Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ВАРИАНТ 3
Затраты предприятия на производство продукции представлены в табл.1. При определении цены реализации предприятие устанавливает норму рентабельности продукции на уровне 18%. Используя данные о затратах предприятия и норме рентабельности, установленной на предприятии, необходимо:
1. С помощью регрессионного анализа (уравнение линейной регрессии; метод наименьших квадратов) разделить затраты предприятия на переменные и постоянные.
2. Рассчитать постоянные и переменные затраты, выручку от реализации, маржинальный доход и прибыль предприятия по месяцам и в целом за год.
3. Найти точку безубыточности графическим методом.
4. Используя инструменты CVP-анализа определить точку безубыточности (порог рентабельности) в натуральном и денежном выражении; запас финансовой прочности (маржинальный запас прочности); цену единицы продукции при безубыточной реализации; эффект производственного левериджа. Проанализировать полученные результаты и сформулировать выводы.
5. Проанализировать влияние на эффект производственного левериджа снижения цены реализации на 5%, снижения переменных затрат на 8% и увеличения суммы постоянных затрат предприятия на 12%. Сформулировать выводы.
Затраты предприятия на производство продукции
|
Месяц |
Объем производства (шт.) |
Материальные затраты (грн.) |
Цеховые расходы (грн.) |
Общепроизводственные расходы (грн.) |
|
Январь |
245 |
2259,4 |
250,0 |
680,5 |
|
Февраль |
408 |
3014,2 |
420,0 |
910,7 |
|
Март |
478 |
3356,6 |
550,7 |
1100,5 |
|
Апрель |
509 |
3700,5 |
567,5 |
1145,0 |
|
Май |
590 |
4240,5 |
710,9 |
1520,5 |
|
Июнь |
630 |
4590,8 |
890,7 |
1420,3 |
|
Июль |
560 |
4120,0 |
550,4 |
1100,0 |
|
Август |
305 |
2823,7 |
270,5 |
688,7 |
|
Сентябрь |
480 |
3245,8 |
490,4 |
1015,2 |
|
Октябрь |
515 |
3344,9 |
508,8 |
1100,6 |
|
Ноябрь |
450 |
3105,1 |
359,5 |
888,0 |
|
Декабрь |
473 |
3200,1 |
410,0 |
1005,5 |
Используя метод наименьших квадратов найдем переменные затраты, входящие в состав цеховых и общепроизводственных расходов (табл. 2; 3):
Таблица 2
Определение коэффициентов и результаты расчетов (для цеховых расходов)
|
Месяц |
Объем производства, Х |
Цеховые расходы, У |
2 |
* * |
||
|
Январь |
245 |
225,25 |
250,0 |
248,3 |
50737,56 |
55925,82 |
|
Февраль |
408 |
62,25 |
420,0 |
78,28 |
3875,063 |
4873,138 |
|
Март |
478 |
7,75 |
550,7 |
52,42 |
60,0625 |
406,2292 |
|
Апрель |
509 |
38,75 |
567,5 |
69,22 |
1501,563 |
2682,146 |
|
Май |
590 |
119,75 |
710,9 |
212,6 |
14340,06 |
25460,85 |
|
Июнь |
630 |
159,75 |
890,7 |
392,4 |
25520,06 |
62688,56 |
|
Июль |
560 |
89,75 |
550,4 |
52,12 |
8055,063 |
4677,471 |
|
Август |
305 |
165,25 |
270,5 |
227,8 |
27307,56 |
37641,2 |
|
Сентябрь |
480 |
9,75 |
490,4 |
7,883 |
95,0625 |
76,8625 |
|
Октябрь |
515 |
44,75 |
508,8 |
10,52 |
2002,563 |
470,6208 |
|
Ноябрь |
450 |
20,25 |
359,5 |
138,8 |
410,0625 |
2810,363 |
|
Декабрь |
473 |
2,75 |
410,0 |
88,28 |
7,5625 |
242,7792 |
|
Итого |
5643 |
5979,4 |
133912,3 |
197956 |
||
|
Среднее значение |
470.25 |
498,3 |
Ставка переменных затрат для цеховых расходов Зпер.ед.(ЦР) =197956/133912,3= 1,48 (грн.). В расчете на среднемесячный объем производства переменные затраты составляют: Зпер. = 470,25 шт.*1,48 грн. = 695,15. Тогда постоянные затраты составляют: Зпост. = 498,3-695,15 = -196,87грн. Таким образом, уравнение регрессии цеховых расходов будет иметь следующий вид: У(ЦР) = -196,87+1,48Х.
Таблица 3
Определение коэффициентов и результаты расчетов
(для общепроизводственных расходов)
|
Месяц |
Объем производства, Х |
Общепроиз. расходы, У |
2 |
* * |
||
|
Январь |
245 |
225,25 |
680,5 |
367,5 |
50737,56 |
82769,99 |
|
Февраль |
408 |
62,25 |
910,7 |
137,3 |
3875,063 |
8544,331 |
|
Март |
478 |
7,75 |
1100,5 |
52,54 |
60,0625 |
407,1979 |
|
Апрель |
509 |
38,75 |
1145,0 |
97,04 |
1501,563 |
3760,365 |
|
Май |
590 |
119,75 |
1520,5 |
472,5 |
14340,06 |
56586,86 |
|
Июнь |
630 |
159,75 |
1420,3 |
372,3 |
25520,06 |
59481,58 |
|
Июль |
560 |
89,75 |
1100,0 |
52,04 |
8055,063 |
4670,74 |
|
Август |
305 |
165,25 |
688,7 |
359,3 |
27307,56 |
59367,44 |
|
Сентябрь |
480 |
9,75 |
1015,2 |
32,76 |
95,0625 |
319,3938 |
|
Октябрь |
515 |
44,75 |
1100,6 |
52,64 |
2002,563 |
2355,715 |
|
Ноябрь |
450 |
20,25 |
888,0 |
160 |
410,0625 |
3239,156 |
|
Декабрь |
473 |
2,75 |
1005,5 |
42,46 |
7,5625 |
116,7604 |
|
Итого |
5643 |
1047,96 |
133912,3 |
281619,5 |
||
|
Ср.знач. |
470.25 |
Ставка переменных затрат для общепроизводственных расходов Зпер.ед.(ОПР) = 281619,5/133912,3 = 2,1 (грн.). В расчете на среднемесячный объем производства переменные затраты составляют: Зпер. = 470,25 шт.*2,1 грн. = 988,9 грн. Тогда постоянные затраты составляют: Зпост. = 1047,96 – 988,9 = 59 грн. Таким образом, уравнение регрессии общепроизводственных расходов будет иметь следующий вид: У(ОПР) = 59+2,1Х.
Для нахождения уравнения совокупных затрат предприятия сложим два полученных уравнения:
У (ЦР) =-196,87+1,48Х.
+
У (ОПР) = 59+2,1Х
=
У (Зсов.) = -137,87+3,58Х.
Тогда совокупные затраты предприятия на изготовление продукции:
Зсов. =-137,87+3,58Х + МЗ=137,87+3,58Х+МЗ
где 137,87 – постоянные затраты,
3,58Х+материальные затраты – переменные затраты,
Х – объем производства в натуральном выражении.
Расчет основных показателей деятельности предприятия
Основные показатели деятельности предприятия
|
Месяц |
Объем производства (шт.) |
Постоянные затраты (грн.) |
Переменные затраты (грн.) |
Выручка от реализации (грн.) |
Маржинальный доход (грн.) |
Прибыль (грн.) |
|
Январь |
245 |
137,87 |
3136,5 |
3863,757 |
727,2566 |
589,3866 |
|
Февраль |
408 |
137,87 |
4474,84 |
5442,998 |
968,1578 |
830,2878 |
|
Март |
478 |
137,87 |
5067,84 |
6142,738 |
1074,898 |
937,0278 |
|
Апрель |
509 |
137,87 |
5522,72 |
6679,496 |
1156,776 |
1018,906 |
|
Май |
590 |
137,87 |
6352,7 |
7658,873 |
1306,173 |
1168,303 |
|
Июнь |
630 |
137,87 |
6846,2 |
8241,203 |
1395,003 |
1257,133 |
|
Июль |
560 |
137,87 |
6124,8 |
7389,951 |
1265,151 |
1127,281 |
|
Август |
305 |
137,87 |
3915,6 |
4783,095 |
867,4946 |
729,6246 |
|
Сентябрь |
480 |
137,87 |
4964,2 |
6020,443 |
1056,243 |
918,3726 |
|
Октябрь |
515 |
137,87 |
5188,6 |
6285,235 |
1096,635 |
958,7646 |
|
Ноябрь |
450 |
137,87 |
4716,1 |
5727,685 |
1011,585 |
873,7146 |
|
Декабрь |
473 |
137,87 |
4893,44 |
5936,946 |
1043,506 |
905,6358 |
|
Итого |
5643 |
1654,44 |
61203,54 |
74172,42 |
12968,9 |
11314,4 |
Анализ соотношения «затраты – объем – прибыль» (CVP-анализ)
Точка безубыточности (порог рентабельности). Для нахождения точки безубыточности нам надо найти цену единицы продукции и переменные затраты на единицу продукции.
Цед.прод.= 74172,42: 5643= 13,1
Зпер.ед.прод =61203,54:5643=10,9
Точка безубыточности равна 752 шт., это говорит о том, что если предприятие произведет и продаст меньше чем 752 то оно будет убыточным, а если больше -то прибыльным . Точка безубыточности в денежном выражении будет равна: 752*13,1=9851,2 грн
Маржинальный запас прочности (запас финансовой прочности)(МЗП)
Маржинальный запас прочности равен 86,7% , это говорит о том, что предприятие может сократить выпуск продукции до 86,7% и при этом оно не будет убыточным.
Цена единицы продукции при безубыточной реализации
Цена единици продукции равная 1.8 грн, говорит о том, что при имеющемся объеме производства предприятие может реализовывать каждую единицу продукции по 1,8 грн. и при этом оно не будет иметь ни прибыли ни убытков.
Эффект производственного левериджа (ЭПЛ)
Эффект производственного левериджа равен 1,15 это говорит о том, что при снижении объема продаж на 1%, прибыль предприятия сократится на 1,15 грн.
Анализ влияние изменения цены реализации, величины переменных и постоянных затрат на эффект производственного левериджа
Анализ влияния изменения цены реализации
на эффект производственного левериджа
|
№ п/п |
Показатели |
Фактическое значение |
При снижении цены реализации на 5 % |
||
|
Условное значение |
Изменение от фактического |
||||
|
(+\-) |
% |
||||
|
1 |
Объем продаж, шт. |
5643 |
5643 |
0 |
100 |
|
2 |
Выручка от реализации, грн. |
74172,4 |
70441,6 |
-3730,8 |
95 |
|
3 |
Постоянные затраты, грн. |
1654,4 |
1654,4 |
0 |
100 |
|
4 |
Переменные затраты, грн. |
61203,5 |
61203,5 |
0 |
100 |
|
5 |
Цена за единицу продукции, грн. |
13,1 |
12,5 |
-0,6 |
95,4 |
|
6 |
Маржинальный доход, грн. |
12968,9 |
9238 |
-3730,9 |
71,2 |
|
7 |
Прибыль, грн. |
11314,4 |
7583,6 |
-3730,8 |
67 |
|
8 |
Точка безубыточности, шт. |
752 |
1034 |
282 |
137,5 |
|
9 |
Пороговый объем продаж, грн. |
9851,2 |
12925 |
3073 |
131,2 |
|
10 |
Цена единицы продукции при безубыточной реализации, грн. |
1,8 |
2,3 |
0,5 |
128 |
|
11 |
Маржинальный запас прочности, % |
86,7 |
82 |
-4,7 |
94,6 |
|
12 |
Эффект производственного левериджа |
1,15 |
1,2 |
0,05 |
104,3 |
Вывод: если снизить цену реализации на 5 %, то цена за единицу продукции будет равна 12,5 грн., что на 60 копеек меньше фактической стоимости. Это повлечет снижение выручки, прибыли и маржинального дохода на 3730,8 грн. по сравнению с фактом. При данном условии точка безубыточности будет равна 1034 шт., на 282 шт.(37%) больше чем фактическое значение. Цена единицы продукции при безубыточной реализации увеличится на 50 копеек(28%). Маржинальный запас прочности сократится на 4,7%, а эффект производственного левериджа составит 1,2 , т.е. на 4% больше чем фактическое значение. Значит при сокращении объема продаж на 1%, прибыль предприятия сократится на 1,2 грн.
Таблица 6
Анализ влияния изменения переменных затрат
на эффект производственного левериджа
|
№ п/п |
Показатели |
Фактическое значение |
При снижении переменных затрат на 8% |
||
|
Условное значение |
Изменение от фактического |
||||
|
(+\-) |
% |
||||
|
1 |
Объем продаж, шт. |
5643 |
5643 |
0 |
100 |
|
2 |
Выручка от реализации, грн. |
74172,4 |
74172,4 |
0 |
100 |
|
3 |
Постоянные затраты, грн. |
1654,4 |
1654,4 |
0 |
100 |
|
4 |
Переменные затраты, грн. |
61203,5 |
56307,2 |
-4896 |
92 |
|
5 |
Цена за единицу продукции, грн. |
13,1 |
13,1 |
0 |
100 |
|
6 |
Маржинальный доход, грн. |
12968,9 |
17865,2 |
4897 |
138 |
|
7 |
Прибыль, грн. |
11314,4 |
16210,8 |
4896 |
143 |
|
8 |
Точка безубыточности, шт. |
752 |
530,3 |
-222 |
70,4 |
|
9 |
Пороговый объем продаж, грн. |
9851,2 |
6946,4 |
-2905 |
70,5 |
|
10 |
Цена единицы продукции при безубыточной реализации, грн. |
1,8 |
1,2 |
-0,4 |
66,7 |
|
11 |
Маржинальный запас прочности, % |
86,7 |
90 |
3,3 |
103,8 |
|
12 |
Эффект производственного левериджа |
1,15 |
1,1 |
-0,05 |
95,7 |
Вывод: если предприятие сократит переменные затраты на 8% то они будут равны 56307,2 грн., т.е. на 4896 грн. меньше по сравнению с фактическим значением. Маржинальный доход и прибыль увеличатся на 4897 грн.. Точка безубыточности составит 530 шт., что на 222шт(29,6%) меньше фактического значения. Цена единицы продукции при безубыточной реализации сократится на 40 копеек и составит 1,2 грн. Маржинальный запас прочности увеличится на 3.3% и станет равен 90 процентам. Эффект производственного левериджа будет равен 1,1 т.е на 0,05 меньше чем фактическое значение. Значит при уменьшении объема продаж на 1%, прибыль предприятия сократится на 1,1 грн.
Таблица 7
Анализ влияния изменения постоянных затрат
на эффект производственного левериджа
|
№ п/п |
Показатели |
Фактическое значение |
При увеличении постоянных затрат на 12% |
||
|
Условное значение |
Изменение от фактического |
||||
|
(+\-) |
% |
||||
|
1 |
Объем продаж, шт. |
5643 |
5643 |
0 |
100 |
|
2 |
Выручка от реализации, грн. |
74172,4 |
74172 |
0 |
100 |
|
3 |
Постоянные затраты, грн. |
1654,4 |
1852,9 |
198,5 |
112 |
|
4 |
Переменные затраты, грн. |
61203,5 |
61203,5 |
0 |
700 |
|
5 |
Цена за единицу продукции, грн. |
13,1 |
13,1 |
0 |
100 |
|
6 |
Маржинальный доход, грн. |
12968,9 |
12968,9 |
0 |
100 |
|
7 |
Прибыль, грн. |
11314,4 |
11115,6 |
-199 |
98 |
|
8 |
Точка безубыточности, шт. |
752 |
805,6 |
53,6 |
107,1 |
|
9 |
Пороговый объем продаж, грн. |
9851,2 |
10553,5 |
702 |
107 |
|
10 |
Цена единицы продукции при безубыточной реализации, грн. |
1,8 |
1,87 |
0,07 |
104 |
|
11 |
Маржинальный запас прочности, % |
86,7 |
86 |
-0,7 |
99 |
|
12 |
Эффект производственного левериджа |
1,15 |
1,17 |
0,02 |
102 |
Вывод: если постоянные затраты увеличатся на 12%, то они сотавят1852,9 грн., т.е на 198,5 грн. больше чем фактическое значение. Маржинальный доход останется неизменным. Прибыль сократится на 199грн.(2%) по сравнению с фактом и составит 11115 грн.. Точка безубыточности станет равной 805шт., на 53шт(7%) больше чем фактическое значение. Цена единицы прдукции увеличится на 7 копеек, а маржинальный запас прочности сократится на 7%.Эффет производственного левриджа увеличится на 0,02 и будет равен 1,17. Значит при снижении объема продаж на 1%, прибыль предприятия сократится на 1,17грн.