Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Министерство образования и науки Российской Федерации
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Филиал в г. Уфе
Курсовая работа
Исполнитель: Галимов Р. К.
Специальность БУАиА
Группа 5 дБУ в КО
№ зачетной книжки: 04 убб 03808
Преподаватель: Зимина Г.А.
Уфа - 2008 г.
Содержание
|
Введение…………………………………………………………………... |
3 |
|
|
I |
Анализ ресурсного потенциала организации…………………………... |
5 |
|
II |
Анализ производства и объема продаж………………………………… |
20 |
|
III |
Анализ затрат и себестоимость продукции…………………………….. |
26 |
|
IV |
Анализ финансовых результатов деятельности организации………… |
36 |
|
V |
Анализ финансового положения организации…………………………. |
50 |
|
VI |
Комплексная оценка деятельности организации………………………. |
60 |
|
Список используемой литературы……………………………………… |
66 |
ВВЕДЕНИЕ
Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.
Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.
Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.
Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.[2]
І Анализ ресурсного потенциала организации
Задание №1
При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и при продаже продукции воспользуемся способом относительных отклонений. В его основе лежат прямо пропорциональное влияние самого «количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность определения каждого последующего фактора путем сопоставления уровня показателя (в %), охватывающего n факторов, с аналогичным показателем, охватывающим n-1 факторов.[8, с. 119]
Динамика:
- Численности рабочих равна 8750/8150 × 100 = 107,36%
- Числа отработанных человеко-дней 2091250/1956000 × 100 = 106,915%
- Числа отработанных человеко-часов 16730000/14670000 × 100 = 114,042%
- Объема продаж 6240000/5200000 × 100 = 120%
Таблица 1
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
|
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Динамика показателя в процентах |
Разница в процентах (+,-) |
Расчет влияния фактора |
Фактор, повлиявший на выявленное изменение |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Численность рабочих, чел. |
8 150 |
8 750 |
107,36 |
+ 7,36 |
== 382720 |
Изменение численности рабочих |
|
2 |
Число отработанных человеко дней, чел.-дн |
1 956 000 |
2091250 |
106,915 |
- 0,445 |
= -23140 |
Изменение числа дней, отработанных одним рабочим |
|
3 |
Число отработанных человекочасов, чел.-ч. |
14 670000 |
16 730000 |
114,042 |
+ 7,127 |
= 370604 |
Изменение продолжитель-ности рабочего дня |
|
4 |
Объем продаж (без НДС), тыс.руб. |
5 200 000 |
6 240 000 |
120 |
+ 5,958 |
= 309816 |
Изменение среднечасо-вой выработки одного рабочего |
Разница в % определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.
Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в % умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. [7, с.12]
Полученные результаты произведенных расчетов оформим в табл.1.
Баланс факторов:
6240000 – 5200000 = + 1040000 тыс.руб.
382720 – 23140 + 370604 + 309816 = + 1040000 + 1040000 тыс.руб. = + 1040000 тыс.руб.
Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать вывод.
Прирост объема продаж достигнут тремя факторами:
- Изменением численности рабочих, что оставило 36,8% (382720/1040000 × 100) от полученного прироста
- Изменением продолжительности рабочего дня, что составило 35,635% (370604/1040000 × 100)
Изменение среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 29,79% (309816/1040000 × 100)
Однако один из четырех факторов, влияющих на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал снижению объемных показателей, а именно число дней отработанных одним рабочим.
Таким образом, можно отметить незначительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет увеличения отработанных одним рабочим дней. Благодаря этому прирост выручки от продаж можно увеличить на 2,225% (23140/1040000 × 100)
Но следует не забывать, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения как по числу выходов на работу в течение календарного периода, так и в течении суток.
Задание №2
Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.
К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем.
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
|
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Объем продаж (без НДС), тыс.руб |
5 200 000 |
6 240 000 |
1 040 000 |
|
2 |
Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб |
2 878 790 |
3 566 302 |
687 512 |
|
3 |
Коэфф.материалоотдачи проданной продукции (рассчитать), |
1,8 |
1,75 |
-0,05 |
|
4 |
Степень влияния следующих факторов: |
X |
X |
X |
|
5 |
Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (рассчитать) тыс.руб. |
X |
X |
1 219 343,6 |
|
6 |
Изменение Материалоотдача продаж (рассчитать), тыс.руб. |
X |
X |
-179 343,6 |
Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей можно проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные производственные затраты (МЗ). Для сохранения указанного равенства умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость материальных затрат.
V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М0
Где V – объем продаж, тыс. руб.
МЗ – расход материалов, тыс. руб.
М0 – материалоотдача использованных материалов, руб.
[8, с. 152]
На основании проведенного анализа всех показателей выявляются резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ сцепных подставок:
V = МЗ × М0
базовый расчет – 2878790 × 1,8 = 5200000 тыс. руб.
расчетный показатель – 3566302 × 1,8 = 6419343,6 тыс.руб.
фактический расчет – 3566302 × 1,75 = 6240000 тыс. руб.
Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 1219343,6 тыс. руб. (6419343,6 – 5200000).
Влияние снижения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,05руб. привело к снижению объема продаж на – 179343,6 тыс. руб. (6240000 – 6419343,6). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1040000 тыс. руб. (+ 1219343,6 – 179343,6), что соответствует общему изменению объему продаж + 1040000 тыс. руб. (6240000 – 5200000).
Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции. Данное направление анализа имеет большое значение в организациях обрабатывающих отраслей.
Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов.
Отсутствие сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию. [8, с. 159]
Задание №3
В состав активной части основных средств включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.
На начало прошлого года стоимость активной части основных средств составила 1 062 400 тыс.руб. (методичка, с.26), - на конец прошлого года – 1 059 795 тыс.руб., на конец отчетного года – 1 127 412 тыс.руб.(7, с.26).
Отсюда среднегодовая стоимость активной части основных средств за прошлый год составила = 1 061 097,5 тыс.руб., за отчетнй год - = 1 093 603,5 тыс.руб.
Почти вся информация, необходимая для определения влияния указанных факторов, есть в Форме №2 [7, с.25] и в Справке №1 [7, с.49]. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств».
|
Выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств |
= |
Годовой выпуск продукции, тыс.руб. |
/ |
Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб. |
/ |
Количество дней, в течении которых оборудование находилось в рабочем состоянии, дни |
/ |
Продолжительность рабочего дня, ч. |
/ |
Коэффициент сменности |
Используя имеющуюся информацию выполним данный расчет:
- по данным прошлого года – 5 200 000 / 1 061 097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0027225
- по данным отчетного года – 6 240 000 / 1 093 603,5 / 239 / 8 / 1,05 = 0,0028422
На объемные годовые показатели выпуска и продаж продукции влияют следующие экстенсивные и интенсивные показатели : среднегодовая стоимость активной части основных средств и их среднегодовая фондоотдача.
V = ОСакт * Фоакт.год.
Фоакт.год. = Чд * Ксм * Чч * Вч , отсюда:
V = ОСакт * Чд * Ксм * Чч * Вч
В представленном алгоритме расчета влияния влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части основных средств является экстенсивным фактором. Осталные - характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.
Влияние факторов определено способом сцепных подстановок:
Vпр.год. = 1 061 097,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 200 000 тыс.руб.
Vрасч.1 = 1 093 603,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 359 204 тыс.руб.
Vрасч.2 = 1 093 603,5 * 239 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 336 874 тыс.руб.
Vрасч.3 = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 7,5 * 0,0027225 = 5 603 718 тыс.руб.
Vрасч.4 = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 8 * 0,0027225 = 5 977 299 тыс.руб.
Vотчет.год = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 8 * 0,0028422 = 6 240 000 тыс.руб.
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
|
№ п/п |
Показатель |
Условное обозначение |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
|
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Объем продаж (без НДС), тыс.руб. |
V |
5 200 000 |
6 240 000 |
1 040 000 |
|
2 |
Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб. |
ОСПР |
1 061 097,5 |
1 093 603,5 |
32 506 |
|
3 |
Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн. |
ЧД |
240 |
239 |
-1 |
|
4 |
Коэффициент сменности работы оборудования, коэфф. |
КСМ |
1 |
1,05 |
0,05 |
|
5 |
Средняя продолжительность смены, ч. |
ЧЧ |
7,5 |
8 |
0,5 |
|
6 |
Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимость активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс.руб. |
ВЧ |
0,0027225 |
0,0028422 |
0,0001197 |
|
7 |
Степень влияния следующих факторов (рассчитать): |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
8 |
Изменение первоночальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс.руб. |
∆ ОСПР |
Х |
Х |
159 204 |
|
9 |
Изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс.руб. |
∆ ЧД |
Х |
Х |
-22 330 |
|
10 |
Изменение Ксм, тыс.руб |
∆ КСМ |
Х |
Х |
266 844 |
|
11 |
Изменение средней продолжительности смены, тыс.руб. |
∆ ЧЧ |
Х |
Х |
373 581 |
|
12 |
Изменение продукции, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости основных средств за 1 машино-час работы, тыс.руб. |
∆ ВЧ |
Х |
Х |
262 701 |
Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств:
Vрасч.1 - Vпр.год. = 5 359 204 – 5 200 000 = 159 204 тыс.руб.
Влияние изменения числа дней в году, в течении которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:
Vрасч.2 – Vрасч.1 = 5 336 874 – 5 359 204 = - 22 330 тыс.руб.
Влияние изменения коэффициента сменности:
Vрасч.3 – Vрасч.2 = 5 603 718 – 5 336 874 = 266 844 тыс.руб.
Влияние изменения продолжительности рабочего дня:
Vрасч.4 – Vрасч.3 = 5 977 299 – 5 603 718 = 373 581 тыс.руб.
Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:
Vотчет.год.– Vрасч.4 = 6 240 000 – 5 977 299 = 262 701 тыс.руб.
Общее изменение объема продаж:
6 240 000 – 5 200 000 = 1 040 000 тыс.руб.
Общее влияние факторов:
159 204 – 22 330 + 266 844 + 373 581 + 262 701 = 1 040 000 тыс.руб.
Баланс факторов:
1 040 000 тыс.руб. = 1 040 000 тыс.руб.
Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – увеличения средней продолжительности рабочего дня, выпуска продукции за 1 машино-час на 1 рубль активной части основных средств и коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за счет увеличения активной части основных средств.
Один из интенсивных факторов отрицательно повлиял на увеличение продаж – уменьшение числа дней , в течении которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 22 330 тыс. руб. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, являются не запланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).
Задание №4
Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — материальные затраты и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – Кэкст).
На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑Кэкст i. / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.[3]
Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:
прошлый год — 8150 человек;
отчетный год — 8750 человек. Прирост — 600 человек, или 7,362 %.
При приросте выручки от продаж в 20 % прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,3681, или 36,81% (0,3681 * 100). Коэффициент интенсивности – 63,19% (100 – 36,81).
Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:
прошлый год — 2 878 790 тыс. руб.;
отчетный год — 3 566 302 тыс. руб. Прирост — 687 512 тыс. руб., или 23,882%.
Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 119,41% (23,882 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 19,41% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.
В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.
Среднегодовая стоимость активной части основных средств:
прошлый год — 1 061 097,5 тыс. руб.;
отчетный год — 1 093603,5 тыс. руб. Прирост — 32 506 тыс. руб., или 3,063%.
Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (3,063 / 20) составит 0,1532, или 15,32% (0,1532 х 100). Коэффициент интенсивности составит 84,68% (100 – 15,32).
На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:
комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент:
∑Кэкст i / п ,
где ∑Кэкст i / п - комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ∑Кэкст - сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; п — число видов ресурсов.
Числовое значение данного коэффициента равно:
(0,3681 + 0,1532 +1,1941) / 3 = 0,5718, или 57,18%;
комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:
∑Кэкст i / п * 100 = 0,5718 * 100 = 57,18%,
комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:
100 - ∑Кэкст i / п * 100,
Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 42,82% (100 – 57,18).
Результаты сведены в аналитическую табл.4.
Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
|
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темп роста |
Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i |
Коэфф. Влияния на прирост выручки от продаж |
|
|
Экстенсивность использования ресурса Кэкст.i * 100 |
Интенсивность использования ресурса 100 - Кэкст.i * *100 |
||||||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Численность рабочих, чел |
8150 |
8750 |
7,362 |
0,3681 |
36,81 |
63,19 |
|
2 |
Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс.руб. |
1061097,5 |
1093603,5 |
3,063 |
0,1532 |
15,32 |
84,68 |
|
3 |
Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб. |
2878790 |
3566302 |
23,882 |
1,1941 |
119,41 |
-19,41 |
|
4 |
Выручка от продаж, тыс.руб. |
5200000 |
6240000 |
20 |
Х |
Х |
Х |
|
5 |
Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов |
Х |
Х |
Х |
∑Кэкст.i/n |
100 – |
|
|
6 |
Комплексные показатели использования ресурсов |
Х |
Х |
Х |
0,5718 |
57,18 |
42,82 |
Задание №5
Обобщим выявленные резервы роста выпуска и продаж продукции по каждому виду ресурсов в таблицу 5
Таблица 5
Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов
(в тыс. руб.)
|
№ п/п |
Показатель |
Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа |
Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов |
23 140 |
Х |
|
2 |
Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов |
Х |
Х |
|
3 |
Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств |
22 330 |
Х |
|
4 |
Итого комплектный ресурс |
Х |
Результаты анализа эффективности использования отдельных видов ресурсов свидетельствуют о неблагополучном положении дел в использовании основных средств.
Анализируемая компания имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения числа дней, отработанных одним рабочим в размере 23 140 тыс. руб.
Как отмечалось в задании №2, несмотря на значительный рост материальных затрат и повышение показателя материалоотдачи, нельзя сделать вывод об их нерациональном использовании. Это приводит к выводу о реальном влиянии единственно возможного фактора — изменения себестоимости заготовления материалов. Увеличение себестоимости материалов отрицательно отразится на себестоимости продукции, но не расширит возможности выпуска продукции за счет лучшего использования (ликвидации сверхнормативного расхода) материалов (сырья). Поэтому данными о динамике затрат на материалы нельзя пользоваться для определения резерва увеличения выпуска и продажи продукции.
При этом четко просматривается специфика подсчета резервов увеличения выпуска и продаж продукции за счет снижения себестоимости заготовки расходуемых материалов (сырья). Указанная специфика приобретает принципиальное значение в отраслях, где отклонения от норм расхода ингредиентов не может быть по определению (отклонение от норм карается законом). В этом случае стоимостное отклонение от норм возможно только при изменении себестоимости заготовления материалов (сырья). Увеличение материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материалов в натуральном выражении, что исключает возможность его включения в резерв роста объема продаж.
Наиболее нерационально на нашем предприятии использовалась активная часть основных средств. Сказалось уменьшение количества дней,в течении которых основные средства находились в рабочем состоянии (что привело к снижению объема про даж на 22 330 тыс. руб.).
Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития всей организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например приобретения нового, более производительного оборудования — активной части основных средств. Ликвидация даже части негативного влияния этого фактора позволит сократить потери, которые будут расти с увеличением сроков эксплуатации основных средств.
При планировании большего объема продаж и разработке программы по обеспечению его необходимыми ресурсами целесообразно учесть возможность частичного (или полного) обеспечения ресурсами, по которым имелся резерв. Например, несмотря на отсутствие комплектного резерва увеличения выпуска и продаж продукции за счет ликвидации внутрихозяйственных потерь, результаты анализа должны использоваться в перспективном планировании. При определении роста производственной программы на 5% сумма прироста продукции составит 312 000 тыс. руб. (6240000 х 5 / 100). Компании практически нужно позаботиться о привлечении материальных ресурсов примерно на эту же сумму в составе и ассортименте, необходимом для выпуска продукции, обеспеченного спросом. При автоматизированном способе производства продукции увеличения численности рабочих может не потребоваться, если за счет роста среднечасовой фондоотдачи в достаточной мере обеспечивается рост выработки рабочего и отпадает необходимость в создании новых рабочих мест.
ІІ Анализ производства и объема продаж
Задание №6
Для определения влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции в натуральном выражении, ее структуры и цен на нее, рассмотрим таблицу 6 (методичка, приложение 1).
Таблица 6
Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж
|
№ п/п |
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Итого |
||||
|
Прош. год |
Отчет. год |
Прош. год |
Отчет. год |
Прош. год |
Отчет. год |
Прош. год |
Отчет. год |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
Количество, шт. |
8000 |
9000 |
4000 |
4000 |
6000 |
6800 |
18000 |
19800 |
|
2 |
Цена, тыс.руб. |
200,0 |
210,0 |
300,0 |
407,5 |
400,0 |
400,0 |
Х |
Х |
|
3 |
Выручка, тыс.руб. |
1600000 |
1890000 |
1200000 |
1630000 |
2400000 |
2720000 |
5200000 |
6240000 |
|
4 |
Расчетный пока-затель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб. |
Х |
1760000 |
Х |
1320000 |
Х |
2640000 |
Х |
5720000 |
|
5 |
Расчетный пока-затель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб. |
Х |
1800000 |
Х |
1200000 |
Х |
2720000 |
Х |
5720000 |
1.Расчитаем темп роста количества проданной продукции Тр = 19 800 / 18 000 * 100 = 110%
2.Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года
Vi = ki прошл.г. * цi прош.г. * 1,1
изделие А: VА = 8 000 * 200 * 1,1 = 1 760 000 тыс.рублей
изделие В: VВ = 4 000 * 300 * 1,1 = 1 320 000 тыс.рублей
изделие С: VС = 6 000 * 400 * 1,1 = 2 640 000 тыс.рублей
итого: Vрасчетное 1 = 1 760 000 + 1 320 000 + 2 640 000 = 5 720 000 тыс.рублей
3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года
Vi = ki отч.г. * цi прошл.г.
изделие А: VА = 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.рублей
изделие В: VВ = 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.рублей
изделие С: VС = 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс.рублей
итого: Vрасчетное 2 = 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс.рублей
4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж
а) влияние изменения количества проданной продукции
ΔVколичество = Vрасчетное 1 – Vпрош.г. = 5 720 000 – 5 200 000 = 520 000 тыс.рублей
б) влияние изменения структуры проданной продукции
ΔVструктуры = Vрасчетное 2 – Vрасчетное 1 = 5 720 000 – 5 720 000 = 0 тыс.руб.
в) влияние изменения цены проданной продукции
ΔVцены = Vотч.г. – Vрасчетное 2 = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.рублей
Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 520 000
Влияние экстенсивных факторов (520 000 + 0) / 1 040 000 * 100 = 50%
Влияние интенсивных факторов 520 000 / 1 040 000 * 100 = 50%
Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет экстенсивных факторов (изменение количества) так и интенсивных факторов (изменение цены).
Задание №7
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (методичка, приложение 4), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в таблице 7.
Исходные данные для составления бизнес – плана на будущий отчетный период
Таблица 7
|
№ п/п |
Наименование изделий |
Спрос на изделия, шт. |
Цена изделия на будущий период, тыс.руб |
Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб. |
Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. |
Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб |
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. |
Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф. |
Отнесение рентабельности продукции к определенной группе, № группы |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
ИзделиеА |
10000 |
260 |
240 |
2 600 000 |
2400000 |
200 000 |
7,6923 |
ІІІ |
|
2 |
ИзделиеВ |
5000 |
460 |
410 |
2 300 000 |
2050000 |
250 000 |
10,8696 |
ІІ |
|
3 |
ИзделиеС |
7500 |
430 |
395 |
3 225 000 |
2962500 |
262 500 |
8,1395 |
ІІІ |
|
4 |
ИзделиеD |
8200 |
590 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
5 |
ИзделиеЕ |
3000 |
980 |
870 |
2 940 000 |
2610000 |
330 000 |
11,2245 |
ІІ |
|
Итого |
33700 |
Х |
Х |
11 065 000 |
10022500 |
1042500 |
Х |
Расчеты:
|
1. |
Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. |
= |
Спрос на изделия, шт. |
* |
Цена изделия на будущий период, тыс.руб |
|
2. |
Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб |
= |
Спрос на изделия, шт. |
* |
Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб. |
|
3. |
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. |
= |
Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. |
- |
Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб |
|
4. |
Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф. |
= |
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. |
* |
100 |
/ |
Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. |
Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.
Анализируя результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «Е». Немного менее рентабельным является выпуск изделия «В». На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С». Изделие - «А» наименее рентабельно.
Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.
Задание №8
По данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и справки №1 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» [7, приложение 5] и результатов анализа предыдущего задания можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в таблице 8. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60 – 70 % от объема продаж.
Таблица 8
Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
|
№ п/п |
Показатель |
За отчетный год |
На планируемый период, обеспеченный спросом |
|
1 |
Выручка от продаж, тыс.руб. |
6 240 000 |
11 065 000 |
|
2 |
Переменные затраты, тыс.руб. |
4 182 379 |
8 526 479 |
|
3 |
Постоянные затраты, тыс.руб. |
1 496 021 |
1 496 021 |
|
4 |
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
561 600 |
1 042 500 |
|
5 |
Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб. |
2 057 621 |
2 538 521 |
|
6 |
Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф. |
0,3297 |
0,2294 |
|
7 |
«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб. |
4 536 876 |
6 520 912 |
|
8 |
Запас финансовой прочности, тыс.руб. |
1 703 124 |
4 544 088 |
|
9 |
Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, % |
27,29 |
41,07 |
Расчет данных в таблице:
1.Выручку от продаж, переменные и постоянные расходы, прибыль от продаж возьмем из формы №2
2.Выручку от продаж и прибыль от продаж на планируемый период возьмем из таблицы 7
3.Постоянные расходы на планируемый период оставим те же на уровне отчетного года.
4.Переменные расходы на планируемый период вычислим:
Переменные расходы = Выручка от продаж – постоянные расходы – прибыль от продаж.
5.Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты
6.Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи
7.«Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход)
8.Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж
9.Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж
Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в отчетном году составила 4 536 876 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 6 520 912 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 703 124 тыс.рублей, . а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 4 544 088 тыс. рублей
Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.
ІІІ Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание №9
Рассмотрим данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Обобщим, необходимую для выводов информацию в таблицу 9.
Таблица 9
Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
|
№ п/п |
Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности |
За отчетный год |
За прошлый год |
Отклонения (+,-) |
|||
|
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
||
|
1 |
Материальные затраты |
3 566 302 |
62,805 |
2 878 790 |
60,175 |
687 512 |
23,882 |
|
2 |
Затраты на оплату труда |
1 135 580 |
19,998 |
1 027 160 |
21,471 |
108 420 |
10,555 |
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
295 277 |
5,2 |
259 048 |
5,415 |
36 229 |
13,985 |
|
4 |
Амортизация |
506 003 |
8,911 |
445 292 |
9,308 |
60 711 |
13,634 |
|
5 |
Прочие затраты |
175 238 |
3,086 |
173 710 |
3,631 |
1 528 |
0,88 |
|
6 |
Итого |
5 678 400 |
100 |
4 784 000 |
100 |
894 400 |
18,696 |
Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. рублей или на 18,696%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 60%. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат с 60,175% до 62,805%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает не рационально использовать материальные ресурсы.
Велика доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (21,471 и 19,998% соответственно). На долю амортизации приходится около 9%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно.
Задание №10
Динамику себестоимости реализованной продукции охарактеризуем в таблице 10 [7, приложение 2].
Таблица 10
Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж
|
№ п/п |
Показатель |
Услов-ное обозна-чение |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Итого |
||||
|
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
|||
|
1 |
Количество, шт. |
Q |
8 000 |
9 000 |
4 000 |
4 000 |
6 000 |
6 800 |
18 000 |
19 800 |
|
2 |
Цена, тыс. руб. |
Z |
200 |
210 |
300 |
407,5 |
400 |
400 |
Х |
Х |
|
3 |
Стоимость, тыс. руб. |
QZ |
1600000 |
1890000 |
1200000 |
1630000 |
2400000 |
2720000 |
5200000 |
6240000 |
|
4 |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
P |
160 |
205 |
283,5 |
400,75 |
395 |
328 |
Х |
Х |
|
5 |
Себестоимость продукции, тыс. руб. |
QP |
1280000 |
1845000 |
1134000 |
1603000 |
2370000 |
2230400 |
4784000 |
5678400 |
|
6 |
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб. |
Q1P0 |
Х |
1440000 |
Х |
1134000 |
Х |
2686000 |
Х |
5260000 |
|
7 |
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. |
Q1Z0 |
Х |
1800000 |
Х |
1200000 |
Х |
2720000 |
Х |
5720000 |
Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:
Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z
1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году
Затрпрош. г. = ΣQ0*P0 / ΣQ0*Z0 = 4 784 000 / 5 200 000= 0,92 руб.
2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году
Затротч.г. = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z1 = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.
3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года
Затр1 = ΣQ1*P0 / ΣQ1*Z0 = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.
4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года
Затр2 = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z0 = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.
5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:
а) изменение структуры реализованной продукции
ΔЗатрQ = Затр1 - Затрпрош.г. = 0,9196 – 0,92 = - 0,0004 руб.
б) изменение себестоимости реализованной продукции
ΔЗатрP = Затр2 - Затр1 = 0,9927 – 0,9196 = 0,0731 руб.
в) изменение цен реализованной продукции
ΔЗатрZ = Затротч.г. - Затр2 = 0,91 – 0,9927 = - 0,0827 руб.
г) общее влияние всех факторов
ΔЗатр = –0,0004 + 0,0731 – 0,0827 = - 0,01 руб.
Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения - на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.
Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней.
Задание №11
Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используем таблицу 11 [методичка, приложение 3].
Таблица 11
Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат
|
№ п/п |
Наименование материалов |
Количество израсходованного материала, т |
Цена, тыс. руб. |
Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. |
|||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
||
|
1 |
Материал вида Х |
2 010 |
2 240 |
480 |
560 |
964 800 |
1 254 400 |
|
2 |
Материал вида У |
1 610 |
1 360 |
195 |
270 |
313 950 |
367 200 |
|
3 |
Материал вида Z |
1 020 |
1 269 |
710 |
758 |
724 200 |
961 902 |
|
4 |
Материал вида W |
2 240 |
1 800 |
391 |
546 |
875 840 |
982 800 |
|
Итого |
Х |
Х |
Х |
Х |
2 878 790 |
3 566 302 |
Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.
МЗ = q * s
1. Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 1 075 200 – 964 800 = 110 400 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 1 254 400 – 1 075 200 = 179 200 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 110 400 + 179 200 = 289 600 тыс. рублей
2. Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 265 200 – 313 950 = -48 750 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 367 200 – 265 200 = 102 000 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = -48 750 + 102 000 = 53 250 тыс. рублей
3. Материал вида Z
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 900 990 – 724 200 = 176 790 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 961 902 – 900 990 = 60 912 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 176 790 + 60 912 = 237 702 тыс. рублей
4. Материал вида W
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 703 800 – 875 840 = -172 040 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 982 800 – 703 800 = 279 000 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = -172 040 + 279 000 = 106 960 тыс. рублей
5. Итого по всем материалам, используемым в производстве
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = 110 400 – 48 750 + 176 790 – 172 040 = 66 400 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = 179 200 + 102 000 +60 912 + 279 000 = 621 112 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 66 400 + 621 112 = 687 512 тыс. рублей
Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 66400 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.
При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, при этом наибольший рост произошел у материала X – на 289 600 тыс. рублей, а наименьший – у материала Y, на 53 250 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены превышает рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.
Задание №12
Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными формы № 5 [методичка, стр.35].
1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):
а) предыдущий год ЗОТпрош.г. = 1 027 160 тыс. рублей
б) отчетный год ЗОТотч.г. = 1 135 580 тыс. рублей
2. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника (методичка, приложение 5)
з/п1 работника = ЗОТ / N
а) предыдущий год: з/п1 работника 0 = 1 027 160 / 26 640 = 38,5571 тыс. руб.
б) отчетный год: з/п1 работника 1 = 1 135 580 / 27 810 = 40,8335 тыс. руб.
3. Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:
ЗОТ1 = з/п1 работника 0 * N1 = 38,5571 * 27 810 = 1 072 273 тыс. рублей.
4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:
а) изменение численности работников
ΔЗОТчисло работников = ЗОТ1 – ЗОТпрош.г. = 1 072 273 – 1 027 160 = 45 113 тыс. рублей
б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника
ΔЗОТз/п 1 работника = ЗОТотч.г. - ЗОТ1 = 1 135 580 – 1 072 273 = 63 307 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔЗОТ = ΔЗОТчисло работников + ΔЗОТз/п 1 работника = 45 113 + 63 307 = 108 420 тыс. рублей
Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда на 108 420 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 63 307 тыс.рублей, а за счет увеличения численности работников на 1 170 чел., произошло увеличение ЗОТ на 45 113 тыс.рублей.
Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости.
При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).
Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:
- численность работающих;
- среднечасовая заработная плата.
- количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период;
Каждый из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.
Фонд заработной платы может включать в себя переменную и постоянную части.
1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:
ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.
2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:
ЗПобщ = Σ (VВПобщ * УДi * ТЕi * ОТi).
Анализ использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Задание №13
Анализ доходов и расходов ОАО "Агат" проведем по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". В этой форме содержится информация обо всех доходах и расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 12.
Таблица 12
Состав, структура и динамика доходов и расходов
|
№ п/п |
Показатель |
Отчетный год |
Прошлый год |
Изменения (+,-) |
|||
|
сумма, тыс.руб. |
% к итогу |
сумма, тыс.руб. |
% к итогу |
сумма, тыс.руб. |
% к итогу |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Выручка (нетто) |
6 240 000 |
99,42 |
5 200 000 |
99,355 |
1 040 000 |
120 |
|
2 |
Проценты к получению |
18 513 |
0,295 |
18 084 |
0,345 |
429 |
102,372 |
|
Продолжение таблицы 12 |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
3 |
Прочие доходы |
17 904 |
0,285 |
15 685 |
0,3 |
2 219 |
114,147 |
|
4 |
Всего доходов |
6 276 417 |
100 |
5 233 769 |
100 |
1 042 648 |
119,922 |
|
5 |
Себестоимость продукции |
4 182 379 |
69,306 |
3 523 617 |
70,463 |
658 762 |
118,696 |
|
6 |
Коммерческие расходы |
587 477 |
9,735 |
494 943 |
9,898 |
92 534 |
118,696 |
|
7 |
Управленческие расходы |
908 544 |
15,056 |
765 440 |
15,307 |
143 104 |
118,696 |
|
8 |
Проценты к уплате |
203 145 |
3,366 |
64 520 |
1,29 |
138 625 |
314,856 |
|
9 |
Прочие расходы |
153 070 |
2,537 |
152 130 |
3,042 |
940 |
100,618 |
|
10 |
Всего расходов |
6 034 615 |
100 |
5 000 650 |
100 |
1 033 965 |
120,677 |
|
11 |
Превышение доходов над расходами |
241 802 |
Х |
233 119 |
Х |
8 683 |
103,725 |
Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 042 648 тыс. рублей, что составило рост на 19,922%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,355% в прошлом году и 99,42% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны(0,3 % в прошлом году и 0,29 % в отчетном году).
Расходы организации увеличились на 1 033 965 тыс.рублей, т.е. на 20,677%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (70,463% в прошлом году и 69,306% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 15,307% в прошлом году и 15,056% в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.
Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 12, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ОАО "Агат". В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 20%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 18,696%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 1,157 %.
Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 3,725%, или на 8 683 тыс. руб.
ІV Анализ финансовых результатов организации
Задание №14
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Существуют следующие показатели прибыли:
- валовая (маржинальная) прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;
- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
- общий финансовый результат до налогообложения - финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;
- чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Существуют следующие показатели рентабельности:
- рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
- рентабельность активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.
- рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.
- рентабельность доходов – это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.
- рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.
Задание №15
На основании показателей отчета формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли.
Таблица 13
Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль
|
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год, тыс.руб. |
Отчетный год, тыс.руб. |
Отклонение (+,-) тыс.руб. |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Валовая прибыль |
1 676 383 |
2 057 621 |
381 238 |
|
2 |
Прибыль от продаж |
416 000 |
561 600 |
145 600 |
|
3 |
Прибыль (убыток) по прочим операциям |
-182 881 |
-319 798 |
-136 917 |
|
4 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
233 119 |
241 802 |
8 683 |
|
5 |
Налог на прибыль |
17 119 |
23 533 |
6 414 |
|
6 |
Чистая прибыль (убыток) |
216 000 |
218 269 |
2 269 |
|
7 |
Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: |
Х |
Х |
Х |
|
а) изменение прибыли до налогообложения |
Х |
Х |
8 683 |
|
|
б) изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей |
Х |
Х |
-6 414 |
Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом сцепных подстановок:
ЧП0 = НП0 – Н0 = 233 119 – 17 119 = 216 000 тыс.руб.
ЧПрасч = НП1 – Н0 = 241 802 – 17 119 = 224 683 тыс.руб.
ЧП1 = НП1 – Н1 = 241 802 – 23 533 = 218 269 тыс.руб.
ΔЧПизм.НП = ЧПрасч - ЧП0 = 224 683 – 216 000 = 8 683 тыс.руб.
ΔЧПизм.Н = ЧП1 - ЧПрасч = 218 269 – 224 683 = -6 414 тыс.руб.
Баланс отклонения: 2 269 = 8 683 – 6 414
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Из данных таблицы 13 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 3,72% (8 683 / 233 119 * 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 1,05% (2 269 / 216 000 * 100).
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:
– чистая прибыль (увеличилась на 1,05%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 35%) и бухгалтерской прибыли (увеличилась на 3,72%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.
– выручка от реализации товаров (увеличилась на 20%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 35%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.
В наибольшей степени формирование прибыли в анализируемом предприятие происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.
Увеличение чистой прибыли отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 3,72% составила 8 683 тыс.руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение налога на прибыль на 37,47%, благодаря этому фактору чистая прибыль снизилась на 6414 тыс.руб.
Задание №16
Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень влияния различных факторов на ее изменение. Расчетные данные возьмем из таблицы 10.
Таблица 14
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
(в тыс. руб.)
|
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости |
Отчетный год |
|
1 |
Выручка от продаж |
5 200 000 |
5 720 000 |
6 240 000 |
|
2 |
Себестоимость проданных товаров |
3 523 617 |
5 260 000 |
4 182 379 |
|
3 |
Коммерческие расходы |
494 943 |
587 477 |
|
|
4 |
Управленческие расходы |
765 440 |
908 544 |
|
|
5 |
Прибыль от продаж |
416 000 |
460 000 |
561 600 |
Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.
Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 145 600 тыс.рублей. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы:
- изменение объема продаж продукции;
- изменение структуры продаж продукции;
- изменение отпускных цен на продукцию;
- изменение себестоимости проданной продукции;
Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.
1. Влияние изменения объема продаж продукции
ΔПQ = П0 * ΔТ /100
где: П0 – прибыль предыдущего года;
ΔТ – темп прироста объема выручки от продажи.
ΔТ = ΣQ1*P0 / ΣQ0*P0 * 100% – 100%
В нашем примере ΔТ = 5 720 000 / 5 200 000 * 100% - 100% = 10%.
Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ΔПQ = 416 000 * 10 / 100 = 41 600 тыс. руб.
2. Влияние изменения структуры продаж
Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ΔПструктура = 460 000 – (416 000 + 41 600) = 2 400 тыс. руб.
3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.
ΔПZ = ΣQ1* Z 1 - ΣQ1* Z 0 = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.руб.
4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.
ΔПр = ΣQ1* Р1 - ΣQ1* Р0 = (4 182 379 + 587 477 + 908 544) – 5 260 000 = 418 400 тыс.рублей.
Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.
5. Определим общее влияние факторов
ΔП = ΔПQ + ΔПструкрура - ΔПP + ΔПZ = 41 600 + 2 400 – 418 400 + 520 000 = = 145 600 тыс. руб.
Задание № 17
Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Данные для расчетов возьмем из формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
1. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:
КЭЗ = Себестоимость / V
где V – выручка.
а) прошлый год КЭЗ прошл.г. =3 523 617 /5 200 000 = 0,6776
б) отчетный год КЭЗ отч.г. = 4 182 379 / 6 240 000= 0,6703
2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:
RПД = Пр / V
где: Пр – валовая прибыль.
а) прошлый год RПД = 1 676 383 / 5 200 000 = 0,3224
б) отчетный год RПД = 2 057 621 /6 240 000 = 0,3297
3. Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.
а) прошлый год КЭЗ прошл.г. + RПД прошл.г. = 0,6776 + 0,3224 = 1
б) отчетный год КЭЗ отч.г. + RПД отч.г. = 0,6703 + 0,3297 = 1
Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.
Задание №18
Таблица 15
Анализ рентабельности производственной деятельности
|
№ п/п |
Показатель |
За отчетный год |
За предшествующий год |
Изменение (+,-) |
|
1 |
Выручка (нетто), тыс.руб. |
6 240 000 |
5 200 000 |
1 040 000 |
|
2 |
Переменные расходы, тыс.руб. |
4 182 379 |
3 523 617 |
658 762 |
|
3 |
Маржинальная прибыль, тыс.руб. |
2 057 621 |
1 676 383 |
381 238 |
|
4 |
Рентабельность производственной деятельности (коэфф.) |
0,4920 |
0,4758 |
0,0162 |
|
5 |
Влияние факторов: |
Х |
Х |
Х |
|
6 |
Доходы от продаж, приходящийся на 1 руб. переменных расходов |
Х |
Х |
0,0052 |
|
7 |
Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли, коэфф. |
Х |
Х |
0,011 |
Данные для таблицы возьмем из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
1. Рентабельность производственной деятельности = маржинальная прибыль / переменные расходы
а) прошлый год: 1 676 383 / 3 523 617 = 0,4758
б) отчетный год: 2 057 621 / 4 182 379 = 0,4920
2. Доход от продаж = выручка / переменные расходы
а) прошлый год: 5 200 000 / 3 523 617 = 1,4758
б) отчетный год: 6 240 000 / 4 182 379 = 1,4920
3. Рентабельность продаж = маржинальная прибыль / выручка
а) прошлый год: 1 676 383 / 5 200 000 = 0,3224
б) отчетный год: 2 057 621 / 6 240 000 = 0,3297
Исходя из выше перечисленных формул, можно вывести формулу рентабельности производственной деятельности для определения влияния таких факторов как доход от продаж и рентабельность продаж:
|
Рентабельность производственной деятельности |
= |
Доход от продаж |
* |
Рентабельность продаж |
Rпд.0 = Дпр.0 * Rпр.0 = 1,4758 * 0,3224 = 0,4758
Rпд.расч. = Дпр.1 * Rпр.0 = 1,4920 * 0,3224 = 0,4810
Rпд.1 = Дпр1 * Rпр.1 = 1,4920 * 0,3297 = 0,4920
Δ Rпд. (Дпр) = Rпд.расч. - Rпд.0 = 0,4810 – 0,4758 = 0,0052
Δ Rпд. (Rпр) = Rпд.1 - Rпд.расч. = 0,4920 – 0,4810 = 0,011
Баланс отклонения: 0,0162 = 0,0052 + 0,011
В отчетном году рентабельность производственной деятельности по сравнению с прошлым годом повысилась. Данное повышение произошло в результате увеличения как дохода от продаж, так и рентабельности продаж. При принятии управленческих решений следует учитывать данные расчеты с целью уменьшения переменных расходов (понижение себестоимости производимых товаров), что приведет к еще большему увеличению рентабельности производственной деятельности
Задание №19
Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Степень влияния каждого из факторов отразим в таблице 16. Исходные данные возьмем из форм №1 и №2
Таблица 16
Анализ рентабельности активов и факторов, влияющих на нее
|
№ п/п |
Показатель |
Отчетный год |
Предыдущий год |
Изменение (+,-) |
|
1 |
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
241 802 |
233 119 |
8 683 |
|
2 |
Активы, тыс.руб. |
2 732 021,5 |
2 488 348 |
225 415 |
|
3 |
Рентабельность активов |
0,0885 |
0,0937 |
-0,0052 |
|
4 |
Влияние на изменение коэф. рентабельности активов следующих факторов: |
Х |
Х |
Х |
|
Выручки от продаж на 1 руб. доходов |
Х |
Х |
0,0001 |
|
|
Доходов на 1 руб. активов |
Х |
Х |
0,0085 |
|
|
Показателя прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж |
Х |
Х |
-0,0138 |
1. Вычислим сумму среднегодовых остатков активов:
а) прошлый год: (2 357 382 + 2 619 314) / 2 = 2 488 348 тыс.руб.
б) отчетный год: (2 619 314 + 2 844 729) / 2 = 2 732 021,5 тыс.руб.
2. Вычислим рентабельность активов:
Рентабельность активов = прибыль до налогообложения / сумму среднегодовых остатков активов
а) прошлый год: 233 119 / 2 488 348 = 0,0937
б) отчетный год: 241 802 / 2 732 021,5 = 0,0885
3. Детерминированная модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение имеет следующий вид:
RА = (N/Дох) * (Дох/A) * (P/N)
где: N/Дох - доля выручки от продаж на 1 руб. доходов;
Дох/A - доля доходов на 1 руб. активов;
P/N – рентабельность продаж.
Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность активов различных факторов по следующим формулам:
а) влияние доли выручки от продаж, приходящейся на 1 руб. доходов
Δ RА N/Дох = Δ(N/Дох) * (Дох/A)0 * (P/N)0 = (6 240 000 /6 276 417 – 5 200 000 / 5 233 769) * (5 233 769 / 2 488 348) * (233 119 / 5 200 000) = 0,0001
б) влияние доли доходов на 1 руб. активов
Δ RА Дох/A = (N/Дох)1 * Δ(Дох/A) * (P/N)0 = (6 240 000 /6 276 417) * (6 276 417 / 2 732 021,5 – 5 233 769 / 2 488 348) *(233 119 / 5 200 000) = 0,0085
в) влияние рентабельности продаж
Δ RА P/N = (N/Дох)1 * (Дох/A)1 * Δ(P/N)= (6 240 000 /6 276 417) * (6 276 417 / 2 732 021,5) *(241 802 / 6 240 000 – 233 119 / 5 200 000) = -0,0138
Таким образом, у предприятия наблюдается уменьшение рентабельности активов. Данное понижение произошло в результате: уменьшения рентабельности продаж. Предприятие имеет резерв повышения показателя рентабельность активов, путем повышения его составляющих, оказавших отрицательное влияние, то есть доли прибыли до налогообложения.
Задание №20
Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее в таблице 17. Исходные данные возьмем из форм №1 и №2.
Таблица 17
Анализ рентабельности собственного капитала
|
№ п/п |
Показатель |
Отчетный год |
Прошедший год |
Изменение (+,-) |
|
1 |
Чистая прибыль, тыс.руб. |
218 269 |
216 000 |
2 269 |
|
2 |
Собственный капитал, тыс.руб. |
1 663 856,5 |
1 578 461 |
85 395,5 |
|
3 |
Рентабельность собственного капитала |
0,1313 |
0,1367 |
-0,0054 |
|
4 |
Влияние на изменение коэф. рентабельности СК факторов: |
Х |
Х |
Х |
|
а) финансового рычага. |
Х |
Х |
+0,0156 |
|
|
б) коэф. ликвидности |
Х |
Х |
-0,0143 |
|
|
в) коэф. оборачиваемости |
Х |
Х |
+0,0177 |
|
|
г) коэф. рентабельности продаж |
Х |
Х |
-0,0244 |
а) прошлый год: (1 495 384 + 1 661 538) / 2 = 1 578 461 тыс. руб.
б) отчетный год: (1 661 538 + 1 666 175) / 2 = 1 663 856,5 тыс.руб.
а) прошлый год: (862 000 + 957 776) / 2 = 909 888 тыс. руб.
б) отчетный год: (957 776 + 1 178 554) / 2 = 1 068 165 тыс.руб.
3.Рассчитаем рентабельность собственного капитала по формуле:
RСК = P/СК
Метод расширения факторных систем позволяет вовлечь в анализ максимальный набор показателей, отражающих все аспекты деятельности компании для всестороннего анализа их влияния на изменение рентабельности собственного капитала:
Р * V * ОА * ЗК
RСК = = (ЗК / СК) * (ОА / ЗК) * (V / ОА) * (Р / V)
СК * V * ОА * ЗК
Данная модель характеризует зависимость показателя рентабельности собственного капитала от следующих факторов:
Расчет показателя рентабельности собственного капитала за предыдущий год:
RСК 0 = (ЗК / СК)0 * (ОА / ЗК)0 * (V / ОА)0 * (Р / V)0 =
= 0,5764 * 1,6267 * 3,5132 * 0,0415 = 0,1367
Расчет показателя рентабельности собственного капитала за отчетный год:
RСК 1 = (ЗК / СК)1 * (ОА / ЗК)1 * (V / ОА)1 * (Р / V)1 =
= 0,6420 * 1,4742 * 3,9626 * 0,0350 = 0,1313
Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность собственного капитала различных факторов по следующим формулам:
а) влияние финансового рычага
ΔRСК ЗК/СК =Δ (ЗК / СК ) * (ОА / ЗК)0 * (V / ОА)0 * (Р / V)0 =
= (+0,0656) * 1,6267 * 3,5132 * 0,0415 = 0,0156
б) влияние коэф. ликвидности:
ΔRСК V/ОА = (ЗК / СК )1 * Δ (ОА / ЗК) * (V / ОА)0 * (Р / V)0 =
= 0,6420 * (-0,1525) * 3,5132 * 0,0415 = -0,0143
в) влияние коэффициента оборачиваемости:
ΔRСК V/ОА = (ЗК / СК)1 * (ОА / ЗК)1 * Δ (V / ОА) * (Р / V)0 =
= 0,6420 * 1,4742 * (+0,4494) * 0,0415 = 0,0177
г) влияние рентабельности продаж
ΔRСК P/V = (ЗК / СК)1 * (ОА / ЗК)1 * (V / ОА)1 * Δ (Р / V) =
= 0,6420 * 1,4742 * 3,9626 * (-0,0065) = -0,0244
д) общее влияние всех факторов
ΔRСК = 0,0156 – 0,0143 + 0,0177 – 0,0244 = -0,0054.
Таким образом, рентабельность собственного капитала ОАО "Агат" в отчетном году понизилась на 0,54% по сравнению с предыдущим годом. Это произошло в первую очередь за счет снижения показателя чистой прибыли, приходящейся на 1 рубль выручки от продаж на 2,44%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности компании. Также на рентабельность собственного капитала отрицательно повлиял показатель ликвидности (снижение этого показателя вызвало снижение рентабельности СК на 1,43%). Это свидетельствует, что анализируемому предприятию следует сократить уровень заемного капитала.
V Анализ финансового положения организации
Задание №21
Операционный (производственный) рычаг показывает степень чувствительности прибыли организации к изменению объема производства. Определим операционный рычаг по формуле:
Упроизв.л. = ΔТP /ΔТQ
где: ΔТP – темп изменения прибыли от продаж, %
ΔТQ – темп изменения объема реализации в натуральных единицах, %
ΔТP = ΔP/P = (561 600 – 416 000)/416 000*100 = 35%
ΔТQ = ΔQ/Q = (19 800 – 18 000)/18 000*100= 10 %
Упроизв.л. = 35 / 10 = 3,5
Теперь определим финансовый рычаг по формуле:
Уфин.л. = ΔТЧР /ΔТР
где: ΔТЧР – темп изменения чистой прибыли, %
ΔТЧР = ΔЧP/ЧP = (218 269 – 216 000)/216 000*100 = 105,05 %
Уфин.л. = 105,05 / 35 = 3
Финансовый рычаг характеризует относительное изменение чистой прибыли при изменении прибыли от продаж.
Производственный и финансовый левериджи обобщаются категорией производственно-финансовый левериджа:
Упроизв-фин.л. = Упроизв.л. * Уфин.л.
Упроизв-фин.л. = 3,5 * 3 = 10,5.
Задание №22
Платежеспособность предприятия – это способность своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства по платежам перед бюджетом, банками, поставщиками и другими юридическими и физическими лицами в рамках осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Предприятие считается платежеспособным, если соблюдается следующее условие:
ОА ≥ КО
где: ОА – оборотные активы (раздел II баланса);
КО – краткосрочные обязательства (раздел V баланса).
Для ОАО "Агат" данное неравенство на начало и на конец отчетного года не выполняется:
1 480 124 > 749 740 и 1 574 710 > 826 763
Это означает то, что предприятие можно считать достаточно платежеспособным.
На практике платежеспособность предприятия выражается через ликвидность его баланса – способность активов предприятия трансформироваться в денежную форму без потери своей балансовой стоимости. Основная часть оценки ликвидности баланса – установить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок трансформации которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
Для осуществления анализа активы и пассивы баланса классифицируются по следующим признакам:
- по степени убывания ликвидности (актив);
- по степени срочности оплаты обязательств (пассив).
Для определения ликвидности баланса группы актива и пассива сравниваются между собой. Условия абсолютной ликвидности следующие:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
где: А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);
А2 – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты);
А3 – медленно реализуемые активы (запасы; налог на добавленную стоимость; дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); прочие оборотные активы);
А4 – трудно реализуемые активы (внеоборотные активы);
П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);
П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, задолженности участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы);
П3 – среднесрочные и долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов иплатежей);
П4 – постоянные (устойчивые) пассивы (собственный капитал).
Логика представленных соотношений такова:
1. Бессрочные источники (собственный капитал) соответствуют в балансе внеоборотным активам и служат их источником финансирования. Кроме того, собственный капитал, являясь основой стабильности организации, частично должен финансировать и оборотный капитал. Именно поэтому желательно определенное превышение собственного капитала над внеоборотными активами, которое формирует собственный оборотный капитал.
Для нашей компании показатели анализа ликвидности баланса приведены в таблице 18, 19
Таблица 18
Дефициты и излишки баланса, тыс.руб.
|
Расчет |
Расчетная формула |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
Капитал собственный – Внеоборотные активы |
П4 – А4 |
522 348 |
396156 |
|
Запасы – долгосрочные пассивы |
А3 – П3 |
762 423 |
706 283 |
|
Дебиторская задолженность – Кратко-срочные кредиты и займы |
А2 – П2 |
109 523 |
232 157 |
|
Денежные средства – Кредиторская задолженность |
А1 – П1 |
(349 598) |
(542 284) |
Таблица 19
Предельный анализ излишков и дефицитов, тыс.руб.
|
Расчет |
Значения |
Вывод |
|
Прирост П4 – Прирост А4 Прирост А3 – Прирост П3 Прирост А2 – Прирост П2 Снижение А1 – Прирост П1 |
(126 192) (56 140) 122 634 (192 686) |
Ухудшение Ухудшение Улучшение Ухудшение |
Оценивая результаты анализа ликвидности баланса компании, необходимо отметить наличие растущих дефицитов, рассчитанных методике. Причина дефицитности баланса — несбалансированность наиболее ликвидных активов и кредиторской задолженности.
Отмечается дефицит собственного капитала, ведь его удельный вес — 59% (1 666175 / 2 844 729 * 100) валюты баланса. Это связано с тем, что организация имеет в собственности много внеоборотных активов (45% валюты баланса). Такая схема использования внеоборотных активов не предполагает значительных устойчивых источников финансирования.
Предельный анализ ликвидности показывает ухудшение четвертого соотношения, что приводит к уменьшению излишка собственного капитала относительно внеоборотных активов и увеличению дефицита высоколиквидных активов относительно кредиторской задолженности.
Рассчитаем относительные показатели ликвидности:
- коэффициент абсолютной ликвидности – показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время:
КАЛ = (ДС + КФВ)/КО
где: ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО – краткосрочные обязательства.
КАЛ = (73 172 + 59 739) / 826 763 = 0,1608 (рекомендуемое значение 0,15-0,2) – в ближайшее время предприятие платежеспособно.
- коэффициент текущей ликвидности – показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами:
КТЛ = (ДС + КФВ + ДЗ)/КО
где: ДЗ – дебиторская задолженность.
КТЛ = (73 172 + 59 739 +383 677) / 826 763 = 0,6248 (рекомендуемое значение 0,5 - 0,8). Предприятие может своевременно погашать кредиторскую задолженность
- коэффициент общей ликвидности – показывает достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств:
КОЛ = ОА/КО
КОЛ = 1 574 710 / 826 763 = 1,9047 (рекомендуемое значение 1-2). Т.е. оборотных средств у предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств.
Финансовая устойчивость предприятия характеризует его способность осуществлять хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств, при сохранении платежеспособности. Относительная степень финансовой устойчивости предприятия определяется посредством системы коэффициентов, характеризующих структуру источников средств предприятия, используемых при формировании запасов, и степень его зависимости от внешних источников финансирования.
1. Коэффициент автономии дает наглядное представление о доле собственных источников средств, участвующих в процессе формирования активов предприятия. Чем ближе его значение к 1, тем предприятие более независимо.
Кавт = СК/ВБ = 1 666 175 / 2 844 729 = 0,5857
где ВБ – валюта баланса
Предприятие имеет небольшую зависимость от кредиторов. В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия. Напротив, использование заемных средств, свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их. (Норма ≥ 0,5).
2. Коэффициент финансовой устойчивости можно применять в качестве дополнения к коэффициенту автономии, путем прибавления к собственному капиталу средств долгосрочного кредитования. Организация, получив долгосрочный кредит, может заняться реструктуризацией производства, обновить внеоборотные активы.
Кфу = (СК + ДКЗ)/ВБ = (1 666 175 + 351 791) / 2 844 729 = 0,7094
Полностью располагая этими средствами, организация рассматривает их в данном периоде в качестве собственного капитала. (Норма ≥0,7).
3. Коэффициент финансового левериджа характеризует отношение между заемными и собственными средствами предприятия.
КФЛ = ЗК/СК = 1 178 554 / 1 666 175 = 0,7073
Данный коэффициент показывает риск потери финансовой устойчивости предприятия.
4. Коэффициент финансовой маневренности показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале.
Км = СОС/СК = 1 574 710 / 1 666 175 = 0,9451 (Рекомендуемое значение =>0,5). В нашем примере у предприятия достаточно возможностей финансового маневра, поскольку большая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы.
Финансовое положение ОАО "Агат" можно назвать достаточно устойчивым.
Задание № 23
Такой показатель как соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.
Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.
При значительных различиях в оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла может принимать отрицательное значение и означает финансирование его деятельности преимущественно за счет кредиторов. Однако при этом существенно возрастает риск потери ликвидности. В общем приближении считается, что размеры дебиторской и кредиторской задолженности должны быть сопоставимы, т.е. его значение должно быть приблизительно равным единице.
ДЗ/КЗ = 383 677 / 675 195 = 0,56.
Показатель не вызывает на настоящий момент сильного беспокойства.
Показатель значительно отличается от 1, что свидетельствует о финансировании анализируемого предприятия преимущественно за счет кредиторов. Преобладание Кредиторской задолженности говорит о вероятности просроченной задолженности в связи, с чем сокращение краткосрочной задолженности на конец года может быть оценено положительно за счет ликвидации задолженности. А на данном предприятии этот показатель увеличивается. Рост долгосрочной кредиторской задолженности на конец года может также являться просроченной задолженностью дополнительно с привлечением новых кредитов, которые можно расценивать и положительно для развития бизнеса т.к. кредиты могут свидетельствовать о расширении производств и увеличении производственных мощностей, что в будущем приведет к дополнительной прибыли. Так же показателем кредиторской задолженности могут быть не уплаченные налоги на данный момент, штрафы.
Задание №24
На основании проведенного анализа финансового положения предприятия можно заключить, что большинство показателей характеризуют положение предприятия как:
- предприятие можно считать достаточно платежеспособным.
- предприятие может своевременно погашать кредиторскую задолженность
- оборотных средств у предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств.
- в ближайшее время предприятие платежеспособно.
Оценивая результаты анализа ликвидности баланса компании, необходимо отметить наличие растущих дефицитов. Причина дефицитности баланса — несбалансированность наиболее ликвидных активов и кредиторской задолженности.
Что касается соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то данный показатель близок к оптимальному, хотя преобладание кредиторской задолженности над дебиторской подтверждает низкую ликвидность баланса. Преобладание кредиторской задолженности говорит о вероятности просроченной задолженности в связи, с чем сокращение краткосрочной задолженности на конец года может быть оценено положительно за счет ликвидации задолженности. А на данном предприятии этот показатель увеличивается. Рост долгосрочной кредиторской задолженности на конец года может также являться просроченной задолженностью дополнительно с привлечением новых кредитов, которые можно расценивать и положительно для развития бизнеса т.к. кредиты могут свидетельствовать о расширении производств и увеличении производственных мощностей, что в будущем приведет к дополнительной прибыли. Так же показателем кредиторской задолженности могут быть не уплаченные налоги на данный момент, штрафы.
Так же следует отметить низкую долю собственных средств (59 %) в соотношении с заемными, что делает предприятие немного зависимым от кредиторов. Велик риск потери финансовой устойчивости.
VI Комплексная оценка деятельности организации
Задание №25
Дадим сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих с ОАО "Агат" акционерных обществ: "Алмаз" и "Рубин". Исходные данные для анализа представлены в таблице 20.
Таблица 20
Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО
|
№ п/п |
Показатели |
ООО |
Наибольшее значение показателя (эталон) |
||
|
Алмаз |
Рубин |
Агат |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Коэффициент рентабельности продаж |
0,090 |
0,086 |
0,090 |
0,090 |
|
2 |
Коэффициент рентабельности активов |
0,062 |
0,066 |
0,088 |
0,088 |
|
3 |
Коэффициент рентабельности собственного капитала |
0,035 |
0,030 |
0,131 |
0,131 |
|
4 |
Коэффициент рентабельности доходов |
0,028 |
0,032 |
0,035 |
0,035 |
|
5 |
Коэффициент рентабельности расходов |
0,025 |
0,029 |
0,036 |
0,036 |
|
6 |
Коэффициент финансовой независимости |
0,572 |
0,576 |
0,586 |
0,586 |
Для ранжирования мест предприятий воспользуемся методом расстояний. Для этого установим близость объектов анализа к объекту-эталону по каждому из сравниваемых показателей – определим коэффициенты по каждому показателю как отношение его значения к показателю-эталону с максимальным уровнем. Результаты занесем в табл. 21.
Рейтинговую оценку с учетом коэффициента значимости рассчитаем по следующему алгоритму:
Rij =
Таблица 21
Матрица стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО
|
№ п/п |
Показатели |
ООО |
Наибольшее значение показателя (эталон) |
||
|
Алмаз |
Рубин |
Агат |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Коэффициент рентабельности продаж |
1 |
0,9556 |
1 |
1,800 |
|
2 |
Коэффициент рентабельности активов |
0,7045 |
0,75 |
1 |
1,400 |
|
3 |
Коэффициент рентабельности собственного капитала |
0,2672 |
0,2290 |
1 |
2,000 |
|
4 |
Коэффициент рентабельности доходов |
0,8 |
0,9143 |
1 |
1,600 |
|
5 |
Коэффициент рентабельности расходов |
0,6944 |
0,8056 |
1 |
1,500 |
|
6 |
Коэффициент финансовой независимости |
0,9761 |
0,9829 |
1 |
1,700 |
|
7 |
Итого |
4,4422 |
4,6374 |
6 |
Х |
|
8 |
Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя |
6,0046 |
6,4895 |
10 |
Х |
|
|
Ранжирование мест ООО |
3 |
2 |
1 |
Х |
Предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг имеет предприятие с максимальным значением сравнительной рейтинговой оценки. Первое место по результатам расчетов занимает ООО “Агат”. ООО “Рубин” соответствует второе место, третье место (с большим отрывом) соответствует деятельности ООО ”Алмаз”. В данном случае сравнение предприятий проводилось на дату составления баланса, соответственно и рейтинг предприятия определен на конец отчетного года.
Задание № 26
Данная курсовая работа посвящена проведению комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности условного предприятия (ООО «Агат»), определению его места в конкурентной среде и разработке рекомендаций, направленных на повышение эффективности результатов его деятельности.
На основе результатов бухгалтерской отчетности ООО «Агат» и рейтинговой оценки можно сделать вывод, что ООО «Агат» занимает первое место среди конкурирующих обществ. Рассматривая результаты деятельности данного предприятия в общем можно говорить, что они удовлетворительные.
В процессе анализа ресурсного потенциала предприятия установлено, что общий резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов составляет 23140 тыс. руб., за счет улучшения использования основных средств – 22330 тыс. руб. в результате сокращения внутрисменных потерь времени и повышения часовой фондоотдачи.
Выручка от продаж возросла по сравнению с прошлым годом на 1040000 тыс. руб., наблюдается изменение прибыли от продаж на 145600 тыс.руб. в основном за счет экстенсивных факторов, что говорит о ее низком качестве.
Анализ себестоимости продукции выявил снижение в отчетном году показателя затрат на 1 рубль продаж на 0,01 коп., что говорит о повышении прибыльности производственной деятельности. Несмотря на общий прирост стоимости материальных ресурсов в отчетном году, их удельный расход увеличился (снизилась материалоотдача), что следует оценить отрицательно. Также наблюдается увеличение доходов и расходов предприятия, при этом положительным фактором является превышение темпов роста доходов по сравнению с расходами , что говорит о увеличении прибыли. В отчетном году основная прибыль получена ООО «Агат» за счет производственной деятельности.
В процессе анализа финансовых результатов установлено, что в отчетном году прибыль от продаж увеличилась на 145600 тыс. руб., как уже говорилось раньше, причем увеличение объема продаж и повышение цен на продукцию привели к росту прибыли, а повышение себестоимости продукции, изменение структуры продаж в сторону увеличения удельного веса низкорентабельных видов продукции, увеличение коммерческих и управленческих расходов - к ее снижению. Резервом увеличения прибыли от продаж ООО «Агат» является возрастание удельного веса в объеме продаж более рентабельных видов продукции, а также снижение себестоимости товаров и коммерческих и управленческих расходов. Качество прибыли ООО «Агат» невысокое, так как ее прирост в большей степени связан с ростом отпускных цен на продукцию, а рост физического объема продаж привел к незначительному увеличению прибыли.
Рентабельность производственной деятельности в отчетном году увеличилась на 1,62% за счет повышения доходности от продаж. Рентабельности активов снизилась на 0,52 % за счет роста выручки от продаж на 1 руб. доходов и изменения доходов на 1 руб. активов. Рентабельность собственного капитала также снизилась на 0,54% (из-за незначительного роста размера собственного капитала).
В целом динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия.
Анализ финансового положения показал, что баланс ООО «Агат» в отчетном году можно считать ликвидным. У большинства коэффициентов ликвидности есть соответствие с нормативным значениям, причем наблюдается их положительная динамика. Все это говорит об улучшении финансового положения предприятия. Платежеспособность ООО «Агат» можно охарактеризовать как достаточно высокую, коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному значению в отчетном году 0,6248.
Однако оценка финансовой устойчивости предприятия с позиции обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования показала, что ООО «Агат» имеет нормальную финансовую устойчивость. Величина собственного капитала, снижение роста зависимости от внешних источников, соотношение активов и пассивов баланса, а так же динамика коэффициентов ликвидности позволяют оценить финансовое положение предприятия как устойчивое.
Рейтинговое ранжирование, проведенное на основе полученных в процессе анализа показателей, определило, что ОАО «Агат» имеет высший рейтинг среди конкурентов (первое место).
Таким образом, основное внимание руководству предприятия следует сосредоточить на повышении эффективности использования имеющихся ресурсов, что в свою очередь приведет к использованию большего числа резервов, которые в свою очередь приведут к получению дополнительной прибыли. Мерами по ее улучшению могут быть:
- проведение оценки медленнореализуемых активов, выявление излишних и залежалых запасов и уменьшение их, систематический контроль за состоянием запасов с использованием современных методов управления запасами;
- совершенствование управления дебиторской задолженностью, для чего следует: осуществлять регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др., своевременно образовывать резерв по сомнительным долгам; осуществить комплекс мер, направленных на укрепление расчетно-платежной дисциплины: минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; предоставление системы скидок покупателям; введение штрафных санкций за просрочку платежа; использование возможности оплаты долгов векселями; развитие прямых хозяйственных связей с покупателями;
- повышение эффективности маркетинговой деятельности, освоение выпуска высокорентабельных видов продукции;
- совершенствование финансовой деятельности, в частности, осмотрительная политика по выбору источников финансирования;
- внедрение новых форм и методов управления, в том числе управления капиталом и активами для повышения финансовой устойчивости;
- пересмотр коммерческих и управленческих расходов, с целю их снижения;
- пересмотр количества рабочих мест управленческого состава и выявление резервов в этой области;
- повышения качества продукции, снижение закупочных цен на сырье и как следствие снижение себестоимости;
- совершенствование процесса производства, мобилизация неиспользуемых внутрипроизводственных резерв (особенно по материалам) в целях дальнейшего повышения уровня интенсификации производственной деятельности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета.- М: Финансы и статистика, 2007.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: "Инфра-М" 2008. - 402 стр.
3. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2008. - 303 стр.
4. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Инфра-М, 2008. - 333 стр.
5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.; ИНФРА-М, 2007. - 343 с.
6. АФО: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007. – 367с.
7. КЭАХД: Методические указания по выполнению курсовой работы. - М.: ВЗФЭИ, 2008.
8. КЭАХД: Учебное пособие/ Под ред. д. э. н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 463с.
9. ТЭА: Учеб. пособие / Под ред. Р.П. Казаковой, С.В. Казакова. – М. : Инфра-М, 2008. - 239 стр.