Курсовой проект включает- 1
Работа добавлена на сайт samzan.net:
1. Содержание курсового проекта
Курсовой проект включает:
1. Титульный лист.
2. Аннотация.
3. Содержание.
4. Введение.
5. Расчетная часть. Составление бухгалтерской отчетности на примере Условной организации:
5.1. Выписка из журнала учета хозяйственных операций за декабрь;
5.2. Формы учетных регистров (журналы-ордера за декабрь отчетного года, главная книга, оборотная ведомость за декабрь или отчетный год);
5.3. Бухгалтерские справки расчета налогов за отчетный год (НДС, транспортный налог, налог на имущество организации, налог на прибыль);
5.4. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за отчетный год.
6. Анализ бухгалтерской отчетности.
7. Заключение.
8. Список использованной литературы.
2. Определение варианта курсового проекта
Курсовой проект предусматривает выполнение задания кафедры «Бухгалтерский учет», которое состоит из двух частей: составление бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах и их анализа. Номер варианта определяется по номеру шифра зачетной книжки, и устанавливается по приведенной ниже табл. 1. Например: если шифр студента 27121, то для выбора необходимых вопросов используется «ключ – 21 », где 2 – предпоследняя цифра шифра, 1 – последняя цифра шифра, на пересечении которых мы имеем номер варианта – 22.
1. Таблица для определения варианта
|
Предпоследняя цифра шифра |
Последняя цифра шифра |
|||||||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
|
2 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
30 |
|
3 |
31 |
32 |
33 |
34 |
35 |
36 |
37 |
38 |
39 |
40 |
|
4 |
41 |
42 |
43 |
44 |
45 |
46 |
47 |
48 |
49 |
50 |
|
5 |
51 |
52 |
53 |
54 |
55 |
56 |
57 |
58 |
59 |
60 |
|
6 |
61 |
62 |
63 |
64 |
65 |
66 |
67 |
68 |
69 |
70 |
|
7 |
71 |
72 |
73 |
74 |
75 |
76 |
77 |
78 |
79 |
80 |
|
8 |
81 |
82 |
83 |
84 |
85 |
86 |
87 |
88 |
89 |
90 |
|
9 |
91 |
92 |
93 |
94 |
95 |
96 |
97 |
98 |
99 |
100 |
3. Исходные данные и методические рекомендации
Годовой бухгалтерский отчет студент должен составить на примере условной организации – открытого акционерного общества (ОАО) «Условная организация». Основным источником данных для выполнения курсового проекта является задание кафедры по составлению годового бухгалтерского отчета. Задание включает: выписку из устава организации, выписку из учетной политики организации, выписку журнала учета хозяйственных операций за декабрь отчетного года, бухгалтерские справки расчета налогов, журналы-ордера и ведомости аналитического учета и выписку из главной книги за 11 месяцев отчетного года, типовые формы годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный год (приложение № 1).
3.1. Выписка из устава организации
Сумма уставного капитала общества – 2127120 р. Основной деятельностью общества является:
- обеспечение сельскохозяйственных перерабатывающих организаций АПК, фермерских и крестьянских хозяйств, организаций, учреждений, организаций других отраслей материально-техническими ресурсами и услугами (оптовая торговля);
- ремонт техники и механизмов.
3.2. Выписка из учетной политики организации
В ОАО «Условная организация»:
- оценку материалов на счете 10, относимых на себестоимость, производят по учетной цене с учетом ТЗР (транспортно-заготовительных расходов);
- затраты на текущий ремонт основных средств списывают ежемесячно на себестоимость продукции;
- общепроизводственные расходы, учитываемые на счете 25, ежемесячно списывают на себестоимость и распределяют между видами услуг пропорционально зарплате;
- общехозяйственные расходы, как условно-постоянные, учитываемые на счете 26, ежемесячно списывают на счет 90 «Продажи» и распределяют между видами деятельности пропорционально зарплате;
- фактическую себестоимость выполненных ремонтных работ определяют на счете 20 «Основное производство» и по окончании ремонта списывают на счет 43 «Готовая продукция», затем при продаже – на счет 90 «Продажи». Отгруженную, но неоплаченную продукцию учитывают на счете 45 «Товары отгруженные»;
- затраты по материально-техническому снабжению (оптовая торговля) относят на счет 44 субсчет «Издержки обращения», затем при реализации списывают на счет 90 «Продажи» в объеме, относимом на реализованные товары;
- методика учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, поэтому прибыль, полученная по данным бухгалтерского учета используется для исчисления налога на прибыль.
3.3. Выписка из журнала учета хозяйственных операций
Журнал учета хозяйственных операций – это книжный учетный регистр, в котором в хронологическом порядке фиксируются хозяйственные операции организации с указанием дебетуемого и кредитуемого бухгалтерского счета (табл. 3).
3. Хозяйственные операции за декабрь отчетного года
|
№ п/п |
Содержание операций |
Счета |
Сумма, р. |
|
|
Д |
К |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Проданы товары ООО «Подольск» |
90Т |
41 |
12 490 000 |
|
2. |
Получена выручка от продажи товаров ООО «Подольск» |
62 |
90Т |
? |
|
3. |
Поступили на расчетный счет денежные средства от ООО «Подольск» за товары |
51 |
62 |
? |
|
4. |
Начислен НДС (18%) с выручки от продажи товаров |
90Т |
68 |
? |
|
5. |
Начислен транспортный налог |
26 |
68 |
14 600 |
|
6. |
Поступили материалы с завода «КРУ» для ремонтного цеха |
10 |
60 |
1 440 370 |
|
7. |
Учтен НДС по приобретенным материалам |
19 |
60 |
259 267 |
|
8. |
Отпущено материалов в ремонтный цех для производственного процесса |
20 |
10 |
525 000 |
|
9. |
Начислена амортизация основных средств: ремонтного цеха цена материально-технического снабжения (оптовая торговля) |
20 44 |
02 02 |
8 546
19 941 |
|
10. |
Приняты к оплате счета за электроэнергию ОАО «РЭУ» за декабрь месяц: цена НДС (18 %) |
26 19 |
76 76 |
112 400 20 232 |
|
11. |
Оплачено с расчетного счета за электроэнергию ОАО «РЭУ» |
76 |
51 |
132 632 |
|
12. |
Начислена зарплата работникам цеха материально-технического снабжения |
44 |
70 |
? |
|
13. |
Начислена зарплата работникам ремонтного цеха |
20 |
70 |
? |
|
14. |
Начислена зарплата работникам администрации |
26 |
70 |
424 800 |
|
15. |
Начислены страховые взносы (нормативный тариф 512 000 р. не превышает) |
26 44 20 |
69 69 69 |
? ? ? |
|
16. |
Начислены взносы в фонд социального страхования по травматизму (0,2 % от ФОТ) |
26 44 20 |
69 69 69 |
? ? ? |
|
17. |
Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Сидорову И.П. |
71 |
50 |
11 700 |
|
18. |
Списаны командировочные расходы Сидорову И.П. |
26 |
71 |
11 700 |
|
19. |
Общехозяйственные расходы распределены по видам деятельности (пропорционально зарплате) и списаны на себестоимость: ремонтных работ материально-технического снабжения |
90Р 90Т |
26 26 |
? ? |
|
20. |
Выполнены ремонтные работы агрофирме «Луч». Себестоимость по ремонтным работам списана на готовую продукцию |
43 |
20 |
? |
|
21. |
Готовая продукция по ремонтным работам списана на реализацию |
90 |
43 |
? |
|
22. |
Выставлен счет агрофирме «Луч» за ремонтные работы: Цена –1 480 000, НДС – 266 400 р. |
62 |
90 |
1 746 400 |
|
23. |
Начислен НДС |
90 |
68 |
? |
|
24. |
Издержки обращения списаны на продажу товаров |
90Т |
44 |
? |
|
25. |
Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
410 400 |
|
26. |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
? |
|
27. |
Списан результат от прочих доходов и расходов на прибыль или убыток |
91 99 |
99 91 |
? ? |
|
28. |
Списан результат от продажи на прибыль или убыток |
90 99 |
99 90 |
? |
|
29. |
Удержан НДФЛ |
70 |
68 |
261 600 |
|
30. |
Определен финансовый результат за год и списан на счет 84 (реформация баланса) |
99 84 |
84 99 |
? |
Примечание: ? – сумма рассчитывается самостоятельно.
В выписке журнала учета указаны хозяйственные операции с корреспонденцией счетов за декабрь. Суммы по операциям №№ 2, 3, 12, 13 меняются по вариантам, которые представлены в табл.4. В таблице «Варианты хозяйственных операций» по операциям №№ 2 и 3 необходимо рассчитать сумму НДС при ставке 18 %. После определения варианта в выписке из журнала заполнить суммы по операциям №№ 2, 3, 12, 13 и выполнить расчет сумм по другим операциям. При этом, отражая операцию в журнале учета хозяйственных операций, необходимо сделать запись в журнале-ордере и ведомости аналитического учета.
В графе 3 (табл. 4) студент должен самостоятельно рассчитать сумму НДС по формуле: НДС = Ц ∙ ставка(%).
4. Варианты хозяйственных операций
|
№ варианта |
Операции №№ 2 и 3 |
Операция№ 13 |
Операция № 12 |
|
|
Цена, р. |
НДС, 18 % |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
15 760 000 |
430 000 |
1 100 000 |
|
|
2 |
26 000 000 |
535 000 |
2 211 000 |
|
|
3 |
16 100 000 |
636 000 |
1 120 000 |
|
|
4 |
26 200 000 |
338 000 |
2 130 000 |
|
|
5 |
15 500 000 |
439 000 |
1 140 000 |
|
|
6 |
25 600 000 |
537 000 |
2 150 000 |
|
|
7 |
16 150 000 |
336 500 |
1 160 000 |
|
|
8 |
26 300 000 |
439 000 |
3 170 000 |
|
|
9 |
15 200 000 |
334 000 |
1 180 000 |
|
|
10 |
25 100 000 |
537 500 |
2 190 000 |
|
|
11 |
35 300 000 |
433 000 |
3 200 000 |
|
|
12 |
15 400 000 |
332 000 |
2 210 000 |
|
|
13 |
26 400 000 |
442 500 |
1 220 000 |
|
|
14 |
16 500 000 |
538 500 |
2 230 000 |
|
|
15 |
26 700 000 |
340 000 |
1 240 000 |
|
|
16 |
16 800 000 |
441 000 |
2 250 000 |
|
|
17 |
26 900 000 |
542 000 |
3 155 000 |
|
|
18 |
17 000 000 |
345 000 |
2 165 000 |
|
|
19 |
25 000 000 |
444 000 |
1 175 000 |
|
|
20 |
14 900 000 |
541 500 |
2 185 000 |
|
|
21 |
24 800 000 |
250 000 |
3 195 000 |
|
|
22 |
14 700 000 |
333 000 |
1 205 000 |
|
|
23 |
17 000 000 |
551 000 |
2 215 000 |
|
|
24 |
27 100 000 |
352 000 |
2 225 000 |
|
|
25 |
35 050 000 |
351 500 |
3 115 000 |
|
|
26 |
24 950 000 |
455 000 |
2 125 000 |
|
|
27 |
16 750 000 |
356 000 |
1 135 000 |
|
|
28 |
26 850 000 |
557 000 |
2 145 000 |
|
|
29 |
17 200 000 |
258 000 |
2 265 000 |
|
|
30 |
24 600 000 |
352 500 |
3 235 000 |
|
|
31 |
16 850 000 |
260 000 |
3 245 000 |
|
|
32 |
35 350 000 |
361 000 |
2 255 000 |
|
|
33 |
17 755 050 |
438 500 |
1 182 000 |
|
|
34 |
18 455 040 |
274 200 |
1 145 800 |
|
|
35 |
16 842 030 |
385 400 |
2 165 800 |
|
|
36 |
24 569 080 |
479 620 |
1 145 900 |
|
|
37 |
17 853 200 |
345 600 |
2 139 700 |
|
|
38 |
24 962 050 |
289 500 |
3 183 500 |
|
|
39 |
17 132 500 |
371 600 |
2 149 560 |
|
|
40 |
17 004 200 |
478 900 |
1 161 800 |
|
|
41 |
15 760 000 |
430 000 |
1 100 000 |
|
|
42 |
26 000 000 |
535 000 |
2 211 000 |
|
|
43 |
16 100 000 |
636 000 |
1 120 000 |
|
|
44 |
26 200 000 |
338 000 |
2 130 000 |
|
|
45 |
15 500 000 |
439 000 |
1 140 000 |
|
|
46 |
25 600 000 |
537 000 |
2 150 000 |
|
|
47 |
16 150 000 |
336 500 |
1 160 000 |
|
|
48 |
26 300 000 |
439 000 |
3 170 000 |
|
|
49 |
15 200 000 |
334 000 |
1 180 000 |
|
|
50 |
25 100 000 |
537 500 |
2 190 000 |
|
|
51 |
35 300 000 |
433 000 |
3 200 000 |
|
|
52 |
15 400 000 |
332 000 |
2 210 000 |
|
|
53 |
26 400 000 |
442 500 |
1 220 000 |
|
|
54 |
16 500 000 |
538 500 |
2 230 000 |
|
|
55 |
26 700 000 |
340 000 |
1 240 000 |
|
|
56 |
16 800 000 |
441 000 |
2 250 000 |
|
|
57 |
26 900 000 |
542 000 |
3 155 000 |
|
|
58 |
17 000 000 |
345 000 |
2 165 000 |
|
|
59 |
25 000 000 |
444 000 |
1 175 000 |
|
|
60 |
14 900 000 |
541 500 |
2 185 000 |
|
|
61 |
24 800 000 |
250 000 |
3 195 000 |
|
|
62 |
14 700 000 |
333 000 |
1 205 000 |
|
|
63 |
17 000 000 |
551 000 |
2 215 000 |
|
|
64 |
27 100 000 |
352 000 |
2 225 000 |
|
|
65 |
35 050 000 |
351 500 |
3 115 000 |
|
|
66 |
24 950 000 |
455 000 |
2 125 000 |
|
|
67 |
16 750 000 |
356 000 |
1 135 000 |
|
|
68 |
26 850 000 |
557 000 |
2 145 000 |
|
|
69 |
17 200 000 |
258 000 |
2 265 000 |
|
|
70 |
24 600 000 |
352 500 |
3 235 000 |
|
|
71 |
16 850 000 |
260 000 |
3 245 000 |
|
|
72 |
35 350 000 |
361 000 |
2 255 000 |
|
|
73 |
17 755 050 |
438 500 |
1 182 000 |
|
|
74 |
18 455 040 |
274 200 |
1 145 800 |
|
|
75 |
16 842 030 |
385 400 |
2 165 800 |
|
|
76 |
24 569 080 |
479 620 |
1 145 900 |
|
|
77 |
17 853 200 |
345 600 |
2 139 700 |
|
|
78 |
24 962 050 |
289 500 |
3 183 500 |
|
|
79 |
17 132 500 |
371 600 |
2 149 560 |
|
|
80 |
17 004 200 |
478 900 |
1 161 800 |
|
|
81 |
15 760 000 |
430 000 |
1 100 000 |
|
|
82 |
26 000 000 |
535 000 |
2 211 000 |
|
|
83 |
16 100 000 |
636 000 |
1 120 000 |
|
|
84 |
26 200 000 |
338 000 |
2 130 000 |
|
|
85 |
15 500 000 |
439 000 |
1 140 000 |
|
|
86 |
25 600 000 |
537 000 |
2 150 000 |
|
|
87 |
16 150 000 |
336 500 |
1 160 000 |
|
|
88 |
26 300 000 |
439 000 |
3 170 000 |
|
|
89 |
15 200 000 |
334 000 |
1 180 000 |
|
|
90 |
25 100 000 |
537 500 |
2 190 000 |
|
|
91 |
35 300 000 |
433 000 |
3 200 000 |
|
|
92 |
15 400 000 |
332 000 |
2 210 000 |
|
|
93 |
26 400 000 |
442 500 |
1 220 000 |
|
|
94 |
16 500 000 |
538 500 |
2 230 000 |
|
|
95 |
26 700 000 |
340 000 |
1 240 000 |
|
|
96 |
16 800 000 |
441 000 |
2 250 000 |
|
|
97 |
26 900 000 |
542 000 |
3 155 000 |
|
|
98 |
17 000 000 |
345 000 |
2 165 000 |
|
|
99 |
25 000 000 |
444 000 |
1 175 000 |
|
|
100 |
14 900 000 |
541 500 |
2 185 000 |
С целью правильного исчисления налогов в ОАО «Условная организация» учет организован раздельно по видам деятельности. Производственные затраты по ремонту машинно-тракторных средств (и других механизмов) учитывают на счете 20 «Основное производство». На счете 44 «Расходы на продажу» субсчет «Издержки обращения» учитывают все расходы по материально-техническому снабжению. В конце отчетного месяца закрывают счет 26 «Общехозяйственные расходы», общехозяйственные расходы распределяют между двумя видами деятельности пропорционально зарплате и списывают на счет «Продажи», соответственно: 90Р или 90Т. При завершении ремонтных работ затраты со счета 20 списывают на счет 43 «Готовая продукция», который закрывают на счет 90 «Продажи» ремонтные работы. Расходы на продажу по цеху материально-технического снабжения – счет 44 субсчет «Издержки обращения» – списывают на счет 90 «Продажи». По кредиту счета 90 в корреспонденции со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» показывают полученную выручку.
Таким образом, по дебету счета 90 отражают себестоимость продаж, а по кредиту – выручку, таким образом, на счете 90 определяют результат с продажи товаров и ремонтных работ, который ежемесячно списывают на счет 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 отражают результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы» и результаты определяют по данным бухгалтерского учета, который корректируют, получая прибыль для расчета налога на прибыль. Финансовый результат на счете 99 – это прибыль или убыток отчетного года, который в конце года списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
3.4. Бухгалтерские справки расчета налогов
Расчеты налогов представляют в виде бухгалтерских справок. К налогам, включаемым в цену продукции (товара, работ, услуг), относят налог на добавленную стоимость (НДС) (запись Д90 счета К68 счета) (табл.5). Объектами налогообложения НДС являются обороты по реализации (продажи) на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, реализуемой готовой продукции. Ставка НДС – 18 % .
Начисление транспортного налога, включаемого в себестоимость, отражают проводками дебет счетов затрат (20, 44) и кредит 68 (табл. 6).
5. Бухгалтерская справка расчета налога на добавленную стоимость
|
Показатели |
Налоговая база, р. |
Ставка налога, % |
Сумма налога, р. |
|
за 11 месяцев отчетного года |
|||
|
1. Выручка от реализации ремонтных работ |
33 917 193 |
18 |
6 105 095 |
|
2. Выручка от реализации товаров |
172 467 129 |
18 |
31 044 083 |
|
3. Итого |
206 384 322 |
37 149 178 |
|
|
4.Налоговые вычеты (счет 19) |
21 800 394 |
||
|
5. Сумма к оплате |
15 348 784 |
||
|
за декабрь отчетного года |
|||
|
1. Выручка от реализации ремонтных работ |
18 |
||
|
2. Выручка от реализации товаров |
18 |
||
|
3. Итого |
|||
|
4.Налоговые вычеты (счет 19) |
|||
|
5. Сумма к оплате |
6. Бухгалтерская справка расчета транспортного налога
Показатель |
Сумма налога, р. |
|
Сумма налога за 11 месяцев отчетного года |
177 440 |
|
Сумма налога за декабрь |
14 600 |
|
Итого |
192 040 |
Страховые взносы зачисляют в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования (ФСС) Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (табл. 7).
7. Бухгалтерская справка расчета страховых взносов
|
Показатели |
Сумма налога, р. |
за 11 месяцев отчетного года |
|
|
1. Расчеты по социальному страхованию: 2,9% (69-1) |
478 500 |
|
2. Расчеты по пенсионному обеспечению: 22% (69-2) |
9 630 000 |
|
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию: 5,1% (69-3) |
841 500 |
|
4. Отчисления в ФСС на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 0,2% (69-4) |
33 000 |
|
Итого |
10 983 000 |
за декабрь отчетного года |
|
|
1. Расчеты по социальному страхованию: 2,9% (69-1) |
|
|
2. Расчеты по пенсионному обеспечению: 22% (69-2) |
|
|
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию: 5,1% (69-3) |
|
|
4. Отчисления в ФСС на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 2% (69-4) |
|
|
Итого |
Объектом налогообложения для расчета налога признают доходы (фонд оплаты труда), начисляемые работодателями в пользу работников. Налоговая база на каждого отдельного работника организации с начала года в отчетный период не превышала 512 000 р. Ставка страховых взносов 30% установлена в зависимости от размера дохода (табл.8), полученного каждым отдельным работником с начала года.
8. Максимальные ставки страховых взносов
|
Налоговая база на каждого отдельного работника с начала года |
Пенсионный фонд РФ, % |
Фонд социального страхования РФ, % |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, % |
Итого, % |
|
в 2012 г. до 512 000 р. |
22 |
2,9 |
5,1 |
30 |
Организация производит ежемесячные отчисления в фонд социального страхования на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 2 % от фонда оплаты труда (ФОТ).
Налогом на имущество облагаются основные средства по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяют среднегодовую стоимость имущества организации на основании сумм (сальдо) в журналах-ордерах и ведомостях, которые корректируются по данным налогового учета (табл. 9). Предельный размер налоговой ставки на имущество – 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества организации (налогооблагаемой базы). Начисление налога на имущество в бухгалтерском учете оформляется проводкой Д 91 К счета 68 (табл. 9).
9. Бухгалтерская справка налога на имущество организации
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма |
|
за 11 месяцев |
||
|
1 |
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период, р. |
205 237 409 |
|
2 |
Налоговая база, р. |
205 237 409 |
|
3 |
Налоговая ставка, % |
2,2 |
|
4 |
Сумма налога на имущество за отчетный период, р. |
4 515 223 |
|
за декабрь |
||
|
5. |
Сумма налога за декабрь |
410 400 |
|
Итого |
4 925 623 |
Согласно действующему законодательству, ставки налога на прибыль для организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью, – 20 %. Налог на прибыль исчисляют исходя из фактической валовой прибыли, подлежащей налогообложению, и ставки налога на прибыль, при этом валовая прибыль рассчитывается с начала года (по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года). Начисление налога на прибыль в бухгалтерском учете (табл. 10) отражают проводкой Д 99 К 68. Налогооблагаемая прибыль не отличается от бухгалтерской прибыли.
10. Бухгалтерская справка расчета налога на прибыль
Показатели |
Налоговая база, р. |
Ставка налога, % |
Сумма налога, р. |
|
1. Прибыль по данным бухгалтерского учета за 11 месяцев отчетного года |
46 043 325 |
20 |
9 208 665 |
|
2. Прибыль по данным бухгалтерского учета за отчетный года |
|||
|
3. Прибыль по данным бухгалтерского учета за декабрь |
3.6. Журналы-ордера и ведомости аналитического учета
В журналах-ордерах и ведомостях представлены результаты деятельности АО за 11 месяцев (январь-ноябрь) отчетного года. На основании журнала учета хозяйственных операций за декабрь (по заданному варианту) студент заполняет журналы-ордера бухгалтерских счетов, ведомости. Затем итоговые данные из учетных регистров использует для составления оборотной ведомости за отчетный год. На основании данных учетных регистров синтетического и аналитического учетов заполняет типовые формы бухгалтерской отчетности.
Журнал – ордер № 1счета 50 «Касса»
|
Дата кассового отчета |
По кредиту 50 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
70 |
71 |
75 |
||
|
Январь-ноябрь |
33469835 |
29469 |
3000 |
|
|
Итого |
33469835 |
29469 |
3000 |
33502304 |
Ведомость к журналу – ордеру № 1 счета 50
|
Дата кассового отчета |
По дебету 50 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
51 |
||||
|
Сальдо на 01.01 5616 |
||||
|
Январь-ноябрь |
33502000 |
|||
|
Итого |
33502000 |
33502000 |
||
|
Сальдо на 30.11 5312 |
Журнал – ордер № 2 счета 51 «Расчетный счет»
|
Дата |
По кредиту 51 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||||||
|
76 |
62 |
50 |
66 |
60 |
68 |
69 |
||
|
Январь- ноябрь |
28500 |
30537435 |
550000 |
101168900 |
33403512 |
10983000 |
||
|
Итого |
28500 |
30537435 |
550000 |
101168900 |
33311209 |
10983000 |
176671347 |
Ведомость к журналу – ордеру № 2 счета 51
|
Дата выписки |
По дебету 51 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
62 |
||||
|
Сальдо на 01.01 141 084 |
||||
|
Январь-ноябрь |
206 384 322 |
|||
|
Итого |
206 384 322 |
206 384 322 |
||
|
Сальдо на 30.11 29853959 |
Журнал – ордер № 4 счета 66
«Краткосрочные кредитам и займам»
|
Дата выписки |
По кредиту 66 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
26 |
|
|
||
|
Сальдо на 01.01 500 000 |
||||
|
Январь-ноябрь |
50 000 |
|||
|
Итого |
50 000 |
50 000 |
||
|
Сальдо на 30.11 |
Ведомость к журналу – ордеру № 4 счета 66
|
Дата выписки |
По дебету 66 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
51 |
||||
|
Январь-ноябрь |
550 000 |
|||
|
Итого |
550 000 |
550 000 |
Журнал-ордер № 6
счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»
|
Сальдо |
Постав- щик |
Дт41 |
Дт10 |
Дт19 |
Оплата Кт51 |
Сальдо |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||
|
500 000 |
Завод ВАЗ |
7110446 |
22 094 |
7102540 |
530000 |
|||
|
503 988 |
Завод КРУ |
100780320 |
22009020 |
92000000 |
30285352 |
|||
|
38 220 |
ОАО ИЖ |
2055300 |
11 060 |
2066360 |
38220 |
|||
|
38220 |
1003988 |
итого |
100780320 |
9165746 |
22042174 |
101168900 |
38220 |
30815352 |
|
131988240 |
Журнал – ордер № 7
по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
№ п/п |
Ф.И.О. подотчетного лица |
Сальдо начальное |
Выдано под отчет |
Возмещен перерасход |
Израсходовано с К71 в Д счетов |
||||
|
Д |
К |
Кор. счет |
Сумма |
Кор счет |
Сумма |
19 |
26 |
||
|
1 |
Сидоров И.П. |
869 |
50 |
8 600 |
50 |
869 |
450 |
8 150 |
|
|
2 |
Иванов И.Д. |
2100 |
50 |
9 000 |
1 100 |
10 000 |
|||
|
3 |
Козлов Н.И. |
50 |
11 000 |
550 |
10 450 |
||||
|
ИТОГО |
2100 |
869 |
28 600 |
869 |
2 100 |
28 600 |
|||
|
29469 |
Журнал – ордер № 8
счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»
|
Сальдо |
Предприятие |
Дт26 |
Дт25 |
Дт44 |
Дт19 |
Оплата Кт51 |
Сальдо |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||||||
|
368443 |
ОАО Инвест |
280600 |
56 120 |
31 723 |
|||||
|
Пожнадзор |
28 500 |
28 500 |
|||||||
|
368443 |
итого |
365220 |
28500 |
31723 |
Журнал – ордер № 8
Счета 75 «Расчеты с учредителями»
|
Дата операции |
По кредиту 75 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
|
|
|
||
|
Сальдо на 01.01 3 378 |
||||
|
Январь-ноябрь |
|
|||
|
Итого |
||||
|
Сальдо на 30.11 378 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 8 счета 75
|
Дата операции |
По дебету 75 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
50 |
||||
|
Январь-ноябрь |
3 000 |
|||
|
Итого |
3 000 |
3 000 |
Журнал – ордер № 8
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
Дата операции |
По кредиту 68 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||||||
|
90 |
91 |
20 |
26 |
|
99 |
70 |
||
|
Сальдо на 01.01 92300 |
||||||||
|
Январь- ноябрь |
37149178 |
4515223 |
177440 |
9 298 665 |
4061100 |
|||
|
Итого |
37149178 |
4515223 |
177440 |
9 298 665 |
4061100 |
55111606 |
||
|
Сальдо на 30.11 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 8 счета 68
|
Дата операции |
По дебету 68 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
51 |
19 |
|||
|
Январь-ноябрь |
33403512 |
21800394 |
||
|
Итого |
55203906 |
Выписка
из карточек аналитического учета к счету 68
|
№ п/п |
Налоги и другие платежи в бюджет |
Сальдо на начало года |
Оборот январь- ноябрь |
||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
НДС (68-1) |
92300 |
37241478 |
37149178 |
|
|
2 |
НДФЛ (68-2) |
4061100 |
4061100 |
||
|
4 |
Транспортный налог (68-3) |
177440 |
177440 |
||
|
5 |
Налог на имущество (68-4) |
4515223 |
4515223 |
||
|
6 |
Налог на прибыль (68-5) |
9208665 |
9298665 |
||
|
Итого |
92 300 |
55203906 |
55111606 |
Журнал – ордер № 10
счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Дата операции |
По кредиту 70 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
20 |
44 |
26 |
||
|
Сальдо на 01.01 99 935 |
||||
|
Январь-ноябрь |
8980300 |
23560700 |
4890000 |
|
|
Итого |
8980300 |
23560700 |
4890000 |
37431000 |
|
Сальдо на 30.11 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 10 счета 70
|
Дата операции |
По дебету 70 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
68 |
50 |
|||
|
Январь-ноябрь |
4061100 |
33469835 |
||
|
Итого |
4061100 |
33469835 |
37530935 |
Журнал – ордер № 10
счета 02 «Амортизация основных средств»
|
Дата операции |
По кредиту 02 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
20 |
44 |
26 |
||
|
Сальдо на 01.01 2 317 956 |
||||
|
Январь-ноябрь |
76 021 |
177 383 |
35600 |
|
|
Итого |
76 021 |
177 383 |
35600 |
289004 |
|
Сальдо на 30.11 2606960 |
Журнал – ордер № 10
счета 10 «Материалы»
|
Дата операции |
По кредиту 10 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
44 |
20 |
26 |
||
|
Январь-ноябрь |
2025 400 |
7155 500 |
25384 |
|
|
ого |
2025 400 |
7155 500 |
25384 |
9206284 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 10 счета 10
|
Дата операции |
По дебету 10 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
60 |
||||
|
Сальдо на 01.01 40 538 |
||||
|
Январь-ноябрь |
9165746 |
|||
|
Итого |
9165746 |
9165746 |
||
|
Сальдо на 30.11 |
Журнал – ордер № 10
счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»
|
Дата операции |
По кредиту 19 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
68 |
|
|
||
|
Январь-ноябрь |
21800394 |
|||
|
Итого |
21800394 |
21800394 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 10 счета 19
|
Дата операции |
По дебету 19 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
76 |
60 |
71 |
||
|
Сальдо на 01.01 660 170 |
||||
|
Январь-ноябрь |
56 120 |
22042174 |
2 100 |
|
|
Итого |
56 120 |
22042174 |
2 100 |
22100394 |
|
Сальдо на 30.11 960170 |
Журнал – ордер № 10
счета 20 «Основное производство»
|
Дата операции |
По кредиту 20 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
43 |
|
|
||
|
Январь-ноябрь |
19290370 |
|||
|
Итого |
19290370 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 10 счета 20
|
Дата операции |
По дебету 20 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
|||||
|
02 |
10 |
70 |
69 |
68 |
|
||
|
Сальдо на 01.01 38 609 |
|||||||
|
Январь- ноябрь |
76 021 |
7155 500 |
8980300 |
2862500 |
177440 |
||
|
Итого |
76 021 |
7155 500 |
8980300 |
2862500 |
177440 |
19251761 |
|
|
Сальдо на 30.11 |
Бухгалтерская справка
Определения пропорций по зарплате для распределения общехозяйственных расходов за 11 месяцев
|
Подразделения |
Сумма заработной платы, р. |
% |
|
1.Ремонтный цех |
8980300 |
27,6 |
|
2.Материально-техническое снабжение |
23560700 |
72,4 |
|
Итого |
32541000 |
100 |
Журнал – ордер № 10
счета 26 «Общехозяйственные расходы»
|
Дата операции |
По кредиту 26 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
90Т |
90Р |
|
||
|
Январь-ноябрь |
4826925 |
1840099 |
||
|
Итого |
4826925 |
1840099 |
6667024 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 10 счета 26
|
Дата операции |
По дебету 26 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||||||||
|
70 |
66 |
69 |
97 |
76 |
71 |
68 |
10 |
02 |
||
|
Январь- ноябрь |
4890000 |
50 000 |
1176400 |
3 000 |
280 600 |
28 600 |
177440 |
25384 |
35600 |
|
|
Итого |
4890000 |
50 000 |
1176400 |
3 000 |
280 600 |
28 600 |
177440 |
25384 |
35600 |
6667024 |
Журнал – ордер № 10
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
|
Дата операции |
По кредиту 97 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
26 |
||||
|
Январь-ноябрь |
3 000 |
|||
|
Итого |
3 000 |
3 000 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 10 счета 97
|
Дата операции |
По дебету 97 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
|
||||
|
Сальдо на 01.01 3 951 |
||||
|
Январь-ноябрь |
||||
|
Итого |
||||
|
Сальдо на 30.11 951 |
Журнал – ордер № 10
счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Дата операции |
По кредиту 69 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||||
|
44 |
20 |
26 |
|
|||
|
Сальдо на 01.01 10741 |
||||||
|
Январь- ноябрь |
6940200 |
2862500 |
1176400 |
|||
|
Итого |
6940200 |
2862500 |
1176400 |
10979100 |
||
|
Сальдо на 30.11 6841 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 10 счета 69
|
Дата операции |
По дебету 69 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
51 |
||||
|
Январь-ноябрь |
10983000 |
|||
|
Итого |
10983000 |
10983000 |
Журнал – ордер № 11
счета 43 «Готовая продукция»
|
Дата операции |
По кредиту 43 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
90Р |
||||
|
Январь-ноябрь |
19290370 |
|||
|
Итого |
Ведомость к журналу – ордеру № 11 счета 43
|
Дата операции |
По дебету 43 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
20 |
||||
|
Сальдо на 01.01 |
||||
|
Январь-ноябрь |
19290370 |
|||
|
Итого |
||||
|
Сальдо на 30.11 |
Журнал – ордер № 11
счета 41 «Товары»
|
Дата операции |
По кредиту 41 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
44 |
||||
|
Январь-ноябрь |
80 780 320 |
|||
|
Итого |
80 780 320 |
80 780 320 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 11 счета 41
|
Дата операции |
По дебету 41 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
60 |
||||
|
Сальдо на 01.01 2 621 781 |
||||
|
Январь-ноябрь |
100 780 320 |
|||
|
Итого |
100 780 320 |
100 780 320 |
||
|
Сальдо на 30.11 22621781 |
Журнал – ордер № 11
счета 44 «Расходы на продажу» субсчет «Издержки обращения»
|
Дата операции |
По кредиту 44 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
90Т |
||||
|
Январь-ноябрь |
113574089 |
113574089 |
||
|
Итого |
113574089 |
113574089 |
Ведомость к журналу – ордеру № 11 счета 44
|
Дата операции |
По дебету 44 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
|||||
|
02 |
41 |
70 |
69 |
10 |
76 |
||
|
Сальдо на 01.01 90 086 |
|||||||
|
Январь- ноябрь |
177 383 |
80780320 |
23560700 |
6940200 |
2025 400 |
28500 |
|
|
Итого |
177 383 |
80780320 |
23560700 |
6940200 |
2025 400 |
28500 |
113484003 |
|
Сальдо на 30.11 28500 |
Журнал – ордер № 11
счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
Сальдо |
Организация |
Дт51 |
Кт90 |
Сальдо |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
|
23 480 |
Колхоз «Новый путь» |
30 858 400 |
38417656 |
7582736 |
||
|
9 100 |
АООТ «ПМК-5» |
100677415 |
114 050 500 |
13363985 |
||
|
578 117 |
Агрофирма «Луч» |
20941 006 |
20865 065 |
502176 |
||
|
14376 |
ООО «Подольск» |
53 907 501 |
53895 301 |
26576 |
||
|
46956 |
578117 |
итого |
206 384 322 |
206384322 |
7609312 |
13866161 |
Журнал – ордер № 11
счета 90Т «Продажи» (реализация товаров)
|
Дата операции |
По кредиту 90Т счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
62 |
||||
|
Январь-ноябрь |
172 467 129 |
|||
|
Итого |
172 467 129 |
172 467 129 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 11 счета 90Т
|
Дата операции |
По дебету 90Т счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||||||
|
44 |
|
68 |
26 |
99 |
|
|||
|
Январь- Ноябрь |
113574089 |
31 044 083 |
4826925 |
|||||
|
Итого |
113574089 |
31 044 083 |
4826925 |
23022032 |
172 467 129 |
Журнал – ордер № 11
счета 90Р «Продажи» (ремонтных работ)
|
Дата операции |
По кредиту 90Р счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
62 |
||||
|
Январь-ноябрь |
33 917 193 |
|||
|
Итого |
33 917 193 |
33 917 193 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 11 счета 90Р
|
Дата операции |
По дебету 90Р счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||||||
|
43 |
68 |
26 |
|
99 |
||||
|
Январь- Ноябрь |
19290370 |
6 105 095 |
1840099 |
|||||
|
Итого |
19290370 |
6 105 095 |
1840099 |
6681629 |
33917193 |
Журнал – ордер № 11
счета 91 «Прочие доходы и расходы»
|
Дата операции |
По кредиту 91 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
99 |
||||
|
Январь-ноябрь |
4515223 |
|||
|
Итого |
4515223 |
4515223 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 11 счета 91
|
Дата операции |
По дебету 91 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
68 |
||||
|
Январь-ноябрь |
4515223 |
|||
|
Итого |
4515223 |
4515223 |
Журнал – ордер № 11
счета 80 «Уставный капитал»
|
Дата операции |
По кредиту 80 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
|
||||
|
Сальдо на 01.01 2 127 120 |
||||
|
Январь-ноябрь |
||||
|
Итого |
||||
|
Сальдо на 30.11 2 127 120 |
Журнал – ордер № 11
счета 82 «Резервный капитал»
|
Дата операции |
По кредиту 82 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
|
||||
|
Сальдо на 01.01 352 281 |
||||
|
Январь-ноябрь |
||||
|
Итого |
||||
|
Сальдо на 30.11 352 281 |
Журнал – ордер № 11
счета 83 «Добавочный капитал»
|
Дата операции |
По кредиту 83 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
|
||||
|
Сальдо на 01.01 4 045 481 |
||||
|
Январь-ноябрь |
||||
|
Итого |
||||
|
Сальдо на 30.11 4 045 481 |
Журнал – ордер № 11
счета 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)»
|
Дата операции |
По кредиту 84 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
|
||||
|
Сальдо на 01.01 1 017 898 |
||||
|
Январь-ноябрь |
||||
|
Итого |
||||
|
Сальдо на 30.11 1 017 898 |
Журнал – ордер № 12
счета 58 «Финансовые вложения»
|
Дата операции |
По кредиту 58 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
Январь-ноябрь |
||||
|
Итого |
Ведомость
к журналу – ордеру № 12 счета 58
|
Дата операции |
По дебету 58 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
Сальдо на 01.01 123 198 |
||||
|
Январь-ноябрь |
||||
|
Сальдо на 30.11 123 198 |
Журнал – ордер № 13
счета 01 «Основные средства»
|
Дата операции |
По кредиту 01 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
Январь-ноябрь |
||||
|
Итого |
Ведомость
к журналу – ордеру № 13 счета 01
|
Дата операции |
По дебету 01 счета в кредит счетов, р. |
Итого |
||
|
Сальдо на 01.01 7 964 181 |
||||
|
Январь-ноябрь |
||||
|
Итого |
||||
|
Сальдо на 30.11 7 964 181 |
Журнал – ордер № 15
счета 99 «Прибыли и убытки»
|
Дата операции |
По кредиту 99 счета в дебет счетов, р. |
Итого |
||
|
90Т |
90Р |
|
||
|
Январь-ноябрь |
23022032 |
6681629 |
||
|
Итого |
23022032 |
6681629 |
29703661 |
|
|
Сальдо на 30.11 |
Ведомость
к журналу – ордеру № 15 счета 99
|
Статьи аналитического учета |
Сумма |
|
Прочие расходы (с счета 91 налог на имущество) |
4515223 |
|
Налог на прибыль за январь-ноябрь |
9298665 |
|
Итого |
13813888 |
3.7. Оборотная ведомость
Оборотная ведомость за январь-декабрь отчетного года представить в табл. 11.
11. Оборотная ведомость за отчетный год ,р
|
НАЗВАНИЕ СЧЕТА |
САЛЬДО на начало года |
ОБОРОТза год |
САЛЬДО на 31 декабря |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Основные средства (01) |
7 964 181 |
7 964 181 |
||||
|
Амортизация основных средств (02) |
2 317 956 |
289 004 |
2 606 960 |
|||
|
Материалы (10) |
40 538 |
9 165 746 |
9 206 284 |
|||
|
НДС по приобретенным ценностям (19) |
660 170 |
22 100 394 |
21 800 394 |
960 170 |
||
|
Основное производство (20) |
38 609 |
19 251 761 |
19 290 370 |
|||
|
Общехозяйственные расходы (26) |
6 667 024 |
6 667 024 |
||||
|
Товары (41) |
2 621 781 |
100 780 320 |
80 780 320 |
22 621 781 |
||
|
Готовая продукция (43) |
19 290 370 |
19 290 370 |
||||
|
Издержки обращения (44) |
90 086 |
113 484 003 |
113 574 089 |
|||
|
Касса (50) |
5 616 |
33 502 000 |
33 502 304 |
5 312 |
||
|
Расчетный счет (51) |
141 084 |
206 384 322 |
176 671 344 |
29 854 062 |
||
|
Финансовые вложения (58) |
123 198 |
123 198 |
||||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
38 220 |
1 003 988 |
101 168 900 |
131 988 240 |
38 220 |
30 815 352 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) |
46 956 |
578 117 |
198 816 986 |
206 384 322 |
58 136 |
13 866 161 |
|
Краткосрочные кредиты банков (66) |
500 000 |
550 000 |
50 000 |
0 |
||
|
Расчеты с бюджетом (68) |
92 300 |
55 111 606 |
55 293 906 |
90 000 |
||
|
Расчеты по социальному страхованию (69) |
10 741 |
10 983 000 |
10 979 100 |
6 841 |
||
|
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
99 935 |
37 530 935 |
37 431 000 |
|||
|
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
2 100 |
869 |
29 469 |
30 700 |
||
|
Расчеты с учредителями (75) |
3 378 |
3 000 |
378 |
Продолжение табл.11
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (76) |
368 443 |
28 500 |
365 220 |
31 723 |
||
|
Уставный капитал (80) |
2 127 120 |
2 127 120 |
||||
|
Резервный капитал (82) |
352 281 |
352 281 |
||||
|
Добавочный капитал (83) |
4 045 481 |
4 045 481 |
||||
|
Нераспределенная прибыль (убыток) (84) |
1 017 898 |
1 017 898 |
||||
|
Продажи (90Т) |
172 467 129 |
172 467 129 |
||||
|
Продажи (90Р) |
33 917 193 |
33 917 193 |
||||
|
Прочие доходы и расходы (91) |
4 515 223 |
4 515 223 |
||||
|
Расходы будущих периодов (97) |
3 951 |
3 000 |
951 |
|||
|
Прибыли и убытки (99) |
15 889 773 |
29 703 661 |
||||
|
ИТОГО |
12 144 933 |
12 178 564 |
1161974374 |
1163834977 |
61 657 734 |
54 928 472 |
3.8. Заполнение типовых форм годовой бухгалтерской отчетности
Заполнение типовых форм годовой бухгалтерской отчетности необходимо выполнить в соответствии с приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» ( в последн.ред.). Заполняются только те строки форм отчетности данные по которым имеются. Незаполненные строки отчетности прочеркиваются.
При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.
В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.
3.9. Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
Для выполнения анализа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах Условной организации по полученным данным варианта можно использовать таблицы приложения №2.
Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.
Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности используют общепринятые приемы: чтение отчетности; вертикальный анализ; горизонтальный анализ; трендовый анализ; расчет финансовых показателей.
4. Основные требования к оформлению и содержанию
Титульный лист оформляется по образцу, представленному в приложении № 3.
Аннотация должна отражать основное содержание курсовой работы, в том числе сведения об объеме работы, количестве иллюстраций и таблиц.
Содержание включает перечень заголовков, разделов и параграфов текста работы с указанием страниц.
Введение должно быть посвящено формулированию целей, задач бухгалтерской отчетности и требований, которые предъявляются к отчетности. Общий объем текста не более 3 страниц.
Исходные данные. Исходными данными для выполнения задания по составлению годовой бухгалтерской отчетности являются данные о деятельности ОАО «Условная организация», содержащиеся в бухгалтерской отчетности за предыдущий год, в учетных регистрах за январь-ноябрь отчетного года и хозяйственные операции варианта в журнале учета за декабрь.
Расчетная часть. В курсовом проекте должны быть представлены следующие регистры: выписка журнала учета хозяйственных операций за декабрь (вариант, заданный студенту), справки расчета налогов, журналы-ордера бухгалтерских счетов, ведомости аналитического учета, оборотная ведомость, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Отчетность составляется в целых цифрах (единица измерений – тысяча рублей). Учетные регистры представляются в рублях. На не заполненных строках типовых форм отчетности – ставится прочерк. Для выполнения этого раздела можно использовать любую бухгалтерскую программу.
По данным составленного бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах студент выполняет вертикальный и горизонтальный их анализ.
Заключение оформляется в виде пояснительной записки, где в краткой форме, согласно полученным данным, характеризуется деятельность организации, предлагаются мероприятия по использованию выявленных резервов и улучшению деятельности предприятия. Без разработки таких предложений курсовой проект не является законченным и не может быть представлен к защите.
Список использованной литературы включает сведения о литературных и иных источниках, которые были использованы для выполнения курсовой работы. Список приводится в алфавитном порядке, каждой позиции присваивается соответствующий порядковый номер, затем приводятся следующие сведения: фамилия и инициалы автора, название работы, место издания, наименование издательства, год издания и количество страниц.
Если книга написана двумя и более авторами, то их фамилии следует указывать в той же последовательности, в которой они приведены в книге. Количество авторов в этом случае приводится не более трех.
Сведения о публикациях в периодической печати должны включать фамилию и инициалы автора, название статьи, наименование издания (журнала или газеты), год издания и номер журнала (или дату выхода газеты).
Приложения – это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Страницы курсового проекта должны быть пронумерованы, начиная с оглавления, без пропусков и добавлений, включая таблицы и приложения к работе. Номер страницы проставляется вверху справа.
Законченную курсовой проект следует переплести или вложить в папку, подписать, поставить дату сдачи на проверку преподавателю, представить на кафедру до экзаменационной сессии.
5. Перечень основных документов, рекомендованных
для выполнения курсовой работы
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая - от 31.07.1998 N 146-ФЗ, часть вторая - от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. 2012// Электронно-справочная программа «Консультант +»
- Федеральный закон N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +»
- Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +»
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +»
- Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +»
- Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99(в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +»
- Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +»
- Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +»
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 24.03.2000).
- Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 ((в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +»
- Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н
- Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +»
- Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности – 2012// Электронно-справочная программа «Консультант +»
Приложение № 1
Бухгалтерский баланс
|
на |
2012 |
г. |
Коды |
|
|
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||
|
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2012 |
|
|
Организация |
ОАО «Условная организация» |
по ОКПО |
01846992 |
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
5047283855 |
||
|
Вид экономической |
Материально-техническое снабжение |
по |
51.47 |
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
||||
|
Открытое акционерное общество / частная |
по ОКОПФ/ОКФС |
16 |
47 |
|
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн.руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
Местонахождение (адрес) 141400 Московская область, г.Химки ул.Лавочкина,10
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||
|
Наименование показателя |
20 |
12 |
г. |
20 |
11 |
г. |
20 |
10 |
г. |
|
АКТИВ |
|||||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||
|
Нематериальные активы |
|||||||||
|
Результаты исследований и разработок |
|||||||||
|
Нематериальные поисковые активы |
|||||||||
|
Материальные поисковые активы |
|||||||||
|
Основные средства |
5646 |
4461 |
3240 |
||||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||||||||
|
Финансовые вложения |
123 |
63 |
|||||||
|
Отложенные налоговые активы |
|||||||||
|
Прочие внеоборотные активы |
1020 |
||||||||
|
Итого по разделу I |
5769 |
5544 |
3240 |
||||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||
|
Запасы |
2800 |
1080 |
890 |
||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
660 |
232 |
120 |
||||||
|
Дебиторская задолженность |
455 |
585 |
510 |
||||||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|||||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
147 |
12 |
7 |
||||||
|
Прочие оборотные активы |
|||||||||
|
Итого по разделу II |
4062 |
1909 |
1527 |
||||||
|
БАЛАНС |
9831 |
7453 |
4767 |
Форма 0710001 с. 2
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||
|
Наименование показателя |
20 |
12 |
г. |
20 |
11 |
г. |
20 |
10 |
г. |
|
ПАССИВ |
|||||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
2127 |
2127 |
2127 |
||||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|||||||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
4045 |
4045 |
2132 |
||||||
|
Резервный капитал |
352 |
26 |
16 |
||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1018 |
487 |
|||||||
|
Итого по разделу III |
7542 |
6685 |
4275 |
||||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||
|
Заемные средства |
|||||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||||||||
|
Оценочные обязательства |
|||||||||
|
Прочие обязательства |
|||||||||
|
Итого по разделу IV |
|||||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||
|
Заемные средства |
500 |
75 |
|||||||
|
Кредиторская задолженность |
1786 |
690 |
489 |
||||||
|
Доходы будущих периодов |
|||||||||
|
Оценочные обязательства |
|||||||||
|
Прочие обязательства |
3 |
3 |
3 |
||||||
|
Итого по разделу V |
2289 |
768 |
492 |
||||||
|
БАЛАНС |
9831 |
7453 |
4767 |
|
Руководитель |
Главный |
||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|
“ |
” |
20 |
г. |
Отчет о финансовых результатах
|
за |
20 |
12 |
г. |
Коды |
|
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||
|
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2012 |
||
|
Организация |
ОАО «Условная организация» |
по ОКПО |
01846992 |
||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
5047283855 |
|||
|
Вид экономической |
Материально-техническое снабжение |
по |
51.47 |
||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|||||
|
Открытое акционерное общество / частная |
по ОКОПФ/ОКФС |
16 |
47 |
||
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
|
За |
За |
|||||
|
Наименование показателя 2 |
20 |
12 |
г.3 |
20 |
11 |
г.4 |
|
Выручка 5 |
15622 |
13984 |
||||
|
Себестоимость продаж |
( |
11667 |
) |
( |
11614 |
) |
|
Валовая прибыль (убыток) |
3955 |
2370 |
||||
|
Коммерческие расходы |
( |
468 |
) |
( |
329 |
) |
|
Управленческие расходы |
( |
3487 |
) |
( |
2041 |
) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
||||||
|
Доходы от участия в других организациях |
50 |
21 |
||||
|
Проценты к получению |
||||||
|
Проценты к уплате |
( |
) |
( |
) |
||
|
Прочие доходы |
||||||
|
Прочие расходы |
( |
322 |
) |
( |
228 |
) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
3215 |
1834 |
||||
|
Текущий налог на прибыль |
( |
2604 |
) |
( |
1833 |
) |
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
||||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
||||||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
||||||
|
Прочее |
||||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
611 |
1 |
Форма 0710002 с. 2
|
За |
За |
|||||
|
Наименование показателя |
20 |
12 |
г. |
20 |
11 |
г. |
|
СПРАВОЧНО |
||||||
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
||||||
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
||||||
|
Совокупный финансовый результат периода 6 |
||||||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
||||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
Руководитель |
Главный |
||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|
“ |
” |
20 |
г. |
Приложение № 2
(таблицы для выполнения анализа)
1.Вертикальный анализ баланса
|
Показатели |
Отчетный год |
Предыдущий год |
Перед предыдущим годом |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
АКТИВ |
|||
|
I. Внеоборотные активы Основные средства Прочие внеоборотные средства Итого II. Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства Итого Баланс |
100 % |
100 % |
100 % |
|
ПАССИВ |
|||
|
III. Капитал и резервы Капитал Нераспределённая прибыль Итого IV. Долгосрочные пассивы V. Краткосрочные пассивы Заемные средства Краткосрочная задолженность Прочие пассивы Баланс |
100 % |
100 % |
100 % |
2. Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
|
Выручка от продажи услуг |
100 % |
100 % |
|
Себестоимость проданных услуг |
||
|
Коммерческие расходы |
||
|
Управленческие расходы |
||
|
Общие затраты |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
||
|
Налоги |
||
|
Чистая прибыль |
3.Горизонтальный (трендовый) анализ баланса
|
Показатели |
Отчетный год |
Предыдущий год |
Перед предыдущим годом |
|||
|
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
|
|
А К Т И В |
||||||
|
Внеоборотные активы Основные средства Прочие внеоборотные средства Итого Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства Итого Баланс |
100 100 100 100 100 100 100 100 100 |
|||||
|
П А С С И В |
||||||
|
Капитал и резервы Капитал Нераспределенная прибыль Итого Долгосрочные пассивы Краткосрочные пассивы Заемные средства Краткосрочная кредиторская задолженность Прочие пассивы Итого Баланс |
100 100 100 100 100 100 100 100 100 |
4. Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах
|
Показатели |
Отчетный год |
Предыдущий год |
||
|
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
|
|
1. Выручка (нетто) от продажи |
100 |
|||
|
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
100 |
|||
|
3. Коммерческие расходы |
100 |
|||
|
4. Управленческие расходы |
- |
|||
|
5. Прибыль (убыток) от продаж |
100 |
|||
|
6. Прочие операционные доходы |
100 |
|||
|
7. Прочие операционные расходы |
100 |
|||
|
8. Внереализационные доходы |
100 |
|||
|
9. Внереализационные расходы |
||||
|
10. Прибыль (убыток) до налогообложения |
100 |
|||
|
11. Налог на прибыль |
100 |
|||
|
12. Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
100 |
|||
|
13. Всего доходов (стр.1+стр.5+стр.8) |
100 |
Приложение № 3
(Образец титульного листа)
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшее образовательное учреждение «МГАУ им. В. П. Горячкина»
Инженерно-экономический факультет
Кафедра Финансы, учет и диагностика предприятия
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
по дисциплине Бухгалтерский учет и анализ
на тему: Составление бухгалтерской отчетности и ее анализ
Выполнил студент……..группы
………..………………………………………
Дата сдачи работы……….………..
Проверил………..……………………..
Москва 2014
PAGE 5
2. Воздействие электрического тока на организм человека
3. Изучение социокультурных факторов
4. надежность означает относительное постоянство устойчивость согласованность результатов теста при перви
5. Тема 11 МЕЖДУНАРОДНАЯ МИГРАЦИЯ РАБОЧЕЙ СИЛЫ
6. Уголовная ответственность несовершеннолетних
7. і.Він виконує додавання певних величин до координат Х і У об~єкту
8. Тема 61 К физикогеографическим наукам относится Геоморфоло~гия ~ А наука о природных льдах во
9. Лига Танцев СанктПетербурга Студия спортивного танца Соната Студия современного танца Soul Shine пред
10. кандидат экономических наук
11. тематики схоластики он не только выступал против томизма но и потрясал принципы схоластики вообще
12. Идея самодержавной власти в трактате Ю Крижанича Политика
13. от сих до сих с 9ти до 18
14. Деловой информатике МАКАРОВА О
15. установка той или иной исторической эпохи свойственное эпохе направление интереса
16. Технология макаронных произодств 20122013 учебный год Специальность- 050728 ~ Технология перерабатывающих пр
17. Четыре племени После драки с Пестрозвёздой я устала
18. Теоретические аспекты формирования издержек [3
19. Методологические основы психологии
20. МАГНИТ Чистополь ул