Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ-
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерское Дело»
на тему «Понятие хозяйственных ситуаций и их классификация»
(Вариант №10)
Исполнитель:
Руководитель:
2008
Содержание.
Понятие хозяйственных ситуаций и их классификация
Понятие и типы хозяйственных операций.
Учетной единицей в бухгалтерском учете является хозяйственная операция, которая характеризует отдельное хозяйственное действие (факт), вызывающий изменения в составе, размещении имущества и источниках его образования. При этом хозяйственные операции могут затрагивать только имущество предприятия (актив баланса), или только источники его образования (пассив баланса), или одновременно и имущество, и источники его формирования (и актив, и пассив баланса). Хозяйственные операции заключаются в приобретении и использовании основных фондов, материальных ценностей, в определении затрат на производство продукции и т.п.
Таким образом, хозяйственные операции — это процесс, результатом которого являются изменения в составе имущества и их источниках.
Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет либо размер имущества, либо величину источников его формирования, либо одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения. Валюта баланса также изменяется.
Хозяйственные операции, совершающиеся на предприятии, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса делятся на 4 типа.
Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется: +А—А
Операции второго типа изменяют источники формирования имущества предприятия, т. е. затрагивают только пассив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется. +П -П
Операции третьего типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения. Причем валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину. +А +П
Операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.
-А -П,
Пример:
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Изменения в балансе |
Тип хозяйственной операции |
|
|
Актив |
Пассив |
|||
|
1 |
Начислена з/п рабочим за изготовление продукции |
+ |
+ |
3 |
|
2 |
Удержаны налоги из заработной платы работников |
+, - |
2 |
|
|
3 |
Погашен с р/с краткосрочный кредит банка |
- |
- |
4 |
|
4 |
Поступили деньги с р/с в кассу для выдачи з/п работникам предприятия |
+,- |
1 |
Хозяйственные ситуации, их анализ.
В бухгалтерском деле хозяйственные операции рассматриваются как факты хозяйственной жизни, влияющие на финансовое положение организации, то есть как хозяйственные ситуации.
В деятельности организации возникает множество хозяйственных ситуаций, связанных с установлением, изменением или прекращением гражданских прав и обязанностей.
В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают:
1. Из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему.
2. Из актов государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей.
3. Из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.
4. В результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом.
5. В результате создания произведений науки, литературы, искусства, изобретений и иных результатов интеллектуальной деятельности.
6. Вследствие причинения вреда другому лицу.
7. Вследствие неосновательного обогащения.
8. Вследствие иных действий граждан и юридических лиц.
9. Вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.
Перечисленные типы хозяйственных ситуаций имеют место в деятельности организации на протяжении ее жизненного цикла. В условиях рынка хозяйственные ситуации более разнообразны, чем в условиях плановой экономики, что обусловлено саморегулирующимся характером экономических отношений.
Правовое поле рыночной экономики в России еще не сформировалось окончательно. Так, в стадии совершенствования находятся гражданское и налоговое законодательство, трудовое, административное и уголовное право. В то же время хозяйствующие субъекты имеют большую степень свободы для разрешения хозяйственных ситуаций, возникающих в их деятельности. Все не противоречащие действующему законодательству действия организации или предпринимателя приемлемы, однако требуют дополнительного и всестороннего анализа: оценки финансовых рисков, налоговых последствий, воздействия на финансовые результаты деятельности организации и т.д.
Юридическую основу разрешения и обоснования хозяйственной ситуации создает документ, составленный хозяйствующим субъектом в одно-, двух- или многостороннем порядке. Именно документ служит основанием для отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете.
Поэтому каждую ситуацию необходимо анализировать с точки зрения нормативно-правового регулирования, отражения в бухгалтерском и налоговом учете, влияния на конечный финансовый результат.
Вопросы измерения хозяйственных операций и анализа ситуации зачастую требуют альтернативных решений. Специалист по бухгалтерскому делу (главный бухгалтер, бухгалтер-ревизор, бухгалтер-аудитор) обязаны предотвращать нормативно-правовые нарушения и потерю ожидаемой прибыли, предложив порядок исправления обнаруженных ошибок.
Схема анализа ситуации может выглядеть следующим образом:
Нарушение (нормативно-правовое)
(прежде всего в налоговом учете; влияние на финансовое состояние организаций)
Предполагаемые последствия
Анализ ситуации
(методом экономического или финансового анализа, методом математического моделирования и прогнозирования, графическим методом, проведением внутреннего аудита и т. д.)
Порядок исправления (альтернативные варианты)
В практической работе бухгалтер постоянно решает три вопроса:
1. Когда произошла хозяйственная операция (проблема идентификации)?
2. Каково стоимостное выражение хозяйственной операции (проблема оценки)?
3. Каким образом должны быть классифицированы хозяйственные операции (проблема классификации)?
Указанные проблемы лежат в основе почти всех ключевых вопросов современного бухгалтерского учета. При их решении придерживаются общепринятых принципов бухгалтерского учета и используют подход, способствующий пониманию основных бухгалтерских идей. Однако необходимо помнить, что существуют разные точки зрения на решение этих проблем.
Документирование операций требует постоянного контроля в организации, как внутреннего, так и внешнего. В частности, аудит ставит одной из своих задач оценку целесообразности выполнения хозяйственной операции. Проверка проводится именно с помощью прослеживания отражения операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции. При этом степень доверия аудиторской организации к документации клиента зависит от надежности средств внутреннего контроля за подготовкой и обработкой документов. Более убедительными, чем внутренние, являются внешние документы — подготовленные и отправленные документы экономическому субъекту третьими лицами.
Документирование обязательно в бухгалтерском учете и принципы его едины для организаций всех форм собственности и организационно-правовых форм.
В остальном учет у различных видов организационных единиц может существенно отличаться. Объясняется это в первую очередь различным правовым статусом предприятий разных организационных форм, в том числе и по отношению к используемому ими в деятельности имуществу.
Задание 2. Составление приказа по учетной политике.
Составить учётную политику для организации, осуществляющей факты хозяй ственной деятельности по договорам простого товарищества и доверительного управления.
Учетная политика простого товарищества «Кит»
Общие положения
Настоящая учетная политика ПТ «Кит» разработана в соответствии с:
Учетная политика составлена на основе допущений:
а) что для ПТ «Кит» она является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
б) что ПТ «Кит» действует и будет действовать в обозримом будущем.
При разработке учетной политики были применены основополагающие принципы, учтены все МСФО, не отмененные и разрешенные к применению по состоянию на 01.01.2006.
При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.
Принятая ПТ «Кит» учетная политика применяется последовательно из года в год.
В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений – то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения, и пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике ПТ «Кит» в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.
I Организационно-технический раздел
1.1 Организационно-правовой статус ПТ
1.1.1. Здесь приводятся сведения о государственной регистрации юридического лица и его постановке на учет, но так как простое товарищество действует без образования юридического лица , то мы данных не приводим.
1.1.2. Местонахождение офиса ПТ «Кит»:
600000, г. Владимир, ул. Мира, 5.
1.1.3 Согласно уставу основными видами деятельности являются:
производство мебели;
посредническая и торговая деятельность.
Целью ПТ является извлечение прибыли от основной деятельности и использование его в интересах товарищей
ПТ имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютные счета, печать с указанием своего наименования.
Средняя численность работников ПТ, согласно штатному расписанию, составляет 420 человек.
1.1.4. Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции (должностными лицами), являются директор .
Лицом, уполномоченным для ведения бухгалтерского учета, является главный бухгалтер, который возглавляет бухгалтерию.
Руководство ПТ делегирует главному бухгалтеру полномочия самостоятельно принимать решения на основе правил, закрепленных учетной политикой, и профессионального суждения по вопросам формирования показателей финансовой отчетности, в т.ч. по вопросам классификации, признания, оценки и расчета элементов финансовой отчетности и их составляющих, а также раскрытия связанной с ними информации.
1.2. Организация бухгалтерской службы
1.2.1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением. Бухгалтерия состоит из секторов по функциям (видам деятельности выполняемых работ).
Нормативно-правовым документом, регламентирующим деятельность бухгалтерии, является Положение о бухгалтерии..
Должностные обязанности работников бухгалтерии регламентируются должностными инструкциями.
Общая система учета ПТ подразделяется на:
статистический учет, который базируется на данных финансового учета;
налоговый учет, который формируется на базе результатов финансового учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета;
управленческий учет – сводная информация, составляемая по заданию руководства ПТ, исходящая из финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений.
1.2.2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций ведется с применением компьютерной программы 1С:Предприятие версия 7.7, конфигурация «Бухгалтерия».
1.2.3. Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями осуществляется бухгалтерией в момент принятия первичных учетных документов к учету и включает в себя контрольные процедуры, реализующие следующие направления:
контроль законности (каждая хозяйственная операция должна быть проверена на предмет соответствия действующему законодательству);
контроль полномочий;
контроль обработки данных (контроль за документированием и системными записями).
1.2.4. Документами учетной политики ПТ являются настоящая учетная политика, рабочий план счетов бухгалтерского учета и график (правила) докуменПТборота, утверждаемые соответствующими распорядительными документами ПТ.
1.2.5. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. (См. Приложение к приказу по учетной политике №1)
Ведение аналитического учета операций и событий установлено исходя из потребностей ПТ.
1.3 Бухгалтерская документация
1.3.1. Регистры бухгалтерского учета (ведомости учета хозяйственных операций, ведомости учета сгруппированных показателей активов, обязательств и собственного капитала) составляются в формате, предусмотренном программой 1С, на базе которой ведется бухгалтерский учет в ПТ.
1.3.2. Для оформления фактов хозяйственной деятельности ПТ применяет типовые формы первичных документов, утвержденные приказом министерства финансов РФ.
1.3.3. Право подписи первичных оправдательных документов, которыми оформляются все финансово-хозяйственные операции Предприятия, предоставлено должностным лицом, Генеральному директору Предприятия и Главному бухгалтеру (п.3 ст.9 Федерального закона “О бухгалтерском учёте”, п.14 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ).
1.3.4. На исправление ранее допущенных неправильных записей составляется бухгалтерская справка об исправительной проводке (в произвольной форме с описанием содержания хозяйственных операций). Бухгалтерская справка должна быть подписана составившим ее исполнителем (бухгалтером) и главным бухгалтером.
1.3.5. Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, принятие к учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком документооборота, см. Приложение к приказу по учетной политике № 2.
1.3.6. Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения) за каждый отчетный месяц. Не допускается подшивать в одно и то же дело, пачки документов, созданных в течение двух или более месяцев. Ответственность за сохранность при хранении в бухгалтерском архиве и ведение архивной книги возлагается на заместителя главного бухгалтера.
Установлены следующие сроки хранения:
квартальные – 5 лет;
акты на поступление ведомости переоценки ОС - постоянно;
лицевые счета работников (ведомости начисления зарплаты) – 75 лет;
все остальные документы – 5 лет.
Исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства.
1.4 Инвентаризация
1.4.1. Инвентаризации подлежит:
имущество, не принадлежащее ПТ, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное);
все виды финансовых обязательств.
Плановая, ежегодная инвентаризация имущества и обязательств производится в строгом порядке в следующие сроки:
|
Срок |
|
|
Запасы (ТМЦ, готовая продукция, товары) |
1 октября |
|
Основные средства, капитальное строительство, незавершенное производство |
1 ноября |
|
Незавершенный капитальный ремонт, нематериальные активы, расходы будущих периодов, расчеты с дебиторами |
1 декабря |
|
Денежные средства на счетах, в пути, финансовые вложения, расчеты по обязательствам |
1 января |
|
Денежные средства в кассе |
Ежемесячно |
Для проведения инвентаризации и оформления ее результатов создается постоянно действующая Центральная инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом директора ПТ.
Внезапные (внеплановые) инвентаризации в ПТ производятся по приказу руководителя.
1.4.2. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:
суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости.
1.4.3. В случае выявления фактических недостач применяются нормы естественной убыли, а недостача сверх этих норм при наличии виновных лиц, от которых потребуются необходимые объяснения, возмещаются ими. При неустановлении виновных лиц суммы выявленной недостачи списываются на расходы.
1.4.4. По окончании инвентаризации оформленные описи (акты) сдаются в бухгалтерию ПТ для проверки, выявления и отражения в учете результатов инвентаризации.
Результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.
Результаты инвентаризации сообщаются материально ответственному лицу в 10-дневный срок со дня завершения инвентаризации.
1.4.5. Основания, по которым результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными:
отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации;
не оговоренные исправления в инвентаризационных описях.
1.4.6. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
1.4.7. При инвентаризации нематериальных активов проверяются правильность и своевременность отражения нематериальных активов в учете и наличие документов, подтверждающих право ПТ на их использование.
1.5 Применение забалансовых счетов
На забалансовых счетах учитываются ценности, находящиеся в ПТ и не принадлежащие ему, а также активы, требующие дополнительного учета и контроля:
|
Счет |
Наименование счета |
|
001 |
Учет арендованных основных средств (текущая аренда) |
|
002 |
Учет запасов, принятых на ответственное хранение |
|
003 |
Учет запасов, принятых в переработку (давальческое сырье) |
|
004 |
Инструмент и хозяйственный инвентарь в эксплуатации (списанные с балансовых счетов ПТ в момент передачи их со склада в эксплуатацию) |
Учет на забалансовых счетах ведется в ценах, указанных в актах, счетах-фактурах, договорах, послуживших основанием для их принятия на учет.
К каждому забалансовому счету ведется журнал аналитического учета (или материальный отчет).
II Методический раздел
|
Элементы учетной политики |
Альтернативные варианты |
Вариант, принятый в организации |
Основание (законодательные акты и нормативные документы) |
|||
|
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Учет основных средств |
способы амортизации: |
способы амортизации: |
Линейный |
Линейный |
ПБУ 6/01 |
НК РФ |
|
|
Срок полезного использования устанавливается исходя из технических характеристик |
Срок полезного использования 10 групп |
Установление СПИ как нижней границы интервала для группы |
Установление СПИ как нижней границы интервала для группы |
ПБУ 6/01; Постановление Правительства №1 |
НК РФ, Постановление Правительства №1 |
|
Учет нематериальных активов |
способы амортизации: |
способы амортизации: |
Линейный |
Линейный |
ПБУ 14/2000 |
НК РФ |
|
|
Срок полезного использования устанавливается исходя из технических характеристик |
Срок полезного использования 10 групп |
Установление СПИ как нижней границы интервала для группы |
Установление СПИ как нижней границы интервала для группы |
ПБУ 14/2000; Постановление Правительства №1 |
НК РФ, Постановление Правительства №1 |
|
Учет материально - производственных запасов |
Списание в производство: |
Списание в производство: |
по средней себестоимости |
по средней себестоимости |
ПБУ 5/01 |
НК РФ |
|
Учет готовой продукции |
Учет себестоимости: |
Учет себестоимости: |
по фактической |
по фактической |
ПБУ 5/01 |
НК РФ |
|
Учет денежных средств |
Инвентаризация |
- |
инвентаризация на конец года |
- |
Инструкция по ведению кассовых операций |
НК РФ |
|
Учет текущих расчетов |
-кассовый метод |
-кассовый метод |
Кассовый метод |
Кассовый метод |
ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 |
НК РФ |
|
Учет оплаты труда |
Премия: |
Премия: |
Премия: |
Премия: |
ПБУ 10/99 |
НК РФ |
|
Учет затрат на производство |
учет затрат на производство ведется по следующим элементам затрат: |
учет затрат на производство ведется по следующим элементам затрат: |
учет затрат на производство ведется по следующим элементам затрат: |
учет затрат на производство ведется по следующим элементам затрат: |
ПБУ 10/99 |
НК РФ |
|
Учет финансовых результатов* |
распределение чистой прибыли: |
Закрывается: со сч 91 на сч 99, |
распределение чистой прибыли: |
Закрывается: |
ПБУ 19/02 ПБУ 20/03 |
НК РФ |
Приложение №1
к приказу об учётной политике ПТ «Кит»
РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЁТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
|
Наименование счёта (субсчёта) |
Номер счёта |
Регистры аналитического учёта |
|
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Основные средства, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
01/01 |
По группам и группам и объектам основных средств |
|
Основные средства, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
01/02 |
По группам и группам и объектам основных средств |
|
Амортизация основных средств, размер которой совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
02/01 |
По группам и группам и объектам основных средств |
|
Амортизация основных средств, размер которой не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
02/02 |
По группам и группам и объектам основных средств |
|
Доходные вложения в материальные ценности, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
03/01 |
По группам и группам и объектам материальных ценностей |
|
Доходные вложения в материальные ценности, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
03/02 |
По группам и группам и объектам материальных ценностей |
|
Нематериальные активы, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
04/01 |
По группам и группам и объектам нематериальных активов |
|
Нематериальные активы, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
04/02 |
По группам и группам и объектам нематериальных активов |
|
Амортизация нематериальных активов, размер которой совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
05/01 |
По группам и группам и объектам нематериальных активов |
|
Амортизация нематериальных активов, размер которой совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
05/02 |
По группам и группам и объектам нематериальных активов |
|
Оборудование к установке, стоимость которого совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
07/01 |
По группам и группам и объектам оборудования |
|
Оборудование к установке, стоимость которого не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
07/02 |
По группам и группам и объектам оборудования |
|
Вложения во внеоборотные активы, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
08/01 |
По группам и группам и объектам и виду вложений: 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов |
|
Вложения во внеоборотные активы, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта
|
08/02 |
|
|
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ |
||
|
Материалы, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
10/01 |
По номенклатуре материалов и по группам: 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|
Материалы, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
10/02 |
|
|
|
||
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
По группам ТМЦ |
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
По группам ТМЦ |
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
По группам ТМЦ |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
19 |
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств |
|
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам |
||
|
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам |
||
|
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО |
||
|
Основное производство. Расходы, принимаемые для целей налогообложения. |
20/01 |
По видам расходов |
|
Основное производство. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения. |
20/02 |
По видам расходов |
|
Полуфабрикаты собственного производства |
21 |
По группам (номенклатуре) полуфабрикатов |
|
Вспомогательные производства. Расходы, принимаемые для целей налогообложения. |
23/01 |
По видам производств и по видам расходов |
|
Вспомогательные производства. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения. |
23/02 |
По видам производств и по видам расходов |
|
Общепроизводственные расходы. Расходы, принимаемые для целей налогообложения. |
25/01 |
По видам расходов |
|
Общепроизводственные расходы. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения. |
25/02 |
По видам расходов |
|
Общехозяйственные расходы. Расходы, принимаемые для целей налогообложения. |
26/01 |
По видам расходов |
|
Общехозяйственные расходы. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения. |
26/02 |
По видам расходов |
|
Брак в производстве |
28 |
|
|
Обслуживающие производства и хозяйства. Расходы, принимаемые для целей налогообложения. |
29/01 |
По видам производств и по видам расходов |
|
Обслуживающие производства и хозяйства. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения. |
29/02 |
По видам производств и по видам расходов |
|
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ |
||
|
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 |
|
|
Товары, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта. |
41/01 |
По номенклатуре и по группам товаров 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
|
Товары, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта.
|
41/02 |
|
|
Торговая наценка |
42 |
|
|
Готовая продукция, стоимость которой совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
43/01 |
По статьям затрат, по номенклатуре продукции |
|
Готовая продукция, стоимость которой не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
43/02 |
По статьям затрат, по номенклатуре продукции |
|
Расходы на продажу, принимаемые для целей налогообложения |
44/01 |
По видам расходов |
|
Расходы на продажу, не принимаемые для целей налогообложения |
44/02 |
По видам расходов |
|
Товары отгруженные, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
45/01 |
По номенклатуре и группам товаров |
|
Товары отгруженные, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
45/02 |
По номенклатуре и группам товаров |
|
Выполненные этапы по незавершенным работам, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
46/01 |
По статьям затрат, по группам и группам и объектам работ |
|
Выполненные этапы по незавершенным работам, стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
46/02 |
По статьям затрат, по группам и группам и объектам работ |
|
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
||
|
Касса |
50 |
1. Касса организации |
|
|
2. Операционная касса |
|
|
|
3. Денежные документы |
|
|
Расчётные счёта |
51 |
По каждому счёту |
|
Валютные счёта |
52 |
По каждому счёту, по видам валют |
|
Специальные счёта в банках |
55 |
1. Аккредитивы |
|
|
2. Чековые книжки |
|
|
|
3. Депозитные счёта |
|
|
Переводы в пути |
57 |
|
|
Финансовые вложения
|
58 |
По группам и группам и объектам вложений и по группам: 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
|
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
59 |
По видам резервов |
|
Раздел VI. РАСЧЁТЫ |
||
|
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
По поставщикам (подрядчикам), по договорам |
|
Расчёты с покупателями и заказчиками |
62 |
По покупателям (заказчикам), по договорам |
|
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
По контрагентам |
|
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
По видам кредитов и займов |
|
Расчёты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
По видам кредитов и займов |
|
Расчёты по налогам и сборам |
68 |
По видам налогов и сборов |
|
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
1. Расчёты по социальному страхованию |
|
|
2. Расчёты по пенсионному обеспечению |
|
|
|
3. Расчёты по обязательному медицинскому страхованию |
|
|
Расчёты с персоналом по оплате труда |
70 |
По каждому работнику и по группам персонала |
|
Расчёты с подотчётными лицами |
71 |
По каждому подотчётному лицу |
|
Расчёты с персоналом по прочим операциям
|
73 |
1. Расчёты по предоставленным займам |
|
2. Расчёты по возмещению материального ущерба |
||
|
Расчёты с учредителями
|
75 |
1. Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
|
2. Расчёты по выплате доходов |
||
|
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
|
76 |
1. Расчёты по имущественному и личному страхованию 2. Расчёты по претензиям 3. Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчёты по депонированным суммам |
|
Внутрихозяйственные расчёты
|
79 |
1. Расчёты по выделенному имуществу 2. Расчёты по текущим операциям 3. Расчёты по договору доверительного управления имуществом |
|
Раздел VII. КАПИТАЛ |
||
|
Уставный капитал |
80 |
По учредителям |
|
Собственные акции (доли) |
81 |
По акционерам и долям |
|
Резервный капитал |
82 |
|
|
Добавочный капитал |
83 |
По источникам формирования |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
|
|
Целевое финансирование |
86 |
По видам финансирования |
|
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ |
||
|
Продажи
|
90 |
По видам деятельности и по структуре: 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж |
|
Прочие доходы и расходы, принимаемые для целей налогообложения |
91/01 |
По видам доходов и расходов, связанным с операциями: 1) операционные:
2) внереализационные. Кроме того, раздельно учитываются 1. Прочие доходы. 2. Прочие расходы. 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
|
Прочие доходы и расходы, не принимаемые для целей налогообложения |
91/02 |
|
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
96 |
По видам резервов |
|
Расходы будущих периодов |
97 |
По видам расходов |
|
Доходы будущих периодов |
98 |
1. Доходы, полученные в счёт будущих периодов |
|
|
2. Безвозмездные поступления |
|
|
|
3. Предстоящие поступления задолженности по |
|
|
|
недостачам, выявленным за прошлые годы |
|
|
|
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
|
|
Прибыли и убытки |
99 |
|
|
Забалансовые счёта |
||
|
Арендованные основные средства |
001 |
|
|
Товарно – материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
|
|
Материалы, принятые в переработку |
003 |
|
|
Товары, принятые на комиссию |
004 |
|
|
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
|
|
Бланки строгой отчётности |
006 |
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
|
|
Износ основных средств |
010 |
|
|
Основные средства, сданные в аренду |
011 |
|
Генеральный директор __________
Главный бухгалтер________
Приложение № 2
к приказу об учётной политике ПТ «Кит»
ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА.
|
Приложение № 2 |
|||||||||
|
|
Наименование документа |
Создание документа |
Обработка документа |
Проверка документа |
|||||
|
№ Формы |
|
к-во |
Ответственный за выписку |
Ответственный за оформление |
Ответственный за исполнение |
Срок исполнения |
Ответственный за проверку. |
Кто представляет документ |
Срок представления в бухгалтерию |
|
Учёт труда и его оплаты |
|||||||||
|
Т - 1 |
Приказ (распоряжение) о приёме работника на работу |
1 |
Директор |
Специалист по кадрам |
Специалист по кадрам |
Не позднее первого рабочего дня вновь принимаемого работника |
Бухгалтер |
Специалист по кадрам |
3 дня с момента приема - копия |
|
Т - 2 |
Личная карточка сотрудника |
1 |
Директор |
Специалист по кадрам |
Специалист по кадрам |
После приёма работника на работу; при наличии изменений |
Бухгалтер |
Специалист по кадрам |
Исполняются и хранятся в отделе Кадров |
|
Т - 3 |
Штатное расписание |
1 |
Директор |
Специалист по кадрам |
Специалист по кадрам |
Ежегодно не позднее 25 декабря предыдущего года; + при внесении изменений |
Бухгалтер |
Специалист по кадрам |
Исполняются и хранятся в отделе Кадров |
|
Т - 6 |
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику |
1 |
Директор |
Специалист по кадрам |
Специалист по кадрам |
При предоставлении отпуска работнику, но не позднее, чем за 3 дня до его начала |
Бухгалтер |
Специалист по кадрам |
на след. день для расчета отпускных - копия на след день после подписания |
|
Т - 7 |
График отпусков |
1 |
Директор |
Специалист по кадрам |
Специалист по кадрам |
Ежегодно не позднее 25 декабря предыдущего года |
Бухгалтер |
Специалист по кадрам |
- |
|
Т - 8 |
Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником |
1 |
Директор |
Специалист по кадрам |
Специалист по кадрам |
Не позднее последнего рабочего дня увольняемого работника |
Бухгалтер |
Специалист по кадрам |
на след. день после подписания |
|
Т - 13 |
Табель учёта использования рабочего времени |
1 |
Директор |
Специалист по кадрам |
Специалист по кадрам |
По окончании отчётного месяца, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчётным |
Бухгалтер |
Специалист по кадрам |
не позднее последнего чила отчетного месяца |
|
Т - 60 |
Записка - расчёт о предоставлении отпуска работнику |
1 |
Директор |
Специалист по кадрам |
Специалист по кадрам |
При предоставлении отпуска работнику, не но позднее, чем за 3 дня до его начала |
Бухгалтер |
Специалист по кадрам |
Расчет отпускных предоставляется ОК в бух. и составляет бух. Предоставляется вместе с копией приказа об отпуске. |
|
Т - 61 |
Записка - расчёт при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником |
1 |
Директор |
Специалист по кадрам |
Специалист по кадрам |
При прекращении трудового контракта, но не позднее последнего дня работы |
Бухгалтер |
Специалист по кадрам |
Расчет увольнительных предоставляется ОК в бух. и составляет бух. Предоставляется вместе с копией приказа об увольнении. |
|
По учету кассовых операций |
|||||||||
|
КМ - 6 |
Справка - отчёт кассира - операциониста |
1 |
Бухгалтер |
Кассир |
Кассир |
Ежедневно при движении наличных средств (ККМ) |
Бухгалтер |
Кассир |
вместе с отчетом кассира-операциониста |
|
КМ - 9 |
Акт о проверке наличных денежных средств кассы |
3 |
Бухгалтер |
Кассир |
Кассир |
при проведении внешней или внут. проверки |
Бухгалтер |
Кассир |
при отчете кассира-опер. |
|
КО-1 |
Приходный кассовый ордер |
1 |
Бухгалтер |
Кассир |
Кассир |
Ежедневно при движении наличных средств по кассе |
Бухгалтер |
Кассир |
На следующий день после проведения, вместе с отчетом кассара |
|
КО-2 |
Расходный кассовый ордер |
1 |
Бухгалтер |
Кассир |
Кассир |
Ежедневно при движении наличных средств по кассе |
Бухгалтер |
Кассир |
На следующий день после проведения, вместе с отчетом кассара |
|
КО-4 |
Кассовая книга |
1 |
Бухгалтер |
Кассир |
Кассир |
Ежедневно при движении наличных средств по кассе |
Бухгалтер |
Кассир |
На следующий день после проведения, вместе с отчетом кассара |
|
Приложение 1 |
Расчет лимита остатка наличных денег в кассе |
2 |
Бухгалтер |
Кассир |
Кассир |
Ежегодно |
Бухгалтер |
Кассир |
|
|
Учёт расчетов с подотчетными лицами
|
|||||||||
|
АО-1 |
Авансовый отчёт |
1 |
Бухгалтер |
Подотчетное лицо |
Подотчетное лицо |
|
Бухгалтер |
Подотчетное лицо |
Не позднее 3 дней после срока, на который эти деньги были выданы |
|
По учёту основных средств и нематериальных активов |
|||||||||
|
ОС - 1 |
Акт (накладная) приёмки - передачи основных средств |
2 |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
при любом перемещениии ОС |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
3 дня с момента утверждения |
|
ОС - 6 |
Инвентарная карточка учёта основных средств |
1 |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
С момента поступления, по мере движения на основании первичных документов до момента списания |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
ведется бухгалтерией |
|
ОС - 14 |
Акт о приёмке оборудования |
1 |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
при любом перемещениии ОС |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
3 дня с момента утверждения |
|
ОС - 15 |
Акт приёмки - передачи оборудования в монтаж |
1 |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
при любом перемещениии ОС |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
3 дня с момента утверждения |
|
ОС - 16 |
Акт о выявленных дефектах оборудования |
1 |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
при выявлении дефектов |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
Составляется на дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования. |
|
НМА - 1 |
Карточка учёта нематериальных активов |
1 |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
по мере ввода в эксплуатацию |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
Пообъектно. Заполняется на основании документа на оприходование, приемки - передачи (перемещения) нематериальных активов и другой документации. |
|
По учёту материалов |
|||||||||
|
М - 2а |
Доверенность |
1 |
Директор |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
по мере получения мат. Ценностей |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
Составляется бух. материальной группы, передается поставщику, в бух. Возвращается корешек вместе с приходными док. |
|
М - 4 |
Приходный ордер |
1 |
Кладовщик |
Кладовщик |
Кладовщик |
по мере поступления мат. На склад |
Бухгалтер |
Кладовщик |
в течении 3 дней с момента получения мат. Ресурсов |
|
М - 7 |
Акт о приёмке материалов |
2 |
Кладовщик |
Кладовщик |
Кладовщик |
по мере выявления расхождение факт. И указанного в сопров. Док. Данных при оприх. Мат. |
Бухгалтер |
Кладовщик |
в течении 3 дней с момента утверждения, вместе с прих. Документами |
|
М - 8 |
Лимитно - заборная карта |
2 |
Кладовщик |
Кладовщик |
Кладовщик |
по мере необходимости в мат. Для традиционных произ. Нужд |
Бухгалтер |
Кладовщик |
в течении 3 дней с момента закрытия лимита |
|
М - 11 |
Требование - накладная |
2 |
Кладовщик |
Кладовщик |
Кладовщик |
по мере необходимости в мат. Для разовых произ. Нужд |
Бухгалтер |
Кладовщик |
в течении 3 дней с момента получения мат.ценностей |
|
М - 15 |
Накладная на отпуск материалов на сторону |
2 |
Кладовщик |
Кладовщик |
Кладовщик |
по мере реализации на сторону |
Бухгалтер |
Кладовщик |
в течении 3 дней с момента отпуска мат. Ценностей |
|
М - 17 |
Карточка учёта материалов |
1 |
Кладовщик |
Кладовщик |
Кладовщик |
по мере движения на основании приходных и расходных документов |
Бухгалтер |
Кладовщик |
по мере требования |
|
М - 35 |
Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений |
2 |
Кладовщик |
Кладовщик |
Кладовщик |
по мере поступления на склад мат. При ликвидации ОС |
Бухгалтер |
Кладовщик |
в течении 3 дней с момента поступления на склад мат.ценностей |
|
Торговые операции (Продажа товарно-материальных ценностей) |
|||||||||
|
ТОРГ-12 |
Товарная накладная |
2 |
Директор |
Менеджер по продажам |
Менеджер по продажам |
по мере реализации |
Бухгалтер |
Менеджер по продажам |
в течении 3 дней с момента отпуска мат. ценностей |
|
Входящие документы Торговые операции |
|||||||||
|
Покупка товарно-материальных ценностей |
|||||||||
|
ТОРГ-12 |
Товарная накладная |
1 |
Поставщик ТМЦ |
Поставщик ТМЦ |
Поставщик ТМЦ |
по мере реализации |
|
|
|
|
|
Счёт - фактура |
1 |
Поставщик ТМЦ |
Поставщик ТМЦ |
Поставщик ТМЦ |
В соответствии с п. 3 Ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). |
|
|
|
|
Транспортные услуги, оказанные наемной организацией-перевозчиком при доставке товара покупателям. |
|||||||||
|
1-Т |
Товарно - транспортная накладная |
1 |
Наемная организация-перевозчик |
Наемная организация-перевозчик |
Наемная организация-перевозчик |
|
|
|
|
|
|
Акт сдачи-приемки оказанных услуг |
1 |
Наемная организация-перевозчик |
Наемная организация-перевозчик |
Наемная организация-перевозчик |
|
|
|
|
Задание 3. Практическая ситуация № 10.
Сидоров А.В. — работник ОАО «You and me» 31.10.200X вер нулся из командировки, цель которой состояла в заключении до говоров на поставку товаров. В тот же день Сидоровым А.В. был предоставлен авансовый отчет, который, в свою очередь, был ут вержден руководителем.
Под отчет перед отъездом Сидорову А.В. была выдана сумма в размере 7000 руб. Согласно предоставленно му авансовому отчету общая сумма расходов составила 7500 руб. (в том числе НДС 900 руб.).Расходы на проезд и проживание в гостинице подтверждены соответствующими документами. Сум ма перерасхода выплачена Сидорову А.В. 01.11.200Х. Для целей налогообложения прибыли ОАО «You and me» исчисляет ежеме сячные авансовые платежи исходя из фактически полученной при были, при этом учет доходов и расходов ведется кассовым мето дом. Организация освобождена от исполнения обязанностей на логоплательщика по НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК. Суточ ные выплачиваются из расчета 100 руб. за каждый день нахожде ния в командировке на территории РФ, командировочные расхо ды отражаются по дебету счета 44. Отразить операции в учете ОАО «You and me» со ссылками на требования нормативных докумен тов, действующие в бухгалтерском и налоговом учете.
В соответствии со ст.168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Командировочные расходы являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Командировочные расходы признаются в бухгалтерском учете на дату утверждения авансового отчета руководителем организации (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
В целях исчисления налога на прибыль затраты на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Командировочные расходы в рассматриваемой ситуации отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В данном случае организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии с п.1 ст.145 НК РФ, «входной» НДС является невозмещаемым налогом, поэтому в расходы на проезд и проживание включается сумма НДС по этим расходам (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ; п. 6 ПБУ 5/01).
Для целей налогообложения прибыли суточные учитываются в составе командировочных расходов в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93, на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Суточные сверх норм не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 38 ст. 270 НК РФ) (см. также Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-03-04/1/774).
Расходы в виде суточных, выплаченных сверх норм, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства, которое отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, Инструкция по применению Плана счетов).
В рассматриваемой ситуации как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли организация учитывает суточные в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.
В связи с тем, что учет доходов и расходов ведется кассовым методом, командировочные расходы в бухгалтерском учете признаются организацией полностью на дату утверждения авансового отчета - 31.10.200Х г (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99), а для целей исчисления налога на прибыль расходы признаются: в октябре – в части оплаченных 7000 руб., а 500 руб. (возмещенный сотруднику перерасход) - 01.11.200Х г, т.е. в следующем отчетном периоде,
вследствие чего возникает вычитаемая временная разница. Эта разница приводит к образованию отложенного налогового актива (П. 11 ПБУ 18/02).
Вычитаемая временная разница равна: 7500 руб. – 7000 руб. = 500 руб.
Отложенный налоговый актив: 500х 20% = 100.
Отразим хозяйственные операции ОАО «You and me» в бухгалтерском учете:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ/Регистр |
|
Бухгалтерские записи в октябре: |
||||
|
1.Выданы Сидорову А.В. наличные денежные |
|
|
|
Расходный |
|
2.Отражены командировочные расходы |
44 |
71 |
6600 |
Авансовый отчет |
|
3.Отражена сумма НДС по командировочным расходам |
19 |
71 |
900 |
Авансовый отчет Счет-фактура |
|
4.НДС включен в сумму командировочных расходов |
44 |
19 |
900 |
Бухгалтерская справка |
|
5.Коммерческие расходы списаны в себестоимость продаж |
90-2 |
44 |
7500 |
Бухгалтерская справка |
|
6.Учтен отложенный налоговый актив |
09 |
68 |
100 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Бухгалтерские записи в ноябре: |
||||
|
7.Выплачен Сидорову А.В. перерасход |
71 |
50-1 |
500 |
Расходный |
|
8.Погашен учтенный ранее ОНА |
68 |
09 |
100 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Перед командировкой работнику выдается денежный аванс в пределах сумм оплаты проезда, найма жилья и суточные. В течение трех дней по прибытии из командировки командированный должен рассчитаться и предоставить авансовый отчет, командировочное удостоверение, документы о найме жилья и фактических расходов по проезду. В этот же срок производится окончательный расчет по израсходованным суммам (Порядок
Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, среди которых предусмотрена форма № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении», которая применяется для оформления и учета служебного задания при направлении в командировку, а также отчета о его выполнении (приложение).
Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку.
Для оформления и учета направления работника(ов) в командировку применяются формы № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку» или № Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку», которые заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке, в котором указывается время прибытия в пункт назначения и время убытия из него (них) является «Командировочное удостоверение» (форма № Т-10). Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку.
Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте и заверяются той печатью, которой обычно пользуется в своей хозяйственной деятельности то или иное предприятие или учреждение для засвидетельствования подписи соответствующего должностного лица.
Работником (подотчетным лицом), прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе в форме № Т-10а, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.
Не позднее 3 рабочих дней по возвращении из командировки работник предоставляет в бухгалтерию предприятия авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по ним. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Утвержденный авансовый отчет должен служить основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по нему или внесения в кассу неиспользованного аванса.
В данном примере график движения документов в бухгалтерии ОАО «You and me» может иметь вид:
Ниже приведен пример графика документооборота по авансовому отчету.
ПРИМЕР ГРАФИКА ДОКУМЕНТООБОРОТА ПО ОАО «You and me»
Утверждено приказом N _____ от __________________
|
|
Создание документа |
Проверка документа |
Обработка |
Передача |
|||||||||
|
количество |
ответствен |
ответствен |
ответственный за |
срок |
ответствен |
кто представляет |
порядок |
срок представ |
кто исполняет |
срок |
кто |
срок передачи |
|
|
Авансовый отчет |
1 |
Подотчетные лица, бухгалтерия |
Подотчетные лица, бухгалтерия |
Подотчетные лица, бухгалтерия |
В течение 3 рабочих дней по истечении срока выдачи аванса |
Бухгал |
Подотчетные лица |
Подотчетными лицами в бухгалтерию ОАО |
В течение 3 рабочих дней по истечении срока выдачи аванса |
бухгалте |
1 рабочий день |
бухгалте |
по |
Список использованной литературы