Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МИНИСТЕРСТВО ОБРОЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ БИЗНЕСА
КАФЕДРА «Оценка, учет и аудит»
ОТЧЕТ
О производственной практике студента по специальности
Учет и аудит
Бершимбаев Данияр
Место практики: ТОО «Kulan Oil»
Руководитель практики от МАБ: Мурсалимова Т.М.
Руководитель практики от предприятия:
Алматы, 2012
Содержание:
|
ВВЕДЕНИЕ |
|
Финансово-хозяйственная деятельность компании ТОО «Kulan Oil» |
|
|
2. Организация бухгалтерского учета и анализ учетной политики |
|
|
3. Теоретико-методические аспекты организации бухгалтерского учета в ТОО «Kulan Oil» |
|
|
3.1 Учет основных средств |
|
|
3.2 Учет нематериальных активов |
|
|
3.3 Учет товарно-материальных запасов |
|
|
3.4 Учет денежных средств и документов |
|
|
3.5 Учет вознаграждений работникам |
|
|
3.5.1Краткосрочные вознаграждения работникам |
|
|
3.5.2 Долгосрочные вознаграждения работникам |
|
|
3.6 Учет расчетов с персоналом по оплате труда |
|
|
3.7 Учет расчетов с контрагентами |
|
|
3.8 Учет расходов по реализации продукции |
|
|
3.9 Учет операций в иностранной валюте |
|
|
3.10 Финансовая отчетность |
|
|
Заключение |
|
|
Список использованной литературы |
|
|
Приложения |
Целью прохождения производственной практики является закрепление полученных теоретических знаний и овладения практическими навыками в области организации и техники бухгалтерского учета, подго товка к написанию отчетной работы, сбор материалов.
Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использо ванию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.
Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, бязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Бухгалтерский учет служит для отражения и контроля средств организации, а также процессов ее хозяйственной деятельности в обобщающем денежном выражении. К задачам бухгалтерского учета от носятся: формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации, необходимой внутренним и внешним пользователям; обеспечение информацией о деятельности и имущественном положении хозяйствующих субъектов учредителей и работников, а также инвесторов, кредиторов, налоговой службы, органов статистики и других для контроля за соблюдением законодательства, выявления внутренних резервов и обеспечения финансовой устойчивости; обеспечение контроля над на личием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и сметами; своевременное предупреждение негативных моментов хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов, поиск путей достижения положительного финансового результата на стадии управленческого учета.
Цель написания данной работы — систематизация и обощение практических навыков при прохождении учебно-ознакомительной практики на предприятии на основании полученных теоретический знаний. Субъект исследования — ТОО «Kulan Oil».
Система бухгалтерского учета ТОО «Kulan Oil» базируется на принципах учета, при этом находится в неразрывной связи с технологиями управления компанией и учитывает методологии, связанные с функциональными процессами на предприятии.
В соответствии с выдвинутой целью в работе были поставлены следующие задачи:
проанализировать ведение финансово-хозяйственную деятельность компании;
обобщить практику организации бухгалтерского учета и учетной политики в компании;
внести предложения по совершенствованию работы в области ведения бухгалтерского учета компании.
Для написания отчета о прохождении производственной практики использовались данные, характеризующие развитие предприятия в историческом плане, нормативные документы, на основании которых организована правовая сторона деятельности предприятия, данные бухгалтерского учета и отчетности, характеризующие состояние кредиторской задолженности предприятия, а также методическая и учебная литература, на основании которой проводились необходимые для анализа расчеты.
Общая информация о ТОО «Kulan Oil»
Финансово-хозяйственная деятельность ТОО «Kulan Oil»
Товарищество с ограниченной ответственностью «Kulan Oil» осуществляет свою деятельность на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан (общая часть) от 27.12. 1994г., Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998 г., Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» от 31.01.2006 года и своих учредительных документов.
Товарищество для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, соблюдать обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Целью создания и деятельности товарищества является: удовлетворение общественных потребностей в продукции (работах и услугах) и реализация социальных и экономических интересов участника и работников товарищества на основе получаемого чистого дохода.
Виды деятельности ТОО:
1.
2. торгово-посредническая деятельность;
3. коммерческая деятельность;
4. ;
5. внешнеэкономическая деятельность;
6. ;
7. ;
8.;
9. сделки с движимыми и недвижными имуществами;
10.
11.;
12..;
13. организация и установление деловых контактов, в том числе связанных с поиском инвесторов;
14. производство, покупка и продажа товаров народного и товаров промышленного назначения;
15. и другие виды деятельности, не запрещенные существующим законодательством.
Товарищество имеет круглую печать, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, свой логотип, бланки со своим наименованием и логотипом.
Наглядное изображение организационной структуры компании представлено на схеме 1.
Организационная структура ТОО «Alemkence»
1. Директор. На директора возлагаются следующие функции:
1.1. Общее руководство в соответствии с действующим законодательством РК производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью рынка в пределах полномочий, предоставленных ему нормативно-правовыми актами РК, Уставом ТОО, внутренними нормативными документами терминала, трудовым договором.
1.2. Несет всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества Общества, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.
1.3. Обеспечения выполнения всех принимаемых ТОО обязательств, включая обязательства перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами, а также по договорам.
1.4. Принятие мер по обеспечению здоровых и безопасных условий труда на предприятии;
1.5. Контроль за соблюдением законодательства Республики Казахстан в деятельности всех служб;
1.6. Защита имущественных интересов товарищества в суде, органах государственной власти;
2. Финансовый директор. Функции:
2.1. Осуществляет анализ финансового состояния компании, дает заключения по улучшению финансово положения предприятия, контролирует распределение средств организации в соответствии с Оргполитикой.
2.2. Утверждает ФП.
3. Главный бухгалтер. На главного бухгалтера возлагаются следующие функции:
3.1. Руководство ведением бухгалтерского учета и составления отчетности ТОО:
3.2. Формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации;
3.3. Оказание методической помощи работникам подразделений ТОО по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности;
3.4. Обеспечение составления расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней, платежей в банковские учреждения;
3.5. Выявление внутрихозяйственных резервов, осуществление мер по устранению потерь и непроизводительных затрат;
3.6. Внедрение современных технических средств и информационных технологий;
3.7. Контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации;
4. Отдел маркетинга и рекламы. Функции:
4.1. Проводит опросы и маркетинговые исследования.
4.2. Разрабатывает эффективные маркетинговые программы.
5. Отдел кадров. Функции:
5.1. Обеспечивает полное и своевременное оформление нанятых сотрудников в соответствии с требованиями организации, издает приказы по личному составу, ознакамливает с ними персонал, ведет учет и обеспечивает сохранность личных дел сотрудников, предоставляет в случае необходимости данные по персоналу подразделениям организации, выдает письменные справки сотрудникам.
5.2. Следит за тем, чтобы Оргсхема компании находилась в настоящем времени.
Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых предприятием, — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни компании.
Учетная политика должна регламентировать ведение как бухгалтерского, так и налогового учета. Поэтому её удобно разбить на две соответствующие части.
К основным правилам ведения бухгалтерского учета на предприятии, должным найти своё отражение в Учетной политике, можно отнести следующее:
К основным правилам ведения налогового учета на предприятии, должным найти своё отражение в Учетной политике, можно отнести следующее:
Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РК, учетной политикой, приказами Финансового директора ТОО «Alemkence», распоряжения уполномоченных им лиц.
Основанием для формирования данных налогового учета являются:
Первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);
Аналитические документы бухгалтерского учета;
Специальные расчеты налоговой базы.
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией, возглавляемой Главным бухгалтером. Бухгалтерия является структурным подразделением предприятия.
В компании используется Международные Стандарты Финансовой Отчетности (МСФО) для ведения бухгалтерского учета и отчетности. Налогообложение деятельности компании осуществляется как на общем режиме налогообложения, так и на специальном налоговом режиме. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типичные формы первичных учетных документов, предприятие разрабатывает необходимые формы документов на основе соответствующих Положений по бухгалтерскому учету, а также действующих форм первичной учетной документации с учетом потребностей компании.
Финансовый Департамент: бухгалтерия
Департамент бухгалтерского учета и отчетности является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно Финансовому директору.
Департамент в своей работе руководствуется:
Штатная численность департамента определяется Штатной расстановкой компании.
Задачи
Обеспечивает организацию бухгалтерского учета компании и контроль за рациональным, экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности.
Обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществленных хозяйственных операций, предоставление оперативной информации о финансовом состоянии ТОО, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности и проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Структура
Структуру департамента и штаты отделов утверждает Финансовый директор в соответствии с организационной структурой предприятия, типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности специалистов и служащих с учетом объемов работ и особенностей производства.
Руководитель департамента - главный бухгалтер предприятия. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем предприятия, по согласованию с основным Учредителем.
Главный бухгалтер несет ответственность за:
Распределение обязанностей между работниками департамента осуществляется главным бухгалтером в соответствии с должностными инструкциями, согласно технологических блоков (участков) бухгалтерии и настоящим Положением.
Функции:
Департамент, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить:
использование современных средств автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета;
полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;
достоверный учет исполнения смет расходов, реализации продукции и других видов работ, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ, услуг;
точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности компании, в соответствии с установленными правилами;
правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам, отчисление средств в фонды и резервы;
участие в работе по оформлению материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей и контроль за передачей в надлежащих случаях этих материалов в судебные и следственные органы;
составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов бухгалтерских записей, предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам;
осуществление (совместно с другими подразделениями и службами) экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности компании по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов;
сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив.
Финансовый Департамент совместно с соответствующими подразделениями и службами обязан тщательно контролировать:
Департамент обязан активно участвовать в подготовке мероприятий, предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства.
В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписки, использование средств не по назначению и другие нарушения и злоупотребления) главный бухгалтер докладывает об этом руководителю предприятия для принятия мер.
Документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства подписываются руководителем компании и главным бухгалтером или лицами, ими на то уполномоченными. Предоставление права подписания документов этими лицами должно быть оформлено приказом по компании.
Указанные выше документы без подписи главного бухгалтера или лиц, им на то уполномоченных, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению материально-ответственными лицами и работниками бухгалтерии предприятия.
Бухгалтерии запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.
В случае получения от руководителя предприятия распоряжения совершить такое действие главный бухгалтер, не приводя его в исполнение, в письменной форме обращает внимание руководителя на незаконность данного им распоряжения. При получении от руководителя письменного распоряжения главный бухгалтер исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенной операции несет руководитель ТОО.
На предприятии во всех отделах бухгалтерии внедрена компьютеризованная система учета. Компьютеры работают в локальной сети под управлением ОС MicrosoftWindows. Используется бухгалтерское программное обеспечение (программа «1С: Бухгалтерия»). Бухгалтер имеет свой пароль, открывающий ему доступ к определенному участку учетных работ. Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной практике ТОО практически не существует жестких или устоявшихся форм тех или иных сводных ведомостей. Однако, не смотря на высокий уровень компьютеризации учетных работ, в бухгалтерской практике ТОО все еще имеет место документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что, некоторые документы, согласно действующему Казахстанскому законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. Так что бумажный носитель еще долго будет присутствовать в учете даже самых технически развитых отечественных бухгалтериях. В практике ТОО те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств, необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается весь документооборот.
Учетная политика ТОО «Kulan Oil»
В первом разделе, который называется «Организационно-технический раздел», указывается учредители ТОО, вид деятельности предприятия. Второй подраздел касается управления, организационной структуры предприятия. В третьем подразделе говорится о системе бухгалтерского учета и внутреннем контроле. Четвертый подраздел посвящен непосредственно бухгалтерской документации. Здесь говорится о том, что бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственных операций. Первичные документы составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции. Бухгалтерские записи производятся как ручным способом, так и с помощью компьютерной системы учета 1С: Бухгалтерия. Пятый подраздел касается инвентаризации основных средств и ТМЗ. Она проводится не менее 1 раза в год перед составлением годового бухгалтерского отчета на 01.12 отчетного года. Состав комиссии утверждается приказом первого руководителя фирмы. Следующий раздел – Методический. В нем говорится об основных средствах предприятия. Зачисление объектов в состав ОС оформляется актом приемки-передачи основных средств, в котором отражается их нормативный срок эксплуатации. ТОО самостоятельно определяет срок полезной службы ОС и ликвидационную стоимость ОС в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию ОС. В момент оприходования ОС отражаются по первоначальной стоимости, включающей все фактические произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению ОС, в том числе уплаченные при покупке невозмещаемые налоги и сборы. Начисление амортизации производится по всем видам ОС с использованием равномерного (прямолинейного) метода списания стоимости, исходя из первоначальной стоимости объектов. Также в учетной политике есть раздел по учету нематериальных активов, учету денег. Прием денежных средств в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным гл. бухгалтером. Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами. Выписанные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных, расходных кассовых документов. Также существует подраздел «Труд и заработная плата». ТОО самостоятельно составляет штатное расписание в соответствии с потребностью в работниках, их численностью, квалификационным уровнем. В ТОО используется повременная форма оплаты труда. Далее в учетной политике встречаются такие разделы, как «Учет расчетов с дебиторами и кредиторами», «Обязательства», «Расходы периода», «Реализация и доходы», «Учет по подоходному налогу», «Собственный капитал», «Отчетность». В конце учетной политики организации можно увидеть перечень норм амортизации по всем видам активов и рабочий план счетов.
В связи с переходом на МСФО новая учетная политика находится на стадии доработки.
К основным средствам ТОО «Kulan Oil» относятся офисные здания, сооружения, вычислительная техника, транспортные средства, торговый и хозяйственный инвентарь и прочие основные средства. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету при выполнении следующих условий:
Использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
Использование в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
Организацией не предполагается перепродажа данных активов;
Способность приносить организации экономические выгоды в будущем.
Для выполнения задач по учету основных средств на предприятии разработана система документооборота, определены лица, ответственные за сохранность и перемещение объектов основных средств.
Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами. Они являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы принимаются по учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Поступление основных средств
Основные средства в организации поступают различными способами в результате:
приобретения за плату у других организаций;
строительства хозяйственным или подрядным способом;
внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал;
получения в хозяйственное ведение или оперативное управление;
взятия в аренду с последующим выкупом;
передачи в обмен на другое имущество;
другими способами.
Акты о приеме-передаче объекта (групп объектов) основных средств по формам № ОС-1,№ ОС-1а, № ОС-1б применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:
включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших:
по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды и др.;
путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий в установленном порядке;
выбытия из состава основных средств при передаче другой организации.
Эти документы составляются в количестве не менее двух экземпляров и утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика.
В бухгалтерии данные приема и исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку учета объектов основных средств — формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б.
Заполнение инвентарной карточки производится на основании:
актов о приеме-передаче объектов основных средств;
технических паспортов заводов-изготовителей;
других документов на приобретение, перемещение и списание объектов основных средств.
Выбытие основных средств
Объекты основных средств организации выбывают в результате:
1. продажи объекта другому юридическому или физическому лицу;
2. передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций;
3. передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств;
4. списания в случае морального или физического износа;
5. по другим причинам.
Для оформления хозяйственных операций по выбытию основных средств используются формы № ОС-4, № ОС-4а, № ОС-4б.
Для определения целесообразности или непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, а также для оформления необходимой документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия. Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание пришедших в негодность основных средств. Акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, утверждаются руководителем.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, которая накапливается за время использования объектов основных средств. Для целей бухгалтерского учета предприятие применяет прямолинейный способ (равномерный) начисления амортизации. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
Учет нематериальных активов
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с МСБУ (IAS) 38 «Нематериальные активы».
Нематериальные активы ТОО в момент приобретения измеряются по себестоимости. После первоначального признания нематериальные активы ТОО учитываются по себестоимости, за вычетом накопленной амортизации.
Срок полезной службы нематериальных активов определяется с учетом будущих экономических выгод, которые ТОО ожидает получить от использования нематериального актива, и не превышает 20 лет.
Начисление амортизации производится методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости нематериальных активов.
В случае, если ТОО не планирует продавать нематериальные активы до конца срока полезной службы, их ликвидационная стоимость принимается равной нулю.
Если ликвидационная стоимость нематериальных активов не определена равной нулю, в последующем она не увеличивается в связи с изменениями в ценах или стоимости.
Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.
Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят:
От места приемки;
От характера приемки;
От степени соответствия договора поставки сопроводительным документам и т.д.
Приемка товаров по количеству предусматривает проверку соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в сопроводительных документах, а при приемке их по качеству и комплектности — требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.
Если товар поступил на предприятие без сопроводительных документов, то он принимается комиссией и оформляется актом о приемки товара, поступившего без счета поставщика. Акт составляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально-ответственного лица.
В случаях, когда при приемке ТМЗ установлены расхождения по количеству и качеству с данными сопроводительных документов, оформляется «акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей». Акт составляется по результатам приемки членами комиссии отдельно по каждой партии товаров, поступившей по одному транспортному документу.
Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе.
Поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству в сумме. Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками.
Учет товаров материально-ответственными лицами организовывается сортовым способом. На каждое наименование и сорт товаров открывается отдельная карточка. Карточка ведется отдельно на каждое наименование товара.
Первичные приходные и расходные документы являются основанием для составления товарного отчета.
Отчеты материально-ответственных лиц с приложенными к ним документами служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров .
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению товаров зависит от способа их оценки. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.
Товары, переданные со склада головной организацией филиалу сопровождаются накладной. На каждое наименование товара, поступившего на склад, создается карточка в программе «1С».
Счет 1330 «Товары» используется в организации для обобщения информации о наличии и движении ТМЗ. При мене материально-ответственного лица в компании производится инвентаризация, по результатам которой составляется сличительная ведомость.
Записи в регистрах бухгалтерского учета по счету 1330 «Товары» ведут в целом отчету материально-ответственного лица. Каждый учетный регистр подписывается бухгалтером и указывается дата заполнения.
Выполнение планового задания влечет за собой расчеты с персоналом предприятия, расчеты с бюджетом, расчеты по пенсионному обеспечению, расчеты с поставщиками и подрядчиками и другие расчеты. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства предприятия представлены в виде наличных денег в кассе, хранятся на расчетных счетах в банке. Кроме расчетных в банках открываются текущие счета для хранения средств.
Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета компании. В штате компании имеется должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы: «Приходный кассовый ордер» (форма № КО-1), «Расходный кассовый ордер» (форма № КО-2), «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3),«Кассовая книга» (форма № КО-4), «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма № КО-5).
Наличные деньги, не подтвержденные Приходным кассовым ордером, считаются излишком и зачисляются в доход предприятия.
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям и др.) деньги по кассовым ордерам выдаются только в день составления этих документов.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, на предприятии учитываются на счете 1010 «Денежные средства в кассе».
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведутся специальные регистры: журнал-ордер №1 и ведомость № 1 по счету 1010«Денежные средства в кассе». Основанием для заполнения этих регистров служат отчеты кассира.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Для учета операций, отражаемых на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер №2 и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведут на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.
Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.
В своей деятельности ТОО использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в тенге, долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание ТОО осуществляет АО «Народный банк Казахстана»
На расчетные счета ТОО поступают выручка за реализованную продукцию, ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.
С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д.
Кроме того, в ТОО внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.
Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.
ТОО для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором присутствуют все необходимые реквизиты.
Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк.
Для извещения ТОО об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного счета, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.
Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка — так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выписку.
Учет вознаграждений работникам
Учет вознаграждений работникам ведется в соответствии с МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам».
Стандарт применяется ко всем видам вознаграждения работникам, в том числе вознаграждениям, предоставляемым на основе формальных соглашений (коллективный договор) и неформальной практики, сложившейся в ТОО, которые подразделяются на:
1. Краткосрочные вознаграждения,
2. Долгосрочные вознаграждения.
3.5.1 Краткосрочные вознаграждения работникам
К краткосрочным вознаграждениям относятся любые выплаты работникам, производимые в срок до двенадцати месяцев по окончании периода, в котором были выполнены работы.
Краткосрочные вознаграждения работникам учитываются на основе метода начисления. Вознаграждение списывается как расходы в отчете о прибылях и убытках и до момента оплаты отражается как обязательство перед работником. В момент выплаты краткосрочного вознаграждения работнику отраженные ранее обязательства ТОО погашаются. На конец отчетного периода неоплаченный остаток признается краткосрочным обязательством.
Краткосрочные вознаграждения работникам включают:
- Социальные выплаты (к юбилейным датам, пособия на похороны работника, вознаграждения по итогам года и т.п.),
- Накапливаемые отпуска. Если у работника остается неиспользованный отпуск на конец отчетного периода, то должно быть создано обязательство.
Под суммой неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков понимается та часть резерва, которая не подлежит выплате в качестве отпускных работникам, право на отпуск у которых возникло в текущем году.
Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.
В течение отчетного периода ежемесячно производится отчисление в данный резерв. Процент отчислений устанавливается по расчету планово-экономическим отделом ТОО. На конец отчетного периода проводится инвентаризация резерва. Указанный резерв уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднедневного заработка) и обязательных отчислений социального налога.
3.5.2. Долгосрочные вознаграждения работникам
Долгосрочные вознаграждения включают обязательства ТОО по выплате:
- Единовременного фиксированного вознаграждения работникам при выходе на пенсию,
- Возмещение ущерба по потере трудоспособности.
Ожидаемые расходы по этим вознаграждениям начисляются в течении срока работы работника по дисконтированной сумме, рассчитанной с использованием метода прогнозируемой условной единицы (актуарные расчеты).
Актуарные оценки проводятся не чаще одного раза в год, на конец отчетного периода.
Учет труда и заработной платы на любом предприятии занимает одно из центральных мест в систему бухгалтерского учета. В современных условиях совершенствование экономических методов управления требует усиления контроля над оплатой труда.
Основными задачами учета труда и его оплаты в ТОО «Kulan Oil» являются:
1. точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;
2. правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее;
3. учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;
правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различными видами издержек.
Фонд заработной платы на предприятии включает в себя:
1. оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;
2. оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.
В ТОО предусмотрена повременная система оплаты труда, то есть заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за период.
При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержания (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством.
Выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем перечисления соответствующих сумм на кредитные карточки работников. Данная практика значительно облегчает работу кассы и позволяет выдавать зарплату без «ажиотажа» в течение нескольких дней.
Однако имеют место и выплаты через кассу по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае, когда:
Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда на предприятии используется счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».
Для учета заработной платы применяются следующие формы первичных документов. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12)и табель учета использования рабочего времени (ф. Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. На основании личной карточки работника (ф. № Т-2), в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, а также на основании ф. № Т-13 производится начисление заработной платы в платежной ведомости (ф. № Т-53).
Также используются формы: форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу», форма № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу» форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику», форма № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».
Аналитический учет по счету 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
Хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности любого предприятия независимо от вида его деятельности. На предприятии учет расчетов с контрагентами ведется на счете 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
К поставщикам относятся предприятия, поставляющие товары, материалы, а также оказывающие различные услуги (электроэнергия, вода и т.д.). Все поставки и услуги осуществляются на основе договоров. А к покупателям – предприятия, которые в своей деятельности используют издания для специалистов в области бухучёта, аудита и налогообложения.
Формы расчетов оговариваются в договорах. Расчеты с поставщиками и покупателями осуществляются в удобной обеим сторонам форме. Это, в основном, безналичные расчеты .
Все товары, поступающие в ТОО «Kulan Oil», имеют сопроводительные документы.
Товарная продукция, поступающая с головного предприятия оформляется накладной, а также товарно-транспортной накладной с указанием общего количества мест. Товары других поставщиков сопровождаются товарной накладной. На поставленные товары поставщики выставляют предприятию счет-фактуру.
Учет расчетов ведется в специальном регистре: журнале-ордере № 6 это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организован в разрезе каждого платежного документа, приемного акта.
На предприятии счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные ТМЗ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате;
ТМЗ, работы и услуги, на которые расчетные документы не поступили;
излишки ТМЗ, выявленные при их приемке и др.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные ТМЗ, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 3310 независимо от времени оплаты.
Счет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за:
отгруженные ТМЗ и оказанные услуги, расчетные документы на которые начислены и подлежат оплате;
ТМЗ, работы и услуги, на которые расчетные документы не поступили;
излишки, выявленные при их отгрузке.
Все операции, связанные с расчетами за отгруженные ТМЗ, оказанные услуги, отражаются на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
Аналитический учет по счету 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и счету 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» на предприятии ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику.
Издержки обращения — это затраты труда, необходимые для доведения товаров от производителя до потребителя, выраженные в денежной форме.
Для учета затрат предприятие использует счета 7400 «Прочие расходы» и 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» с аналитикой по статьям затрат, и местам возникновения затрат.
По способу включения в себестоимость конечного продукта затраты для целей бухгалтерского и налогового учета группируются на прямые и косвенные. Под прямыми затратами понимаются затраты, непосредственно связанные с конкретным объектом калькуляции — видом деятельности. Данные расходы учитываются на счете 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» и списываются на определенный вид деятельности. Косвенные затраты не имеют непосредственного отношения к определенному виду деятельности. Косвенные затраты подлежат распределению.
По дебету счета 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» в течение месяца накапливаются суммы произведенных организацией расходов. По окончании месяца сумма затрат, приходящихся на реализованные за этот месяц товары, списывается с кредита этого счета в дебет счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».
На счетах бухгалтерского учета операции по учету расходов на продажу отражаются следующим образом:
Сумма затрат, приходящихся на остаток нереализованных на конец месяца товаров, представляет собой сальдо по счету 7110 и отражается в балансе как незавершенное производство. Таким образом, общая сумма затрат распределяется между реализованными за месяц товарами и остатком нереализованных товаров.
Аналитический учет затрат на предприятии ведется в разрезе следующих статей:
Амортизация
Анализ, сертификация ГСМ
Аренда
Затраты по автомашинам
Затраты по проведению семинаров
Командировочные расходы
Коммунальные услуги
Маркетинговые услуги
Материалы
Налоги
Оплата труда
Охрана и сигнализация
Прочие расходы
Рекламные услуги
Ремонт здания
Ремонт оборудования
Ремонт оргтехники
Ремонт транспорта
Списание ГСМ
Страхование
Таможенные услуги
Телекоммуникации
Транспортные расходы
Услуги банка
Юридические услуги
Премия и налоги
Учет операций в иностранной валюте производится в соответствии с МСБУ (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют».
Все валютные операции осуществляются ТОО через уполномоченные банки, кроме операций в обменных пунктах и вкладных операций.
В бухгалтерском учете ТОО записи по операциям в иностранной валюте отражаются в тенге по курсу Нац банка на дату свершения сделки. В аналитическом учете операции в иностранной валюте отражаются по номиналу в иностранной валюте.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Для того чтобы финансовая отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:
полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;
осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
В ТОО «Kulan Oil» финансовая отчетность состоит из:
Бухгалтерского баланса (форма №1);
Отчета о прибылях и убытках (форма №2);
Отчета об изменениях капитала (форма №3);
Отчета о движении денежных средств (форма №4);
Пояснительной записки.
На предприятии бухгалтерская отчетность составляется:
На 1 января — годовая (с 1.01. по 31.12);
На 1 апреля — квартальная (с 1.01. по 31.03);
На 1 июля — полугодовая (с 1.01. по 30.06);
На 1 октября — квартальная (с 1.01. по 30.09).
Отчетность (как годовая, так и квартальная) составляется полностью с использованием всех форм.
Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации.
Годовая отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии.
Заключение
В результате прохождения производственной практики в ТОО «Kulan Oil» появилось общее представление о ведении бухгалтерского учета на предприятии. Были закреплены теоретические знания по бухгалтерскому учету и аудиту по реализации продукции, рассмотрены все формы отчетности, проделаны практические работы.
Достигнуты цели данной практики: детальное изучение первичных документов, форм финансовой и налоговой отчетности, учетной политики учредительных документов организации, овладение практическими навыками по организации бухгалтерского учета.
Практика включала работу с документами (оформление документов, печать); работу в программе 1С: Бухгалтерия 8 (формирование проводок по счетам рабочего плана счетов, составление первичных документов); банковская программа «Банк-клиент» (проверка расчетного счета, зачисление средств на данный счет, перевод денег на расчетный счет поставщика).
Было изучено много интересных, важных и полезных моментов. В какой-то мере теоретические знания по бухгалтерскому учету и налогообложению помогли во время прохождения практики, но я полагаю, что теория и практика значительно отличаются. Нужно больше опираться на практику, хотя без теории было бы сложнее. Многое стало восприниматься по-другому. Данная практика мне очень помогла, то есть она заставила меня взглянуть на некоторые вещи другими глазами. Следует лучше изучить законодательство РК, особенно налоговое законодательство, глубже узнать бухгалтерский, налоговый учет.
Самое главное при организации бухгалтерского учета – правильность составления всех форм отчетности, правильность оформления первичных документов согласно законодательству РК, внимательность при формировании проводок по счетам.
Работники предприятия должны быть не только профессионально подготовлены, но и должны уметь вести коммерческие переговоры с партнерами. Они должны знать и предвидеть коммерческий риск и способы его уменьшения, уметь активно изыскивать товары, проявлять и развивать свою коммерческую инициативу и предприимчивость, знать способы и методы регулирования хозяйственных взаимоотношений между покупателями и поставщиками товаров. Руководители должны вооружаться основами рекламного дела, маркетинга, менеджмента и многими другими.
Для того чтобы обеспечить рациональное осуществление торгово-технологического процесса необходима, хорошо продуманная система управления всеми его операциями. Это позволит более эффективно использовать помещения предприятия, оборудования, рабочую силу и в конечном итоге создать условия для обеспечения высокого качества продукции и уровня обслуживания покупателей.
Для улучшения финансового положения и совершенствования системы бухгалтерского учета анализируемого предприятия можно рекомендовать следующие мероприятия:
Необходимо в будущем составлять ежемесячные графики погашения платежей во избежание штрафных санкций и оплаты пеней по расчетам в бюджет и прочим платежам.
Список литературы
Абленов Д. О. Основы аудита: Учебн. пособие. – Алматы: «Экономика», 2003. – 294 с.
Беимбетова А. Б.Библиотека бухгалтера и предпринимателя. Первичные документы – основа бухгалтерского учета. ИД «БИКО», Алматы. 2003.
Дюсембаев К. Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. пособие. – Алматы: «Қаржы-қаражат», 1998. – 512 с.
Ержанов М. С. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов (с 1 января 2003 г.). Учебн. пособие. – Алматы: «Ержанова и К», 2003. – 185 с.
Кеулимжаев К.К. Финансовый учет на предприятии: Учебник. – Алматы: Экономика, 2003.- 474 с.
Куттер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. -2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2003.-640 с.
Назарова В. Л., Фурсов Д. А. Управленческий учет: учебник. – Алматы: «Экономика», 2004. – 308 с.
Радостовец В. К., Радостовец В. В., Шмидт О. И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит – Казахстан, 2002.
Салина А. П. Принципы бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – Алматы: «Экономика», 2003. – 370 с.
Семенов С. К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учебн. пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2004. – 352 с.
Скала В. И. Стандарты бухгалтерского учета РК. Сборник документов. – Алматы, ТОО «LEM», 2000. – 360 с.
Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 352 с.
Кодекс РК о налогах и других обязательных платежах в бюджет по состоянию на 1 января 2009 г.
14.Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)