Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Ханяфиева Г.Э.
405 группа УФФ
Доклад на тему:Налоговая система США
В любой стране существует множество видов налогов, которые составляют налоговую систему, иногда существенно отличающуюся от налоговых систем других стран. Одним из существенных факторов экономического роста страны выступает эффективная система налогов.
Налоговая система США считается одной из наиболее развитых систем налогообложения. США - страна, ориентирующаяся на либеральную модель экономики и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая налоговая система: федеральные налоги, налоги штатов, местные налоги. Основные виды налогов приведены в таблице 1.
Таблица 1. Структура налоговых поступлений в США, % к итогу
|
Уровень |
Подоход- |
Налог с корпораций |
Социальное страхование |
Акцизы |
Налог на имущество |
Прочие |
Итого |
|
Федеральный |
50 |
6 |
34 |
8 |
- |
2 |
100 |
|
Штаты |
21 |
6 |
27 |
37 |
1 |
9 |
100 |
|
Местный |
4 |
1 |
6 |
14 |
71 |
4 |
100 |
|
Все уровни |
37 |
6 |
27 |
15 |
10 |
4 |
100 |
Особенности налоговой системы США
В послевоенный период одним из широко используемых инструментов государственного регулирования экономики стал в США государственный федеральный бюджет. Бюджетно-налоговое регулирование применяется правительством прежде всего для сглаживания остроты кризисных явлений в экономике и для создания искусственных стимулов по поддержанию снижающихся темпов экономического роста. В настоящее время через бюджет перераспределяется около 25% ВНП страны.
Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующим трем уровням власти: верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; среднего, где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов; и нижнего, где собираются налоги, поступающего в местные бюджеты. Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательством штатов.
Федеральные налоги
Основное место в финансовой системе США принадлежитбюджетному механизму федерального правительства. Налоги, дающие наиболеекрупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На егодолю приходится примерно 70% доходов и расходов.
Федеральный подоходный налог с населения составляетосновную часть доходов федерального бюджета. Он взимается по прогрессивнойшкале, имеются не облагаемый минимум доходов и три налоговые ставки.
Условно подсчет налогов производится в три этапа:
1. Подсчитываетсяваловой доход, при этом учитывается общая сумма доходов: заработная плата;доход от предпринимательской деятельности; пенсии; социальные пособия и пособияпо безработице; стипендии; полученные алименты; вознаграждения; призы инаграды; фермерский доход; рента; доходы по ценным бумагам; доходы по трастовымоперациям и недвижимости и т.д.
2. Определяетсяскорректированный валовой доход. Для этого из валового дохода вычитаютсяразрешенные федеральным законодательством различные виды льгот, к которымотносятся: торговые и производственные затраты; убытки от продажи или обменныхопераций с ценными бумагами; затраты, связанные с получение ренты или роялти;уплаченные налоговые взносы и др.
3. Далееиз величины чистого дохода вычитаются индивидуальные льготы: необлагаемыйминимум плательщика (всеобщая льгота); необлагаемый минимум на каждогои налогоплательщика; стандартные скидки для одинокого лица, длясупружеской пары, для главы семьи; дополнительные скидки для лиц старше 65 лет,инвалидов; расходы по переезду на новое место жительства; расходы намедицинские цели; расходы, связанные с повышением квалификации и т.д. Кромеэтого чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные взносы; налоги,уплаченные властям штата; местные налоги; проценты полученные по ценным бумагамправительств штатов и местных органов самоуправления; проценты по личным долгами ипотечному долгу в залог недвижимости.
Налог на прибыли корпораций претерпел существенные измененияв результате налоговых реформ 80–90-х годов. Хотя фискальная роль данного налогане столь значительна по сравнению с подоходным налогом, он представляет собойважный финансовый инструмент, который правительство использует для влияния на соотношения и пропорции в экономике с целью обеспечения стабильных темпов ее развития.
Главным принципом налогообложения корпорацийявляется взимание налога с чистой прибыли, т.е. валового дохода за исключениемналоговых льгот. Его основная ставка колеблется в пределах 30-35%. Вноситсяданный налог ступенчато. Корпорация уплачивает 15% с первых 50 тыс. дол.налогооблагаемого дохода, 25% - за следующие 25 тыс. дол. и 34% - на оставшуюся сумму.
Огромные льготы имеют фермерские хозяйства.Благодаря этим льготам некоторые компании сводят налоговую базу к нулю.
Отчисления на социальноестрахование– вторая по величине статья доходов федерального бюджета. Они вносятся какработодателем, так и наемным работником. В отличие от европейских стран (в томчисле и от России), где основную часть данного взноса делает работодатель, вСША он делится пополам. Ставка меняется ежегодно при формировании бюджета. Вначале 90-х годов общая ставка составляла 15,02% от фонда заработной платы,причем работодатель и трудящийся сносили по 7,51%. Но облагается не весь фондоплаты труда, а только первые 48% тыс. дол.в год в расчете на каждогозанятого. Отчисления здесь имеют строго целевое значение. Тенденция здесь – кповышению ставок.
Роль акцизов,наоборот, все время снижается. Федеральные акцизные сборы установлены изтоваров – на алкогольные и табачные изделия, из услуг – на дороги иавтомобильные перевозки. Ставки акцизы могут устанавливаться в двух видах: впроцентах к цене товаров и услуг и в долларах по отношения к определенному количеству,весу, объему товаров, а также к стоимости услуг.
Налоги с наследства и дарений физические лица платят по ставкеот 18 до 55%, самая высокая ставка применяется, если стоимость имуществапревышает 2,5 млн. дол.
Налоги штатов
Органы власти штатов проводят независимуюналогово-бюджетную политику и вправе самостоятельно вводить налоги и сборы насвоей территории. Собственные поступления составляют около 80% доходов бюджета,а оставшиеся 20% – федеральные субсидии (гранты).
Первое место в доходах бюджетов штатов занимает налог с продаж, доля которого в объемепревышает 40%. Его уплачивают потребители при покупке различных товаров.Величина налоговых ставок в разных штатах существенно варьируется. Максимальнаяставка достигает 8%, средняя по штатам составляет 4-5%.
В соответствии с американскими законами общимналогом с продаж облагается как валовая выручка от реализации на каждой стадииобращения товара, так и оборот оказанных населению услуг. Некоторыепотребительские товары, предметы роскоши и товары производственного назначения облагаются выборочным налогом с продаж.
Вторым по значимости для бюджетов штатов является подоходный налог с населения, онсоставляет около 30% в общем объеме поступлений штатов. Налогообложениедоходов населения во всех штатах осуществляется по общим принципам, однако,различными являются размер ставок и величина предоставляемых по этому налогульгот. Минимальная ставка равна 2%, максимальная – 10%.
В каждом штате могут быть различные объектыобложения данным налогом. В одних штатах это доходы проживающих в этих штатахграждан, полученные в пределах этих штатов, в других – прибыли, возникшие запределами данных штатов. Есть штаты, в которых подоходным налогом облагаютсявсе доходы налогоплательщиков, проживающих или работающих в них, независимо отместа их получения.
Еще одним источником доходов бюджета штата являетсяналог на прибыль корпораций. Егодоля в общем объеме налоговых поступлений составляет приблизительно 7%. Этотналог является не сколько фискальным рычагом штата, сколько инструментом, припомощи которого правительство штата может воздействовать на его экономическуюситуацию и развитие наиболее выгодных для данной территории направлений производстваситуацию и развитие наиболее выгодных для данной территории направлений производстватоваров и услуг.
Практически во всех штатах взимается налог на имущество. Его уплачивают какфизические, так и юридические лица. Минимальный размер ставки налога по странесоставляет 0,5%, максимальный – 5%. Доля налога на имущество в структуре налоговыхпоступлений бюджета – около 2%.
Штатами взимается и налогс наследства. Обычно облагаются доходы наследника, ставки налогадифференцированы в зависимости от степени родства наследника и наследователя, атакже от размера наследства.
На уровне штатов взимаются всевозможные акцизы: налог на разные виды топлива,налог на производство или продажу спиртных напитков, налог на добычу природныхископаемых.
Каждый штат собирает лицензионные сборы. Их ежегодно оплачивают юридические лицаза право заниматься определенными видами деятельности на территории данногоштата. В общем объеме налоговых поступлений штатов их доля составляет около 6%.
Еще одним налогом, уплачиваемым компаниями на уровнештат, является налог на капитал,ставка которого равна 0,75%. Также работодатели производят обязательные отчисления на выплату пособий побезработице.
Местные налоги
В США насчитывается почти 85 тыс. районов, входящихв юрисдикцию местных органов власти. Каждый орган самоуправления можетформировать свой собственный бюджет, вводить налоги и реализовывать различныедействия по обеспечению поступлений в бюджет, а также устанавливать величинурасходов полученных средств. При этом функция по определению налогов и всевозможныхмероприятий по сбору средств, которыми могут воспользоваться местные органывласти, лежит на правительствах штатов. После установления руководящимиорганами штатов перечня налогов, сборов и разнообразных пошлин и платежей,которые вправе взимать местные органы самоуправления, последние могут решать,какие налоги они будут вводить на своей территории.
Наибольшее значение среди местных налогов имеет поимущественный налог, который являетсяприоритетом исключительно органов местного самоуправления.
Дальнейший анализ структуры и ставок местных налоговв США позволяет классифицировать их по четырем основным группам. Первая – это собственные налоги, которыесобираются только на данной территории. Сюда относятся прямые и косвенныеналоги. Из прямых налогов основными являются поимущественные налоги,промысловые, поземельные, местные налоги с наследств и дарений. Косвенноеналогообложение весьма разнообразно, оно представлено как универсальнымакцизом, т.е. налогом с продаж, так и специфическими акцизами.
Вторая группа местных налогов включает надбавкик общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местныйбюджет.
Третья группа – это налоги на транспортныесредства, зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и пр. Среди налогов напотребление можно отметить налог на регистрацию и парковку автомобилей, налогна пользование автострадами. Последний делится между бюджетами штатов игородов.
И четвертаягруппа местных налогов. Эти налоги не носят фискального характера, аопределяют политику местных органов самоуправления. К ним относятсяэкологические налоги, направленные на защиту окружающей среды.
В отличие от федеральных налогов налоги местныхорганов самоуправления характеризуются множественностью и регрессивностью. Ихставки едины и не учитывают доходов налогоплательщиков. Но следует отметить,что при приоритете федеральных налогов местные налоги занимают весомое место вбюджетах городов и других местных органах. Они составляют основу доходов местныхбюджетов, дополняющуюся субвенциями и дотациями из федерального и штатных бюджетов.
Сравнение налоговой системы США и России
Для того чтобы понять, система какой страны (России или США) более действенная, имеет смысл провести сравнение этих двух систем.
1. Налоговые системы выполняют большое число функций. Но самой важной считают экономическую. Экономическая (регулирующая) функция налоговой системы заключается в том, что эта система представляет собой механизм влияния на экономические и, опосредованно, на социальные процессы, происходящие в государстве, позволяющий при его правильном использовании формировать его количественные и качественные характеристики этих процессов.
Сейчас мы сравним Уровни реализации этой функции налоговых систем России и США [9].
Инвестиционный потенциал: для России - низкий, для США - средний.
Региональный потенциал: для России - средний, для США - средний.
Отраслевой потенциал: для России - низкий, для США - низкий.
Конкурентный потенциал: для России - низкий, для США - высокий.
Таким образом, для России и для США можно повысить эти данные путем проведения реформы налоговой системы.
2. Местные налоги в нашей стране занимают скромное место в доходах муниципальных бюджетов. В США местные налоги составляют около 30% общегосударственных бюджетных средств.
3. В России преобладает косвенное обложение, а в общей сумме налоговых доходов выше объем поступлений с физических лиц. Но и в США большую часть налогов платят физические лица
4. Существует разница состава налоговых систем по уровню зачисления в бюджет.
5. В США налоги имеют прогрессивный характер, а в России - пропорциональный.
Заключение
Таким образом, в России и США сформировались налоговые системы, которые, несмотря на особенности каждой страны, обладают большим сходством в плане входящих в них элементов. К этим элементам относятся: налоговая платежеспособность населения; система установленных законом налогов и сборов; налоговая администрация; методы и приемы взимания налогов [7].
Список литературы
1. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105)/ Под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 703 с.
2. Консультант плюс: Налоговый кодекс РФ, статья 8, пункт 1.
3. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику [Текст]: учеб.пособие / Т.Ю. Матвеева; Гос. ун-т - Высшая школа экономики. - 4-е изд. - М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2006. - 510, [2] с.
4. http://www.rusdolg.ru/document/nc%20rossii.doc
5. http://www.netnalogu.ru/
6. http://te3.ru/file132.htm
7. http://www.ebiblioteka.ru/sources/article.jsp?id=10313695
8. http://www.ebiblioteka.ru/sources/article.jsp?id=13472220
9. http://global.factiva.com/ha/default.aspx
Приложение 1
Налоги по уровню зачисления в бюджет в РФ [7]
Федеральные налоги:
налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций (предприятий); налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина
Налогоплательщики
Региональные (субъектов РФ) налоги:
налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
Местные налоги:
земельный налог; налог на имущество физических лиц.
Налоги по уровню зачисления в бюджет в США [6]
Налогоплательщики
Федеральные налоги:
индивидуальные подоходные налоги; отчисления в фонды социального обеспечения; налог на прибыль корпораций; акцизы и другие.
Налоги штатов:
общие налоги с продаж; подоходный налог с физических лиц; налог на доходы корпораций; акцизы и другие
Местные налоги:
имущественный налог; общий налог с продаж и оборота; индивидуальный подоходный налог; выборочные налоги на продажи; корпоративный налог; налог на наследство и дарение.