Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
УПЛАТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НАЛОГОВ, СБОРОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ И СТРАХОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Справочный материал систематизирует всю необходимую информацию для индивидуальных предпринимателей по режимам (системам) налогообложения, обязательным видам социального страхования и состоит из 6 разделов:
- Раздел 1. Общий режим налогообложения;
- Раздел 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН);
- Раздел 3. Упрощенная система налогообложения (УСН).
- Раздел 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
(Внимание! ЕНВД не применяется с 01.01.2018);
- Раздел 5. Патентная система налогообложения (ПСН).
(Внимание! ПСН действует с 01.01.2013);
- Раздел 6. Обязательное социальное страхование, индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования.
Раздел 1. Общий режим налогообложения
Указатель по разделу 1:
1.1. Уплата налогов и сборов;
1.2. Представление отчетности.
1.1. Уплата налогов и сборов
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
|
Налог, сбор |
Налоговый (отчетный) период |
Срок уплаты налога, сбора |
|
В статусе налогоплательщика |
||
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии c пп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 146 НК РФ) |
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) |
||
|
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ |
||
|
Акцизы |
календарный месяц |
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров) |
|
не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (по прямогонному бензину) |
||
|
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ |
||
|
Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) |
- |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) |
|
Налог на доходы физических лиц |
за январь - июнь |
авансовые платежи: не позднее 15 июля текущего года (в размере половины годовой суммы авансовых платежей) |
|
за июль - сентябрь |
авансовые платежи: не позднее 15 октября текущего года (в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей) |
|
|
за октябрь- декабрь |
авансовые платежи: не позднее 15 января следующего года (в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей) |
|
|
календарный год |
общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
|
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
разовый |
при получении разрешения на добычу объектов животного мира (плательщики сбора за пользование объектами животного мира) |
|
разовый |
при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) |
|
|
регулярный ежемесячно |
не позднее 20-го числа равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) |
|
|
едино- временный |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) |
|
|
Водный налог |
квартал |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
календарный месяц |
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Транспортный налог |
календарный год |
срок устанавливается законами субъектов РФ, но не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Земельный налог |
налоговый период: календарный год отчетный период: <*> I квартал, II квартал, III квартал |
срок устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Налог на имущество физических лиц |
календарный год |
не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог за календарный год (- по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением; - по перешедшим по наследству строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с момента открытия наследства; - при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог) уплачивается: первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество; новым собственником начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности |
|
В статусе налогового агента |
||
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями |
|
Налог на доходы физических лиц |
- |
по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке, не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках |
|
по доходам, выплаченным физическим лицам в иных случаях, не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды) |
1.2. Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
|
Налог, сбор |
Налоговый (отчетный) период |
Срок представления отчетности |
|
В статусе налогоплательщика |
||
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налогоплательщиками, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС) |
|
Акцизы |
календарный месяц |
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; налоговая декларация по акцизам на табачные изделия) |
|
не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным (налоговая декларация в части операций по прямогонному бензину) |
||
|
Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) |
- |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, ст. 228 НК РФ) |
|
- |
в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ) |
|
|
- |
в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) |
|
|
- |
в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица) |
|
|
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
- |
не позднее 10 дней с даты получения разрешения на пользование объектами животного мира (сведения о полученных разрешениях, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора представляют плательщики сбора за пользование объектами животного мира) |
|
- |
не позднее 10 дней с даты получения разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов (сведения о полученных разрешениях, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов представляют плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов |
|
|
- |
не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения (сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов представляют плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) |
|
|
Водный налог |
квартал |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения) |
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (копию налоговой декларации по водному налогу представляют налогоплательщики - иностранные лица в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование) |
||
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
календарный месяц |
не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых) |
|
Транспортный налог |
календарный год |
отчетность не установлена |
|
Земельный налог |
календарный год |
не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по земельному налогу) |
|
Налог на имущество физических лиц |
- |
отчетность не установлена
|
|
В статусе налогового агента |
||
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ) |
|
- |
не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ) |
<*> При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
Раздел 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)
Указатель по разделу 2:
2.1. Условия перехода на уплату ЕСХН;
2.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕСХН;
2.3. Уплата налогов и сборов;
2.4. Представление отчетности
2.1. Условия перехода на уплату ЕСХН
|
Условия |
Порядок применения |
|
Применение ЕСХН |
1. Устанавливается НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах. 2. Индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога по ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату ЕСХН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. 3. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов |
|
Переход на ЕСХН |
Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН |
|
Запрет перехода на ЕСХН |
Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров |
2.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕСХН
|
Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики ЕСХН |
Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения |
|
Налог на добавленную стоимость |
по операциям, облагаемым НДС налогоплательщики ЕСХН не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением: - НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ |
|
Налог на доходы физических лиц физических лиц |
в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, п. 4 и п. 5 ст. 224 НК РФ |
|
Налог на имущество физических лиц |
в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности |
2.3. Уплата налогов и сборов
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
|
Налог, сбор |
Налоговый (отчетный) период |
Срок уплаты налога, сбора |
|
В статусе налогоплательщика |
||
|
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) |
отчетный период: полугодие |
не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (уплачиваются авансовые платежи) |
|
налоговый период: календарный год |
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается налог по итогам налогового периода) |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в случаях, когда НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ |
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) |
||
|
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ |
||
|
Акцизы |
календарный месяц |
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ |
|
Косвенные налоги |
- |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ) |
|
Налог на имущество физических лиц |
календарный год |
порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации (налог уплачивается в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой ЕСХН) |
|
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах |
- |
сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог |
|
В статусе налогового агента |
||
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями |
|
Налог на доходы физических лиц |
- |
по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках |
|
по доходам, выплаченным физическим лицам, в иных случаях не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды) |
2.4. Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
|
Налог, сбор |
Налоговый (отчетный) период |
Срок представления отчетности |
|
В статусе налогоплательщика |
||
|
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) |
налоговый период: календарный год |
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (представляется налоговая декларация по ЕСХН) |
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налогоплательщиками в случаях, когда: - НДС, подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ; - НДС уплачен лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) |
|
Косвенные налоги |
- |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ) |
|
- |
в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ) |
|
|
- |
в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) |
|
|
- |
в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица) |
|
|
Налог на имущество физических лиц |
- |
в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности (отчетность не установлена) |
|
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах |
- |
сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог |
|
В статусе налогового агента |
||
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ) |
|
- |
не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ) |
Раздел 3. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Указатель по разделу 3:
3.1. Условия перехода на уплату налога по УСН;
3.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками по УСН;
3.3. Уплата налогов и сборов;
3.4. Представление отчетности;
3.1. Условия перехода на уплату налога по УСН
|
Условия |
Порядок применения |
|
Применение УСН |
1. Применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. 2. Индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату единого налога по ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников, установленные гл. 26.2 НК РФ, по отношению к таким индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. 3. Сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. 4. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ |
|
Переход на УСН |
Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно |
|
Запрет перехода на УСН |
Не вправе применять УСН: - профессиональные участники рынка ценных бумаг; - индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; - индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; - индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕСХН в соответствии с главой 26.1 НК РФ; - индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; - индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. 1, п. 2 статьи 346.13 НК РФ |
3.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками по УСН
|
Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики перешедшие на УСН |
Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения |
|
Налог на добавленную стоимость |
по операциям, облагаемым НДС (налогоплательщики, перешедшие на УСН не признаются налогоплательщиками НДС), за исключением: - НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ |
|
Налог на доходы физических лиц физических лиц |
в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением: налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, п. 4, п. 5 ст. 224 НК РФ |
|
Налог на имущество физических лиц |
в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности |
3.3. Уплата налогов и сборов
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
|
Налог, сбор |
Налоговый (отчетный) период |
Срок уплаты налога, сбора |
|
В статусе налогоплательщика |
||
|
Налог по УСН |
отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев |
авансовые платежи: - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
|
налоговый период: календарный год |
налог по итогам налогового периода: - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в случаях, когда НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ |
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) |
||
|
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ |
||
|
Акцизы |
календарный месяц |
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ |
|
Косвенные налоги |
- |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ) |
|
Налог на имущество физических лиц |
календарный год |
порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации (налог уплачивается в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой по УСН) |
|
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах |
- |
сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; транспортный налог; земельный налог |
|
В статусе налогового агента |
||
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями |
|
Налог на доходы физических лиц |
- |
по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках |
|
по доходам, выплаченным физическим лицам в иных случаях, не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды) |
3.4. Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
|
Налог, сбор |
Налоговый (отчетный) период |
Срок представления отчетности |
|
В статусе налогоплательщика |
||
|
Налог по УСН |
налоговый период: календарный год |
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (представляется налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН) |
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиками в случаях, когда: - НДС, подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ; - НДС уплачен лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) |
|
Косвенные налоги |
- |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ) |
|
- |
в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ) |
|
|
- |
в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) |
|
|
- |
в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица) |
|
|
Налог на имущество физических лиц |
- |
отчетность не установлена |
|
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах |
- |
сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; транспортный налог; земельный налог |
|
В статусе налогового агента |
||
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ) |
|
- |
не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ) |
Раздел 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
(Внимание! ЕНВД не применяется с 01.01.2018)
Указатель по разделу 4:
4.1. Условия применения ЕНВД;
4.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕНВД;
4.3. Уплата налогов и сборов;
4.4. Представление отчетности
4.1. Условия применения ЕНВД
|
Условия |
Порядок применения |
|
Применение ЕНВД |
1. Применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. 2. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. 3. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом по ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. 4. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью по ЕНВД иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности по ЕНВД и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности по ЕНВД осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке |
|
Запрет на применение ЕНВД |
Не вправе переходить на ЕНВД: - индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек; - индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 13 и пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций. ЕНВД не применяется: - в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; - в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 6, пп. 7, пп. 8, пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае, если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с гл. 26.1 НК РФ на уплату ЕСНХ, и указанные индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства |
4.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕНВД
|
Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики ЕНВД |
Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения |
|
Налог на добавленную стоимость |
в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (налогоплательщики, перешедшие на ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС), за исключением: - НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией |
|
Налог на доходы физических лиц физических лиц |
в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД |
|
Налог на имущество физических лиц |
в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД |
4.3. Уплата налогов и сборов
Статус:
- налогоплательщик
|
Налог, сбор |
Налоговый (отчетный) период |
Срок уплаты налога, сбора |
|
В статусе налогоплательщика |
||
|
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) |
квартал |
не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода |
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ |
|
в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, на которую распространяется общая система налогообложения |
||
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) |
||
|
Косвенные налоги |
- |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) |
|
Налог на имущество физических лиц |
календарный год |
порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации (налог уплачивается в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой ЕНВД) |
|
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах |
- |
сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: акцизы; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог |
4.4. Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик
|
Налог, сбор |
Налоговый (отчетный) период |
Срок представления отчетности |
|
В статусе налогоплательщика |
||
|
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) |
квартал |
не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (налоговая декларация по ЕНВД) |
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется в случаях, когда: - НДС, подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, подлежит уплате в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, на которую распространяется общая система налогообложения; - НДС уплачен лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) |
|
Косвенные налоги |
- |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ представляется в отношении полученных доходов, за исключением доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) |
|
- |
в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ) |
|
|
- |
в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) |
|
|
- |
в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица) |
|
|
Налог на имущество физических лиц |
- |
в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности (отчетность не установлена) |
|
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах |
- |
сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог |
Раздел 5. Патентная система налогообложения (ПСН)
(Внимание! ПСН действует с 01.01.2013)
Внимание! О порядке перерасчета стоимости патентов, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, см. письмо ФНС России от 31.10.2012 N ЕД-4-3/18419@.
Указатель по разделу 5:
5.1. Условия применения ПСН;
5.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН;
5.3. Уплата патента, налогов и сборов;
5.4. Представление отчетности.
5.1. Условия применения ПСН
|
Условия |
Порядок применения |
|
Применение системы |
1. Устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. 2. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. 3. ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. 4. При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в т. ч. по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. 5. Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. 6. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. 7. Если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения. 8. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов. 9. Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ. 10. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года |
|
Переход на систему |
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно |
|
Запрет применения патентной системы |
Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом |
5.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения
|
Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики применяющие патентную систему налогообложения |
Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения |
|
Налог на добавленную стоимость |
в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, (налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения не признаются налогоплательщиками НДС), за исключением НДС: 1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; 2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; 3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ |
|
Налог на доходы физических лиц физических лиц |
в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения |
|
Налог на имущество физических лиц |
в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения |
5.3. Уплата патента, налогов и сборов
Статус:
- налогоплательщик
- налоговый агент
|
Патент, налог, сбор |
Налоговый (отчетный) период |
Срок уплаты патента, налога, сбора |
|
В статусе налогоплательщика |
||
|
Патент по ПСН |
налоговые периоды: -календарный год; -срок, на который выдан патент (от одного месяца до 12 месяцев включительно в пределах календарного года); -период с начала действия патента до даты прекращения предпринима- тельской деятельности |
1) если патент получен на срок до 6-ти месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2) если патент получен на срок от 6-ти месяцев до календарного года: - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода |
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в случаях, когда: - осуществляются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; - НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ |
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) |
||
|
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ |
||
|
Косвенные налоги |
- |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН) |
|
Налог на имущество физических лиц |
календарный год |
порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации (уплачивается в части имущества, не используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН) |
|
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах |
- |
сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: акцизы; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; транспортный налог; земельный налог |
|
В статусе налогового агента |
||
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями |
|
Налог на доходы физических лиц |
- |
по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках |
|
по доходам, выплаченным физическим лицам в иных случаях, не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды) |
5.4. Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
|
Налог, сбор |
Налоговый (отчетный) период |
Срок представления отчетности |
|
В статусе налогоплательщика |
||
|
Патент по ПСН |
налоговые периоды: -календарный год; -срок, на который выдан патент (от одного месяца до 12 месяцев включительно в пределах календарного года); -период с начала действия патента до даты прекращения предпринима- тельской деятельности |
налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется |
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиками в случаях, когда: - осуществляются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; - НДС, подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ; - НДС уплачен лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) |
|
Косвенные налоги |
- |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ представляется в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН) |
|
- |
в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ) |
|
|
- |
в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) |
|
|
- |
в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица) |
|
|
Налог на имущество физических лиц |
- |
отчетность не установлена |
|
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах |
- |
сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог |
|
В статусе налогового агента |
||
|
Налог на добавленную стоимость |
квартал |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС) |
|
Налог на доходы физических лиц |
календарный год |
не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ) |
|
- |
не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ) |
Раздел 6. Обязательное социальное страхование, индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования
Указатель по разделу 6:
6.1. Уплата взносов;
6.2. Представление отчетности.
6.1. Уплата взносов
Статус:
- страхователь, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- страхователь, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой) (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- страхователь - физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ)
|
Взносы |
Расчетный (отчетный) период |
Срок уплаты взноса |
|
В статусе страхователя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ) |
||
|
Страховые взносы (ежемесячные обзязательные платежи) |
ежемесячно (Расчетный период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал; полугодие; девять месяцев календарного года; календарный год) |
не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж |
|
Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными с начала расчетного периода |
расчетный период: календарный год |
в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода) |
|
В статусе страхователя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ) |
||
|
Страховые взносы |
расчетный период: календарный год |
не позднее 31 декабря текущего календарного года |
|
не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности включительно (в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой) |
||
|
В статусе страхователя - физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ) |
||
|
Страховые взносы |
ежемесячно |
в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц (в отношении страхователей, заключивших трудовой договор с работником) |
|
- |
в срок, установленный страховщиком (в отношении страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на основании гражданско- правовых договоров) |
6.2. Представление отчетности
Статус:
- страхователь, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- страхователь, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой);
- страхователь - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
- страхователь - физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
|
Отчетность |
Расчетный (отчетный) период |
Срок представления отчетности |
|
В статусе страхователя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам |
||
|
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование |
ежеквартально (Расчетный период: календарный год. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год) |
не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом |
|
Представление сведений по индивидуальному (персонифицированному) учету в системе обязательного пенсионного страхования |
ежеквартально |
не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (сведения представляются в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" |
|
Документы, подтверждающие членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства |
ежеквартально |
не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (представляется в случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско- правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг) |
|
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения |
ежемесячно |
не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом |
|
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно |
расчетный период: календарный год |
до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (представляется в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода) |
|
В статусе страхователя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам |
||
|
Представление сведений по индивидуальному (персонифицированному) учету в системе обязательного пенсионного страхования |
- |
сроки представления уточняются в ПФР |
|
В статусе страхователя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства |
||
|
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам |
расчетный период: календарный год |
до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (представляют главы крестьянских (фермерских) хозяйств) |
|
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно |
расчетный период: календарный год |
в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства (представляется в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода) |
|
Представление сведений по индивидуальному (персонифицированному) учету в системе обязательного пенсионного страхования |
ежеквартально |
не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (сведения представляются в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" |
|
В статусе страхователя - физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
||
|
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам |
ежеквартально |
не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}