Будь умным!

У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

тема основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений

Работа добавлена на сайт samzan.net:


  1.  Понятие налоговой системы.

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Налоговая система РФ сложилась в 1991 году и далее, в течении нескольких лет были приняты основные законы по важнейшим направлениям создания институтов налоговых отношений.

 

  1.  Элементы налоговой системы.

В настоящее время налоговая система РФ состоит из следующих взаимосвязанных элементов, то есть подсистем, формирующих ее структуру:

1) Правовая (законодательная) подсистема.

    Фундаментом налоговой системы является Законодательство РФ о налогах и сборах, о полномочиях государственных структур, обеспечивающих функционирование налоговой системы.

2) Представляет собой совокупность федеральных, региональных, местных налогов и условий их установления и взимания, а так же сборов и пошлин, утвержденных в законодательном порядке.

3) Подсистема контроля соблюдения налогового законодательства, включает в себя налоговые органы РФ, внебюджетные фонды и таможенные органы. Единая централизованная система налоговых органов состоит из федеральной налоговой службы и ее территориальных налоговых органов.

4) Правоохранительная подсистема обеспечивает экономическую безопасность государства и включает федеральные органы внутренних дел и таможенные органы. Задачами федеральных органов внутренних дел в лице федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП РФ), являются:

   А) Предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений и правонарушений.

   Б) Обеспечение безопасности деятельности налоговых инспекций, защиты их работников от противоправных посягательств при исполнении или служебных обязанностей.

Таможенные органы в рамках правоохранительной системы выполняют следующие функции:

А) Защищает экономические интересы РФ.

Б) Обеспечивает соблюдение разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

В) Ведут борьбу с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещенным через таможенную границу РФ.

Г) Осуществляют и совершают таможенный контроль и таможенное оформление.

5) Подсистема судопроизводства.

    Обеспечивает рассмотрение в арбитражных судах споры между государственными органами и налогоплательщиками. Решение высшего арбитражного суда РФ в отношении дел, связанных с рассмотрением налоговых споров, являются обязательными и исполнению на всей территории РФ.

6) Банковская система.

    Обеспечивает через кредитные организации и территориальные органы казначейства Минфина РФ, перечисление и зачисление налогов, поступающих от налогоплательщиков на счета бюджетов разных уровней: федерального, территориального и местные. Банкам отводится важная роль в обеспечении бесперебойности работы этой подсистемы.

     Банки обязаны исполнять поручения налогоплательщика, налогового агента на перечисление налогов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, а так же решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в течении одного операционного дня. Открытие банком расчетного счета налогоплательщику производится только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

 

Все подсистемы налоговой системы взаимодействуют между собой, а налоговая система в целом взаимодействует с внешней системой налогоплательщиков, то есть организациями и физическими лицами.

  1.  Налогоплательщики и плательщики сборов.

Налогоплательщики и плательщики сборов – это организации и физические лица на которых в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и сборы (ст.19, ст.23 НК РФ) юридические лица, физические лица без образования юридического лица, физические лица.

  1.  Налоговые агенты.

Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет налогов и сборов. За неисполнение своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством (налоговую, административную и в отдельных случаях уголовную). В случае невозможности исполнения своих обязанностей, налоговый агент должен сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог в течении 30 дней.

  1.  Налоговые органы.

В соответствии с законодательством в структуру входят следующие: Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба и ее структурные подразделения на всей территории РФ.

1)Министерство финансов РФ

2) Федеральная налоговая служба России (ФНС)

3) Управление Федеральной налоговой службы по субъектам РФ

  А) Организации в ведении ФНС России

  Б) Межрегиональные и территориальные инспекции ФНС России

  1.  Объекты налогообложения.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие объекты налогообложения:

  1.  Стоимость реализованных товаров (работ или услуг), либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.
  2.  Прибыль
  3.  Стоимость имущества, признаваемого объекта основных средств и находящегося на балансе налогоплательщика
  4.  Обороты по реализации
  5.  Доход
  6.  Совокупный доход физических лиц
  7.  Таможенная стоимость товара
  8.  Услуги

  1.  Налоговая база.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является производной величиной от объекта налогообложения непосредственно с которой исчисляется сумма налога, подлежащая внесению в бюджет. Налоговая база может быть скорректирована с учетом действующей системы льгот.

  1.  Налоговая ставка.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы. Налоговым кодексом предусмотрены следующие ставки налога: прогрессивные, пропорциональные, предусматривают не измененную налоговую ставку при увеличении налоговой базы, регрессивные ставки – это значит, что налоговая ставка уменьшиться по мере увеличения налоговой базы. Налоговые ставки устанавливаются в процентах, в твердых денежных суммах, в сочетании % и твердых сумм.

  1.  Налоговый период.

Налоговый период – это календарный год или иной период, установленный законодательно. Налоговый период устанавливается для каждого налога.

  1.  Понятие налогов и сборов.

Под налогом понимается обязательный индивидуально-безвоздмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос взимаемых с организации и физического лица уплата, которая является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами или иными уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

  1.  Федеральные налоги и сборы.

Федеральные налоги устанавливаются Федеральным НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К Федеральным относятся:

А) акцизы

Б) НДФЛ

В) страховые взносы

Г) налог на прибыль

Д) налог на добычу полезных ископаемых

Е) водный налог

Ж) сборы за пользование объекта животного мира и объектами водных биологических ресурсов

З) государственная пошлина

  1.  Региональные налоги и сборы.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. В состав региональных налогов включаются:

А) налог на имущество организации

Б) транспортный налог

В) игорный бизнес

  1.  Местные налоги и сборы.

Местные налоги регламентируются законодательными актами Федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ, предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы:

А) земельный налог

Б) налог на имущество физического лица

  1.  Земельный налог.

Земельный налог – местный. Уплачивают организации, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Налоговые ставки:

А) не более 0,3% (сельскохозяйственные угодья)

Б) 1,5%

Сроки оплаты – не позже 1 февраля следующего года.

  1.  Налог на имущество.

Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

А) жилой дом

Б) квартира

В) комната

Г) дача

Д) гараж

Е) иное строение

Ж) помещение и сооружение

З) доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

  1.  Порядок определения налоговой базы.

1. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

2. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, - инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.


3. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.


4. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.


5. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

  1.  Транспортный налог.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Статья 2. Налоговые ставки

1. Установить ставки транспортного налога в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 22

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 40

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 70

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150

(часть первая в ред. Закона Курской области от 24.11.2004 N 55-ЗКО)

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 2

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 4

свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,4) включительно 5

свыше 40 л.с. (свыше 29,4 кВт) 10

(часть вторая в ред. Закона Курской области от 30.07.2003 N 46-ЗКО)

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 20

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 60

(часть третья в ред. Закона Курской области от 24.11.2004 N 55-ЗКО)

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

грузоподъемностью до 0,8 т 15

грузоподъемностью свыше 0,8 т 25

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 32

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 40

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 52

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 68

(часть четвертая в ред. Закона Курской области от 24.11.2004 N 55-ЗКО)

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу

(с каждой лошадиной силы) 15

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 25

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 50

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 50

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 100

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 100

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 200

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 125

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 250

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 100

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20

(часть двенадцатая введена Законом Курской области от 24.11.2004 N 55-ЗКО)

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 1000.  

  1.  НДС.

Налогоплательщиками НДС являются продавцы (юридические лица или индивидуальные предприниматели), применяющие общий режим налогообложения.

Исчисление НДС производится продавцом при реализации облагаемых этим налогом товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которую продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается им как разница между суммой налога, исчисленной при реализации покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), и суммой налога, предъявленной этому продавцу при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых операций.

Также НДС уплачивают в бюджет и налоговые агенты, определенные законодательством о налогах и сборах.

Ставка – 18%. Для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей и медицинских товаров в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %

  1.  Операции, не подлежащие налогообложению.

1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

А) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:
1) важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

2) протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

3) технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

4) очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

Б) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся:
1) услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

2) услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

3) услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

4) услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

5) услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

6) услуги патолого-анатомические;

7) услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;

В) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

Г) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

Д) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям.

  1.  Налоговые ставки по НДС.
  2.  Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
  3.  Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.
  4.  Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.
  5.  Порядок исчисления и сроки уплаты НДС.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

  1.  день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  2.  день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  3.  при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.
  4.  При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
  5.  день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства


Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты (статья 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ).

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.

  1.  Порядок возмещения НДС.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности. Одновременно с этим решением принимается:

  •  решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  •  решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  •  решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

  1.  Налог на прибыль.

Налогоплательщики:

  1.  Российские организации
  2.  Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства
  3.  Иностранные организации, которые осуществляют на территории РФ прочие доходы (от сдачи имущества в аренду, дивиденды)

Объект налогообложения:

  1.  Для российских организаций и иностранных, осуществляющих деятельность объектом налогообложения является ПРИБЫЛЬ. (это разница между доходами и расходами организации)
  2.  Для иностранных организаций, которые получают доходы на территории РФ объектами налогообложения, признаются полученные доходы. (любая экономическая выгода)

Налоговые ставки: 15%, 9%, 0%.

  1.  Порядок определения доходов и их классификация.

Доходы в целях налогообложения прибыли подразделяются на 2 вида:
1. доходы от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства так и приобретенные на стороне.
2. доходы прочие (внереализационные)

К доходам от реализации относятся:
1. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства
2. выручка от продажи приобретенных на стороне товаров

Внереализационные (прочие) доходы:
1. доходы от сдачи имущества в аренду
2. признанные должником штрафные санкции
3. положительные курсовые разницы, образующиеся за счет курса иностранной валюты
4. безвозмездно получено имущество
5. %, полученные от банка за пользование денежными средствами организации
6. излишки ценностей при проведении инвентаризации

  1.  Порядок определения расходов и их классификация.

К расходам в целях налогообложения прибыли организации предъявляются следующие требования:
1. расходы должны быть экономически обоснованы
2. Расходы должны быть документально подтверждены

Расходы в соответствии с НК РФ классифицируются следующим образом:
1. по направленности
   а) расходы связанные с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг
   б) внереализационные расходы
2. по способу отнесения расходов на уменьшение доходов
   а) прямые
   б) косвенные

  1.  Порядок признания доходов и расходов.

При кассовом методе доходами признаются полученные в отчетном налоговом периоде, все фактические доходы, полученные в денежном или натуральном эквиваленте. Расходами признаются все расходы, понесенные для получения дохода.
Доходами при методе начисления признаются все доходы, права на получение которых возникают у налогоплательщика в отчетном периоде независимо от оплаты. Расходами при методе начисления признаются все возмещения в отчетном или налоговом периоде независимо от факта их оплаты.

  1.  Порядок определения налоговой базы налога на прибыль.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется налогоплательщиками самостоятельно. Налоговая база может формироваться 2-мя методами:
1. Кассовый метод
2. Метод начисления

  1.  Налоговые ставки налога на прибыль.

Налоговая ставка для российских и иностранных организаций, осуществляющих коммерческую деятельность на территории РФ.
Для иных видов прибыли установлены следующие ставки:

1. 9%-доходы по дивидендам, полученные от российских организаций
2. 15%-это доходы облагаются от дивидендов, полученные российскими организациями от иностранных организаций
3. 10%-применяется в отношении расходов иностранных организаций от сдачи в аренду судов, самолетов и других транспортных средств

  1.  НДФЛ.

Налогоплательщиком является физическое лицо.
При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: cтандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

1. 35 %:
А) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
Б) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы[2], за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на жилого дома, квартиры или долей.

2. 9 %:
А) доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

3. 15 %:
А) для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

4. 30 %:
А) относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

  1.  Доходы не подлежащие налогообложению.
  •  государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
  •  пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
  •  все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:
  •  возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья;
  •  бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  •  оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  •  оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
  •  увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
  •  гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
  •  возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
  •  исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
  •  вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
  •  алименты, получаемые налогоплательщиками;
  •  суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;
  •  суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
  •  суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
  •  налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причинённого им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;
  •  работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  •  налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации;
  •  налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищённых категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счёт средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
  •  налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
  •  суммы полной или частичной компенсации стоимости путёвок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путёвок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:
  •  за счёт средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;
  •  за счёт средств Фонда социального страхования Российской Федерации;
  •  суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;
  •  стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счёт средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
  •  суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;
  •  доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
  •  доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, её переработки и реализации, — в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;
  •  доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной в настоящем подпункте продукции;
  •  доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
  •  доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном действующим законодательством;
  •  доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
  •  доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
  •  доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:
  •  акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;
  •  акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев);
  •  призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:
  •  Олимпийских, Параолимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;
  •  чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;
  •  суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;
  •  суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
  •  вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
  •  доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощённая система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
  •  суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и бывшего СССР, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
  •  доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;
  •  доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
  •  проценты по рублёвым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  •  установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
  •  доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
  •  стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
  •  стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
  •  суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  •  возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретённых ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
  •  стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
  •  суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
  •  доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
  •  суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
  •  выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счёт членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодёжными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;
  •  выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.
  •  помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.

  1.  Стандартные налоговые вычеты.

Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:

  1.  В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:
    •  получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
    •  принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
    •  военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
    •  начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
    •  военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"
    •  ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
    •  участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года
    •  участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия
    •  участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны
    •  участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года
    •  участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ
    •  инвалидов Великой Отечественной войны
    •  инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих
  2.  В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:
    •  Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
    •  лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии
    •  участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан
    •  лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания
    •  бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны
    •  инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
    •  лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику
    •  младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей
    •  рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС
    •  лиц, принимавших в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах
    •  лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
    •  лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению
    •  родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
    •  граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ
  3.  Вычет на детей . Распространяется за каждый месяц налогового периода  на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

  •  1 400 рублей - на первого ребенка;
  •  1 400 рублей - на второго ребенка;
  •  3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
  •  3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

  1.  Социальный налоговый вычет.

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года понесли расходы на своё обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Этим правом могут также воспользоваться опекуны и попечители, но только в отношении тех расходов, оплата которых произведена начиная с 1 января 2003 года.

С 1 января 2003 года размер вычета ограничен суммой 50 000 руб. (верхняя планка). До этого максимальная величина вычета равнялась 25 000 руб. Если налогоплательщик претендует на получение вычета за обучение своих детей или подопечных, верхняя планка — 38 000 руб. на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счёт собственных средств С 1 января 2009 года изменён размер предоставляемых социальных налоговых вычетов. Предельная сумма социального налогового вычета составляет 120 тысяч рублей.

Социальный вычет, связанный с негосударственным пенсионным обеспечением или добровольным пенсионным страхованием, могут получить налогоплательщики, заключившие с ПФР договоры негосударственного пенсионного обеспечения и (или добровольного пенсионного страхования) (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Обратиться за вычетом можно в налоговую инспекцию или к работодателю. Инспекция предоставит вычет по окончании календарного года, в котором произведены соответствующие расходы, а работодатель — в течение календарного года при условии, что работодатель удерживал взносы из выплат сотруднику и перечислял в соответствующие фонды.[2] [3]

Социальный налоговый вычет, связанный с расходами на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, могут получить налогоплательщики, уплатившие такие взносы в налоговом периоде (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет в сумме расходов на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (подп. 5 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ)

  1.  Имущественные налоговые вычеты.

Определены в статье 220 второй части налогового кодекса Российской Федерации.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

  1.  При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц. Размер налоговой базы можно уменьшить на сумму, полученную налогоплательщиком от продажи имущества, но не более 1 000 000 руб. при продаже жилья и 250 000 руб. от продажи иного имущества.
  2.  При приобретении жилья и уплате процентов по кредиту за него (новое строительство, жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них, земельные участки, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них). Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учёта сумм, направленных на погашение процентов, то есть сумма налогового вычета для процентов ничем не ограничена. Например, если жилье было приобретено по ипотечному кредиту за 6 000 000 руб. и проценты по кредиту за все время его использования составили 3 000 000 руб., то имущественный налоговый вычет составит 2 000 000 руб. (от стоимости жилья) + 3 000 000 (суммы всех процентов) = 5 000 000 руб., а сумма сэкономленных денежных средств 5 000 000 * 0.13 = 650 000. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается. Граждане, находящиеся в браке, имеют право на использование налогового вычета независимо друг от друга. В случае если жилье будет приобретено в общую собственность, своё право на получение налогового вычета не теряет ни один из супругов, таким образом, если объект покупки стоит 4 000 000 руб. или более, каждый из супругов имеет право на налоговый вычет в размере 260 000 руб.

Историческая справка: до 1 января 2003 сумма налогового вычета была ограничена 600 000 руб., с 1 января 2003 года размер вычета был ограничен суммой 1 000 000 руб. без учёта сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, с 1 января 2008 года — 2 000 000 руб., без учёта сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Получить от государства возвращенные налоги вы сможете не в виде полной суммы вычета, а только то, что было вами уплачено в виде налогов. Сумма вычета снижает налогооблагаемую базу на ту сумму средств, с которой был удержан налог.

  1.  Профессиональные налоговые вычеты.

Воспользоваться профессиональными налоговыми вычетами могут индивидуальные предприниматели, а так же лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др). Эти категории налогоплательщиков могут уменьшить только доход, полученный от предпринимательской деятельности и частной практики. Другие доходы (например, в виде оплаты труда) не могут быть уменьшены на профессиональные вычеты.

  1.  Ставки НДФЛ.

На данный момент ставка НДФЛ равна 13%.
Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.

Для определенной категории доходов физических лиц установлена ставка 35 процентов. Данная ставка распространяется на следующие категории доходов:

35% - для доходов от любых выигрышей или в виде призов, полученных в результате участия в конкурсах, играх или рекламных мероприятиях, в случае если такие доходы или стоимость призов превышают четыре тысячи рублей.

35% - для доходов в виде процентов по банковским вкладам, в том случае если ставка по рублевому вкладу была выше ставки рефинансирования Центрального Банка РФ плюс пять процентов, а по валютному вкладу ставка была больше, чем девять процентов. Налог в этом случае рассчитывается не со всей суммы дохода по процентам, а с суммы превышения процентов по вкладу, над указанными значениями.

35% - для доходов в виде суммы экономии на процентах по кредитам и займам. Доход от экономии на процентах по кредитам называется материальной выгодой. Материальная выгода от экономии на процентах возникает, например, для рублевых кредитов в случае если процентная ставка по ним меньше, чем две треть ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Материальная выгода по валютным кредитам возникает, если проценты по такому кредиту меньше девяти процентов. Налог при этом рассчитывается не от всей суммы процентов по кредиту, а от материальной выгоды, т.е. от превышения указанных значений над процентами по кредиту.

35% - для доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка НДФЛ в размере 30 процентов установлена в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Исключение составляют доходы:

- получаемые нерезидентами в виде дивидендов от российских организаций, в этом случае ставка НДФЛ по таким доходам установлена в размере 15 процентов.

- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Для резидентов РФ, в случае если они получают доходы в виде дивидендов от российских организаций, ставка налога НДФЛ по таким доходам составляет 9 процентов. По этой же ставке осуществляется налогообложение доходов по процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года.

  1.  Сроки уплаты НДФЛ.

На основании ст. 228 НК РФ физические лица – налогоплательщики уплачивают НДФЛ в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплачивается налог по месту жительства. Сумма НДФЛ, которую следует заплатить, отражена в налоговой декларации 3-НДФЛ.

  1.  Формы проведения налогового контроля.

1. Камеральные налоговые проверки проводятся в отношении каждого налогоплательщика. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа не позднее 3-х месяцев со дня предоставления налогоплательщиком в налоговый орган декларации или внесенных изменений в налоговую декларацию. При проведении камеральной налоговой проверки проверяются: правильность заполнения налоговых деклараций и форм бухгалтерской отчетности, их соответствие требованиям законодательства, правильность начисления и уплаты тех налогов, которые можно проверить при камеральной проверки.

2. Выездные налоговые проверки. Существует два вида выездной налоговой проверки:

   А) Комплексная – предусматривает полную проверку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика за 1,2 и 3 налоговых периода предшествующих проверке.

   Б) Тематическая – предполагает проверку одного или нескольких налогов за 1 или несколько периодов.

 Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа. Выездная налоговая проверка не может охватывать более 3-х лет, предшествующих этой проверке. Срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более 2-х месяцев с даты ее начала.

При проведении выездных проверок, налоговые органы имеют право:

1. Истребовать у налогоплательщика документы, необходимые для осуществления проверки.

2. Производить выемку документов и предметов. Выемка документов производится в том случае, если есть основания полагать, сто документы могут быть сокрыты, изменены или уничтожены.

3. Привлекать экспертов, переводчиков и специалистов. По окончании выездной налоговой проверки составляется акт, копия которого вручается налогоплательщику.




1. Половое влечение
2. первых различают основные и неосновные функции
3. тематики и программирования ЗАДАНИЕ на курсовую работу по курсу Вычислительная техника и алго
4. темами Суть фінансового механізму його структура зміст складових
5. Общие и специфические прямые и косвенные методы государственного воздействия на отношения собственности
6. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации
7. ДЮСШ бассейн 20922 21 декабря Открытое первенство района по лыжным г
8. Эсфирь а также книга Иосиппон сказании~ о Соломоне о Моисее о царе Дариане и ряда других доказывает их
9. Забавное Евангелие- Политиздат; 1977 Аннотация Книга французского писателя Лео Таксиля Забавное е
10. ТЕМА 3. РАЗНООБРАЗИЕ МОДЕЛЕЙ МЕНЕДЖМЕНТА
11. Внимание пешеход Звучат задорные позывные на сцену с двух сторон выходят участники агитбригады на
12. Основы земельного права
13. і. У найзагальнішому випадку безпеку життєдіяльності людини можна розглядати за такими рівнями- глобальний
14. за кулис.Just minute
15.  М. БИРКИН Ташкентская высшая школа МВД СССР ОСМОТР МЕСТА ПРОИСШЕСТВИЯ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ УГОНОВ АВТОМОТО
16. Тема- Оценка выбранной стратегии фирмы с точки зрения дальнейшего развития организации Содержание
17. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата історичних наук Киї
18. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН изучения слушателями заочного обучения учебной дисциплины Основы информационной безо
19. ЭСТЕТИЧЕСКОМ ВОСПИТАНИИ ШКОЛЬНИКОВ Пейзаж ~ как жанр живописи5
20. I В каких рядах расположены слова расположенные суффиксальным способом растаскивание

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе