Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Оглавление
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
1.Учёт финансовых результатов деятельности организации
1.1 Источники финансирования расходов организации . . . . . . . . . . . 4
1.2 Порядок формирования финансового результата организации от обычных видов деятельности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
1.3 Учёт прочих доходов и расходов организации. . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.4 Состав операционных и внереализационных
доходов и расходов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
1.5 Понятие чрезвычайных доходов и расходов, их учет. . . . . . . . . .11
1.6 Налог на прибыль. Реформация бухгалтерского баланса. Распределение прибыли. Учёт нераспределённой прибыли. . . . . . . . 12
1.7 Доходы будущих периодов. Основные виды и порядок их учёта. Учёт расходов будущих периодов и резервов
предстоящих расходов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
2. Практическая часть . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53
Список используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54
Введение
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. От величины прибыли и уровня рентабельности зависит его финансовое состояние и эффективность процесса производства. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому одной из основных задач предприятия является поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности.
В процессе управления финансовыми результатами, экономическому анализу, отводится большое значение. Основными его задачами являются:
Результирующими финансовыми показателями являются прибыль, который является абсолютным показателем и рентабельность, который является относительным показателем.
Прибыль является основным источником финансирования деятельности предприятия, а объектом анализа выступает бухгалтерская прибыль или убыток. Бухгалтерская прибыль или убыток представляет собой алгебраическую сумму доходов и расходов по обычным видам деятельности, прочих доходов и расходов.
Источниками информации являются «Отчёт о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчёт об изменениях капитала» (форма №3).
1. Учёт финансовых результатов деятельности организации
1.1 Источники финансирования расходов организации
Источники финансирования - это функционирующие и ожидаемые каналы получения финансовых средств, а также список экономических субъектов, которые могут предоставить эти финансовые средства. Основа стратегии финансирования проекта заключается в разработке схем финансирования исходя из индивидуальных особенностей проекта и влияющих на него факторов.
Выделяют следующие основные виды стратегии финансирования в зависимости от источников финансирова ния:
Внутренними источниками являются собственные средства организации – прибыль и амортизационные отчисления.
Реинвестирование прибыли - это наиболее приемлемая и относительно дешевая форма финансирования предприятия, расширяющего свою деятельность.
Особенности внешних источников финансирования:
1. Привлеченные инвестиции:
2. Заемные инвестиции:
При осуществлении стратегии финансирования могут применяться в сочетании следующие финансовые инструменты (схемы финансирования), предоставляющие средства из различных источников:
1.2 Порядок формирования финансового результата организации от обычных видов деятельности
Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» предназначены для обобщения и накапливания информации о доходах и расходах организации. На счете 90 формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель организации. Он определяется как разница между выручкой от реализации и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг). Особенность определения финансового результата от продаж в торговых организациях состоит в предварительном исчислении валового дохода, который представляет собой сумму реализованной торговой наценки, определяемой в виде разницы между покупной и отпускной ценой проданного товара. Для определения финансового результата торговой организации от продаж из суммы ее валового дохода вычитается величина издержек обращения, относящаяся к проданным товарам и списанная с кредита счета 44 «Расходы на продажу» на дебет счета 90 «Продажи».
Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат организации, отражаются в учете обособленно от финансового результата продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем «развернутого» отражения отдельных статей в течение отчетного периода.
В финансовой отчетности о прибылях и убытках операционные и внереализационные доходы иногда могут показываться за минусом соответствующих расходов, относящихся к этим доходам, в случае, если это предусмотрено или не запрещено правилами бухгалтерского учета или если отдельные статьи доходов и связанные с ними аналогичные статьи расходов не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
1.3 Учет прочих доходов и расходов организации
Состав прочих доходов и расходов регламентируется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Учет прочих доходов и расходов осуществляется на субсчетах 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», в ряде случаев (например, при отражении безвозмездного получения материальных ценностей) используется счет 99 «Прибыли и убытки». Каждый месяц разницу между суммой доходов и расходов, отраженных на субсчетах 91-1 и 91-2 отражают на субсчете 91-9. Следует учитывать, что на субсчетах 91-1 и 91-2.
Прочими доходами являются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации»:
Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.
Прочими расходами являются в соответствии с п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»:
1.4 Состав операционных и внереализационных доходов и расходов
В соответствии с ПБУ 9/99 операционными доходами и расходами являются:
Внереализационными доходами и расходами являются:
Чрезвычайные доходы и расходы – специфическая группа доходов и расходов, возникающих вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация имущества и другие чрезвычайные ситуации природного и техногенного характера). Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. [ПБУ 9/99]. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности [ПБУ 10/99]. При формировании чрезвычайных доходов и расходов следует иметь в виду, что чрезвычайными являются обстоятельства хозяйственной деятельности, носящие единичный характер. Например, если организация находится в зоне периодического затопления в результате весеннего или осеннего паводка, то возникающие вследствие этого доходы и расходы относятся к операционным доходам и расходам по обычным видам деятельности.
2. внереализационные расходы, поименованные в ст.265 НК РФ, куда входят все остальные расходы.
Доходы, учитываемые организацией для исчисления налога на прибыль, согласно ст.248 НК РФ подразделяются на две большие группы:
1. доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы (ст.249 НК РФ).
2. внереализационные доходы, поименованные в ст.250 НК РФ.
НК РФ установлено, что доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме (ст.274 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки.
Налоговые ставки:
С 2002 года для всех налогоплательщиков налога на прибыль установлена ставка налога на прибыль в размере 24%.
По отдельным видам доходов и операциям главой 25 НК РФ предусмотрены другие виды ставок:
Общая ставка налога на прибыль–24%. Доходы в виде дивидендов и доходы от участия в других организациях–(с 01.01.2005 г.)9%.Доход, полученный в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам–15%. Доход, в виде дивидендов от российской организации иностранными организациями, также доход российских организаций от иностранных организаций–15%.Доход, в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно и другие, перечисленные в п.4 ст.283 НК РФ–0%.
Сумма налога на прибыль, исчисленная по ставке 24%, распределяется c 2005 года в бюджеты разных уровней следующим образом:
При этом органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. Указанная ставка не может быть ниже 13,5%.
Порядок и сроки уплаты:
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Согласно ст.285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.
Источником для уплаты налога на прибыль является прибыль организации.
Гл. 25 НК РФ устанавливается три способа уплаты налога на прибыль:
Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.
Реформация баланса состоит из двух этапов:
Как закрыть счета 90 и 91
В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:
Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:
– 90-1 «Выручка»;
– 90-2 «Себестоимость продаж»;
– 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
– 90-4 «Акцизы»;
– 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи»:
а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
– закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4...)
– закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4...) по окончании года.
В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.
Как списать финансовый результат:
Каждый месяц бухгалтер определяет финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки».
Результат от обычных видов деятельности он отражает так:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от обычных видов деятельности;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от обычных видов деятельности.
Результат от прочих видов деятельности бухгалтер отражает так:
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от прочих видов деятельности;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
– отражен убыток от прочих видов деятельности.
Чрезвычайные доходы и расходы учитывают непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки». Здесь же отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.
В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года.
Для этого делают проводку:
если по итогам года фирма получила прибыль
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84
– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
если по итогам года фирма получила убыток
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представляет собой конечный финансовый результат, полученный за весь период деятельности организации, определяемый как разница между финансовым результатом от всех видов деятельности (с учетом прочих доходов и расходов) и причитающимися налоговыми платежами из прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В бухгалтерском учете сам факт возникновения нераспределенной прибыли отражается только в конце отчетного года при реформации баланса. Реформация предусматривает закрытие счета 99 «Прибыли и убытки». При этом сумма чистой прибыли, накопленной за отчетный год, списывается заключительными оборотами декабря записью:
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
На сумму сложившегося за отчетный год убытка составляется обратная запись:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».
В случае получения в отчетном году убытка на его покрытие могут быть направлены:
Дебет 82 «Резервный капитал»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
Дебет 80 «Уставный капитал»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Отчисления из прибыли в резервный капитал оформляются бухгалтерской записью:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 82 «Резервный капитал».
Направление части прибыли на выплату доходов учредителям, а также начисление дивидендов акционерам в бухгалтерском учете отражается следующими записями:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации или иных аналогичных мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут разделяться.
К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты следующие субсчета:
98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;
98-2 «Безвозмездные поступления»;
98-3«Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы»;
98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.
Аналитический учет по счету 98 осуществляют:
Расходы будущих периодов – это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Кроме того, к расходам будущих периодов относят: расходы по ремонту основных средств в сезонных отраслях промышленности (когда не создается ремонтный фонд); расходы по оплате аренды объектов основных средств или их отдельных частей (помещений); расходы на рекламу; на приобретение лицензий; расходы, связанные с оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемой за последующие периоды, и др.
Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 "Расходы будущих периодов" с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 69, 70, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки, учтенные на дебете счета 97 расходы, списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами или определяются самими организациями. Расходы по ремонту основных средств, учтенные в начале года на счете 97, списывают ежемесячно либо пропорционально объему производства по месяцам, либо пропорционально плановым затратам на ремонт основных средств, либо равномерно по месяцам.
Из общего состава расходов будущих периодов отдельной калькуляционной статьей по счету 20 «Основное производство» отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства. Остальные расходы будущих периодов списывают со счета 97 в дебет собирательно-распределительных (25, 26) или других счетов.
Расходы на рекламу, относящиеся к будущим периодам, также учитываются по дебету счета 97 и кредиту счета 76, с последующим списанием расходов с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу.
Расходы по приобретению лицензий целесообразно учитывать на счете 97 в качестве расходов будущих периодов. С кредита счета 97 стоимость лицензий в течение срока их действия списывается равномерно по месяцам на счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».
Резервы предстоящих расходов создаются в организациях в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения.
В соответствии с ПБУ организации могут создавать следующие резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на покрытие расходов по ремонту основных средств, на возмещение производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным производством, на покрытие затрат по ремонту предметов проката, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и другие цели, предусмотренные законодательством, нормативными документами Минфина РФ или отраслевыми особенностями состава затрат, утвержденными соответствующими ведомствами по согласованию с Минэкономики РФ и Минфином РФ.
Для получения информации о состоянии и движении резервов предстоящих расходов используют пассивный счёт 96 «Резервы предстоящих расходов». Операции по начислению резервов отражают по кредиту счёта 96 и дебету счетов учёта затрат на производство и издержек обращения (20, 23, 25, 26 и т.п.). Фактические расходы и платежи, осуществлённые за счёт резервных сумм, списывают на уменьшение резервов (дебетуют счёт 96) с кредита счёт по учёту списываемых расходов (10 «Материалы», 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и т.п.).
2. Практическая часть
Исходные данные для выполнения курсовой работы на начало отчетного периода 2005г. по предприятию ООО «Альт»
Таблица 1
|
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
|
|
1. |
Основные средства (первоначальная стоимость) |
726620 |
Дт 01 |
|
2. |
Материалы, в.т.ч. ТЗР на остаток материалов |
282370 12600 |
Дт 10 |
|
3. |
Готовая продукция на складе |
231330 |
Дт 43 |
|
4. |
Денежные средства в кассе |
9070 |
Дт 50 |
|
5. |
Денежные средства на расчетном счете |
322540 |
Дт 51 |
|
6. |
НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей |
28210 |
Дт 19 |
|
7. |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
98250 |
Дт 62 |
|
8. |
Задолженность предприятий за приобретенные материалы |
196390 |
Кт 60 |
|
9. |
Задолженность предприятия работникам по заработной плате |
128670 |
Кт 70 |
|
10. |
Нераспределенная прибыль |
129640 |
Кт 84 |
|
11. |
Амортизация основных средств |
54230 |
Кт 02 |
|
12. |
Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту |
582800 |
Кт 66 |
|
13. |
Незавершенное производство |
78340 |
Дт 20 |
|
14. |
Уставный капитал |
685000 |
Кт 80 |
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2006г., в тыс.руб.
Таблица 2
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Вариант II |
||
|
Дт |
Кт |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Счет-фактура поставщика от 02.12 |
Акцептован счет поставщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200т, в.т.ч. а) стоимость материалов; б) НДС – 18% |
141560 119966,10 21593,90 |
10 19 |
60 60 |
|
2. |
Счет № 37 от 03.12 |
Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, В.т.ч. а)стоимость транспортных услуг; б) НДС-18% |
11230 9516,95 1713,05 |
10/ТЗР 19 |
60 60 |
|
3. |
Лимитно-заборная карта № 74 от 01.12 |
Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180т. |
125410 |
20 |
10 |
|
4. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Списана на производство соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов (расчет составить в табл.3) |
7110 |
20 |
10/ТЗР |
|
5. |
Выписка банка от 06.12. платежные поручения №178, 179 от 05.12 |
Перечислена с расчетного счета задолженность: а)поставщикам за материалы; б)автотранспортной организации |
141560 11230 |
60 60 |
51 51 |
|
6. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным: а)материальным ценностям (сталь листовая); б) транспортным услугам; |
21593,90 1713,05 |
68 68 |
19 19 |
|
7. |
Расходный кассовый ордер № 54 от 06.12 |
Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы |
4600 |
71 |
50 |
|
8. |
Расчетная ведомость № 12 за декабрь |
Начислена заработная плата рабочим основ ного производства |
137210 |
20 |
70 |
|
Продолжение таблицы 2 |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
9. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26.0 %) |
35674,60 |
20 |
69 |
|
10. |
Расчетная ведомость № 12 за декабрь |
Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы |
15419 |
70 |
68 |
|
11. |
Авансовый отчет 12.12 |
Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты |
4970 |
20 |
71 |
|
12. |
Расходный кассовый ордер №55 от 14.12 |
Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е. |
370 |
71 |
50 |
|
13. |
Счет-фактура поставщика № 132 от 15.12 |
Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: а) стоимость станка; б)НДС-18% |
271400 230000 41400 |
08 19 |
60 60 |
|
14. |
Счет № 21 от 16.12 |
Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС-18% |
19740 16728,81 3011,19 |
08 19 |
60 60 |
|
15. |
Акт ввода в эксплуатацию № 8 от 17.12 |
Токарный станок введен в эксплуатацию |
246728,81 |
01 |
08 |
|
16. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым для производства продукции |
1380 |
25 |
02 |
|
17. |
Выписка банка от 03.12 |
Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы |
128600 |
50 |
51 |
|
18. |
Платежная ведомость № 28 от 04.12 |
Выдана зарплата работникам |
127100 |
70 |
50 |
|
19. |
Платежная ведомость № 28 от 04.12 |
Невыданная работникам заработная плата депонирована |
1500 |
70 |
76 |
|
20. |
Объявление на взнос наличными от 06.12 |
Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет. |
1500 |
51 |
50 |
|
21. |
Выписка банка от 24.12 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету |
25160 |
68 |
51 |
|
22. |
Счет-фактура № 87 от 11.12 |
Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную на технические нужды, в т.ч.: а) услуги за электроэнергию; б)НДС-18% |
3310 2805,08 504,92 |
25 19 |
60 60 |
|
23. |
Товарно-транспортная накладная № 236 от 20.12. Акт приемки-передачи №3 |
Отгружен проданный шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС-18%) |
42360 |
62 |
91/1 |
|
24. |
Акт на списание основных средств № 3 от 20.12 |
Списана первоначаль ная стоимость реализованного шлифовального станка |
57200 |
01/2 |
01/1 |
|
25. |
Акт № 3 на списание основных средств от 20.12. Расчет бухгалтерии |
Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку |
38600 |
02 |
01/2 |
|
26. |
Расчет бухгалтерии |
а) Списана остаточная стоимость шлифовального станка. б) Начислен НДС по проданному станку |
18600 6330,51 |
91/2 91/2 |
01/2 68 |
|
27. |
Выписка банка от 23.12 |
Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок |
42360 |
51 |
62 |
|
28. |
Выписка банка от 24.12 |
Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции |
41500 |
51 |
62/2 |
|
29. |
Расчет бухгалтерии |
Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%) |
6330,51 |
62/2 |
68 |
|
30. |
Выписка банка от 25.12 |
Погашена задолжен ность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС -18%) |
48820 |
60 |
51 |
|
31. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям |
7447,12 |
68 |
19 |
|
32. |
Товарно-транспортная накладная, счет-фактура № 116 от 25.12 |
Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн» |
47760 |
62/1 |
91/1 |
|
33. |
Расчет бухгалтерии |
Начислен НДС (18%) по проданным материалам |
7285,42 |
91/2 |
68 |
|
34. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
а) Списана учетная стоимость проданных материалов, б) Списаны ТЗР на реализованные матери алы по среднему % |
26300 1491 |
91/2 91/2 |
10 10/ТЗР |
|
35. |
Выписка банка от 27.12 |
Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы |
47760 |
51 |
62/1 |
|
36. |
Накладные, ведомости выпуска готовой продукции за декабрь |
Выпущенная из производства продукция сдана на склад готовой продукции по факти ческой себестоимости |
368920 |
43 |
20 |
|
37. |
Товарно-транспортная накладная, счет-фактура за декабрь |
Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч. НДС-18%) |
652932 |
62 |
90/1 |
|
38. |
Расчет бухгалтерии |
Начислен НДС (18%) по отпущенной продукции |
99599,80 |
90/3 |
68 |
|
39. |
Счет-фактура № 69 от 28.12 |
Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции покупателям, в т.ч.: а) за транспортные услуги; б) НДС -18% |
32150 5787 |
44 19 |
60 60 |
|
40. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Списана фактическая себестоимость отгру женной продукции |
339520 |
90/2 |
43 |
|
41. |
Расчет бухгалтерии |
Списаны расходы на продажу продукции |
32150 |
90/2 |
44 |
|
42. |
Расчет бухгалтерии |
Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолжен ности покупателей |
41500 |
62/2 |
62/1 |
|
43. |
Выписка банка от 28.12 |
Поступили на расчетный счет денежные средства за реализован – продукцию. |
611432 |
51 |
62/1 |
|
44. |
Расчет бухгалтерии |
Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу |
6330,51 |
62/2 |
68 |
|
45. |
Расчет бухгалтерии, счет-фактура за декабрь |
Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС) |
51600 |
76 |
91/1 |
|
46. |
Расчет бухгалтерии |
Начислен НДС по арендной плате (18%) |
7871,19 |
91/2 |
68 |
|
47. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Определить финансовый результат по основно му виду деятельности (выпуск и реализация продукции) |
181662,20 |
90/9 |
99 |
|
48. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Определить финансовый результат от прочих организаций |
73841,88 |
91/9 |
99 |
|
49. |
Расчет бухгалтерии |
Начислен налог на прибыль предприятия (24%) |
61320,98 |
99 |
68 |
|
50. |
Выписка банка от 30.12 |
Перечислен в бюджет налог на прибыль |
61320,98 |
68 |
51 |
|
51. |
Расчет бухгалтерии 31 декабря |
Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса |
194183,10 |
99 |
84 |
Расчёт транспортно-заготовительных расходов
к операциям 4 и 34
|
Показатели |
По покупным ценам |
ТЗР |
Фактическая себестоимость материала |
|
269770 119966,10 |
12600 9516,95 |
282370 129483,05 |
|
Итого |
389736,10 |
22116,95 |
411853,05 |
|
125410 26300 |
5,67 7110 1491,21 |
132520,75 27791,21 |
|
Итого |
151710 |
8601,96 |
160311,96 |
|
238026,10 |
13514,99 |
251541,09 |
Примечание: 1) Округлять до единицы.
2) Процент ТЗР определять с точностью до 0,01.
Таблица 4
Расчёт налога на прибыль за 200_год
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1. |
Валовая прибыль с начала года |
255504,08 |
|
2. |
Корректировка прибыли в целях налогообложения |
- |
|
3. |
Налогооблагаемая прибыль (1+2) |
255504,08 |
|
4. |
Ставка налога |
24% |
|
5. |
Сумма налога с начала года |
61320,98 |
|
6. |
Налог на прибыль с начала года до окончания отчетного месяца |
61320,98 |
|
7. |
Сумма налога, подлежащая к уплате |
61320,98 |
|
Сч. 01 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
726620 |
- |
|
246728,81 |
57200 |
|
|
57200 |
38600 |
|
|
18600 |
||
|
Об. |
303928,81 |
114400 |
|
С.к. |
916148,81 |
- |
|
Сч. 02 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
54230 |
|
38600 |
1380 |
|
|
Об. |
38600 |
1380 |
|
С.к. |
- |
17010 |
|
Сч. 08 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
- |
|
230000 |
246728,81 |
|
|
16728,81 |
||
|
Об. |
246728,81 |
246728,81 |
|
С.к. |
- |
- |
|
Сч. 10 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
269770 |
- |
|
119966,10 |
125410 |
|
|
26300 |
||
|
Об. |
119966,10 |
151710 |
|
С.к. |
238026,10 |
- |
|
Сч. 10/ТЗР |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
12600 |
- |
|
9516,95 |
7110 |
|
|
1491 |
||
|
Об. |
9516,95 |
8601 |
|
С.к. |
13515,95 |
- |
|
Сч. 25 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
- |
|
1380 |
||
|
2805,08 |
||
|
Об. |
4185,08 |
|
|
С.к. |
4185,08 |
- |
|
Сч. 20 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
78340 |
- |
|
125410 |
368920 |
|
|
7110 |
||
|
137210 |
||
|
35674,60 |
||
|
4970 |
||
|
Об. |
310374,60 |
368920 |
|
С.к. |
19794,60 |
- |
|
Сч.66 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
582800 |
|
Об. |
- |
- |
|
С.к. |
- |
582800 |
|
Сч. 19 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
28210 |
- |
|
21593,90 |
21593,90 |
|
|
1713,05 |
1713,05 |
|
|
41400 |
7447,12 |
|
|
3011,19 |
||
|
504,92 |
||
|
5787 |
||
|
Об. |
74010,06 |
30754,07 |
|
С.к. |
71465,99 |
- |
|
Сч.62 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
98250 |
- |
|
42360 |
42360 |
|
|
6330,51 |
41500 |
|
|
47760 |
47760 |
|
|
652932 |
41500 |
|
|
41500 |
611432 |
|
|
6330,51 |
||
|
Об. |
797213,02 |
784552 |
|
С.к. |
110911,02 |
- |
|
Сч. 60 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
196390 |
|
141560 |
119966,10 |
|
|
11230 |
21593,90 |
|
|
48820 |
9516,95 |
|
|
1713,05 |
||
|
230000 |
||
|
41400 |
||
|
16728,81 |
||
|
3011,19 |
||
|
2805,08 |
||
|
504,92 |
||
|
32150 |
||
|
5787 |
||
|
Об. |
201610 |
485177 |
|
С.к. |
479957 |
|
Сч. 68 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
- |
|
21593,90 |
15419 |
|
|
1713,05 |
6330,51 |
|
|
25160 |
6330,51 |
|
|
7447,12 |
7285,42 |
|
|
61320,98 |
99599,80 |
|
|
6330,51 |
||
|
7871,19 |
||
|
61320,98 |
||
|
Об. |
117235,05 |
210487,92 |
|
С.к. |
- |
93252,87 |
|
Сч. 43 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
231330 |
- |
|
368920 |
339520 |
|
|
С.к. |
260730 |
- |
|
Сч. 69 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
- |
|
- |
35674,60 |
|
|
С.к. |
- |
35674,60 |
|
Сч. 90 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
- |
|
99599,80 |
652932 |
|
|
339520 |
||
|
32150 |
||
|
181662,20 |
||
|
Об. |
652932 |
652932 |
|
С.к. |
- |
- |
|
Сч. 91 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
- |
|
24930,51 |
42360 |
|
|
7285,42 |
47760 |
|
|
27791 |
51600 |
|
|
7871,19 |
||
|
73841,88 |
||
|
Об. |
141720 |
141720 |
|
С.к. |
- |
- |
|
Сч. 50 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
9070 |
- |
|
128600 |
4600 |
|
|
370 |
||
|
1500 |
||
|
127100 |
||
|
Об. |
128600 |
133570 |
|
С.к. |
4100 |
- |
|
Сч. 51 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
322540 |
- |
|
1500 |
141560 |
|
|
42360 |
11230 |
|
|
41500 |
128600 |
|
|
47760 |
25160 |
|
|
611432 |
48820 |
|
|
61320,98 |
||
|
Об. |
744552 |
416690,98 |
|
С.к. |
650401,02 |
- |
|
Сч.44 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
- |
|
32150 |
32150 |
|
|
С.к. |
- |
- |
|
Сч. 99 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
- |
|
61320,98 |
181662,20 |
|
|
194183,10 |
73841,88 |
|
|
Об. |
255504,08 |
255504,08 |
|
С.к. |
- |
- |
|
Сч. 71 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
- |
|
4600 |
4970 |
|
|
370 |
||
|
Об. |
4970 |
4970 |
|
С.к. |
- |
- |
|
Сч. 76 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
- |
|
51600 |
1500 |
|
|
С.к. |
50100 |
- |
|
Сч. 84 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
129640 |
|
194183,10 |
||
|
С.к. |
- |
323823,10 |
|
Сч. 70 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
128670 |
|
15419 |
137210 |
|
|
127100 |
||
|
1500 |
||
|
Об. |
144019 |
137210 |
|
С.к. |
- |
121861 |
|
Сч. 80 |
||
|
Д-т |
К-т |
|
|
С.н. |
- |
685000 |
|
С.к. |
- |
685000 |
Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.03 № 67н
НА __________________20___ г.
|
Коды |
|||
|
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
||
|
Дата (год, месяц, число) |
|||
|
Организация __________________________________________________по ОКПО |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
|||
|
Вид деятельности ____________________________________________по ОКВЭД |
|||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________ |
|||
|
_________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС |
|||
|
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
||
|
Местонахождение (адрес) __________________________________________________ |
|
||
|
__________________________________________________________________________ |
|
||
|
Дата утверждения |
|
||
|
Дата отправки (принятия) |
|
|
Актив |
Код показа-теля |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Нематериальные активы |
110 |
- |
- |
|
Основные средства |
120 |
672390 |
899138,81 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
672390 |
899138,81 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Запасы в том числе: |
210 |
592040 |
536251,73 |
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
282370 |
251542,05 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
78340 |
23979,68 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
231330 |
260730 |
|
товары отгруженные |
215 |
||
|
расходы будущих периодов |
216 |
- |
- |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
28210 |
71465,99 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
|
в том числе: покупатели и заказчики |
231 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
98250 |
161011,02 |
|
в том числе: покупатели и заказчики |
241 |
98250 |
161011,02 |
|
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
- |
- |
|
Денежные средства |
260 |
331610 |
654501,02 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
1050110 |
1423229,76 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
1722500 |
2322368,57 |
Форма 0710001 с. 2
|
Пассив |
Код показа-теля |
На начало отчетного |
На конец отчетного |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
|
Уставный капитал |
410 |
685000 |
685000 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
- |
- |
|
Добавочный капитал |
420 |
- |
- |
|
Резервный капитал в том числе: |
430 |
- |
- |
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) |
470 |
129640 |
323823,10 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
814640 |
1008823,10 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
610 |
582800 |
582800 |
|
Кредиторская задолженность в том числе: |
620 |
325060 |
730745,47 |
|
поставщики и подрядчики |
621 |
196390 |
479957 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
128670 |
121861 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
- |
35674,60 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
- |
93252,87 |
|
прочие кредиторы |
625 |
- |
- |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
- |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
907860 |
1313545,47 |
|
БАЛАНС |
700 |
1722500 |
2322368,57 |
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|||
|
Арендованные основные средства |
910 |
||
|
в том числе по лизингу |
911 |
||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
||
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
||
|
Обеспечение обязательств и платежей полученные |
950 |
||
|
Обеспечение обязательств и платежей выданные |
960 |
||
|
Износ жилищного фонда |
970 |
||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
||
|
|
Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.03 № 67н
(в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.09.06 № 115н)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
ЗА __________________20___г.
|
Коды |
|||
|
Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ________________________________________________________ по ОКПО |
0710002 |
||
|
Идентификационный номер налогоплательщика _____________________________ ИНН |
|||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности ________________________________ |
|||
|
________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС |
|||
|
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
|
наименование |
код |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
553332 |
459265,56 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
339520 |
281801,60 |
|
Валовая прибыль |
029 |
213812 |
177463,96 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
32150 |
26684,50 |
|
Управленческие расходы |
040 |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
181662 |
150779,46 |
Прочие доходы и расходы |
|||
|
Проценты к получению |
060 |
||
|
Проценты к уплате |
070 |
||
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
||
|
Прочие доходы |
090 |
120233 |
99793,39 |
|
Прочие расходы |
100 |
46391 |
38504,53 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
255504 |
212068,32 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
||
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
61321 |
50896,43 |
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода |
194183 |
161171,89 |
|
|
Справочно. |
|||
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Форма 0710002 с. 2
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|||
|
наименование |
код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Штрафы пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
|||||
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|||||
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
|||||
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
|||||
|
Отчисления в оценочные резервы |
Х |
Х |
|||
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
|||||
|
|
Сальдооборотная ведомость
|
№ сч. |
Наименование счета |
С.н. Дт |
С.н. Кт |
Об. Дт |
Об. Кт |
С.к. Дт |
С.к. Кт |
|
01 |
Основные средства |
726620 |
- |
303928,81 |
114400 |
916148,81 |
- |
|
02 |
Амортизация основных средств |
- |
54230 |
38600 |
1380 |
- |
17010 |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
- |
246728,81 |
246728,81 |
- |
- |
|
10 |
Материалы |
269770 |
- |
119966,10 |
151710 |
238026,10 |
- |
|
10 |
Материалы/ТЗР |
12600 |
- |
9516,95 |
8601 |
13515,95 |
- |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобре тенным ценностям |
28210 |
- |
74010,06 |
30754,07 |
71465,99 |
- |
|
20 |
Основное производство |
78340 |
- |
310374,60 |
368920 |
19794,60 |
- |
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
- |
- |
4185,08 |
- |
4185,08 |
- |
|
43 |
Готовая продукция |
231330 |
- |
368920 |
339520 |
260730 |
- |
|
44 |
Расходы на продажу |
- |
- |
32150 |
32150 |
- |
- |
|
50 |
Касса |
9070 |
- |
128600 |
133570 |
4100 |
- |
|
51 |
Расчётные счета |
322540 |
- |
744552 |
416690,98 |
650401,02 |
- |
|
60 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
- |
196390 |
201610 |
485177 |
- |
479957 |
|
62 |
Расчёты с покупателями и заказчиками |
98250 |
- |
797213,02 |
784552 |
110911,02 |
- |
|
66 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
582800 |
- |
- |
- |
582800 |
|
68 |
Расчёты по налогам и сборам |
- |
- |
117235,05 |
210487,92 |
- |
93252, 87 |
|
69 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
- |
- |
35674, 60 |
- |
35674, 60 |
|
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
- |
128670 |
144019 |
137210 |
- |
121861 |
|
71 |
Расчёты с подотчётными лицами |
- |
- |
4970 |
4970 |
- |
- |
|
76 |
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами |
- |
- |
51600 |
1500 |
50100 |
- |
|
80 |
Уставный капитал |
- |
685000 |
- |
- |
- |
685000 |
|
84 |
Нераспределенная при быль (непокрытый убыток) |
- |
129640 |
- |
194183,10 |
- |
323823,10 |
|
90 |
Продажи |
- |
- |
652932 |
652932 |
- |
- |
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
- |
- |
141720 |
141720 |
- |
- |
|
99 |
Прибыли и убытки |
- |
- |
255504,08 |
255504,08 |
- |
- |
|
ИТОГО |
1776730 |
1776730 |
4748335,56 |
4748335,56 |
2339378,57 |
2339378,57 |
Таблица 1
АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА
|
Актив |
начало года |
удельн. вес |
Конец года |
Удельн. вес |
измен. абс.вел |
измен. уд.весе |
измен. в % к н.г. |
|
1.внеоборотные активы |
|||||||
|
Нематериальныеактивы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Основные средства |
672390 |
39,04 |
899138,81 |
38,72 |
226748,81 |
-0,32 |
33,72 |
|
Незавершенное Строительство |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.оборотные активы |
|||||||
|
Запасы |
592040 |
34,37 |
536251,73 |
23,09 |
-55788,27 |
-11,28 |
-9,42 |
|
- сырье и материалы |
282370 |
251542,05 |
|||||
|
- затраты в НЗП |
78340 |
23979,68 |
|||||
|
- ГП и товары |
231330 |
260730 |
|||||
|
НДС |
28210 |
1,64 |
71465,99 |
3,08 |
43255,99 |
1,44 |
153,34 |
|
Дебиторская задолженность (более 12 мес) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес) |
98250 |
5,70 |
161011,02 |
6,93 |
62761,02 |
1,23 |
63,88 |
|
- покупатели и заказчики |
98250 |
161011,02 |
|||||
|
- векселя к получению |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- прочие дебиторы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Денежные средства |
331610 |
19,25 |
654501,02 |
28,18 |
322891,02 |
8,93 |
97,37 |
|
БАЛАНС |
1722500 |
100 |
2322368,57 |
100 |
599868,57 |
0 |
1и3ст. из Баланса; 2и4ст.= Стр./Баланс*100; 5ст.=3ст.–1ст.; 6ст.=4ст.–2ст.; 7ст.=3ст.–1ст./1ст.*100
Таблица 2
АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА
|
Актив |
начало года |
удельн. вес |
конец года |
Удельн. вес |
измен. абс.вел |
измен. уд.весе |
измен. в % к н.г. |
|
3.капитал и резервы |
|||||||
|
Уставный капитал |
685000 |
39,77 |
685000 |
29,50 |
- |
-10,27 |
0 |
|
Добавочный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Резервный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
129640 |
7,53 |
323823,10 |
13,94 |
194183,10 |
6,41 |
149,79 |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
4.долгосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
5.краткосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Кредиты и займы |
582800 |
33,83 |
582800 |
25,10 |
- |
-8,73 |
0 |
|
Кредиторская задолженность |
325060 |
18,87 |
730745,47 |
31,47 |
405685,47 |
12,60 |
124,80 |
|
- поставщики и подрядчики |
196390 |
479957 |
|||||
|
- перед персоналом |
128670 |
121861 |
|||||
|
- внебюджетные фонды |
- |
35674,60 |
|||||
|
- бюджет |
- |
93252,87 |
|||||
|
- авансы полученные |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- прочие кредиторы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Фонды потребления |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
БАЛАНС |
1722500 |
100 |
2322368,57 |
100 |
599868,57 |
0,01 |
1и3ст. из Баланса; 2и4ст.= Стр./Баланс*100; 5ст.=3ст.–1ст.; 6ст.=4ст.–2ст.; 7ст.=3ст.–1ст./1ст.*100
Таблица 3
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
|
№ п/п |
Финансовый показатель |
начало года |
конец года |
изменение за год |
|
1. |
Капитал и резервы. (3разд. Баланса) |
814640 |
1008823,10 |
194183,10 |
|
2. |
Внеоборотные активы. (1разд. Баланса) |
672390 |
899138,81 |
226748,81 |
|
3. |
Наличие собственных оборотных средств (СОК=3разд.баланса-1разд.баланса) |
142250 |
109684,29 |
-32565,71 |
|
4. |
Долгосрочные обязательства (4разд.баланса) |
- |
- |
- |
|
5. |
Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств (3стр+4стр) |
142250 |
109684,29 |
-32565,71 |
|
6. |
Краткосрочные кредиты и займы (5разд.баланса) |
582800 |
582800 |
0 |
|
7. |
Общая величина основных источников формирования запасов (5стр+6стр) |
725050 |
692484,29 |
-32565,71 |
|
8. |
Запасы (2разд.баланса) |
592040 |
536251,73 |
-55788,27 |
|
9. |
Обеспеченность запасов собственными источниками (3стр/8стр) |
0,24 |
0,20 |
-0,04 |
|
10. |
Обеспеченность запасов собственными и долгосрочными заемными средствами (5стр/8стр) |
0,24 |
0,20 |
-0,04 |
|
11. |
Обеспеченность запасов общими источниками (Итого по балансу/8стр) |
2,91 |
4,33 |
1,42 |
|
12. |
Тип финансовой устойчивости (8стр=3стр+6стр – сравнить) |
Абсолютная |
Абсолютная |
Таблица 4
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
|
№ |
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Отклонение от начала года |
Рекомендуемое значение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. |
Коэффициент автономии |
||||
|
2. |
Коэффициент заемного капитала |
||||
|
3. |
Мультипликатор собственного капитала |
||||
|
4. |
Коэффициент финансовой зависимости |
||||
|
5. |
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости |
||||
|
6. |
Коэффициент структуры долгосрочных вложений |
||||
|
6. |
Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций |
||||
|
7. |
Коэффициент покрытия процентов |
||||
|
8. |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
||||
|
9. |
Коэффициент маневренности |
Таблица 5
АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
|
Актив |
начало года |
конец года |
Пассив |
начало года |
конец года |
Платежный излишек (недостаток) н.г. |
Платежный излишек (недостаток) к.г. |
|
А1 – наиболее ликвидные активы Денежные средства Краткосрочные фин. вложения (260+250) |
331610 - |
654501,02 - |
П1 – наиболее срочные обязательства Кредиторская задолженность (620) |
325060 |
730745,47 |
6550 |
-76244,45 |
|
А2 –быстрореализуемые активы Краткосрочная дебиторская задолженность (240) |
98250 |
161011,02 |
П2 – краткосрочные пассивы Краткосрочные кредиты и займы Краткосрочная задолженность участникам по выплате доходов Прочие краткосрочные обязательства (610+630+660) |
582800 - - |
582800 - - |
-484550 |
-421788,98 |
|
А3 – медленно реализуемые активы Запасы Долгосрочная дебиторская задолженность НДС Прочие оборотные активы (210+220+270) |
592040 - 28210 - |
536251,73 - 71465,99 - |
П3 – долгосрочные пассивы Долгосрочные обязательства Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов (590+640+650) |
- - - |
- - - |
592040 - 28210 |
536251,73 - 71465,99 |
|
А4 – труднореализуемые активы Внеоборотные активы (190) |
672390 |
899138,81 |
П4 – постоянные и устойчивые пассивы Капитал и резервы (490) |
814640 |
1008823,10 |
-142250 |
-109684,29 |
|
Баланс |
1722500 |
2322368, 57 |
Баланс |
1722500 |
2322368,57 |
0 |
0 |
Актив – Пассив
Таблица 6
ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ
|
№ |
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Отклонение от начала года |
Отклонение от нормативов |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. |
Коэффициент текущей платежеспособности (об.акт/кр.обяз.) |
1,16 |
1,08 |
0,08 |
|
|
2. |
Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности (ден.ср+кр.фин.влож.+деб.зад.+проч.акт/кр.обяз.) |
0,47 |
0,62 |
0,15 |
|
|
3. |
Коэффициент абсолютной ликвидности (ден.ср.+кр.фин.влож/кр.обяз.) |
0,37 |
0,50 |
0,13 |
|
|
4. |
Чистый оборотный капитал (СОК) |
142250 |
109684,29 |
-32565,71 |
|
|
5. |
Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала (ден.ср./СОК) |
2,33 |
5,97 |
3,64 |
|
|
6. |
Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности (запасы/кр.обяз) |
0,65 |
0,41 |
-0,24 |
|
|
7. |
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по коммерческим операциям (деб.зад/кред.зад.) |
0,30 |
0,22 |
-0,08 |
Таблица 7
РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБОРОЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ
|
№ |
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Отклонение от начала года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. |
Оборачиваемость активов (обор) (выр./все активы) |
0,32 |
0,20 |
-0,12 |
|
2. |
Оборачиваемость запасов (обор) (выр./запасы) |
0,93 |
0,86 |
-0,07 |
|
3. |
Фондоотдача (выр./ОС) |
0,82 |
0,51 |
-0,31 |
|
4. |
Оборачиваемость дебиторской задолженности (обор) (выр./деб.зад.) |
5,63 |
2,85 |
-2,78 |
|
5. |
Время обращения дебиторской задолженности (дни) |
|||
|
6. |
Средний возраст запасов |
|||
|
7. |
Операционный цикл (дни) |
|||
|
8. |
Оборачиваемость готовой продукции (обор) (выр./гот.прод.) |
2,39 |
1,76 |
-0,63 |
|
9. |
Оборачиваемость оборотного капитала (обор) (выр./обор.ср-ва) |
0,53 |
0,32 |
-0,21 |
|
10. |
Оборачиваемость собственного капитала (обор) (выр./3разд.бал.) |
0,68 |
0,46 |
-0,22 |
|
11. |
Оборачиваемость общей задолженности(выр./4+5разд.бал) |
0,61 |
0,35 |
-0,26 |
|
12. |
Оборачиваемость привлеченного финансового капитала (задолженности по кредитам) (выр./кред.зад.) |
1,70 |
0,63 |
-1,07 |
Таблица 8
РАСЧЕТ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ, ФОРМИРУЮЩИХ ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ
|
Показатели |
Начало года |
Конец года |
Изменения |
|
1. Выручка от реализации в договорных ценах |
553332 |
459265,56 |
-94066,44 |
|
2. Среднегодовые остатки оборотных активов |
1050110 |
1423229,76 |
373119,76 |
|
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Выр./ОА) |
0,51 |
0,32 |
-0,19 |
|
4. Коэффициент оборачиваемости при объеме реализации на конец года и средних остатках оборотных активов на начало года (Выр на конец/ОАначало) |
Х |
0,44 |
Х |
|
5. Изменение коэффициента оборачиваемости по сравнению с началом года (показатель 3) |
Х |
Х |
-0,19 |
|
6. Влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости а) выручки от реализации (4стр-3стр.н.г.) б) средней величины оборотных активов (3стр.к.г.-4стр.) |
Х |
Х |
-0,07 -0,12 |
Таблица 9
РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕЗУЛЬТАТА УСКОРЕНИЯ (ЗАМЕДЛЕНИЯ) ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
Показатели |
Начало года |
Конец года |
изменения |
|
1. Среднеквартальные остатки оборотных активов /4 |
262527,50 |
355807,44 |
93279,94 |
|
2. Выручка от реализации /4 |
138333 |
114816,39 |
-23516,61 |
|
3. Оборачиваемость в днях (Ср.г. остатки ОА/выр.*90) |
170,80 |
278,90 |
365,99 |
|
4. Экономический результат изменения оборачиваемости (вовлечение дополнительных средств в оборот «+», высвобождение средств из оборота а) в днях (2стр/90*3стр) б) сумма с начала года |
262525,29 |
355803,24 |
93279,94 |
Таблица 10
АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ПРИБЫЛИ
|
Показатели |
Начало Года |
Удельн. Вес |
конец года |
Удельн. вес |
отклон. абс.вел. |
отклон. уд.весе |
|
1. Выручка от продаж |
553332 |
100 |
459265,56 |
100 |
-94066,44 |
- |
|
2. Себестоимость товаров, услуг |
339520 |
61,36 |
281801,60 |
61,36 |
-57718,40 |
- |
|
3. Коммерческие расходы |
32150 |
5,81 |
26684,50 |
5,81 |
-5465,50 |
- |
|
4. управленческие расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
5. Прибыль (убыток) от продаж |
181662 |
32,83 |
150779,46 |
32,83 |
-30882,54 |
- |
|
6. Прочие операционные доходы |
120233 |
21,73 |
99793,39 |
21,73 |
-20439,61 |
- |
|
7. прочие операционные расходы |
46391 |
8,38 |
38504,53 |
8,38 |
-7886,47 |
- |
|
8. Внереализационные доходы |
||||||
|
8. Внереализационные расходы |
||||||
|
10. Прибыль (убыток) до налогоообложения |
255504 |
46,18 |
212068,32 |
46,18 |
-43435,68 |
- |
|
11. Налог на прибыль |
61321 |
11,08 |
50896,43 |
11,08 |
-10424,57 |
- |
|
12. Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
||||||
|
13. Чрезвычайные доходы (расходы) |
||||||
|
14. Чистая прибыль |
194183 |
35,09 |
161171,89 |
35,09 |
-33011,11 |
- |
1ст.и3ст. из Отчета о прибылях и убытках; Уд.вес=стр./В*100; Отклон.=конец – начало.
ВЫВОД: Так как прибыль от реализации продукции, работ, услуг составляет 33%, то предприятие можно считать не прибыльным.
Таблица 11
АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
|
Наименование показателя |
Начало года |
конец года |
изменения |
|
Общая рентабельность (П/себест*100) |
57,19 |
57,19 |
0 |
|
Рентабельность основной деятельности (издержек) (Пр/себест*100) |
53,51 |
53,51 |
0 |
|
Рентабельность оборота (продаж) (Пр/Выр*100) |
32,83 |
32,83 |
0 |
|
Рентабельность активов (имущества) (Пр/всего активов*100) |
10,55 |
6,49 |
-4,06 |
|
Рентабельность текущих активов (Пр/обор.акт*100) |
17,30 |
10,59 |
-6,71 |
|
Рентабельность основных фондов (Пр/ОС*100) |
27,02 |
16,77 |
-10,25 |
|
Рентабельность заемного капитала (Долг.обяз.+Кратк.обяз.) |
907860 |
1313545,47 |
405685,47 |
ВЫВОД: Задача экономического анализа по рентабельности - выявить влияние внешних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования производственных ресурсов.
Таблица 12
АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
|
Показатели |
Начало года |
конец года |
изменения |
|
1. Чистая прибыль (отч о приб и уб) |
194183 |
161171,89 |
-33011,11 |
|
2. Выручка от реализации (отч о приб и уб) |
553332 |
459265,56 |
-94066,44 |
|
3. Авансированный капитал (Баланс стр.490) |
814640 |
1008823,10 |
194183,10 |
|
4. Оборотный капитал (Баланс стр.290) |
1050110 |
1423229,76 |
373119,76 |
|
5. Рентабельность капитала (1стр/3стр*100) |
23,84 |
15,98 |
-7,86 |
|
6. Рентабельность оборотного капитала (1стр/4стр*100) |
18,49 |
11,32 |
-7,17 |
|
7. Рентабельность оборота (продаж) (1стр/2стр*100) |
35,09 |
35,09 |
0 |
|
8. Оборачиваемость капитала (оборот) (2стр/3стр) |
0,68 |
0,46 |
-0,22 |
|
9. Оборачиваемость оборотного капитала (обор) (2стр/4стр) |
0,53 |
0,32 |
-0,21 |
|
10. Продолжительность оборота капитала (дн) (3стр/2стр*360) |
530 |
790,78 |
260,78 |
|
11. Продолжительность оборота оборотного капитала (дн) (10стр/2стр*360) |
0,34 |
0,62 |
0,28 |
Таблица 13
ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ
|
Показатели |
Начало года |
конец года |
изменения |
|
Выручка от реализации товаров, услуг (отч о приб и уб) |
553332 |
459265,56 |
-94066,44 |
|
Переменные затраты в себестоимости товаров , услуг (2/3 себестоимости) (себест/3*2) |
226346,67 |
187867,73 |
-38478,94 |
|
Доля переменных затрат в выручке от реализации товаров (Пер.затр/Выр) |
0,41 |
0,41 |
0 |
|
Постоянные затраты в себестоимости (себест-пер.затр) |
113173,33 |
93933,87 |
|
|
Маржинальная прибыль |
|||
|
Коэффициент маржинальной прибыли |
|||
|
Прибыль (отч о приб и уб) |
181662 |
150779,46 |
|
|
Прирост прибыли |
|||
|
Сила воздействия операционного рычага |
|||
|
Порог рентабельности |
|||
|
Запас финансовой прочности |
Заключение
Балансовая (общая) прибыль - это конечный финансовый результат производственно - финансовой деятельности. Вместо общей прибыли у предприятия может образоваться общий убыток, и такое предприятие перейдет в категорию убыточных. Общая прибыль (убыток) состоит из прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг; внереализационных прибылей и убытков. Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала. Задачей анализа рентабельности являются несколько положений: оценить динамику показателя рентабельности с начала года, степень выполнения плана, определяют и оценивают факторы, влияющие на эти показатели, и их отклонения от плана ; выявляют и изучают причины потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно - хозяйственной деятельности предприятия; вскрывают и подсчитывают резервы возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.
Список используемой литературы
PAGE 24