государственной регистрации до начала процедуры банкротства;
2) период неосуществления платежей по обязательствам;
3) период осуществления процедуры банкротства в целом и отдельных его стадий.
В то же время не исключено, что руководитель (собственник) должника предвидел банкротство задолго до возникновения просроченной задолженности перед кредиторами и совершал в этот период различные неправомерные действия, предусмотренные ст. 195-196 УК РФ.
Доказательством этого могут быть следующие обстоятельства:
Фактически ситуация предвидения банкротства складывается задолго до того, как пропущены сроки (три месяца) исполнения определенных имущественных обязательств. Например, сделки, заключенные за шесть месяцев до подачи заявления о признании должника банкротом, могут быть признаны арбитражным судом недействительными (п.п. 3, 4 ст. 103 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» 2002 г.)
Практика расследования в определении срока предвидения банкротства придерживается двух критериев:
Эти критерии исходят из двух ситуаций для должника: 1) становятся очевидными факты его банкротства; 2) эти факты несут «следовую» информацию и могут быть использованы при доказывании.
К условиям совершения криминальных банкротств относится и характеристика хозяйствующего субъекта: организационно правовая форма; вид деятельности; структура и численность персонала; имущественный комплекс; форма налогообложения и наличие льгот.
Анализ проблемы показывают, что обстановка совершения преступления по делам анализируемой категории может включать и такие объективные и субъективные факторы, как экономическую ситуацию в соответствующей отрасли экономики, коррумпированность чиновников органов государственной власти и управления в отдельном регионе, сложившиеся в нем определенные экономические группировки, заинтересованность отдельных лиц в банкротстве конкретных предприятий или их группы, возможно, и отдельных отраслей в целом.
Обстановка на предприятии, в отношении которого рассматривается вопрос о банкротстве, может характеризоваться следующими существенными признаками:
Личность преступника. Особенности предмета преступного посягательства, обстановки совершения преступления находятся в тесной взаимосвязи с отдельными личностными качествами преступников, в конечном счете определяющими и способ совершения преступления, влияющими на причины, условия и последствия криминальных банкротств.
На основе анализа нормативных актов, регламентирующих правоотношения несостоятельности (банкротства) можно выделить пять типов преступников.
В числе обстоятельств, подлежащих установлению, должно быть выяснено:
Факт деяния – наличие сведений о действиях лиц, подпадающих под признаки ст.ст. 195, 196, 197 УК РФ (наличие неплатежеспособности организации, выполнение действий, повлекших создание или увеличение неплатежеспособности и пр.).
Таким образом, к обстоятельствам, подлежащим установлению по делам о криминальных банкротствах, можно отнести следующие сведения:
2. Особенности возбуждения уголовного дела и тактика отдельных следственных действий по делам о криминальных банкротствах
Поводами к возбуждению уголовного дела (ВУД) по делам о криминальных банкротствах чаще всего выступают:
Потерпевшим от этого преступления, как правило, является юридическое лицо. Поэтому поводами для возбуждения уголовного дела могут являться:
Согласно требованиям уголовно-процессуального законодательства на практике «сообщение из иных источников» о неправомерных действиях при банкротстве оформляется в виде рапорта, обобщающего имеющиеся сведения, что дает возможность говорить о его доказательственной стороне.
Иные источники сообщения информации для принятия решения о ВУД:
Арбитражный суд, в том случае, если в ходе рассмотрения дела о банкротстве судьей выносится определение об обнаружении признаков преднамеренного или фиктивного банкротства;
Федеральная регистрационная служба РФ, если при осуществлении контроля за саморегулируемыми организациями арбитражных управляющих обнаруживаются признаки неправомерных действий одного из них;
страховая компания, в которой застрахована ответственность арбитражного управляющего, если при наступлении страхового случая установлено, что ущерб причинен его умышленными неправомерными действиями;
ФНС РФ, если признаки преступления обнаружены в ходе налоговой проверки, либо при участии в качестве уполномоченного органа в судебном процессе о банкротстве.
Результаты проверочной деятельности в зависимости от характера содержащейся в них информации можно разделить на две группы:
1) позволяющие принимать решения и совершать действия, имеющие подготовительный и вспомогательный характер, а также являющиеся основой для выдвижения версий;
2) содержащие сведения, имеющие значение для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу.
Анализ ч. 4 ст. 21, ч. 2 ст. 38 и ч. 1 ст. 144 УПК РФ позволяет утверждать, что на этапе доследственной проверки отсутствует однозначный правовой механизм направления запросов, получения объяснений и поручения производства оперативно-розыскных мероприятий.
Так, в п.4 статьи 21 УПК РФ (Обязанность осуществления уголовного преследования), сказано, что требования, поручения и запросы прокурора, руководителя следственного органа, следователя, органа дознания и дознавателя, предъявленные в пределах их полномочий, установленных УПК РФ, обязательны для исполнения всеми учреждениями, предприятиями, организациями, должностными лицами и гражданами.
Статья 38 УПК РФ (Следователь), предусматривает для данного субъекта следующие полномочия:
- возбуждать уголовное дело в порядке, установленном УПК РФ;
- самостоятельно направлять ход расследования, принимать решение о производстве следственных и иных процессуальных действий, за исключением случаев, когда в соответствии с УПК РФ требуется получение судебного решения или согласия руководителя следственного органа;
- давать органу дознания в случаях и порядке, установленных УПК РФ, обязательные для исполнения письменные поручения о проведении оперативно-розыскных мероприятий, производстве отдельных следственных действий, об исполнении постановлений о задержании, приводе, об аресте, о производстве иных процессуальных действий, а также получать содействие при их осуществлении;
Статья 144 УПК РФ (Порядок рассмотрения сообщения о преступлении), закрепляет обязанность дознавателя, органа дознания, следователя и руководителя следственного органа принять и проверить сообщение о любом совершенном или готовящемся преступлении и в пределах компетенции, установленной УПК РФ, принять по нему решение в срок не позднее 3 суток со дня поступления указанного сообщения. При проверке сообщения о преступлении дознаватель, орган дознания, следователь, руководитель следственного органа вправе требовать производства документальных проверок, ревизий, исследований документов, предметов… и привлекать к участию в этих проверках, ревизиях, исследованиях специалистов, давать органу дознания обязательное для исполнения письменное поручение о проведении оперативно-розыскных мероприятий.
При этом при возбуждении уголовного дела возникает две типичные следственные ситуации:
В первой следственной ситуации материалы проверки должны содержать в себе следующие документы:
- заявление субъекта, обратившегося в арбитражный суд о признании банкротом (должник, кредитор, прокурор, налоговые органы);
- решения собрания кредиторов;
- реестр требований кредиторов;
- требования кредиторов с указанием основной суммы задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций за ненадлежащее выполнение обязательств (по каждому кредитору в отдельности) и сроков наступления их исполнения на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);
- сведения о финансовом состоянии должника и ходе финансового оздоровления, внешнего управления;
- жалобы на действия внешнего управляющего;
- заключение федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству;
- учредительные, регистрационные документы и лицензии на ведение определенных видов деятельности;
- бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность должника за последний отчетный период, предшествующий дате подачи заявления в арбитражный суд о признании должника несостоятельным (банкротом), а также за период (продолжительностью не менее 12 месяцев), предшествующий дате подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), с аналитической расшифровкой активов, в том числе баланса и прилагаемых к нему отчетов - в налоговых органах;
- перечень имущества должника на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также за период, продолжительностью не менее 12 месяцев, предшествующий дате подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);
- договора и иные документы, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должником, изменения в структуре активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, а также другие документы по сделкам или действиям, повлекшим изменения в финансово-хозяйственном положении должника;
- документы, содержащие сведения о составе руководства организации-должника за весь период проверки, а также лицах, имеющих право давать обязательные для организации-должника указания либо имеющих возможность иным образом определять действия организации-должника;
- акты аудиторских проверок и ревизий за указанные ранее периоды деятельности организации, индивидуального предпринимателя;
- справки о задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами с раздельным указанием сумм основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также за период, продолжительностью не менее 12 месяцев, предшествующий дате подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);
- протокол собрания работников должника;
- решения суда по обязательствам;
- ответы должника о признании требований;
- определения и решения арбитражного суда (о принятии заявления, введении внешнего управления, признании банкротом и открытии конкурсного производства);
- отзыв должника на заявления кредиторов;
- отчет временного управляющего о своей деятельности в период оздоровлении, наблюдения;
- инвентаризационные описи при внешнем управлении;
- план внешнего управления и отчет по его итогам;
- отчеты (заключения) по оценке стоимости имущества должника;
- документы, свидетельствующие о причинении крупного ущерба.
Помимо сбора перечисленных документов, который может быть завершен и процессуальными средствами уже после возбуждения уголовного дела, необходимо:
- допросить арбитражного управляющего;
- допросить кредиторов;
- допросить иных контрагентов;
- произвести выемку финансово-хозяйственных документов;
- произвести выемку банковских документов;
- истребовать справки из торгово-промышленной палаты, статистического управления о стоимости, ценах продукции (работ, услуг) по заключенным должником договорам;
- провести обыски по мету нахождения имущественного комплекса, юридическому, фактическому и домашнему адресам должника;
- наложить арест на имущество (расчетный счет, автотранспорт, недвижимость и пр.)
- допросить должника;
- назначить криминалистические экспертизы (почерковедческую, ТЭД);
- назначить судебно-экономическую экспертизу;
- провести контроль и запись переговоров, при вменении статей, санкция которых позволяет провести данное следственное действие.
Во второй следственной ситуации еще на стадии документирования необходимо собрать следующую информацию:
Наибольшей спецификой обладают:
Осмотр, обыск, выемка, допрос подозреваемого и назначение экспертиз.
Специфика образуется работой по установлению механизма преступной деятельности, через анализ следовой картины, которая отражается в следующих документах:
1) регистрационные документы организации (учредительный договор, протоколы общего собрания, свидетельство о регистрации организации, устав организации);
2) документы бухгалтерского учёта и отчётности (бухгалтерские книги регистры, отчёты, балансы);
3) приказы по организации и распоряжения;
4) служебная переписка;
5) договоры;
6) книга учёта выдачи доверенностей;
7) документы учёта операций по расчётным счетам (платежные требования и поручения, карточка с образцами подписи лиц, наделяемых правом подписи денежных документов, карточка с оттиском печати организации, банковские выписки);
8) первичные кассовые документы (кассовые ордера, кассовая книга);
9) транспортные и приёмосдаточные документы (товаротранспортные накладные, счета-фактуры);
10) документы складского учёта.
11) документы, определяющие статус предприятия по налогообложению, по форме собственности, виду и объему имущественной и финансовой ответственности.
12) документы, дающие право на льготные налоги либо освобождающие предприятие от уплаты налогов, также заслуживают внимания специалистов.
В качестве свидетелей могут быть допрошены ниже перечисленные субъекты в следующем порядке:
Таким образом, механизм проверки сообщения о криминальном банкротстве, реализуется посредством деятельности уполномоченных лиц, направленную на поиск, собирание и закрепление исходной информации (данных) о признаках противоправной деятельности.
3. Использование специальных знаний в расследовании криминальных банкротств
Специальные знания могут использоваться и в процессуальной, и в непроцессуальной формах.
Непроцессуальные формы использования специальных знаний:
- консультативная и справочная деятельность сведущих лиц;
- проведение ревизионных и аудиторских действий;
- участие сведущих лиц в оперативно-розыскных мероприятиях, в том числе производство ими, так называемых предварительных исследований материальных объектов, оказание технической помощи следователю или оперативному работнику и т.п.;
- привлечение следователем собственных специальных знаний.
Целями применения собственных знаний следователя являются:
- непосредственное обнаружение, фиксация, предварительное изучение, оценка и использование доказательств;
- решение вопроса об их относимости и допустимости;
- правильная квалификация содеянного;
- определение предмета и пределов доказывания;
- качественное проведение следственных действий;
- организация взаимодействия со сведущими лицами (специалистами, экспертами) в процессе раскрытия и расследования преступлений.
Непроцессуальные формы участия сведущих лиц в расследовании не регулируются нормами УПК, а осуществляются либо согласно ведомственным инструкциям, либо по усмотрению следователя.
К процессуальным формам использования специальных знаний относятся:
- участие специалиста в следственных действиях;
- допрос эксперта;
- допрос специалиста;
- судебные экспертизы.
Назначение и проведение экспертиз по делам о преступлениях в кредитно-финансовой сфере - очередной этап расследования названных преступлений. Основные экспертизы по указанным делам связаны с исследованием документов - технико-криминалистические, судебно-почерковедческие, судебно-экономические, судебно-бухгалтерские и товароведческие экспертизы.
Основными элементами методики судебно-экономической экспертизы являются:
- анализ достаточности для дачи заключения объектов исследования, имеющихся в материалах уголовного дела;
- экономический анализ сведений, относящихся к предмету экспертизы;
- сопоставление результатов экономического анализа с данными бухгалтерского учёта и отчётности организации, выявление отклонений;
- анализ отклонений и определение фактических показателей реализации продукции (товаров, работ, услуг) и прибыли от реализации в абсолютных значениях;
- определение механизма несоответствия первичных документов и отчётности фактическим операциям и показателям;
- определение налогов, не уплаченных в бюджетную систему в причинно-следственной связи с механизмом несоответствия первичных документов и отчётности фактическим операциям и показателям.
Подлежащими выяснению в процессе осуществления судебно-экономической экспертизы могут быть сведения:
- о результатах финансово-хозяйственной деятельности конкретной организации за определённый период;
- о фактах несоответствия первичных документов, учёта и отчётности данной организации фактическому содержанию хозяйственных операций и результатам её финансово-хозяйственной деятельности;
- о механизме несоответствия первичных документов, учёта и отчётности фактическим хозяйственным операциям и результатам финансово-хозяйственной деятельности организации;
- о фактах неуплаты налогов в связи с несоответствием первичных документов, учёта и отчётности фактическим операциям и результатам деятельности организации.
Комплексная экспертиза документов, изготовленных с помощью компьютерной техники, является одним из наиболее часто проводимых видов экспертных исследований. Это связано с тем, что при расследовании преступлений, связанных с банкротством субъекта финансово-хозяйственной деятельности часто возникает необходимость провести исследование документов, отражающих деятельность предприятия. Сейчас практически на всех предприятиях бухгалтерский учет, составление договоров и других документов производится на электронных носителях с последующей распечаткой. Такой документ является объектом, имеющим сложную природу, и требует применения разных методов исследования, предполагая привлечение специальных познаний различных областей человеческого знания.
В процессе комплексного исследования документа должны быть установлены обстоятельства использования принтера, компьютера и компьютерной информации для его изготовления. Цель, которая преследуется при назначении комплексных экспертиз, − установление источника происхождения исследуемого документа и выход на субъектов, имевших доступ к аппаратно-программному комплексу подготовки документов.
Назначение определенного рода или вида экспертизы в значительной мере зависит от того, какой вещественно-доказательственной базой располагает следователь, и какие задачи он ставит перед экспертом. Возможно назначение только технико-криминалистической экспертизы документов, если достаточно определить класс печатающего устройства или его конкретный экземпляр, а в документе есть ярко выраженные индивидуальные признаки этого экземпляра. Исследование признаков программного обеспечения принтера также возможно в рамках судебно-технической экспертной деятельности, поскольку при этом изучаются именно технические свойства следообразующего объекта при воспроизведении изображения на печатной основе.
Если следствие располагает только магнитным носителем информации (дискетой, магнитооптическим диском, накопителем на жестких магнитных дисках и так далее) и требуется установить объективную связь твердой копии информации, отобразившейся в документе, с образом документа, хранящегося на этих носителях, то возможно назначение компьютерно-технической экспертизы. Если же необходимо установить, на каком аппаратно-программном комплексе был изготовлен исследуемый документ, нам представляется целесообразным назначение комплексной экспертизы, включающей изучение программного обеспечения компьютера и следов, оставленных исполнительными элементами принтера.
В отношении документа, изготовленного с использованием принтера компьютера, может быть назначено несколько экспертиз:
Так, при назначении комплексной экспертизы для установления обстоятельств изготовления документа на принтере компьютера, необходимо определить задачи экспертного исследования, чтобы конкретизировать круг привлекаемых экспертов.
Товароведческая экспертиза.
При совершении преступлений, связанных с банкротством субъекта финансово-хозяйственной деятельности преступниками используются такие способы совершения преступлений, как сокрытие сведений об имуществе, совершение экономически нецелесообразных сделок. Предметом преступления чаще всего являются основные средства предприятия – производственное оборудование, которое преступным путем пытаются вывести из состава конкурсной массы для организации нового эффективного бизнеса. Как правило, при совершении неправомерной сделки значительно занижается стоимость промышленного оборудования, искажаются его потребительские свойства и качества, в связи с чем возникает необходимость назначения товароведческой экспертизы. Объектам исследования товароведческой экспертизы является промышленное оборудование, к которому относятся:
Сотрудники лаборатории судебной товароведческой экспертизы в рамках специальных исследований промышленного оборудования решают следующий круг задач:
Наиболее распространенными вопросами по данной категории преступления являются вопросы об определении стоимости оборудования и степени его износа.
При товароведческом исследовании промышленного оборудования может быть произведена оценка не только рыночной стоимости как стоимости имущества, рассчитанной безотносительно торговых издержек и без учета каких-либо сопутствующих налогов, но и нерыночных видов стоимости. К таким видам относятся: специальная стоимость, возникающая в результате экстраординарных добавок к рыночной стоимости оборудования; страховая стоимость, определяемая положениями страхового контракта или полиса; ликвидационная стоимость, получаемая от вынужденной продажи оборудования в сроки, слишком короткие для проведения адекватного маркетинга; утилизационная стоимость, определяемая совокупной стоимостью деталей и механизмов, содержащихся в промышленном оборудовании, без дополнительного ремонта и адаптации.
Таким образом, использование специальных знаний при расследовании криминальных банкротств, является гарантией обеспечения качества собирания, анализа и использования доказательств. Основными формами использования специальных знаний по делам данной категории являются: участие специалиста в следственных действиях; допрос эксперта; допрос специалиста и судебные экспертизы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Криминальные банкротства, представляют серьезную опасность для развития российской экономики, поскольку часто становится инструментом недобросовестной конкуренции между компаниями. Возможность передела собственности путем организации «заказного банкротства» ставит под угрозу один из основных принципов эффективного развития рыночной экономики – гарантию неприкосновенности имущества, что, несомненно, не только является угрозой для нормального функционирования предприятий, но и значительно снижает приток иностранных инвестиций в российскую экономику, мешает повышению темпов ее развития.
Можно выделить следующие особенности, возникающие при расследовании преступлений, связанных с криминальными банкротствами:
Список использованных источников
Основные источники
Дополнительные источники
1 Состояние преступности в России за январь-декабрь 2010 года. – М.,2011., С.30.