Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
О.
Основы построения социального налога.
Плательщиком соц налога являются:
юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;
индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;
частные нотариусы, адвокаты.
структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Объектом обложения соц.налога является:
Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.
Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.
Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика. Налоговый период - календарный месяц. Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Основы построения фиксированного налога.
Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием:
игровых автоматов без выигрыша;
персональных компьютеров, используемых для проведения игры;
игровых дорожек (боулинг (кегельбан);
картов (картинг);
бильярдных столов (бильярд).
Объектом налогообложения фиксированным налогом являются:
игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком;
игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока;
персональный компьютер, используемый для проведения игры;
игровая дорожка;
карт;
бильярдный стол.
Размеры минимальных и максимальных базовых ставок фиксированного налога на единицу налогообложения в месяц от 1-го до 25-ти МРП.
Какой установлен налоговый период?
Налоговым периодом для фиксированного налога является календарный квартал.
Основы осуществления налогового контроля.
Налоговый контроль - контроль органов налоговой службы за испол нением налогового законодательства, в первую очередь - контроль за ис полнением субъектами налоговой деятельности своих обязанностей пе ред государством, установленных этим законодательством. Налоговый контроль как разновидность налоговой деятельности госу дарства характеризуется следующими признаками: 1. Является разновидностью государственного контроля. 2. Налоговый контроль выступает видом финансового контроля.
3. Налоговый контроль относится к специализированному виду государственного контроля. 4. Специализированность налогового контроля предопределяет его функциональность.
5. Обязательным субъектом налогового контроля, выступающим в качестве проверяющего лица, выступает уполномоченный государственный орган, наделенный властными полномочиями, необходимыми для осуществления данного контроля.
Налоговое законодательство Республики Казахстан называет два вида государственных органов, уполномоченных проводить на логовый контроль:
1) органы налоговой службы;
2) таможенные органы, осу ществляющие контроль за исполнением налоговых обязательств в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан.
Основы построения акцизного налогообложения: плательщики, объект обложения, определение облагаемого оборота, перечень подакцизных товаров
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, а именно:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) табачные изделия;
4) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
5) моторные транспортные средства
6) сырая нефть, газовый конденсат;
7) спиртосодержащая продукция медицинского назначения,
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:
1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
2) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан; 3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров
5) осуществляют реализацию конкурсной массы подакцизных товаров, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Объектом обложения акцизом являются:
1) следующие операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами: -реализация подакцизных товаров;-передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; -передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том
2) оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
3) розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
4) реализация конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров;
5) порча, утрата подакцизных товаров;
6) импорт подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан.
Освобождаются от обложения акцизом:
1) экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным для освобождения данных товаров от НДС;
2) спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции, отпускаемый:
для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии у производителя лицензии Республики Казахстан на право производства указанной продукции;
государственным медицинским учреждениям при наличии соответствующей лицензии;
3) подакцизные товары, подлежащие перемаркировке учетно-контрольными или акцизными марками нового образца, если по указанным товарам акциз был ранее уплачен;
4) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.
П.
Плательщики ИПН, объекты обложения ИПН.
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 155 настоящего Кодекса.
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:
доходы, облагаемые у источника выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.
доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан
доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.
Плательщики НДС, облагаемый оборот по НДС, облагаемый импорт.
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели;
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию таможенного союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.
Постановка на учет по НДС, сроки уплаты НДС, ставки НДС.
Постановке на учет по НДС подлежат:
1) следующие лица в соответствии с требованиями, установленными в статье 208 Налогового кодекса:
индивидуальные предприниматели;
юридические лица, за исключением государственных учреждений;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
При постановке на учет по НДС налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика выдает налогоплательщику свидетельство о постановке на учет по НДС (далее - Свидетельство по НДС) на основании:
1) заявления о постановке на учет по НДС, представленного в налоговый орган в установленной форме;
2) решения налогового органа о постановке на учет по НДС.
Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, установленного срока для представления декларации по НДС.
Ставки НДС:
12 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту
0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками
Обороты, освобожденные от НДС - обороты по реализации товаров (работ, услуг), включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.
Понятие «сбор» и его принципиальное отличие от налогов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет.
Сборы — это разовые платежи, дающие определенное право или разрешение для юридических или физических лиц от государства. В Казахстане в настоя щее время действуют нижеследующие сборы.
Отличительной особенностью сборов является то, что они уплачиваются в бюджет в связи с совершением государственным органом в пользу плательщи ка какого-то действия. При этом суммы сбора исчисляются по ставкам, установ ленным Правительством РК, и вносятся в бюджет по месту осуществления регистрации. Их уплата производится до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган. Суммы сбора исчисляются по ставкам, установлен ным Правительством РК, вносятся в бюджет по месту осуществления регистра ции. Вступление в отношения с государством носит для юридичес кого или физического лица не принудительный характер, поскольку добро вольным является само обращение к государству за тем, что обусловлено упла той сбора. Кроме этого, такие отношения по поводу сбора носят однократный характер.
Сбор уплачивается путем перечисления через банки или организации, осу ществляющие отдельные виды банковских операций, в бюджет либо наличны ми деньгами на основании бланков строгой отчетности в специальных пунктах уполномоченного органа.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм сбора, внесенных наличными деньгами, устанавливаются Министерством фи нансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государствен ным органом.
Возврат уплаченных сумм не производится (кроме случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи документов в регистри рующий орган).
Предпосылки введения рентного налога на экспортируемую нефть, газовый конденсат в Республике Казахстан.
Как известно, с 1 января 2009 года вступил в законную силу новый Налоговый кодекс «прямого действия», который внес существенные изменения в порядок исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Произошли изменения в порядке исчисления и рентного налога на экспорт.
Плательщиками данного налога, согласно статьи 300 Налогового кодекса, являются физические и юридические лица, осуществляющие экспорт сырой нефти, газового конденсата и угля, за исключением недропользователей, осуществляющих экспорт сырой нефти, газового конденсата, добытых в рамках соглашений (контрактов) на раздел продукций (или так называемые СРП) и контракта, утвержденного Президентом Республики Казахстан. Таким образом, остальные недропользователи, которые не подпадают под данный критерий, должны производить исчисление и уплату рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату, реализуемых на экспорт.
Принципы налогообложения, их характеристика и роль в построении системы налогообложения.
Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения. К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан.
Принцип обязательности налогообложения - Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.
Принцип определенности налогообложения - Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.
Принцип справедливости налогообложения: 1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
Принцип единства налоговой системы - Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).
Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан - Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.
Платежи в налоговой системе Казахстана.
Сборами, пошлинами и платами являются обязательные платежи юридических и физических лиц за услуги, оказываемые им государственными органами.Суммы этих платежей зачисляются в доходы местных бюджетов либо в установленных долях в бюджеты и соответствующим организациям, либо полностью поступают в распоряжение организаций, учреждений, оказывающих специальные услуги для частичного или полного возмещения их издержек, развития и совершенствования их деятельности. Исключением являлся бывший сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг, поступавший в доход республиканского бюджета. можно выделить следующие платежи, взимаемые в Республике Казахстан: сбор с аукционных продаж, сборы за государственную регистрацию: юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, прав на недвижимое имущество и сделок с ним, транспортных средств, морских и воздушных судов, радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств, лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.В ряду рассматриваемых платежей выделяются платы за ресурсы: за пользование земельными участками; за использование водными ресурсами поверхностных источников; за лесные пользования;за пользование животным миром; за использование радиочастотного ресурса.Виды таможенных платежей.При перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан и в других случаях, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачиваются следующие виды таможенных платежей:таможенная пошлина;таможенный сбор за таможенное оформление;таможенный сбор за хранение товаров;таможенный сбор за таможенное сопровождение;сбор за выдачу лицензий таможенными органами Республики Казахстан;сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению; плата за предварительное решение.
Р.
Развитие таможенных пошлин и их роль в регулировании внешнеэкономической деятельности.
Таможенное дело РК развивается в направлении с общепринятыми нормами и практикой.
Сотрудничество РК с другими государствами в сфере таможенного дела развивается по трем основным направлениям:
это сотрудничество со странами СНГ, ближнего зарубежья, совместное с ними международно-правовое регулирование вопросов таможенного дела;
сотрудничество с международными торгово-таможенными организациями;
заключение соглашений со странами дальнего зарубежья.
Таможенный союз создают - для создания условий более глубокой интеграции различных экономических сфер государств, участвующих в таком союзе. Создание таможенного союза – дело привлекательное и выгодное. В послевоенное время в мире делалось не менее 50 попыток создать тот или иной региональный таможенный союз. Значительных успехов в этом направлении добился только Европейский союз. Республика Казахстан начинает строить свои торговые и иные отношения с ЕС на основе следующих договорных документов: Заключительный акт между Республикой Казахстан и Европейским Объединением угля и стали, Европейским Сообществом по атомной энергии, подписанное в Брюсселе 5 декабря 1995 года, Временный договор по торговли и связанным с ней вопросам между Республикой Казахстан и Европейским Сообществом, Европейским Сообществом по атомной энергии, Европейским Объединением угля и стали от 6 декабря 1995 года, Соглашением о партнерстве и сотрудничестве между Европейским Сообществом и Республикой Казахстан от 26 марта 1996 года. 10 февраля 1995 году в г. Алматы государства-участники СНГ подписали «Основы таможенного законодательства». В Казахстане Основы таможенного законодательства были ратифицированы Указом Президента Республики Казахстан от 3 июля 1995 года. В этом документе говорится, что основы определяют принципы правового, экономического, организованного регулирования таможенного дела государств-участников СНГ, за которыми сохраняется право введения других норм, не противоречащих настоящим основам.
Распределение налогов между звеньями бюджетной системы.
Республиканским бюджетом является централизованный денежный фонд, формируемый за счет поступлений, определенных настоящим Кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций центральных государственных органов, подведомственных им государственных учреждений, а также реализации общереспубликанских направлений государственной политики.
1) корпоративный подоходный налог, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора;
2) налог на добавленную стоимость, в том числе на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан, и на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан;
3) акцизы на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
4) акцизы на сырую нефть, газовый конденсат;
5) налог на игорный бизнес;
6) налог на сверхприбыль, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора;
7) платеж по возмещению исторических затрат;
8) бонусы, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора;
9) налог на добычу полезных ископаемых, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора;
10) рентный налог на экспорт, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора;
Областным бюджетом, бюджетами города республиканского значения, столицы является централизованный денежный фонд, формируемый за счет поступлений, определенных настоящим Кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций местных государственных органов областного уровня, города республиканского значения, столицы, подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующей административно-территориальной единице.
1. Налоговыми поступлениями в областной бюджет являются:
1) индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
2) социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
3) плата за эмиссии в окружающую среду;
4) сбор за проезд по платным государственным автомобильным дорогам областного значения;
5) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения;
6) плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
7) плата за лесные пользования;
8) плата за использование особо охраняемых природных территорий местного значения.
Областные бюджеты, бюджеты города республиканского значения, столицы утверждаются решениями соответственно областных маслихатов, маслихатов города республиканского значения, столицы.
Бюджетом района (города областного значения) является централизованный денежный фонд, формируемый за счет поступлений, определенных настоящим Кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций местных государственных органов района (города областного значения), подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующем районе (городе областного значения).
Государственный бюджет формируется на основе республиканского и местных бюджетов. О принятии государственного бюджета незамедлительно информируется Парламент Республики Казахстан.
1. Налоговыми поступлениями в бюджет района (города областного значения) являются:
1) индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
2) социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
3) налог на имущество физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
4) земельный налог;
5) единый земельный налог;
6) налог на транспортные средства;
7) фиксированный налог;
8) акцизы на:
все виды спирта, произведенные на территории Республики Казахстан;
алкогольную продукцию, произведенную на территории Республики Казахстан;
С.
Специфические признаки налогов. Понятие элемента налогов.
Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер.
Специфические признаки налогов:
Экономические признаки налогов:
Налог – материальный платеж – уплата налога всегда выражает отчуждение имущества налогоплательщика.
Налог – безвозвратный взимании денег.
Наличие объекта налогообложения.
Налог носит индивидуальный определенный характер (т.е. всегда существует субъект платежа, в виде конкретного юрид. или физ. лица).
Для налогов характерен определенный размер платежа.
Сумма налога всегда идет в доход государства.
Юридические признаки налогов:
Установление налога в государстве.
Существование налога только в правовой форме.
Установление налога надлежащим органам формы.
Принудительный характер.
Обеспечение уплаты налогов мерами гос. ответственности.
Элементы налога: - Налоговое обязательство – обязат-во налогоплат-ка перед гос-вом, возникающее в соответствии с налоговым законод., в силу которого налогоплат-ик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения, исчислять налоги и др. обязат. платежи в бюджет, составить налоговую отчетность и предоставить ее в установленные сроки, уплачивать налоги и др.обязат.платежи. .- Субъект налога (налогоплательщик) – физ.или юрид.лицо, на которое законом возложена обязанность по уплате налогов в бюджет. - Объект налога – доход, имущ-во, вид деят-ти, оказание услуг, т.е.то, с чего исчисляется налог. - Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения(земельный налог, налог на трансп.средства – объем двигателя, имущество – дома, земля, гаражи ). - Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Способы взимания налогов, организация методов учета???, определяющие специфические особенности организации налогового учета.
В налоговой практике существует три способа взимания налогов.
1) кадастровый – учет и взимание налогов осуществляются на основании описи объектов обложения (налог на транспорт, на имущество);
2) по декларации – налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты, исчисляет и уплачивает сумму налога;
3) у источников получения дохода – налог исчисляется и уплачивается на месте получения дохода, в бухгалтерии юрид. лица, где работает плательщик;
4) на основе патента – налог уплачивается за получение доходов от различных видов деятельности, от которых трудно определить и учесть их объёмы.
Используют 2 метода налогового учёта:????????????
Кассовый - доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты.
Метод начисления - доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.
Система таможенных платежей.
При перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан и в других случаях, установленных настоящим Законом, уплачиваются следующие таможенные платежи:
1) таможенная пошлина;
6) сбор за выдачу лицензий таможенными органами Республики Казахстан;
7) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;
8) таможенный сбор за таможенное оформление;
9) таможенный сбор за хранение товаров;
10) таможенный сбор за таможенное сопровождение товаров;
12) плата за принятие предварительного решения.
Взимание налога на добавленную стоимость и акцизов на импортируемые товары осуществляется таможенными органами в порядке и на условиях, предусмотренных законодательным актом Республики Казахстан.
Таможенные органы Республики Казахстан в порядке и на условиях, установленных законодательством Республики Казахстан, взимают антидемпинговые, защитные и компенсационные пошлины. (ст. 109 Закона)
Товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, подлежат обложению таможенными пошлинами в соответствии с Таможенным тарифом Республики Казахстан.
Таможенный тариф Республики Казахстан - свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Казахстан и вывозимым с этой территории, которые систематизированы и сгруппированы в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан. За хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются отечественные лица, взимаются сборы в размерах, согласованных с уполномоченным государственным органом по вопросам таможенного дела.
За таможенное сопровождение товаров взимаются таможенные сборы в размерах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.
Совокупный годовой доход, его состав и структура.
Совокупный годовой доход юридического лица - резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Совокупный годовой доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, определяется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
2. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:
1) доход от реализации товаров (работ, услуг);
2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации;
3) доходы от списания обязательств;
4) доходы по сомнительным обязательствам;
5) доходы от сдачи в аренду имущества;
6) доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, которым законодательством Республики Казахстан разрешено создание провизий;
7) доходы от уступки требования долга;
8) доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
9) доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы (группы);
9-1) доходы от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;
10) доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
11) доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;
12) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
13) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
14) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;
15) дивиденды;
16) вознаграждения;
17) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;
18) выигрыши;
19) роялти;
20) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.
служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.
Ставки ИПН, сроки уплаты ИПН.
Ставки ИПН:
-- доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты - по ставке 10 %
-- доходы в виде дивидендов - по ставке 5 %
Сроки уплаты:
По налогу, удерживаемому у источника выплаты - не позднее 20 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения
По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.
ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
Содержание и сфера применения специальных платежей и налогов с недропользователей.
Недропользователь это лицо, осуществляющее одно или несколько нижеперечисленных видов деятельности: геологическое изучение, добычу полезных ископаемых, переработку техногенных образований на территории Республики Казахстан и заключившее контракты в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством
Республики Казахстан.
II. Содержание и сфера применения специальных платежей и налогов недропользователей
1. Специальные платежи и налоги включают:
а) бонусы: подписной, коммерческого обнаружения, добычи;
б) роялти;
в) налог на сверхприбыль.
Уплата платежей и налогов, предусмотренных пунктом 1 настоящего раздела, не освобождает недропользователей от уплаты других налогов и платежей, предусмотренных вышеназванным Указом.
Это положение предусматривает распространение общего налогового режима, применяемого для налогоплательщиков в соответствии с настоящим Указом. Применение общего налогового режима не может быть каким-либо образом ограничено в отношении недропользователей.
3. Недропользователи осуществляющие деятельность по более чем одному контракту, заключенному с Правительством Республики Казахстан в соответствии с законодательством, не могут объединять доходы и затраты для целей определения любых налогов и платежей.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса: особенности построения и механизм применения.
Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе разового талона;
3) специальный налоговый режим на основе патента;
4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары
на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных
помещениях на территории рынков по договорам аренды).
Специальный налоговый режим на основе патента.
Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
1) не использующие труд наемных работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход за год не превышает 2,0 млн. тенге.
Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 3 процентов к заявленному доходу.
Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:
1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятнадцать человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 4500,0 тыс.тенге;
2) для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек;
предельный доход за налоговый период составляет 9000,0 тыс.тенге.
Специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств.
СНР ля крестьянских (фермерских) хозяйств распространяется на деятельность крестьянских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, но за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
Лица, работающие по данному режиму, уплачивают в бюджет единый земельный налог и не платят такие налоги и обязательные платежи в бюджет как:
Индивидуальный подоходный налог с доходов от деятельности хозяйства, на которую распространяется специальный налоговый режим;
Налог на добавленную стоимость- по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный налоговый режим;
Земельный налог и плату за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
Специальный налоговый режим для юридических лиц- производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов.
Специальный налоговый режим для юр.лиц – производителей сельскохозяйственной продукции предусматривает особый порядок расчета с бюджетом как на основе патента с 80%-ным льго тированием налогов, включенных в расчет его стоимости и рас пространяется на следующие виды деятельности:
1) по производству сельскохозяйственной продукции с исполь зованием земли, переработке и реализации указанной продук ции собственного производства;
2) по производству сельскохозяйственной продукции животно водства и птицеводства (в том числе племенного) с полным цик лом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, а также по переработке и реализации указанной продукции собственно го производства.
Способы взимания налогов.
Кадастровый способ учет и взимание налога осуществляются на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности.
По декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты, исчисляет и уплачивает сумму налога.
У источника получения дохода налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.
На основе патента налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.
Специальный налоговый режим (далее по тексту СНР) - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.
Специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды: 1)специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса включает в себя: специальный налоговый режим на основе разового талона; специальный налоговый режим на основе патента; специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации; 2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств; 3) специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов. Налогоплательщик вправе выбрать общеустановленный порядок или специальный налоговый режим в случаях и порядке, установленных настоящим разделом. В целях применения настоящего раздела под общеустановленным порядком понимается порядок исчисления, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним,установленный особенной частью настоящего Кодекса, за исключением порядка, установленного данным разделом.
Экономическое содержание и основы построения корпоративного подоходного налога: плательщики, объект обложения.
Корпоративный подоходный налог - представляет собой совокупность специфических производственных отношений по поводу перераспределения национального дохода в пользу государства и выполняет, прежде всего, фискальную функцию. Корпоративный подоходный налог выполняет и регулирующую функцию, в процессе реализации которой осуществляется стимулирование, ограничение, санкционирование. Две эти функции выражают сущностную сторону корпоративного подоходного налога, являясь его объективным свойством. Посредством фискальной функции корпоративного подоходного налога удовлетворяются необходимые общенациональные потребности.
Посредством регулирующей формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т. е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных и общегосударственных экономических интересов.
Плательщиками корпоративного подоходного налога являются:
юридические лица – резиденты Республики Казахстан;
юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Объектами обложения корпоративны подоходным налогом является:
налогооблагаемый доход;
доход, облагаемый у источника выплаты;
чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход – разница между совокупно годовым доходом и вычетами.
Экономическое содержание, функции и принципы построения индивидуального подоходного налога.
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 Налогового Кодекса, являются:
1) доходы, облагаемые у источника выплаты;
2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.
Доходы, не подлежащие налогообложению
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
2) алименты, полученные на детей и иждивенцев;
3) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
4) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;
4-1) дивиденды, вознаграждения по долговым ценным бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке регионального финансового центра города Алматы;
5) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;
5-1) дивиденды по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных фондов, а также доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;
5-2) Исключен
6) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей;
Экономическое содержание налогов.
Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги — это налоги на имущество. Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имущества. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать платежеспособность налогоплательщика.
Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач. Сбор – это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказание услуги налогоплательщику. Пошлина – это денежный сбор, взимаемый, с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическую силу. Государственная пошлина подразделяется на: томоженно-пограничные и внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина – это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий имеющих юридическое значение.
Этапы становления и реформирования налоговой системы Республики Казахстан
24 декабря 1994 года был принят закон «О налоговой системе РК». В 1992 г. началась работа над совершенствованием налоговой системы. Снижение налогового бремени, сокращение количества налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым стандартам. Закон, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" был введен в действие с 1 июля 1995 г. Они подразделены на общегосударственные и местные налоги, и это было сделано с учетом особенностей унитарного государства.
С 1992 – 1995 года в РК функционировало 43 вида налогов и сборов: 16 общегосударственных, 10 общеобязательных местных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов. 24 апреля 1995 года выходит указ президента РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», где количество налогов было сокращено до 11, с 1999 – 2000 года их количество было увеличено до 18. С 2001 года количество составило 9.
10 декабря 2008 года выходит закон "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", согласно которому с 1 января 2009 года в Республике действуют 13 видов налогов, 5 видов сборов и 11 видов плат.
Экономическое содержание понятия «налоговая система», элементы налоговой системы.
Налог -- это обязательный, безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.
Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.
Элементами являются:
- субъект налога;
- объект налога;
- норма налога;
- порядок уплаты налога;
- льготы по налогу.
Экономическое содержание налогового контроля.
Налоговый контроль – контроль органов налоговой службы за испол нением налогового законодательства, в первую очередь - контроль за ис полнением субъектами налоговой деятельности своих обязанностей пе ред государством, установленных этим законодательством. Налоговый контроль как разновидность налоговой деятельности госу дарства характеризуется следующими признаками: 1. Является разновидностью государственного контроля. 2. Налоговый контроль выступает видом финансового контроля.
Налоговый контроль характеризуется следующими признаками :
Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля. То есть он осуществляется уполномоченным на то государственным органом, реализующим контрольную функцию государства. При этом данный орган наделен этим государством определенными односторонне-властными полномочиями, дающими возможность реализовать указанную функцию.
Налоговый контроль выступает видом финансового контроля. В процессе осуществления налогового контроля обеспечивается реализация такого направления финансовой деятельности государства, как сбор доходов, идущих на формирование денежных фондов
Налоговый контроль относится к специализированным видам государственного контроля, т.е. налоговый контроль осуществляют только те органы которые специально уполномочены на это.
Налоговый контроль состоит из следующих элементов:
что проверяют, обозначает субъект контроля;
кого проверяют – объект контроля;
что проверяется – предмет контроля;
для чего проверяется – цель контроля;
как проверяется – методы контроля
Субъектами налогового контроля выступают органы налоговой службы государства, которые пользуются исключительным правом на проведение налоговых проверок.
Объектами налогового контроля являются лица, на которые налоговым законодательством возложены юридические обязанности.
Предметом налогового контроля выступает исполнение проверяемым лицом обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством.
Экономическая сущность, эволюция и функции акцизов.
Акцизы - это разновидность косвенных налогов на товары и услуги, включаемые в цену изделия или тариф. Они взимаются при реализации товаров в розничной торговле, но в отличие от налога на добавленную стоимость ограничены определенными их видами и группами. Слово "Акциз" имеет французское происхождение и в переводе означает "отсечь" или "отрубить". Отсюда и специфика этого платежа. Акцизы включаются в цену товаров и позволяют государству изъять или "отрубить" часть стоимости в свою пользу. Акцизы возникают в том случае, если цена равновесия на какой-либо товар (например, на водку, табак, кофе) устойчиво и значительно отклоняется от издержек производства. Акцизы могут устанавливаться на товары, потребление которых общество не считает полезным - спиртные напитки, табачные изделия и бензин. Таким образом, акцизы являются инструментом регулирования потребления.
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, а также виды деятельности,
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:
1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;
3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
Акцизам присущи следующие функции:
регулирующая – ограничивает производство и потребление тех товаров, без которых, без ущерба для собственных нужд можно обойтись;
стимулирующая – побуждает направлять ресурсы именно в те сферы экономики, которые действительно для нее жизненно необходимы;
перераспределительная – позволяет использовать часть полученных от акцизов доходов для помощи малоимущим.
Экономическая сущность налога на игорный бизнес.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
Х.
Характеристика налоговой системы Республики Казахстан.
Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития, одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстан правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошли З этапа:
Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года). В республике функционировали более 40 видов налогов:
1. Общегосударственные налоги;
2. Общеобязательные местные налоги;
3. Местные налоги.
Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год). В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были подразделены на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены более 30 изменений и дополнений в Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Затем количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.
Третий этап налоговой реформы (2000 – 2002 г.г)
Основной задачей третьего этапа является усиление правовых аспектов взаимоотношений между государственными органами, имеющими отношение к бюджету, фискальными органами и налогоплательщикам. С 1 января 2002 года с вводом в действие Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года №209-11.
Начат 4-ый этап : Структура Налогового Кодекса состоит из трех больших частей:
1. Общая;
2. Особенная;
3. Налоговое администрирование.
Общая часть - это «конституция» налогового законодательства. В ней четко определены принципы формирования налогового законодательства, введены жесткие правила, в соответствии с которыми любые изменения в законодательстве могут допускаться только с принятием бюджета, а вводиться в действие - с началом календарного года. Что касается Особенной части, то можно отметить, что государство является сторонником стабильности налогового законодательства, в части методики и базы налогообложения. В части налогового администрирования определяются процессуальные вопросы. Сложно говорить на сегодняшний день о четкой формулировке всех положений и требований по этому разделу, так как назревает второй этап правовой реформы.
Ф.
Формирование и развитие налоговой службы Республики Казахстан.
Налоги как обязательные сборы, взимаемые государством, возникли еще в древности. Самой древней формой налога можно считать пожертвования. Позже возникла и "светская десятина" - налоги, взимаемые государством. Например, в Древней Греции свободные граждане не платили налогов. На ранних этапах существования Древнего Рима в мирное время налогов не было, но в военное время вводились налоги в соответствии с доходами граждан. В империи Чингисхана все жители обязаны были платить 10% налог от своих доходов. Основной налог - "выход", взимался баскаками хана. С обретением независимости в 1991 году Казахстан встал на путь серьезных изменений в политико-экономическом устройстве государства. Первые годы процесса преобразований происходили на фоне общей либерализации общественной жизни, в ходе которого деформировались и исчезали интересы и стимулы, заставлявшие работать административную систему управления. С 1992 года началась работа над совершенствованием налоговой системы. Снижение налогового бремени, сокращение количества налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым стандартам – основной перечень требований, которым отвечал Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". Казахстан первым из стран СНГ разработал и ввел прогрессивное налоговое законодательство. Важным отличительным нововведением стала отмена с июля 1997 года кассового метода в налоговом учете и переход на метод начислений. Концепция, заложенная в Налоговом кодексе, направлена на обеспечение справедливости налоговой системы, ее стабильности и предсказуемости, достижение сбалансированности налоговой нагрузки. О налогах и связанных с ними явлениях у нас стали говорить недавно. Это обусловлено в первую очередь новыми рыночными отношениями, где роль денег значительно возрастает и где налоги, превращаются в один из главных источников финансового состояния государства.
Функции налогов:
Фискальная – обеспечивает поступление средств в гос.бюджет.
Перераспределительная – перераспред.части доходов различных субъектов хоз-вания в пользу гос-ва.
Регулирующая – воздействует на развитие нац.хоз-ва, в соответствии с принимаемыми программами, использ-ся выбор форм налогов, измерение их ставок, способов взимания, льготы.
Контрольная – позволяет обеспечивать проверку правильности и своевременности внесения налогоплательщика, налоговых платежей в бюджет.
К.
Контроль за подакцизными товарами в форме маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов.
В соответствии с возложенными на органы налоговой службы обязанностями контроль за подакцизными товарами осуществляется в форме маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов.
Уполномоченным налоговым органом устанавливаются правила маркировки отдельных видов подакцизных товаров учетно-контрольными и акцизными марками.
При этом предусматривается маркировка алкогольной продукции, за исключением виноматериала и пива, учетно-контрольными марками и табачных изделий - акцизными марками.
Маркировку алкогольной продукции и табачных изделий осуществляют производители и импортеры подакцизных товаров, конкурсные и реабилитационные управляющие при реализации имущества (активов) должника.
Регламентирован перечень алкогольной продукции и табачных изделий, не подлежащих маркировке. К таковым, например, относятся:
1) экспортируемые за пределы РК;
2) ввозимые на территорию РК в таможенных режимах «магазин беспошлинной торговли», «таможенный склад»;
3) ввозимые на таможенную территорию РК в таможенных режимах «временный ввоз товаров и транспортных средств» и «временный вывоз товаров и транспортных средств» в рекламных и (или) демонстрационных целях в единичных экземплярах;
4) перемещаемые через таможенную территорию РК в таможенном режиме «транзит товаров»;
5) ввозимые (пересылаемые) физическими лицами на таможенную территорию РК в пределах норм безакцизного ввоза, установленных Правительством РК.
Н.
Налог на имущество физических лиц: плательщики, налоговая база, сроки уплаты налога.
1) Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения в соответствии со статьей 405 настоящего Кодекса.
2) Налоговой базой по жилым помещениям, дачным постройкам или объектам незавершенного строительства для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определяемая в следующем порядке:
C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп, где:
С - стоимость имущества для целей налогообложения,
С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства,
S - полезная площадь жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в квадратных метрах,
К физ - коэффициент физического износа,
К функц - коэффициент функционального износа,
К зон - коэффициент зонирования,
К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя.
Налоговой базой по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилого помещения, гаражу является стоимость такого объекта, рассчитываемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по формуле:
C = C б x S x К физ х К изм.мрп х K зон, где:
С - стоимость для целей налогообложения,
С б - базовая стоимость одного квадратного метра, определенная в следующем размере от базовой стоимости, установленной пунктом 2 настоящей статьи:
по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилого помещения - 25 процентов,
по гаражу - 15 процентов,
S - общая площадь холодной пристройки, хозяйственной (служебной) постройки, цокольного этажа, подвала жилого помещения, гаража в квадратных метрах,
К физ - коэффициент физического износа, определенный в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи,
К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя, определенный в порядке, установленном пунктом 7 настоящей статьи,
К зон - коэффициент зонирования, определенный в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи.
3) Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.
Налог на имущество юридических лиц: плательщики, объект обложения, механизм исчисления налога.
Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии.
Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:
1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии в соответствии с договором концессии.
Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
14. Экономическое содержание, основы построения налога на транспортные средства.
15. Экономическое содержание земельного налога, его развитие и роль в налоговой системе Казахстана.
16. Экономическая сущность, необходимость и предпосылки введения НДС в Казахстане.
17. Особенности построения НДС в Казахстане.
Налогообложение доходов физических лиц-нерезидентов Республики Казахстан.
Доходы физического лица-нерезидента, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам 20 % к сумме доходов нерезидента, страховые премии по договорам страхования рисков - 15%, страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 %, доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках - 5 %, доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения - 15 %,без осуществления налоговых вычетов.
Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту, независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
Удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода иностранного персонала, предоставленного для работы нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения, производится налоговым агентом в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту, предоставившему персонал. При этом исчисление и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода такого иностранного персонала производятся налоговым агентом ежемесячно.
Исчисление индивидуального подоходного налога производится с дохода физического лица-нерезидента, указанного в трудовом договоре (контракте), заключенном между физическим лицом-нерезидентом и юридическим лицом-нерезидентом, без осуществления налоговых вычетов. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии индивидуальных трудовых договоров (контрактов), заключенных с физическими лицами-нерезидентами, командированными в Республику Казахстан.
Исчисление и перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производятся налоговым агентом по месту своего нахождения не позднее 25 числа каждого месяца.
Уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу по итогам налогового периода представляется физическим лицом-нерезидентом самостоятельно в налоговый орган по месту своего пребывания (жительства).
Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в соответствии с настоящим Кодексом.
В.
Виды сборов в налоговой системе Казахстана и их роль в формировании территориальных бюджетов.
В местные бюджеты поступают следующие налоги и сборы:
Земельный налог.
Налог на имущество юридических и
физических лиц.
Налог на транспортные средства.
Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью , и юридических лиц,
Сбор с аукционных продаж
Земельный налог
Рыночные преобразования в области земельных отношений в республике получили отражение в Законе « О Земле», законах Республики Казахстан о земельной реформе , о крестьянском хозяйстве.Согласно Закону «О Земле» земля находится в собственности государства , а также в частной собственности на определенных законных основаниях , условиях и пределах . Правом её распределения наделены представительные и исполнительные органы всех уровней в пределах своих полномочий ; владение и пользование землей является платным. Земельный налог введен с 1992 года.
Вычеты, производимые из совокупного годового дохода при определении налогооблагаемого дохода.
Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки.
Вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.
Отнесение на вычеты расходов по совместной деятельности или ее части в случае ведения налогового учета уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности осуществляется на основании сведений, представленных таким представителем.
Относятся на вычеты и затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера, а также расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.
Г.
Государственная пошлина: экономическая природа, необходимость применения и практика исчисления.
Государственная пошлина (госпошлина) - обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами.
Плательщиками государственной пошлины являются физические и юридические лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов в уполномоченные на то государством органы или к должностным лицам.
Фиксированные процентные ставки государственной пошлины исчисляются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на день уплаты государственной пошлины.
Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами, путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях внесения пошлины в большем размере, возвращения заявления (жалобы) или отказа в его (ее) принятии, прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения, при подаче заявления о возврате в Налоговый орган. Возврат производится на банковский счет налогоплательщика.
Д.
Доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, необлагаемые у источника выплаты как объекты обложения ИПН.
доходы, облагаемые у источника выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.
доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан
Задачи
1)Юридическое лицо имеет в собственности административное здание, балансовая стоимость которого на 1 января 2013 года составила 6500000.
Норма амортизации 10% -в год 6500000 (54166,66 в месяц)
01,01 -6500000
01,02 -6445833
01,03 -6391667
01,04 -6331500
01,05-6283333
01,06- 6229167
01,07-6175000- ср баланс стоимость
01,08- 6120833
01,09- 6066667
01,10-6012500
01,11-5958333
01,12-5904167
01,01-5850000
Ср баланс стоимость -6175000тг*ставку 1,5%=92625тг
1 октября приобретен склад за 2000000тг
2000000*1,5%=30000тг
30000*3мес/12мес=7500налог за 3 месяца
2) Рассчитать сумму налога на имущество и произвести расчет текущих платежей, если известно, что среднегодовая балансовая стоимость имущества юридического лица составила 3500000 тенге
3500000ср баланс стоимость
Ставка для юр лица 1,5%
3500000*1,5%=52500тг (равными долями 25,02,25,05,25,08,25,11)
3) Рассчитать сумму налога на имущество индивидуального предпринимателя, если известно, что оценочная стоимость здания составила 6500000 тенге.
Стоимость здания 65000000
Ставка 0,5%
65000000*0,5%= 32,500
4)Предприятие приобрело 5 июня 2013 года здание стоимостью 13 млн.тенге. Рассчитать налог на имущество
Юр лицо стоимость здания 13000000
Приобретено 05.06
13000000*1,5%=195000
195000*7/12=113750 налог
5)Юридическое лицо имеет в собственности следующее имущество: сооружение, первоначальная стоимость которого 15 500 000 тенге.
Продано в апреле
15500000*1,5%=232500
232500*3/12=59125
6) В собственности юридического лица имеется следующее имущество:
- автомашина с объемом двигателя 2700 куб.см, год выпуска 1995 г.;
-грузовой автомобиль грузоподъемностью 3 т, срок эксплуатации 8 лет.;
- автобус на 50 п.м.
1)лег авто 2700см в кубе
Ставка 9мрп
(9*1731)+200*7=16979
2)груз 3 тонны
Ставка 7 мрп
7*1731=12117
3)автобус 50мест
Ставка 20мрп
20*1731=34620
Срок уплаты не позднее 5 июля ,Декларация не позд 31 марта года след за отчетным.
7) В собственности физического лица имеются легковые автомашины:
- с объемом двигателя 2600 куб.см, год выпуска 1999;
- с объемом двигателя 3000 куб.см, год выпуска 2005;
- грузовой автомобиль грузоподъемностью 20 тонн, год выпуска 2000.
1) 2600куб см
Ставка 9
9*1731+100*7=15579+700=16279
2)3000куб см
Ставка 9
9*1731+7*500= 40079
3)грузовик 20 тонн
Ставка 9
9*1731=15579
Уплатить до 31 декабря.
8) Юридическое лицо имеет в собственности следующее имущество:
- легковой автомобиль с объемом двигателя 1500 куб.см, год выпуска 2005;
- легковой автомобиль с объемом двигателя 4000 куб.см, год выпуска 2008;
- автобус на 50 п.м.;
- автобус на 15 п.
Лег авт 1500куб см ( ставка 2)
2*1731=3462
Лег авт 4000 куб см
15*1731=25965
Автобус 50 мест
Ставка 20
20*1731=34620
Автобус 15 мест
Ставка 14
14*1731=24234
Уплата до 5 июня.декларация до 31 марта след года
9) Участник Великой Отечественной Войны имеет в собственности следующее имущество:
- легковой автомобиль с объемом двигателя 1100 куб.см, год выпуска 2000;
- легковой автомобиль с объемом двигателя 2500 куб.см, год выпуска 2005.
Авто 1100куб см
Ставка 1
Авто 2500
Ставка 6
6*1731+500*7= 76202 (может не платить)
Уплата до 31 декобря.
10) Рассчитать сумму земельного налога, если известно, что юр.лицо имеет земельный участок в г.Шымкенте, площадью 300 кв.м., занятый под автостоянку.
300*9,17*10=27510 налог
11) Рассчитайте сумму земельного налога, если известно, что юр.лицо имеет земли с/х назначения сухостепной зоны площадью 30 га-97 б/б, 1050 га-105 б/б.
1) 30га,б/б -97 = 30*178,52=5355,6
2)1050га105б/б=1050*202,65=212782,5
12) Рассчитайте сумму земельного налога, если известно, что физическое лицо имеет земельный участок с/х назначения для ведения личного домашнего подсобного хозяйства площадью 80 сот.
50*20+100*30=4000тг
13) Рассчитайте сумму земельного налога, если известно, что физическое лицо имеет земельный участок занятый под жилое помещение, расположенное в г.Петропавловске, площадью 98 кв.м.
98*0,58=56,84
14) Рассчитайте сумму земельного налога, если известно, что юр.лицо имеет земли промышленности, расположенные вне населенного пункта, площадью 400 га- 87 б/б, 200 га-90б/б.
1) 400 га- 87 б/б=400*4738,15=1895260
2) 200 га-90б/б.= 200*4921,5=984300
15) Юридическое лицо имеет в собственности земли пустынной и полупустынной зон: 70 га-25 б/б, 50 га-65 б/б. В апреле было продано, а в августе приобретен склад размером 200 кв.
1)70 га-25 б/б =70*7,24 =506,8
2) 50 га-65 б/б=50*27,02=1351
3) 10га-25 б/б =10*7,24=72,4продан в апреле 72,4*3/12=18,1
16) Компания выполнила работы на сумму 26360000 тенге (цена без НДС), приобрело сырье на сумму 15200000 тенге (в т.ч. НДС), оплатило коммунальные услуги 2000000 тенге
26360000*0,12=3163200ндс начислен
(15200000+2000000)*12/112=1842852ндс в зачет
Ндс в бюджет =3163200-1842852=1320343тг
17) По трудовому договору Иванову И.И. начислено доходов за март 2012 года: заработная плата- 50 000 тенге, пособие по временной нетрудоспособности – 19 095 тенге, материальная помощь на медицинские услуги – 25 000 тенге
ИПН=94095-19095-2500-5000-18600=26340
26340*0,1=2634ИПН
18) Физическому лицу начислены за ноябрь 2013 года следующие виды доходов: з/п-56514, доплата за дополнительную работу -24338 тенге.
Решение:1)56514-18660-5651,4=32202,6
32202,6*0,1=3220,26 ИПН
2) зп за доп работу:
(24338-2433,8)*0,1=2190,42ИПН
Итого 5410,68 тг ипн
19) Физическое лицо получило доход в виде заработной платы за февраль 2013 года в сумме 80 000 тенге, кроме этого ему была начислена компенсация командировочных расходов в размере 30000 тенге. Рассчитать сумму ИПН и дохода к выдаче.
Итого 110000
110000-30000=80000
80000*0,1=8000
110000-30000-8000-18660=53340
53340*0,1=5334тгИПН
20) Физическое лицо-резидент РК, достигший пенсионного возраста выезжает на постоянное место жительства в г.Москву (РФ). Рассчитать сумму ИПН с пенсионных выплат пенсионера, если известно, что его накопления составили 2 млн.тенге
Пенс накопл 2000000 тг
МЗП-18660
2000000-(18660*12)=1776080
1776080*0,1=177608 ИПН
21) Физическому лицу за март 2013 года начислены следующие виды доходов: заработная плата – 90 000 тенге, алименты на детей – 30000
Итого 120000
120000-30000=90000
90000*0,1=9000
120000-9000-30000-18660=62940
62340*0,1=6234
22) За май месяц 2013 года работнику начислено доходов всего-103 000 тенге, в т.ч. заработная плата – 65000 тенге, компенсация командировочных расходов -38 000 тенге.
Итого 103000-38000=65000
65000*0,1=6500
103000-38000-6500-18660=39840
39840*0,1=3984
23) У ИП работают 7 человек, заработная плата 4 работников составляет 80 000 тенге, 3 - 55 000 тенге. Определить сумму социального налога.
2мрп за Ип+7 мрп за 7 чел =9мрп
9*1731=15579
24) Работник предприятия был отправлен в отпуск в феврале без содержания на 15 рабочих дней, за фактические отработанные 7 рабочих дней текущего месяца заработная плата составила 12 000 тенге.
12000*0,11=1320соц налог
12000*0,05=600тг соц отчисл
25) По трудовому договору Иванову И.И. начислено доходов за март 2012 года: заработная плата- 50 000 тенге, пособие по временной нетрудоспособности – 19 095 тенге, материальная помощь на медицинские услуги – 25 000 тенге
94095-19095-25000=50000
50000*0,11=5500соц налог
PAGE 1