Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Филиал Уральского Государственного Экономического Университета в г. Нижний Тагил
Отчет о преддипломной практике
|
Факультет: ФСП |
Исполнитель: Группа 4Э1 Радченко И.С. |
||
|
Научный руководитель: Карх Д.А. |
|||
|
Дата |
|||
|
Защита |
Нижний Тагил 2011
Введение…………………………………………………………………………..3
1 Экономико – правовая характеристика торгового предприятия…………….4
2. Анализ основных показателей хозяйственной деятельности 2010-2011 год
3. Планирование основных показателей на первое полугодие 2012 год……..73
Заключение………………………………………………………………………..83
Список используемых источников………………………………………………84
Приложения
Введение
Одно из главных требований к подготовке специалистов высшей квалификации - её связь с практикой, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важным звеном этой связи является преддипломная практика.
Объектом преддипломной практики является ООО «Русальянс», а точнее автосалон «CHERY», находящегося по адресу: Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Фестивальная, 3А.
Цель преддипломной практики – закрепить теоретические знания и овладеть комплексом практических методов и навыков экономической деятельности.
Преддипломная практика имеет следующие основные цели:
- закрепление и углубление теоретических знаний в области управленческих, экономических и других дисциплин, которые формируют специалиста – будущего управленца;
- изучение деятельности конкретной организации, конкретного коллектива людей, конкретного руководителя;
- приобретение практических навыков в управлении организациями торговли и сферы услуг, в организации труда и управлении персоналом, в организации и осуществлении перспективного и текущего планирования, в организации нововведений и их инвестировании, формировании организационной структуры управления организации, принятии управленческих решений, мотивации трудовой деятельности специалистов, проведении экономического и финансового анализа, системы оплаты труда и т.д;
- участие студента в практической работе на рабочем месте;
- сбор информационного и практического материала для написания выпускной квалификационной (дипломной) работы.
1 Экономико – правовая характеристика торгового предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Русальянс».
Адрес ООО «Русальянс»: 622000, Свердловская обл., г. Нижний Тагил, ул. Фестивальная, 3А.
Реквизиты:
ИНН 6623028421 / КПП 662301001
Р/с 40702810262010000192
К/с 30101810900000000795
БИК 046577795
ОКПО 94991600
Деятельность автосалона регламентируется всеми уставными документами (см. Приложение А,Б,В,Г)
Автосалон «CHERY» располагается на арендованных площадях отдельно стоящего здания. Общая площадь торгового предприятия составляет 1274,9 кв. м. Площадь торгового зала автосалона составляет 757 кв. м. Площадь сервисного центра составляет 517.9 кв. м.
Ассортимент автосалона составляют только автомобили дилером которых он является, это: Chery, Cance, Haima, Vortex. Так же в автосалоне представлены сопутствующие товары для автомобилей, такие как: резина, комплектующие автомобиля (ковры, сигнализации, диски, комплектующие двигателя, зап. части и т.д.). Каждая марка автомобилей содержит в своей группе до пяти разновидностей автомобилей.(см. Приложение Д)
Поставщиками автомобилей и комплектующих к ним для проведения сервисного обслуживания – являются только производители данных автомобилей, так как по дилерским соглашениям автосалону запрещено обращаться к другим поставщикам. Поставщиками являются:
Конъюнктура рынка города Нижний Тагил характеризуется наличием большого числа автосалонов, среди которых наиболее выражены Оками Тагил, Торговая сеть автосан – автомобили Мазда, Volvo, Шевролет и Фольцваген, ООО АнК – русский автопром, Автосалон Рено. Данные по проведенному анализу конкурентов представлены в Таблице 1
Таблица 1 – Анализ основных конкурентов
|
Показатели |
Оками Тагил |
Автосан |
Рено |
ООО АнК |
|
Местонахождение |
Отдельно стоящее здание, на перекрестке шоссе. |
Отдельно стоящая группа автосалонов |
Отдельно стоящее здание на окраине города, очень сложная транспортная доступность |
Отдельно стоящее здание за пределами города, с очень низким покупательским потоком |
|
Уровень цен |
От среднего до выше среднего |
Высокие |
От среднего до выше среднего |
Средний |
|
Проведение акций |
Проводятся постоянно кредитный программы с предоставлением скидок и пониженных процентных ставок |
Специальная дилерская программа автокредитования с поддержкой государства |
Государственная программа автокредитования |
Государственная программа автокредитования и программа утилизации |
|
Сервис, персонал |
Грамотный, приветливый персонал, спецодежда, консультанты |
Грамотный, приветливый персонал, спецодежда |
Грамотный, приветливый персонал, спецодежда, консультанты |
Грамотный, приветливый персонал, спецодежда, консультанты |
|
Время работы автосалонов. |
С 10-00 до 18-00 |
С 10-00 до 18-00 |
С 9-00 до 18-00 |
С 09-00 до 18-00 |
|
Узнаваемость предприятия |
высокая |
Высокая |
Высокая |
Высокая |
|
Автопарковка |
есть |
есть |
есть |
есть |
|
Репутация организации |
Надежная репутация самого автосалона, высокое качество обслуживания, но низкое качество автомобилей. |
Надежная репутация |
Надежная репутация |
Предприятие с надежной репутацией, но с низким качеством автомобилей. |
Таблица 2 Анализ предприятия с помощью матрицы SWOT.
|
А. Торговое предприятие расположено в не далеко от мест остановок общественного транспорта. Широкий модельный ряд автомобилей, ориентированный на разнообразного потребителя. Применение методов ценового стимулирования позволяет создать положительный имидж компании и привлечь покупателей в автосалон. Оборудование- новое, широкие, удобные проходы. Весь персонал квалифицирован. |
С. Эффективная политика продвижения. Постоянное расширение модельного ряда, работа с надежными, проверенными поставщиками. |
|
В. Удержание доли рынка даже за счет потери доли прибыли. Повышение товарооборота за счет постоянно мониторинга покупательских предпочтений. |
D. Усиление законодательных ограничений в области экономики, увеличение налогов. |
Миссия и цель компании
Автосалон работает для повышения уровня жизни населения, путем предоставления автомобилей по приемлемым ценам.
Стать лидером в области продаж автомобилей, способствуя укреплению автомобильного рынка города Нижнего Тагила.
Организационная структура управления предприятием
Система логически взаимосвязанных подразделений, отражающая внутреннее строение предприятия, называется организационной структурой предприятия.
В ООО «Русальянс» в настоящее время сформирована линейно функциональная организационная структура.
Линейно-функциональная структура - структура, при которой управленческие воздействия разделяются на линейные - обязательные для исполнения, и функциональные - рекомендательные для исполнения.
В данной структуре общий руководитель и руководители подразделений (технического, экономического и др.) разделяют свое воздействие на исполнителей по функциям. Общий руководитель осуществляет линейное воздействие на всех участников структуры, а функциональные руководители оказывают технологическое содействие исполнителям выполняемых работ.
Исполнитель также может часть своих работ передать на нижестоящий уровень и выступать по отношению к нему как линейный или функциональный руководитель.
Достоинства линейно-функциональной структуры управления:
- привлечение к руководству более компетентных в конкретной области специалистов;
- оперативность в решении нестандартных ситуаций;
- быстрый рост профессионализма функциональных руководителей;
- получение непротиворечивых заданий и распоряжений;
- полная персональная ответственность за результаты работы.
Недостатки линейно-функциональной структуры управления:
- трудность координации деятельности всех подразделений;
- большая нагрузка общего руководителя и его аппарата по оперативным вопросам производства и управления.
В состав административной службы ООО «Русальнс» входят директор автосалона, коммерческий директор.
Автосалон «Chery» предприятие достаточно большое, количество штатных единиц составляет 52 человека: 1 - директор, 1- коммерческий директор, 1 — начальник отдела продаж, 1 — начальник отдела кредитования и страхования, 2 - менеджера, 1 – начальник сервиса, 41 – сотрудника сервиса, 1 –главный бухгалтер, 1 – бухгалтер, 2 - уборщика
Данная организационная структура является оптимальной, так как эффективность управления персоналом, достигается только в малых группах. (см. Приложение Ж)
2 Характеристика экономической службы предприятия
Своеобразным предметом труда финансово-экономической службы являются деньги и денежные потоки, возникающие внутри самого предприятия и за его пределами, связывающие его с другими предприятиями, кредитно-банковской системой, хозяйствующими субъектами, находящимися в объединении. Для управления финансами предприятий используется финансовый механизм — система управления финансовыми ресурсами с целью эффективного воздействия на конечные результаты производства. Финансовый механизм призван обеспечивать реализацию функций финансов, связанных с:
Первая функция подразумевает оптимальную обеспеченность предприятия денежными средствами. Оптимизация денежных потоков — одна из главных задач финансовой службы.
Распределительная функция связана с возмещением затрат на производство и формированием дохода. Этот доход, в свою очередь, распределяется между предприятием и внешними организациями, с которыми оно связано обязательствами, а также между предприятием и государством. Контрольная функция предполагает применение различного рода показателей и установление экономических стимулов или санкций.
Главная цель финансовой службы — наиболее полная реализация функций финансов путем укрепления финансового положения предприятия за счет повышения его рентабельности, прибыли, роста производительности труда, снижения затрат, повышения качества продукции и внедрения новых передовых технологий и достижений науки.
К числу наиболее важных задач, возложенных на финансово-экономическую службу, по нашему мнению, следует отнести:
Организационная структура финансовой службы отражает состав многочисленных функциональных подразделений предприятия и определяет координацию их совместной деятельности на пути достижения поставленных перед предприятием целей. Именно эта координация выступает основой организационной структуры, которая обычно определяется как совокупность устойчивых связей в организации. Связи здесь рассматриваются как выражение отношений, а не как какое-то конкретное действие. Через структурные связи реализуются отношения координации между подразделениями предприятия, осуществляется взаимодействие функциональных служб, в котором различают две важные составляющие: права структурной единицы и ее информационное обеспечение. К сожалению, в экономической литературе, и в том числе в литературе по финансовому управлению, не уделяется достаточного внимания составу, взаимодействию отдельных функциональных подразделений финансово-экономической службы предприятия.
Финансово-экономическое управление является частью процесса общего управления предприятием, поэтому менеджмент в этой сфере может строиться по управленческим схемам, традиционно относимым к предприятию в целом.
Организационная структура управления экономической службой ООО «Русальянс» схематично представлена на рисунке 2.
Рисунок 2-Организационная структура экономической службой филиала ООО «Русальянс»
Таблица 3 - Основные экономические показатели ООО «Русальянс»(тыс.руб.)
|
Показатель |
2009 (тыс. руб.) |
2010 (тыс. руб.) |
Отклонение, (тыс. руб.) |
Темп роста,( %) |
|
Товарооборот |
81728 |
101032 |
19304 |
123,62 |
|
Валовой доход |
19589 |
24635 |
5046 |
125,76 |
|
Уровень валового дохода в % к товарообороту |
23,97 |
24,38 |
0,41 |
101,73 |
|
Прибыль от реализации |
2748,50 |
5011,40 |
2262,90 |
182,33 |
|
Рентабельность товарооборота |
3,36 |
4,96 |
1,60 |
147,62 |
|
Численность работников |
49 |
52 |
3 |
106,12 |
|
в т.ч. работников зала |
8 |
10 |
2 |
125,00 |
|
Площадь магазина, кв. м. |
680 |
680 |
- |
- |
|
в т.ч. торгового зала, кв. м. |
457 |
457 |
- |
- |
|
Товарооборот на одного работника |
6810,67 |
7216,57 |
405,90 |
105,96 |
|
Товарооборот на одного работника торгового зала |
10216 |
10103,20 |
-112,80 |
98,89 |
|
Товарооборот на 1 кв.м. площади |
120,19 |
148,58 |
28,39 |
123,62 |
|
Товарооборот на 1 кв.м. торгового зала |
178,84 |
214,96 |
36,12 |
120,20 |
|
Основные фонды |
15489 |
17456 |
1967 |
112,70 |
2. увеличилась сумма валового дохода предприятия на 5046 тыс. руб.;
3. увеличилась стоимость основных фондов и оборотных средств;
4. за 2010 год показатели общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 2009 годом;
5. в силу того, что за два года, площади магазина в целом и торгового зала в частности не увеличились, а товарооборот возрос, то можно сделать вывод, что площади начали использоваться более рентабельно;
6. в 2010 году наблюдается увеличение численности работников. При этом растет товарооборот. Темп роста товарооборота чуть выше темпа роста численности и как следствие, прирост товарооборота на 1 работника составил 5,96%;
8. темп роста работников торгового зала превышает темп роста товарооборота, что влечет за собой снижение рентабельности работников торгового зала.
3 Управленческая деятельность организации
Предприятие должно быть управляемо. Управление же может эффективно осуществляться при наличии на предприятии работников и структурных подразделений, занимающихся управлением.
Структура управления предприятием непосредственно зависит от его общей организационной структуры. Наличие на предприятиях функциональных подразделений и дивизионов приводит к многоуровневой системе управления. Каждый уровень управления – это определенный уровень решений и ответственности за них, определенный уровень полномочий, контроля и координационных действий. Уровни управления упорядочены, соотнесены друг с другом, находятся в иерархической и кооперационной взаимосвязи.
Для обеспечения управленческой деятельности на предприятии разработан ряд нормативных актов, основанных и не перечащих ТК РФ. Кадровыми процедурами в ООО «Русальянс» занимается непосредственно директор магазина. В его обязанности входит:
Более подробно изложено в Приложении З, содержит стандарт поведения персонала магазина. Несоблюдение данного стандарта ведет к дисциплинарным взысканиям.
Формирование (становление) персонала организации – особая функция, в процессе которой закладываются основа его инновационного потенциала и перспективы дальнейшего наращивания. Эта функция является исключительно важной в жизненном цикле предприятия. От своевременного и полного решения социально-экономических и организационных задач во многом зависит его эффективная работа.
Стадия формирования персонала призвана решать следующие задачи:
- установление соотношения численности работников с различными профессионально-квалификационными и социально-демографическими характеристиками для достижения максимального соответствия между структурами работ, рабочих мест и персоналом;
- обеспечение оптимальной степени загрузки работников с целью полного использования их трудового потенциала и повышения эффективности их труда.
- оптимизацию структуры работников с различным функциональным содержанием труда.
В основу решения этих задач могут быть положены основные принципы использования персонала в организации:
Проведение этой работы позволит уже в проекте определить основные элементы структуры трудового потенциала, взаимосвязанные с технико-экономическим уровнем производства.
Общие параметры оплаты труда ООО «Русальянс»
1. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации.
2. Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда.
3. Заработная плата каждого работника состоит из двух частей:
4. Минимальная месячная заработная плата работника, отработавшего за месяц норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), равна установленному федеральным законом минимальному размеру оплаты труда (далее - МРОТ).
5. При выплате заработной платы администрация в письменной форме извещает каждого работника о составных частях заработной платы, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
6. Заработная плата выплачивается работникам в месте выполнения ими работы либо перечисляется на зарплатную карту.
7. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, либо по его доверенности доверенным лицам.
8. Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, в дни, установленные руководством компании.
9. Первая часть заработной платы (аванс) выплачивается в размере не превышающем 2000р. за полностью отработанный месяц.
10. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.
11. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности администрации могут производиться:
12. Общий размер всех удержаний не превышает уровень, установленный федеральными законами.
13. При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
14. Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Система мотивации менеджеров автосалона «Chery».
Оклад ― это базовая часть заработной платы менеджеров автосалона. Оклад не может быть ниже МРОТ, который установлен законодательством РФ (в настоящий момент МРОТ = 4330р.). В компании «Русальяес» установлен оклад у менеджеров автосалона = 4400р. Пересчитывается на фактическое количество отработанных часов.
На размер заработной платы менеджеров автосалона влияют:
Менеджеры премируются за следующие основные результаты работы:
2. Установление размера премии менеджеров производится на основании результатов работы подразделений с учетом конкретного вклада каждого менеджера, отсутствия фактов несвоевременного или некачественного исполнения должностных обязанностей, отсутствия причинения ущерба деятельности компании, соблюдения трудовой дисциплины и «Правил внутреннего трудового распорядка» приказом директора.
3. Выплаченные премии включаются в средний заработок менеджеров автосалона.
4. Менеджер, некачественно выполнявшим свои должностные обязанности, получившим дисциплинарные взыскания, названные в ст. 192 ТК РФ (замечание и выговор) премии не начисляются. Решение о не начислении премии принимает Директор на основании объяснительных, служебных записок, приказов и других необходимых документов.
5. В случае увольнения менеджера до истечения очередного месяца и определения результатов работы, премия должна быть начислена пропорционально отработанному менеджером времени как средняя премия, рассчитанная за предыдущие 12 месяцев работы этого менеджера (средний дневной заработок за 12 месяцев умножается на количество отработанных в последнем месяце дней).
Дополнительные премии и снижение максимального размера премии автосалона «Chery»:
1. По дополнительному распоряжению директора для менеджера могут применяться дополнительные премирования за качественное выполнение своих обязанностей, и за выполнение работы, не входящей в их прямые должностные обязанности. При не выполнении менеджером своих должностных обязанностей, к менеджеру может применяться снижение максимального размера премии.
Порядок снижения премии по отношению к менеджеру может быть применён в случае выявления следующих нарушений:
Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная деятельность предприятий торговли. Розничный товарооборот должен изучаться и оцениваться как в действующих (продажных), так и в сопоставимых ценах. Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары. Проводя анализ, следует установить, как развивается розничный товарооборот, как удовлетворяется спрос на товары, как торговое предприятие улучшает структуру товарооборота, обеспечивает повышение в нем доли высококачественных товаров, активно воздействует на формирование потребностей, эстетических вкусов людей, их благосостояние.
Таблица 4 - Динамика розничного товарооборота ООО «Русальянс» (тыс. руб.)
|
Год |
Товарооборот, тыс. руб. |
Цепной темп роста, % |
Базисный темп роста, % |
|||
|
В действующих ценах |
В сопоставимых ценах |
В действующих ценах |
В сопоставимых ценах |
В действующих ценах |
В сопоставимых ценах |
|
|
Первое полугодие 2011 |
67353,0 |
67353,0 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
|
2010 |
101032,0 |
91847,3 |
123,62 |
131,49 |
150,00 |
136,37 |
|
2009 |
81728,0 |
69853 |
121,34 |
103,71 |
121,34 |
103,71 |
Розничный товарооборот автосалона за 2й год в сопоставимых ценах составил 91847,27 тыс. руб., а темп роста составил всего 36%. Следовательно, за счет ценового фактора (повышение розничных цен на товары) увеличился товарооборот предприятия. Количество реализованных товаров увеличилось в 2009 году на 21,34%, в 2010 на 23,62%. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) отмечаются довольно высокие.
Проведем анализ структуры товарооборота. Под структурой понимается удельный вес отдельных групп товаров в общем объеме товарооборота.
Определим удельный вес каждого квартала в годовом товарообороте.
Таблица 5 — Товарооборот в поквартальном разрезе в действующих ценах за 2009-2010года (тыс.руб.)
|
Квартал |
2009 год |
2010 год |
Отклонение (тыс. руб) |
Темп отклонения, (%) |
||
|
Сумма (тыс.руб.) |
Уд. Вес, (%) |
Сумма (тыс.руб.) |
Уд. Вес, (%) |
|||
|
I квартал |
18993 |
23,24 |
24360 |
24,11 |
+5367 |
128,26 |
|
II квартал |
21917 |
26,82 |
22014 |
21,79 |
+97 |
100,44 |
|
III квартал |
20198 |
24,71 |
26328 |
26,06 |
+6130 |
130,35 |
|
IV квартал |
20620 |
25,23 |
28330 |
28,04 |
+7710 |
137,39 |
|
Итого |
81728 |
100,00 |
101032 |
100,00 |
19304 |
123,62 |
Товарооборот автосалона за отчетный год вырос на 23,62%, абсолютный прирост составил 19304 тыс. руб. В поквартальном разрезе наблюдается следующее: товарооборот ООО «Русальянс» распределяется по кварталам не равномерно. Наиболее напряженным был второй квартал, наименее напряженным — четвертый.
В 1 квартале отчетного года товарооборот значительно увеличился, относительный прирост составил 28,26% , а абсолютное увеличение составило 5367 тыс. руб. Во 2 квартале товарооборот по сравнению с предыдущим годом увеличился всего на 0,44%, прибыль составила 97 тыс. руб. В 3 квартале товарооборот по сравнению с 2009 годом вырос на 30,35%, абсолютное отклонение составило 6130 рублей. В 4 квартале наблюдается рост: относительный — 23,62%, а абсолютное отклонение составило 7710 тыс. руб.
Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что увеличился удельный вес 1 квартала (с23,24% до 24,11%). Удельный вес 2,3,4 квартала увеличился по сравнению с предыдущим годом. Но товарооборот по кварталам в 2009 году распределился более равномерно, чем в 2010 году. Для определения равномерности развития розничного товарооборота целесообразно так же рассчитать и проанализировать среднее квадратическое отклонение и коэффициент вариации, или неравномерности по следующим формулам:
Среднее квадратическое отклонение:
σ = √D (1)
где D - среднее арифметическое из квадратов отклонений наблюденных значений (x1, x2,...,xn) величины от их среднего арифметического
D = √ ∑(хi-xср.)^2 / n (2)
где x – показатель,
n – количество периодов.
Среднее квадратичное отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, т.е. максимальное и минимальное значения товарооборота предприятия в среднем за период исследования. Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, т.е. относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.
Коэффициент вариации:
V = σ / Х(ср) * 100 (3)
где Х(ср) – средняя величина показателя.
Коэффициент равномерности:
К равн. = 100 – V (4)
где V-коэффициент вариации.
По коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность развития исследуемого показателя.
Для расчета этих показателей выполняется следующая таблица:
Таблица 6 — Расчеты, необходимые для определения коэффициента ритмичности за 2009-2010 года
|
Квартал |
Темп отклонения, % |
Х – Хсреднее |
(Х – Хсреднее)^2 |
|
I квартал |
128,26 |
+4,15 |
17,20 |
|
II квартал |
100,44 |
-23,67 |
560,15 |
|
III квартал |
130,35 |
+6,24 |
38,93 |
|
IV квартал |
137,39 |
+13,28 |
176,38 |
|
Х среднее |
124,11 |
- |
15403,34 |
Расчеты:
σ = √(15403,34 / 4) = 62,06
V = 62,06 / 124,11 * 100 = 50,00
К равн. = 100 – 50 = 50,00
Факторный анализ товарооборота фирмы
Товарооборот изменился под действием следующих факторов: влияние цен, обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников; состояние и эффективность использования материально - технической базы предприятия.
Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот в ценах прошлого года.
Тс = Тф / Јцен (5)
где Тс - товарооборот в сопоставимых ценах
Тф - товарооборот в фактических ценах;
Јцен - индекс цен
Јцен в 2010 году = 1,1
Тс = 101032 / 1,1 = 91847,27
Влияние изменения цен = 101032 - 91847,27 = 9184,73 тыс. руб.
За счет увеличения ресурсов - экстенсивный путь развития, а за счет ресурсоотдачи - интенсивный.
В том числе за счет изменения физического объема товарооборота:
91847,27 - 81728 = 10119,27 тыс. руб.
итого: 9184,73 + 10119,27 = 19304 тыс. руб.
Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц:
ПТ = Т / Ч (6)
где ПТ - производительность труда;
Ч - численность рабочих
ПТ (плановая) = 81728/49 = 166792 тыс. руб.
ПТ (фактическая) = 101032/52= 1924,92 тыс. руб.
Влияние численности работников:
(Чф - Чпл) * ПТпл (7)
где Чф - численность фактическая;
Чпл - численность плановая;
ПТпл - производительность труда плановая.
Влияние производительности труда:
(ПТф – ПТп) * Чф (8)
где ПТф - производительность труда фактическая
ПТпл - производительность труда плановая
Чф - численность фактическая
Таблица 7 - Влияние факторов на динамику товарооборота
|
Фактор |
Влияние на динамику товарооборота |
Сумма, тыс. руб. |
|
Влияние численности работников |
(52-49)*1667,92 |
5003,76 |
|
Влияние производительности труда |
(1942,92-1667,92)*52 |
14300 |
|
Итого |
19304 |
Таким образом, за счет роста численности работников товарооборот увеличился на 5003,76 тыс.руб., а за счет увеличения производительности труда товарооборот повысился на 14300 тыс.руб. В общем, за счет трудовых ресурсов товарооборот увеличился на 19303,76 рублей.
Проведем анализ структуры товарооборота. Под структурой товарооборота понимается удельный вес отдельных групп товаров в общем объеме товарооборота.
Анализ ассортимента и структуры товарооборота проводится по сгруппированным 5 группам.
Таблица 8 Анализ структуры товарооборота
|
Товарная группа |
2009 год |
2010 год |
отклонение |
Темп отклонения (%) |
|||
|
Сумма (тыс. руб) |
Уд.вес (%) |
Сумма (тыс. руб) |
Уд.вес (%) |
Сумма (тыс. руб) |
Уд.вес (%) |
||
|
Chery |
36140 |
44.22 |
42148 |
41.72 |
6008 |
-2.8 |
116.62 |
|
Haima |
11280 |
13.80 |
16680 |
16.51 |
5400 |
2.71 |
147.87 |
|
Vortex |
22970 |
28.11 |
28436 |
28.15 |
5466 |
0.04 |
123.80 |
|
Chance |
8500 |
10.40 |
9386 |
9.29 |
868 |
-1.11 |
110.42 |
|
Сопутствующие товары (сервисное обслуживание и Зап. части) |
2838 |
3.47 |
4382 |
4.34 |
1544 |
0.96 |
154.40 |
|
Итого |
81728 |
100 |
101032 |
100 |
19304 |
- |
123.62 |
Розничная реализация всех товаров в действующих ценах в динамике растет высокими темпами, что вызвано в основном повышением розничных цен.
Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе в динамике привела к изменению его структуры, которая характеризуется удельным весом отдельных товарных групп в общем объеме товарооборота.
Данные анализа показали, что более высокими темпами выросли продажи автомобилей Haima на 2.71%. Увеличилась доля сопутствующих товаров в общем товарообороте(0.96%). Продажа автомобилей Vortex увеличилась на 0.04% либо на 5466 тыс. руб больше чем в 2009 году. Снизилась дола автомобилей Chery и автомобилей Chnce на 6008 тыс. руб. и 868 тыс. руб. соответственно. Особенно значительный рост достигнут реализацией автомобилей Haima. Этот рост может быть обусловлен снижением ен на автомобили и хорошей рекламной компанией данного производителя.
Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:
Зн + П = Р + В + Зк (17)
Где: Зн – запасы товара на начало отчетного периода
П – поступление товаров
Р – розничный товарооборот
В – прочее выбытие товаров
Зк – запасы товаров на конец отчетного периода
Таблица 9– Товарный баланс розничного товарооборота за 2009 и 2010 года(тыс.руб.)
|
Показатель |
2009 (тыс. руб) |
2010 (тыс. руб.) |
Отклонение в сумме (тыс. руб.) |
Влияние на динамику товарооборота |
|
Запасы товара на начало отчетного периода |
1019,00 |
1150,00 |
131 |
112,86 |
|
Поступление товаров |
82278,00 |
102099,00 |
+19821 |
124,09 |
|
Прочее выбытие товаров |
419,00 |
393,00 |
-26 |
93,79 |
|
Запасы товаров на конец отчетного периода |
1150,00 |
1595,00 |
+674 |
137,59 |
|
Розничный товарооборот |
81728,00 |
101032,00 |
+19304 |
123,62 |
81859 – 81728 = 131
10168 – 81859 = 19821
101706 – 101680 = 26
101032 – 101706 = -674
Итого: 131 + 19821 + 26 – 674 = 19304
Розничный товарооборот предприятия возрос в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 19723 тыс. руб. Это произошло не за счет завышенных товарных запасов, а за счет роста поступления товара в автосалон (19821 тыс. руб.). Снижение прочего выбытия товаров увеличило товарооборот на 26 тыс. руб. Снижение прочего выбытия говорит о том, что на предприятии ведется грамотная политика по хранению и транспортировке товаров. Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец квартала (674 тыс. руб.). Рост товарных запасов произошел в связи с ростом товарооборота и как следствие увеличения однодневного оборота. Запасов, оставшихся на конец периода хватит на 3,86 дня торговли. Такой маленький запас позволяет более эффективно использовать площади автосалона.
Недостатком использования поступающих в предприятие товарных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в автосалон автомобилей, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности отгрузки товаров поставщиками, связанными с автосалоном договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в автосалон в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в автосалоне, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь.
Итак, из анализа товарных запасов можно сделать вывод, что в целом по предприятию произошел рост товарных запасов на конец периода, призванных обеспечит 3,86 дневной товарооборот. Данный рост обусловлен ростом товарооборота. Так же при анализе товарных запасов в разрезе товарных групп видно, что наибольший рост запасов происходит именно по тем товарным группам, по которым большими темпами идет рост товарооборота.
Анализ товарных запасов проводят также в разрезе отдельных товарных групп. Динамика товарных запасов в разрезе товарных групп и товаров по торговому предприятию характеризуются данными таблицы
|
Товарная группа |
2009 (тыс. руб) |
2010 (тыс. руб) |
Отклонение (тыс. руб) |
Темп отклонения,% |
|
Chery |
182,20 |
230,50 |
48,30 |
126,51 |
|
Haima |
379,00 |
438.50 |
59.50 |
115.70 |
|
Vortex |
312,00 |
365,00 |
53,00 |
116,99 |
|
Chance |
259.00 |
285,00 |
26,00 |
110.03 |
|
Спутсвтующие товары |
214,00 |
249,00 |
35,00 |
116,36 |
|
Итого: |
1345,20 |
1568,00 |
222,80 |
116,56 |
Итак, из анализа товарных запасов можно сделать вывод, что в целом по предприятию произошел рост товарных запасов на конец периода, призванных обеспечит 3,86 дневной товарооборот. Данный рост обусловлен ростом товарооборота.
Анализ товарооборачиваемсти.
Одним из важнейших показателей торговой деятельности, характеризующих эффективность использования товарных запасов, является товарооборачиваемость или время обращения товаров. Время обращения товаров показывает продолжительность их пребывания в сфере обращения (до перехода в руки потребителя). Ускорение товарооборачиваемости уменьшает затраты на хранение товарных запасов, приводит к высвобождению денежных средств и других оборотных активов.
Товарооборачиваемость – это время обращения среднего товарного запаса за определенный период (п. 129 стандарта «Торговля»), время необходимое для полного обновления товарных запасов.
Рассчитаем товарооборачиваемость средств в днях и разах, вложенных в отдельные группы товарных запасов за предшествующий и отчетный год.
Вдн. = (Зср. * Д) / Р – товарооборачиваемость в днях;
С = Д / Вдн. – товарооборачиваемость в разах.
Выявим изменение оборачиваемости оборотных средств в целом и по отдельным группам товарных запасов за отчетный год по сравнению с прошлым в днях и в разах оборота.
Отклонение в днях = Вдн.п – Вдн.ф;
Отклонение в разах = Сп – Сф.
Определим сумму отвлечения оборотных средств в результате замедления их оборачиваемости или сумму высвобождения средств в результате ускорения их оборачиваемости.
в/и = (Вдн.ф – Вдн.п) * рф.
Таблица 11. Анализ товарооборачиваемости ООО Русальянс за 2009- 2010 года по товарным группам.
|
Товарная группа |
Товарооборчаиваемость в днях |
Товарооборачиваемость в разах. |
||||
|
2009 (тыс. руб) |
2010 (тыс. руб.) |
Отклонение. (тыс. руб.) |
2009 |
2010 |
Отклонение. |
|
|
Chance |
0.81 |
0.83 |
0.02 |
450.62 |
439.76 |
-10.86 |
|
Haima |
1.69 |
1.58 |
-0.11 |
215.98 |
231.01 |
15.03 |
|
Vortex |
1.39 |
1.32 |
-0.07 |
262.59 |
276.52 |
13.93 |
|
Chance |
1.16 |
1,03 |
-0.74 |
314.66 |
405.56 |
90.9 |
|
Сопутствующие товары |
0.96 |
0.90 |
-0.-6 |
380.21 |
405.56 |
25.35 |
|
Итого |
6.01 |
5.66 |
-0.35 |
60.73 |
64.48 |
3.75 |
Таким образом, можно сделать вывод, что в целом по магазину за 2010 год по сравнению с 2009 годом оборачиваемость товарных запасов ускорилась на 0.35 дня, что в разах составило 3.75 раза. Это произошло за счет ускорения оборачиваемости таких товарных групп, как:
- автомобилей Haimа;
- автомобилей Vortex;
- автомобилей Chance;
- сопутсвующих товров.
В свою очередь можно говорить о замедлении оборачиваемости автомобилей Chery на 0.02 дня, что в разах составляет 1.86 раз.
Рассчитаем сумму отвлечения оборотных средств в результате замедления их оборачиваемости или сумму высвобождения средств в результате ускорения их оборачиваемости.
в/и = (5.66 дн. – 6.01 дн.) * (101032 руб. / 365 дн.) =- 96.88 руб.
Это означает, что в результате ускорения оборачиваемости товарных запасов на 0,35 дня, при прочих равных условиях, наше предприятие полуило дополнительную прибыль 96.88 руб., что свидетельствует об эффективной работе с товарными запасами.
2.3. Анализ валового дохода
Основным источниками прибыли от реализации является валовой доход от реализации товаров. Валовой доход равен сумме торговых надбавок.
Валовой доход - это выручка от реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на оплату стоимости полученных от поставщиков товаров.
Валовой доход состоит из суммы денежных средств, полученных от реализации товаров, за счет разности между ценой продажи товаров (товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта часть валового дохода представляет собой торговую надбавку.
К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валового дохода, относятся:
Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода : чем больше продано товаров, тем больше совокупная масса средств, полученных от торговой надбавки.
Рыночная модель экономики позволяет торговым предприятиям самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только найти определенную грань, чтобы, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой - сохранить конкурентоспособные цены.
Торговая надбавка является источником получения прибыли, покрытием издержек предприятия и базой для уплаты налогов.
Качественным показателем валового дохода от реализации является уровень валового дохода:
Сумма валового дохода = сумме торговых надбавок
Увд = (Сумма ВД / То ) * 100 % (18)
Уровень валового дохода показывает размер доходов на один рубль товарооборота.
В таблице приведен расчет валового дохода ООО «Русальянс»
Таблица 12 – Динамика показателей по валовому доходу автосалона (тыс. руб.)
|
Показатель |
2009 (тыс. руб) |
2010 (тыс. руб) |
Отклонение (тыс. руб) |
Темп отклонения, % |
|
Товарооборот |
81728,00 |
101032,00 |
19304,00 |
123,62 |
|
Сумма валового дохода |
19589,00 |
24635,00 |
5046,00 |
125,76 |
|
Уровень валового дохода |
23,97 |
24,38 |
0,41 |
101,71 |
|
Товарооборот на 1 рубль валового дохода |
4,17 |
4,10 |
-0,07 |
98,32 |
|
Сумма валового дохода на 1 рубль товарооборота |
0,24 |
0,25 |
0,01 |
104,17 |
В связи с увеличением товарооборота на 23,62% сумма валового дохода возросла на 5046 тыс. руб. Данные таблицы свидетельствуют о росте суммы валового дохода над товарооборотом: 125,76% и 123,62% соответственно. В результате такого соотношения увеличился уровень валового дохода, который показывает долю валового дохода в товарообороте. Его доля повысилась с 23,97% до 24,38%. Относительное увеличение этого показателя составило 0,41%, а темп повышения составил 101,71%. Показателем эффективности формирования валового дохода является величина товарооборота на 1 рубль валового дохода. Этот показатель снизился с 4,17 тыс. руб. до 4,10 тыс. руб. Абсолютный рост этого показателя составил -0,07 тыс. руб., т.е на каждый рубль валового дохода объем товарооборота снизился на 0,07 тыс. руб.. Сумма валового дохода на 1 рубль товарооборота наоборот увеличилась, так как это обратный показатель предшествующему.
Расчеты показали, что на каждый рубль товарооборота сумма валового повысилась на 4,17%. Таким образом, повысилась ресурсоотдача, что говорит об эффективном формировании валового дохода.
Таблица 13 - Расчет влияния факторов на сумму валового дохода (тыс. руб.)
|
Фактор |
Расчет |
Влияние на динамику валового дохода (тыс. руб.) |
|
Влияние товарооборота |
(Тф – Тпл)*УВДпл/100 (101032-81728)*23,97/100 |
4627,17 |
|
За счет изменения цен |
(Тф – Тс)*УВДпл/100 (101032-91847,27)*23,97/100 |
2201,58 |
|
За счет изменения физического объема товарооборота |
(Тс – Тпл)*УВДпл/100 (91847,27 – 81728)*23,97/100 |
2425,59 |
|
Изменение уровня валового дохода |
(УВДф-УВДпл)*Тф/100 (24,38-23,97)*101032/100 |
414,23 |
|
Итого: |
5046 |
Таким образом, за счет общего товарооборота сумма валового дохода возросла на 4627,17 тыс. руб. В том числе за счет изменения цен валовой доход вырос на 2201,58 тыс. руб., за счет изменения физического объема товарооборота - повысился на 2425,59 тыс. руб. Изменение уровня валового дохода увеличило сумму валового дохода на 414,23 тыс. руб. Отсюда следует, что увеличение по показателю товарооборот в большей степени произошло по причине увеличения физического объема, а не роста цен на товары.
В общем, сумма валового дохода за счет влияния установленных факторов возросла на 5046 тыс. руб.
Анализ формирования валового дохода по товарным группам.
Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры розничного товарооборота. Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот (Таблица 13)
Таблица 14 Анализ формирования валового дохода по товарным группам
|
Товарная группа |
2009 |
2010 |
Отклонение |
Темп роста (%) |
||||||||
|
Т/О (тыс.руб.) |
ВД (тыс. руб.) |
Уд.вес (%) |
Уровень ВД (%) |
Т/О (тыс.руб.) |
ВД (тыс. руб.) |
Уд.вес (%) |
Уровень ВД (%) |
ВД (тыс. руб.) |
Уд.вес (%) |
Уровень ВД (%) |
||
|
Chery |
36140 |
8228 |
42 |
10,07 |
42148 |
9985,57 |
40,53 |
9,88 |
1757,57 |
-1,47 |
-0,19 |
121,36 |
|
Haima |
11280 |
3256 |
16,62 |
3,98 |
16688 |
4178,87 |
16,96 |
4,14 |
922,87 |
0,34 |
0,16 |
128,34 |
|
Vortex |
22970 |
4594 |
23,45 |
5,62 |
28436 |
6483,40 |
26,32 |
6,42 |
1889,40 |
2,87 |
0,8 |
141,13 |
|
Chance |
8500 |
2700 |
13,78 |
3,30 |
9386 |
2891,66 |
11,74 |
2,86 |
191,66 |
-2,04 |
-0,44 |
107,10 |
|
Сопутствующие товары |
2838 |
811 |
4,14 |
0,99 |
4382 |
1095,50 |
4,45 |
1,08 |
284,50 |
0,31 |
0,09 |
135,08 |
|
Итого |
81728 |
19589 |
100 |
23,96 |
101032 |
24635 |
100 |
24,38 |
5046 |
- |
- |
125,76 |
34
На основании данных таблицы можно отметить, что в 2010 году произошло увеличение суммы от полученного от реализации товаров валового дохода на 5046 тыс. руб., либо 25,76%, этому сопутствовало увеличение валового дохода по всем товарным группам.
Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры розничного товарооборота. Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода определим способом процентных чисел в таблице.
Таблица 15 - Расчет влияния изменения структуры товарооборота на валовой доход предприятия.
|
Товарная группа |
Удельный вес (%) |
Уровень Валового дохода (%) |
Процентные числа |
||
|
2009 |
2010 |
Отклонение (%) |
|||
|
Chery |
42 |
40,53 |
-1,47 |
9,88 |
-14,52 |
|
Haima |
16,62 |
16,96 |
0,34 |
4,14 |
1,41 |
|
Vortex |
23,45 |
26,32 |
2,87 |
6,42 |
18,43 |
|
Chance |
13,78 |
11,74 |
-2,04 |
2,86 |
-5,83 |
|
Сопутствующие товары |
4,14 |
4,45 |
0,31 |
1,08 |
0,34 |
|
Итого |
100 |
100 |
- |
24,38 |
-0,17 |
Из приведенных в таблице расчетов, видно что снижение доли автомобилей Chery и Chance на 1,47% и 2,04% соответственно и увеличение в издержках
обращения доли товарных групп: Vortex, Haima, сопутствующие товары привело к увеличению валового дохода на 0,002% (-0,17/100), что составляет 20,21 тыс. руб. (101032*0,002%)
35
Затраты по доведению товаров от производства до потребителей (покупателей), выраженные в денежной форме называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, хранение и реализацию товаров, а также административно - управленческие расходы торговых предприятий. Состав издержек обращения регламентируется «Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг)». Издержки обращения представляют собой стоимостную оценку материальных, трудовых и иных затрат (потребленную часть ресурсов и затрат на хозяйственную деятельность). Подробная характеристика и состав затрат определяется в соответствии с положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 и последующими изменениями и дополнениями.
В методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства дана подробная характеристика состава расходов по каждой статье.
Целью расходования средств, использования различных ресурсов является достижение высоких конечных результатов - определенного объема товарооборота и необходимой прибыли. Поэтому признаку все издержки обращения делят на две группы: постоянные и переменные.
Постоянные издержки обращения представляют собой затраты, которые в каждый данный момент не зависят непосредственно от величины и структуры товарооборота. Эти издержки обращения являются постоянными только в коротком периоде деятельности, по мере роста объема товарооборота они имеют тенденцию к снижению.
Переменными называются издержки обращения, величина которых находиться в непосредственной зависимости от объема и структуры товарооборота. Сущность этих издержек можно выразить и так: к переменным относятся издержки, связанные с использованием производственных факторов, величина которых определяется изменениями реализации товаров (услуг).
Постоянные и переменные расходы составляют общую величину издержек обращения.
Целью анализа издержек обращения является их оценка с позиции рациональности и выявления возможностей по их экономии в текущем и предстоящих периодах. Рациональным является такое использование затрат, которое способствует улучшению конечных результатов - непрерывному росту товарооборота и увеличению прибыли.
Для достижения указанной цели торговым предприятиям необходимо:
1. Оценить величину издержек обращения предприятия в сумме и в процентах к товарообороту за отчетный период
2. Изучить расходы по отдельным статьям в сумме и в процентах к товарообороту, установить их долю в совокупных издержках обращения за отчетный период и тенденции изменения этой доли в динамике
3. Исследовать влияние факторов на изменение издержек обращения отчетного периода в динамике и оценить воздействие затрат на конечные результаты
Анализ издержек обращения будет произведен по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов. Исходная информация об издержках обращения по торговому предприятию ООО «Русальянс» представлена в Таблице 16.
Таблица 16 - Анализ издержек обращения ООО «Русальянс» по данным 2009 и 2010 годов
|
Показатель |
2009 (тыс. руб) |
2010 (тыс. руб) |
Отклонение |
Темп отклонения, % |
|
Товарооборот в действующих ценах |
81728,00 |
101032,00 |
19304,00 |
123,62 |
|
Себестоимость |
62139 |
76397 |
14258 |
122,95 |
|
В сопоставимых ценах |
69852,99 |
91847,27 |
21994,28 |
131,49 |
|
Сумма издержек обращения |
16840,50 |
19623,60 |
2783,10 |
116,53 |
|
Уровень издержек обращения в действующих ценах |
20,60 |
19,42 |
-1,18 |
94,27 |
|
В сопоставимых ценах |
24,11 |
21,36 |
-2,75 |
88,59 |
|
Затратоотдача в действующих ценах |
4,85 |
5,15 |
0,30 |
106,18 |
|
В сопоставимых ценах |
4,15 |
4,68 |
0,53 |
112,77 |
|
Затратоемкость |
0,21 |
0,19 |
-0,02 |
90,48 |
|
Сумма валового дохода |
19589,00 |
24635 |
5046,00 |
125,76 |
|
Удельный вес издержек обращения в валовом доходе |
85,97 |
79,66 |
-6,31 |
92,66 |
В действующих ценах план товарооборота предприятием перевыполнен на 23,6198%, а сумма издержек обращения сократилась по сравнению с 2009 годом на 5,73% (100% - 94,27%). В сопоставимых же ценах товарооборот увеличился на 31,49%, а сумма издержек обращения также увеличилась на 16,53%. Это говорит о том, что издержки увеличиваются медленнее, чем товарооборот. Уровень издержек обращения снизился на 5,74% (100-94,26). А в сопоставимых ценах этот показатель снизился на 11,41%. Следовательно, управление издержками в магазине вполне эффективно.
На практике по размеру снижения (повышения) уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов:
Э (П) = Сумма УИО*Т/100 (26)
где Э (П) - сумма относительной экономии (перерасхода)
Сумма УИО - отклонение по уровню издержек обращения за отчетный период;
Т - товарооборот за 2010 год.
Э (П) = -1,18*101032/100 = -1192,18 тыс. руб.
Таким образом, относительная экономия в действующих ценах составила 1194,59 тыс. руб.
Для оценки издержек обращения может применяться показатель затратоотдачи, определяемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения. По магазину он составил:
В действующих ценах за 2009 год: 81728 / 16840,5 = 4,85 тыс. руб.
В действующих ценах за 2010 год: 101032 / 19623,6 = 5,15 тыс. руб.
В сопоставимых ценах за 2010 год: 91847,27/ 19623,6 = 4,68 тыс. руб.
Из таблицы видно, что в действующих ценах за отчетный период увеличилась затратоотдача на 6,18%. Увеличение затратоотдачи является положительной тенденцией, так как увеличивается сумма товарооборота, а значит и сумма прибыли предприятия. Однако, большое влияние на затратоотдачу оказывает изменение розничных цен. При повышении розничных цен растет товарооборот, а, следовательно, и затратоотдача. Для измерения влияния этого фактора за затратоотдачу мы определили ее размер за отчетный период в сопоставимых ценах, она составила 4,68 тыс. руб. Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи всего на 0,47 тыс. руб. (5,15-4,68).
Таблица 17 - Анализ издержек обращения в разрезе статей
|
Статья издержек обращения |
2009 |
2010 |
Отклонение |
|||
|
тыс. руб. |
уровень, % |
тыс. руб. |
уровень, % |
тыс. руб. |
уровень, % |
|
|
На оплату труда |
7765.00 |
9,50 |
9678.00 |
9,58 |
1913 |
0,08 |
|
Транспортные расходы |
981,40 |
1,2 |
986,40 |
0,98 |
5,00 |
-0,22 |
|
На социальные нужды |
885,23 |
1,08 |
1028,30 |
1,02 |
143,07 |
-0,06 |
|
На содержание оборудования, здания |
612,50 |
0,75 |
727,45 |
0,72 |
114,95 |
-0,03 |
|
Амортизация основных средств |
928,45 |
1,14 |
1000,50 |
0,99 |
72,05 |
-0,15 |
|
На ремонт основных средств |
493,87 |
0,60 |
566,98 |
0,56 |
73,11 |
-0,04 |
|
Охрана помещений |
481,78 |
0,59 |
530,18 |
0,52 |
48,40 |
-0,07 |
|
Аренда помещений |
3614,50 |
4,42 |
3722,31 |
3,68 |
107,81 |
-0,74 |
|
Услуги связи |
246,78 |
0,30 |
314,78 |
0,31 |
68,00 |
0,01 |
|
Услуги сторонних организаций |
259,80 |
0,32 |
312,3 |
0,31 |
52,50 |
0,01 |
|
Реклама |
431,19 |
0,53 |
580,00 |
0,57 |
148,10 |
0,04 |
|
Прочие расходы |
140 |
0,17 |
176,80 |
0,17 |
36,80 |
0 |
|
Итого |
16840.50 |
20,60 |
19624.00 |
19,42 |
2783,50 |
-1,18 |
Разделение издержек обращения на условно постоянные и условно переменные приведены в таблице
Таблица 18 Условно - переменные и условно - постоянные издержки обращения
|
Статья издержек |
2009 |
2010 |
Отклонение |
|||
|
Сумма тыс. руб. |
Уровень, % |
Сумма тыс. руб. |
Уровень, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уровень, % |
|
|
Условно переменные статьи |
||||||
|
На оплату труда |
3882,50 |
4,68 |
4839 |
4,79 |
956,50 |
0,11 |
|
Транспортные расходы |
981,40 |
1,2 |
986,40 |
0,98 |
5,00 |
-0,22 |
|
На социальные нужды |
442,62 |
0,54 |
514,15 |
0,51 |
71,53 |
-0,03 |
|
Прочие расходы |
70,00 |
0,09 |
88,40 |
0,09 |
18,40 |
0 |
|
Итого условно – переменных статей |
5376,52 |
6,58 |
6427,95 |
6,36 |
1051,43 |
-0,23 |
|
Условно – постоянные статьи |
||||||
|
На оплату труда |
3882,50 |
4,75 |
4839 |
4,79 |
956,50 |
0,07 |
|
На социальные нужды |
442,67 |
0,54 |
514,15 |
0,51 |
71,48 |
-0,03 |
|
На содержание зданий, оборудования |
612,50 |
0,75 |
727,45 |
0,72 |
114,95 |
-0,03 |
|
Амортизация основных средств |
928,45 |
1,14 |
1000,50 |
0,99 |
72,05 |
-0,15 |
|
На ремонт основных средств |
493,87 |
0,60 |
566,98 |
0,56 |
73,11 |
-0,04 |
|
Охрана помещений |
481,78 |
0,59 |
530,18 |
0,52 |
48,4 |
-0,07 |
|
Аренда помещений |
3614,50 |
4,42 |
3722,31 |
3,68 |
107,81 |
0,74 |
|
Услуги связи |
246,78 |
0,30 |
314,78 |
0,31 |
68,00 |
0,01 |
|
Услуги сторонних организаций |
259,80 |
0,32 |
312,30 |
0,31 |
52,50 |
-0,01 |
|
Реклама |
431,19 |
0,53 |
580,00 |
0,57 |
148,81 |
0,04 |
|
Прочие расходы |
70 |
0,09 |
88,40 |
0,09 |
18,4 |
0 |
|
Итого условно – постоянных статей |
11463,98 |
14,03 |
13196,05 |
13,06 |
1732,07 |
-0,97 |
|
Сумма Издержек |
16840.50 |
20,60 |
19624.00 |
19,42 |
2783,50 |
-1,18 |
|
Товарооборот |
81728 |
- |
101032 |
- |
- |
- |
Зависимость между товарооборотом и суммой издержек обращения
можно выразить формулой:
ИО = ТО х УПИ / 100 + А
Где:
А - сумма постоянных издержек обращения;
УПИ – уровень переменных издержек в процентах к товарообороту
а между товарооборотом и уровнем издержек обращения:
УИО = А / ТО х 100 + УПИ,
где А - сумма постоянных издержек обращения;
УПИ - уровень переменных издержек в процентах к товарообороту,%.
Для расчета влияния данных факторов на сумму издержек обращения
используем способ цепной подстановки и данные таблицы .
ИО2010 = ТО2010 х УПИ2010 / 100 + А2010 =
= 101032 х 6,36 / 100 + 13196,05 = 19624,00тыс.руб.,
ИОусл1 = ТО2010 х УПИ2009 / 100 + А2009 =
= 101032 х 6,58 / 100 + 11463,98 = 18111,89 тыс.руб.,
ИОусл2 = ТО2010 х УПИ2010/ 100 + А2009 =
= 101032 х 6,36 / 100 + 11463,98 = 17889,62 тыс.руб.,
ИО2009 = ТО2009 х УПИ2009 / 100 + А2009 =
= 81728 х 6,58/ 100 + 11463,98 = 16840,50 тыс.руб.
Общее изменение издержек обращения по сравнению с планом
составило: ИОобщ = 19624 - 16840,50 = 2783,5 тыс.руб. В том числе за счет
изменения:
- товарооборота (ИОТО = 18111,89 – 16840,50 = 1271,39 тыс. руб.);
- уровня переменных издержек обращения (ИОУПИ = 18111,89 – 18393,95 = - 282,06 тыс. руб.);
- суммы постоянных издержек обращения (ИО = 19624- 17889,62 = 1734,38 тыс. руб.).
Таблица 19 Анализ издержек обращения по товарным группам
|
Товарная группа |
2009 |
2010 |
Отклонение |
Темп роста (%) |
|||||
|
Сумма (тыс. руб) |
Уд.вес (%) |
Уровень издержек (%) |
Сумма (тыс. руб) |
Уд.вес (%) |
Уровень издержек (%) |
Сумма (тыс. руб) |
Уд.вес (%) |
||
|
Chery |
6850 |
40,68 |
8,38 |
7740 |
39,44 |
7,66 |
890 |
-1,21 |
113,00 |
|
Haima |
4640 |
27,55 |
5,67 |
5300 |
27,01 |
5,24 |
660 |
-0,54 |
114,22 |
|
Vortex |
3570,5 |
21,2 |
4,33 |
4180 |
21,30 |
4,14 |
609,50 |
0,10 |
117,10 |
|
Chance |
1520 |
9,03 |
1,86 |
1871 |
9,53 |
1,85 |
351,00 |
0,50 |
123,10 |
|
Сопутствующие товары |
260 |
1,54 |
0,32 |
533 |
2,72 |
0,53 |
273,00 |
1,18 |
205,00 |
|
Итого |
16840,50 |
100 |
20,6 |
19624 |
100 |
19,42 |
2783,50 |
-1,18 |
116,53 |
45
Сделав анализ издержек обращения по товарным группам можно сделать вывод о том что по сравнению с 2009 годом издержки обращения по автомобилям Chery выросли на 13%, но снизился удельный вес в общем товарообороте на 0,72%, удельный вес автомобилей Chery снизился за счет увеличения товарооборота. Так же увеличились издержки по таварным группам Haima, Vortex, Chance, сопутствующие товары на 660 тыс. руб, 609,50 тыс. руб., 351,00 тыс. руб. и 273 тыс. руб. соответственно, это увеличение связано с увеличением товарооборота.
Проведем анализ методом процентных чисел.
Таблица 20 Анализ издержек обращения методом процентных чисел
|
Товарная группа |
Удельный вес в % к товарообороту |
Отклонение |
Уровень издержек 2010г., % |
Процентные числа |
|
|
2009г. |
2010г. |
||||
|
Chery |
40,68 |
39,44 |
-1,24 |
7,66 |
-9,50 |
|
Haima |
27,55 |
27,01 |
-0,54 |
5,24 |
-2,83 |
|
Vortex |
21,2 |
21,3 |
0,1 |
4,14 |
0,4 |
|
Chance |
9,03 |
9,53 |
0,5 |
1,85 |
0,93 |
|
Сопутствующие товары |
1,54 |
2,72 |
1,18 |
0,53 |
0,63 |
|
Итого |
100 |
100 |
- |
19,42 |
-10,37 |
Из приведенных в таблице расчетов, видно что снижение доли автомобилей Chery и Haima на 1,24 и 0,54% соответственно и увеличение в издержках обращения доли товарных групп: Vortex, Chance, сопутствующие товары привело к снижению среднего уровня издержек обращения на 0,1% (-10,37/100), что составляет 101,32 тыс. руб. (101032*0,1%)
46
Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Более чем какой-либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.
Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов. Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.
Таблица 21 - Анализ прибыли рентабельности.
|
Показатель |
2009 тыс. руб. |
2010 тыс. руб. |
Отклонение, тыс. руб. |
Темп отклонения, % |
|
Товарооборот |
81728,00 |
101032,00 |
19304,00 |
123,62 |
|
Сумма валового дохода |
19589,00 |
24635,00 |
5046,00 |
125,76 |
|
Уровень валового дохода |
23,97 |
24,38 |
0,41 |
101,73 |
|
Сумма издержек обращения |
16840,50 |
19623,60 |
2783,10 |
116,53 |
|
Уровень издержек обращения |
20,60 |
19,42 |
-1,18 |
94,26 |
|
Внереализационные доходы |
123,00 |
145,00 |
22,00 |
117,89 |
|
Прибыль от реализации |
2748,50 |
5011,40 |
2262,90 |
182,33 |
|
Внереализационные расходы |
448,00 |
513,00 |
65,00 |
114,51 |
|
Рентабельность от реализации |
3,36 |
4,96 |
1,60 |
147,49 |
|
Прибыль балансовая |
2423,50 |
4643,40 |
2219,90 |
191,60 |
|
Налоги |
581,64 |
1114,42 |
532,78 |
191,60 |
|
Чистая прибыль |
1841,86 |
3528,98 |
1687,12 |
191,60 |
|
Рентабельность чистой прибыли |
2,25 |
3,49 |
1,24 |
154,99 |
Анализ балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.
Данные таблицы показывают, что в 2010 году прибыль от реализации была больше балансовой на 368 тыс.руб. Такие показатели вышли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2009 году эти доходы составили 123 тыс. руб., а в 2010 145 тыс. руб., в то же время убытки в 2010 году составили 513тыс. руб., а в предыдущем 448 тыс. руб.
Рентабельность - основной показатель эффективности работы предприятия. В ООО «Русальянс» рентабельность в 2010 году по сравнению с 2009 годом повысилась на 1,24тыс. руб. В результате превышения доходов над расходами, в предприятия увеличилась рентабельность с 2,25 до 3,49.
На размер прибыли влияют следующие факторы:
1. Объем товарооборота
2. Уровень валового дохода
3. Уровень издержек обращения
1. Влияние товарооборота
(Тф. - Тпл.) * Рот реализ.пл. / 100 (19)
(101032 - 81728) * 3,36 / 100= +662,70
Таким образом, увеличение объема товарооборота положительно повлияло на размер прибыли, в следствие чего, она увеличилась на 648,64 тыс. руб.
2. Влияние уровня валового дохода
(Увдф - Увдпл.) * Тф / 100 (20)
(24,38 - 23,97) * 101032 / 100 = +414,23тыс. руб.
Уровень валового дохода в 2010 году возрос и под его влиянием положительную сторону произошло изменение размера прибыли ООО «Русальянс»
3. Влияние уровня издержек обращения
(Уиоф. - Уиопл.) * Тф / 100 (21)
(20,60-19,45) * 101032 / 100 = +1185,93%
Так как изменение уровня издержек обращение напрямую влияет на размер прибыли, то в ходе анализа выявлен спад издержек обращения. А так как издержки снижаются, то происходит повышение прибыли организации.
4. Внереализационные доходы = +22 тыс. руб.
5. Внереализационные расходы = +65 тыс. руб.
Итого: 662,70 + 414,23 + 1185,93 = 2262,9 тыс. руб.
За счет увеличения товарооборота на 19304 тыс. руб. прибыль выросла на 662,7 тыс. руб. За счет увеличения уровня валового дохода повысился размер прибыли на 414,23 тыс. руб.
Основное влияние на прибыль оказывают такие факторы, как товарооборот, уровень валового дохода, и издержки обращения. Причем резкое изменение одного фактора может изменить всю картину в целом. Совокупное влияние факторов вызвало увеличение прибыли на 2262,9 тысяч рублей.
Наибольшее влияние на рост прибыли оказало снижение соотношение затраты товарооборот: относительная экономия составила 1185,93 тыс. руб. Динамика самого товарооборота повлияла на рост прибыли незначительно (+662,7тыс.руб.). Под влиянием изменения доли валового дохода в товарообороте прибыль выросла на 414,23 тыс. руб., такой рост был достигнут за счёт эффективного управления торговой надбавкой как основным элементом валового дохода.
2.6. Анализ показателей по труду и заработной плате
Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими розничного предприятия, укомплектованности штатов менеджеров, работников сервисного обсулживания, других работников и эффективности использования рабочего времени.
(тыс. руб.)
|
Показатель |
2009 тыс. руб. |
2010 тыс. руб. |
Отклонение, тыс. руб. |
Темп отклонения, % |
|
Товарооборот |
81728,00 |
101032,00 |
19304,00 |
123,62 |
|
Численность |
49 |
52 |
3 |
106,12 |
|
Производительность труда |
1667,92 |
1942,92 |
275 |
116,49 |
|
Фонд заработной платы |
7765,00 |
9678,00 |
1913,00 |
125,80 |
|
Уровень Фонда заработной платы |
9,50 |
9,58 |
0,08 |
100,84 |
|
Зарплатоотдача |
10,53 |
10,44 |
-0,80 |
98,09 |
|
Зарплатоемкость |
0,095 |
0,096 |
0,001 |
101,05 |
|
Средняя зарплата 1 работника за год |
158,47 |
186,12 |
27,65 |
117,45 |
Таким образом, в автосалоне повысилась производительность труда на 16,49%. Товарооборот растет медленнее, чем фонд заработной платы, повысился уровень фонда заработной платы на 25,8%. Повышение уровня фонда заработной платы дало магазину относительный перерасход 40,41 тыс. руб. (0,04*101032/100).
В автосалоне снизилась зарплатоотдача, т.е. на каждый рубль фонда заработной платы сократился размер товарооборота на 0,80 тыс. руб.
На предприятии обеспечено неправильное соотношение между ростом фонда заработной платы и ростом товарооборота. Что в последствии может привести к весьма значимому перерасходу. Для более эффективного использования средств, предприятию необходимо пересмотреть политику в области кадров.
Таблица 23 Анализ численности работников по составу
|
Категория работников |
Численность работников (чел.) |
Удельный вес (%) |
Отклонение |
Темп роста (%) |
|||
|
2009 |
2010 |
2009 |
2010 |
Сумма (тыс. руб.) |
Уд.вес (%) |
||
|
Административно управленческий персонал |
4 |
4 |
8,16 |
7,69 |
0 |
-0,47 |
0 |
|
В том числе: |
|||||||
|
Директор |
1 |
1 |
|||||
|
Коммерческий директор |
1 |
1 |
|||||
|
Главный бухгалтер |
1 |
1 |
|||||
|
бухгалтер |
1 |
1 |
|||||
|
Торгово оперативный персонал |
3 |
5 |
6,12 |
9,62 |
2 |
3,5 |
166,67 |
|
В том числе: |
|||||||
|
Начальник отдела продаж |
1 |
1 |
|||||
|
Начальник отдела кредитования и страхования. |
- |
1 |
|||||
|
Менеджеры |
2 |
3 |
|||||
|
Персонал сервисного обслуживания |
40 |
41 |
81,63 |
78,85 |
1 |
-2,78 |
102,5 |
|
Начальник сервиса |
1 |
1 |
|||||
|
Рабочие |
39 |
40 |
|||||
|
Вспомогательный технический персонал |
2 |
2 |
4,09 |
3,85 |
0 |
-0,24 |
0 |
|
Уборщица |
2 |
2 |
|||||
|
Итого |
49 |
52 |
100 |
100 |
3 |
- |
106,12 |
Исходя из проведенного анализа можно сказать, доля торгово - оперативного персонала по сравнению с 2009 годом выросла на 66,67 %, что на 2 человека больше чем в 2009 году. Так же увеличилась доля сервисных рабочих на 1 человека либо на 2,5%. По всем остальным категориям работников изменений не произошло что означает стабильную кадровую политику на предприятии.
Проведем анализ влияния товарооборота и численности работников на их производительность методом цепных подстановок
Таблица 24 Метод цепных подстановок
|
Показатель |
I |
II |
III |
|
Товарооборот |
81728 |
101032 |
101032 |
|
Численность |
49 |
49 |
52 |
|
Производительность |
1667,92 |
2061,88 |
1942,952 |
Пр т/о= 2016,88-1667,92=393,96
Пр ч = 2061,88-1942,92=118,96
∆Пр= 393,96-118,96=275
Из этих расчетов можно сделать вывод о том, что увеличение товарооборота привело к увеличению производительности труда на 393,96 тыс. руб., а численность работников увеличила производительность на 118,96 тыс. руб, что в целом привело увеличение производительности труда на 275 тыс. руб., что на 16,49% меньше чем в 2009 году.
Так же проведем анализ производительности труда одного работника на прибыль.
Таблица 25 Анализ производительности труда на прибыль.
|
Показатели |
2009 (тыс. руб.) |
2010(тыс. руб.) |
Отклонение (тыс. руб.) |
Темп роста (%) |
|
Товарооборот |
81728 |
101032 |
19304 |
123,62 |
|
Численность работников |
49 |
52 |
3 |
106,12 |
|
В том числе торгово оперативный персонал |
3 |
5 |
2 |
166,67 |
|
Прибыль от реализации |
2748,5 |
5011,40 |
2262,9 |
182,33 |
|
Балансовая прибыль |
2423,5 |
4643,40 |
2219,9 |
191,60 |
|
Чистая прибыль |
1841,86 |
3528,98 |
1687,12 |
191,52 |
|
Производительность на 1 работника |
1667,9 |
1942,9 |
275 |
116,49 |
|
Производительность на 1 торгово оперативного раюотника |
27242,67 |
20206,40 |
-7036,27 |
74,17 |
|
Прибыль заработанная 1 работником |
||||
|
Пр от р./Чтоп |
687,13 |
1002,28 |
315,15 |
145,86 |
|
ПР бал./Чср |
56,09 |
96,37 |
40,28 |
171,71 |
|
ЧП/ Чср |
37,59 |
67,87 |
30,28 |
180,55 |
Из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что за счет увеличения торгово оперативных работников на 2 человека произошло снижение производительности труда по данным работникам на 7036,27 тыс. руб., что в целом не повлияло на увеличение прибыли по тем же увеличением, то есть прибыль на 1 торгового работника в 2010 году составила 1002,28 тыс. руб., что на 315,15 тыс. руб. больше по сравнению с 2009 годом. Так же произошел рост прибыли за счет увеличения работников по всему предприятию. А точное рост чистой прибыли в 2010 году составил 30,28 тыс. руб. В соответствии с этим можно сделать вывод, что рост товарооборота и рост численности работников на предприятии привел к увеличению прибыли.
Так же нам следует провести анализ состава и структуры фонда заработной платы
Таблица 26 Анализ структуры и состава фонда заработной платы
|
Показатель |
2009 |
2010 |
Отклонение |
Индекс ФЗП (%) |
Темп роста (%) |
|||
|
Сумма (тыс.руб.) |
Уд.вес (%) |
Сумма (тыс.руб.) |
Уд.вес (%) |
Сумма (тыс.руб.) |
Уд.вес (%) |
|||
|
ФЗП |
7765 |
100 |
9678 |
100 |
1913 |
- |
1,17 |
124,64 |
|
В том числе: |
||||||||
|
- зарплата по тарифам и окладам |
4659 |
60 |
5806,8 |
60 |
1147,8 |
0 |
124,64 |
|
|
- выплаты стимулирующего характера |
2000 |
25,76 |
2465,2 |
25,47 |
465,2 |
-0,29 |
123,26 |
|
|
Единовременные поощрительные и другие выплаты |
1106 |
14,24 |
1406 |
14,53 |
300 |
0,29 |
127,12 |
|
|
Средняя зарплата на 1 работника |
158,47 |
- |
186,12 |
- |
- |
- |
По данным проведенного анализа видно, что в 2010 году заработная плата по окладам и тарифам увеличилась на 24,6 %, что на 1147,8 тыс. руб больше чем в 2009 году, так же произошло увеличение выплат стимулирующего характера и единовременные поощрительные выплаты на 465,2 тыс. руб. и 300 тыс. руб. соответственно, что напрямую связано с увеличением товарооборота.
Факторный анализ фонда заработной платы
Таблица 27 Факторный анализ использования фонда заработной платы
|
Показатель |
2009 (тыс.руб.) |
2010 (тыс.руб.) |
Отклонение (тыс.руб.) |
Темп роста (%) |
|
Среднесписочная численность работников |
49 |
52 |
3 |
|
|
Количество дней отработанных 1 работником |
225 |
215 |
-10 |
95,56 |
|
Средняя продолжительность рабочей смены |
7,8 |
8 |
0,2 |
102,56 |
|
ФЗП |
7765 |
9678 |
1913 |
124,64 |
|
Заработная плата 1 сотрудника |
||||
|
Среднегодовая |
158,47 |
186,12 |
27,65 |
117,45 |
|
Среднедневная |
34,51 |
45,01 |
10,5 |
130,43 |
|
Среднечасовая |
4,42 |
5,63 |
1,21 |
127,38 |
Численность работников увеличилась на 3 человека, средняя продолжительность семны увеличилась на 0,2 часа, среднегодовая зарплата по сравнению с 2009 годом
Для оценки эффективности использования фонда заработной платы определяют коэффициент его использования
Таблица 28 Оценка эффективности фонда заработной платы
|
Коэффициент |
Расчет |
|
В 2010 г. по сравнению с 2009 г. |
|
|
Отношение индекса товарооборота к индексу фонда заработной платы |
1,236 / 1,246 =0,991 |
|
Отношение индекса прибыли к индексу фонда заработной платы |
1,823/ 1,246= 1,463 |
|
Отношение индекса производительности к индексу средней заработной платы |
1,164/1,174 = 0,991 |
|
Отношение индекса производительности к индексу фонда заработной платы |
1,164/1,246 = 0,934 |
Использование средств ФЗП считается эффективным, если коэффициент ФЗП превышает 1. Значения коэффициентов от 1,001 до 1,009 свидетельствует о том, что фирме необходимо принять меры по повышению темпов роста показателей фонда заработной платы. Коэффициенты эффективности менее 1 свидетельствуют о слабом воздействии применяемой системы материального стимулирования на улучшение показателей хозяйственной деятельности, низкой отдаче израсходованных средств на оплату труда.
Следовательно, проведенные расчеты показывают, что эффективность формирования средств на оплату труда снизилась в течении двух лет.
Основные фонды являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его и его внеоборотных активов.
Основные средства - это основные фонды, выраженные в стоимостном измерении.
Основные средства - это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере снашивания. К ним относятся: здания, сооружения, различные машины и оборудования, приборы и инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, земельные участки находящиеся в собственности предприятия, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.
Роль основных фондов в процессе труда торговых работников определяется тем, что в своей совокупности они образуют материально- техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.
Срок полезного использования основных средств торговых предприятия определяется исходя из технических условий их эксплуатации и установлений органов государственного управления в этой сфере. Если такие установления отсутствуют, то срок полезного использования основных средств определяют с учетом их производительности и мощности, а также реальных условий эксплуатации на предприятии.
Таблица 29 - Анализ состояния и использования основных фондов (тыс. руб.)
|
Показатель |
2009 тыс. руб. |
2010 тыс. руб. |
Отклонение, тыс. руб. |
Темп отклонения, % |
|
Товарооборот |
81728,00 |
101032,00 |
19304,00 |
123,62 |
|
Численность, чел. |
49 |
52 |
2 |
116,67 |
|
Производительность труда |
1667,92 |
1942,92 |
275 |
116,49 |
|
Стоимость основных фондов, в т.ч. |
15489,00 |
17456,00 |
1967,00 |
112,70 |
|
Активная часть |
9632,00 |
10236,00 |
504,00 |
106,27 |
|
Фондоотдача |
5,28 |
5,79 |
0,51 |
109,69 |
|
Фондоемкость |
0,19 |
0,17 |
-0,02 |
91,17 |
|
Фондовооруженность |
196,57 |
196,85 |
0,28 |
100,14 |
|
Фондооснащенность |
316,10 |
295,86 |
-20,24 |
96,60 |
Фондоотдача показывает какой товарооборот приходился на рубль средней стоимости основных фондов за период.
Фотд. =Т / Соф (22)
где Фотд – фондоотдача;
Т – товарооборот;
Соф – стоимость основных фондов
Фондоемкость показывает какая величина основных фондов используется для осуществления 1 руб. товарооборота.
Фемк. = Соф / Т (23)
где Фемк. – фондоемкость.
Фондовооруженность показывает сколько активной части основных фондов приходится на одного работника предприятия.
Фвоор. = Соф акт. / Чсп (24)
где Фвоор. – фондовооруженность
Соф акт. - стоимость активной части основных фондов.
Фондооснащенность основных фондов показывает стоимость основных фондов, приходящуюся на одного сотрудника магазина.
Фосн = Соф / Чсп (25)
где Фосн. – фондооснащенность;
Чсп – среднесписочная численность работников предприятия.
Фондовооруженность - определяется отношением активной части основных фондов к численности работников. По данным таблицы фондовооруженность автосалона увеличилась на 1,4%. Эта величина должна непрерывно увеличиваться, т.к. от неё зависит техническая вооруженность, а, следовательно, и производительность труда.
Фондоотдача - этот показатель является обобщающим для оценки эффективности использования основных фондов. Он определяется отношением объема реализации товаров к средней стоимости основных фондов.
Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче. Показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль реализованных товаров. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость - к снижению. Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников. Фондоотдача выросла на 9,69%, при этом снизилась фондоемкость на 1,17%, что свидетельствует о положительной динамике развития магазина.
Данные таблицы показывают, что возросла стоимость основных фондов на 12,70%, абсолютное отклонение составило1967 тыс. руб. Активная часть тоже увеличилась на 6,27%. Стоимость основных фондов и, а в особенности их активной части растет меньшими темпами, а следовательно, основные фонды используются рационально, чего нельзя сказать о фонде оплаты труда.
Анализ состояния основных фондов предприятия предполагает изучение их динамики в течение года и структуры.
Таблица 30 Анализ состояния основных фондов
|
Вид основных средств |
Балансовая стоимость на начало года |
Поступило |
Выбыло |
Балансовая стоимость на конец года |
||||
|
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
|
|
Здание |
12608 |
81,41 |
0 |
0 |
0 |
0 |
12608 |
72,23 |
|
Оборудование молярно восстановительного участка |
2000 |
12,91 |
2127 |
86,22 |
0 |
0 |
4127 |
23,64 |
|
Контрольно-кассовые аппараты |
41 |
0,26 |
0 |
0 |
0 |
0 |
41 |
0,23 |
|
Компьютер |
340 |
2,19 |
340 |
13,78 |
0 |
0 |
680 |
3,90 |
|
Автомобиль |
500 |
3,23 |
0 |
0 |
500 |
100 |
- |
- |
|
Итого |
15489 |
100,0 |
2467 |
100 |
500 |
100 |
17456 |
100,00 |
Анализ состояния основных фондов предприятия показывает, что в 2010 г. общая стоимость основных фондов увеличилась с 15489 тыс. руб. на начало года до 17456 тыс. руб.
Основные фонды предприятия состоят из здания, оборудования молярно восстановительного участка, контрольно-кассовых аппаратов, компьютеров и автомобиля. Наибольший удельный вес в общей стоимости основных фондов приходится на здание – 81,41% на начало года и 72,23% на конец года.
Изменение стоимости основных фондов предприятия заключается в поступлении на 2127 тыс. руб. оборудования молярно восстановительного участка и выбытия автомобиля на сумму 500 тыс. руб.
В процессе анализа состояния основных фондов необходимо обратить внимание на такие показатели его состояния, как коэффициенты, характеризующие годность его применение
Таблица 31 Анализ коэффициентов годности основных средств.
|
Показатель |
На начало 2010 |
На конец 2010 |
Отклонение |
Темп роста (%) |
|
Коэффициент годности |
0,940 |
0,942 |
0 |
0 |
|
Коэффициент износа |
0,06 |
0,57 |
0,51 |
950 |
|
Коэффициент обновления |
0,14 |
|||
|
Коэффициент выбытия |
0,03 |
|||
|
Коэффициент прироста |
1,24 |
На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что состояние основных средств в 2010 г. улучшилось, об этом говорит коэффициент годности, который изменился 0,02., но увеличился коэффициент износа основных фондов на 0,51. Причиной улучшения состояния основных средств автосалона явилось более высокое поступление основных средств по сравнению с их выбытием. Об этом свидетельствует превышение величины коэффициента обновления основных средств по сравнению с коэффициентом выбытия (0,03 против 0,14).
2.8. Анализ финансовых показателей
Таблица 32 – Анализ состояния и использования оборотных средств (тыс. руб.)
|
Показатель |
2009 тыс. руб. |
2010 тыс. руб. |
Отклонение, тыс. руб. |
Темп отклонения, % |
|
Товарооборот по себестоимости |
61296 |
78514 |
17218 |
128,09 |
|
Оборотные средства |
17254 |
19514 |
1900 |
111,01 |
|
Оборачиваемость оборотных средств |
3,55 |
4,02 |
0,47 |
113,24 |
|
В днях оборота |
102,74 |
90,72 |
-12,02 |
88,30 |
|
В числе оборотов |
3,55 |
4,02 |
0,47 |
113,24 |
|
Товарооборот на 1 рубль оборотных средств |
3,55 |
4,02 |
0,47 |
113,24 |
|
Оборотные средства на 1 рубль товарооборота |
0,28 |
0,25 |
-0,03 |
89,29 |
Од = ОС / 1днТО (29)
где Од – оборачиваемость в днях,
ОС – оборотные средства,
1днТО – однодневный товарооборот.
Од = 17254 / 167,93 = 102,74
Од = 19514 / 167,93 = 90,72
Ор = ТО / ОС (30)
где Ор – оборачиваемость в числе оборотов,
ТО – Товарооборот.
Ор = 61296 / 17254 = 3,55
Ор = 78514 / 19514 = 4,02
По данным таблицы можно сделать вывод, что товарооборот по себестоимости из-за увеличения товарооборота в розничных ценах увеличился на 17218 рублей. В результате увеличения оборотных средств и увеличения товарооборота по себестоимости оборачиваемость оборотных средств в днях оборота сократилась на 12,02 дней. Это позволило высвободить дополнительные средства из товарооборота.
Товарооборот на 1 рубль оборотных средств вырос на 0,55 тысяч рублей, что говорит об эффективном управлении оборотными активами магазина. Оборачиваемость оборотных средств в числе оборотов увеличилась на 0,47, что говорит об ускорении обновления оборотных средств.
Основным источником информационного обеспечения оценки финансового состояния предприятия являются бухгалтерский баланс и приложения к нему в виде финансовой отчетности, отчет о движении денежных средств, о движении капитала, в т.ч. собственного.
Таблица 33 - Анализ состава и структуры активов баланса
|
Виды активов |
На начало 2010 года |
На конец 2010 года |
отклонение |
|||
|
Тыс. р. |
Уровень, % |
Тыс. р. |
Уровень, % |
Тыс. р. |
Уровень, % |
|
|
Основные средства |
15489 |
47,30 |
17456 |
47,22 |
1967 |
-0,08 |
|
Итого внеоборотные активы |
15489 |
47,30 |
17456 |
47,22 |
1967 |
-0,08 |
|
Оборотные активы |
2429,7 |
7,42 |
4294,6 |
11,62 |
1864,9 |
4,2 |
|
Запасы товаров и затраты |
5300 |
16,19 |
5760 |
15,58 |
460 |
-0,61 |
|
Расчеты с дебеторами |
6840 |
20,89 |
4830 |
13,06 |
-2010 |
-7,83 |
|
Денежные средства |
2684,30 |
8,20 |
4629,4 |
12,52 |
1945,1 |
4,32 |
|
Итого оборотные активы |
17254 |
52,70 |
19514 |
52,78 |
2260 |
0,08 |
|
Всего (валюта баланса) |
32743,0 |
100,0 |
36970,0 |
100,0 |
4227 |
- |
Результаты проведенного анализа табл. Показали, что внеоборотные средства за отчетный год увеличились в абсолютной сумме на 1967 тыс.руб., так же по структуре они уменьшились на 0,08 %. Оборотные средства увеличились на 2260 тыс.руб. и увеличились по удельному весу на 0,08 %. Их увеличение произошло за счет увеличения доли запасов и затрат, а так же денежных средств. В целом оборотные активы возросли на 13,10 %, в т.ч. запасы товаров на 8,67 %. И денежные средства на 72,46%.
Тенденции изменения имущества предприятия следует увязывать с основными источниками образования финансовых ресурсов. Поэтому в процессе анализа ставится задача изучения состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, в том числе собственных заемных и привлеченных средств. Оценка состава и структуры финансовых ресурсов приведена в табл.
Таблица 34 Оценка состава и структуры финансовых ресурсов
|
Виды активов |
Нан начало 2010 года |
На конец 2010 года |
отклонение |
|||
|
Тыс. р. |
Уровень, % |
Тыс. р. |
Уровень, % |
Тыс. р. |
Уровень, % |
|
|
Источники собственных средств: |
||||||
|
Капитал и резервы |
28740,0 |
87,77 |
34120,0 |
92,29 |
5380 |
4,52 |
|
Заемные и привлеченные средства: |
||||||
|
Кредиторская задолженность |
4003,0 |
12,23 |
2850,0 |
7,71 |
-1,153 |
-4,52 |
|
Итого источников средств предприятия |
32743,0 |
100,0 |
36970,0 |
100,0 |
4227 |
- |
Результаты анализа показали, что источники собственных средств увеличились на 5380 тыс.руб, что на 4,52% больше в удельном весе по сравнению с началом 2010года. Заемные и привлеченные средства уменьшились на 1153 тыс.руб. и по удельному весу на 4,52%. Увеличение собственных средств у предприятия, произошло путем вложения денежных средств в уставной капитал предприятия участниками ООО «Русальянс» и увеличения товарооборота и прибыли.
Финансовая устойчивость предприятия за анализируемый период измеряется системой показателей в сравнении их значений с базисными, а также рекомендуемыми расчетными нормами. В табл. приведены показатели финансовой устойчивости.
Таблица 35 - Показатели финансовой устойчивости
|
Показатели финансовой устойчивости |
2009 |
2010 |
отклонение |
|
|
Тыс.р |
В % |
|||
|
Показатели финансовой независимости |
||||
|
Коэффициент автономии |
0,88 |
0,92 |
0,04 |
4,54 |
|
Коэффициент финансового риска |
0,14 |
0,08 |
-0,06 |
-42,66 |
|
Коэффициент концентрации заемного капитала |
0,12 |
0,08 |
-0,04 |
-33,33 |
|
Показатели обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом |
||||
|
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат |
3,26 |
3,39 |
0,13 |
3,98 |
|
Коэффициент маневренности собственного капитала |
0,08 |
0,13 |
0,05 |
62,5 |
Коэффициент автономии показывает сколько собственного капитала приходится на единицу общей суммы совокупного капитала (валюты баланса). Он увеличился по сравнению с прошлым годом на 4,54%.
Коэффициент финансового риска показывает размер заемных средств (долгосрочных и краткосрочных приходится на единицу собственного капитала, этот коэффициент на конец 2010 года снизился на 42,66% что напрямую связано с снижением заемного капитала. Коэффициент концентрации заемного капитала показывает, что доля заемных и привлеченных средств в общей сумме капитала была в 2009г. равна 0,12, а в 2010 г.0,08. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат показывает долю собственного оборотного капитала в запасах и затратах в 2009 г. был равен 3,26, а в 2010 г. 3,39. Этот коэффициент соответствует норме.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает долю собственного оборотного капитала в сумме источников общего собственного капитала, направляемого для финансирования текущей деятельности предприятия. В 2010г. он увеличился на 62,5%.
Данный анализ показывает что ООО «Русальянс» - финансово устойчивое предприятие.
2.9. Комплексная оценка деятельности предприятия
Проведенный на основе полученных данных анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Русальянс», позволяет сделать следующие выводы:
1. розничный товарооборот предприятия из квартала в квартал увеличивается, темпы роста его приемлемы в данных условиях, 23,62%;
2. прирост товарооборота, в основном, достигнут в основном за счет влияния цен, а также за счет эффективного использования всех видов ресурсов: товарных, трудовых и др.;
4. произошло увеличение суммы издержек обращения предприятия в сравнении с 2009 годом на 2783,1 тыс. руб. самое крупное увеличение произошло по расходам на оплату труда и офисные расходы (на 24,64% и 43% соответственно);
5. в магазине увеличилась производительность труда работников на 6%;
6. увеличилась стоимость основных фондов и оборотных средств;
7. предприятие в 2010 году активно вело работу по дополнительной закупке товаров у производителей;
8. За 2010 год показатели общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению 2009 годом;
9. увеличилась сумма валового дохода предприятия на 5046 тыс. руб., это было достигнуто в основном за счет увеличения товарооборота.
Увеличить прибыль предприятия возможно, предприняв ряд определенных мер.
По результатам анализа можно сделать следующие предложения:
Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы. С этой целью значительно расширить закупку и реализацию сопутствующих товаров, имеющихся в достаточном количестве у производителей и других поставщиков, больше внимания уделять заключению договоров с поставщиками.
Во-вторых, добиться роста эффективности труда торговых работников. С этой целью вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам. Экономической службе предприятия разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов. Это позволит руководству предприятия и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития розничного товарооборота по периодам и по отделам предприятия. Совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия.
3.Планирование показателей на 2012 год
Планирование товарооборота.
Первая стадия планирования розничного товарооборота (особенно нового предприятия) - определение минимального объема товарооборота (критического), который обеспечит ему безубыточную работу. Все расчеты по определению этого объема сводятся к определению точки безубыточности.
Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму розничных цен проданных или запланированных к продаже товаров. В свою очередь, розничная цена состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма покупных цен представляет собой товарооборот торгового предприятия по покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия издержек обращения и получения торговым предприятием прибыли.
Т р.ц. = Тп.ц. + ТН (9)
где Т р.ц. - объем товарооборота по розничным ценам, руб.;
Т п.ц. - объем товарооборота по покупным ценам, руб.;
ТН - сумма торговых надбавок, руб.
В свою очередь:
ТН = ИО + П (10)
где П сумма прибыли, руб.;
ИО - сумма издержек обращения
ИО = ИО пер +ИО пост (11)
где ИО пер - сумма переменных издержек обращения, руб.;
ИО пост - сумма постоянных издержек обращения;
Тогда:
Т р.ц = Тп.ц. + ИО пер +ИО пост +П (12)
Но поскольку минимально необходимый объем розничного товарооборота позволяет покрыть только затраты и не обеспечивает получение прибыли, то формула определения критического объема товарооборота будет иметь вид:
Ткр. =ИО пос / (УВД – УИО пер) х 100 (13)
где Ткр - критический объем товарооборота по розничным ценам, руб.
ИО пост - сумма постоянных издержек;
УИО пер - уровень переменных издержек
УВД - уровень валового дохода
Таблица 36 - Данные для расчета критического товарооборота
|
Показатели |
Товарооборот тыс. руб. |
Сумма валового дохода тыс. руб |
Уровень валового дохода % |
Сумма издержек обращения тыс. руб. |
Сумма издержек обращения переменных |
Сумма издержек обращения постоянных |
Уровень издержек обращения |
Уровень издержек обращения переменных |
Уровень издержек обращения постоянных |
|
2010 год |
101032 |
24635 |
24,36 |
19623,6 |
11344 |
8279,6 |
19,42 |
11,23 |
8,195 |
Ткр = (8279,6 / (24,36 – 11,23) * 100 = 63058,64
Для планирования товарооборота на 2011 год используем метод экстраполяции, который заключается в расчете среднегодового роста товарооборота за ряд периодов, предшествующих плановому Таблица 17 – Показатели, необходимые для расчета планового товарооборота
Таблица 37 Данные для планирования
|
Год |
Товарооборот тыс. руб. |
|
2009 |
81728 |
|
2010 |
101032 |
|
Ожидаемый товарооборот 2011 |
110706 |
Среднегодовой темп роста:
Для расчета среднегодового темпа роста показатель 2009 года применять не стоит, так как ориентироваться на данный год мы не сможем, так как этот год был кризисным и увеличение товарооборота в 2010 году по сравнению с 2009 годом составило 23,62%. Для расчета товарооборота на 2012 год мы возьмем 2010 год за базовый для расчета, что позволит более точно сделать планирование на 2012 год.
%
Расчет планового объема товарооборота:
тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что если предприятие продолжит развиваться теме же темпами, то показатель товарооборота за 2012 год составит 121311,63 тыс. руб.
Полученное значение товарооборота распределим по кварталам на основании расчета среднего удельного веса каждого квартала в общем объеме реализации товаров.
Таблица 38 Данные для планирования товарооборота по кваратлам.
|
Квартал |
2009 год |
2010 год |
Ожидаемо в 2011 |
|||
|
Сумма тыс. руб |
Уд. Вес, (%) |
Сумма тыс. руб |
Уд. Вес, (%) |
Сумма тыс. руб |
Уд.вес |
|
|
I квартал |
18993 |
23,24 |
24360 |
24,11 |
26380 |
23,82 |
|
II квартал |
21917 |
26,82 |
22014 |
21,79 |
26125 |
23,60 |
|
III квартал |
20198 |
24,71 |
26328 |
26,06 |
27296 |
24,66 |
|
IV квартал |
20620 |
25,23 |
28330 |
28,04 |
30905 |
27,92 |
|
Итого |
81728 |
100,00 |
101032 |
100,00 |
110706 |
100 |
Таблица 39 - Расчет плана товарооборота по структуре в 2012 г.
|
Квартал |
Удельный вес, % |
План товарооборота на 2012 г (тыс. руб.) |
|||
|
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
средний |
||
|
1 кв. |
23,24 |
24,11 |
23,82 |
23,72 |
28774,97 |
|
2 кв. |
26,82 |
21,79 |
23,60 |
24,07 |
29199,86 |
|
3 кв. |
24,71 |
26,06 |
24,66 |
25,15 |
30509,87 |
|
4 кв. |
25,23 |
28,04 |
27,92 |
27,06 |
32826,93 |
|
Итого |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
121311,63 |
Планирование товарных запасов
Целью планирования товарных запасов, является определение их оптимальной величины, что обеспечивает бесперебойную реализацию товаров на предприятии.
Планирование проводится с помощью скользящей средней по товарным группам.
|
Товарная группа |
2009 |
2010 |
Ожидаемо в 2011 |
|||
|
Сумма (тыс. руб) |
Оборачиваемость, дней (К1) |
Сумма (тыс. руб) |
Оборачиваемость, дней(К2) |
Сумма (тыс. руб) |
Оборачиваемость, дней (К3) |
|
|
Chery |
182,20 |
0,81 |
230,50 |
0,83 |
485,80 |
1,60 |
|
Haima |
379,00 |
1,69 |
438.50 |
1,58 |
586,75 |
1,93 |
|
Vortex |
312,00 |
1,39 |
365,00 |
1,32 |
380,00 |
1,25 |
|
Chance |
259.00 |
1,16 |
285,00 |
1,03 |
373,60 |
1,23 |
|
Спутсвтующие товары |
214,00 |
0,96 |
249,00 |
0,9 |
259,85 |
0,86 |
|
Итого: |
1345,20 |
6,01 |
1568,00 |
5,66 |
2086 |
6,87 |
Таблица 40 - Расчет норматива товарного запаса на конец планового периода
Сглаживаем товарные запасы по товарной группе Chery в днях путем расчета средней арифметической величины.
Рассчитываем среднегодовое изменение уровня товарных запасов по товарной группе Chery в днях.
Рассчитываем плановый уровень товарных запасов по товарной группе Chery в днях оборота.
Рассчитываем плановую величину товарных запасов по товарной группе Chery в сумме.
, где
среднедневной товарооборот планируемого периода, тыс. руб.
Аналогичным образом делаем по остальным товарным группам
Таблица 41
|
Товарная группа |
Планируемый 2012 год ( |
|
|
Сумма (тыс. руб.) |
Оборачиваемость в днях |
|
|
Chery |
345,65 |
1,04 |
|
Haima |
584,95 |
1,76 |
|
Vortex |
422,10 |
1,27 |
|
Chance |
385,54 |
1,16 |
|
Спутсвтующие товары |
295,80 |
0,89 |
|
Итого: |
2034,04 |
6,12 |
Таким образом, норматив товарных запасов в днях составил 6,12 дней, а сумма товарных запасов на 2012 год составит 2034,04 тыс. руб.
Планирование издержек обращения
Таблица 42 Показатели, необходимые для расчета планового товарооборота
|
Год |
Издержки обращения тыс. руб. (y) |
|
2009 |
16840,5 |
|
2010 |
19624 |
|
Ожидаемо в 2011 |
22690 |
Среднегодовой темп роста:
%
Расчет планового объема издержек обращения:
тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что если предприятие продолжит развиваться теме же темпами, то показатель издержек обращения за первое полугодие 2012 год составит 26234,18 тыс. руб.
Планирование валового дохода.
Для планирования валового дохода на 2012 год используем метод экстраполяции
Таблица 43 - Планирование валового дохода
|
Год |
Валовой доход (тыс. руб.) |
|
2009 |
19589 |
|
2010 |
24635 |
|
2011 ожидаемо |
27960 |
Среднегодовой темп роста:
%
Расчет планового объема издержек обращения:
тыс. руб.
Уровень валового дохода найдем методом прямого счета
Увд= 31726,21/121311,63*100=26,15
Таким образом, уровень валового дохода а первом полугодии 2012 года составил 26,15%, а сумма ВД составила 31726,21 тыс.руб.
Планирование прибыли
При планировании суммы прибыли используем метод прямого счета, который предполагает первоначальное планирование товарооборота, валового дохода и издержек обращения, а только потом - определение плановой суммы прибыли на будущий период.
В связи с этим первым этапом планирования будет являться определение плана товарооборота на 2012 год. План составит 121311,63 тыс. руб.
Второй этап выявления Валового дохода и издержек обращения на 2012 год, что составит – 31726,21 тыс. руб. и 26234,18 тыс. руб.
ИО пл. = 31726,21-26234,18 = 5492,03
Прибыль в первом полугодии 2012 году составит 5492,03 тыс. руб.
Планирование по труду и фонда заработной платы.
Изменение численности работников в 2011 году не планируется, следовательно, численность работников составит 52 человека.
Планирование производительности труда методом прямого счета:
Товарооборот в 2011 году будет составлять 121311,63 тыс. р., численность работников – 52 человек.
Производительность труда равна 121311,63/52 = 2332,92 тыс. р.
Планирование фонда заработной платы
Таблица 44 Показатели, необходимые для расчета планового товарооборота
|
Год |
Фонд заработной платы. тыс. руб. |
|
2009 |
7765 |
|
2010 |
9678 |
|
Ожидаемо 2011 |
11080 |
Среднегодовой темп роста:
%
Расчет планового объема фонда заработной платы:
тыс. руб.
Таким образом фонд заработной платы в первом полугодии 2012 года составит 12683,28 тыс. руб. Далее нам следует найти плановый уровень фонда заработной платы, так как нам известен плановый товарооборот проведем планирование методом прямого счета
Уфзп= 12683,28 *100 = 10,46%
121311,63
Уровень фонда заработной платы в первом полугодии 2012 года составти 10,46%
Сведем полученные по планированию показателей в одну таблицу и проведем анализ отклонения показателей планового года с отчетным.
Таблица 45 Обобщение планирования экономических показателей предприятия
|
Показатель |
Ожидаемо в 2011 году (тыс. руб.) |
Планово на 2012 год (тыс. руб.) |
Отклонение (тыс. руб.) |
Темп роста, % |
|
Товарооборот |
110706 |
121311,63 |
10605,63 |
109,58 |
|
Валовой доход |
27960 |
31726,21 |
3766,21 |
113,47 |
|
Уровень валового дохода |
25,26 |
26,15 |
0,89 |
103,52 |
|
Издержки обращения |
22690 |
26234,18 |
3544,18 |
115,62 |
|
Уровень издержек обращения |
20,50 |
21,63 |
1,13 |
105,5 |
|
Товарные запасы |
2086 |
2034,04 |
-51,96 |
97,51 |
|
Прибыль от реализации |
5270 |
5492,03 |
222,03 |
104,21 |
|
Рентабельность продаж |
4,76 |
4,5 |
-0,26 |
94,54 |
|
Среднесписочная численность |
52 |
52 |
- |
- |
|
Фонд заработной платы |
11080 |
12683,28 |
1603,28 |
114,47 |
|
Уровень фонда заработной платы |
10,01 |
10,46 |
0,45 |
104,50 |
По анализу планирования можно сделать вывод о том, что увеличение произошло по всем показателям к примеру увеличение товарооборота в 2012 году произошло на 9,58%, валовой доход увеличился на 3766,21 тыс. руб., так же произошло увеличение издержек обращения на 15,62% . Увеличение прибыли не значительно на 222,03 тыс. руб. Увеличение показателей связанос сокращением товарных запасов 59,96 тыс.руб. Так же увеличение планируемого товарооборота связано с расширением автосалона, в 2012 году будет расширение торговой площади практически вдвое, для этого ведутся строительные работы, так же планируется расширение модельного ряда автомобилей, как по маркам автомобилей, так и по комплектациям.
Список использованных источников литературы
1. Алексеев П.Д., Финансово-Экономическое состояние предприятия [Текст]: практическое пособие/ П.Д. Алексеев, В.Л. Бакадоров – М.: Приор, 2006
2. Баканов М.И., Анализ хозяйственной деятельности в торговле [Текст]: учебник/ М.И. Баканов – М.: Экономика, 2004
3. Ворот И.В., Экономика фирмы [Текст]: учебник/ И.В. Ворот – М.: Высшая школа, 2004
4. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть I. №52-ФЗ от 30.11.94.
5. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть II. №15-ФЗ от 26.01.96.
6. Гребнев А.И., Экономика торгового предприятия [Текст]: учебник/ А.И. Гребнев – М.: Экономика, 2006
7. Данько Т.П., Торговое дело: экономика, маркетинг, организация [Текст]: учебник/ Т.П. Данько – М.: Инфра-М, 2002
8. Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 10.08.95 г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».
9. Камаева В.В., Экономика и бизнес [Текст]: учебное пособие/ В.В. Камаева – М.: МГУ, 2003
10. Ковалева А.М., Финансовый анализ [Текст]: учебник/ А.М. Ковалева – М.:Финансы и статистика, 2008
11. Кравченко Л.И., Анализ хозяйственной деятельности в торговле [Текст]: учебник/ Л.И. Кравченко – Мн.: Высшая школа, 2002
12. Крейнина М.Н., Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве, торговле [Текст]: учебник/ М.Н. Крейнина – М.: Экономика, 2004
13. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение [Текст]: курс лекций/ Н.В. Миляков – М.: Инфра-М, 2006
14. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. №146-ФЗ от 31.07.98.
15. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. №117-ФЗ от 05.08.2000.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 32н
17. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 33н
18. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник/ Г.В. Савицкая – Мн.: Экоперспектива, 2007
19. Указ Президента РФ от 28.02.95 г. № 221 и постановление Правительства РФ от 07.03.95 г. №239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)»
20. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 №14-ФЗ.
21. Шамхалов Ф.И., Новое Российское предпринимательство [Текст]: учебник/ Ф.И. Шамхалов – М.: Экономика, 2004